Контакты
Главная / Приказы

6 ндфл заполнение строки 100 110 120. ндфл: что это за форма, и кто её сдаёт

Строка 100 в форме 6-НДФЛ находится в разделе 2 и предназначена, чтобы показать дату фактического получения дохода. По разным выплатам и в зависимости от ситуации порядок заполнения будет отличаться.

Как заполняют строку 100 в 6-НДФЛ (какие даты указывать)

В разделе 2 все операции указываются в хронологическом порядке. Отправной строкой (датой) как раз является первая строка 100 (первая дата).

Если операций с разными датами у вас много, то места на странице на всё у вас не хватит. Поэтому заполните столько таких страниц, сколько нужно в вашей конкретной ситуации. Пронумеруйте последовательно все листы.

Внимание! Изменился порядок отчетности по 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года

В зарплатных отчетах за 2 квартал учтите изменения, которые вступили в силу в 2019 году. Эксперты журнала "Зарплата" обобщили все изменения по 6-НДФЛ. Читайте, как инспекторы сравнивают показатели отчетов между собой. Если проверите их сами, избежите уточненок и сможете пояснить любую цифру из отчета. Все главные изменения по зарплате посмотрите в удобной презентации и специальном сервисе.

6-НДФЛ строка 100: какую ставить дату

В первой строке раздела 2 ставьте дату фактического получения доходов. Для сумм в виде оплаты труда – это последний день месяца, за который начислена зарплата. Для вознаграждений по ГПД – день выплаты причитающихся исполнителю (подрядчику) средств. Это самые частые случаи заполнения строки 100.

Строки 130 и 140 - для стоимостных показателей: непосредственно полученного от агента дохода и удержанного налога.

Все даты приводятся в соответствии с пунктом 6 статьи 226 и пунктом 9 статьи 226.1 НК РФ (письмо ФНС России от 20.01.2016 № БС-4-11/546).

Напомним, как правило, удерживается налог в день выплаты. А днем перечисления платежа в бюджет является следующий за этим событием рабочий день. Исключение - такие распространенные выплаты, как больничные и отпускные. Для них утвержден особый срок. Это последнее число месяца, в котором были сделаны такие выплаты. Даже если вы платите налог раньше срока или - по ошибке - позже, то указывать по строке 120 нужно все равно предусмотренный законом дедлайн.

При совпадении установленного срока с выходным/праздником нужно ставить в строке 120 ближайший будний день (п. 7 ст. 6.1 НК, письмо ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8568).

Рассмотрим отдельные ситуации по заполнению раздела 2.

Как заполнить строки 100, 110, 120 6-НДФЛ по преждевременной зарплате

Бывает, что зарплату за месяц выплачивают до его окончания. Например, зарплату за март компания выдает по тем или иным причинам 28 марта. Тогда раздел 2 будет заполняться с особенностями.

Дело в том, что по закону дата фактического получения зарплаты – это последнее число месяца, за который ее начислили (п. 2 ст. 223 НК). Так, датой получения мартовской зарплаты в любом случае будет 31 марта. Раньше этого срока ни исчислить, ни удержать НДФЛ нельзя (письма ФНС России от 16.05.2016 № БС-3-11/2169 и от 25.07.2014 № БС-4-11/14507). Преждевременная зарплата признается авансом.

В такой ситуации в разделе 2 ставятся следующие данные:

  • по строке 100 – последний день месяца, за который начислена зарплата;
  • 110 – аналогично строке 100;
  • 120 – ближайший рабочий день после даты, проставленной в вышеприведенных строках.

Чтобы проверить себя, обратите внимание вот на какой момент: дата из строки 110 не должна предшествовать дате из строки 100.

6-НДФЛ: заполнение строк 100, 110, 120, если аванс выплачивают концом месяца

Если аванс выплачивается в последний день месяца за этот месяц, то с него, несмотря на то, что это аванс, нужно в обязательном порядке удержать НДФЛ. Ведь для целей расчета налога этот день является датой получения дохода в виде оплаты труда. И налог с этой суммы должен быть удержан, хотя выплата за месяц и частичная (определение ВС РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804).

