Приобретено оборудование у поставщика проводка. Оборудование в бухгалтерском учете — проводки на примерах
На первом месте в любой компании стоит оснащенность производственными мощностями, т. е. зданиями, сооружениями, площадями, рабочими машинами, силовым оборудованием и другими средствами производства со сроком эксплуатации больше года. Участвуя в рабочем процессе, основные фонды компании меняют свою структуру: реализуются, передаются в аренду, устаревают, пополняются более новыми и прогрессивными моделями. Поступление активов оформляется следующими бланками:
1) акт приема-передачи основных средств формы ОС-1, применяемый в случае прямого ввода в производственный процесс готового к работе объекта ОС на основании распоряжения руководства компании;
2) акт приема-передачи оборудования в монтаж формы ОС-15, подтверждающий необходимость дополнительных монтажных работ и передачу оборудования для доведения объекта до рабочего состояния.
Для чего нужен акт?
Являясь приложением к договору поставки, этот документ подтверждает факт передачи оборудования от одной стороны другой, следовательно, его ввод или вывод из состава производственных мощностей той или иной компании. Применение акта регламентируется законодательством и используется для осуществления контроля расходов. Документ составляется:
При передаче имущества б/у, числящегося у сдатчика (в 2 экземплярах, заполненных обеими сторонами);
При покупке нового имущества через предприятие торговли, у физического лица или при изготовлении собственной компанией (в 1 экземпляре, заполненном принимающей стороной).
Особенности оформления документов по договорам купли-продажи и поставки
Особенностью оформления подобных актов является:
Наличие договоров, приложением и неотъемлемой частью которых является акт приема-передачи оборудования заказчику формы ОС-1;
Обязательное указание номера и даты договора в актах ОС-1;
Составление акта ОС-1 производится только принимающей стороной, если объект новый, и обеими сторонами при покупке основного средства б/у. При оформлении акта указываются:
Сведения о компаниях получателя и сдатчика. При приобретении нового объекта, сведения о сдатчике не вносятся;
Основание (договор);
Дата принятия к учету объекта б/у;
Амортизационная группа;
Название организации-изготовителя;
Сверху на титуле акта проставляются даты и подписи руководителей обеих сторон.
Первый раздел акта заполняет передающая объект сторона. Необходимыми к заполнению являются графы о сроке эксплуатации ОС. Второй раздел заполняется получателем. Здесь требуется проставить следующие реквизиты:
Первоначальная стоимость;
Срок использования. При истечении срока на дату получения, он определяется исходя из технических возможностей объекта;
Амортизационная норма.
В третьем разделе указываются технические характеристики объекта. При наличии в узлах и деталях получаемого оборудования драгоценных металлов, следует указать тип металла, его массу и названия деталей. Созданная комиссия для приема объекта и проверки его технического состояния на третьей странице акта делает следующие отметки:
Дата проведения испытаний;
Степень соответствия объекта ТУ;
Необходимость доработки объекта.
Заверенный акт приёма-передачи оборудования передается бухгалтеру, а оборудование - лицу, принявшему объект. Передача машин, станков, стендов и т. д. всегда сопровождается составлением акта в предприятиях любой отрасли, причем основные требования к оформлению практически не меняются.
Передача оборудования в монтаж
Акт приема-передачи оборудования в монтаж формы ОС-15 - первичный документ, оформление которого подтверждает факт передачи в монтаж поступившего оснащения и техники с целью приведения объекта в рабочее состояние. Акт составляется только в тех случаях, когда монтаж производит сторонняя фирма, не имеющая отношения к данной поставке. Если объект будет монтировать фирма-поставщик оборудования, то по завершении работ по доставке и установке оформляется акт ф. ОС-1, подписанный обеими сторонами, а средства вводятся в эксплуатацию распоряжением руководителя компании. В случае привлечения к монтажным работам сторонней организации составляется акт ф. ОС-15, который подписывается представителями обеих сторон.
