Главная / Кадровый учет

Учет спецодежды в 1с 8.3. Бухучет инфо

При производстве продукции организации используют спецодежду, а также различную оснастку и хозяйственный инвентарь. Как правило, срок службы этих вспомогательных материалов не превышает 12 месяцев. По правилам бухгалтерского учета такие активы, не зависимо от стоимости, признают материально-производственными запасами (МПЗ) и списывают при передаче в производство. Как отразить передачу материалов в эксплуатацию в 1С 8.3, и какой способ отражения расходов выбрать в 1С 8.3 читайте в этой статье.

Читайте в статье:

Учет спецодежды, оснастки и инвентаря строго регламентирован законами. Передачу этих материалов в эксплуатацию в 1С 8.3 отражают по дебету счетов производственных затрат. При этом оформляют специальный первичный документ. Например, при списание спецодежды заполняют ведомость МБ-7 «Ведомость учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений». При выдаче инвентаря или спецоснастки оформляют требование-накладную по форме М-11.

Передачу материалов в эксплуатацию в 1С делают с помощью специального документа «Передача материалов в эксплуатацию». В нем необходимо настроить справочник «Способы отражения расходов». Как настроить способы отражения расходов в 1С при передачи материалов в эксплуатацию, и как оформить передачу инвентаря в эксплуатацию в 1С 8.3 в 6 шагов читайте далее.

Передача в эксплуатацию спецодежды

Шаг 1. Создайте в 1С 8.3 документ «Списание материалов в эксплуатацию»

Зайдите в раздел «Склад» (1) и нажмите на ссылку «Передача материалов в эксплуатацию» (2). Откроется окно для формирования документа.

В открывшемся окне нажмите кнопку «Создать» (3). Откроется документ для заполнения.

В форме для заполнения укажите:

вашу организацию (4);
дату передачи (5);
склад, с которого списывается спецодежда (6);
подразделение, в которое передается спецодежда (7).

Шаг 2. Заполните вкладку «Спецодежда» в документе «Списание материалов в эксплуатацию»

Во вкладке «Спецодежда» (1) нажмите кнопку «Добавить» (2). В поле «Номенклатура» (3) выберете из справочника номенклатуры нужную спецодежду. Далее заполните поля:

«Количество» (4). Укажите количество передаваемой спецодежды;
«Физическое лицо» (5). Выберете сотрудника, которому передается спецодежда;
«Назначение использования» (6). Здесь укажите параметры учета для списания спецодежды. Используйте способ погашения стоимости «Погашать стоимость при передаче в эксплуатацию». В способе отражения расходов укажите счет списания, например «20.01».

Поля «Счет учета» (7) и «Счет передачи» (8) заполнятся автоматически. Для завершения операции нажмите кнопки «Записать» (9) и «Провести» (10). Теперь в бухгалтерском учете появились записи по передаче в эксплуатацию спецодежды.

Нажмите кнопку «ДтКт» (11), чтобы посмотреть бухгалтерские проводки по этой операции.

В проводках видно, что на счете 10.11.1 «Специальная одежда в эксплуатации» отражена передача спецодежды (12) и списание ее стоимости на расходы (13). Списание отражено по дебету счета 20.01 «Основное производство» (14). На специальном счете МЦ.02 «Спецодежда в эксплуатации» (15) в 1С 8.3 ведется учет спецодежды по каждому сотруднику, которому одна выдана. Если спецодежда пришла в негодность, спишите ее с этого счета документом «Списание материалов из эксплуатации».

Передача в эксплуатацию спецоснастки

Если стоимость спецодежды полностью списывают при выдаче сотрудникам, то списание стоимости спецоснастки может происходить тремя способами:

пропорционально выпуску продукции;
способом линейного списания;
однократно в полной сумме при передаче в эксплуатацию.

Способ списания настраивается в справочнике «Назначение использования». Как это сделать читайте далее.

Шаг 1. Заполните вкладку «Спецоснастка» в документе «Списание материалов в эксплуатацию»

В 1С 8.3 спецоснастку, так же как спецодежду, передают в производство документом «Списание материалов в эксплуатацию». Как создать документ и заполнить его основные реквизиты, написано в шаге 1 предыдущего раздела. Для передачи в производство спецоснастки предусмотрена вкладка «Спецоснастка» (1). В этой вкладке нажмите кнопку «Добавить» (2). В поле «Номенклатура» (3) выберете из справочника номенклатуры оснастку для передачи в эксплуатацию. В поле «Количество» (4) укажите количество передаваемой оснастки.

