При внесении денег на расчетный счет оформляется. Как оформить взнос учредителя на расчетный счет? Как внести деньги на расчетный счет ООО
Любая вновь учрежденная организация испытывает
трудности с наличием оборотных средств. Необходимо развивать компанию, платить
налоги и заработную плату, приобретать основные средства и иное имущество. В
этой непростой ситуации на помощь может придти только учредитель, ведь ни банк,
ни иное лицо при «нулевом балансе» не осмелится предоставить заемные денежные
средства даже под большой процент. Да и выплачивать проценты, пока нет выручки,
невозможно.
Поступление оборотных средств от учредителя можно оформить тремя
способами:
увеличить уставный капитал общества;
заключить договор
займа;
оформить поступление денежных средств на безвозмездной основе.
В
каждом из предложенных случаях существует ряд особенностей по документальному
оформлению, бухгалтерскому учету и налогообложению.
Использовать первый метод
следует в исключительных случаях (например, для перечисления крупной суммы), т.
к. оформление документов и последовательность действий займет значительное
время. Ведь решения об увеличении уставного капитала общества и внесении
изменений в учредительные документы принимаются на общем собрании участников ООО
(в АО - акционерами, советом директоров или наблюдательным советом акционерного
общества, если устав предусматривает такую возможность). Кроме того, эти
изменения должны быть зарегистрированы, и только в этом случае они приобретают
силу для третьих лиц. Полученные в качестве увеличения уставного капитала
денежные средства становятся собственностью общества. Взамен участник
приобретает право на получение дивидендов. Для того чтобы вернуть потраченные
средства участнику придется либо продать долю в уставном капитале общества, либо
выйти из общества, получив действительную ее часть или уменьшить уставный
капитал общества (ст. 21, 24 Федерального закона №14-ФЗ). Вырученные, таким
образом, средства не всегда будут эквивалентны доли учредителя в уставном
капитале общества.
Для справки: с 1 июля 2009 года вступают в силу поправки,
регулирующие имущественные отношения участников общества (ст. 93, 94 ГК РФ),
внесенные Федеральным законом от 30.12.08 №312-ФЗ.
Вклады в уставный капитал
общества в бухгалтерском учете не признаются доходами организации (п. 2 ПБУ
9/99). Все операции по формированию и изменению размера уставного капитала
следует отражать по счету 80 «Уставный капитал» (Инструкция по применению Плана
счетов бухгалтерского учета, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.00 №94н, далее -
Инструкция по применению Плана счетов).
На дату государственной регистрации
изменений, внесенных в учредительные документы организации, увеличение уставного
капитала отражается по кредиту счета 80 «Уставный капитал» в корреспонденции с
субсчетом 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный)
капитал».
Фактически поступившие от учредителя денежные средства отражается
по кредиту субсчета 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал" в
корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета».
Для целей налогового учета
передача денежных средств в качестве вклада в уставный капитал общества носит
инвестиционный характер. Следовательно, денежные средства в данном случае не
является доходом у получающей стороны, равно как и расходом у передающей
стороны, не облагается НДС (подп. 4 п. 3 ст. 39, подп. 3 п. 1 ст. 251, п. 3 ст.
270 НК РФ).
Оформить передачу учредителем денежных средств организации
можно, заключив договор займа в письменной форме (п. 1 ст. 808 ГК РФ). Заем
может быть выдан как на условиях выплаты процентов, так и без их уплаты. Причем
в последнем случае это условие необходимо закрепить в договоре (п. 1 ст. 809 ГК
РФ). Следует также указать порядок и сроки возврата заемных средств. При
неопределенном сроке возврата заемных средств вернуть их необходимо в течение 30
дней с момента предъявления заимодавцем требования об этом (п. 1 ст. 810 ГК
РФ).
В бухгалтерском учете полученные заемные денежные средства признаются
кредиторской задолженностью организации (п. 2 ПБУ 15/2008). Обратите внимание: в
соответствии со вступившим в силу с 1 января 2009 года ПБУ 15/2008 деление
займов на долгосрочные и краткосрочные упразднено. Однако, действующая
Инструкция по применению Плана счетов осталась без изменений, и требует
отражения заемных средств по кредиту счетов 66 "Расчеты по краткосрочным
кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". Проценты по
займу отражаются в бухгалтерском учете обособленно от основной суммы
обязательства по полученному займу и отражаются в бухгалтерском учете в том
отчетном периоде, к которому они относятся в качестве прочих расходов по
субсчету 91-2 (п. 6 ПБУ 15/2008).