Порядок заполнения строки 100 формы 6-НДФЛ при увольнении после отпуска

Зачастую сотрудник увольняется сразу после отпуска. Обычно - в середине месяца. Так вот в таком случае каких-либо особенностей в заполнении раздела 2 не существует. Приведите следующие данные (письмо ФНС России от 11.05.2016 № БС-3-11/2094):

  • по строке 100 – дата выплаты отпускных;
  • 110 – дата удержания НДФЛ, которой также является дата выплаты отпускных;
  • 120 – последнее число месяца, в котором выплачивали отпускные;
  • 130 – сумма отпускных;
  • 140 – сумма налога с выплаты.

Строка 100 6-НДФЛ при увольнении сотрудника: пример

Заполнение строки 100 формы 6-НДФЛ по премиям

В случае с премиями порядок зависит от характера выплаты. Если это премия производственного характера, которая является частью оплаты труда, показатели потребуются следующие (письмо ФНС России от 14.09.2017 № БС-4-11/18391):

  • по строке 100 – последний день месяца, за который начислена премия;
  • 110 – день фактической выплаты премии;
  • 130 – сумма премии;
  • 140 – сумма налога.

Непроизводственные премии – другое дело. Это стимулирующие выплаты, а не вознаграждения за выполненную работу. Поэтому приравнивать их к оплате труда нельзя. И порядок в отношении раздела 2 формы 6-НДФЛ будут соответственно другой. Приводим необходимые показатели (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984):

  • по строке 100 – дата выплаты непроизводственной (разовой) премии;
  • 110 – аналогично строке 100;
  • 120 – ближайший рабочий день после дня, указанного по выше приведенной строке 110;
  • 130 – сумма премии;
  • 140 – сумма НДФЛ.

Сведения о доходах физлиц, с которых удерживается НДФЛ, передаются в ИФНС ежеквартально организациями и индивидуальными предпринимателями, их выплачивающими. Форма 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Напомним, что сейчас утверждена новая форма, как заполнить ее по итогам 2017 года, вы можете прочитать .

Если фирма, или ИП не имеет наемных работников и не выплачивает доходы и вознаграждения, то они не несут обязательства сдачи нулевого расчета.

В документ вносится сводная информация:

  • о размере доходов и вычетах, предоставленных налогоплательщикам,
  • об удержании налога на доходы физических лиц.

Какая информация указывается в стр. 100 6-НДФЛ, стр. 110 6-НДФЛ, стр. 120 6-НДФЛ

Форма состоит из титульной страницы и двух разделов. В разделе № 1 декларации указываются общие суммы доходов нарастанием с начала года и суммы налога по каждой используемой ставке. В разделе № 2 отражаются сведения о доходах и НДФЛ только за 3 последних месяца отчетного года.

Строка 100 6-НДФЛ, строка 110 6-НДФЛ, строка 120 в 6-НДФЛ заполняются в разделе № 2 в разбивке по датам фактического получения дохода, срокам удержания и перечисления налога.

Заполнение строки 100 в 6-НДФЛ

Строка 100 6-НДФЛ показывает день, когда физические лица получили доходы и вознаграждения от индивидуального предпринимателя или организации, определяемый согласно положениям ст. 223 НК РФ.

Строка 100 6-НДФЛ: как заполнять

Даты фактического получения дохода, которые указываются в строке 110 по видам выплат, в частности, следующие:

  • Заработная плата, премиальные и дополнительные вознаграждения сотрудникам –последний день месяца, за который производилось начисление.
  • Отпускные, матпомощь и больничные пособия – день их выплаты.
  • Расчет уволившемуся сотруднику – последний день работы, за который начислен доход.
  • Доходы в натуральном виде – день его передачи физлицу.
  • Материальная выгода от экономии на процентах – последний день каждого месяца, в течение срока действия договора займа.
  • Суточные свыше установленного лимита – последний день месяца утверждения авансового отчета.

6-НДФЛ строка 110: какую дату ставить

Строка 110 6-НДФЛ указывает на день, когда был удержан подоходный налог. Согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ, НДФЛ удерживается налоговым агентом в день выплаты дохода, но с учетом некоторых нюансов.