Шаг 2. Настройте справочник «Назначение использования» для учета списания спецоснастки

Как мы писали ранее, списывать стоимость спецоснастки можно тремя способами. Способ списания настраивается в поле «Назначение использования» (1). Кликните кнопку (2), чтобы настроить способ погашения стоимости. Откроется окно настроек «Назначение использования».

В этом окне, в поле «Способ погашения стоимости» (3) выберете один из трех способов, например «Линейный». В поле «Срок полезного использования (в месяцах)» (4) укажите, сколько месяцев будет погашаться стоимость при линейном списании. В способе отражения расходов (5) укажите счет списания, например 20.01. Для сохранения настройки нажмите «Записать и закрыть» (6).

Шаг 3. Отразите в учете передачу в эксплуатацию спецоснастки

Поля «Счет учета» (1) и «Счет передачи» (2) во вкладке «Спецоснастка» заполнятся автоматически. Для завершения передачи спецоснастки в производство нажмите кнопки «Записать» (3) и «Провести» (4). Теперь в бухгалтерском учете появились записи по передаче в эксплуатацию спецоснастки. Нажмите на кнопку «ДтКт» (5), чтобы проверить проводки. Откроется окно проводок.

В проводках видно, что на счете 10.11.2 «Специальная оснастка в эксплуатации» отражено ее движение при передаче в цех (6) и списание ее стоимости на расходы (7). В нашем примере установлен линейный способ погашения стоимости. Поэтому в бухгалтерском учете сумма погашается через амортизацию, при запуске операции «Закрытие месяца» . В налоговом учете сумма погашается сразу (8). Списание отражено по дебету счета 20.01 «Основное производство» (9). На специальном счете МЦ.03 «Спецоснастка в эксплуатации» (10) в 1С 8.3 ведется учет оснастки по каждому подразделению. Если оснастка пришла в негодность, спишите ее с этого счета документом «Списание материалов из эксплуатации».

Передача в эксплуатацию инвентаря и хозяйственных принадлежностей

Шаг 1. Заполните вкладку «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» в документе «Списание материалов в эксплуатацию»

В 1С 8.3 хозяйственный инвентарь, так же как спецодежду, передают документом «Списание материалов в эксплуатацию». Как создать документ и заполнить его основные реквизиты, написано в шаге 1 раздела «Передача в эксплуатацию спецодежды». Для передачи хозяйственного инвентаря предусмотрена вкладка «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» (1). В этой вкладке нажмите кнопку «Добавить» (2).

«Номенклатура» (3). Выберете из справочника номенклатуры нужный инвентарь;
«Количество» (4). Укажите количество передаваемого инвентаря;
«Физическое лицо» (5). Выберете сотрудника, ответственного за хранение инвентаря;
«Способ отражения расходов» (6). В этом справочнике выберете способ отражения расходов, в котором указан счет для списания стоимости инвентаря на расходы, например счет 25.

Поле «Счет учета» (7) заполнится автоматически. Для завершения операции нажмите кнопки «Записать» (8) и «Провести» (9). Теперь в бухгалтерском учете появились записи по передаче инвентаря в эксплуатацию.

Нажмите кнопку «ДтКт» (10), чтобы посмотреть бухгалтерские проводки по этой операции.

В проводках видно, что списание стоимости инвентаря отражено по дебету счета 25 «Общепроизводственные расходы» (11). На специальном счете МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации» (12) в 1С 8.3 ведется учет инвентаря по сотрудникам, которым он выдан. Если инвентарь пришел в негодность, спишите его с этого счета документом «Списание материалов из эксплуатации».

В соответствии с законодательством предприятия обязаны обеспечить сотрудников в условиях вредных и опасных работ средствами индивидуальной защиты для физической защиты и защиты от загрязнений. Рассмотрим теоретические аспекты проведения таких операций с учетом бухгалтерских и налоговых особенностей, а также практический способ ввода данных в программу 1С:Бухгалтерия 8.3.

Бухгалтерский и налоговый учет спецодежды

Термин «спецодежда» подразумевает средства индивидуальной защиты, куда помимо непосредственно одежды входит спецобувь и защитные приспособления.