В налоговом учете полученные заемные
средства не включаются в доход организации-получателя (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК
РФ), не признаются расходом у передающей стороны (п. 12 ст. 270 НК РФ) и не
облагаются НДС (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Стоит отметить, что на
протяжении длительного времени налоговые органы рассматривали беспроцентный заем
в качестве безвозмездно оказанной услуги и настаивали на включении во
внереализационные доходы материальной выгоды от экономии на процентах (п. 8 ст.
250 НК РФ). Сложившаяся обширная арбитражная практика заставила налоговые органы
пересмотреть свою позицию в этом вопросе (Письмо Минфина РФ от 14.03.07
№03-02-07/2-44, Письмо от 02.04.08 №03-03-06/1/245). Теперь оформление договора
беспроцентного займа не несет каких-либо дополнительных налоговых рисков.
Если договор займа содержит условие об уплате процентов, при расчете
признаваемых для целей налогообложения расходов организации следует
руководствоваться ст. 269 НК РФ с учетом поправок внесенных Федеральным законом
26.11.08 №224-ФЗ. Согласно новым правилам проценты, начисленные по долговому
обязательству, признаются расходом при условии, что размер начисленных по этому
обязательству процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов,
начисленных по долговым обязательствам, выданным в том же квартале на
сопоставимых условиях. При этом существенным отклонением размера начисленных
процентов считается отклонение более чем на 20 процентов в сторону повышения или
в сторону понижения от среднего уровня процентов. В случае если у организации
нет сопоставимых обязательств, для определения предельной величины расходов
следует воспользоваться увеличенной в 1,5 раза ставкой рефинансирования ЦБ.
Наиболее простой с точки зрения оформления и учета является передача денежных
средств учредителя на безвозмездной основе. Такую передачу можно оформить прямым
договором, который может иметь различные наименования: договор финансирования,
соглашение (решение) о безвозмездной помощи учредителя, соглашение о
предоставлении финансовой помощи и т.п. При этом суть этих документов сводится к
договору дарения (п. 1 ст. 572 ГК РФ), согласно которому одна сторона (даритель)
безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в
собственность, имущественное право (требование) либо освобождает или обещает
освободить ее от имущественной обязанности. Обратите внимание: п. 4 ст. 575 ГК
РФ запрещает коммерческим организациям делать друг другу подарки дороже трех
тысяч рублей. Таким образом, если в рассматриваемой ситуации в качестве
учредителя общества выступает организация, то такая сделка может быть признана
недействительной (ст. 168 ГК РФ). Если же учредителем организации является
физическое лицо, то запрета на оказание им безвозмездной помощи
нет.
Действующее законодательство не запрещает оформить финансовую помощь
учредителя путем внесения вклада в имущество общества (ст. 27 Федерального
закона от 08.02.98 №14-ФЗ). В ООО, состоящем из одного участника, решение о
внесении участником вклада в имущество общества принимается единственным
участником единолично и оформляется письменно (ст. 39 Федерального закона
№14-ФЗ). Такое право признается и Минфином РФ (Письмо от 22.04.03
№04-02-05/2/18).
Для целей бухгалтерского учета безвозмездно полученные от
учредителя денежные средства признаются прочими доходами организации по мере их
образования (выявления), что установлено (п. 7, 16 ПБУ 9/99). Согласно
Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета безвозмездно
полученное имущество первоначально отражается на субсчете 98-2 "Безвозмездные
поступления" с одновременным списанием на субсчет 91 «Прочие доходы».
Для
целей налогового учета денежные средства, безвозмездно полученные организацией
от учредителя, не учитываются в составе доходов организации при расчете налога
на прибыль при условии, если вклад учредителя в уставный капитал российской
организации составляет более 50%. Причем в этом случае не распространяются те
ограничения, которые установлены в отношении использования имущества,
безвозмездно полученного от учредителя (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Следует
учитывать, что в этом случае возникает постоянная разница (п. 4, 7 ПБУ 18/02).
Если доля участия в уставном капитале организации составляет не более 50
процентов, полученные средства включаются в налоговую базу по прибыли в качестве
внереализационного дохода на дату получения денежных средств на расчетный счет
получателя.
После принятия к учету, полученные безвозмездно денежные средства
приобретают у организации-получателя статус собственных средств и,
следовательно, их расходование в целях налогообложения прибыли квалифицируется
как расходование собственных средств налогоплательщика (Письмо Минфина РФ от
23.01.08 №03-03-05/2). Это значит, что организация может свободно распоряжаться
денежными средствами без каких-либо налоговых последствий.