Требования к бланку
Акт составляется в 2 экземплярах: один остаётся у стороны, передающей оборудование, второй - у получающей стороны. В документе указываются:
название компании-заказчика работ;
. № договора;
Название компании-поставщика оборудования;
Название монтажной организации, проводящей монтажные работы;
Название, № и дата проведения работ;
Подробное перечисление всех позиций оборудования с указанием маркировки, серийных номеров, технологических особенностей, фирмы-производителя, цены и количества;
Сведения о комплектности оборудования при приемке в монтаж и соответствия оного проекту или чертежу;
Информация о найденных дефектах;
Монтажная организация обязательно делает отметку о пригодности переданного оборудования к монтажу;
Подписи и печати представителей обеих сторон, как компании-заказчика, так и монтажной организации и лица, отвечающего за сохранность оборудования во время проведения монтажных работ. Объект передается работнику, несущему ответственность за его сохранность. По окончании монтажных работ и проверки готовности объекта к эксплуатации, производится ввод объекта в группу основных средств компании.
Оформление оказания услуг
Проведение подобного мероприятия оформляется отдельным документом. Например, составляется акт приема-передачи услуг. Унифицированной формы такой документ не имеет, однако составляется - в свободной форме - в 2 экземплярах, подписывается обеими сторонами. Таким образом, бумага является юридически законной.
Передача оборудования в аренду
Документальному оформлению передачи объекта в аренду предшествует составление договора аренды, имеющего предварительный характер до момента передачи заявленных средств, техники, инвентаря и т. п.,
зафиксированных в акте. Как правило, оборудование носит сложно-технический характер, и чтобы избежать взаимных претензий, акт приема-передачи должен содержать исчерпывающие сведения:
Описание оборудования;
Состояние упаковки (при ее наличии);
Сопроводительные документы, соответствующие действующему законодательству;
Соответствие маркировки, модели, количества указанным показателям в договоре;
Исправное техническое состояние имущества.
Кроме того, в акте может быть указан срок проведения тестовых испытаний оборудования.
Передача оборудования во временное или безвозмездное пользование
Актирование передачи оборудования во временное или безвозмездное пользование возможно только при наличии соответствующего договора, где ссудодателем выступает передающая сторона, а ссудополучателем - сторона, получающая оборудование. Акт передачи выступает приложением к договору, без которого тот недействителен, и имеет ряд необходимых для заполнения реквизитов:
Название документа, место и дата составления;
Сведения о сторонах договора;
Перечень оборудования с указанием технических характеристик;
Удостоверяющие подписи и печати сторон.
Передача инвентаря и техники в ремонт
Отличительной чертой оформления акта-приема оборудования в ремонт является более простая его форма, которая в повседневной жизни используется сервисными центрами по ремонту сложнобытовой техники. Этот документ не является приложением к договору, наличие такого документа может только подтверждать необходимость ремонта, если гарантийный срок использования не истек. В акте указываются:
Название компании или ФИО заказчика;
Адрес и контактные телефоны заказчика;
Способ возврата оборудования;
Перечень взятого на ремонт оборудования с указанием комплектности и вида ремонта.
Итак, любое движение объекта основных фондов в предприятии документально фиксируется. Качественное оформление подобных документов значительно снижает риски неоправданного завышения налогов для компании и гарантирует прием и передачу имущества в полном объеме и комплектности.
В бухгалтерском учете безвозмездно полученное имущество отражается по рыночной стоимости (п. 9 ПБУ 5/01, п. 10 ПБУ 6/01). С каким именно счетом будут корреспондировать счета учета имущества (01 «Основные средства», 10 «Материалы», 41 «Товары») по кредиту, зависит от того, кто передал имущество. Имущество, безвозмездно полученное от участника вашей организации, учитывайте как добавочный капитал.
Как отразить в учете организации (ООО) следующие операции: в качестве вклада в уставный капитал ООО от учредителя получено производственное оборудование, не требующее монтажа
Акт о приеме-передаче оборудования Полученное в качестве вклада в уставный капитал оборудование принято на учет по стоимости, соответствующей номинальной стоимости доли учредителя за вычетом переданного им НДС (1300000 — 240000) Акт о приеме-передаче оборудования Принят к учету НДС, восстановленный учредителем и подлежащий налоговому вычету у организации Акт о приеме-передаче оборудования Принят к вычету НДС, переданный учредителем Акт о приеме-передаче оборудования Оборудование принято к учету в состав основных средств Акт о приеме-передаче основных средств Поскольку сумму НДС, указанную в передаточных документах учредителем, организация вправе принять к вычету, считаем, что данная сумма не формирует стоимость полученного оборудования в налоговом учете.Получение имущества от учредителя
Правда, здесь есть один нюанс. Полученное имущество не признается доходом только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам (абз.5 подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).
