Контакты
Главная / Приказы

В чем особенности выплаты ндфл индивидуальным предпринимателем? Должен ли индивидуальный предприниматель на усн платить ндфл за себя и за работников.

Если предприниматель решил расширять свой бизнес, ему не обойтись без наемных сотрудников. В этот волнительный момент не стоит забывать и о налогах. Ведь с появлением наемных сотрудников возникают дополнительные налоговые обязательства. В том числе это уплата налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Предприниматель и ранее его уплачивал, но только за себя и он по сути заменял налог на прибыль организации. За сотрудников же НДФЛ удерживается и оплачивается иначе.

Рассмотрим в статье следующие вопросы:

Какой доход работников ИП и по какой ставке необходимо облагать НДФЛ

Сегодня поговорим о налоговых обязательствах предпринимателя. Налоговым кодексом РФ предусмотрено налогообложение физических лиц, это значит при получении дохода необходимо заплатить налог на доходы физических лиц. В случае, если доход выплачивается сотрудникам индивидуальным предпринимателем, такой налог обязан удержать и перечислить в бюджет именно бизнесмен, а не само физическое лица. Таким образом, ИП выступает налоговым агентом, а плательщиком является само физическое лицо - из его зарплаты производится удержание налога и перечисление. Причем не важно заключен ли трудовой договор с физлицом или были оказаны разовые услуги по договору подряда, оказанию услуг или другому гражданско-правовому договору.

Ставки налога работников ИП

Размер ставки налога указан в ст.224 НК РФ. Для резидентов РФ доход от трудовой деятельности, это может быть зарплата, отпускные и т.п, облагается по ставке 13 %. Для нерезидентов действующая ставка 30 %. Именно эти ставки нужно применять к доходам сотрудников ИП.

Но есть некоторые нюансы, например, если своим сотрудникам вы выдаете денежные средства в заем под проценты либо без процентов, то доход от экономии на процентах при получении заемных средств облагается ставкой 35%.

В каких случаях возникает материальная выгода:

  • если ставка по займу, сумма которого определена в рублях, меньше 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки) ЦБ РФ (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ);
  • если ставка по займу, сумма которого определена в иностранной валюте, меньше 9 % (пп. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ).

Какие выплаты работнику не облагаются НДФЛ

Не облагаются налогом и некоторые другие выплаты. Они перечислены в ст. 217 НК РФ. Приведем примеры наиболее часто встречающихся выплат:

  • Пособия по беременности и родам.
  • Суточные в пределах лимита 700 рублей в командировке по России и не более 2500 рублей в командировке заграницей.
  • Единовременные выплаты при рождении ребенка, но не более 50 000 рублей.
  • Материальная помощь членам семьи умершего работника.
  • Компенсации санаторно-курортного лечения.
  • Суммы, уплаченные за медицинские услуги своим работникам, их супругам, родителям, детям.
  • Материальная помощь, подарки до 4 000 рублей.

Налоговые вычеты для работников. Что это и какие бывают

Кроме необлагаемых доходов, есть еще суммы вычетов - это суммы, которые уменьшают доход. Таким образом, при определении налогооблагаемой базы у сотрудника необходимо уточнить, нет ли у него права на какой-либо вычет (стандартный, социальный, имущественный, профессиональный). Для применения вычета у ИП должно быть заявление от сотрудника о просьбе применить к его доходам заявленный вычет и документы, дающие на него право. Без заявления работодатель не может предоставить такой возможности своим сотрудникам.

Стандартный предоставляется согласно ст. 218 НК РФ.

Может быть в размере:

  • 3 000 рублей (для лиц, служивших, подвергшихся радиации на Чернобыльской АЭС, а также на производственном объединении «Маяк»; инвалидов ВОВ и некоторые другие);
  • 500 рублей (для Героев Советского Союза, участников ВОВ, инвалидов детства, инвалидов I, II группы и некоторые другие);

Налоговые вычеты на детей:

  • 1 400 рублей на первого и второго ребенка сотрудника;
  • 3 000 рублей на третьего и последующих детей;
  • 12 000 рублей на ребенка-инвалида.

Социальный предоставляется согласно ст. 219 НК РФ. Можно оформить за обучение свое и детей, лечение (свое и родных), добровольное личное страхование, за дополнительные взносы на накопительное пенсионное страхование.

Данный вид вычета предоставляется по заявлению сотрудника, подтвержденному в налоговых органах. Если вычет предоставляется за страхование и пенсионные взносы, то предоставляется в том случае, если перечисления производились Вами.

Имущественный предоставляется согласно статьи 220 НК РФ. Им могут воспользоваться сотрудники, которые приобрели в собственность жилье. Данный вид вычета может быть применен у работодателя в случае предоставления сотрудником Заявления, подтвержденного в налоговом органе.

Профессиональным (ст. 221 НК РФ) вычетом может воспользоваться сотрудник, работающий по договору подряда, перечислив свои затраты при выполнении задания.