В строке 110 указывают даты в зависимости от формы дохода:

  • Заработная плата, отпускные, больничные, матпомощь, окончательный расчет при увольнении – день их выплаты работнику.
  • Доход в натуральном виде, сверхлимитные суточные и материальная выгода – день фактического перечисления денежного дохода, из которого удержан налог.

6 НДФЛ. Срок перечисления налога, строка 120

Строка 120 в 6-НДФЛ показывает, не позднее какой даты сумма налога должна быть уплачена в государственный бюджет согласно п. 6 ст. 226 НК РФ:

  • Исчисленный и удержанный налог с больничных пособий и отпускных налоговые агенты должны перечислять не позже последнего дня месяца, в котором они выплачены работнику.
  • Налог с заработной платы и иных доходов должен быть уплачен в бюджет не позднее дня, следующего за днем их выплаты.

Если срок уплаты НДФЛ совпадает с нерабочим праздничным или выходным днем, в строке 120 указывается ближайшая следующая рабочая дата.

Пример заполнения второго раздела: строка 100 6-НДФЛ, стр. 110 6-НДФЛ, стр. 120 6-НДФЛ

Рассмотрим, как заполняются строки на примере данных ООО «Успех». В первом квартале 2018 года доход был выплачен десяти сотрудникам: зарплата за декабрь 2017 г. – 350 000 руб. и годовая премия – 200 000 руб., зарплата за январь – 345 000 руб., за февраль – 330 000 руб. Кроме того, вместе с зарплатой 09.02.18 г. был выплачен больничный (4500 руб.), а 15.03.18 г. выплачены отпускные (15 000 руб.). Ни один из сотрудников не имеет права на налоговые вычеты. Заработная плата выплачивается 10 числа каждого месяца.

В феврале 10 число – суббота, а в марте 10 число совпадает с праздничными днями, поэтому зарплата в этих месяцах выплачена раньше: 9 и 7 числа. Срок уплаты НДФЛ, совпадающий с выходными, переносится на ближайший рабочий день: в феврале на 12.02.18 г., в марте на 12.03.18 г. и на 02.04.18 г.

Дата выплаты дохода

Сумма выплаченного дохода

Строка 100

Строка 110

Строка 120

110 строка 6 НДФЛ нужна для указания даты на которую налог был удержан. Даты в строке 110 6 НДФЛ по-разному определяются для денежных, неденежных доходов и матвыгоды. Проверьте себя!

6 НДФЛ: строки 100, 110, 120

Раздел 2 содержит даты, когда получен доход, удержан и уплачен НДФЛ, а также величины доходов и налога.

При оформлении раздела 2 все вознаграждения группируют дважды:

  • по дням выплаты;
  • по срокам уплаты НДФЛ.

Строка 110 6-НДФЛ, если зарплату выдают в разные дни

Предположим, что работникам разных отделов выдают зарплату в разные дни. По строке 110 6-НДФЛ указывают день фактической выплаты заработной платы. Остальные строки будут заполнены так:

Таблица 1. 6 НДФЛ: строки 100, 110, 120

В этой ситуации отразите зарплату в разных блоках строк 100–140. Несмотря на то что дата получения дохода для всех сотрудников по строке 100 будет одинаковой – последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК). А вот дата удержания НДФЛ будет отличаться, так как вы удерживаете налог в день выдачи денег.

Строка 110 6-НДФЛ, если зарплата выдана в выходной

Предположим, что вы выплатили зарплату в выходной день. Возникает вопрос. В такой ситуации в 6-НДФЛ (строка 110) какую дату ставить? В этому случае в 6-НДФЛ строка 110 должна содержать день фактической выплаты зарплаты. Остальные строки заполняют так:

Таблица 2. Строки 100, 110, 120 6 НДФЛ

По закону, если крайний срок выпал на выходной, он переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК). Исключение – дата дохода и день, когда удержали НДФЛ с выплаты (строки 100 и 110). А вот дата по строке 120 сдвигается. Если компания выдала деньги в пятницу, то вправе заплатить НДФЛ в понедельник.

  • Скачать пример платежки на НДФЛ с производственной премии .
  • Скачать пример платежки по НДФЛ с зарплаты уволенного сотрудника .