Оформляя
безвозмездную передачу тем или иным образом, необходимо помнить, что учредитель
утрачивает возможность получения денежных средств обратно.
Учредитель с 100% долей участия ООО «Форвард» перечислил 12.01.09 на
расчетный счет организации денежные средства в размере 500 000 руб.
В учете
ООО «Форвард» сделаны проводки.
1. Передача оформлена в качестве увеличения
уставного капитала общества
12.01.09
Дт51 «Расчетные счета» - Кт75-1
«Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» -500 000 руб. – решение
участника общества
На дату регистрации учредительных документов:
Дт75-1
«Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» - Кт80 «Уставный капитал» -
500 000 руб. – отражено увеличение уставного капитала организации
2. Оформлен
договор займа под 20%
12.01.09
Дт51 «Расчетные счета» - Кт66
«Краткосрочные кредиты и займы» - 500 000 руб.
31.01.09
Дт91-2 «Прочие
расходы» - Кт66-2 «Расчеты по процентам» - 5205,48 руб. – ежемесячно в течение
срока действия договора начисляются проценты по заемному обязательству (если
заем процентный)
Дт99 "Прибыли и убытки" - Кт68 "Расчеты по налогам и сборам"
- 26,03 руб. - постоянное налоговое обязательство
Рассчитана предельная
величина процентов для целей бухгалтерского учета (сопоставимых займов нет,
ставка рефинансирования ЦБ РФ 13%):
500 000 х (13 х 1,5)% : 365 х 19 дней =
5075,34 руб.
Разница между начисленной суммой процентов в бухгалтерском и
налоговом учете образует постоянное налоговое обязательство:
(5205,48 –
5075,34) х 20% налог на прибыль = 26,03 руб.
На дату возврата займа:
Дт66
«Краткосрочные кредиты и займы» - Кт51 «Расчетные счета» - 500 000 руб. –
возврат основной суммы долгового обязательства
Дт66-2 «расчеты по процентам»
- Кт51 «расчетные счета» - перечислены начисленные процентов за весь период
пользования заемными средствами
3. Безвозмездная передача
12.01.09
Дт51
«Расчетные счета» - Кт98-2 «Безвозмездные поступления» - 500 000 руб. – решение
участника общества
Дт98-2 «Безвозмездные поступления» - Кт91-1 «Прочие
доходы» - 500 000 руб.
Дт68 «Расчеты по налогам и сборам» - Кт99 «Прибыли и
убытки» - 100 000 руб. – постоянный налоговый актив
Не учитываемые для целей
налогового учета денежные средства учредителя, владеющего более 50% долей в
уставном капитале общества образует постоянную разницу (п. 4, 7 ПБУ 18/02),
которая приводит к образованию постоянного налогового актива:
500 000 х 20%
налог на прибыль = 100 000 руб.
Выделите фрагмент с текстом ошибки и нажмите Ctrl+Enter
Ваша компания может испытывать финансовые трудности, но просто так пополнить баланс банковского счета организации нельзя. Как внести наличные на расчетный счет ООО? Существует несколько способов провести данную операцию.
Зайти в банк и внести личные денежные средства на учредителю просто так нельзя. Но законодательство пошло на уступки предпринимателям и предложило несколько вариантов пополнения счета из собственного кармана.
Как пополнить расчетный счет
Этот способ самый распространенный из-за отсутствия налогов (ст. 149 НК РФ). Да и вложения можно будет со временем вернуть. Для того чтобы внести наличные на расчетный счет, нужно:
- Заключить договор займа, в котором прописать сроки и сумму займа, порядок возврата и сведения об отсутствии процентов (ст. 809 ГК РФ).
- Положить необходимую сумму собственных средств наличными через контрольно-кассовый аппарат или переводом.
- Вернуть заемные деньги можно тем же путем.
2. Дар компании.
Вариант, когда финансы вносятся в организацию без возврата.
Для того чтобы подарить деньги, нужно:
- Заключить договор дарения (ст. 572 ГК РФ) или подписать соглашение о предоставлении материальной помощи (обязательно укажите, что ваши намерения безвозмездны).
- Через или карту перевести денежные средства.
Если ваша доля в ООО составляет 50% или меньше, то общество вынуждено оплатить , т.к. поступление денег признается доходом. Если же процент участия выше, то вы свободны от налога. В принципе, организация может выплатить вам в качестве благодарности дивиденды, но с удержанием НДФЛ в 9%.
Если ваша доля в ООО составляет 50% или меньше, то ООО вынуждена оплатить налог, т.к. поступление денег признается доходом.
