Главная / Доверенности

Налоговые вычеты по ндфл в году. Ограничения в предоставлении льгот по ндфл на детей

Стандартный налоговый вычет на ребенка - это сумма заработка, с которой не будет удерживаться подоходный налог (НДФЛ) в размере 13%. Эта льгота уменьшает налоговую базу и позволяет увеличить «чистый» ежемесячный доход родителя. Неработающие родители, не являющиеся плательщиками НДФЛ, не могут рассчитывать на налоговый вычет.

Вычет предоставляется работающим на каждого ребенка в семье - родного, приемного, опекаемого и т.д. Размер налоговой льготы в 2016 году впервые за долгое время был увеличен в отношении определенной категории детей и зависит от дохода родителей, количества детей в семье и их состояния здоровья (в повышенном размере вычет по НДФЛ предоставляется на ребенка-инвалида ). Общий порядок предоставления и размеры льготы регулируются ст. 218 Налогового кодекса (НК) РФ.

Уменьшение налоговой базы осуществляется с месяца рождения ребенка до конца года, в котором ему исполнится 18 лет, или до месяца, в котором ему исполнится 24 года (при очном обучении).
Право на вычет предоставляется каждому из родителей , а если у тех есть новые супруги в законном браке - то и им тоже. Развод, невыплата алиментов, лишение родительских прав - ни один из этих факторов не лишает второго родителя возможности оформить на себя вычет по НДФЛ на ребенка.
Стандартный детский вычет по налогам может суммироваться с .

Льгота по НДФЛ на текущий год оформляется у работодателя и начисляется ежемесячно . Если в данном календарном году работник не обратился за вычетом, он может сделать это постфактум. В этом случае документы подаются напрямую в ФНС в начале следующего года.

Кому и при каких условиях предоставляется?

Слово «стандартный» в определении вычета говорит о том, что возможность его получить не зависит от сторонних факторов: дохода, состава семьи или получения других вычетов. Физически льгота представляет собой сумму, которая ежемесячно вычитается из зарплаты перед тем, как на нее будут начисляться и взиматься налоги.

Чтобы ее оформить, должны выполняться несколько условий:

наличие в семье хотя бы одного ребенка;
родитель работает и является налоговым резидентом РФ;
с его дохода в российскую казну выплачивается подоходный налог.

Вычет может получить любой родитель, усыновитель, опекун, приемный родитель на каждого ребенка:

от рождения до 18 лет ;
до 24 лет при условии, что ребенок является учащимся, студентом, курсантом, аспирантом, интерном, ординатором и учится по очной форме .

Стандартный вычет на ребенка предоставляется каждому из родителей , даже тому, кто не живет с семьей, принимает опосредствованное участие в воспитании детей или вовсе его не принимает.

Таков парадокс: родитель может не платить алименты, но льготу от государства получать будет, как давший стране нового гражданина. Также вычет положен супругу родителя, усыновителя или опекуна, не являющемуся биологическим отцом ребенка.

Если родители ребенка находятся в разводе и сочетаются браком с другими людьми, их новые супруги также получают право на льготу по НДФЛ. Например, если отец платит алименты с зарплаты, то зарплата является совместной собственностью его и его новой жены. Поэтому ей также дается право на вычет. Если же ребенок живет с матерью и ее новым мужем, последний по умолчанию участвует в воспитании, и ему аналогично полагается вычет. То есть на практике может возникнуть ситуация, когда налоговую льготу на одного и того же ребенка получают сразу 4 человека.

Сумма налогового вычета на детей в 2018 году (таблица)

Суммы стандартных вычетов на детей периодически меняются. Текущие значения введены с начала 2016 г. Их актуальный размер приведен в таблице.

Размеры налоговых вычетов в 2018 году

Сумма, руб.	На кого предоставляется
1 400	На 1-го, 2-го ребенка родителю, усыновителю, опекуну, попечителю, приемному родителю, а также их супругам
3 000	На 3-го и каждого следующего ребенка родителю, усыновителю, опекуну, попечителю, приемному родителю, а также их супругам
12 000	до 18 лет; на учащегося с инвалидностью I, II группы в возрасте до 24 лет, если он является студентом, аспирантом, интерном, ординатором и учится по очной форме, родителям или усыновителям, их супругам
6 000	То же, что и в предыдущей графе, но в случае, если ребенок приемный, находится под опекой или попечительством

При подсчете количества детей учитывается каждый ребенок родителя, даже если он уже превысил возраст , когда начисляется вычет. Например, если в браке между мужчиной и женщиной у них есть двое общих детей 7 и 9 лет, но у мужа есть еще 26-летний сын от первого брака, то льгота будет предоставлена так: женщине 2 800 руб. (по 1 400 руб. за 1-го и 2-го ребенка), а мужчине 4 400 руб. (как за 2-го и 3-го ребенка).

Другой пример: в семье первому ребенку 28 лет, второй умер, третьему усыновленному 14 лет. Вычет на младшего будет предоставляться как на третьего в размере 3 000 руб. То есть учитываются все дети, появившиеся на свет или .

Право на двойной налоговый вычет единственному родителю

Согласно ст. 218 НК РФ, иногда родители имеют право на удвоенный вычет по НДФЛ. Происходит это в случае, если второй родитель не может или не хочет пользоваться льготой, или по факту второго родителя просто не существует. Суммы, приведенные , при таком варианте умножаются на два .

На стандартный налоговый вычет на ребенка в удвоенном размере может рассчитывать:

, родившая ребенка без мужа, если в детских документах не указан отец или указан со слов матери, а совместное заявление в ЗАГС от родителей не подавалось.
Единоличный усыновитель (мужчина или женщина), который усыновляет ребенка, не пребывая в браке.
Вдова или вдовец после смерти второго супруга.
Родитель, пребывающий или не пребывающий в браке, если второй родитель добровольно составил письменный отказ от возможности получать вычет на ребенка со своей зарплаты.

Стоит обратить внимание, что после развода мать не считается «одиноким родителем», ведь фактически и юридически у ребенка остается отец. Даже если нерадивый родитель или находится в местах лишения свободы, это автоматически не лишает его права на налоговую льготу, а его жене не дает возможность получать вычет в двойном размере «по умолчанию».

После вступления в брак единственный родитель лишается права на удвоенный вычет. Его новый супруг также будет участвовать в содержании ребенка. В случае развода право на удвоенную налоговую льготу может быть возобновлено, если ребенок не был усыновлен в новом браке.

Как оформить льготу по НДФЛ на детей?

Оформить этот вид льготы по НДФЛ может любая семья, имеющая ребенка - родного, усыновленного, опекаемого . Вычет предполагает заявительную форму обращения за ним. Документы стоит подавать работодателю . Те, кто работает в нескольких местах одновременно, могут выбрать место обращения по своему усмотрению.

После рассмотрения документов стандартный вычет будет насчитывать бухгалтерия предприятия. Даже если обращение произошло 30-31 числа уходящего месяца, то льгота назначается с месяца обращения. Также в письме Минфина № 03-04-06/8-118 от 18.04.2012 г. оговорено, что вычет может предоставляться не с месяца обращения, а с начала года , если у заявителя было право на налоговую льготу с этого времени.

Согласно закону и судебной практике, стандартные вычеты не являются альтернативными другим видам налоговых льгот. Можно одновременно оформить стандартный вычет в размере 3 000 руб. как родителю-чернобыльцу и вычеты на каждого ребенка в . Дополнительно родителям учащегося до 24 лет положен социальный вычет на детское обучение.