Строка 110 6-НДФЛ, если зарплату выдали в последний день месяца

Допустим вы выплатили зарплату в последний рабочий день месяца. Строка 110 6-НДФЛ будет заполнена как и в предыдущем случае. В ней указывают день фактической выплаты зарплаты. Остальные графы формы заполняют так:

Таблица 3. 6 НДФЛ: заполнение строки 100, 110, 120, 130

Выдать зарплату надо накануне, если дата выплаты совпала с выходным или праздничным днем (ст. 14, 136 ТК). Но датой получения дохода в любом случае будет последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК). А так как в месяце больше нет рабочих дней, то удержите НДФЛ на день выплаты денег

Строка 110 6-НДФЛ, если зарплату за прошлый квартал выдали в текущем периоде

Показать зарплату в разделе 1 надо в периоде начисления, даже если выдали средства уже в следующем квартале. А раздел 2 заполняйте, когда операция фактически завершена. То есть в 6-НДФЛ текущего периода, так как именно на него выпали дата выдачи зарплаты и день удержания НДФЛ (письмо ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4900). Строки отчета будут заполнены так:

Таблица 4. 6 НДФЛ: расшифровка строк

Строка 110 6-НДФЛ, если зарплату за декабрь выдали в текущем периоде

Предположим, вы в текущем периоде выдали зарплату за декабрь 2017 года. Графы 6-НДФЛ будут заполнены так:

Таблица 5. Как правильно заполнить строки 100, 110, 120 в 6 НДФЛ

Неважно, что денежные средства за декабрь выдали в текущем периоде. К примеру, во II квартале 2018 года. Поэтому отразите выплату в 6-НДФЛ за полугодие. А вот в разделе 1 декабрьскую зарплату не отражайте (письмо ФНС от 25.02.2016 № БС-4-11/3058)

Строка 110 6-НДФЛ, если зарплату выдали тремя частями

Вы выдали зарплату тремя частями, с двух выплат удержали НДФЛ. Дата дохода с зарплаты – последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК). Поэтому если выдали средства до того, как завершился этот месяц, то это еще не доход, а аванс, с которого НДФЛ удерживать не надо.

Но если после того, как завершился месяц, выдали остаток двумя частями, то НДФЛ удержите дважды. Причем с первой суммы удержите и ту долю, которая приходилась на аванс. Тогда в разделе 2 понадобится заполнить два блока строк 100–140 (письмо ФНС от 24.03.2016 № БС-4-11/4999). Стоки 6-НДФЛ будут запонены так:

  • 110 – дата выплаты первой части зарплаты, выданной после окончания месяца;
  • 130 – сумма дохода (аванс плюс первая часть);
  • 140 – сумма налога, удержанная с аванса и первой части;
  • 100 – последний день месяца, за который начислили заработную плату;
  • 110 – дата выплаты второй части зарплаты, выданной после окончания месяца;
  • 120 – следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110;
  • 130 – сумма дохода (вторая часть);
  • 140 – сумма налога, удержанная со второй части.

Строка 110 6-НДФЛ, если переплатили зарплату

Допустим, вы переплатили сотруднику зарплату, и он не вернул разницу. Если переплатили зарплату из-за технической ошибки, то она не считается счетной. К примеру, повторно выдали деньги за один и тот же месяц. В этом случае взыскать переплату с сотрудника нельзя. Вернуть разницу он может только по собственному желанию (определение Верховного суда от 20.12.2012 № 59-В11-17). Если он отказывается вернуть деньги, то лишняя сумма – это не заработная плата, а иной доход. Оттого в 6-НДФД датой дохода будет дата выдачи денег. Значит, в разделе надо заполнить два блока строк 100–140. Строки формы будут заполнены так:

  • 100 – последний день месяца, за который начислили зарплату;
  • 110 – дата фактической выплаты заработной платы;
  • 120 – следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110;
  • 130 – сумма дохода без учета переплаты;
  • 140 – сумма удержанного налога;
  • 100 – дата выплаты излишней суммы сотруднику;
  • 110 – та же дата, что и по строке 100;
  • 120 – следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110;
  • 130 – сумма переплаты;
  • 140 – сумма налога, удержанная с переплаты.