В бухгалтерском учете будут такие проводки: ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 98 субсчет 2 «Безвозмездные поступления» — отражено безвозмездное получение оборудования, не являющегося амортизируемым имуществом.
От учредителя получены новые основные средства
Порядок увеличения стоимости чистых активов ООО может быть предусмотрен учредительными документами общества. Закон также не содержит запрета увеличивать стоимость чистых активов по волеизъявлению участников.Порядок внесения вкладов в имущество ООО установлен нормами ст. 27 Закона N 14-ФЗ. В обществе, состоящем из одного участника, решения по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания участников общества, принимаются единственным участником общества единолично и оформляются письменно (ст. 39 Закона N 14-ФЗ)
Получено оборудование от учредителей проводка
Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами?А учитывается ли она для целей налогообложения?
В семье Калькуляторов на нашем сайте пополнение! В помощь бухгалтерам мы разработали онлайн-калькулятор расчета пособия по БиР.
Выдача подотчетных сумм может производиться либо на основании письменного заявления подотчетного лица, либо по распорядительному документу самого юрлица.
От учредителя получено имущество: как оформить?
(Каменная Ю
— сведения об уровне цен, имеющиеся у органов государственной статистики, торговых инспекций, а также в средствах массовой информации и специальной литературе; — экспертные заключения (например, заключения оценщиков) о стоимости отдельных объектов. Утверждены Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н. Для бухгалтерского учета имущества, полученного по договору дарения, предназначен счет 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 2 «Безвозмездные поступления» (см.
Инструкцию по применению Плана счетов)
Проводки — Безвозмездная финансовая помощь от учредителя
Как правило, денежные средства расходуются на следующие цели: Учредитель может передавать на безвозмездной основе своей компании не только денежные средства, но и любое ценное имущество: Какие нюансы следует учитывать В том случае, когда учредитель передает деньги своей организации безвозвратно, то необходимо учитывать следующие факторы: Компания получает денежные средства без каких-либо дополнительных условий.Отражение в бухгалтерском учете безвозмездно полученного оборудования: примеры проводок
- способом уменьшаемого остатка
- способ списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования;
- линейным;
"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 16, 2001
Получение от другой организации безвозмездно оборудования оформляется договором дарения, отношения по которому регулируются гл.32 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Согласно п.4 ст.575 ГК РФ коммерческим организациям запрещено дарить друг другу подарки, стоимость которых превышает 5 МРОТ (в 2001 г. - 500 руб.), поэтому состав возможных получателей подарка сокращается до некоммерческих фондов, ассоциаций, союзов, государственных корпораций и иных некоммерческих организаций.
Кроме того, возможна безвозмездная передача имущества стоимостью более 5 МРОТ участником ООО - юридическим лицом в качестве вклада в уставный капитал данного ООО. Это предусмотрено ст.27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью". Внесение таких вкладов должно быть предусмотрено уставом ООО и решением общего собрания участников.
В соответствии с п.8 ПБУ 9/99 "Доходы организаций" с 1 января 2000 г. активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения, отражаются в составе внереализационных доходов.
Пунктом 23 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации определено, что оценку имущества, полученного безвозмездно, можно проводить по рыночной стоимости на дату оприходования. Рыночная стоимость полученных безвозмездно активов определяется организацией на основе действующих на дату их принятия к бухгалтерскому учету цен на этот или аналогичный вид имущества. Данные о действующей цене должны быть подтверждены документально или экспертным путем.
Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации (п.47) предписывают в случае получения коммерческой организацией активов безвозмездно отражать их стоимость в бухгалтерском балансе по статье "Доходы будущих периодов".
В бухгалтерском учете организации безвозмездное получение оборудования согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций, утвержденному Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, отражается записями:
Дебет 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет "Приобретение объектов основных средств", Кредит 98 "Доходы будущих периодов", субсчет "Безвозмездные поступления" - отражена рыночная стоимость безвозмездно полученного оборудования.
