Главная / Кадровый учет

Бухгалтерия для начинающих ИП: о чём нужно знать, открывая своё дело. Бухучет ип

Бухгалтерский учёт ИП Гусарова Юлия Как правильно вести бухгалтерию ИП на УСН и в чём заключается ведение бухгалтерского учёта ИП с работниками и без? Пошаговая инструкция, сроки сдачи отчетности ИП в 2018 году.

Согласно закону, ведение бухучета для ИП не является обязательным. Это приносит большое облегчение частным предпринимателям, поскольку означает, что им не нужно разносить все операции по счетам, формировать баланс и делать проводки. Однако при этом нельзя сказать, что ИП совсем не нужна бухгалтерия. Как гласит закон «О бухгалтерском учете», предприниматель может обходиться без бухучета, если у него организован учет доходов, расходов и других объектов налогообложения.

С чего начинается организация бухучета для ИП

Еще на стадии планирования бизнеса следует предпринять некоторые меры, которые впоследствии позволят организовать хозяйственную деятельность и учет ее показателей на надлежащем уровне.

Выберите налоговый режим, в котором вы будете работать. От него зависит, как будет вестись бухгалтерия для ИП.

Изучите правила организации учета доходов, расходов и других показателей деятельности. При этом важно учитывать, что бухучет для ИП на УСН, общей и других системах налогообложения имеет существенные отличия.

Для самостоятельного приобретения знаний и навыков в этой сфере можно воспользоваться специализированными сервисами и программами.

Ведение бухгалтерского учета ИП в 2018 году

Нужно понимать, что, когда речь идет о частном предпринимателе, нельзя говорить о бухгалтерском учете в классическом виде. Работа бухгалтера в этом случае заключается в основном в осуществлении налогового учета и включает в себя выполнение следующих задач.

Определение доходов, расходов и других объектов налогообложения с целью правильного исчисления и уплаты налогов, а также предоставления налоговым органам возможности проверить, насколько верны расчеты и нет ли переплат либо недоплат.

Расчет и уплата начисленных в соответствии с выбранной системой налогообложения налогов.

Подготовка и подача отчетности по налоговым платежам.

Расчет и уплата налогов, а также взносов по работникам, если ИП использует наемную рабочую силу.

Организация хранения документов, подтверждающих проведенные операции.

Что конкретно необходимо делать бухгалтерии для ИП, непосредственно зависит от выбранного налогового режима и наличия у предпринимателя работников. Согласно действующему законодательству, кроме налогового учета, предусмотрено также обязательное ведение ИП процедуры учета наемных работников и подготовка отчетности по ним. Это еще одна задача бухгалтерии. Кроме этого, следует заниматься первичной документацией, банковскими и кассовыми документами, а также выполнять ряд других задач.

Зачастую предприниматели путают разные виды учета и все их обобщают, называя бухгалтерским учетом. Это неверная трактовка, но она уже вошла в обиход и сегодня широко распространена. Упоминания о бухучете в отношении ИП можно услышать очень часто. Однако следует понимать, что на самом деле скрывается за этой формулировкой, т. е. что ведет ИП (на УСН это будет одна бухгалтерия, а на общей и других системах налогообложения - совершенно иная).

Отвечая на вопрос, как вести учет ИП (на УСН, ОСН и других налоговых режимах) в 2018 году, следует в первую очередь упомянуть о профессионализме. Ведением бухгалтерии ИП на УСН или любой другой системе может заниматься наемный бухгалтер или компания-аутсорсер. При небольшом количестве операций расходы на оплату услуг постоянных специалистов могут быть неоправданными. Если вы готовы к самостоятельной организации учета, мы можем помочь в этом. Чтобы упростить задачу ведения бухгалтерии для ИП, предлагаем воспользоваться подготовленной нами поэтапной инструкцией.

Как ИП вести бухгалтерию самостоятельно

1-й этап. Рассчитайте, какие доходы будет предположительно получать ваш бизнес и какие возможные расходы он будет нести. Эти сведения нужны для определения налоговой нагрузки.

2-й этап. Определите налоговый режим, который больше всего вам подходит. Можно выбрать общую систему налогообложения или одну из специальных (патентную, УСН, ЕСХН или ЕНВД). От этого выбора зависит, какой будет налоговая нагрузка.

3-й этап. Изучите, какой должна быть отчетность по налогам при выбранном режиме. Действующие формы можно найти на нашем сайте.

4-й этап. Решите, будете ли вы нанимать работников или справитесь своими силами. Самый простой бухгалтерский учет у ИП на УСН без работников. Принимая кого-либо на работу, следует понимать, что вы приобретаете статус работодателя и должны будете подавать довольно сложную отчетность, состав которой не зависит от системы налогообложения или количества сотрудников. В 2018 году работодатели подают отчеты в Пенсионный фонд РФ, ФСС и налоговую инспекцию. Кроме того, необходимо обеспечить подготовку и надежное хранение кадровой документации.

5-й этап. Ознакомьтесь с налоговым календарем по своей системе. Если вы не сдадите отчет в срок или не вовремя уплатите налоги, это приведет к начислению штрафа, блокировке счета и другим негативным последствиям.

6-й этап. Определите, как будет осуществляться бухгалтерское обслуживание. Легче организовать бухгалтерский учет ИП на УСН «Доходы», ПСН и ЕНВД, поскольку даже при наличии наемной рабочей силы эти режимы считаются простыми. С такой бухгалтерией индивидуальный предприниматель может справиться самостоятельно. Если же вы работаете на общей системе налогообложения, УСН «Доходы минус расходы» или проводите множество операций, лучше воспользоваться помощью бухгалтера на аутсорсинге.