Такой вариант хорош тем, что вложение денег увеличивает чистые активы. Правда, данная операция возможна только в одном случае – если она предусмотрена . Если нет, то плясать нужно от .
Если учредителей несколько, то для занесения решения в устав ООО придется провести , принять решение о согласии, включить изменения и оформить протокол . Общая сумма вклада определяется на собрании, деньги вносятся всеми учредителями пропорционально доле каждого.
Если собственник только вы, то нужно оформить решение об изменениях в уставе, определить сумму вклада и перевести деньги.
Индивидуальный предприниматель — физическое, а не юридическое лицо. Он может свободно распоряжаться деньгами на расчетном счете. Закон разрешает переводить деньги на личный счет , снимать их через банкомат, пополнять расчетный счет наличными или картой.
В первых двух случаях все понятно: заработал — потратил. А в каких случаях нужно пополнять расчетный счет и как это лучше сделать — разберемся в статье.
Зачем вносить личные деньги на расчетный счет
Иван регистрируется как индивидуальный предприниматель и открывает кофейню.
О кофейне никто не знает — пока заглядывают только случайные прохожие и друзья. Хорошо, что Иван варит вкусный кофе — его начинают рекомендовать. Но в первый месяц работы расходы все равно выше доходов. Пора платить за аренду: Иван пополняет расчетный счет личными деньгами.
За полгода Иван окупает половину вложений и даже нанимает баристу. Бариста убеждает предпринимателя, что покупка новой кофемашины — разумный ход, потому что кофе станет еще вкуснее. А если запустить рекламную кампанию, в кофейне будет очередь. Иван соглашается и снова вносит наличные на расчетный счет.
Бариста был прав: дела идут в гору. Через год Иван уже открывает вторую кофейню и готовит документы для запуска франшизы. Но ремонт нового помещения и услуги юриста обходятся дорого. Денег на расчетном счете не хватает, и предприниматель снова его пополняет.
У Ивана могли быть и другие причины для пополнения: погашение задолженности перед партнерами, расчет с сотрудниками, оплата налогов и страховых взносов . При этом важно, что все расходы, связанные с бизнесом, Иван совершает с расчетного счета. Если закупать оборудование, рассчитываться с поставщиками и платить зарплату с личной карты, на расчетном счете не будет расходов. Это плохо, если вы платите налог с прибыли: расходы с личной карты нельзя учесть как расходы бизнеса — налог будет выше. Чтобы этого избежать, оплачивайте расходы бизнеса со счета ИП.
Как перевести деньги на счет ИП
Индивидуальный предприниматель может пополнять расчетный счет личными деньгами как ему удобно: через банк, банкоматы, системы переводов или с карты . Главное — не забыть указать правильное назначение перевода. Ну и, конечно, выбрать банк, который предлагает бесплатное внесение наличных
Назначение платежа при пополнении расчетого счета ИП
Чтобы налоговая не посчитала перевод доходом, в назначении платежа нужно объяснить, что это личные деньги предпринимателя. Указывать назначение можно в свободной форме. Например, «внесение собственных средств» или «пополнение личными деньгами».
Если этого не сделать, налоговая подумает, что вы уклоняетесь от уплаты налогов. Инспектор увидит, что вы получили перевод, но не указали его в декларации. Даже если до этого несколько лет вы исправно платили, инспектор обязан выписать штраф. После перевода сложно доказать, что это были личные деньги.
Деньги должны перечисляться от имени владельца расчетного счета — то есть предпринимателя. Перевод от родственника в налоговой расценят как доход от предпринимательской деятельности — с него придется заплатить налог.
Как вносить деньги на расчетный счет
Переводы стоят денег, причем заплатить придется дважды: банку, через который отправляете, и банку, где открыт расчетный счет. Чтобы узнать, во сколько обойдется перевод, изучите тарифы на сайте банка или спросите кассира. Есть четыре способа пополнить счет :
- Перевод с карты. Вы можете перевести деньги на счет ИП с карты любого банка. Сделать это можно в личном кабинете на сайте банка или в мобильном приложении — достаточно знать номер счета или карты, которая к нему прикреплена. Способ работает везде, где есть интернет.
- Пополнение через банкомат. Первый вариант — вставить карту, прикрепленную к расчетному счету, и пополнить ее обычным способом. Второй вариант — найти в меню банкомата пункт «пополнение расчетного счета», указать выданные банком логин и пароль, затем внести деньги. Эта функция есть не у всех банков. Информация о комиссии за пополнение счета отображается на экране банкомата.