Нормативная база:

Приказ Минфина № 135н от 26.12.2002;
Приказ Минтруда России от 09.12.2014 № 997н;
Приказ Минздравсоцразвития России от 01.06.2009 № 290н;
Справка о типовых нормах бесплатной выдачи спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты;
Налоговый кодекс;
Трудовой кодекс (статьи 209, 221);
Кодекс РФ об административных правонарушениях (ст. 5.27.1 п.4 – штраф на должностных лиц от 20 000 до 30 000, на организацию от 130 000 до 150 000 рублей за необеспечения сотрудников спецодеждой).

Выдача спецодежды на определенных видах предприятий и по отдельным видам профессий закреплена законодательно. Срок использования и количество выдаваемой спецодежды определяется отраслевыми нормами или типовыми правилами. Спецодежда выдается работникам бесплатно, при этом продолжает оставаться собственностью работодателя, затраты по ее стирки и чистки лежат на предприятии. Один из важных моментов: спецодежда должна быть сертифицирована.

Первоначально приказ Минфина №135н предусматривал учет спецодежды в составе оборотных средств. На счете Материалы открывались два субсчета:

Спецодежда на складе (в 1С это счет 10.10) ;
Спецодежда в эксплуатации (в 1С счет 10.11) .

В настоящее время допускается применять ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (Письмо N 16-00-14/159 Департамента методологии БУ и отчетности Минфина РФ от 12 мая 2003 г.), но для этого срок службы спецодежды должен составлять более одного года и критерий стоимости подходить под определение основного средства.

Остановимся на «традиционном» подходе, когда спецодежда учитывается на 10-м счете. Для корректного списания стоимости спецодежды на затраты требуется правильно определить срок ее эксплуатации. Возможные варианты:

Норма службы не больше года – затраты в БУ в полном объеме учитываются в расходах в момент передачи в эксплуатацию;
Норма службы больше года – в БУ следует применять линейный метод списания расходов в течение всего срока службы одежды.

В НУ стоимость спецодежды учитывается в расходах сразу (ст. 254 п. 1 пп.3). В результате для налога на прибыль появляются временные разницы (ПБУ 18/02).

Следует сделать оговорку, что при желании налогоплательщик может в НУ не списывать стоимость сразу, а отразить расходы в нескольких отчетных периодах. В БУ также возможен вариант, когда при передаче в эксплуатацию спецодежды, у которой срок службы меньше 12 месяцев, не сразу списывать всю стоимость, а делать это линейным методом в течение всего срока эксплуатации. Выбранный порядок следует закрепить в учетной политике.

Спецодежда в эксплуатации со сроком службы более года числится на счете 10.11, износ ежемесячно списывается на счет затрат. По всей выданной спецодежде ведется забалансовый учет до момента, когда в результате износа (или по другой причине) происходит выбытие. В 1С используется забалансовый счет МЦ.02 Спецодежда в эксплуатации.

После того как в затраты БУ списана вся стоимость со счета 10.11, спецодежду следует списать с баланса в связи с износом. В случае увольнения сотрудника или перевода его на должность, где спецодежда не нужна, работник должен сдать на предприятие выданные ему средства защиты.

Учет и списание спецодежды в 1С 8.3

Оприходование спецодежды от поставщиков схоже с поступлением других видов материальных ценностей. Главная особенность – в справочнике номенклатуры установить правильный тип – Спецодежда . Тогда поступление отразится на счете 10.10.

При передаче спецодежды в эксплуатацию путь по меню:

Склад => Спецодежда и инвентарь => Передача материалов в эксплуатацию.

Пункты меню и Возвраты материалов из эксплуатации разберем ниже (но этот скриншот в дальнейшем приводить не будем).

Для получения корректных проводок важно правильно заполнить раздел На каждый вид номенклатуры он заполняется заново (это не ошибка, так задумано).

По костюмам выберем из справочников Линейный способ погашения стоимости и – счет 20.01 (варианты 23, 25, 26, 44).

По защитным очкам другой способ погашения стоимости – при передаче в эксплуатацию.

Поскольку пару перчаток мы выдаем сверх нормы, расходы будем списывать на счет 91.02. При этом в расчете налога на прибыль принимать их к учету не будем, в результате чего образуется постоянная разница в размере 30 руб. (150 руб. х 20%).

В разделе добавим вид расходов по спецодежде сверх норм, укажем какой это вид расходов и снимем «галку» учитывать в НУ.

Счет затрат укажем 91.02.