7-й этап. Обеспечьте оформление и хранение всех относящихся к хозяйственной деятельности бумаг, в частности входящей корреспонденции, первичной документации, отчетности по использованию кассовой техники, кадровой документации, выписок из банка, договоров, документов, в которых зафиксированы расходы, и т. п. Налоговая служба может проверить документы предпринимателя даже на протяжении трех лет после снятия с регистрационного учета.

Бухгалтерия ИП на ОСНО

При выборе общей системы налогообложения организация бухгалтерии будет самой сложной по сравнению с ведением бухгалтерского учета ИП на УСН и при других специальных налоговых режимах. Нужно подавать декларацию 3-НДФЛ по результатам деятельности за год, а также квартальную отчетность по налогу на добавленную стоимость. В некоторых случаях требуется также оформление декларации 4-НДФЛ. Больше всего затруднений возникает с НДС. Учет особенно усложняется в связи с необходимостью возмещения входящего налога и с получением вычетов. Чтобы удобнее было проводить налоговые платежи и перечислять страховые взносы, рекомендуем открыть в банке расчетный счет.

Ведение бухгалтерии ИП на УСН

У бухгалтера ИП на УСН намного меньше хлопот, чем при общем режиме налогообложения. Сдавать нужно только одну годовую декларацию. Учет на упрощенке ведется по-разному в зависимости от того, какой вариант налогообложения выбрал индивидуальный предприниматель: «Доходы», с которых уплачивается 6 %, или «Доходы минус расходы» с уплатой 15 %. Как ИП на УСН «Доходы» стоит вести учет показателей своей деятельности, разобраться несложно. В этом случае расходы никак не влияют на налогообложение.

Перейдем к рассмотрению вопроса, как вести бухгалтерию ИП на УСН «Доходы минус расходы». Основное усложнение по сравнению с УСН с объектом «Доходы» состоит в том, что нужно собирать документы, которые подтверждают расходы предпринимателя. Среди них, к примеру, могут быть кассовые чеки, выписки со счетов, платежные поручения и т. п. База налогообложения уменьшается на их сумму, поэтому налоговики признают заявленные расходы исключительно при условии правильного оформления всех подтверждающих документов. Процедура признания расходов на УСН с объектом «Доходы минус расходы» практически идентична той, что предусмотрена при общем режиме налогообложения. Чтобы от суммы доходов можно было отнять определенные расходы при определении размера налога, они должны иметь обоснование с экономической точки зрения и присутствовать в перечне, содержащемся в статье 346.16 НК.

Все поступления и затраты фиксируются в специальной Книге учета доходов и расходов. Причем упрощенцы, которые платят 6%, учитывают только доходы, а плательщики 15% должны дополнительно учитывать и расходы.

Бланк налоговой декларации по УСН за 2018 год для ИП размещен .

Сроки сдачи отчетности ИП в 2018 году

Календарь бухгалтера для индивидуального предпринимателя содержит сроки подачи деклараций и отчетов. Так, хозяйствующие субъекты, использующие наемную рабочую силу, должны подавать такую отчетность в качестве работодателей, независимо от выбранной системы налогообложения.

В Фонд социального страхования (форма 4-ФСС) - раз в квартал. Сроки подачи отчетности зависят от ее формы. Бумажная предоставляется до 20 января/апреля/июля/октября, а электронная - не позднее 25-го числа этих же месяцев.

В Пенсионный фонд РФ (СЗВ-М, СЗВ-стаж) - ежемесячно до 15 числа следующего за отчетным месяца и до первого марта последующего года соответственно.

В ФНС - квартальная 6-НДФЛ до конца месяца, следующего за отчетным периодом, и квартальный единый расчет по взносам до 30 числа того же периода. Подается также годовая отчетность, 2-НДФЛ и отчет о среднесписочной численности, но в 2018 году этот процесс уже завершен.

Сроки, касающиеся налогообложения, которых следует придерживаться до конца 2018 года, приведены в таблице.

При работе в условиях патентного режима декларации не подаются, а срок оплаты стоимости патента определяется исходя из продолжительности его действия.

Ведение бухгалтерского учета для ИП с помощью сервиса «Моё дело»

Онлайн-бухгалтерия - это удобная программа, которая станет для вас эффективным помощником в вопросах учета результатов хозяйственной деятельности при любой системе налогообложения.

Вам больше не потребуются услуги штатного или стороннего специалиста для выполнения подобных задач. Со всеми операциями вы сможете справляться самостоятельно. Расчеты проводятся автоматически, после чего заполняется отчетность и отправляется в соответствующие ведомства. Система выступает и в роли кадровика, оформляя необходимые документы. При этом каждый ваш шаг сопровождается подсказками, и программа следит за тем, чтобы вы не допустили ошибку. Чтобы получить доступ к сервису и лично оценить все его преимущества, достаточно пройти регистрацию.

Ведение бухгалтерского учета в ИП имеет множество нюансов и особенностей, с которыми не мешает ознакомиться начинающим предпринимателям. Какие режимы налогообложения применяются ИП, каковы их достоинства и недостатки, чем выгоден тот или иной способ ведения учета - все это можно узнать из нашей статьи.

Общие особенности бухгалтерского учета ИП

Принимая решение о своей регистрации в качестве ИП, не все бизнесмены понимают, что с момента выдачи им соответствующего свидетельства за результаты предпринимательской деятельности придется отвечать всем своим имуществом. То есть не только товаром для продажи, не только магазинным и офисным оборудованием, но и личной машиной, собственной квартирой, уютной дачей и т. д. Это главное, о чем нужно помнить ИП, не только продумывая прибыльные сделки, но и организовывая у себя бухгалтерский учет.