- Пополнение в кассе банка. Для пополнения через кассу банка нужно прийти в отделение с паспортом. За перевод банк-отправитель берет комиссию. Кассир даст точную информацию о комиссии и поможет правильно оформить пополнение счета.
- Перевод через систему переводов. Это компании, которые переводят деньги за процент — Контакт, Юнистрим и другие. Комиссия обычно в пределах 2 %. Перевод можно сделать в офисе компании или через сайт. Тарифы есть на сайте, но можно узнать и у кассира. Для перевода понадобится паспорт и номер расчетного счета.
Пополнение наличными может занять до 5 рабочих дней, а перевод с карты обычно приходит за 1 день. Если карту и расчетный счет обслуживает один и тот же банк, комиссии за перевод не будет.
Налог на пополнение расчетного счета своими деньгами
Закон не признает собственные деньги индивидуального предпринимателя доходом. Налоговая служба не потребует заплатить налог с такого перевода, но может поинтересоваться, откуда вы получили деньги.
Куда можно потратить личные деньги с расчетного счета
После внесения личных денег на расчетный счет они перестают быть личными. Теперь это деньги бизнеса. Вы можете тратить их на деловые расходы: оплачивать аренду и расходные материалы, перечислять зарплату, закупать оборудование.
Если ваш банк позволяет, тратить заработанные деньги на личные нужды можно прямо с расчетного счета. Для этого банки предлагают корпоративные карты , привязанные к расчетному счету. Такую карту можно дать сотрудникам, чтобы они могли закупить канцтовары или оплатить обед с клиентом.
Что нужно запомнить о внесении личных денег на счет ИП
- Индивидуальный предприниматель может свободно вносить личные деньги на расчетный счет. Перевод личных средств — это не доход. Налог с него платить не нужно.
- Чтобы инспектор не взыскал налог, нужно указывать правильное назначение. Если переводите свои деньги, пишите в назначении «внесение собственных средств».
- За пополнение через банк вы платите комиссию два раза — при отправлении и зачислении. Исключение — пополнение в рамках одного банка.
- Деньги можно тратить на все операции, связанные с бизнесом: перечисление зарплаты, расчеты с партнерами, закупку товара.
- Есть четыре способа пополнения счета индивидуального предпринимателя: картой, в банкомате, в кассе банка и через систему переводов.
Эта статья посвящена отражению в программе "1С:Бухгалтерия 7.7" (редакция 4.0 с новым Планом счетов) хозяйственных ситуаций, которые нельзя однозначно отнести как к кассовым операциям, так и к операциям по расчетному счету. Подобные ситуации затрагивают сразу несколько областей учета и требуют пристального рассмотрения. Этот и другие интересные материалы для пользователей "1С:Предприятия" размещены в очередном выпуске Информационно-технологического сопровождения (на диске ИТС).
Документы типовой конфигурации, как правило, относятся к конкретной области учета и предназначены для регистрации отдельных событий. В бухгалтерском учете эти события отражаются с помощью бухгалтерских проводок, которые документы формируют при проведении. Если хозяйственная ситуация затрагивает несколько областей учета, может потребоваться ввод нескольких документов, отражающих события в каждой из этих областей.
Взнос наличными на расчетный счет
В соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. № 40 предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.
Выдача наличных средств из кассы предприятия для внесения на расчетный счет производится по расходному кассовому ордеру. Эта операция отражается в конфигурации документом "Расходный кассовый ордер". Для зачисления на расчетный счет рублевых средств в качестве корреспондирующего счета следует указать счет 51 "Расчетный счет", а как объект аналитики - тот счет из справочника "Банковские счета", на которые средства поступили. При проведении документ "Расходный кассовый ордер" формирует проводку Дт 51 Кт 50.1 на сумму внесенной наличности.
Обычно через 1-2 дня банк предоставляет выписку, в которой, наряду с прочими поступлениями и списаниями за этот день, отражена и операция по взносу наличными. Для отражения операций по расчетному счету в типовой конфигурации предназначен документ "Выписка". Поступление из кассы вводится в выписке отдельной строкой, в которой следует выбрать вид движения "Поступление (произвольный счет)" и в качестве корреспондирующего счета указать счет 50.1 "Касса в рублях". По этой строке проводка сформирована не будет. В подтверждение этого при проведении такой выписки выведется сообщение: "Проводки по кассе формируются только кассовыми документами".
Таким образом, при оформлении операции документами дублирование проводок исключено. "Главными" документами считаются кассовые, они и формируют проводки. Последовательность ввода документов "Расходный кассовый ордер" и "Выписка" не важна и на работу документов не влияет.