Расчет налога можно представить следующей формулой:

НДФЛ = (доход работника за месяц – налоговые вычеты) × 13 %

Оплата НДФЛ

Статьей 226 НК РФ установлено, что налоговые агенты обязаны перечислять исчисленный и удержанный НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Теперь это единое правило для всех форм выплат дохода.

А НДФЛ, удержанный с больничных (включая пособие по уходу за больным ребёнком) и отпускных пособий, нужно перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены.

Заработная плата сотрудников должна делиться на 2 части, одна из которых авансовая, так вот при перечислении этой части НДФЛ перечислять не нужно - это нужно запомнить.

Если же вдруг налог перечислен раньше положенного срока? Т.е. перечисление совершено за счет собственных средств. Это является нарушением п.9 ст 226 НК РФ, перечисленная сумма не будет считаться уплаченным налогом. То есть нельзя подобные платежи зачесть «в счёт будущего начисленного НДФЛ».

В дальнейшем придётся ещё раз уплатить НДФЛ, только уже по правилам - при выдаче зарплаты. Если этого не сделать, будет начислен штраф - 20% от неперечисленной суммы (ст. 123 НК РФ), а также пени. Досрочно уплаченная сумма, позиционируется как ошибочно перечисленная - ее можно вернуть, написав заявление в ФНС.

С суммой и датой определились, теперь необходимо разобраться по каким реквизитам производится уплата налога. НДФЛ уплачивается в налоговую инспекцию, в которой работодатель состоит на учёте. На сайте ФНС России есть онлайн-сервис «Заполнить платежное поручение», который поможет предпринимателю узнать необходимые реквизиты и подготовить платежное поручение на перечисление налога.

В том числе там можно узнать КБК (код, соответствующий определённому виду платежа), который указывается в платёжном поручении, для уплаты НДФЛ в 2017-2018 году действующий код 182 1 01 02010 01 1000 110.

Отчетность по налогу

Налоговые агенты предоставляют следующую отчетность по НДФЛ:

Если раньше налоговые агенты сдавали только годовой отчет, то с 1 января 2016 года вступил в силу Закон № 113-ФЗ от 02.05.2015, согласно которому каждый работодатель должен сдаёт отчётность по НДФЛ ежеквартально. То есть отчитываться нужно не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом.

«Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом» заполняется нарастающим итогом, единственно, на что стоит обратить внимание, Раздел 2 данной формы формируется за последний отчетный квартал. В Расчете предоставлены обобщенные данные исчисленного и перечисленного налога в целом по всем сотрудникам.

В отличие от предыдущей формы, Справка 2-НДФЛ содержит сведения по каждому получателю дохода. Действующая форма справки утверждена приказом ФНС России № ММВ-7-11/485@ от 30.10.2015г, используется с 08.12.2015 года. Составляется (на основе данных в налоговых регистрах) по каждому своему работнику и подаётся в налоговую раз в год не позднее 1 апреля, а при невозможности удержать НДФЛ - до 1 марта.

При заполнении справки 2-НДФЛ в 2018 году стоит обратить внимание на применение новых кодов доходов и вычетов, утвержденных приказом ФНС России от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@. Применять старые коды нельзя, справка с неактуальными кодами считается ошибочной. Так, например, введен новый код 2002 для трудовых премий, 2003 для нетрудовых премий за счет прибыли и целевых средств, изменены коды детских вычетов.

Способы предоставления справки 2-НДФЛ:

  • На бумажном носителе: отчетность можно отправить по почте либо принести лично в налоговую инспекцию - в случае, если сотрудников у ИП менее 25 человек. Если отправляете по почте, то необходимо составить опись документов, один экземпляр оставляется у себя; в случае, если сдается лично, то инспектор, принявший отчет выдает Протокол приема сведений, который также является подтверждением сдачи справок 2-НДФЛ.
  • В электронном виде на флешке или по телекоммуникационным каналам связи (количество работников более 25 человек). При этом в одном файле не должно быть больше 3 000 документов. Если их больше, тогда необходимо сформировать несколько файлов. При отправке справок 2-НДФЛ через Интернет налоговая в течение суток должна уведомить вас о их получении. После этого в течение 10 дней ФНС направит вам «Протокол приема сведений о доходах физических лиц».

Также вместе со справкой 2-НДФЛ обязательно необходимо предоставить в 2-х экземплярах Реестр сведений о доходах физических лиц.

Для безошибочной подготовки и сдачи отчетности по НДФЛ за сотрудников воспользуйтесь онлайн-сервисом «Моё дело ». Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Получить бесплатный доступ к сервису можно по ссылке. Получить бесплатный доступ к сервису вы можете по ссылке .

3. Регистр налогового учёта.