Строка 110 6-НДФЛ, если НДФЛ заплатили с опозданием

Предположим, вы позже срока перечислили НДФЛ в бюджет. В разделе 2 отражают дату удержания и крайний срок, когда надо перечислить НДФЛ в бюджет. Поэтому неважно, когда фактически перечислили налог в бюджет. Заполняйте расчет в общем порядке. На камералке инспекторы сверят строку 120 с датами, отраженными в платежке. Поэтому из-за расхождений в датах сначала запросят пояснения, а затем выпишут штраф – 20 процентов от суммы, несвоевременно перечисленной в бюджет (ст. 123 НК). Графы 6-НДФЛ заполняют так:

Таблица 6. 6 НДФЛ: расшифровка строк при задержке зарплаты

Вложенные файлы

  • Справочник по срокам уплаты НДФЛ.doc
  • Бланк платежного поручения с расшифровкой полей.doc
  • Пример платежного поручения на перечисление НДФЛ с зарплаты.doc
  • Пример платежного поручения на перечисление НДФЛ с производственной премии.doc
  • Пример платежного поручения на перечисление НДФЛ с зарплаты уволенного сотрудника.doc

Согласно приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450, по строке 120 указывается дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога НДФЛ. Рассмотрим как правильно и без ошибок заполнить строку 120 в 6-НДФЛ, какую дату следует ставить.

Заполнение строки 120 формы 6-НДФЛ

Строка 120 – это крайний срок перечисления НДФЛ в ФНС. Нужно отправить платежное поручение не позже этой даты. Это контрольное соотношение в ФНС.

Например, если выплатили зарплату 31.03.2017 г., то строка 120 примет значение 03.04.2017 г., так как 01.04.2017 г. – это суббота, нерабочий день, а для ФНС следующий день – это рабочий день 03.04.2017 г.

Если опоздали заплатить НДФЛ, то это никак не влияет на порядок заполнения 6-НДФЛ. В строке 120 в любом случае ставится дата, на которую должны уплатить налог.

Как ни странно, наибольшее количество ошибок в отчете 6-НДФЛ возникает именно в этой строке. Возможно, это связано с неточной, с нашей точки зрения, формулировкой определения смысла строк 100 – 120:

  • Строка 100 – дата начисления дохода;
  • Строка 110 – дата выплаты (передачи) дохода и удержания налоговым агентом НДФЛ;
  • Строка 120 – крайняя дата перечисления НДФЛ.

Разберемся как отразить различные виды выплат при заполнении строки 120.

Заработная плата

Зарплата начисляется в последний день месяца — это дата фактического получения дохода. В строке 120 ставится следующий рабочий день после выплаты.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Например, для выплаты заработной платы за декабрь 2016 года:

Иные доходы

  • Премия производственная (код 2002) начисляется в последний день месяца. В строке 120 ставится следующий рабочий день после выплаты.
  • Доход в виде мат.выгоды от экономии на процентах — начисляется в последний день месяца всего срока, на который выдан заем. Строка 120 – следующий рабочий день после выплаты.
  • Сверхнормативные суточные — начисляются в последний день месяца утверждения авансового отчета. Строка 120 – следующий рабочий день после выплаты.
  • Компенсация за неиспользованный отпуск — начисляется в день увольнения. Строка 120 – следующий рабочий день после выплаты.

Таким образом, для всех выше перечисленных доходов налоговый агент имеет право без пеней и штрафов удерживать у себя на банковском счете НДФЛ не дольше, чем до следующего рабочего дня. В строке 120 эта крайняя дата и отражается. ФНС сверяет дату перечисления платежного поручения с этой датой.

Для остальных доходов нет регламентированной даты начисления дохода.

Договора ГПХ, дивиденды, материальная помощь, разовые премии (код 2003) – датой фактического получения дохода является дата выплаты. Строка 120 – следующий рабочий день после выплаты.

Например, 07.12.2016 были начислены и выплачены дивиденды 10 000 руб. и удержан НДФЛ 1300 руб.:

Доходы, полученные в натуральной форме: подарки, призы, оплата за сотрудника товаров или услуг, передача ТМЦ – датой фактического получения дохода является дата передачи физическому лицу. Строка 120 – следующий рабочий день после передачи.