В связи с тем, что по строке выписки, отражающей поступление на расчетный счет, проводки не формируются, может возникнуть впечатление, что эту строку и вовсе вводить не стоит. В данном случае решение пользователь должен принять самостоятельно, т.к. на работу в целом это не влияет. Стоит отметить лишь, что указание этой строки в документе "Выписка" позволит получить оборот по поступлению и остаток на конец дня (по кнопке "Показать остатки и обороты") в точном соответствии с выпиской, поступившей из банка. Это облегчает контроль ввода и снижает риск возникновения ошибок.
Из сказанного вытекает рекомендация формировать строку по поступлению денежных средств из кассы всегда, за исключением случаев, когда это поступление является единственным движением по расчетному счету в этот день. В этом случае и саму выписку можно не формировать.
Получение наличных с расчетного счета
Получение наличных денег организациями с расчетного счета производится по денежным чекам. Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.
Поступление наличных средств в кассу предприятия с расчетного счета производится по приходному кассовому ордеру. Эта операция отражается в конфигурации документом "Приходный кассовый ордер". Для отражения поступления в кассу с расчетного счета рублевых средств в качестве корреспондирующего счета следует указать счет 51 "Расчетный счет", а как объект аналитики - тот счет из справочника "Банковские счета", с которого средства сняты. При проведении документ "Приходный кассовый ордер" формирует проводку Дт 50.1 Кт 51 на сумму поступивших средств.
При получении банковской выписки следует сформировать документ "Выписка". Списание денежных средств с расчетного счета вводится в выписке отдельной строкой, в которой следует выбрать вид движения "Списание (произвольный счет)" и в качестве корреспондирующего счета указать счет 50.1 "Касса в рублях". По этой строке проводка сформирована не будет и проведение выписки сопровождается сообщением: "Проводки по кассе формируются только кассовыми документами".
Очевидно, что порядок работы во многом похож на обработку взноса наличными на расчетный счет. Все рекомендации аналогичны.
ПРИМЕЧАНИЕ. Для контроля правильности ввода операций по расчетному счету и кассе используйте стандартный отчет "Карточка счета". Получение в этом отчете ежедневных оборотов возможно, если в поле "Показывать оборот" установить значение "По дням".
Как лучше внести единственному учредителю ООО деньги -(под каким видом) на расчетный счет или в кассу для начала деятельности,предприятие новое только начинается деятельностьи чтобы избежать уплаты необоснованных налогов.
Когда есть необходимость пополнять оборотные средства, учредители могут оказывать своей организации финансовую помощь. Это может быть, например, заем денежных средств. По договору займа деньги могут выдаваться без условия об уплате процентов (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Учредитель может перечислить денежные средства на расчетный счет организации или внести их в кассу. При этом кассовый чек не требуется, оформляется только приходный кассовый ордер. О том, что это беспроцентный займ, пропишите прямо в договоре.
Кроме того, учредитель вправе безвозмездно внести денежные средства на счет или в кассу организации (кассовый чек также не требуется). При этом, так как это единственный учредитель, то есть владеет более 50% уставного капитала, то при расчете налога на прибыль, такое безвозмездное поступление от учредителя, в базу не включается.
Обоснование
АндреяКизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении получение финансовой помощи от учредителя (участника, акционера)
Участники, в том числе учредители или акционеры, могут оказывать своей организации финансовую помощь. Когда есть необходимость, пополнять оборотные средства, чтобы предотвратить банкротство и покрыть убытки. Способов есть несколько, обычно это:
- безвозмездная передача имущества, в том числе и денег, в собственность организации ;
- передача имущества в безвозмездное пользование , то есть ссуда.
Если речь идет об ООО, то ее участник может оказать помощь в виде вклада в имущество или дополнительного вклада в уставный капитал.
Чтобы быстро разобраться с каждым вариантом оформления, понять особенности учета и ограничения, связанные с каждым видом финансовой помощи, загляните в таблицу .
Помощь в неденежной форме
Оказать финансовую помощь участник может в неденежной форме. То есть передать организации основные средства, материалы, товары, нематериальные активы. Порядок учета в этом случае зависит от вида имущества. Подробнее об этом см.:
- Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении получение основных средств безвозмездно ;
- Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении поступление материалов ;
- Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении расходы на приобретение товарного знака, знака обслуживания, патента .
Помощь деньгами
Если финансовая помощь от участника поступает в денежной форме, то порядок ведения бухучета зависит от периода, в котором она получена:
- в течение отчетного года – на любые цели;
- по окончании отчетного года – на покрытие убытка, сформированного на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Деньги, полученные от участника в течение года, включите в состав прочих доходов. В учете сделайте запись:
Дебет 50 (51) Кредит 91-1
– отражено безвозмездное поступление денег от участника.