В ст. 230 НК сказано, что для учета НДФЛ налоговый агент обязан вести налоговые в регистры, в которых будут отражены все данные по доходам сотрудников, включая физлиц по договору ГПХ. На основе этого учёта и составляется ежегодно справка 2-НДФЛ.

В налоговые регистры вносятся доходы, выплаченные физическим лицам за год, суммы предоставленных налоговых вычетов, а также суммы удержанного и уплаченного НДФЛ.

Утвержденной законодательством формы налоговых регистров для НДФЛ не существует. Бланк составляется каждым предприятием, бизнесменом самостоятельно. С этой целью можно воспользоваться бухгалтерскими программами или составить на основе ныне недействующей справки НДФЛ-1.

Если регистр будет разрабатываться самостоятельно, вот обязательные реквизиты, которые должны присутствовать в регистре:

  • сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика;
  • вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов;
  • расходы и суммы, уменьшающие налоговую базу;
  • суммы дохода и даты их выплаты;
  • статус налогоплательщика;
  • даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации;
  • реквизиты соответствующего платежного документа.

Штрафные санкции

Законодательство РФ предусмотрена следующую ответственность за нарушения в отчетности НДФЛ:

  1. За каждую непредставленную вовремя справку 2-НДФЛ - штраф 200 рублей.
  2. В случае нарушения сроков подачи 6-НДФЛ взимается штраф 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки.
  3. Приостановление операций по банковским счетам предусмотрено после 10 дней просрочки отчётности по расчёту 6-НДФЛ.
  4. За предоставление недостоверных сведений - штраф 500 рублей за каждый документ. В случае же самостоятельного исправления ошибок до налоговой проверки штраф не взимается.

Физлица, зарегистрированные в форме ИП и получающие прибыль в рамках ведения хозяйственной деятельности, являются плательщиками НДФЛ в бюджет. Однако, при определенных условиях ИП освобождается от уплаты НДФЛ. В статье расскажем, платит ли ИП НДФЛ, огда ИП необходимо платить НДФЛ, в каких случаях предприниматель может воспользоваться налоговой льготой.

Когда ИП признается плательщиком НДФЛ

Порядок начисления подоходного налога для ИП зависит от режима налогообложения, используемого предпринимателем. Для начала рассмотрим механизм налогообложения ИП на общей системе. Если ИП находится на ОСНО, то он обязан начислять и уплачивать НДФЛ в случаях:

  • выполнения обязательств налогового агента;
  • получения доходов в рамках хозяйственной деятельности.

НДФЛ на доходы индивидуального предпринимателя

Если Вы используете общую системы, то Вы обязаны начислять НДФЛ на сумму доходов в рамках хозяйственной деятельности. Читайте также статью: → “ ». Сумма налога в данном случае определяется по формуле:

Н = (Дох – Расх – Выч) * Став,

  • где Дох – сумма доходов, полученных по итогам отчетного периода;
  • Расх – сумма понесенных расходов;
  • Выч – сумма налоговых вычетов (при наличии);
  • Став – ставка налога.

Отчетный период для расчета налога – календарный год. Если Вы зарегистрировали ИП и начали деятельность в течение года, то сумму налога Вам следует рассчитать за период с начала ведения деятельности до окончания отчетного года. К примеру, если ИП зарегистрировано 08.09.17, то года налогом облагается доход, полученный в период 08.09.17 – 31.12.17. Далее налог следует рассчитывать за полный год (за 2018 – с 01.01.18 по 31.12.18).

Порядок расчета НДФЛ выглядит так:

Шаг 1. Сумму доходов, полученную по итогам отчетного года, сгруппируйте по видам. Эта необходимость связана с тем, что к разным видам дохода применяются различные налоговые ставки:

  • в общем случае ИП оплачивает НДФЛ по ставке 13%;
  • если налог уплачивает нерезидент РФ, то для таких лиц предусмотрена ставка 30%;
  • к доходу ИП, полученному в виде процента по ипотечным облигациям, применяется ставка 9%;
  • в случае, если ИП получил выигрыш (рекламная акция, розыгрыш, конкурс и т.п.), то на сумму выигрыша, превышающую 4.000 руб., следует начислить налог по ставке 35%.

С полным перечнем видов деятельности в разрезе применяемых ставок НДФЛ Вы можете ознакомиться в ст.224 НК.

Шаг 2. Рассчитайте сумму расходов, понесенных по итогам отчетного года. Аналогично полученным доходам, сумму расходов также следует сгруппировать по видам.

Шаг 4. Рассчитайте сумму налога. Если Вы ведете деятельность, в рамках которой доход облагается по разным налоговым ставкам, то сумму НДФЛ следует рассчитать отдельно по каждому из видов доходов. Итоговый НДФЛ, подлежащий уплате за год, будет равен сумме налога, рассчитанной по разным ставках.