Больничный лист, отпуск. Для этих двух доходов налоговый агент имеет право без пеней и штрафов удерживать у себя на банковском счете НДФЛ дольше. Строка 120 — последний день месяца выплаты.

Например, больничный лист в размере 3 165,20 руб. был начислен и выплачен 22.11.2016 г. Обязанность по перечислению в бюджет НДФЛ в размере 411 руб. должна быть выполнена не позже 30.11.2016 г.:

Читайте инструкцию, как заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ. В этой статье мы рассказали о строках 100, 110 и 120 формы 6-НДФЛ: порядок заполнения, правила определения дат в простых и сложных случаях. Вы увидите примеры и удобные таблицы-памятки. А еще сможете скачать пустой актуальный бланк 6-НДФЛ и образец, заполненный на конкретном примере.

Организация или предприниматель являются налоговыми агентами по НДФЛ, если они выплачивают доходы физическим лицам. Налоговые агенты сдают в ИФНС ежеквартальный расчет по форме 6-НДФЛ. Он утвержден приказом Минфина России от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@.

В этой статье мы будем разбираться, как заполнять строки 100, 110 и 120 в разделе 2 формы 6-НДФЛ:

Расшифровка строк в 6-НДФЛ и порядок их заполнения

В разделе 2 формы 6-НДФЛ отражаются только данные за последние 3 месяца, если в них начисляли, выплачивали доходы физическим лицам или перечисляли налог. Раздел 2 состоит из повторяющихся блоков по 5 реквизитов. Смотрите в таблице, что означают строки 100, 110 и 120 в разделе 2 формы 6-НДФЛ:

Номер строки

Название

Расшифровка

Дата фактического получения дохода

Для каждого вида выплат физическим лицам дата фактического получения определена Налоговым кодексом

Дата удержания налога

В соответствии с п.4 ст.226 НК РФ компания удерживает НДФЛ при фактической выплате дохода. Здесь отражаются даты фактической выплаты денег физическим лицам

Срок перечисления налога

Сроки установлены Налоговым кодексом

В строках 130 и 140 указываются суммы:

  • 130 – сумма выплаты, указывается в рублях и копейках,
  • 140 – сумма налога, указывается в полных рублях.

Данные отражаются в блоках без разбивки по налоговым ставкам. Критерием распределения выплат по блокам являются даты. Если все три даты совпадают, то выплаты суммируются и отражаются в одной группе строк. Если выплаты отличаются хотя бы одной датой, то они указываются в отдельном блоке. Покажем на примере.

Пример

28 февраля 2018г. бухгалтер начислил зарплату и больничные. Деньги были перечислены на банковские карты работников в этот же день. Дата фактического получения дохода (стр.100) и удержания налога (стр.120) у зарплаты и больничных совпадают. А срок перечисления налога (стр.130) у них разный:

  • Срок перечисления НДФЛ с зарплаты – следующий рабочий день после перечисления денег работникам, т.е. 1 марта 2018г.,
  • Срок перечисления НДФЛ с больничных – последнее число месяца, в котором они выплачены, т.е. 28 февраля 2018г.

Бухгалтер заполнит 2 блока строк, отдельно для зарплаты и больничных.

Не возникает сложностей, если доход начислен и выплачен, а налог перечислен в течение одного квартала. Как заполнить раздел 2, если даты начисления и выплаты дохода или перечисления налога приходятся на разные кварталы? Ответ смотрите в нашей таблице-памятке:

Доход

Как отразить в разделе 2

Основание

Зарплата или больничные начислены в декабре, выданы в январе следующего года

В отчете за 1 квартал следующего года

Письмо ФНС России от 29.11.16 № БС-4-11/22677@, Письмо ФНС от 25.01.17 № БС-4-11/1249

Зарплата выдана в последний день квартала

В следующем отчетном периоде, т.к. срок перечисления налога приходится на следующий квартал