Если организация является застройщиком и получает безвозмездно оборудование, требующее монтажа, такое оборудование, по нашему мнению, может быть учтено предварительно на счете 07 "Оборудование к установке" бухгалтерской записью:
Дебет 07, Кредит 98, хотя такая корреспонденция и не предусмотрена новым Планом счетов.
Расходы по доставке этого оборудования на склад организации, понесенные принимающей стороной, в этом случае учитываются следующим образом:
Дебет 07, Кредит 60, 70, 69.
Стоимость оборудования, сданного в монтаж, списывается со счета 07 "Оборудование к установке" в дебет счета 08 "Вложения во внеоборотные активы".
Расходы по доставке оборудования, не требующего монтажа, а также затраты по доведению оборудования до состояния, пригодного к эксплуатации, отражаются записью:
Дебет 08, Кредит 60, 70, 69.
Ввод в эксплуатацию оборудования отражается записью:
Дебет 01 "Основные средства", Кредит 08.
В том отчетном периоде, когда получено безвозмездно передаваемое оборудование, стоимость его подлежит обложению налогом на прибыль по общей ставке. Данное положение закреплено в п.6 ст.2 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций". Налогооблагаемая прибыль организации должна быть увеличена согласно п.2.7 Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 на стоимость этих средств, но не ниже их балансовой (остаточной - по основным средствам) стоимости, числящейся у передающих предприятий. При этом их стоимость по данным бухгалтерского учета передающей стороны указывается в документах о передаче.
При расхождении подтвержденной рыночной цены и стоимости оборудования по акту приема - передачи увеличение прибыли организации произойдет на сумму, указанную в акте. Именно эта сумма должна быть указана по строке 4.17 Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли".
Из данного правила есть исключения, когда стоимость передаваемых безвозмездно объектов не учитывается при налогообложении. Это может быть оборудование, полученное в качестве:
безвозмездной помощи (содействия), что подтверждается соответствующим удостоверением о принадлежности имущества к гуманитарной или технической помощи;
безвозмездной помощи российскому образованию, науке и культуре от иностранных организаций;
объектов социально - культурного и коммунально - бытового назначения приватизируемых предприятий, передаваемых в ведение органов исполнительной власти и местного самоуправления и других специально оговоренных в Законе случаях.
Если принимающая оборудование организация является бюджетной, то согласно Инструкции Госналогслужбы России от 20.08.1998 N 48 (в ред. от 12.01.1999) "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль бюджетными организациями (учреждениями) и представления отчетности в налоговые органы" не учитывается стоимость безвозмездно полученных основных фондов, оборудования и иного имущества, используемых по прямому назначению при осуществлении основной уставной деятельности.
Согласно п.4.1 ПБУ 6/97 "Учет основных средств" (с учетом Решения Верховного Суда Российской Федерации от 23.08.2000 N ГКПИ 00-645) стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации всеми организациями. Отражается начисление амортизации по безвозмездно полученным средствам следующим образом:
Дебет 20, 23, 25, 26, 44, Кредит 02 "Амортизация основных средств".
Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.
Порядок начисления амортизации, учитываемой для целей налогообложения, на приобретаемые основные средства, бывшие в эксплуатации, изложен в Письме МНС России от 11.09.2000 N ВГ-6-02/731.
Одновременно у коммерческих организаций по мере начисления амортизации на безвозмездно полученное имущество согласно п.47 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности признаются внереализационные доходы и производится уменьшение остатков стоимости безвозмездно полученного оборудования, учтенного на счете 98, бухгалтерской записью:
Дебет 98 "Доходы будущих периодов", субсчет "Безвозмездные поступления", Кредит 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие доходы" - включена в состав внереализационных доходов часть рыночной стоимости безвозмездно полученных основных средств (ежемесячно в размере начисленных амортизационных отчислений в текущем периоде).
При расчете налогооблагаемой прибыли в Справке о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли", производятся следующие корректировки:
налогооблагаемая прибыль по строке 4.22 увеличивается на сумму амортизационных отчислений, рассчитанных исходя из рыночной стоимости оприходованного оборудования;
одновременно на величину данных амортизационных отчислений уменьшается налогооблагаемая прибыль по строке 5.6 в связи с тем, что увеличение прибыли по строке 4.17 на стоимость передаваемого оборудования, указанную в акте, произошла в периоде получения оборудования.