Примеры расчета и уплаты НДФЛ для ИП без работников

Пример №1. ИП Кабанов занимается реализацией детской мебели. По итогам 2017 года Кабанов получил:

  • доход от продажи детской мебели – 714.600 руб.;
  • доход от продажи комнаты, которой Кабанов владел 7 лет – 2.402.800 руб.;
  • дивиденды от участия Кабанова в АО «Тетрис» – 104.605 руб.

В апреле 2017 Кабанов оплатил обучение дочери (73.500 руб.). Сумму налога Кабанов рассчитал так:

Вид дохода Размер дохода Ставка налога Применяемый вычет Расчет Сумма налога
Реализация мебели 714.600 руб. 13% 50.000 руб. (714.600 руб. – 50.000 руб.) * 13% 86.398 руб.
Продажа комнаты 2.402.800 руб. Так как Кабанов владел комнатой более 3х лет, налог от ее продажу уплачивать не нужно – – –
Дивиденды от участия в АО «Тетрис» 104.605 руб. 13% – 104.605 руб. * 13% 13.599 руб.
Итого НДФЛ к уплате: 99.997 руб.

Порядок и срок уплаты НДФЛ для ИП

Если Вы применяете ОСНО, то для Вас предусмотрен следующий порядок уплаты НДФЛ:

  1. По итогам каждого квартала текущего года Вам следует рассчитывать сумму налога, подлежащую оплате в бюджет в виде авансов. Данные для расчета – доходы и расходы за квартал. Аванс необходимо оплачивать до 15 числа месяца, следующего за кварталом (за 3 кв. 2017 – до 15.10.17).
  2. По истечении отчетного года рассчитайте сумма налога за год. Данные для расчета – доходы и расходы за истекший год.
  3. Составьте и подайте налоговую декларацию с указанием суммы НДФЛ за год. Срок подачи – до 30 апреля следующего года (за 2017 год – до 30.04.18). См. → “ ».
  4. В срок до 30 апреля проведите окончательный расчет по налогу (сумма по декларации за минусом авансов).

Уплата НДФЛ при использовании спецрежимов

Если ИП находится не на общей системе, а использует спецрежимы (УСН, ЕНВД, патент), то в общем порядке предприниматель плательщиком НДФЛ не является. Однако, в особых случаях ИП все же придется начислить НДФЛ и уплатить налог в бюджет:

Предприниматель – «упрощенец» имеет обязательства по НДФЛ в случае получения:

  • выигрыша или приза на сумму более 4.000 руб.;
  • займа в иностранной валюте или рублях;
  • процентов по банковским вкладам;
  • дивидендов от участия в других организациях.

Если ИП получил доход от деятельности, не указанной при регистрации и не отраженной в ЕГРИП, то на сумму такого дохода также следует начислить НДФЛ.

Если Вы применяете ПСН, то в общем порядке Вы освобождаетесь от уплаты НДФЛ. При этом, если Вами получен доход от деятельности, не указанной в патенте, то сумма такого дохода облагается НДФЛ. Освобождение от НДФЛ также распространяется на ИП на «вмененке». При этом, если ИП совмещает ЕНВД и ОСНО, предприниматель обязан оплачивать налог на доход от деятельности в рамках ОСНО.

Предприниматель – налоговый агент

Если Вы как ИП имеете наемных работников, то сумма дохода, выплачиваемая Вами сотрудникам, облагается НДФЛ в общем порядке. Вы обязаны начислять налог и перечислять его в бюджет вне зависимости от того, какую налоговую систему Вы используете. При расчете и уплате НДФЛ за работников действуйте согласно нижеследующему алгоритму:

  1. Этап 1. Рассчитайте сумму дохода каждого работника. Размер дохода, облагаемый НДФЛ, является суммой всех выплат работнику по итогам месяца, в том числе оклад, надбавки, доплаты, бонусы, премии.
  2. Этап 2. Определите сумму налоговых вычетов, которые может использовать работник. Подробнее с перечнем вычетов Вы можете ознакомить в ст. 218 – 221.
  3. Этап 3. Рассчитайте сумму НДФЛ к оплате по формуле:

Н = (ДохРаб – ВычРаб) * Став,

  • где ДохРаб – доход работника за месяц;
  • ВычРаб – сумма вычетов, на которые имеет право сотрудник;
  • Став – применяемая налоговая ставка (в общем порядке – 13%, для работников-нерезидентов – 30%).

НДФЛ за работников необходимо перечислять ежемесячно, по факту выплаты зарплаты. Если 03.08.17 Вы выплатили зарплату за июль, то НДФЛ следует перечислить не позже 04.08.17.