Предоставление вычета продолжается:

до конца календарного года , если:
- ребенку в этом году исполняется 18 лет и он не учится очно;
- он окончил обучение, но не достиг 24 лет;
до месяца , в котором произошло событие:
- учащемуся исполнилось 24 года, он продолжает учебу.

Если вычет в должном размере не был предоставлен работодателем, то после окончания календарного года можно обратиться в Федеральную налоговую службу (ФНС) за перерасчетом. Так случается, если работник не обратился с заявлением вовремя, вычет неправильно или не в полной мере насчитала бухгалтерия либо были доходы от лиц, не признанных налоговыми агентами (пример: продажа жилья).

Срок давности по этим делам при обращении в ФНС - 3 года (см. п. 7 ст. 78 НК РФ). То есть, например, с 1 января 2018 г. при обращении в налоговый орган можно будет получить перерасчет налоговой базы и возврат НДФЛ за 2017, 2016 и 2015 гг.

Документы на вычеты на детей по НДФЛ в 2018 году

В общем случае документы нужно подавать один раз в течение календарного года, самое правильное - в январе (если право на налоговую льготу появилось раньше), в месяц рождения ребенка или сразу после приема на работу. Однако при правильном составлении заявления документы разрешается подавать раз в несколько лет , пока статус заявителя, размер льготы или основания на ее получение не меняются.

При этом будут нужны такие документы:

свидетельство о рождении каждого ребенка;
решение суда об усыновлении или органа опеки о передаче ребенка опекунам, акт об (если актуально);
справка из учебного заведения о том, что ребенок учится по очной форме (для учащихся старше 18 и младше 24 лет);
медицинское заключение об инвалидности (если актуально);
справка 2-НДФЛ с прошлого места работы (если работник трудится в организации не с начала года);
заявление-отказ от получения вычета вторым родителем (в случае, если первый претендует на удвоенный размер льготы);
о том, что данные об отце вносились в детское свидетельство о рождении со слов матери (для мам-одиночек), или №24, если в графе «отец» поставлен прочерк;
свидетельство о браке, справка из ЖЭКа о совместном проживании, документ об уплате алиментов (если вычет оформляют новая жена или муж родителя);
соглашение об алиментах, справка о совместном проживании из ЖЭКа (если родители ребенка не расписаны, то есть состоят в так называемом гражданском браке, но отец обозначен таковым в детском свидетельстве о рождении).

При обращении напрямую в ФНС нужны заполненные формы 2-НДФЛ и 3-НДФЛ. Предоставленные документы проходят камеральную проверку, и только после ее окончания заявителю на карту будет переведена сумма превышения по НДФЛ. Обычно этот срок не превышает 3 месяца.

Заявление о предоставлении стандартного налогового вычета на ребенка

Чтобы получить налоговый вычет, родитель должен предоставить работодателю и заявление с просьбой начислить льготу. Такой порядок предусмотрен законом. Автоматически вычет на ребенка не предоставляется .

Из текста заявления должно быть ясно, кто, к кому и по какому вопросу обращается. Есть два варианта, в которых может оформляться заявление:

с указанием года, в котором оно будет действовать (например, «прошу предоставить мне в 2018 году…» );
без указания года.

Первый случай преимущественно используется, если в текущем году ребенку (одному из детей) должно исполнится 18 лет, 24 года или он заканчивает учебу. Второй вариант удобнее для родителя детей, которым еще далеко для совершеннолетия. Он используется чаще.

Новое заявление подается, если у родителя изменились основания для получения вычета: родился новый ребенок в семье, кто-то из детей получил инвалидность или вышел из возраста, когда на него положена налоговая льгота.

Образец заявления на налоговый вычет на ребенка (скачать бланк)

Заявление работодателю на налоговую льготу пишется в свободной форме. Четко установленного образца для этого документа не существует. Оно должно содержать такие обязательные пункты:

шапку (кому и от кого);
название документа (заявление);
суть обращения (просьба предоставить стандартный налоговый вычет в определенном размере при определении налоговой базы на доходы, можно сослаться на статью закона);
список документов, подтверждающих право на льготу (приложений);
дата, подпись заявителя.

Бланк заявления на стандартный налоговый вычет в двойном размере

Заявление работодателю о начислении налогового вычета в двойном размере также пишется в свободной форме с указанием данных, перечисленных выше. Однако просьбу нужно изложить в форме «прошу предоставить стандартный налоговый вычет в двойном размере » .

Обязательно указываются основания такого заявления (в тексте или в прилагаемых документах):

для матери-одиночки - отсутствие второго родителя у ребенка, что подтверждается из ЗАГСа или формой №24 с прочерком в графе «отец»;
для вдовы - свидетельство о смерти мужа или решение суда о признании его пропавшим без вести;
в остальных случаях - заявление от второго родителя об отказе от налоговой льготы в пользу заявителя.

Предельная сумма вычета на детей по НДФЛ в 2018 году

В 2016 г. изменилась сумма дохода, до достижения которой дается льгота по НДФЛ. Ранее вычет начислялся с месяца обращения по месяц, в котором суммарный доход работника составит 280 000 руб.

Теперь льгота предоставляется до месяца, в котором доход превысит 350 000 руб. После этого до конца налогового года вычет предоставляться не будет и возобновится с января следующего года.

Что входит в состав доходов при их сравнении с указанным лимитом?

Учитываются все суммы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%: зарплата, доходы по гражданско-правовым договорам, прочее.
Дивиденды не учитываются. Хотя с них в 2018 г. взимается налог 13%, но стандартные вычеты к этим суммам не применяются.
Не учитываются доходы, не облагаемые НДФЛ и деньги, подпадающие под другие ставки. К примеру, задекларированные подарки до 4 000 подоходным налогом не облагаются и не могут включаться в расчет. А свыше 4 000 руб. - облагаются и могут попасть в вычет.
Если работник трудится на предприятии не с начала года, обязательно нужно учесть его доходы по старому месту работы с января текущего года. Для этого заявитель должен принести справку 2-НДФЛ от предыдущего работодателя.

Об это лимите должны помнить, прежде всего, бухгалтера предприятия. Ведь если компания, выступающая налоговым агентом, просчитается и не доплатит НДФЛ в налоговый орган, на нее будет наложен штраф в размере 20% от суммы задолженности (ст. 123 НК РФ). Даже если задолженность будет выплачена в следующем месяце, а недоимка обнаружена по результатам проверки спустя время, штраф все равно наложат - на предприятие, но не на самого работника. Последнему ничего не будет.

Примеры расчета

Сумма вычета зависит от количества детей в семье и зарплаты каждого родителя. Примеры объяснят принцип, по которому бухгалтерия, в зависимости от этих двух факторов, начисляет налоговую льготу. На практике встречаются более сложные частные случаи. Если бухгалтер не в состоянии разобраться с ними самостоятельно, им есть смысл обратиться к специалистам ФСН за разъяснениями.

Налоговый вычет на 1 ребенка

К примеру, у Е. один-единственный ребенок и зарплата 40 000 руб. в месяц. Детский стандартный вычет составляет 1 400 руб. После подачи заявления на налоговый вычет (в январе) налоговая база будет уменьшаться ежемеячно на сумму 1 400 руб. НДФЛ составит:

НДФЛ = (40 000 руб. – 1 400 руб.) × 13% = 5 018 руб.