Казалось бы, какое отношение полная ответственность такого рода может иметь к бухгалтерскому учету? Да самое прямое. Неправильно организованный учет может привести к назначению крупных штрафов и начислению пеней за весьма вероятные (при неправильной организации) бухгалтерские ошибки. И вот эти санкции могут затронуть не только денежные средства и имущество, относящееся к бизнесу, а все состояние ИП. К тому же, и на это стоит обратить особое внимание, возникшие во время ведения бизнеса долги не аннулируются при закрытии ИП. Выплачивать эти долги, так или иначе, придется, потому что, если этого не сделать, - речь может пойти о принудительном их взыскании и даже о возбуждении уголовного дела. Если физическое лицо имеет 3-летнюю задолженность по уплате налогов в сумме более 600 тыс. руб., и это составляет 10% от начислений, подлежащих выплате, его имеют право привлечь к уголовной ответственности согласно ст. 198 УК РФ. Еще более жесткие меры могут быть применены к физическим лицам с задолженностями более 1800 тысяч рублей.

Однако не стоит пугаться заранее, ведь положительные стороны у статуса индивидуального предпринимателя тоже есть, и, возможно, они компенсируют неудобства.

Во-первых, даже если штрафы начислены и обязательны к уплате, их размер можно попробовать уменьшить, обратившись в суд. Судьи часто идут навстречу предпринимателям и снижают суммы штрафных санкций, принимая во внимание тяжелую финансовую ситуации ИП и его семьи.
Во-вторых, сами размеры штрафов у ИП гораздо ниже, чем аналогичные санкции, касающиеся организаций. Разница в размере наказания за бухгалтерские и административные нарушения у ИП и юридического лица очень существенна.

Бухгалтерского учета, в его понимании профессиональными специалистами, у ИП нет. Т. е. он не делает какие-либо бухгалтерские проводки, не составляет балансы и прочие сложные для понимания расчеты. Но облегченный вариант учета он все же должен вести. В зависимости от того какую систему налогообложения выбрал ИП, можно говорить и об особенностях организации учета. Из общих черт, характерных для всех предпринимателей, можно отметить 2:

Каждый предприниматель обязан вести книгу учета доходов и расходов (кроме ИП на ЕНВД).
Независимо от хозяйственной активности все ИП должны уплачивать фиксированные взносы в Пенсионный Фонд РФ (ПФР).

Особенности ведения бухгалтерии ИП при ОСНО

Пожалуй, ведение бухгалтерского учета в ИП на обычной системе налогообложения, в сравнении с учетом у прочих ИП, - самое трудоемкое и сложное. Оставаться на этом режиме, а иногда и переходить на него предпринимателей заставляют суровые условия конкуренции. В отраслях, где предложение товара (или услуги) намного превышает спрос, потребители-организации предпочитают иметь дело с полноценным плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС). ОСНО как раз и предлагает бизнесмену стать таким плательщиком.

Соответственно, ИП, применяющий обычную систему налогообложения, должен:

Как и все ИП, вести книгу учета доходов и расходов.
Являясь плательщиком НДС, заполнять книги покупок и продаж, выставлять счета-фактуры на товары (или услуги) и в установленных законом случаях регистрировать их в соответствующем журнале.
Если предприниматель нанимает работников, он должен вести кадровый учет.

Этот вариант предусматривает уплату следующих налогов:

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - предприниматель платит 13% с доходов, полученных в результате своей деятельности. Из полученных доходов ИП может вычесть расходы, имеющие подтверждение документами; или расходы без такого подтверждения - в размере не более 20% от полученного дохода. Также доход уменьшается на сумму уплаченных налогов, взносов в ПФР и госпошлин, связанных с ведением бизнеса.
Налог на добавленную стоимость в размере 18%.
Фиксированный взнос за себя в ПФР.
НДФЛ и страховые взносы с заработной платы наемных работников.
Возможно, в регионе установлены какие-то местные налоги, уплачивать которые тоже необходимо (налог на имущество, транспортный налог, налог на землю и т. д.)

Отчитываются ИП на ОСНО перед налоговой инспекцией:

По НДС - каждый квартал до 25 числа следующего за ним месяца.
По НДФЛ - ежегодно до 30 апреля следующего календарного года.
Установленная отчетность перед внебюджетными фондами и НИ, если имеются наемные работники.

Нужен ли бухгалтер для ИП на УСН и патентной системе?

Одна из самых распространенных в среде ИП учетных систем - упрощенная. Понятие «упрощенка» (или УСН) знакомо каждому мало-мальски связанному с бизнесом человеку. Эта система учета оправдывает свое название и отличается простотой и понятностью. Все основные налоги заменяет единый упрощенный налог, и предпринимателю дается право выбрать один из вариантов его расчета. Объекты налогообложения - «доходы» или «доходы минус расходы» - предполагают разные ставки для расчета. В первом случае налог считается как 6% от всех поступивших денежных средств, во втором - как 15% от разницы между средствами, поступившими за проданные товары и оказанные услуги и средствами, затраченными на приобретение этих товаров, на обеспечение условий для оказания оплаченных услуг, а также суммами прочих затрат, свершенных в целях всесторонней организации производства, хранения и сбыта продукции.

Упрощенка предполагает лишь заполнение предпринимателем книги доходов и расходов (КУДиР) и ежегодное представление отчета по установленной форме в налоговую инспекцию. Отчет нужно представить до 31 марта следующего года, а также не забывать ежеквартально до 25 числа уплачивать авансовые платежи по упрощенному налогу.

Патентная система налогообложения (ПСН) может использоваться только узким кругом предпринимателей, чья деятельность попадает в список видов деятельности этой системы, и численность работников которого не превышает 15 человек. При ПСН ИП только ведет КУДиР и в два этапа оплачивает определенную сумму налога. Отчетность по патентной системе не предусмотрена.

Нужен ли предпринимателю бухгалтер для ведения столь простого учета - решать только ему.