Пример №2. 02.03.17 ИП Сургучев выплатил зарплату работникам. В этот же день Сургучев рассчитал и перечислил НДФЛ в бюджет:

ФИО работника Оклад за февраль 2017 Премия за февраль 2017 Доход за февраль 2017 Расчет НДФЛ Сумма НДФЛ
Свердлов С.Д. 12.350 руб. – 12.350 руб. 12.350 руб. * 13% 1.605,50 руб.
Шишкина У.В. 14.880 руб. – 14.880 руб. 14.880 руб. * 13% 1.934,40 руб.
Стеклов К.Л. 13.930 руб. 1.840 руб. 15.770 руб. 15.770 руб. * 13% 2.050,10 руб.
Итого НДФЛ: 5.590 руб.

Рубрика “Вопрос – ответ”

Вопрос №1. ИП Комаров имеет в штате наемных работников. При выплате зарплаты сотрудникам Комаров ежемесячно перечислять НДФЛ в бюджет. Обязан ли Комаров подавать отчетность в ФНС?

Так как Комаров является налоговым агентом, то он обязан ежеквартально подавать в ФНС отчет 6-НДФЛ. Кроме того, Комаров обязан ежегодно составлять и подавать отчет 2-НДФЛ с информацией о доходах каждого работника. Подача отчетности по НДФЛ за работников не освобождает Комарова от предоставления отчетов НДФЛ «за себя».

Вопрос №2. В апреле 2017 ИП Стрельцов продал автомобиль Шевроле Нива, который использовал как в личных целях, так и при ведении предпринимательской деятельности. Обязан ли Стрельцов оплачивать НДФЛ от реализации машины?

Налог, уплачиваемый с выручки физлиц, уплачивают не только обычные граждане, но и частные коммерсанты. О такой разновидности мы поговорим. В частности, о НДФЛ для ИП на ОСНО.

Порядок расчета НДФЛ

Будучи одновременно физлицом и спецсубъектом, ИП вносят специализированные налоги. Это тоже НДФЛ, но с некоторыми отличиями.

Рассмотрим последовательность действий вычисления НДФЛ для бизнесменов на ОСНО:

  1. Получаем 1-ю выручку.
  2. Рассчитываем гипотетическую выручку за 4 квартал (минусуя траты).
  3. Заполняем, сдаем 4- НДФЛ -декларацию (с данными о гипотетической выручке).
  4. Получаем из ФНС уведомления с высчитанными НДФЛ -авансами;
  5. Вносим в отведенное время аванс.
  6. По результатам отчетного периода составляем, сдаем 3- НДФЛ -декларацию.
  7. Уплачиваем или возвращаем определяемый по 3- НДФЛ -декларации налог.
Внимание! ИП, более 4 кварталов работающим на ОСНО, можно и не сдавать 4- НДФЛ -декларацию. А значит, шаги 1-3 исключаются.

Образец заполнения 4-НДФЛ

Как рассчитывают НФДЛ-2017

Годовой налоговый расчет производят следующим образом:

НДФЛ = (Выручка - Налоговые вычеты - Аванс) х Налоговая ставка

Если у ИП имеется персонал, то налоги уплачиваются им не только за себя, но и за трудоустроенных у него лиц.

База для уплаты налога

Для выявления НДФЛ -базы учитывают всю выручку ИП, получаемую:

  • в финансовом и имущественном форматах;
  • в виде материальной выгоды;
  • при появлении имущественных прав.
Важно! Учитываются материальные ценности, полученные как в России, так и за ее пределами.

ИП выявляет налоговую базу раздельно по каждой разновидности доходов, касательно которых предусмотрены различные налоговые ставки.

Детальный список выручки, учитываемой при расчетах подоходного сбора, приводится в ст. 208 НК.

Скачать для просмотра и печати:

Образец заполнения 3-НДФЛ

Льготы

ИП при расчетах налоговых выплат вправе воспользоваться всеми типами налоговых льгот. Базовой льготой для ИП является профвычет. Это возможность учитывать все произведенные издержки в ходе ведения коммерции.

Профвычеты предоставляются в объемах:

  • экономически опосредованных, документарно подтверждаемых, осуществленных по факту издержек;
  • 20% от всего полученного за год дохода, если документов-подтверждений для таких трат нет.

Содержимое издержек ИП определяет самостоятельно по правилам, регламентированным гл. 25 НК.

Помимо профессиональных, к ИП также применяются и другие льготные режимы. Порядок их заявления тождественен тому, что предъявляется к обычным гражданам (к декларации прилагается необходимая документация).

Внимание! На вычеты уменьшаются доходы, облагаемые 13-ти % ставкой (кроме доходов от долевого участия в организации). ИП нерезидент вообще не сможет заявить вычеты (включая профессиональные). Скачать для просмотра и печати:

Авансовые платежи

Авансы вносят по спецуведомлениям, приходящим из ИФНС.

Инспекция рассчитывает аванс, отталкиваясь от выручки, указанной ИП:

  • в 4- НДФЛ -декларации (в первый год существования предприятия);
  • в 3- НДФЛ — декларации за прошедший год.

Примерный расчет аванса

Гипотетическая выручка бизнесмена в 2017 г. (на основе 3- НДФЛ — декларации за прошедший год) - 500 тыс. руб.