То есть Е. будет получать чистую зарплату в размере 40 000 руб. – 5 018 руб. = 34 982 руб. Если бы вычета не было, НДФЛ составил бы:

НДФЛ = 40 000 руб. × 13% = 5 200 руб.;

а чистая зарплата 40 000 руб. – 5 200 руб. = 34 800 руб. Следовательно, при таком окладе вычет на одного ребенка помогает получать больше на 182 руб. в месяц. Налоговая льгота будет начисляться Е. в полном объеме до августа месяца включительно. В сентябре суммарный доход превысит лимит 350 000 руб. и составит 40 000 руб. × 9 мес. = 360 000 руб. Со всей суммы, превышающей 350 тыс., налог на доходы будет удерживаться в полном размере.

Пример расчета на 2 детей и более

У Н. трое детей: 4, 11 и 15 лет. Ее зарплата составляет 30 000 руб. в месяц, а у ее мужа - 40 000 руб. Н. подает работодателю в январе заявление на стандартный детский вычет на 3-х детей. На 1-го и 2-го он составит по 1 400 руб., на третьего - 3 000 руб., суммарный вычет - 5 800 руб. Эта сумма будет вычитаться с зарплаты перед снятием НДФЛ до месяца, пока суммарный годовой доход не достигнет суммы 350 000 руб. Фактически, вычет будет предоставлен за все месяцы года, кроме декабря.

С учетом ежемесячного вычета 5 800 руб., с января бухгалтерия работодателя будет высчитывать НДФЛ работнице по ставке 13% из суммы 24 200 руб.:

НДФЛ = (30 000 руб. – 5 800 руб.) × 13% = 3 146 руб.

На руки Н. будет получать зарплату в размере 30 000 руб. – 3 146 руб. = 26 854 руб. Если бы женщина не подавала заявление, то НДФЛ вычислялся бы так:

НДФЛ = 30 000 руб. × 13% = 3 900 руб.,

а зарплата на руки составила бы 26 100 руб. Следовательно, вычет увеличивает работнице зарплату в чистоте на 754 руб. ежемесячно. Аналогично вычисляется вычет для ее мужа, но с учетом его месячной зарплаты.

Размер льготы на ребенка-инвалида

С начала 2016 г. налоговая льгота на ребенка-инвалида была увеличена с 3 000 руб. до 12 000 руб. (для каждого из родителей) и до 6 000 руб. (для каждого из опекунов).

Многие работодатели и даже сотрудники ФНС считают, что обычный детский вычет по НДФЛ и льгота на ребенка-инвалида являются альтернативными. Однако это спорный вопрос:

В п. 14 «Обзора практики рассмотрения судами дел (…)» , утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015 г. утверждается, что эти вычеты не являются взаимозаменяемыми, а должны суммироваться .
С другой стороны, в более позднем документе - Письме Минфина № 03-04-06/4988 от 02.02.2016 г. - указывается, что из этих сумм вычетов выбирается большая (в данном случае 6 000 руб. или 12 000 руб. по инвалидности).

Четкого и окончательного понимания, как должны начисляться вычеты , в данный момент в российской практике не наблюдается.

Частные случаи, когда льготы по НДФЛ не предоставляются

Вычет не может быть предоставлен, если родитель:

занимается домашним хозяйством, официально не трудоустроен
находится на учете в центре занятости;
платит налоги, но принцип налогообложения не предусматривает выплату НДФЛ;
не имеет официальной занятости;
не является резидентом страны.

Кроме того, родитель не может оформить стандартный вычет на ребенка до 18 лет, вступившего в брак или рано эмансипированного.

Еще один частный случай - или для женщины. Тут есть два варианта. Если хотя бы месяц в календарном году женщина получала зарплату или иные доходы, облагаемые НДФЛ, то до конца этого года ей ежемесячно будет предоставляться вычет. Если в течение года отчислений подоходного налога не было вовсе, работница не может претендовать на налоговую льготу. Впрочем, в этот период и доходов, с которых мог бы удерживаться НДФЛ, у нее может и не быть вовсе.

Стандартный налоговый вычет на детей по НДФЛ позволяет уменьшить подоходный налог к уплате, ежемесячно удерживаемый из зарплаты работодателем и перечисляемый в ФНС. Это льгота, на которую могут рассчитывать все граждане при наличии детей подходящего возраста — до 18 лет или до 24 лет в случае очного обучения.

Что нужно, чтобы получить работнику льготу, а работодателю правильно ее предоставить:

Работнику нужно написать заявление на вычет и собрать необходимые документ, весь пакет подать работодателю. Комплект документов зависит от статуса получателя, числа детей, их здоровья.
Последний должен знать актуальный размер вычета на детей по НДФЛ, например, в 2017 году это 1400 или 3000 в зависимости от очередности рождения (плюс дополнительно положены вычета на детей инвалидов 6000 или 12000).
Работодатель должен знать предельную величину зарплаты, до которой вычет положен. Данный предел может меняться. В 2017 году размер предельной величины составляет 350000 руб.
Работодатель должен правильно провести расчет подоходного налога с учетом вычета и существующего ограничения по доходам.

Условия получения стандартного вычета на детей

Первое условие — статус получателя:

Чтобы получить детский вычет, нужно, чтобы гражданин, на него претендующий, имел один из следующих статусов:

родитель (приемный или родной);
опекун;
усыновитель;
попечитель;
новый муж или жена указанных лиц.

Второе условие — возраст детей

На получение стандартной налоговой льготы по НДФЛ можно рассчитывать, если возраст детей подходит под существующие ограничения:

не более 18 лет (право на вычет теряется по окончанию года, в котором исполнилось 18 лет);
не более 24 лет, если ребенок является обучающимся очной формы (право на льготу теряется по завершению месяца окончания учебы).

Третье условие — размер дохода

Даже если выполняются два выше условия вычет на ребенка предоставляется не все время, а только до тех пор, пока общий годовой доход гражданина не превысит предельной величины, устанавливаемой на законодательном уровне.

В 2017 году стандартный вычет на детей положен до достижения общей зарплаты с начала года величины 350000 руб. Начиная с месяца, в котором общий доход достиг отметки в 350000 руб. предоставление льготы по НДФЛ прекращается.

То есть считается доход, начисленный с января по текущий месяц. До 350000 руб. вычет отнимается от зарплаты при расчете подоходного налога, начиная месяца, после 350000 руб. учет льготы прекращается до конца текущего календарного года. С начала следующего года право на стандартную налоговую льготу опять появляется при выполнении указанных выше условий.

Четвертое условие — наличие всех необходимых документов

Работодатель не будет учитывать льготу, если работник просто придет и скажет о том, что есть дети. Нужно документальное обоснование.

Документы подаются один раз одному работодателю. Не нужно ежегодного их дублировать.

Нужно заново подтвердить право на стандартный вычет по НДФЛ, если:

есть изменения в количестве детей — в результате рождения или смерти;
ребенок приобретает документально подтвержденную инвалидность;
появляется право на двойной вычет или теряется такое право;
в заявлении на вычет указан год, за который нужно предоставить льготу.

Пятое условие — наличие налогооблагаемого дохода

Если дохода, с которого удерживается НДФЛ 13 % нет, то и права на стандартную льготу по подоходному налогу нет.

Размеры вычета по НДФЛ на ребенка в 2017 году

Размеры стандартной налоговой льготы в связи с наличием в семье детей определены в пп.4 п.1ст.218 НК РФ.