Пример отражения в бухучете финансовой помощи, оказанной учредителем в денежной форме
В марте текущего года учредитель ООО «Альфа» А.В. Львов оказал организации финансовую помощь в денежной форме. Назначение финансовой помощи – пополнение оборотных средств организации, сумма – 500 000 руб. Деньги поступили на расчетный счет организации 15 марта.
В бухучете «Альфы» сделана запись.
Дебет 51 Кредит 91-1
– 500 000 руб. – получена финансовая помощь от учредителя.
Покрытие убытка
Если деньги от участника поступают для погашения убытка, сформированного по итогам отчетного года, счет 91 не используйте.
Как правило, решение участников, в том числе учредителей или акционеров, о предоставлении финансовой помощи на покрытие убытков принимают после окончания отчетного года, но до утверждения годовой бухгалтерской отчетности. Такое решение признают событием после отчетной даты. Финансовую помощь сразу же относят на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». При этом никакие записи в бухучете отчетного периода не делают. Это следует из пунктов и ПБУ 7/98.
Для учета поступающих средств используйте счет 75 «Расчеты с учредителями». К нему стоит открыть субсчет «Средства участников, направленные на погашение убытка».
Поступление финансовой помощи на покрытие убытка, сформированного по итогам отчетного года, в бухучете отразите проводками.
1. На дату, когда решение о финансовой помощи будет задокументировано протоколом общего собрания участников, в том числе акционеров, или решением единственного учредителя:
Дебет 75 субсчет «Средства участников, направленные на погашение убытка» Кредит 84
– принято решение о погашении убытка за счет средств участников.
2. На дату поступления денег:
Дебет 50 (51) Кредит 75 субсчет «Средства участников, направленные на погашение убытка»
– получены средства от участников на покрытие убытка, сформированного по итогам отчетного года.
Пополнение резервного фонда
Ситуация: как отразить в бухучете поступление от участника (учредителя, акционера) безвозмездной денежной помощи на пополнение резервного фонда (капитала)
Пополнить резервный фонд можно только за счет нераспределенной прибыли. Поэтому сначала финансовую помощь отразите в составе прочих доходов. В конце года после подведения итогов финансовой деятельности эти суммы включите в резервный фонд.
По-другому сформировать резервный фонд за счет финансовой помощи не получится. Поэтому сначала средства, полученные от участников, отразите на счете 91-1 в составе прочих доходов.
Обороты по дебету счета 91-1 «Прочие доходы» увеличат чистую прибыль организации, формируемую на счете 99 «Прибыли и убытки».
В конце года после подведения итогов по счету 84 «Нераспределенная прибыль» из нераспределенной прибыли сформируйте резервный фонд.
В бухучете все это отразите следующими проводками:
Дебет 50 (51) Кредит 91-1
– отражено безвозмездное поступление денег от участника (учредителя, акционера);
Дебет 91-1 Кредит 99
– отражена прибыль по итогам года;
Дебет 99 Кредит 84
– отражена чистая прибыль по итогам года;
Дебет 84 Кредит 82
– произведены отчисления в резервный фонд (капитал) по нормативам, утвержденным уставом.
Такой вывод следует из Инструкции к плану счетов (счета , ).
Если после увеличения резервного капитала (фонда) его стоимость превысит ограничения, установленные в уставе организации, внесите изменения в устав.
Когда финансовую помощь не учитывают при расчете налога на прибыль
В ряде случаев финансовую помощь в составе доходов при расчете налога на прибыль учитывать не нужно. Такие ситуации названы в таблице ниже.
| Вид поступившей помощи | Условия, при которых не придется отражать в налоговом учете доход | Ограничения | Основания |
| Имущество, в том числе и деньги. Кроме имущественных и неимущественных прав | Участник, учредитель или акционер, который оказывает финансовую помощь, владеет более чем 50 процентами уставного капитала организации-получателя | Имущество или его часть нельзя передавать третьим лицам в течение года. В противном случае его стоимость придется учесть в доходах. На деньги ограничение не распространяется | Пункт 2 статьи 38,пункт 8 статьи 250,подпункт 11 |
| Организация – получатель финансовой помощи владеет более чем 50 процентами уставного капитала передающей организации. При этом на дату передачи имущества принимающая организация должна владеть этим вкладом на праве собственности | Если передающая сторона является иностранной компанией, включенной в перечень государств и территорий, предоставляющих льготный режим налогообложения , стоимость полученного от нее имущества нужно включить в доходы независимо от размера доли | ||
| Имущественные и неимущественные права, само имущество, в том числе и деньги | Финансовая помощь оказана для увеличения чистых активов организации-получателя. Размер долей участия в уставном капитале значения не имеет. В том числе когда это сделано с одновременным уменьшением либо прекращением перед участником, учредителем или акционером долга организации-получателя | Назначение финансовой помощи прямо указано в решении или предусмотрено в учредительных документах организации-получателя | Подпункт 3.4 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ |
СергеяРазгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
Как оформить получение займа (кредита)
Организация может получить деньги (имущество) во временное пользование:
– по договору займа (п. 1 ст. 807 ГК РФ);
– по кредитному договору (п. 1 ст. 819 ГК РФ).