Годовой аванс - 65 тыс. руб. (500 000 * 13%).

На основе имеющихся сведений ФНС рассчитает аванс в следующих размерах:

  • за 01.-06. - 32 500 руб. (65 000 / 2);
  • за 07.-09. - 16 250 руб. (65 000 / 4);
  • за 10.-12. - 16 250 руб. (65 000 / 4).

Ключевая НДФЛ -ставка - 13%.

Если ИП нерезидент РФ - 30%.

Сроки уплаты НДФЛ в 2017

Бизнесмены на протяжении 4 кварталов направляют авансовые выплаты, а по результатам отчетного периода проводят годовое исчисление налога.

Если в конце такого периода действительная выручка оказывается больше гипотетической, то до 15.07. последующего года надлежит выплатить образовавшуюся разницу.

Важно! ИП НДФЛ -аванс сами не высчитывают.

Уплата авансовых платежей

Авансы вносятся ИП на основе спецуведомлений за нижеследующие периоды:

  • 01-06 - до 15.07 (50% годовых авансовых выплат);
  • 07-09 - до 15.10 (25%);
  • 10-12 - до 15.01 (25%).
Внимание! Если спецуведомления из ФНС по каким-то причинам не приходят - высчитывать и оплачивать ничего не надо. Пеня к неуплаченным авансам, так же как штрафы, не применяется.

НДФЛ для физлиц

Помимо собственно коммерческих доходов, ИП, заполняя декларацию, должен учитывать также и доходы, полученные им как физлицом.

Посмотрите видео об НДФЛ на ОСН

На ту же тему

Применение основной системы налогообложения (ОСНО) обществом с ограниченной ответственностью предполагает уплату налога на прибыль. А вот для индивидуальных предпринимателей на ОСНО аналогом налога на прибыль является налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Как определить налоговую базу для расчета налога, по какой ставке его рассчитывать, куда и когда уплачивать - все эти вопросы мы рассмотрим в нашей статье.

Основная система налогообложения традиционно ассоциируется с НДС: учет, расчет, множество отчетности и бумаг. Но не меньше вопросов и тонкостей связанно с налогом на прибыль, в случае с индивидуальными предпринимателями - НДФЛ. Чаще всего мы привыкли считать налог на доходы физических лиц тем налогом, который работодатель удерживает у сотрудника и перечисляет в бюджет в качестве налогового агента, но с доходов от предпринимательской деятельности такой налог считается по-другому.

Как посчитать доходы для определения налоговой базы?

Доходы индивидуального предпринимателя на основной системе учитываются кассовым методом.

В момент проведения взаимозачета, хотя ни в кассу, ни на счет не поступит никаких средств, также необходимо признать доход.

Если вы получаете доход, связанный с предпринимательской деятельностью, каким-либо другим материальным способом, то он также признается на дату получения, в денежном эквиваленте.

Обратите внимание, что не признаются доходами, собственные средства предпринимателя, внесенные для пополнения оборотных средств, а также полученные в процессе деятельности:

  • займы и кредиты;
  • ошибочные поступления и прочее.

Как посчитать расходы для определения налоговой базы?

Расходы для определения налоговой базы по НДФЛ индивидуального предпринимателя определяются, согласно налоговому кодексу в частности главы 25. В качестве таких расходов признаются:

  • расходы на оплату труда (включая взносы и НДФЛ, так как он является частью фонда оплаты труда, за сотрудников);
  • материальные расходы, непосредственно связанные с предпринимательской деятельностью;
  • амортизация;
  • страховые взносы «за себя»;
  • налоги, кроме НДФЛ предпринимателя и НДС (так в расходы можно включить налог на имущество, если таковое используется в предпринимательской деятельностью).

Конечно же, для принятия к учету расходов должны быть соблюдены правила:

  1. Приобретение товаров и материалов, получение услуг и работ должно быть подтверждено документами (счетами-фактурами, накладными, актами);
  2. Они обязательно должны быть оплачены;
  3. Использованы в зарегистрированной деятельности индивидуального предпринимателя. Именно в периоде использования и будет признан расход.

Пример

ИП Романов купил (оплатил, получил документы и сам товар) в ноябре 2017 году для дальнейшей реализации 100 игровых наборов по цене 500 рублей за набор без НДС.

В ноябре и декабре 2017 года ИП реализовал 70 наборов. По итогам года в состав расходов он может включить 70 × 500 = 35 000 рублей.

Остальные 30 наборов ИП продал уже в январе 2018 года. В расходы для определения налоговой базы в 2018 года он сможет включить 30 × 500 = 15 000 рублей.

Бывают ситуации, когда ИП не может подтвердить свои расходы документами. Тогда предприниматель может воспользоваться вычетом в размере 20 % от суммы полученных доходов.

Обратите внимание, и тот и другой вариант учета расходов считается профессиональным вычетом индивидуального предпринимателя. Кроме того, одновременно учесть в расходах и документально подтвержденные, и разрешенный вычет нельзя. Необходимо выбрать что-то одно. То есть вы либо принимаете расходы, как 20 % от доходов, либо только те расходы, которые отвечают правилам принятия, описанным выше.

Другие вычеты для ИП

Для сокращения налоговой базы индивидуальные предприниматели также могут использовать доступные всем физическим лицам, платящим НДФЛ, социальные, имущественные и стандартные вычеты. Полный перечень и особенности применения таких вычетов описаны в статьях 218, 219 и 220 Налогового кодекса РФ.

Ставка НДФЛ индивидуальных предпринимателей

Налоговая ставка на доходы физических лиц равна 13 % для налоговых резидентов и 30 % - для налоговых нерезидентов.

Кроме того, ИП-налоговые нерезиденты не могут применять профессиональные вычеты.

Расчет и оплата НДФЛ для ИП

Индивидуальные предприниматели, ведущие деятельность на ОСНО, должны вносить авансовые платежи по НДФЛ. Суммы авансов рассчитывают сотрудники налоговой инспекции на основании , которую ИП обязан сдавать в первый год работы при получении первого дохода.

Если же индивидуальный предприниматель работает уже не первый год, то расчет авансового платежа налоговая инспекция производит, основываясь на данных, указанных в 3-НДФЛ за прошлый год.

Если ИП предполагает в следующем квартале существенные (более чем на 50 %) изменения в доходах (как увеличение, так и уменьшение) или после долгого перерыва возобновляет деятельность, то также необходимо подать в ИФНС декларацию 4-НДФЛ.

Авансовые платежи по НДФЛ для ИП

Авансовые платежи по НДФЛ необходимо производить в установленные для них сроки:

  • за полугодие - до 15 июля отчетного (текущего) года;
  • за третий квартал - до 15 октября отчетного года;
  • за четвертый квартал - до 15 января года, следующего за отчетным.

По итогам года, после определения доходов и расходов, расчета налоговой базы и непосредственно налога, индивидуальному предпринимателю необходимо доплатить НДФЛ в бюджет, если, конечно, реальный доход (выручка) оказался выше предполагаемой.

Если же по итогам года выясняется, что индивидуальный предприниматель уплатил налог излишне, то переплату можно вернуть. Для этого необходимо написать заявление о возврате. Его можно подать одновременно со сдачей декларации 3-НДФЛ.

Налог на доходы физических лиц для предпринимателей, применяющих основную систему налогообложения, рассчитывается по формуле:

НДФЛ = (Доход – Профессиональный налоговый вычет (20 % от доходов или подтвержденные расходы) – Прочие вычеты (стандартный, социальный, имущественный при наличии) – уплаченные авансовые платежи по НДФЛ) × налоговая ставка.

Уплата НДФЛ (окончательный расчет и авансов) производится по реквизитам налоговой, в которой индивидуальный предприниматель состоит на учете.

Основную систему налогообложения из-за сложностей налогового учета и объема отчетности немногие индивидуальные предприниматели выбирают специально. Но, если вы вынужденно или осознано выбрали для себя применение ОСНО, то при должной внимательности вам не составить труда корректно рассчитать и уплатить НДФЛ, который является аналогом налога на прибыль у ИП на основной системе.

Расчёт НДФЛ за себя вы легко и быстро можете произвести в онлайн-сервисе « Моё дело », в автоматическом режиме. При этом сведете к нулю вероятность любых ошибок в вычислениях. Кроме того, сервис предоставляет вам возможность вести учёт на ОСНО, УСН, ЕНВД и ПСН, рассчитывать другие налоги и страховые взносы, начислять зарплату и отпускные, пособия и больничные. В сервисе вы можете сформировать отчетность, проверить её и отправить в электронном виде. Вам не нужно будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Получить бесплатный доступ к сервису вы можете прямо сейчас по

ИП платит НДФЛ за себя? Такой вопрос часто возникает у бизнесменов. Индивидуальные предприниматели для уплаты доходов с прибыли могут воспользоваться следующими режимами:

  • УСН — налогообложение по упрощенному типу;
  • ОСНО — налогообложение по общему режиму;
  • ЕНВД — единого налога на вмененный доход;
  • налогообложение на деятельность по патенту (ПСН).

Должен ли ИП платить НДФЛ за себя, нужно выяснять согласно выбранному им режиму налогообложения.

Подоходный налог для предпринимателя на УСН

Согласно законодательству, налоговые агенты, работающие в режиме упрощенного налогообложения, не должны уплачивать НДФЛ. Но это касается только доходов, полученных от ведения бизнеса, подлежащего именно УСН. И не аннулирует долг налогоплательщика производить платеж НДФЛ для бизнесменов на «упрощенке» по ставкам и в случаях, указанным в пунктах 2, 4, 5 ст. 226 Налогового законодательства.