В 2017 году установлены следующие размеры вычетов:

Размер вычета, руб.	Когда предоставляется
	Минимальный размер, на него могут претендовать родители, у которых один или два ребенка (вычет в указанном размере предоставляется на каждого), то есть если несовершеннолетних двое, то суммарный размер льготы 2800 руб.
	Повышенный размер, на него могут рассчитывать многодетные семьи, где более двух детей. При этом на первый двух полагается по 1400, на третьего и последующих — 3000 руб. При подсчете числа детей нужно считать всех имеющихся, в том числе и тех, на которых вычет по НДФЛ уже не предоставляется. Также нужно считать и умерших детей
	Повышенный размер на ребенка-инвалида, могут получить опекуны, попечители, приемные родители (вычет суммируется с указанным выше
	Повышенный размер на ребенка инвалида для родных родителей или усыновителей (вычет также суммируется со стандартным

Пример:

У семьи Потаповых трое детей: старшему 25 лет, среднему 12, младшему 5. У среднего сына инвалидность. Общий размер стандартного вычета = 0 + (12000 + 1400) + 3000 = 16400 руб.

Кому положен двойной вычет на детей и каков его размер

Двойной детский стандартный вычет по НДФЛ можно получить, если выполняется одно из условий:

получатель льготы является имеет статус единственного для ребенка — (второй родитель умер, признан судом умершим или пропавшим без вести, не записан в свидетельстве о рождении или записан со слов матери, последнее можно подтвердить справкой из ЗАГСа);
второй родитель отказался от положенной ему льготу в пользу первого.

Оба случая нужно подтверждать документами.

Какие нужны документы для оформления детского вычета по НДФЛ

Перечень основных документов от работника:

Заявление в свободной форме с просьбой предоставлять вычет на детей (не следует указывать год, в котором работодателю нужно предоставить вычет, иначе на следующий год заявление придется переписывать);
Копии свидетельств о рождении каждого ребенка, имеющегося в семье (в том числе совершеннолетних, их наличие повлияет на размер льготы). Копии прикладываются к заявлению. При необходимости предъявляются оригиналы.

Перечень дополнительных документов (требуются в зависимости от ситуации):

подтверждение статуса получателя стандартного вычета по НДФЛ, если это не родной родитель ребенка (судебное решение об усыновлении, акт о назначении опекуна или попечителя);
свидетельство о браке — предоставляют новые супруги родителя (возможно потребуются дополнительные документы, подтверждающие, что новый муж или жена участвуют в содержании ребенка — бумаги, свидетельствующие об уплате алиментов, совместном проживании с ребенком);
документ о статусе единственного родителя — необходим для получения двойного вычета (свидетельство о рождении с прочерком в графе отец, справка из ЗАГСа, свидетельство о смерти второго родителя, судебное решение о признании умершим или безвестно пропавшим второго родителя);
заявление от другого родителя об отказе в получении налогового вычет по НДФЛ и 2-НДФЛ — нужна, если один из родителей планируется получать за счет этого двойной вычет (за себя и супруга). Заявление можно подготовить один раз, а справку о доходах нужно получать по месту работы второго родителя ежемесячно, она подтвердит, что вычет действительно не учитывается по его доходам при расчете НДФЛ;
справка об инвалидности ребенка — для получения дополнительного стандартного вычета (если она имеет срок годности, то по его истечению нужно получать новую);
документы об очном обучении — на учащихся детей от 18 до 24 лет;
2-НДФЛ — справка о доходах по прежнему месту работы — нужна, если гражданин устроился на работу в текущем году не с его начала;

Все документы, кроме заявлений и 2-НДФЛ, можно предоставить в виде копий.

Вопросы и ответы по теме — вычет на детей по НДФЛ

Ответ: Если брак зарегистрирован, и оба супруга участвуют в содержании всех детей, то дети обоих супругов считаются общими. Все учитываются при определении размера стандартной льготы по НДФЛ. Если регистрация брака не оформлена, то дети считаются по отдельности.

Вопрос 2: С какого месяца начинается предоставление вычета по НДФЛ?

Ответ : Начиная с того месяца, в котором ребенок родился (он усыновлен, принят в семью).

Текущий работодатель начинает предоставлять вычет с месяца принятия на работу, если принят работник с детьми.

Вопрос 3: Когда заканчивается учет стандартной льготы на ребенка?

Ответ: До конца того года, в котором ребенку исполнилось 18 лет, или расторгнут договор об усыновлении, принятии в семью. То есть в случае, когда день восемнадцатилетия пришелся на 3 марта 2017 года, продолжать предоставлять вычет нужно до конца 2017 года. В отношении учащихся 18-24 лет льготы перестает учитываться после окончания учебы. Например, при завершении обучения в июне 2017 года, с июля 2017 года вычет больше не предоставляется.

У текущего работодателя льгота учитывается по месяц увольнения.

Вопрос 4: Можно ли получить стандартный вычет на ребенка, если нет дохода?

Ответ: Если в какие-то месяцы дохода с удержание 13% нет, то и вычет в эти месяцы не предоставляется. Однако, если в текущем году далее гражданин продолжает работать и получать доход, то он имеет право на вычет не только за месяцы получения дохода, но и за те месяцы, когда налогооблагаемого дохода не было.

Если же с определенного месяца и до конца года получение дохода с обложением НДФЛ полностью прекращается, то вычет за эти месяцы не предоставляется, на следующий год не переносится.

Вопрос 5: Должен ли работодатель предоставлять вычет работнику, если он находится в отпуске по уходу за ребенком?

Ответ: Нет, не должен. Так как ежемесячное пособие, получаемое работник на ребенка, не облагается подоходным налогом 13%.

Вопрос 6 : Что делать, если работник подал документы на льготу на ребенка с опозданием (например, не в месяце, когда родился малыш, а позже)?

За предшествующие годы вернуть НДФЛ можно только через ФНС.

НДФЛ - это федеральный налог, которым облагаются доходы физических лиц (п.1 ):

резидентов РФ;
нерезидентов, получающих доходы в РФ.

Налоговым кодексом предусмотрено несколько ставок данного налога. Но основная установлена п.1 - 13%. По этой ставке облагается большинство доходов граждан: заработная плата, вознаграждение по договору гражданско-правового характера (ГПХ) и т. д. Причем часть такого дохода можно вывести из-под налогообложения (абз.1 п.3 ). Для этого «физик» должен заявить на налоговый вычет.

Существует несколько видов налоговых вычетов, в частности:

стандартные налоговые вычеты ();
социальные налоговые вычеты (ст.219 НК РФ);
имущественные налоговые вычеты (ст.220 НК РФ);
профессиональные налоговые вычеты (ст.221 НК РФ).

Чаще всего работающие россияне пользуются правом на получение первого вида вычетов, которые можно подразделить на:

личные налоговые вычеты (т. е. на самого налогоплательщика);
«детские» налоговые вычеты (т.е. на ребенка / детей налогоплательщика).

В этой статье мы подробно расскажем о порядке предоставления стандартных налоговых вычетов на детей в 2017 году .

Кому предоставляются стандартные налоговые вычеты на детей в 2017 году

Получить «детский» вычет по НДФЛ в 2017 году может любой гражданин, который (пп.4 п.1 ):

работает официально (по трудовому договору или договору ГПХ);
имеет несовершеннолетнего ребенка (детей) или ребенка (детей) в возрасте до 24-х лет, обучающегося в ВУЗе;
обеспечивает ребенка (детей), т.е. платит за его питание, лечение, образование и т. п.