После заполнения документа проведем его. Из проводок мы видим:

Сначала все позиции списались на счет 10.11.1;
По позициям, которые списываются единовременно, произошло списание в БУ на счета 20.01 и 91.02;
По защитным костюмам в БУ списания нет;
В налоговом учете суммы по защитным костюмам списались и образовались временные разницы;
По одежде сверх норм посчиталась постоянная разница. Кроме того, заполнились данные по забалансовому счету МЦ.02.

Оборотно-сальдовая ведомость за январь до закрытия месяца.

Можем посмотреть аналитику по забалансовому счету.

В карточке видно, какому конкретно сотруднику передали в эксплуатацию спецодежду.

Закроем месяц. Образовалась ОНО в размере 720 рублей (3600 руб. х 20%).

По костюмам защитным списание расходов пока не произошло. Стандартная функциональность 1С:Бухгалтерия начинает списывать линейную амортизацию по спецодежде, начиная со следующего месяца после ввода в эксплуатацию, хотя следует отметить, что методологически этот момент не обозначен в законодательстве. Если бухгалтер не против реализованного алгоритма, советуем закрепить его в учетной политике, чтобы избежать возможных разногласий с проверяющими органами.

Закроем следующий месяц. Теперь в форме появился пункт про погашение стоимости спецодежды.

Списалась сумма ОНО (200 руб. х 20% = 40 руб.).

На забалансовом счете МЦ.02 спецодежда должна числиться все то время, пока находится в эксплуатации. По истечению 18 месяцев балансовая стоимость спецодежды списана полностью.

Спишем пришедшую в негодность и полностью амортизированную спецодежду.

Чтобы облегчить заполнение документов, можно на основании передачи материалов в эксплуатацию создать документ Очки и перчатки можно было списать после года эксплуатации, но в целях примера покажем списание всех позиций в одном документе.

Заполнить таблицу данных можно По остаткам.

После проведения увидим проводки.

Забалансовый счет обнулился.

Учет спецодежды при увольнении сотрудников

Довольно часто бывает, что сотрудник увольняется (или переходит в другое подразделение) и сдает спецодежду до истечения срока амортизации. Тогда следует создать документ Возврат материалов из эксплуатации. Табличную часть можно автоматически Заполнить по остаткам, а потом оставить только фамилии уволенных сотрудников.

Спецодежда вернется на счет 10.10, списание стоимости в расходы временно прекратиться. Потом ее можно будет передать другому сотруднику по алгоритму, показанному выше.

Следует отметить, что вопрос, что делать со спецодеждой, если сотрудник увольняется, а остаточная стоимость еще не списана, стоит довольно остро и не имеет единого методологического решения. Ситуация, которая приведена выше, показывает самый простой вариант. Но иногда спецодежду нельзя передать новому сотруднику:

По соображениям гигиены;
В связи с физическим износом;
Спецодежда шилась на заказ на конкретного сотрудника.

Также бывают ситуации, когда уже после увольнения сотрудника счетные работники обнаружили, что спецодежду он не сдал. Остаточная стоимость не списана и висит на балансе. Что же делать в таких случаях?

На вопрос, каким образом подобные ситуации затронут расчет налогов (НДС, прибыль, НДФЛ и страховые взносы), единого ответа нет. Понятно, что позиция налоговых органов и Минфина нацелена на увеличение налоговой нагрузки на предприятие. В то же время судебная практика часто говорит в пользу организаций, которые не стали доначислять лишние, с их точки зрения, налоги. Рассмотрим некоторые варианты действий, не настаивая при этом на том, что только они единственно верные. Главный бухгалтер предприятия должен для себя выработать стратегию действий в подобной ситуации и закрепить ее в учетной политике.

Предположим, что по суммам на момент увольнения сотрудника сложилась такая ситуация:

		Операция
1. Сотрудник сдал спецодежду на склад, но выдать ее заново нельзя. Комиссия по инвентаризации сформировала акт на списание в связи с износом.