Суммы, отраженные по строкам 4.22 и 5.6, будут равны. Поэтому, несмотря на то что амортизация начисляется на рыночную стоимость оборудования, а налог на прибыль был уплачен на стоимость, указанную в акте, величина начисленной амортизации не влияет в дальнейшем на налогооблагаемую базу. При этом сумма фактически включаемой в себестоимость продукции амортизации по данному оборудованию (с учетом стоимости затрат по доставке и доведению до пригодного к эксплуатации состояния) может быть больше, чем сумма корректировки по строке 4.22. Это связано с тем, что фактические затраты самой организации, включаемые в себестоимость в составе амортизации, не должны корректироваться.
Согласно пп."х" и "ц" Положения о составе затрат амортизационные отчисления по имуществу, используемому в производственных целях, включаются в себестоимость независимо от источников приобретения основных средств. Корректировки себестоимости, сложившейся по данным бухгалтерского учета, производятся в случаях, прямо поименованных в налоговом законодательстве. Однако в соответствии с Письмом МНС России от 15.02.2001 N ВГ-6-02/139 организация не может восполнять не произведенные ею ранее затраты по приобретению основных средств в составе себестоимости. Эту позицию налоговых органов следует учитывать и корректировать налогооблагаемую прибыль по указанным строкам.
Рассмотрим вопрос о налоге на добавленную стоимость. Согласно ст.39 НК РФ для исчисления НДС передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается их реализацией. При этом п.2 ст.154 НК РФ в данном случае определяет налоговую базу как стоимость указанных товаров, исчисленную из цен, определяемых в соответствии со ст.40 НК РФ. Это значит, что передающая сторона должна заплатить в бюджет НДС со стоимости подарка, которая определяется по рыночным ценам. Счет - фактура при передаче данного оборудования должен быть выписан на рыночную стоимость оборудования. Но организация - получатель не имеет права возместить эту сумму налога, так как она не оплачивает полученные активы и, следовательно, согласно ст.171 НК РФ не имеет права на возмещение НДС. Поэтому НДС должен быть включен в первоначальную стоимость приходуемого оборудования, отраженную в приведенной ранее бухгалтерской записи:
Дебет 08, Кредит 98 - отражена рыночная цена поступившего оборудования (с учетом НДС).
Л.Фомичева
Аудитор ЗАО "АКГ МББ-аудит"
Данный счет используется организациями – подрядчиками, а также специализированными организациями, устанавливающими сложные механизмы и оборудование. На счете 005 отражается стоимость оборудования, полученного от заказчика для монтажа. Оборудование учитывается в ценах, указанных заказчиком в сопроводительных документах. А списывают оборудование с этого счета только тогда, когда его смонтируют, а с заказчиком подпишут акт сдачи-приемки.
Аналитический учет ведется по отдельным объектам или агрегатам.
Дт 005 - учтено оборудование, полученное для монтажа;
Кт 005- оборудование списано с забалансового учета (после того, как оборудование будет установлено и передано заказчику).
Пример
ЗАО «Ромашка» заключило договор со специализированной организацией ООО «Монтаж» на установку 5 кондиционеров. Согласно договору стоимость работ по установке – 18 440 руб. (в т.ч. НДС – 2 813 руб.) Стоимость 1 кондиционера – 50 000 руб.
Расходы на заработную плату рабочих (включая страховые взносы) составили 5 000 руб.
Бухгалтер ООО «Монтаж» сделает проводки:
Дт 005 250 000 руб. (50 000 руб. Х 5 шт.) - получено оборудование для установки;
Дт 20 Кт 70, 69 5 000руб. – отражены расходы по установке;
Дт 62 Кт 90-1 18 440руб. – отражена выручка, причитающаяся к получению согласно договору;
Дт 90-3 Кт 68 2 813руб. - начислен НДС;
Дт 90-2 Кт 20 5 000руб. - списана себестоимость выполненных работ;
Кт 005 250 000 руб. – оборудование списано с забалансового учета;
Дт 90-9 Кт 99 10 627руб. (18 440 руб. – 2 813 руб. - 5 000 руб.) – отражена прибыль (по итогам отчетного месяца).