Таким образом, получателями вычета являются:

1. родные родители (мать и отец):
2. супруги родных родителей (отчим и мачеха);

Заметьте!
За разведенным родителем сохраняется право на получение «детского» вычета, даже если он не проживают совместно со своим ребенком. Главное, чтобы он участвовал в его обеспечении. (Письма Минфина России: , и др.).

3. приемные родители (мать и отец);
4. супруги приемных родителей;
5. усыновители;
6. опекуны;
7. попечители.

Обратите внимание!
Супруги усыновителей, опекунов и попечителей не имеют права на стандартный налоговый вычет на усыновленного / опекаемого / подопечного ребенка.

Вычет уменьшает только те доходы физлица, которые облагаются по налоговой ставке в соответствии с п.1 - 13% (абз.1 п.3 ). К примеру, в отношении доходов высококвалифицированных иностранных специалистов - нерезидентов, полученных от трудовой деятельности в России, начиная с первого дня работы, применяется ставка НДФЛ, равная 13%. Но установлена она совсем иной законодательной нормой - п.3 . Следовательно, заявить на налоговый вычет такие работники не смогут до тех пор, пока не станут налоговыми резидентами РФ ( , ). Тоже самое касается:

иностранцев и лиц без гражданства, признанных беженцами или получивших временное убежище в РФ;
членов экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ;

Кто предоставляет стандартные налоговые вычеты на детей в 2017 году

В течение года «детский» вычет по НДФЛ в 2017 году предоставляет налоговый агент, который является источником выплаты дохода физлицу (п.3 ). В частности, это может быть работодатель, который платит зарплату работнику за выполнение трудовых обязанностей. Или заказчик по договору ГПХ, который выплачивает вознаграждение исполнителю - частному лицу (не ИП) за выполненную работу.

Если налоговых агентов несколько, то «физик» выбирает одного, которому и будет заявлять налоговые вычеты.

По окончании года вычет можно получить в налоговой инспекции по месту жительства (п.4 ).

Размеры стандартных налоговых вычетов на детей в 2017 году

Размер стандартного налогового вычета на ребенка напрямую зависит от того, какой он по счету в семье: первый, второй, третий и т. д. Исключением являются вычеты, установленные на детей-инвалидов. Очередность рождения здесь не имеет значения. Важен статус получателя: родной родитель или приемный. Для удобства все размеры «детских» вычетов сведены в таблицу.

На кого предоставляется вычет	Условия предоставления	Кому предоставляется вычет
		родному родителю, супругу / супруге родного родителя, усыновителю	приемному родителю, супругу / супруге приемного родителя, опекуну, попечителю
Первый ребенок	В возрасте до 18 лет или учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент, курсант в возрасте до 24 лет	1 400 руб.
Второй ребенок		1 400 руб.
Третий и каждый последующий ребенок		3 000 руб.
Ребенок-инвалид	В возрасте до 18 лет	12 000 руб.	6 000 руб.
Ребенок-инвалид I или II группы	Учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент в возрасте до 24 лет

При установлении размера налогового вычета, положенного налогоплательщику на ребенка, учитывается общее количество детей в его семье, включая:

детей, на которых вычеты не предоставляются ();
подопечных детей ();
умерших детей ();
неусыновленных (неудочеренных) детей супруга (супруги) от другого брака ().

Очередность рождения определяется в хронологическом порядке по дате рождения. При этом первый ребенок - это наиболее старший по возрасту ребенок.

Пример 1. У работника трое собственных детей: первый ребенок - 1990 г. р. (27 лет), второй ребенок - 1991 г. р. (25 лет), третий ребенок - 2003 г. р. (14 лет). Несмотря на то, что вычеты на двух первых детей «физику» не положены, на 14-летнего ребенка он вправе получить вычет в размере 3 000 руб. как на третьего по счету.

Некоторые налоговые агенты предоставляют гражданам, имеющим детей с инвалидностью, суммированный налоговый вычет, который включает в себя:

вычет на ребенка-инвалида;
стандартный «детский» вычет в зависимости от количества и очередности рождения детей в семье.

Пример 2. Работник обратился за стандартным налоговым вычетом на родного, единственного в семье ребенка-инвалида в возрасте 10 лет. Налоговый агент предоставил вычет в размере 13 400 руб., в т. ч.:

12 000 руб. - вычет на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет;
1 400 руб. - вычет на первого ребенка.

Ранее так делать было рискованно. Ведь до недавнего времени Минфин России выступал против суммирования стандартных вычетов на ребенка-инвалида (письма: , и др.). Несмотря на то, что еще 2015 году Верховный суд РФ одобрил данный подход (п.14 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015 г.).

Но теперь финансовое Ведомство поменяло свою точку зрения и разрешило налоговым агентам вычет на ребенка-инвалида с обычным «детским» вычетом, размер которого определяется с учетом очередности рождения ().

Двойной стандартный налоговый вычет на детей в 2017 году

Стандартный вычет на ребенка в 2017 году в двойном размере положен (пп.4 п.1 ):

единственному родителю (родному или приемному);
единственному усыновителю;
единственному опекуну;
единственному попечителю.

Действующее законодательство не раскрывает понятия «единственный родитель». Но в , и др. Минфин России отмечает, что родитель признается единственным, если у ребенка отсутствует второй родитель, потому что он:

умер / объявлен умершим;
признан безвестно отсутствующим.

Опекуна (попечителя) единственным признают органы опеки и попечительства (). При этом, даже если родители опекаемого / подопечного ребенка не лишены родительских прав, это никак не влияет на размер вычета, положенного единственному опекуну / попечителю ().

Заметьте, «физик» не может рассчитывать на двойной вычет как единственный родитель, если второй родитель:

не платит алименты ();
не состоит в браке с первым родителем;
лишен родительских прав ( , ).

Единственный родитель утрачивает право на двойной «детский» вычет с месяца, следующего за месяцем вступления в брак (пп.4 п.1 ). После развода право на двойной «детский» вычет возобновляется, но только если бывший супруг / супруга не усыновлял (удочерял) детей ().

Также, получить вычет на ребенка в двойном размере в 2017 году может один из родителей, если второй откажется от своего права на вычет в его пользу. Для этого он должен написать соответствующее заявление. Такой возможностью могут воспользоваться родные или приемные родители, и не могут - супруги родителей (родных или приемных), усыновители, опекуны и попечители.

Если налогооблагаемые доходы отсутствуют, значит и право на налоговый вычет не возникает, следовательно отказываться родителю не от чего. Поэтому, если супруг / супруга:

не работает;
находится в отпуске по беременности и родам или декретном отпуске;
состоит на учете в центре занятости;
является неработающим пенсионером (к примеру, по инвалидности),

то передать свое право на вычет второму супругу / супруге не получится.

Лимит дохода для получения стандартных налоговых вычетов на детей в 2017 году

Стандартный налоговый вычет на ребенка в 2017 году предоставляется ежемесячно в течение налогового периода (года). Но только до того месяца, в котором совокупный налогооблагаемый доход физлица с начала календарного года не превысит установленный законодательством лимит.

В 2017 году этот лимит равен 350 000 руб. Этого значения нужно было придерживаться и в прошлом году. А вот до 1 января 2016 года предел доходов составлял 280 000 руб.

Кстати!
Если суммарный доход «физика» с начала года достиг 350 000 руб. (ровно!), то «детский» вычет по НДФЛ в месяце, когда это произошло, ему все-равно предоставляется. А вот начиная со следующего месяца - нет.