		Стоимость списанной спецодежды учтена в составе внереализационных расходов
2. Если бухгалтер в Примере 1 решит, что списанные на счет 91.2 затраты не принимаются для расчета налога на прибыль, а НДС надо восстанавливать дополнительно, то проводок будет больше. По прибыли постоянная разница 160 руб.(800 руб. х 20%). По НДС теоретически два варианта действий – рассчитать сумму налога пропорционально, как при раздельном учете, и восстановить НДС в сумме 144 руб. (800 руб. х 18%). В тоже время возможно следует действовать с оглядкой на положение налогового кодекса, где сказано, что восстанавливать НДС пропорционально балансовой стоимости следует по основным средствам, а ведь у нас материалы. Поэтому надо для себя решить вопрос, не следует ли восстанавливать НДС полностью с суммы 324 руб.?
		Постоянная разница по налогу на прибыль
		НДС восстановлен
		НДС списан на внереализационные затраты
3. Сотрудник не сдал спецодежду, окончательный расчет при увольнении им еще не получен. Бухгалтер решил высчитать остаточную стоимость одежды из заработной платы.
		Списана остаточная стоимость спецодежды
		Стоимость спецодежды перенесена на расчеты с сотрудниками
		Стоимость спецодежды погашена за счет начисления зарплаты
Следует отметить, что если Пример 3 несколько изменить, и сотрудник уже успел получить расчет, то взыскать стоимость спецодежды можно только через суд, т.к. это своего рода хищение имущества предприятия. Здесь стоит соотнести стоимость недостачи и судебных издержек.
4. Сотрудник компенсирует предприятию остаточную стоимость спецодежды и оставляет ее себе. Делать это он должен добровольно, предоставив заявление с просьбой сделать удержание из зарплаты.
		Спецодежда передана сотруднику
		Задолженность учтена при расчете зарплаты
5. Пример 4 вызывает жаркие споры между предприятиями и налоговыми органами о том, надо ли начислять НДС на остаточную стоимость спецодежды при ее передаче сотруднику. Контролирующие органы говорят, что надо, т.к. происходит передача права собственности – это реализация и НДС возникает. Суды склоняются к тому, что данная ситуация является возмещением затрат, и НДС не возникает. Если отражать передачу спецодежды как реализацию, то возможны такие проводки




6. При отражении передачи спецодежды как реализации не все однозначно с ценовым вопросом. До этого мы рассматривали примеры, в которых в целях реализации учитывали остаточную стоимость. Но что, если необходимо производить реализацию исходя из рыночных цен, и необходимо делать какую-то наценку? Скажем сразу, что при продаже спецодежды с наценкой и начислением НДС вы будете избавлены от претензий со стороны проверяющих, но вот выгодно ли это предприятию и сотрудникам – вопрос. Допустим, стоимость одежды без НДС сделаем равной 1 000 руб., тогда проводки будут такими:
	1 180 (1 000 + 180)	Внереализационные доходы от реализации спецодежды
		Учтена в расходах остаточная стоимость спецодежды

		Задолженность сотрудника учтена при расчете зарплаты

Мы рассмотрели далеко не полный список вопросов, которые могут возникнуть у бухгалтера при передаче спецодежды сотрудникам. Например, есть возможность оформить такую операцию как безвозмездную передачу. НДС тогда все равно возникает, а сотрудник, скорее всего, должен будет заплатить НДФЛ с материальной выгоды по ставке 35%.

Видя спектр вопросов, связанных с остаточной стоимостью средств защиты при увольнении сотрудников, становится понятен подход поэтапного списания в расходы даже той спецодежды, срок эксплуатации у которой меньше года, особенно в условиях большой текучки кадров.

Понятно, что показать весь спектр действий пользователя 1С в одной статье при таком множестве вариантов невозможно, здесь нужна книга или квалифицированная помощь консультанта. Понимая всю сложность выбора, мы можем предложить определиться с планом действий в подобных ситуациях и зафиксировать найденный алгоритм в учетной политике. То есть предварительно составив список проводок и сумм, которые следует в итоге получить, обратиться к консультантам по работе с 1С для отражения данной ситуации в программе 1С:Бухгалтерия.

Учет форменной одежды

Немного про форменную одежду и ее отличия от специальной. Спецодежда является средством защиты, и несмотря на неоднозначность вопросов учета при увольнении, по многим другим имеет четкие рамки, обозначенные действующим законодательством. Помимо этого существует такое понятие, как форменная одежда. Она служит для идентификации сотрудника, как человека, относящегося к некоторой организации или структуре. Для многих профессий ношение формы закреплено законодательно. Многие организации вводят форму на рабочих местах для улучшения качества и скорости обслуживания клиентов, для создания имиджа компании.

Не всегда вопросы учета форменной одежды освещены налоговым кодексом, а позиции контролирующих органов не всегда слажены и однотипны. Следует отметить, что возможны два варианта:

Форма выдается сотруднику на время работы, являясь собственностью фирмы;
Форма становится собственностью сотрудника и остается в его владении и после увольнения.

В первом случае расходы учитываются как материальные затраты, во втором – такая передача отражается как оплата труда с начислением НДФЛ. Если выдача формы предусмотрена законодательством, страховые начисления делать не надо, соответственно, в обратном случае страховые взносы начисляются.

По закону все организации в обязательном порядке должны предоставлять своим работникам спецодежду, так как она необходима для защиты от нежелательного воздействия окружающей среды при выполнении обязанностей.

Учет спецодежды в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 производится в соответствии с приказом Министерства Труда № 997н. В данной пошаговой инструкции мы подробно рассмотрим весь процесс списания спецодежды в 1С с разными сроками полезного использования в связи с тем, что нормы учета для них различаются.

Прежде всего, вы должны отразить в программе покупку самой спецодежды. Для этого перейдите в раздел «Покупки» и создайте новый документ «Поступление (акты, накладные)».

Заполните шапку документа, указав стандартные реквизиты поставщика, вашу организации и то, где будут числиться покупаемые товары.

В нашем случае организация приобретает резиновые сапоги, халат х/б синий и перчатки х/б. Как вы можете заметить, что на рисунке выше у всех номенклатурных позиций проставлен счет учета 10.10. 1С 8.3 заполнила его автоматически.

Если у вас этого не произошло, перейдите в карточку соответствующей номенклатурной позиции и убедитесь в том, чтобы в качестве вида номенклатуры была установлена «Спецодежда».

Так же проверим правила определения счетов учета покупаемых нами резиновых сапог. Приоритетным для нее является счет 10.10.

Больше ничего в данном документе мы заполнять не будем. Теперь его можно провести и проверить правильность формирования движений.

Передача в эксплуатацию

После отражения в 1С 8.3 факта поступления спецодежды, она стала числиться на основном складе счет 10.10. Теперь можно произвести её выдачу непосредственно сотрудникам организации. Для этого служит документ «Передача материалов в эксплуатацию». Создать его можно на основании только что созданного нами поступления спецодежды.

1С Бухгалтерия автоматически заполнила все возможные поля, но предположим, что мы хотим передать в эксплуатацию лишь резиновые сапоги в количестве 10 штук. В табличной части укажем физ. лицо – Абрамова Геннадия Сергеевича. Именно за ним теперь будут числиться резиновые сапоги.

Обратите особое внимание на заполнение графы «Назначение использования», которая отмечена на изображении выше. В нее помещается элемент специального справочника, в котором указывается порядок погашения стоимости спецодежды и спецоснастки.

Данный справочник вы можете заполнить самостоятельно. В рамках нашего примера был выбран линейный способ погашения стоимости. Отражать расходы мы собираемся на 25 счете.

Предположим, что срок полезного использования для резиновых сапог в данном примере назначения будет составлять 11 месяцев. В соответствии с законодательством такую спецодежду можно списать сразу, если данный срок не превышает 12 месяцев.

После внесения всех данных документ можно провести.

Списание спецодежды

На основании передачи материалов в эксплуатацию можно списать эту спецодежду.

Документ заполнился автоматически, и нам осталось только изменить количество списываемых резиновых сапог.

После проведения документа в проводках можно убедиться в том, что все сапоги в количестве 10 штук были списаны со счета МЦ.02.

Возврат из эксплуатации

Иногда на практике встречаются такие случаи, когда спецодежду нужно вернуть из эксплуатации. Причин такому явлению может быть много, например, увольнение, больничный, командировка или перевод сотрудника.

Документ возврата их эксплуатации можно создать на основании передачи материалов в эксплуатацию.

В данном случае, так же как и в предыдущем примере, достаточно только указать количество. На изображении ниже представлен пример возврата одной пары резиновых сапог.

После проведения документа мы видим, что со счета МЦ.02 списана одна пара стоимостью 150 рублей. Счет учета сапог изменился с 10.11.1 (в эксплуатации) на 10.10 (на складе).

Погашение стоимости

Внесем в ранее введенную передачу спецодежды в эксплуатацию еще одну позицию – «Халат х/б синий» в количестве 5 штук. В назначении использования халата укажем, что срок его полезного использования будет составлять 18 месяцев, то есть полтора года.

Погашение стоимости халата будет производиться при закрытии месяца. В рамках нашего примера все документы были проведены от сентября 2017 года. В связи с этим нужная нам операция по погашению стоимости халата будет произведена уже при закрытии октября 2017 года. Аналогичная схема применяется и при амортизации основных средств.

Рассмотрим проводки, которые создала операция погашения стоимости спецодежды и спецоснастки в октябре 2017 года. Как показано на рисунке ниже для халата было произведено списание на сумму 97,22 рублей. На эту сумму в течение 18 месяцев будет производиться погашение стоимости данной позиции.

В соответствии с указанными данными в назначении использования расчет получился следующим:

5 (количество халатов) * 350 (цена одного халата) / 18 (срок полезного использования) = 97,22 рублей.

Отчетность

Сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 10.11.1 за октябрь 2017 года. Обратите внимание, что для уточнения наличия спецодежды и спецоснастки на складе нужно использовать счет 10.10.

На приведенном ниже рисунке мы видим не только какая сумма была по халату в конце и начале октября, но и погашенные 97,22 рублей.

Регламент учета спецодежды выглядит следующим образом:

Для корректного учета спецодежды важно правильно отразить приход спецодежды:
Проверить . Счет учета спецодежды на складе — 10.10, в производстве – 10.11.1. Счета учета можно проверить в регистре сведений «Счета учета номенклатуры» (Все функции – Регистры сведений):
Сформировать документ « » для выдачи спецодежды. В 1С можно использовать ввод списания спецодежды на основании поступления:
Важный момент – корректно заполнить справочник «Назначение использования»:

и правильно выбрать способ отражения расходов:
Закрыть месяц и проверить погашение стоимости спецодежды и спецоснастки, а также формирование временных разниц в 1С (рис.10):
Если в течение отчетного периода были обороты по счетам 10.10 и 10.11, то в списке регламентных операций появляется пункт «Погашение стоимости спецодежды спецоснастки». Этот пункт можно добавить вручную в журнале регламентных операций.

Настройка списания спецодежды

Теперь немного об особенностях справочника «Назначение использования» спецодежды в 1С 8.3. В нашем примере мы оприходовали одним документом поступления две позиции номенклатуры: «Комбинезон рабочий» и «Рукавицы». Эти элементы отличаются сроком полезного использования. Комбинезон предполагается эксплуатировать в течение года, а рукавицы выдаются на 3 месяца.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Чтобы правильно учесть затраты во всех видах учета, как в БУ, так и в НУ, создадим для них разные объекты справочника «Назначение использования» с разными наименованиями. Для комбинезона в нашем примере выберем линейный способ погашения стоимости:

а для рукавиц – «Погашать стоимость при передаче в эксплуатацию»:

Сформируем один документ «Передача материалов в эксплуатацию» для комбинезона и аналогичный — для рукавиц. Сравним проводки.

Для рукавиц:

Для комбинезона:

Что видим? Есть отличие, оно заключается в том, что для комбинезона в проводке по дебету 25 счета и кредиту 10.11.1 стоимость в бухгалтерском учете равна нулю. Зато в налоговом учете и по дебету, и по кредиту фигурируют суммы временных разниц (ВР).

В дальнейшем временные разницы будут уменьшаться до полного списания (за все 12 месяцев спишутся в ноль, тоже автоматически). Ежемесячное списание стоимости спецодежды выполняется аналогично начислению амортизации регламентной операцией «Погашение стоимости спецодежды и » при закрытии месяца.

Важно помнить, что погашение начинается в месяце, следующем за месяцем оприходования. В нашем примере для комбинезона погашение начнется в марте:

Стоимость рукавиц спишется сразу в феврале согласно выбранному способу:

Проверка расчета стоимости спецодежды

В заключение посмотрим, что показывают оборотно-сальдовые ведомости, и проверим формирование временных разниц после закрытия периода.

Как видно, в феврале полностью списалась стоимость рукавиц (50 рублей по 25 счету). А вот справка-расчет калькуляции за февраль показывает, что в себестоимость попала только часть суммы (1,39 руб.):

Спецодежда или специальная одежда индивидуальной защиты – это особая одежда и ее оснастка, предназначенные работникам предприятия для личной защиты при выполнении трудовых обязанностей от вредных воздействий окружающей среды.

Спецодежда и спецоснастка относятся к малоценным и быстроизнашивающимся предметам (МБП), иными словами их можно назвать малоценкой.

По российскому законодательству предприятия обязаны обеспечить работников спецодеждой и спецоснасткой. Право работника на обеспечение спецодеждой и спецоснасткой закреплено ст. 219 ТК РФ.