Счет 006 «Бланки строгой отчетности»
На счете 006 «Бланки строгой отчетности» учитываются следующие документы:
Бланки строгой отчетности, находящиеся на хранении в организации (бланки трудовых книжек, квитанции, бланки удостоверений, дипломов и т. п.).
Бланки строгой отчетности, выдаваемые под отчет работникам организации (абонементы, талоны, бланки документов, служащих основанием для приема наличных денежных средств от населения, и т.д.)
Учет бланков, находящихся на хранении в организации.
Бланки строгой отчетности. Принятые на хранение организацией (например, бланки трудовых книжек, дипломов), учитываются на счете 006 в условной оценке, которую организация может установить самостоятельно (например, 1 руб.).
Дт 006 - оприходованы бланки документов строгой отчетности для хранения;
Кт 006 - списаны с забалансового учета бланки документов строгой отчетности (после того как бланки документов будут использованы).
Учет бланков строгой отчетности, выдаваемых под отчет.
Бланки строгой отчетности, выдаваемые под отчет, учитываются исходя из суммы расходов, связанных с их приобретением. Учет этих бланков нужно вести как на балансовом счете 10 «Материалы», так и на забалансовом счете 006.
Дт 10 Кт 60 - оприходованы бланки;
Дт 19 Кт 60 - учтен НДС;
Дт 20 (26, 44…) Кт 10 - списана стоимость бланков, выданных материально-ответственным лицам для использования.
Одновременно:
Дт 006 - учтены бланки строгой отчетности, выданные материально ответственным лицам.
После получения от материально ответственного лица отчета об использовании бланков делается запись:
Кт 006 - списаны бланки, израсходованные материально-ответственным лицом.
Аналитический учет ведется по каждому виду бланков строгой отчетности и местам их хранения.
Пример
Химчистка приобрела 1000 квитанций для оформления заказов, полученных от населения. Общая стоимость квитанций составила 3 600 руб. (в т.ч. НДС – 550 руб.) При этом 300 квитанций были выданы под отчет работнику, который израсходовал их при оформлении заказов.
В бухгалтерском учете делаются проводки:
Дт 10 Кт 60 3 050руб. – оприходованы поступившие квитанции;
Дт 19 Кт 60 550 руб. – отражен НДС;
Дт 68 Кт 19 550руб. – возмещен из бюджета НДС на основании счета-фактуры;
Дт 60 Кт 51 3 050руб. – оплачен счет типографии за изготовление квитанций:
Дт 26 Кт 10 915 руб. (3 050 руб. : 1 000 шт. х 300 шт.) - списана на затраты стоимость квитанций, выданных под отчет;
Дт 006 915руб. – отражена стоимость квитанций, выданных под отчет;
Кт 006 915 руб. – списаны с забалансового учета использованные квитанции после получения отчета материально ответственного лица.
Основные средства предприятия – часть имущества организации, которая приносит доход, например, здания, сооружения, транспорт, оборудование. Предприятие имеет право принять ОС к учету по его первоначальной стоимости со всеми затратами, и переоценивать их не реже раза в год в соответствии с установленной учетной политикой. В статье расскажем про проводки по получению оборудования безвозмездно, рассмотрим примеры составления.
ОС в бухгалтерском и налоговом учете
Чтобы поставить основное средство на баланс, необходимо соблюсти несколько условий:
- Будет работать на компанию и не перепродается.
- Время использования не менее двенадцати месяцев
- Оно принесет реальный доход организации
Согласно требованиям законодательства и правилам БУ, малоценное имущество, стоимостью до сорока тысяч может сразу списываться. Например, персональный компьютер за 25 000 рублей можно отнести к МПЗ и списать на затраты в первый день начала его использования, тогда амортизация не начисляется. Если предприятие приняло к учету основное средство, то необходимо начислять износ, не реже раза в месяц. Организации, работающие на УСН могут самостоятельно предусмотреть частоту амортизации в учетной политике.
Списать стоимость основного средства можно тремя способами:
- линейным;
- способом уменьшаемого остатка
- способ списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования;
Затраты, которые влияют на первоначальную стоимость объекта, в некоторых случаях отличаются. В налоговом учете возможно использование линейного и нелинейного метода начисления амортизации. По окончании модернизации в бухгалтерском учете нужно увеличить срок полезного использования объекта. Ограничений по его увеличению нет. В налоговом же учете этот срок можно не менять, а его увеличение возможно в пределах норм, установленных для его амортизационной группы.