При подсчете предельной величины доходов учитываются только те доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке в соответствии с п.1 - 13%:

зарплата, премии, надбавки;
отпускные, компенсации за неиспользованный отпуск;
пособия по временной нетрудоспособности;
вознаграждения по договорам ГПХ с физлицом - не ИП;

Выплаты, частично освобождаемые от налогообложения, включаются в расчет только в части, облагаемой налогом. Такие разъяснения содержатся в . В частности, это касается материальной помощи при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка свыше 50 000 руб. (п.8 ), подарков и материальной помощи свыше 4 000 руб. (п.28 ) и т. д.

Обратите внимание!
Доход, полученный физлицом - резидентом РФ в виде дивидендов, не учитывается при исчислении лимита доходов для получения вычета на ребенка, несмотря на то, что облагается по ставке 13%. Такой вывод следует из абз.2 п.3 .

Что касается совместителей, то при определении права на «детский» вычет, доход таких работников также не должен выходить на указанные рамки. При этом, если совместитель является внутренним, то учитывается доход, полученный им как по основной должности, так и по совмещаемой (пп.4 п.1 , п.2 ). А если внешним - то доход по совместительству в расчет не берется (п.3 , абз.3 п.3 ).

Если гражданин трудоустраивается не с начала календарного года, то при проверке «доходного» лимита (350 000 руб.) необходимо учитывать доходы, полученные им на предыдущем месте работы в текущем налоговом периоде, если по ним предоставлялся налоговый вычет (п.3 ).

Период предоставления стандартных налоговых вычетов на детей в 2017 году

Когда возникает право на вычет

Впервые за стандартным «детским» вычетом в 2017 году гражданин может обратиться в месяце (пп.4 п.1 ):

рождения ребенка (детей);
усыновления ребенка (детей);
установления опеки (попечительства);
вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью.

Пример 3. У работника родился ребенок 31 октября 2016 года. Налоговый вычет ему положен за период с октября по декабрь 2016 года.

Новые супруги родителей, имеющих детей, получают право на вычет с месяца заключения брака.

Пример 4. Работница вышла замуж за мужчину с ребенком от первого брака в августе 2016 года. Она вправе получить налоговый вычет на этого ребенка за период с августа по декабрь 2016 года.

Опекун / попечитель может обратиться за вычетом начиная с месяца, в котором установлена опека / попечительство над ребенком.

Когда теряется право на вычет

Налогоплательщик теряет право на стандартный «детский» вычет со следующего года, если в текущем году (пп.4 п.1 ):

ребенок (дети) достиг (достигли) 18-ти летнего возраста;
истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью;
ребенок умер.

Для налогового вычета на учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора и др.) в возрасте до 24 лет пп.4 п.1 установлены иные правила. Вычет действует исключительно до того месяца, в котором:

<либо> ребенку исполнилось 24 года, даже если его обучение еще не закончилось ();
<либо> обучение ребенка закончилось, даже если ему еще не исполнилось 24 года ().

Что касается опекунов и попечителей, то для ответа на вопрос, когда они теряют право на «детский» вычет, нужно обратиться к нормам Семейного и Гражданского кодекса.

В соответствии с п.2 ст.145 СК РФ опека устанавливается над детьми в возрасте до 14 лет. По достижении ребенком указанного возраста опекун автоматически становится попечителем (п.2 ст. 40 ГК РФ). Попечительство продолжается до тех пор, пока подопечному не исполнится 18 лет, или он не вступит в брак, или каким-либо другим образом не приобретет полную дееспособность (п.3 ст. 40 ГК РФ). Поэтому, начиная с года, следующего за годом, в котором ребенок достиг своего совершеннолетия, налогоплательщик, утративший статус попечителя, больше не может пользоваться вычетом ().

Единственный родитель не вправе получать двойной вычет на ребенка (детей), начиная с месяца вступления в брак.

«Детский» вычет больше не предоставляется физлицу, если его налогооблагаемые доходы с начала года перевалили за 350 000 руб.

Не положен вычет и тому родителю, чей ребенок вступил в брак. По крайней мере, так считает Минфин России (письма: , ).

Порядок предоставления стандартных налоговых вычетов на детей в 2017 году

Для получения стандартного «детского» вычета по НДФЛ в 2017 году гражданин обращается к налоговому агенту (п.3 ):

с документами, подтверждающими право на вычет.

Заявление пишется в свободной форме или на бланке, разработанном налоговым агентом. Причем достаточно подать его один раз. Ежегодно делать этого не надо. Новое заявление понадобится только тогда, когда у физлица изменятся обстоятельства, влияющие на размер вычета (письма Минфина России: , ).

Документы для подтверждения права на стандартный налоговый вычет на детей в 2017 году

Самый важный документ, который потребуется от заявителя «детского» вычета в любом случае, - это копия свидетельства о рождении ребенка . Если детей в семье несколько, то данный документ необходимо представить на каждого ребенка, даже если на кого-то из них вычет не положен.

В таблице ниже перечислены другие документы, необходимые для подтверждения права физического лица на налоговый вычет в зависимости от той или иной ситуации.

Ситуация	Документы
Вычет оформляется на ребенка в возрасте от 18 до 24 лет	1) Справка из образовательного учреждения (учебного заведения), в котором ребенок проходит обучение (представляется ежегодно); 2) Перевод справки из образовательного учреждения (учебного заведения) на русский язык, если ребенок учится за границей
Вычет оформляется на ребенка-инвалида	Копия справки МСЭ (ВТЭК) об установлении инвалидности
Вычет оформляет приемный родитель	1) Копия договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью; 2) Копия удостоверения приемного родителя
Вычет оформляет супруг / супруга родителя ребенка	1) Копия свидетельства о регистрации брака; 2) Заявление родителя о том, что супруг / супруга проживает вместе с ребенком и участвует в его обеспечении
Вычет оформляет усыновитель	Свидетельство об усыновлении или справка об усыновлении (удочерении)
Вычет оформляет опекун / попечитель	Документы из органов опеки и попечительства, подтверждающие установление опеки или попечительства (к примеру, выписка из решения об установление опеки или договор об осуществлении опеки и т. д.)
Вычет оформляет отец, который не состоит в зарегистрированном браке с матерью ребенка (гражданский брак)	1) Свидетельство об установлении отцовства (если в свидетельстве о рождении сведения об отце ребенка не указаны); 2) Письменное заявление матери о том, что отец ребенка проживает совместно с ним и (или) участвует в его обеспечении. При отсутствии данного подтверждения представляется справка о совместном проживании с ребенком
Вычет оформляет разведенный родитель, который не проживает совместно с ребенком	1) <или> Письменное заявление бывшей супруги (-га) о том, что претендующий на вычет родитель участвует в обеспечении ребенка (если последний материально поддерживает ребенка на основании устной договоренности с бывшей супругой (-гом)); 2) <или> Копия соглашения об уплате алиментов или исполнительного листа (решения суда) о перечислении алиментов на содержание ребенка в пользу другого родителя;
Вычет оформляет единственный родитель	Документ, удостоверяющий, что родитель не вступил в брак (паспорт), а также: 1) <или> Свидетельство о смерти другого родителя; 2) <или> Справка ЗАГСа по форме № 25, в которой указано, что в свидетельстве о рождении запись об отце ребенка сделана со слов матери; 3) <или> Свидетельство о рождении ребенка, в котором в графе «Отец» стоит прочерк; 4) <или> Выписка из судебного решение о признании другого родителя безвестно отсутствующим
Вычет оформляет единственный опекун / попечитель	Акт органа опеки (попечительства) о назначении опекуна (попечителя)
Вычет оформляет родитель в двойном размере по причине отказа второго родителя от получения вычета	1) Заявление второго родителя об отказе от получения вычета; 2) Справка 2-НДФЛ с места работы второго родителя (представляется ежемесячно)
Вычет оформляет физлицо, которое трудоустраивается не с начала года	1) <или> Справка 2 -НДФЛ за текущий год с предыдущего места работы; 2) <или> Заявление об отсутствии доходов и копия трудовой книжки из которой следует, что с начала налогового периода и до момента трудоустройства «физик» не работал

Коды стандартных налоговых вычетов на детей в 2017 году

По итогам каждого года все налоговые агенты по НДФЛ отчитывается перед ИФНС о доходах, полученных от них налогоплательщиками, и об удержанных с этих доходов суммах налога. Для этого предусмотрена справка по форме 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 30.10.2015 г. № ММВ-7-11/485@).