Учет спецодежды и спецоснастки в 1С 8.3

Шаг 1. Как оприходовать спецодежду в 1С 8.3

В 1С 8.3 на панели разделов выбираем раздел Покупки, далее переходим в подраздел Поступление (акты, накладные):

В появившейся табличке нажимаем на кнопку Поступление и выбираем Товары (Накладная):

Проверяем бухгалтерские проводки:

Дт 10.10 Кт 60.01 – поступление спецодежды;
Дт 19.03 Кт 60.01 – НДС предъявленный:

Шаг 2. Передача (выдача) спецодежды и спецоснастки в эксплуатацию

На основании Накладной на поступление товара кликаем на кнопку Создать на основании и из появившегося меню выбираем документ Передача материалов в эксплуатацию:

В открывшейся табличке заполняем все строчки:

Номер документа – предусмотрено автозаполнение;
Местонахождение спецодежды;
Склад – куда нужно передать спецодежду;
Наименование спецодежды из справочника Номенклатура (кнопка Добавить):

Также в данном документе через кнопку Печать можно сформировать нужный первичный документ:

Ведомость учета выдачи (МБ-7);
Требование-накладная (М-11):

Если нужно передать спецоснастку, то в этом же документе Передача материалов в эксплуатацию выбираем закладку Спецоснастка и вводим аналогично все необходимые данные.

Шаг 3. Как списать спецодежду в 1С 8.3

С 2015 года налогоплательщик вправе самостоятельно определять порядок погашения стоимости спецодежды, который нужно обязательно указать в Учетной политике предприятия.

В 1С Бухгалтерия 8.3 применяются следующие способы списания спецодежды:

Линейный;
Погашать стоимость при поступлении спецодежды в эксплуатацию;
Способ списания пропорционально объему продукции (работ, услуг):

В соответствии с указаниями Минфина РФ от 26.12.2002г. за номером 135н, стоимость спецодежды списывается при передаче в эксплуатацию линейным способом. Если срок использования спецодежды менее 12 месяцев, то списать их можно сразу.

В 1С 8.3 списание стоимости спецодежды оформляется через документ Передача материалов в эксплуатацию по кнопке Создать на основании:

В 1С 8.3 все данные загружаются автоматически, вводим только количество спецодежды, которое нужно списать:

Сразу в этом же документе нужно распечатать Акт на списание из эксплуатации (МБ-8):

Шаг 4. Возврат спецодежды (спецоснастки) из эксплуатации

Если во время эксплуатации спецодежда (спецоснастка) пришли в негодность или возвращаются на хранение, при увольнении, командировки, больничного и так далее, то из документа Передача материалов в эксплуатацию создается бухгалтерский документ Возврат материалов из эксплуатации:

Проверяем сформировавшиеся проводки:

Шаг 5. Погашение стоимости спецодежды

В конце каждого месяца программа 1С 8.3 рассчитывает погашение стоимости спецодежды (спецоснастки). Для этого выбираем на панели закладку Операции, далее Закрытие месяца:

Выполняем команду Выполнить закрытие месяца:

и проверяем бухгалтерские проводки:

Например, в организацию поступили халаты 31.03.2016г. в количестве 100 штук по цене 250 руб. за один халат. Для проверки суммы погашения стоимости халатов в нашем примере составим расчет:

Согласно приведенному расчету в таблице получаем: 50 руб.*100 штук=5 000 руб., значит программа 1С 8.3 правильно рассчитала сумму погашения стоимости халатов.

Шаг 6. Отчеты по анализу спецоснастки и спецодежды

Осуществим проверку учета спецодежды в программе 1С 8.3 через анализ ОСВ по счету 10.11.1:

Чтобы более подробно открыть ОСВ, ставим курсор на любую сумму оборота таблицы, дважды щелкаем по «мышке». В результате открывается Карточка счета со всеми бухгалтерскими операциями:

Также можно сформировать отчет Карточка субконто или карточку учета спецодежды в 1С 8.3:

Или через Анализ субконто:

Как правильно оформлять операции по передаче в эксплуатацию спецодежды в 1С 8.3, в т.ч. с особенностями БУ и НУ; как провести операцию по передаче в эксплуатацию хозяйственного инвентаря, чтобы был организован еще и забалансовый учет таких МЦ, как требует методология БУ – все это рассмотрено на нашем