Безвозмездное получение оборудования
Безвозмездное поступление основных средств – происходит довольно редко и в основном такое имущество можно получить от учредителя организации. В связи с этим есть ряд особенностей. Первый вариант таков, основное средство может поступить в организацию по договору дарения. Согласно которому одна сторона безвозмездно передает в собственность другой по договору.
Категорически запрещено дарение оборудования между двумя коммерческими организациями, если только подарок не выше стоимости три тысячи рублей. Получить в дар оборудование стоимостью свыше 3 000 руб. можно только от физических лиц, некоммерческих организаций, государственных и муниципальных органов власти.
Данный запрет не распространяется на безвозмездную передачу имущества между учредителем (коммерческой организацией) и учрежденной организацией.
Лучше заключить договор в письменной форме по согласованию сторон независимо от суммы. Второй способ, при котором основное средство может оказаться в организации- это путем пожертвования. Если юридическое лицо приняло такое имущество, то оно обязано вести отдельный учет всех операций, связанных с его использованием
Проводки и их расшифровка, описание
- Дебет 08 Кредит 98 – отразим рыночную стоимость безвозмездно полученного ОС. Первоначальная стоимость оборудования увеличится на стоимость затрат, например по транспортировке, запуску, наладке. Читайте также статью: → « ».
- Дебет 08 – Кредит 20, 23, 25, 26, 44, 60, 70, 71, 76, 69… –дополнительные расходы, связанные с безвозмездным поступлением основного. После того, как сформировали первоначальную стоимость основного средства, примем его к бухгалтерскому учету.
Проводки по принятию к учету ОС:
- Дебет 01 – Кредит 08– имущество принято к учету по первоначальной стоимости, как основное средство. Читайте также статью: → « ».
Важно, здесь действует тоже правило по сумме основных средств, если они стоят до 100 000руб., то принимаются к учету как малоценные, на все остальное в любом случае начисляется амортизация.
- Дебет 20, (23, 25, 26, 44…) – Кредит 02 – амортизация ОС по объекту полученному безвозмездно. Читайте также статью: → « ».
- Дебет 010 – отражено начисление износа по основному средству, полученному безвозмездно.
- Дебет 98 – Кредит 91 – признана часть доходов будущих периодов в доходах текущего периода в части начисленной амортизации.
Принимающая сторона должна позаботиться о том, чтобы у нее были подтверждающие документы, откуда взялось на предприятие данное оборудование, необходимо при получении составить акт приема-передачи.
В случае если даритель не может предоставить документы по остаточной стоимости данного оборудования, тогда проведите оценку самостоятельно по рыночной стоимости.
Порядок учета НДС при безвозмездной передаче
Безвозмездная передача оборудования либо товара в собственность считается реализацией, таким образом, а значит является объектом налогообложения НДС. Тем самым сторона, которая передает в дар, должна заплатить данный налог. Значит одаряемая сторона не предъявляет к вычету сумму НДС со стоимости основного средства, переданного ей безвозмездно.
Проводки по НДС:
- Учтена сумма «входного» НДС по услугам доставки Дт 19 Кт 60.
- Предъявлена к вычету сумма «входного» НДС по услугам доставки Дт 68 Кт 19.
Налог на прибыль и безвозмездное оборудование, как отразить
Доход в виде стоимости безвозмездно полученного имущества не учитывается при расчете налога на прибыль, если это имущество получено от
- учредителя (организации или физического лица), доля которого в уставном капитале принимающей организации составляет больше 50%;
- организации, уставный капитал которой больше чем на 50% состоит из вклада принимающей организации.
Рубрика “Вопросы и ответы”
Вопрос №1. Нам подарили оборудование безвозмездно, куда нужно его отнести?
Оборудование относится к основным средствам, его необходимо принять к бухгалтерскому и налоговому учету по первоначальной стоимости согласно учету безвозмездно подаренного оборудования.
Вопрос №2. Учредитель безвозмездно передал в дар имущество фирме, необходимо ли платить налог на прибыль?
Нет, такой доход не учитывается, при условии, что у учредителя не менее пятидесяти процентов уставного капитала.