Однако между этими договорами есть существенные различия.
Различия между кредитным договором и договором займа
1. Кредит деньгами может выдать только банк или кредитная организация (п. 1 ст. 819 ГК РФ). Денежный заем можно получить от любого гражданина, предпринимателя или организации (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
2. Денежные кредиты организация может получить (вернуть) только в безналичном порядке (п. , Положения Банка России от 31 августа 1998 г. № 54-П). На выдачу (возврат) займов такое ограничение не распространяется (п. 1 ст. 810 ГК РФ). Аналогичное положение действует в отношении уплаты процентов. За пользование денежным кредитом организация вправе рассчитываться только по безналу (п. 1 ст. 819 ГК РФ , п. 3.3. Положения Банка России от 26 июня 1998 г. № 39-П). Проценты по займу можно выплачивать как деньгами, так и имуществом (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
3. Договор денежного кредита может быть только процентным (п. 1 ст. 819 ГК РФ). По договору займа деньги могут выдаваться без условия об уплате процентов (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
4. Договор товарного кредита признается беспроцентным лишь в том случае, если об этом прямо сказано в его тексте (п. 1 ст. 819 ГК РФ). Договор займа в натуральной форме является таковым по умолчанию (п. 3 ст. 809 ГК РФ).
Формы предоставления займа (кредита)
Заем (кредит), предоставленный организации, может быть денежным или имущественным (заем в натуральной форме, товарный кредит).
Это следует из положений статей , Гражданского кодекса РФ.
Условия договора займа (кредита)
Размер процентов по займу (кредиту) можно указать в договоре. Если такой оговорки нет, организация должна выплатить заимодавцу проценты по ставке рефинансирования , действующей на дату возврата (всей суммы займа(кредита) или его части).
Порядок уплаты процентов тоже можно предусмотреть в договоре. Но если это условие отсутствует, организация должна выплачивать проценты ежемесячно до полного погашения займа (кредита).
Если заимодавец (кредитор) предоставит беспроцентный заем (кредит), это условие должно быть прямо указано в договоре (исключение – заем, выданный в натуральной форме, по умолчанию он является беспроцентным).
Ситуация: можно ли принять от учредителя заем наличными деньгами, если его сумма превышает 100 000 руб.
Ответ на этот вопрос зависит от того, кто является учредителем, предоставившим организации заем: гражданин или другая организация.
По договорам, которые организация заключает с другими организациями (предпринимателями), установлен лимит расчетов наличными в 100 000 руб. (п. 6 Указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У). Это правило в полной мере относится и к договорам займа.
Поэтому если учредителем является другая организация, то можно принять наличную сумму в пределах 100 000 руб. по одному договору займа.
Наличные расчеты между организациями и гражданами, которые не занимаются предпринимательской деятельностью, осуществляются без ограничения суммы (п. 5 Указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У). Поэтому, если учредителем является гражданин, в качествезайма организация может принять от него любую наличную сумму.
При получении или возврате займа наличными деньгами составьте расходный или приходный кассовый ордер (формы № КО-2 и № КО-1 , утвержденные постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88).
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Может ли учредитель (участник) ООО внести дополнительный вклад в уставный капитал наличными деньгами. Учредителем(участником) общества является организация
Вклады в уставный капитал учредители (участники) могут вносить:
- деньгами;
- ценными бумагами;
- имуществом (основными средствами, нематериальными активами, материалами и т. д.);
- правами владения и пользования имуществом (например, правом аренды здания);
- иными правами, имеющими денежную оценку.
Кассовый чек на сумму вклада, полученного от учредителя (участника) наличными деньгами, не оформляйте. ККТ нужно применять, если наличные получены в оплату за проданные товары, выполненные работы или оказанные услуги (п. 1 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). Передача вклада в уставный капитал носит инвестиционный характер и реализацией не признается (