Эта справка формируется отдельно на каждое физлицо. В документе, помимо данных о доходах и НДФЛ, налоговый агент отражает сведения о предоставленных налогоплательщику вычетах, в т. ч. и на ребенка (раздел 4 справки 2-НДФЛ). Обозначаются эти вычеты специальными кодами, утвержденными .

В прошлом году в действующие коды вычетов были внесены изменения (). Так, в частности, все коды стандартных налоговых вычетов на детей 114-125 были заменены на новые коды 126-145. Вдобавок, их стало больше. Теперь код вычета зависит и от того, кому он предоставляется: родному родителю (супругу (-ге) родного родителя, усыновителю) или приемному родителю (супругу (-ге) приемного родителя, опекуну, попечителю).

Обновленные коды «детских» вычетов действуют с 26.12.2016 г. Поэтому при подготовке справок 2-НДФЛ за 2016 год налоговые агенты обязаны использовать именно их.

Все новые коды стандартных налоговых вычетов на детей в 2017 году отражены в таблице ниже.

родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю
126
127
128
129
Вычет опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя , на обеспечении которых находится ребенок
130	при предоставлении на первого ребенка
131	при предоставлении на второго ребенка
132	при предоставлении на третьего и каждого последующего ребенка
133	при предоставлении на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или ребенка-инвалида I или II группы в возрасте от 18 до 24 лет
Вычет в двойном размере на ребенка в возрасте до 18 лет, а также на учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора и др.) в возрасте до 24 лет единственному родителю, усыновителю
134	при предоставлении на первого ребенка
136	при предоставлении на второго ребенка
138	при предоставлении на третьего и каждого последующего ребенка
140	при предоставлении на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или ребенка-инвалида I или II группы в возрасте от 18 до 24 лет
Вычет в двойном размере на ребенка в возрасте до 18 лет, а также на учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора и др.) в возрасте до 24 лет единственному опекуну, попечителю, приемному родителю
135	при предоставлении на первого ребенка
137	при предоставлении на второго ребенка
139	при предоставлении на третьего и каждого последующего ребенка
141	при предоставлении на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или ребенка-инвалида I или II группы в возрасте от 18 до 24 лет
Вычет в двойном размере родных родителей, если другой родной родитель отказался от вычета
142	при предоставлении на первого ребенка
144	при предоставлении на второго ребенка
146	при предоставлении на третьего и каждого последующего ребенка
148	при предоставлении на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или ребенка-инвалида I или II группы в возрасте от 18 до 24 лет
Вычет в двойном размере на ребенка в возрасте до 18 лет, а также на учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора и др.) в возрасте до 24 лет одному из приемных родителей, если другой приемный родитель отказался от вычета
143	при предоставлении на первого ребенка
145	при предоставлении на второго ребенка
147	при предоставлении на третьего и каждого последующего ребенка
149	при предоставлении на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или ребенка-инвалида I или II группы в возрасте от 18 до 24 лет

Право на стандартные вычеты имеют сотрудники-резиденты с детьми, которые получают доход, облагаемый по ставке 13% (кроме дивидендов). Однако существуют ограничения по размеру доходов, к которым можно применять вычеты. Расскажем, как предоставить стандартные вычеты на детей по НДФЛ в 2017 году, до какой суммы они применяются.

Ограничения при предоставлении стандартных вычетов на детей

Стандартные вычеты на детей всегда предоставляйте только по письменному заявлению сотрудников.

Применение налоговых вычетов по НДФЛ напрямую влияет на размер налоговой базы. Поэтому важным становится вопрос – до какой суммы применяются стандартные вычеты на детей по НДФЛ в 2017 году?

Ответ на этот вопрос такой: предел дохода сотрудника, до которого можно предоставлять стандартные вычеты, составляет 350 000 руб. Доход считают с начала года нарастающим итогом. Если у сотрудника были доходы, которые частично от НДФЛ освобождены, в предельную величину доходов включите только налогооблагаемую часть.

Пример. Иванов И.П. получил материальную помощь в размере 7000 рублей. При расчете предельной суммы дохода Иванова в целях предоставления стандартного вычета на ребенка бухгалтер должен учесть только 3000 руб. (7000 – 4000). Так как материальная помощь в размере 4000 руб. НДФЛ не облагается.

Предельный доход для получения стандартного вычета на детей работниками-совместителями такой же – 350 000 руб. Но при расчете дохода имеет значение, внутренним или внешним является совместитель.

Если совместитель внутренний – считайте его совокупный доход и по основной и по совмещаемой должности. А если внешний – доход по совместительству не учитывайте.

Еще вас могут заинтересовать следующие материалы:

Размер стандартных вычетов на детей в 2017 году

Для удобства величину стандартных налоговых вычетов по НДФЛ в 2017 году на детей мы представили в таблице ниже. Например, вычет на первого ребенка составляет 1400 руб.

Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ в 2017 году на детей, размер которых привели выше, положены сотруднику независимо от того, сколько выплат в месяц он получил.

Например, у Иванова И.П. один ребенок. В сентябре ему начислили и зарплату, и отпускные. В сентябре Иванову положен вычет в сумме 1400 руб. со всех доходов за месяц.

Имейте в виду: некоторым работникам стандартный вычет предоставляется в двойном размере. Так, увеличенный вычет может получить единственный родитель ребенка либо любой другой работник, если второй родитель письменно отказался от вычета.

Если единственный родитель вступит в брак, он теряет право на двойной вычет. А если разведется, это право у него возобновляется.

Размеры стандартных налоговых вычетов по НДФЛ в 2017 году на детей, которые можно применять в двойном размере, смотрите выше.

В каком размере предоставлять вычет, если не было доходов

Накапливайте сотруднику вычеты, если у него в каких-либо месяцах не было доходов. Например, он был в отпуске. Но это правило действует только в пределах одного календарного года. Рассмотрим на примере.

Пример. Зайцева В.Н. имеет двоих детей. В ноябре она ушла в отпуск за свой счет и доходов не получала. В декабре ей начислили премию. Вычет с ноября перенесен на декабрь, поэтому в декабре бухгалтер предоставил Зайцевой вычет в размере 5600 руб. (2800 + 2800).

Некоторые сотрудники могут рассчитывать на особые льготы – детские вычеты по НДФЛ. В 2017 году их обязательно учитывают при расчете подоходного налога. Из нашего материала вы узнаете: какие размеры вычетов положены, как происходит расчет, как документально оформить предоставление детского вычета.