Письмо ФНС от 24.10.16 № БС-4-11/20126@

Отпускные выплачены в одном квартале, а отпуск начался в следующем квартале

В периоде выплаты

Письмо ФНС от 01.08.16 № БС-3-11/3504@

По договору ГПХ акт подписан в декабре, оплата выдана в январе следующего года

В расчете за 1 квартал следующего года

Письмо ФНС России от 26.10.16 № БС-4-11/20365

Порядок заполнения строки 100 формы 6 -НДФЛ

У бухгалтеров возникает вопрос: какую ставить дату в строке 100? И по какому доходу: тому, что начислено или выплачено? В этой графе указывается дата фактического получения дохода. Для каждого вида выплат эти даты установлены Налоговым кодексом. Предлагаем удобную таблицу-памятку, какую дату ставить в строку 100 формы 6-НДФЛ:

Вид дохода

Дата фактического получения (стр. 100)

Основание

Заработная плата и премии (за исключением квартальной и годовой)

Последний календарный день месяца, за который выплата начислена

п.2 ст.223 НК РФ, письмо ФНС России от 16.05.16 № БС-3-11/2169@

Квартальные и годовые премии

Последний день месяца, в котором издан приказ о премировании

Письмо ФНС от 28.03.16 № БС-4-11/5278

Больничные и отпускные

Дата выдачи денег работнику (перевода на банковскую карту)

пп.1 п.1 ст.223 НК РФ

Вознаграждение по ГПХ договору

День выплаты

пп.1 п.1 ст.223 НК РФ

Дивиденды

Дата выплаты

пп.1 п.1 ст.223 НК РФ

Доходы в натуральной форме

Дата получения дохода

пп.1 п.1 ст.223 НК РФ, письмо ФНС от 24.01.17 № БС-4-11/1139@

Сверхнормативные суточные

Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет

пп.6 п.1 ст.223 НК РФ

Зарплата, выплаченная в день увольнения в середине месяца

Последний день работы

пп.2 п.2 ст.223 НК РФ

Компенсация неиспользованного отпуска при увольнении

День выплаты работнику

пп.1 п.1 ст.223 НК РФ

Материальная выгода от экономии на процентах по кредиту

Последний день каждого месяца всего срока кредита

пп.7 п.1 ст.223 НК РФ

Посмотрите образец заполнения строки 100 раздела 2 отчета 6-НДФЛ:

Заполнение строки 110 в 6-НДФЛ

Согласно п.4 ст.226 НК РФ работодатели обязаны удерживать НДФЛ одновременно с выплатой дохода физическому лицу. Об это напоминают и налоговики в письме 25.02.2016 № БС-4-11/3058@. Заполнять поле 110 нужно с учетом формы получения дохода.

Если доход представляет собой денежную выплату, то в поле 110 будет указан день, когда человек получил наличные или дата фактического перечисления денег на его банковскую карту:

Если выплачен доход в натуральной форме, и удержать НДФЛ невозможно, то в строке 110 указываются нули, такое разъяснение дали налоговики в письме от 09.08.16 № ГД-3-11/3605@:

Если стандартные налоговые вычеты превысили доход, то в поле 110 нужно указать нули, такое разъяснение содержится в письме ФНС от 05.08.16 № БС-4-11/14373:

Как заполнить строку 120

В строку 120 вписываем дату, указанную НК РФ:

Если срок перечисления выпадает на выходной день, то указывается следующий рабочий день (Письмо ФНС от 11.05.16 № БС-4-11/8312):

Если доход выплачен в натуральной форме и удержать налог невозможно, то в поле 120 указывают нули. Нули указывают и в том случае, если доход оказался меньше стандартных налоговых вычетов. Образцы такого заполнения мы представили выше.

Строки 100, 110, 120 формы 6-НДФЛ: пример заполнения

Рассмотрим заполнение раздела 2 формы 6-НДФЛ по зарплате на примере ООО «Лидер». Исходные данные:

Дата

Событие

Сумма дохода, руб.

Сумма НДФЛ, руб.

На банковские карты работников перечислена заработная плата за декабрь 2017г.

Начислена зарплата работникам за январь 2018г.

На банковские карты перечислена зарплата за февраль

Сотруднику начислены и выданы отпускные

Начислена зарплата за февраль 2018г.

Зарплата за февраль перечислена на банковские карты работников

Работнику выплачен доход в натуральной ферме

Начислена зарплата за март, выплата запланирована на апрель

Поля 100, 110 и 120 формы 6-НДФЛ будут заполнены так: