Контакты
Главная / Доверенности

Первичный учет и учетные регистры. Что регистры и каков порядок их заполнения

Регистры синтетического и аналитического учета

Бухгалтерский учет должен обеспечивать реализацию двух функций, а именно запись информации об операциях, выполняемых банком, и запись детальной информации о каждом контрагента и каждой операции. Эта информация систематизируется в регистрах синтетического и аналитического учета.

Синтетический учет позволяет получить агрегированную и систематизированную бухгалтерскую информацию о финансовом состоянии банка и контролировать правильность отражения операций в бухгалтерском учете.

Регистры бухгалтерского учета должны содержать название, период регистрации операции, фамилии и подписи, идентифицирующие лиц, принимавших участие в их составлении.

К регистров синтетического учета относятся: оборотно-сальдовый баланс, кассовые журналы, книга регистрации открытых счетов и тому подобное. Они отличаются степенью обобщения информации и используются для сверки данных аналитического и синтетического учета (приложения № 3, 4, 5, 6).

Ведение синтетического учета обеспечивается с помощью счетов П, III, IV порядков Плана счетов бухгалтерского учета. Среди форм регистров синтетического учета банки обязаны предусматривать ежедневный оборотно-сальдовый баланс, в котором отражаются обороты по дебету и кредиту за день, выходные остатки по активам и пассивам по каждому балансовому счету IV порядка. Правильность составления ежедневного баланса, оборотов и остатков контролируется равенством дебетовых и кредитовых оборотов и остатков по активам и пассивам.

Подробная информация о каждом контрагенте и каждой операции фиксируется на уровне аналитического учета, основным регистром которого является аналитический (личный) счет. Лицевые счета открываются по каждому балансовому и внебалансовому счету. Форма личных счетов утверждается банком самостоятельно в зависимости от возможностей программного обеспечения.

Лицевые счета имеют следующие обязательные реквизиты:

Номер лицевого счета;

Дату совершения предыдущей операции;

Дату осуществления текущей операции;

Код банка, в котором открыт счет;

Код валюты;

Сумму входящего остатка по счету;

Код банка-корреспондента;

Номер счета корреспондента;

Номер документа;

Сумму операции;

Сумму оборотов по дебету и кредиту счета;

Сумму выходного остатка.

Лицевые счета клиентов составляются в двух экземплярах. Второй экземпляр лицевого счета является выпиской из лицевого счета и предназначен для выдачи клиенту. Порядок и периодичность предоставления выписок определяются договором о расчетно-кассовом обслуживании.

Важным элементом бухгалтерского контроля является проверка соответствия оборотов и остатков по счетам аналитического учета оборотам и остаткам по соответствующим счетам синтетического учета. В случае выявления расхождений выясняются их причины и принимаются меры, направленные на их устранение.

В некоторых случаях как регистры аналитического учета используются экземпляры документов. Например, для учета документов, неоплаченных в срок в связи с отсутствием средств в банке, в картотеку к внебалансовому счету размещают первые экземпляры денежно-расчетных документов, ожидающих уплату (платежные поручения, требования-поручения и т.д.).

Порядок формирования и характеристика параметров аналитического счета

Каждый объект аналитического учета характеризуется набором параметров. Национальным банком Украины разработаны "Правила ведения аналитического учета в банках Украины", согласно которым параметры аналитического учета делятся на обязательные и необязательные (рис. 1.7).

Каждому лицевому счету предоставляется соответствующий номер, который может иметь до 14 знаков. Первые пять жестко регламентированы, остальные девять банк определяет самостоятельно в соответствии с установленными параметрами аналитического учета. Номер счета не может содержать менее 5 знаков. Знаки принимают значения от 0 до 9. Модель формирования номера аналитического счета представлено на рис. 1.8.

Рис. 1.7. Параметры аналитического учета

Рис. 1.8. Модель формирования номера аналитического счета

Например, номер аналитического счета общества "Луч" может быть подан в виде 2600 5 203420, где 2600 - номер балансового счета;

5 - ключевой разряд;

203420 - код контрагента в списке клиентов банка.

В номер аналитического счета включают только часть параметров из всей совокупности, другие параметры сохраняются вне номера счета и могут использоваться при выполнении отдельных операций и составления отчетности.

Основными регистрами при журнально-ордерной форме учёта являются журналы-ордера следующих наименований:

№ 1 по учёту денежных средств по кредиту счёта 50 «Касса»

№ 2 по учёту денежных средств по кредиту счёта 51 « Расчётный счёт»

№ 3 по кредиту счёта 71 «Расчёты с подотчётными лицами»

№ 4 по кредиту счёта 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»

№ 5 «Прочие операции» по кредиту прочих счетов.

Журналы-ордера построены по кредитовому признаку, т.е. регистрация кредитовых оборотов по каждому балансовому счёту производится в корреспонденции с дебетуемыми счетами. В журналах-ордерах отражаются все операции, относящиеся к кредиту того или иного счёта в корреспонденции с дебитом соответствующих счетов. Это позволяет избежать повторных записей.

Для обеспечения правильного отражения данных в журналах-ордерах предусмотрена действующая в страховых организациях корреспонденция счетов и перечень показателей, необходимых для квартальной и годовой отчётности. В журналах-ордерах, предназначенных для синтетического и аналитического учёта, записи производятся как в разрезе синтетических счетов, так и субсчетов.

Журналы-ордера открываются на каждый месяц с указанием в них входящего остатка. Записи в журналы-ордера производятся на основании проверенных и надлежаще оформленных первичных документов.

По окончании записей в журналах-ордерах подсчитываются итоги за отчётный период по каждой графе и выводятся остатки на конец месяца, которые переносятся в журналы-ордера, как входящие, на следующий месяц.

После подсчёта и проверки итогов записей за истекший месяц журналы-ордера подписываются лицом, их составившим.

Месячные итоги журналов-ордеров и ведомостей записываются в Главную книгу по отдельным счетам бухгалтерского учёта, о чём в журнале-ордере делается отметка (проставляется дата и подпись лица, производившего запись в Главную книгу).

По активно-пассивным счетам итоги оборотов в журналах-ордерах предварительно сверяются с итоговыми данными оборотных ведомостей по этим счетам.



Построение журналов-ордеров и порядок их ведения позволяют контролировать правильность и полноту бухгалтерских записей как ежедневно, так и по окончании отчётного периода.

Контроль осуществляется путём сверки записей в учётных регистрах с оправдательными документами. Изменение оборотов в текущем месяце по операциям, относящимся к прошлым периодам, отражается в журналах-ордерах дополнительной записью (уменьшение оборотов – красным сторно).

После записи в Главную книгу исправления в журналах-ордерах не допускаются. Необходимые уточнения оборотов оформляются бухгалтерской справкой, данные которой заносятся в Главную книгу обособленно.

Главная книга предназначена:

· Для ведения учёта по синтетическим счетам;

· Для обобщения данных по журналам-ордерам;

· Для проверки правильности произведенных записей по журналам-ордерам;

· Для составления баланса.

Главная книга открывается на 1 год. Первоначально в ней показывается остаток на начало отчётного периода, а затем текущие обороты за месяц на основании журналов-ордеров. По окончании отчётного периода выводится остаток на конец месяца. Если по отдельным счетам в течение месяца не было операций, то остаток по ним из журналов-ордеров за предыдущий месяц переносится в следующий.

Проверка правильности записей, произведенных в Главной книге, осуществляется путём подсчёта сумм оборотов и сальдо по всем счетам. Суммы дебетовых оборотов должны быть равны суммам кредитовых оборотов, а суммы дебетовых сальдо равны сумме всех кредитовых сальдо.

Аналитический учёт страховые организации осуществляют в следующих учётных регистрах:

1. Сводные приходные и сводные расходные ведомости;

2. Ведомости аналитического учёта по счетам 38 и 22;

3. Оборотные ведомости;

4. Лицевые счета страхователей и страховых агентов.

Ведомости аналитического учёта предназначены для детального учёта всех операций, осуществляемых на счетах 38 и 22. Ведомости аналитического учёта по счетам 38 и 22 заполняются на основании данных сводных приходных и сводных расходных ведомостей. Предварительно в графу «Итого с начала года» в ведомостях по указанным счетам соответственно переносятся итоги за предшествующий период из предыдущих ведомостей аналитического учёта по этим счетам. Затем в ведомости аналитического учёта переносятся данные итоговой строки из каждой сводной приходной и сводной расходной ведомостей в порядке последовательности по видам выплат и видам страхования. Итоги по каждой графе в целях контроля обязательно подсчитываются.

После перенесения в ведомости всех сумм из сводных приходных и сводных расходных ведомостей подсчитывается общий итог за месяц и итого с начала года. Перед этим тщательно проверяются итоги по всем графам и строкам.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам в страховых организациях бывают различными. Это объясняется особенностями показателей, характеризующих объекты аналитического учёта. Так учёт большинства источников средств ведётся только в денежном выражении, поэтому в оборотной ведомости по таким аналитическим счетам предусматриваются колонки лишь для денежных показателей. А вот материальные ценности учитываются не только в денежном выражении, но и в натуральном, поэтому в оборотных ведомостях по ним следует иметь колонки для указания, как сумм, так и количества.

Таким образом, оборотные ведомости по счетам аналитического учёта представляют собой своды оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учёта, объединяемым одним синтетическим счётом, и предназначены для проверки правильности учётных записей по этим счетам, а также для контроля за состоянием и движением отдельных видов средств страховой организации и их источников.

Для учёта страховых платежей по видам страхования и по каждому страховому агенту ведётся книга формы № 21. Данные этой книги являются также основанием для начисления комиссионного вознаграждения каждому страховому агенту.

Страховые организации могут применять дополнительно и другие регистры аналитического учёта.

Бухгалтерский баланс

Исходя из сущности двойной записи одной и той же суммы на взаимно-корреспондирующих счетах вытекает то, что если вывести остатки на определённую дату по всем синтетическим счетам, то сумма дебетовых остатков покажет общее состояние средств, а сумма кредитовых остатков источники этих средств. Эти части должны быть равны. Это равенство лежит в основе составления бухгалтерского баланса.

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС – это метод группировки и обобщения средств страхового фонда и его источников на определённую дату.

Поскольку счета бывают активные, пассивные и активно-пассивные, то и баланс состоит из 2 частей: актива и пассива.

В активе отражаются средства страховой организации по их составу и размещению.

В пассиве баланса отражаются источники образования средств страховой организации.

Актив и пассив баланса страховой организации имеют по 3 раздела:

· 1 раздел актива баланса отражает основные средства страховой организации, долгосрочные финансовые вложения, капитальные вложения;

· 2 раздел актива баланса отражает нематериальные активы страховой организации страховой организации;

· 3 раздел актива баланса отражает наличие денежных средств в кассе и на счетах страховой организации (расчётный, валютный, депозитный, трастовый счета), размер дебиторской задолженности, расчёты по прямому страхованию;

· 1 раздел пассива баланса отражает источники собственных средств страховщика (уставный фонд, резервный фонд, нераспределённая прибыль страховой организации, фонды специального назначения);

· 2 раздел пассива баланса отражает заёмные средства страховой организации (кредиты банков);

· 3 раздел пассива баланса отражается кредиторская задолженность и суммы страховых резервов по рисковым и накопительным видам страхования.

Итог актива баланса должен быть равен и тогу пассива баланса.

В страховых организациях баланс составляется по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января.

Бухгалтерский баланс является:

1. Методом контроля за правильным, достоверным и законным ведением бухгалтерского учёта в страховых организациях;

2. Показывает реальные результаты финансово-хозяйственной деятельности страховщика;

3. Источником для глубокого анализа страховых операций.

Является документ, в котором отражаются, накапливаются и систематизируются факты о хозяйственной деятельности компании, содержащиеся в первичных учетных документах. Такое определение следует из статьи 10 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ. В этом и заключается само предназначение регистров: они позволяют изучить структурированную информацию в рамках ведения учета компании, и на их основе в конечном счете составляется вся бухгалтерская отчетность организации.

В учете выделяют регистры синтетического и аналитического учета. Напомним, что бухгалтерский учет, который ведет компания, разделяется на аналитический и синтетический . Первый представляет из себя данные по конкретным счетам в разрезе детальной информации о тех или иных движениях и остатках на рассматриваемом счете. Второе понятие подразумевает отражение информации по счетам в целом, дающей представление об общих показателях деятельности компании. Регистры синтетического и аналитического учета, фактически являющиеся документальной формой отражения такой информации, разделяются по тому же признаку.

Регистры синтетического учета содержат общие данные об учете компании по различным направлениям ее деятельности. В регистрах аналитического учета представлена детализированная информация о конкретных фактах хозяйственной деятельности.

Формы регистров синтетического и аналитического учета

Формы применяемых регистров компания вправе разрабатывать самостоятельно. Однако Федеральный закон № 402-ФЗ предъявляет к обоим видам данных документов одинаковые требования на предмет содержания в них необходимых реквизитов. Это:

  1. наименование регистра;
  2. название компании-составителя регистра;
  3. период, за который данный документ составлен либо же дата начала и дата окончания ведения регистра;
  4. группировка объектов бухгалтерского учета: либо системно, либо хронологически;
  5. величина денежного измерения объектов бухгалтерского учета, указание единицы измерения;
  6. наименования должностей ответственных за ведение регистра лиц, их фамилии, инициалы и подписи.

Как аналитические, так и синтетические регистры могут вестись в бумажном виде или в электронном. Различные бухгалтерские программы, с помощью которых подавляющее большинство компаний ведет бухучет, позволяют формировать электронные регистры на основании внесенных в программу данных. Таким образом, если бухгалтер корректно и своевременно отражает в такой программе все операции на основании первичных документов , то он может распечатать учетный регистр в любой момент по заданным условиям и за требуемый период времени.

Примеры регистров учета

Если говорить о конкретных примерах, то в качестве регистров аналитического учета можно привести карточку того или иного счета с разбивкой объектов или операций, отраженных по данному счету. К таким же регистрам относится аналитическая ведомость или оборотно-сальдовая ведомость по счету . Главная специфическая черта такого документа, как следует из всего выше сказанного, – содержащаяся в нем детальная информация об объектах имущества, средствах, обязательствах и тому подобные данные.

Регистром синтетического учета является в первую очередь оборотно-сальдовая ведомость, а также главная книга, журналы-ордера, словом все те документы, в которых представлена обобщенная информация об остатках на дату начала и окончания периода составления регистра и оборотах за этот же период по всем используемым синтетическим счетам компании.

Синтетический и аналитический учет

По степени обобщения информации на счетах бухгалтерского учета выделяются синтетические счета, субсчета и аналитические счета разных порядков.

Синтетические счета используются для обобщения всей информации данного вида. Именно сальдо по синтетическим счетам используется для составления бухгалтерского баланса.

Первый уровень детализации информации, обобщенной по синтетическим счетам, находит свое отражение в субсчетах . Перечень основных субсчетов, рекомендуемых для применения в практике бухгалтерского учета, приведен в Плане счетов. Например для счета 10 «Материалы» рекомендуется девять субсчетов:

  • 10.1 Сырье и материалы;
  • 10.2 Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали;
  • 10.3 Топливо;
  • 10.4 Тара и тарные материалы;
  • 10.5 Запасные части;
  • 10.6 Прочие материалы;
  • 10.7 Материалы, переданные в переработку на сторону;
  • 10.8 Строительные материалы;
  • 10.9 Инвентарь и хозяйственные принадлежности.

Для многих синтетических счетов в Плане счетов субсчета не приводятся. Это не значит, что их не может быть. Бухгалтеры должны сами их открывать по мере необходимости. Например, для 68 счета «Расчеты по налогам и сборам» всегда существует необходимость открытия субсчетов для учета расчетов по различным видам налогов и сборов.

Во многих случаях практическая деятельность требует еще более детальной информации по счетам. Например, в учете материалов должна быть необходимая информация о наличии материалов по различным складам и видам материалов. С этой целью вводится еще большая детализация информации с использованием системы аналитических счетов. Углублять детализацию информации с помощью аналитических счетов можно настолько, насколько это необходимо для практической деятельности фирмы.

Для обобщения информации по аналитическим счетам используются аналитические оборотные ведомости, которые имеют практически такой же вид, какой и синтетические оборотные ведомости, но совершенно другое применение.

Первичный учет и учетные регистры

По поводу каждой совершенной хозяйственной операции существует письменное свидетельство в виде бухгалтерского документа. В бухгалтерском учете существует целая система документов с определенной классификацией.

Важнейшее значение в практике бухгалтерского учета имеют первичные документы. Первичные документы составляются сразу после совершения хозяйственной операции.

С 1 января 1999 года введены в действие разработанные и утвержденные Госкомстатом России новые формы первичной учетной документации. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

Первичные оправдательные документы бывают внешними и внутренними. Внешние документы поступают в организацию со стороны - из государственных органов, банков, от поставщиков и т.д. Внутренние документы составляются непосредственно в организации.

Различают следующие виды первичных документов:

      распорядительные;

      исполнительные;

      комбинированные;

      бухгалтерского оформления.

К числу распорядительных относятся документы, содержащие указания (распоряжения) о производстве (выполнении) тех или иных хозяйственных операций (платежное поручение и т.п.).

Исполнительные документы удостоверяют факт совершения хозяйственных операций. Это могут быть, например, приходные ордера (акты приемки) материалов, акты приемки-выбытия основных средств и т.д. В исполнительном документе должны содержаться следующие сведения: название и адрес организации, составившей документ; наименование участников хозяйственной операции; дата составления документа; содержание хозяйственной операции и основание для ее совершения; реквизиты, характеризующие операцию в количественном и денежном выражении и т.п.

Комбинированные документы являются одновременно распорядительными и исполнительными. К ним относятся приходные и расходные кассовые ордера, расчетно-платежные ведомости на выдачу заработной платы, авансовые отчеты и др.

Все первичные документы, поступившие в бухгалтерию организации и проверенные в части правильности арифметических расчетов, законности и целесообразности оформленных в них хозяйственных операций, принимаются к учету. Содержащаяся в них информация накапливается, группируется и систематизируется в учетных регистрах - счетных таблицах определенной формы, построенных в соответствии с экономической группировкой данных об имуществе организации и источниках его образования и предназначенных для отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.

Учетные регистры могут представлять собой карточки, свободные листы и книги. Существуют регистры синтетического и аналитического учета.

В зависимости от строения учетные регистры делятся на хронологические (в которых информация о хозяйственных операциях записывается в последовательности их совершения) и систематические (в них хозяйственные операции группируются по неким установленным признакам).

Форма бухгалтерского учета – это совокупность учетных регистров, последовательность записей в них, их взаимосвязь, порядок документооборота.

Каждая организация вправе самостоятельно выбирать наиболее подходящую для нее форму бухгалтерского учета. Наиболее распространенными в России являются мемориально-ордерная, журнально-ордерная и автоматизированная формы учета, а также упрощенная форма учета, применяемая на малых предприятиях.

При мемориально-ордерной форме учета на каждую хозяйственнуюоперацию (или на группу операций, объединенных в одном документе) составляется мемориальный ордер. Основное содержание мемориального ордера заключается в бухгалтерской проводке, дате ее составления и сумме операции.

Журнально-ордерная форма бухгалтерского учета основана на использовании шахматной формы регистрации хозяйственных операций в специальных накопительных регистрах - журналах-ордерах.

Журналы-ордера строятся по кредитовому признаку: данные первичных документов записываются по кредиту соответствующих счетов с одновременным отражением по дебету корреспондирующих счетов. Существуют журналы-ордера на один счет и на группу связанных между собой счетов.

В журналах-ордерах сочетается использование двух видов записей - хронологических («журнал») и систематических («ордер»). Во многих журналах-ордерах содержатся данные как аналитического, так и синтетического учета. В дополнение к некоторым из них ведутся вспомогательные ведомости - в тех случаях, когда необходимые аналитические показатели сложно получить из журналов-ордеров.

Помимо журналов-ордеров и ведомостей журнально-ордерная форма бухгалтерского учета предусматривает также ведение регистра синтетического учета «Главная книга» для записи итоговых данных соответствующих журналов-ордеров - остатков на начало и конец месяца, оборота по дебету (в корреспонденции с кредитуемыми счетами) и общей суммы оборота по кредиту. Каждому синтетическому счету в Главной книге отводится отдельный лист.

Главная книга открывается на год, и каждому месяцу в ней отводится одна строка. По данным Главной книги составляется сальдовый баланс.

Упрощенная форма бухгалтерского учета, применяемая на малых предприятиях, имеет две разновидности - с использованием и без использования регистров учета имущества (последняя форма учета называется простой).

Малые предприятия, совершающие незначительное количество хозяйственных операций (как правило, не более тридцати в месяц) и не осуществляющие производства продукции и работ, связанных с большими затратами материальных ресурсов, могут применять простую форму бухгалтерского учета и вести учет всех совершенных операций путем их регистрации только в Книге учета хозяйственных операций.

Книга учета хозяйственных операций содержит все счета, предусмотренные рабочим планом счетов МП, и позволяет вести учет совершенных операций на каждом из них.

Вопросы к главе 1

  • 1. Какие общие функции, выполняются всеми видами учета?
  • 2. В чем отличие бухгалтерского учета от статистического и оперативного?
  • 3. Как осуществляется нормативное регулирование бухгалтерского учета?
  • 4. Какова роль «Закона о бухгалтерском учете» в нормативном регулировании бухгалтерского учета?
  • 5. Что такое ПБУ (положения по бухгалтерскому учету) и зачем они нужны?
  • 6. Что является предметом бухгалтерского учета?
  • 7. Каковы основные задачи бухгалтерского учета?
  • 8. Какие специальные приемы бухгалтерского учета позволяют решить поставленные перед ним задачи?
  • 9. Что такое «международные стандарты учета»?
  • 10. Как в международных стандартах раскрывается требование к качественным характеристикам информации?
  • 11. Какая информация будет считаться существенной согласно международным стандартам?
  • 12. Какую финансовую отчетность должна представлять ежегодно организация в соответствии с требованиями международных стандартов и какая годовая отчетность обязательна в отечественной практике?
  • 13. В чем экономическая сущность бухгалтерского баланса?
  • 14. Почему актив и пассив бухгалтерского баланса в стоимостной оценке всегда равны?
  • 15. Почему основные средства и нематериальные активы представлены в соответствующих строках бухгалтерского баланса (форма №1) по остаточной стоимости?
  • 16. В чем различие в построении бухгалтерского баланса по системе ГААП и по принятой в Российской Федерации форме?
  • 17. Какие виды бухгалтерских балансов Вы знаете?
  • 18. Что такое хозяйственная операция и как хозяйственные операции влияют на баланс?
  • 19. Почему не существует такой хозяйственной операции, которая нарушила бы равенство между активом и пассивом баланса?
  • 20. Что такое бухгалтерский счет? Зачем нужны счета? Какие счета Вы знаете?
  • 21. Каково функциональное назначение дебета и кредита счетов?
  • 22. Объясните сущность двойной записи?

Cтраница 1


Регистры аналитического учета составляются по синтетическим счетам, по которым системой показателей предусмотрена их детализация. Формы и содержание этих регистров определяются на основе требований аналитического учета по каждому синтетическому счету. В этих целях все синтетические счета группируются по единой структуре кодов объектов аналитического учета. Таким образом устанавливаются перечень и содержание унифицированных регистров бухгалтерского учета, составляемых на основании массива ТМБЗ.  

Регистры аналитического учета предназначены для расшифровки (детализации) данных синтетического учета по отдельным видам средств, источников, группам однородных операций или хозяйственных процессов. Наиболее распространенной формой регистров аналитического учета являются карточки различных видов, открываемые для отдельных видов основных средств или инвентарных объектов, наименований материалов, видов целевого финансирования, отдельных должников, видов производства или расходов. Форма карточки зависит от характерных особенностей средств, источников и хозяйственных процессов.  

Регистры аналитического учета, расши-фроеывающие содержание коллективных счетов, ведут в особых книгах.  

Регистры аналитического учета (карточки, книги) хранятся 3 года.  

Регистры аналитического учета предназначены и используются для отражения однородных операций по отдельным аналитическим счетам.  

Регистры аналитического учета по труду хранятся 75 лет.  

Регистры аналитического учета служат для отражения показателей аналитических счетов. Они осуществляют контроль за наличием и движением каждого вида материальных ценностей.  

Регистрами аналитического учета расчетов с рабочими и служащими по начисляемой заработной плате и удержаниям из нее являются карточки расчетов, каждая из которых представляет собой лицевой (индивидуальный) счет работника. В зависимости от техники регистрации и обработки информации по заработной плате лицевой счет может быть годовым (при ручной обработке) или месячным (при механизированной обработке информации) накопительным регистром аналитического учета На небольших нефтебазах регистрами аналитического учета заработной платы являются расчетные ведомости.  

Являясь регистром аналитического учета, ведомость расчетов с поставщиками по складским поставкам включает следующие реквизиты: код склада, наименование и код поставщика, номер платежного документа; номер приходного ордера; входящий остаток, в том числе дебетовый - товары в пути, кредитовый - неоплаченные счета и неотфактурованные поставки, обороты; дата и сумма по приходу товаров и тары; дата и сумма оплаты товаров; исходящий остаток, в том числе товары в пути, неоплаченные счета, неотфактурованные поставки.  

В регистрах аналитического учета операции подробно записывают на аналитических счетах. В качестве таких регистров применяют карточки (например, для учета материалов, расчетов с рабочими и служащими по заработной плате, текущих расходов), журналы-ордера, в которых аналитический учет совмещается с синтетическим, и табуляграммы, которые могут быть регистрами как синтетического, так и аналитического учета.  

В регистрах аналитического учета основных средств (фондов) арендодателя эти объекты выделяются в обособленную группу.  

Записи в регистры аналитического учета делаются на основании документов, приложенных к мемориальным ордерам.  

Записи в регистры аналитического учета делаются на основании документов, приложенных к мемориальным ордерам. Итоги оборотных ведомостей по аналитическим счетам сверяются с итогом оборота по соответствующему синтетическому счету. После сверки данных аналитического и синтетического учета составляется баланс.  

Унификация форм регистров аналитического учета позволяет установить общий порядок их оформления. Для каждой формы унифицированного регистра типографским способом печатается на обложке (на лицевой стороне): номер формы, наименование регистра и перечень счетов, для которых она предназначена; на внутренней стороне - показатели предметной части формы (найме - - нование граф), при этом строго выдерживаются размеры граф. В обложку вкладываются листы, отпечатанные с помощью АЦПУ. По своим размерам обложка должна быть больше вкладыша, по ширине - в два раза плюс два сантиметра, а по длине - на величину заголовка.  

Унифицированные формы регистров аналитического учета и табличное описание вкладных листов приводятся ниже.