Если ИП привлекает для работы наемных работников, для него обязательны: ведение кадрового учета; уплата всех налогов с их з/платы; отчетность перед внебюджетными фондами. Фиксированные платежи в ПФР обязательны при обеих системах.

Элементарная бухгалтерия для ИП на ЕНВД и ЕСХН

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на налогообложение по системе ЕНВД, не обязаны вести даже книгу учета доходов и расходов. Таким ИП в обязанности вменен лишь учет физических показателей, которые характеризуют осуществляемый ими вид деятельности. Бизнесмен на этой системе: предоставляет ежеквартальную отчетность в налоговую инспекцию (до 25 числа следующего за кварталом месяца); уплачивает рассчитанный налог (до 20 числа того же месяца).

Предпринимателям, применяющим ЕСХН, не повезло так, как «вмененщикам»: им вести книгу доходов и расходов все же придется. Зато налоги на ЕСХН платятся всего два раза в год (25 июля и 31 марта), а годовой отчет в налоговую нужно сдать до 31 марта следующего года.

Фиксированный налог в ПФР для обеих систем остается неизменен. При наличии работников перечислять с их заработной платы налоги и отчитываться перед контролирующими органами придется так же, как и предпринимателям на ОСНО.

Регистрируясь как индивидуальный предприниматель, многие думают, что бухгалтерия для ИП не обязательна. Так и было, пока не внесли изменения в законодательную базу. Давайте разберемся в этом вопросе.

В 2013 году вступил в силу Федеральный Закон № 402-ФЗ от 06.12.2011г., который обязал осуществлять бухучет хозяйственных операций всех субъектов экономики. В ст. 2 прописана обязанность индивидуальных предпринимателей вести учет. Но ст. 6 гласит, что если бизнесмен заполняет КУДиР в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ, то он имеет право не вести бухучет. Это исключение напрямую касается тех, кто осуществляет деятельность на УСН (упрощенная система налогообложения). Предприниматели на ОСН (общая система) также могут не вести бухгалтерию, поскольку для них налоговой базой является вся полученная прибыль.

Спорной осталась ситуация, касающаяся субъектов, находящихся на ЕНВД (единый налог на вмененный доход), так как фактически они не ведут вообще никакой учет. Поэтому Минфин РФ дал разъяснение в письме № 03-11-11/239 от 13.08.2012г.: для предпринимателей, работающих на ЕНВД ведение бухучета не обязательно, поскольку они сами учитывают физические показатели - торговые места, количество работников, площади торгового помещения.

Ведение бухгалтерского учета ИП

Разобравшись с законодательной базой, давайте ответим на вопрос, зачем вообще фиксировать операции. Бухучет позволяет :

получить наглядную картину движения средств и материалов, а также отразить результат финансово-хозяйственной деятельности;
выявить чрезмерные расходы и избежать убытков;
эффективно планировать работу;
раскрыть информацию об обязательствах перед поставщиками, партнерами, государством и прочими контрагентами;
осуществлять контроль за материалами, рабочей силой и денежными средствами;
вовремя составлять отчетность в ФНС и правильно рассчитывать суммы налогов.

Грамотное ведение бухучета для бизнесмена становится инструментом для осуществления успешной деятельности.

Как вести бухгалтерию ИП самостоятельно

Приняв решение об учете, индивидуальный предприниматель должен определить, как он это будет делать: сам или с помощи специалиста? Если вы обладаете достаточными знаниями и временем для самостоятельного ведения документооборота, изучите инструкцию:

Составьте предварительный план расходов и ожидаемых доходов от вашей деятельности - эта информация понадобится для расчета налоговой нагрузки.
Определите режим: или УСН, ЕНВД, ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог), ПНС (патентная система налогообложения). От этогозависят размеры сумм, подлежащих к отчислению в бюджет.
Изучите формы отчетности, порядок заполнения и информацию, которую она раскрывает. Необходимые данные можно найти на сайте ФНС .
Если деятельность предполагает наем работников, учтите, что кадровая отчетность не зависит от режима налогообложения и количества сотрудников. Работодатели сдают 7 отчетов в ПФР, ФСС и ИФНС. Помимо этого, ИП обязан правильно вести и хранить кадровую документацию.
Уделите особое внимание изучению налогового календаря во избежание несвоевременной сдачи отчетов и несоблюдения сроков уплаты в бюджет. Поскольку это приведет к наложению штрафных санкций, пеней и даже выездной проверке.
Ведите учет всех документов и сохраняйте их положенное законом время: договоры, выписки из банка, документы, раскрывающие информацию о расходах, кадровые, первичные, БСО и кассовую отчетность.

Чтобы облегчить рутинную работу, можно автоматизировать процесс с помощью программы «1С: Бухгалтерия».

Ведение бухучета ИП на ОСНО

Учет на обычной системе является самым трудоемким. Осуществляя хозяйственную деятельность в рамках отрасли, в которой предложение намного превышает спрос, потребители отдают предпочтение контрагентам-плательщикам НДС. Итак, что обязан учитывать субъект, и какие вести журналы на ОСНО:

книгу доходов и расходов;
книгу покупок и продаж, оформлять счет-фактуру на услуги или товары, и регистрировать его в специальном журнале;
кадровый учет (при использовании наемного труда).

Обычный налоговый режим предусматривает уплату таких сборов:

НДФЛ (налог на доходы физических лиц) - 13% от прибыли, которые можно снизить на сумму расходов, если они подтверждены документально. Без официального обоснования трат доход можно уменьшить не более чем на 20%. Не забывайте, что налоговая база для НДФЛ учитывается после вычета взносов в Пенсионный фонд РФ и уплаты госпошлин, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
НДС в размере 20%.
Взнос в ПФР за себя.
НДФЛ и страховые взносы, удержанные из зарплаты наемных рабочих.
Если в регионе по месту регистрации предусмотрены местные обязательные сборы, их тоже не следует забывать вносить в местный бюджет.

Данная система налогообложения предполагает предоставление таких отчетов:

ежеквартально, не позднее 25 числа следующего за ним месяца по НДС;
ежегодно, не позднее 30 апреля - по НДФЛ;
если ИП выступает в качестве работодателя, нужно отчитаться перед налоговой и внебюджетными фондами.

Обратите внимание, если при сдаче 3-НДФЛ предполагаемый доход сильно отличается от обычного, инспекторы в праве потребовать декларацию 4-НДФЛ.

Могут возникнуть сложности и с администрированием НДС. Получение вычета или возмещение налогового кредита усложняет документооборот.

Как ведется бухгалтерский учет в ИП на УСН и ПСН

Это самый простой режим налогообложения, поэтому количество обязательных документов минимально. Независимо от того, какой вариант избрал предприниматель: , вся бухгалтерия сводится к ведению КУДиР. Отчет в ИФНС (Инспекция Федеральной налоговой службы) предоставляется раз в год до 31 марта. Но не забывайте об уплате авансовых взносов в бюджет (ежеквартально до 25 числа).

Работая по схеме «Доходы минус расходы», траты нужно подтверждать документально. Уменьшение суммы выручки должно быть экономически обоснованным и соответствовать перечню, зафиксированному в ст. 346.16 НК РФ.

Наша организация находятся на упрощенке. С 2013 года все организации на упрощенке обязаны вести бухучет. До этого момента никакого бухгалтерского учета не велось вообще никогда. Как нашей организации начать вести бухучет с нуля?

С начала 2013 г. все организации-упрощенцы должны вести бухучет (Статья 2 Закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ (далее - Закон N 402-ФЗ)). Давайте посмотрим, что уже сейчас нужно делать тем, кто раньше его не вел.

Отчетность за 2012 г. сдавать не нужно, восстанавливать бухучет тоже

Но, несмотря на то, что новый Закон о бухучете (Закон N 402-ФЗ) с 01.01.2013 вступил в силу, отчетность за 2012 г. тем, кто не вел бухучет в прошлом году, сдавать в инспекцию не нужно. Ведь невозможно отчитаться за то, что вы не делали.
Таким образом, первую бухгалтерскую отчетность нужно составить и сдать в начале 2014 г. - это будет отчетность за 2013 г.
Согласны с этим и специалисты Минфина.

Из авторитетных источников
Косолапов Александр Ильич, начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
"Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, которая не в 2012 г., отчетность за 2012 г. сдавать в налоговую инспекцию не должна. А поскольку сдача в инспекцию промежуточной бухотчетности отменена, впервые бухотчетность такой организации надо будет сдавать за весь 2013 г. в начале 2014 г.".

Напомним, что со следующего года по общему правилу бухгалтерскую отчетность надо будет сдавать в налоговую инспекцию и в территориальный орган госстатистики.
Некоторых смущает то, что в бухгалтерском балансе за 2013 г. надо будет указать еще и показатели на конец двух предыдущих лет (2011-го и 2012-го) (Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н). Но это не повод для восстановления бухучета за эти годы: подобного требования нет ни в новом Законе о бухучете, ни где-либо еще. Если данные о каких-то показателях не известны, в отчетных формах можно просто поставить прочерки (Пункт 11 ПБУ 4/99). Хотя если ваша организация будет проходить аудиторскую проверку, то вам придется учитывать мнение вашего аудитора на сей счет.

Обмен опытом
Ефремова Анна Алексеевна, генеральный директор аудиторской фирмы ООО "Вектор развития"
"С 01.01.2013 организации на УСНО утрачивают право не вести бухгалтерский учет и не формировать отчетность, то есть за 2013 г. они должны , как и все другие организации. Причем без каких бы то ни было послаблений и льгот. Это означает, что их отчетность за 2013 г. должна быть сформирована в полном объеме, с сопоставимой информацией за прошлогодний период, льготы "сократить" отчетность упрощенцам не предоставлено. При этом речи о восстановлении учета нет: Закон был опубликован в декабре 2011 г. с условием его вступления в действие через год, в частности и для того, чтобы эти организации начали готовиться к формированию полноценной отчетности за 2013 г. с 01.01.2012.
Кстати, если провести параллель, то первое формирование отчетности по МСФО именно так и делается: формируются данные за отчетный, за прошлые годы и по состоянию на начало прошлого года, то есть возможности поставить прочерки за периоды, в которые организация фактически работала, нет.
Другой вопрос, что если упрощенец не подлежит обязательному аудиту, то такое "сокращение" объема отчетности никто не проконтролирует и в качестве нарушения ему не предъявит".

Решаем, как будем вести бухучет

Прежде всего нужно оценить объем бухгалтерской работы, то есть количество операций в организации. Если их немного, можно вести бухучет, к примеру, в программе Excel. Можно использовать и одну лишь книгу (журнал) учета фактов хозяйственной жизни, разработав ее форму самостоятельно (Информация Минфина России N ПЗ-10/2012) или взяв в качестве примера старенькую минфиновскую форму такой книги (Утверждена Приказом Минфина России от 21.12.1998 N 64н). Однако сам Минфин рекомендует использовать ее только тем, у кого в месяц не более 30 операций и нет "производства продукции (работ, услуг), связанного с большими затратами материальных ресурсов" (Информация Минфина России N ПЗ-3/2012).

Если операций много, лучше вести бухучет в специальной бухгалтерской программе. Цена простенькой версии такой программы составляет 3 - 3,5 тыс. руб. В Интернете можно найти и бесплатные бухгалтерские программы.

При выборе программы обратите внимание на то, чтобы она подходила для вашей организации, то есть учитывала специфику вашей деятельности. К примеру, если вы занимаетесь торговлей, посмотрите, есть ли в ней первичные документы для торговой деятельности (накладные для приемки и продажи товаров). Если вы занимаетесь грузоперевозками, вам понадобятся транспортные документы.

И конечно, лучше, если бухгалтерская программа будет "научена" правилам налогового учета при УСНО. Это облегчит вам расчет "упрощенного" налога и заполнение декларации по нему.

Оформляем учетную политику

Учетная политика - это документ, в котором надо закрепить основные принципы организации вашего учета, а также обозначить свой выбор в тех случаях, когда бухгалтерское законодательство дает такое право. Это, к примеру, могут быть методы начисления амортизации, стоимостный критерий отнесения имущества к амортизируемым основным средствам, способ определения стоимости материалов или товаров при их списании.

Чтобы упростить задачу небольшим организациям, наше издательство разместило на своем сайте конструктор учетной политики. В нем вам надо лишь отметить те варианты учета, которые вас более всего устраивают. Учетная политика применяется последовательно из года в год. Поэтому хорошенько обдумайте выбор. После этого останется лишь распечатать свою учетную политику и подписать ее у директора.

Также не забудьте зафиксировать свой выбор в бухгалтерской программе (большинство программ дают такую возможность). Отнеситесь к этому внимательно, чтобы не было расхождений между приказом, подписанным руководителем, и тем, что будет заложено вами в программу.

Обратите внимание: малые предприятия могут выбрать в бухучете кассовый метод (Пункт 5 ПБУ 1/2008; п. 12 ПБУ 9/99; п. 18 ПБУ 10/99). Однако мы его не рекомендуем, и вот почему:

в бухучетных нормативных актах этот метод четко не прописан, вам придется самим разрабатывать особенности его применения в тех или иных конкретных ситуациях;
на основании документов Минфина, в которых все же упоминается кассовый метод бухучета, можно сделать вывод, что бухгалтерский кассовый метод и кассовый метод, по которому вы считаете доходы и расходы при расчете "упрощенного" налога, - это разные вещи.

Например, сырье и материалы при упрощенке можно списать на налоговые расходы в том периоде, в котором они оплачены (Подпункт 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). А вот при кассовом бухучете стоимость оплаченных материалов списывается не на финансовый результат, а лишь на счет 20 "Основное производство" (да и то только в момент отпуска в производство (Пункт 20 Типовых рекомендаций, утв. Приказом Минфина России от 21.12.1998 N 64н)). На финансовый результат стоимость материалов повлияет опосредованно - в составе себестоимости выпущенной продукции и лишь после ее реализации.

Совет
В бухгалтерской учетной политике лучше выберите привычный для всех метод начисления. Кассовый бухгалтерский метод учета доходов и расходов все равно не даст вам совпадения данных налогового и бухгалтерского учета.

Одним из приложений к учетной политике является рабочий план счетов бухучета. Если вы ведете бухучет в бухгалтерской программе, просто распечатайте из нее список указанных там счетов.

Примечание
Минфин разрешает малым предприятиям сократить количество счетов в своем рабочем плане (Пункт 3 Информации Минфина России N ПЗ-3/2012; разд. 2 и 3 Типовых рекомендаций, утв. Приказом Минфина России от 21.12.1998 N 64н). К примеру, вместо счетов 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 75 "Расчеты с учредителями", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 79 "Внутрихозяйственные расчеты" финансовое ведомство рекомендует использовать один счет - 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Если вам подобное "объединение" удобно, можете им воспользоваться. Но если операций, активов и обязательств много, удобнее вести более детализированный учет и пользоваться каждым счетом по его прямому назначению.

Если вы ведете бухучет без программы, распечатайте план счетов бухучета с нашего сайта (из конструктора учетной политики).

Определяем "входящие" остатки по счетам бухучета

Остатки по счетам на 01.01.2013 нужны как отправная точка для дальнейшего учета. Кроме того, надо свести баланс на эту дату: сумма всех пассивов должна совпасть с суммой всех активов.

Для ввода начальных остатков по счетам в бухгалтерскую программу, как правило, используется вспомогательный счет 00. К примеру, при вводе остатка по счету 50 "Касса" надо сделать проводку дебет счета 50 - кредит счета 00. Если вы должны конкретному поставщику деньги, то надо сделать проводку: дебет счета 00 - кредит счета 60.

Лучше всего начать с инвентаризации. Только инвентаризация позволит вам определить, сколько у вас в организации активов и обязательств и какие они. Для облегчения оформления инвентаризации воспользуйтесь унифицированными формами ИНВ-1 - ИНВ-26. В первую очередь установите физическое наличие имущества. Затем это имущество надо будет оценить и определить, на каком счете оно должно учитываться. Учтите: вам нужно не только посчитать общую сумму, которую вы "забьете" на счет бухучета, но и организовать аналитический учет ваших активов. Ведь без этого дальнейший бухучет невозможен. К примеру, мало определить общую стоимость основных средств: для дальнейшего начисления амортизации потребуются данные о каждом ОС в отдельности.

Внимание! Инвентаризация поможет ничего не упустить в начатом вами учете.

Инвентаризация обязательств заключается в их проверке и выходе на правильное сальдо расчетов с контрагентами, сотрудниками, бюджетом или внебюджетными фондами. Ситуация аналогичная: надо не просто получить общую сумму, но и определиться, из каких задолженностей она состоит.

Посмотрим, как определить остатки по наиболее распространенным счетам бухучета на начало дня по состоянию на 01.01.2013.

(!) Счет 50 "Касса" . В качестве входящего сальдо надо указать остаток денег в кассе, который нужно взять из первого листа кассовой книги на 2013 г.

(!) Счет 51 "Расчетные счета" . Входящим сальдо будет остаток денег на банковском счете организации, который указан в первой банковской выписке за 2013 г.

(!) Счет 01 "Основные средства" . Вы должны указать первоначальную стоимость ваших основных средств. Эти данные у вас должны быть, ведь учет ОС и нематериальных активов должны были вести все упрощенцы. Если же по каким-то причинам такой учет вы не вели, нужно для каждого вашего ОС:

найти накладную на его приобретение;
определить срок полезного использования;
выбрать метод амортизации (как правило, большинство выбирает линейный метод).

(!) Счет 02 "Амортизация основных средств" . На нем вы должны показать начисленную амортизацию по всем вашим основным средствам. Сумму амортизации для каждого ОС, как правило, определяют по формуле (иногда применяются коэффициенты к норме амортизации, но это - редкость):

(!) Счет 10 "Материалы" . Вы должны указать общую стоимость остатков сырья и материалов на начало 2013 г. Но проверять вам нужно прежде всего ваш склад, то есть сырье и материалы, которые еще не используются в вашей организации. Не нужно ходить по офису и считать канцелярские скрепки на столах - такие материалы уже должны быть списаны с балансовых счетов.

После того как вы определите натуральные остатки ваших материалов, чтобы их оценить, вам потребуются данные из накладных на их приобретение. Если же накладных у вас много и цены покупки, к примеру, одних и тех же материалов различаются, можно сделать так: смотрим на количество материалов и подбираем под них последние накладные. К примеру, по состоянию на конец дня 31.12.2012 на складе 500 кг гвоздей. Последние два поступления были такие:

накладная от 15.12.2012 - 300 кг по 100 руб.;
накладная от 10.12.2012 - 400 кг по 90 руб.

Стоимость остатков гвоздей (500 кг) равна 48 000 руб. (300 кг x 100 руб. + 200 кг x 90 руб.).

Учтите, что по счету 10 отражаются также хозяйственный инвентарь, инструменты и иное "малоценное" имущество - недорогие неамортизируемые основные средства (стоимость которых менее лимита, установленного для основных средств в вашей бухучетной политике, - как правило, он равен 40 000 руб.). Но это не любая обнаруженная при инвентаризации "малоценка":

(если) вы уже начали что-то из такого "малоценного" имущества использовать в своей деятельности, его стоимость не нужно отражать на счете 10. Чтобы не запутаться, надо лишь отразить "малоценку" на забалансовом счете в условной оценке (к примеру, 1 руб., так вы избежите неясностей при проведении следующих инвентаризаций). Ведь неамортизируемое имущество списывается на расходы в момент его передачи в производство (или для иного использования по назначению);

(если) "малоценное" имущество еще вами не использовалось (к примеру, оно хранится на складе), то его стоимость надо учесть при формировании остатков по счету 10 "Материалы". Так что придется искать накладные на покупку такой "малоценки".

(!) Счет 41 "Товары" . Данные о количестве товаров и их стоимости можно взять из налогового учета.

(!) Счета 43 "Готовая продукция" , 20 "Основное производство" . В определении этих остатков тоже поможет инвентаризация: пересчитываете все, что есть у вас на складах и в цехе. С оценкой немного сложнее: такие остатки надо оценить по затратному методу - по сумме ваших расходов. В этом вам наверняка смогут помочь производственники. Ведь для того чтобы установить цену продукции не себе в убыток, нужно представлять свои затраты на ее создание. Так что хотя бы приблизительная стоимость должна быть известна.

При оценке готовой продукции можно пойти и по другому пути: отталкиваться от продажной стоимости и средней нормы прибыли в вашей организации.

Как бы вы ни считали, идеально достоверной оценки вам не вывести: для этого надо было вести бухучет на всех стадиях производства. Поэтому придется довольствоваться хотя бы приблизительными данными.

(!) Счета расчетов с контрагентами : 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Наверняка у вас есть данные о том, "кто, кому и сколько должен". Если должны вы, то это кредиторская задолженность, ее надо отразить по кредиту счетов 76, 60, 62 и дебету счета 00. Если должны вам, то это дебиторская задолженность, ее надо отразить по дебету счетов расчетов и кредиту счета 00.

Можно, конечно, устроить проверку "с пристрастием" и поднять все документы за последние 3 года (более ранние смысла смотреть нет, ведь у них на 31.12.2012 наверняка уже истек срок исковой давности). Если вы в чем-то сомневаетесь, проведите сверку с контрагентами.

(!) Счета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами : 68 "Расчеты по налогам и сборам", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". Если у вас не было задолженности перед бюджетной системой в декабре 2012 г., надо отразить долг по "упрощенному" налогу по итогам 2012 г. Эту сумму вы укажете в дальнейшем в декларации по УСНО.

То же самое - со страховыми взносами (для определения их суммы пригодятся расчеты РСВ-1 и 4 ФСС). По состоянию на 31.12.2012 вы должны начислить взносы за декабрь. Если вы их не заплатили в декабре, у вас будет задолженность на 01.01.2013.

Сумму НДФЛ, которую вы должны перечислить в бюджет, можно посчитать на основе индивидуальных карточек работников и зарплатных ведомостей.

Ну а если у вас есть иные долги перед бюджетами, конечно, и о них надо не забыть. Сверка с налоговой и фондами весьма желательна, но не всегда физически возможна.

(!) Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" . Если зарплата за декабрь полностью не выдана в том же месяце, то сумму долга вы можете посмотреть по зарплатной ведомости. Но могут быть и иные задолженности - к примеру, если кто-то из работников долго болеет и не может забрать из вашей кассы зарплату.

(!) Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" . Данные о взаиморасчетах с работниками по выданным авансам наверняка у вас есть, так что оценить общую сумму задолженности труда не составит. Если вы хотите проверить ваши взаиморасчеты, можете поднять первичку по выданным работникам суммам и по их расходованию (приказы директора, расходные кассовые ордера, авансовые отчеты и т.д.). Но не особо увлекайтесь: проверять документы старше 3 лет смысла нет.

(!) Счет 80 "Уставный капитал" (пассивный). Тут все просто. Смотрите в устав или в выписку из ЕГРЮЛ.

(!) Счет 75 "Расчеты с учредителями" . Как правило, задолженностей у учредителей по оплате уставного капитала в давно работающих организациях нет. Если же вы не выплатили до конца декабря дивиденды, которые вы должны учредителям, для подтверждения суммы своего долга вам понадобится решение собственников о выплате этих дивидендов.

(!) Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" . Рассчитывается "остаточным" методом. Когда вы уже посчитали остатки по всем другим счетам, надо взять разницу между активами и пассивами и отразить эту сумму либо как прибыль (если ваши активы больше пассивов), либо как убыток (в обратной ситуации).

Если нет вложений во внеоборотные активы, финансовых вложений, резервного капитала и остатков по иным счетам, редко встречающимся у маленьких компаний, в большинстве своем формула для расчета нераспределенной прибыли будет выглядеть так:

К примеру:

стоимость вашего имущества - 20 000 руб., из них:
стоимость остатков материалов - 5000 руб.;
остаточная стоимость ОС - 15 000 руб. (первоначальная стоимость - 120 000 руб., сумма начисленной амортизации - 105 000 руб.);
сумма кредиторской задолженности - 30 000 руб.;
сумма дебиторской задолженности - 45 000 руб.;
величина уставного капитала - 10 000 руб.

Других активов и обязательств нет. Считаем показатель нераспределенной прибыли: (20 000 руб. + 45 000 руб.) - (30 000 руб. + 10 000 руб.) = 25 000 руб. Эту сумму отражаем по кредиту счета 84. Если бы получили отрицательное значение, отразили бы убыток по дебету этого счета.

При вводе остатков в бухгалтерской программе определить остаток по счету 84 еще легче. После того как вы введете остатки активов и обязательств при помощи вспомогательного счета 00, образовавшаяся на нем разница и будет суммой нераспределенной прибыли (если сальдо счета 00 кредитовое) или непокрытого убытка (если его сальдо дебетовое).

Вот, в общем, и все. К ведению бухучета в 2013 г. вы уже готовы. И в январе можно спокойно начинать работать.

В пояснительной записке к годовой отчетности за 2013 г. не забудьте указать: вы не отражаете показатели за прошлые годы по причине того, что бухучет до 2013 г. не вели.

Ну а если у вас возникнут вопросы, не освещенные в этой статье, пишите нам. Мы постараемся вам помочь.

Самостоятельное ведение бухучёта Гусарова Юлия Как вести бухгалтерию самостоятельно. Ведение бухгалтерского учёта и сдача в установленные сроки бухгалтерской отчётности – это обязательные условия деятельности предприятия.

Не каждый бизнесмен сразу может нанять бухгалтера и платить ему полноценную зарплату. Да и не всегда это нужно, ведь в малом бизнесе далеко не всегда для бухгалтера есть загрузка на полный рабочий день.

Справиться с ведением бухгалтерии небольшого бизнеса владелец может и самостоятельно, если вооружиться помощником в виде сервиса .

Для предпринимателей

Индивидуальных предпринимателей закон не обязывает вести бухгалтерский учет в полном смысле этого слова, а значит, не нужно разносить операции по счетам и формировать баланс с приложениями.

Это существенно облегчает работу предпринимателям, ведь остается только налоговый учет, и с нашим сервисом его одолеет даже новичок. Доходные и расходные операции вносятся в систему, а когда приходит время платить в бюджет, сервис рассчитывает налог с учетом всех возможных вычетов и формирует декларацию по УСН или ЕНВД.

Функционал сервиса позволяет оформить электронную подпись и отправлять отчеты прямо из личного кабинета в пару кликов. После этого вы сможете отследить статус отправленной отчетности, и вовремя отреагировать, если у налоговиков будут к отчету замечания.

Сервис интегрирован с ведущими российскими банками, и подключив интеграцию вы сможете в считанные секунды переводить платежи, не покидая рабочего места.

Помимо этого, система будет формировать для вас первичные документы, акты сверок и счета на оплату.

Если этого всего недостаточно, чтобы вы вели бухгалтерский учет малого бизнеса самостоятельно, у нас работает круглосуточная консалтинговая служба, которой вы можете задать любой вопрос по бухучету и налогообложению. Ответ поступит в течение суток. Отдельно платить за эти консультации не нужно, они в неограниченном количестве входят в абонентскую плату за пользование сервисом.

Интерфейс сервиса прост и понятен, а техподдержка также работает круглосуточно. Если вы искали бухгалтерию онлайн для чайников, то наш сервис - это то, что вам нужно.

Для организаций

Организациям даже на спецрежимах вести бухгалтерию сложнее, т.к. они обязаны составлять учетную политику, использовать счета бухгалтерского учета и формировать баланс с приложениями. поможет и в этом:

1. В базе шаблонов документов содержатся типовые образцы учетной политики для предприятий, занимающихся розничной и оптовой торговлей, строительством, производством. Вы можете воспользоваться шаблоном, при необходимости доработать его - и у вас будет готовая учетная политика.

2. Информация, которую вы вносите в сервис, автоматически разносится по балансовым счетам. Система контролирует каждый этап - вы не сможете двигаться дальше, если на текущем этапе допустили ошибку.

3. В сервисе автоматически формируется бухгалтерский баланс, налоговые декларации по ОСНО, УСН или ЕНВД, и другие отчетные формы, которые вы сразу в электронном виде можете отправить в налоговую инспекцию, Росстат и другие инстанции.

Штудировать самоучитель по бухгалтерии для начинающих или обзавестись умным помощником в виде интернет-бухгалтерии