Общая характеристика

Вычеты по НДФЛ положены всем работающим людям, имеющим одного или нескольких несовершеннолетних детей. При достижении 18 – 24 лет их продолжают предоставлять, если ребенок – студент учебного заведения или проходит практику (например, имеет статус интерна, ординатора и т. п.). Получать их вправе:

Рассматриваемую льготу предоставляют только налоговым резидентам Российской Федерации. Она распространяется на денежные поступления, облагаемые по ставке 13%.

Периодичность детского вычета – каждый месяц до момента достижения определенной суммы денежных средств (за год). При определении данной величины нужно учитывать 2 нюанса:

Дивиденды не берут во внимание.
Доходы новых работников соотносят с данными из справки по форме 2-НДФЛ.

Что касается вычета на ребенка-студента, то его предоставляют на протяжении всего периода обучения. В том числе учитывают документально оформленный академический отпуск.

Каждый пример расчета рассматриваемых стандартных вычетов начинается с определения, а на всех ли детей положены вычеты.

ПРИМЕР

Т.М. Степанова – менеджер торгового зала ООО «Гуру» – воспитывает:

младшую дочь (9 лет);
сына (20 лет), который учится на дневном отделении в Московском государственном университете;
18-летнюю дочь, поступившую на вечернее отделение техникума.

На каких детей положен вычет?

Решение

Бухгалтер ООО «Гуру» должна уменьшить базу при исчислении налога Н.В. Степановой за младшую дочь и сына. Поскольку старшая дочь учится на вечернем факультете, вычет на нее не положен.

Актуальные величины стандартных вычетов на детей в 2017 году

На размер суммы, уменьшающей базу для исчисления подоходного налога, влияет ряд факторов. Один из них – очередность рождения. Ниже в таблице показаны размеры вычета.

Для целей вычетов обязательно учитывают состояние здоровья детей, а также их возраст. В этом случае сумма вычета зависит от 2-х факторов:

Наличия инвалидности.
Какой статус у родителей.

Подробная информация представлена здесь:

Двойной размер

Претендовать на получение удвоенного детского вычета могут сотрудники, которые:

1	Имеют статус единственного родителя	Законодательство не регламентирует, кому конкретно он присваивается. Но на практике к этой категории относят людей, у которых по решению суда супруг признан умершим или пропавшим без вести. Когда сотрудник с таким статусом вступает в брак, он лишается возможности получать детские вычеты в двойном размере. При разводе такое право восстанавливается. При условии, что бывший супруг не согласился на усыновление.
2	Имеют статус единственного усыновителя/опекуна/попечителя	-
3	Не являются единственным родителем, но супруг отказался от вычета в пользу другого	Учтите, что от двойного вычета недопустимо давать отказ, когда: · муж/жена не работает; · находится в декрете; · стоит на учете в службе занятости.

Родитель, давший отказ от налогового вычета, должен оформить соответствующее заявление работодателю другого родителя (см. письмо ФНС № ЕД-3-3/3636).

ПРИМЕР

О.В. Казакова получала на предприятии ЗАО «Рябина» двойной вычет на 7-летнюю дочь в размере 2800 рублей. В марте 2017 года сотрудница вышла замуж, но супруг отказался от вычета за падчерицу в пользу жены. Какой вычет необходимо дать матери за март?

Решение

Поскольку новый муж отказался от положенного вычета в пользу жены, право на уменьшение налоговой базы в двойном размере вычета у О.В. Казаковой сохранено. Следовательно, ЗАО «Рябина» предоставит вычет в размере:

1400 × 2 = 2800 рублей.

ВНИМАНИЕ

Если доход второго родителя, который отказался от вычета в пользу супруги(а), достиг лимита в 350 000 р./год, предприятие первого не должно предоставлять ему удвоенный вычет до конца отчетного периода.

Всегда ли одинокому родителю положен двойной вычет

В некоторых случаях родитель не может иметь статус «единственного». Например, когда второго супруга лишают родительских прав, это не является основанием для освобождения от ответственности перед ребенком.

Аналогичная ситуация происходит, если один из супругов находится в местах лишения свободы и/или не платит алименты.

Основанием для предоставления вычетов в двойном размере не может стать и развод. Но на практике бывают исключения.

ПРИМЕР

Может ли получать вычет мать-одиночка А.В. Петрова за 2-х несовершеннолетних детей, если по решению суда их отец лишен родительских прав?

Решение

На основании письма Минфина № 03-04-05/8-1215 А.В. Петрова не имеет права на вычет в двойном размере, поскольку отсутствие родительских прав не освобождает отца от обязанности обеспечивать ребенка.

Сроки начала и окончания предоставления

По общему правилу вычеты на детей дают ежемесячно на протяжении всего налогового периода (12 месяцев) до тех пор, пока валовая зарплата сотрудника не составит 350 000 рублей. Такую периодичность и лимит устанавливает налоговое законодательство (ст. 218 НК РФ). Ограничения действуют до начала нового года.

В первый раз подать на детский вычет по НДФЛ в 2017 году можно с месяца, когда произошло соответствующее событие:

Рождение ребенка.
Усыновление.
Установление опеки или попечительства.
Вступил в силу договор о передаче ребенка на воспитание в семью.

Срок предоставления вычета истекает при:

достижении 18 лет (условие – не поступил в учебное заведение на очное);
наступлении учащемуся 24-х лет;
истечении срока действия договора, который предоставлял семье право воспитывать ребенка;
вступлении в брак одинокого родителя (в данной ситуации речь идет о получении двойного вычета; половина его суммы будет учтена при расчете НДФЛ второго супруга).

Также право на получение вычета утрачено, если ребенок умер.

При бракосочетании Минфин считает, что после свадьбы ребенок больше не находится на обеспечении родителей. В таких случаях вычет не положен.

ПРИМЕР

В 2017 году сотруднице предоставляли детский вычет на 23-летнюю дочь, которая являлась студенткой учебного заведения очного отделения. Позже выяснилось, что с декабря 2016 года она замужем. Вправе ли была организация предоставлять матери вычеты и что нужно делать?

Решение

Согласно письму Минфина № 03-04-05/14853, родители перестают содержать дочь после её замужества и вычет не положен.

Однако налоговое законодательство не содержит прямого запрета на предоставление в этом случае вычетов. Если компания опасается претензий со стороны ИФНС, сотрудница должна подать письменное заявление с просьбой сделать перерасчет. На основании этого документа, подают уточняющую 2-НДФЛ за 2017 год.

Как происходит оформление детских вычетов

Сотрудник организации, который имеет право на получение вычета, должен подать соответствующее заявление. Для этого в бухгалтерии необходимо взять пустой бланк и оформить прошение. Соблюдение всех формальностей защитит компанию от штрафных санкций со стороны налоговиков.

В этом документе необходимо указать:

количество детей;
их возраст;
категорию (студент и/или инвалид).

Заполненный образец представлен на рисунке:

Когда человек подписывает трудовой контракт сразу с несколькими работодателями, получить вычет можно от одного из них (на усмотрение сотрудника).

Если человек недавно устроился в организацию, с предыдущего места работы он предоставляет справка по форме 2-НДФЛ. На основании этого документа суммируют доход за прошедший период с начала года и определяют, превышен ли за 2017 год лимит в 350 000 рублей.

Кроме того, в справке 2-НДФЛ отмечают коды, которые дают полную информацию о родителях и детях, которым положен вычет. Цифра зависит от индивидуальной ситуации.

Подробнее об этом см. « ».

Сотрудники часто могут не знать, что им положен или не положен детский вычет. Для предотвращения конфликтных ситуаций необходимо составить список таких событий (памятку) и ознакомить с ним сотрудника.