Не облагается налогом прибыль, заявленная предпринимателем по видам деятельности, внесенным в ЕГРИП. Доходы, полученные от бизнес-видов не занесенных в Единый госреестр ИП, инспекторами по налогам рассматриваются как выгоды, заработанные простыми физическими лицами и подлежат налогообложению в 13%.

Есть возможность снизить эту сумму, заявив свое право на налоговый вычет.

Вернуться к оглавлению

Особые случаи уплаты НДФЛ предпринимателями

Предприниматель уплачивает с дохода НДФЛ (денежного или материального) в виде призовых даров вырученного от участия в разнообразных промоакциях, предлагаемых коммерческими точками или производителями товаров, с суммы, превышающей 4 тыс. руб.

Облагается налогом денежная прибыль, образовавшаяся с займов.

Этот доход рассчитывается как 2/3 действующей ставки Центробанка за минусом эквивалента в денежном выражении, прописанному в документах по займу. В случае валютного займа, прибыль в денежном эквиваленте должна рассчитываться из 9% ставки за минусом суммы процентов, прописанных в документах (регламентируется ст. 212 и 224 Налогового законодательства).

ИП платит НДФЛ за себя в следующих случаях:

  1. При получении прибыли по процентной ставке от вкладов в банк (рублевых или валютных). Рублевые доходы рассчитывают, опираясь на ставку Центробанка плюс 5 процентных пунктов. Валютные — по ставке 9%.
  2. От полученных дивидендов в случае участия в других объединениях.
  3. От прибыли, заработанной из иностранных источников.
  4. С денежных средств, из которых по каким-либо причинам не был удержан подоходный налог (ст. 228 Налогового законодательства).

ИП, у которого появилась обязанность в виде уплаты подоходного налога, обязан не позднее 15 июля года, идущего за отчетным, внести плату, предварительно до 30 апреля, предоставив в налоговый орган декларацию о доходах.

В случае привлечения работников со стороны, предприниматель признается агентом и должен уплачивать налоговые взносы с их доходов. С российских граждан — 13%, с иностранных граждан — 30% и согласно законодательству оформлять для налоговой инспекции документы заявленного образца.
Удержанные для налоговых выплат денежные средства должны быть зачислены в бюджетные фонды в следующие сутки после выдачи зарплаты (Письмо Министерства финансов от 14 марта 2013 года за номером 03-0405/8-216).

Вернуться к оглавлению

НДФЛ для бизнесменов на ОСНО

ИП, ведущие дела в режиме ОСНО, обязаны уплачивать НДФЛ с прибыли, заработанной заявленными в ЕГРИП видами деятельности. Расчет базы по налогам и налогового взноса описан в гл. 23 Налогового кодекса. Согласно ей, для лиц, имеющих статус ИП, НДФЛ предложено оплачивать двумя способами:

Перевод авансовым способом, после получения уведомления с налоговой:

  • до 15 июля производится оплата за предыдущие полгода;
  • до 15 октября вносится оплата за III квартал;
  • до 15 января необходимо оплатить IV квартал.

Основываясь на поданных в налоговую инспекцию данных, после их коррекции совершается доплата или возможный возврат неправильно рассчитанных платежей.

  1. Перевод авансовым методом имеет четко установленные сроки. Поэтому не уплаченный вовремя аванс влечет наложение пени (ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Авансовые взносы, уплачиваемые лицами в статусе предпринимателя на режиме ОСН, рассчитываются согласно действительного дохода или предположительного за минусом вычетов, предполагаемых ст. 218, 221 Налогового законодательства и показанных в декларации налога на доходы физлиц, коммерсанта за предшествующую налоговую фазу.

После расчета аванса формируется и отправляется уведомление о платеже для бизнесмена. В случае его не получения, не появляется задолженность. Это оговорено письмом Минфина от 15 апреля 2011 года за номером 03-04-05/3-266.

  1. Перевод или доплата совершаются по причине корректировки данных, в случае их изменения.

Если они изменились больше чем на половину, то ИП нужно задекларировать доходы по форме 4-НДФЛ для коррекции авансовых оплат. ИП обязан не позже 30 апреля предоставлять декларацию по итогам 12 месяцев в ФНС. Внесенные в декларацию сборы за минусом авансовых сумм должны быть внесены в бюджет не позднее 15 июля включительно.

Индивидуальный предприниматель имеет право на вычеты, которые касаются доходов, подлежащих обложению налогами и указанными в Налоговом кодексе (п. 1, ст. 220).

В случае трат на благотворительные цели, необязательное пенсионное страхование, дорогостоящее лечение и обучение индивидуальному предпринимателю дается право на социальные вычеты.

Не стоит забывать, что в случае убытков от деятельности в течение налогового срока, база по расчету налогов не уменьшается.