Контакты
Главная / Доверенности

Расчет УСН «доходы.

Продолжаем цикл статей, посвященных начинающим предпринимателям. Мы уже писали о том, . Если вы остановились на упрощенной системе налогообложения и выбрали в качестве объекта доходы, то это статья предназначается именно для вас.

Вводные данные

В этом материале мы рассмотрим простой пример, чтобы понять, как ИП действовать при расчете налога и взносов . Наш предприниматель будет соответствовать таким критериям:

  1. Платит налог по ставке 6% , то есть использует УСН с объектом доходы.
  2. Не привлекает наемных работников .
  3. Не работает с физическими лицами, поэтому не применяет кассовый аппарат . Контрагентами ИП являются предприниматели и юридические лица, с которыми он рассчитывается через банковский счет.

Что следует уплачивать

Предприниматель на УСН освобождается от уплаты многих налогов:

  1. НДФЛ в отношении собственных доходов;
  2. НДС (за некоторым исключением, например, по экспортным операциям);
  3. Налога на имущество, применяемого при осуществлении предпринимательской деятельности (за исключением объектов недвижимости, которые облагаются налогом на основании кадастровой стоимости).

Единственным налогом, который уплачивает предприниматель-упрощенец, работающий самостоятельно, является налог в связи с применением УСН. В нашем случае это 6% от размера полученного дохода. Налог уплачивается в течение года авансовыми платежами :

  • за первый квартал - не позднее 25 апреля ;
  • за полугодие - не позднее 25 июля ;
  • за 9 месяцев - не позднее 25 октября .

Окончательная уплата осуществляется по окончании налогового периода (года) до 30 апреля следующего года.

Действует правило: если последний день срока уплаты приходится на выходной, то он этот срок переносится на первый рабочий день.

Также существуют отраслевые налоги, которые уплачиваются при осуществлении специфической деятельности (например, и другие). Их налог при УСН не заменяет.

Помимо налога, ИП обязан уплачивать за себя страховые взносы в Пенсионный и Медицинский фонды . С текущего года суммы взносов зафиксировали, ранее же они были привязаны к размеру МРОТ. За 2018 год предприниматель должен уплатить за себя:

  1. Взносы на пенсионное страхование :
    1. С суммы дохода до 300 тыс. рублей - 26 545 рублей. Уплачиваются до 31 декабря 2018 года.
    2. С суммы дохода, превышающей 300 тыс. рублей - 1%. Уплачивается до 1 июля 2019 года. Установлен максимум, равный 8-кратному размеру фиксированных взносов из пункта 1. То есть максимум ИП заплатит 26 545 * 8 = 212 360 рублей.
  2. Взносы на медицинское страхование : в фиксированном размере 5 840 рублей. Уплачиваются до 31 декабря 2018 года.

Обратите внимание! Приведенные выше цифры актуальны для 2018 года. На 2019 и 2020 годы определены более высокие суммы страховых взносов (статья 430 Налогового кодекса).

Учет

В части учета все довольно просто. Индивидуальный предприниматель не ведет бухгалтерию и не подает ежегодную бухгалтерскую отчетность. Однако налоговый учет он вести обязан. С этой целью предприниматель должен . В ней предприниматель фиксирует все свои приходные операции.

Расходы ИП на УСН с объектом «доходы» не учитываются, поэтому графа 5 Раздела I книги учета не заполняется. Однако нужно отразить в книге уплаченные страховые взносы. Они отражаются в Разделе IV.

По книге учета доходов и расходов ИП рассчитывает налог, подлежащий уплате в отчетном периоде. Сведения вносятся в книгу на основании выписки из расчетного счета.

Расчет налога

Расчет авансового платежа по налогу не вызывает трудностей. Он считается по формуле: Авансовый платеж = Налоговая база * 6 / 100, где налоговая база равна доходам предпринимателя за отчетный период нарастающим итогом.

Например, ИП заработал (доход нарастающим итогом):

  • за I квартал - 0 рублей;
  • за первое полугодие - 20 тыс. рублей;
  • за 9 месяцев - 130 тыс. рублей;
  • за год - 295 тыс. рублей.

Авансовые платежи (до вычета страховых взносов) состав я т:

  • за первое полугодие - 20 000 * 6 / 100 = 1 200 рублей;
  • за 9 месяцев - 130 000 * 6 / 100 = 7 8 00 рублей;
  • за год - 295 000 * 6 / 100 = 17 7 00 рублей;

Далее авансовый платеж может быть уменьшен на сумму уплаченных в периоде страховых взносов. Механизм уменьшения детально рассмотрен чуть ниже. Кроме того, налоговый платеж подлежит уменьшению на сумму ранее уплаченных в году авансовых платежей за предыдущие периоды. Формула приобретает вид:

Сумма платежа за период = Авансовый платеж за период - Сумма уплаченных в периоде взносов - Авансовый платеж, уплаченный за предыдущие периоды года

Что считается доходом

В части учета доходов есть такие правила:

  1. Доходы учитываются по кассовому методу. Это значит, что они признаются на дату их фактического получения. ИП из нашего примера получает свои доходы в банк, следовательно, они признаются на дату поступление денежных средств на его расчетный счет.

    Обратите внимание! Это правило касается и предоплаты в счет будущей поставки. Предприниматель должен включить эту сумму в свой доход на дату получения предоплаты . Если сделка не состоится, то есть предоплата будет возвращена, эта операция отражается в книге учета доходов и расходов в том периоде, когда фактически произведен возврат. Указать ее нужно со знаком «минус» . Соответственно, эта сумма будет уменьшать облагаемый налогом доход.

  2. Некоторые виды доходов не включаются в облагаемую базу , а именно:
    1. Суммы кредитов и займов , а также суммы средств, полученные в счет погашения кредитов и займов.
    2. Суммы доходов, которые подлежат обложению по другим налоговым ставкам . Подразумеваются купоны по облигациям, дивиденды и другие виды доходов.
    3. Суммы доходов, которые облагаются в соответствии с иными режимами налогообложения . Нередко предприниматель совмещает две системы, например, УСН и ЕНВД или УСН и патент.
    4. Суммы средств, которые не являются доходами . Сюда относятся, например, средства за возврат бракованного товара, ошибочно зачисленные банком либо переведенные контрагентом суммы.

В следующей таблице представлен фрагмент нашего ИП за I полугодие.

Таблица 5. Пример заполнения Раздела I Книги учета доходов и расходов

№ п/п

Дата и номер первичного документа

Доходы, учитываемые

Расходы, учитываемые
при исчислении налоговой базы

20.04.2018 № 1

Оплата по договору от 20.04.2018 № 1

20000

23.04.2018 № 2

Предоплата по договору от 23.04.2018 № 2

30000

30.04.2018 № 3

Возврат предоплаты по договору от 23.04.2018 № 2

30000

Итого за II квартал

20000

Итого за полугодие

20000

Расчет страховых взносов

За год, в котором предприниматель зарегистрировался, он должен уплачивать взносы не в полной сумме, а пропорционально количеству дней, которые он считался ИП . Допустим, он внесен в реестр 16 апреля 2018 года . Это значит, что он за 2018 год является предпринимателем 8 полных месяцев и еще 15 дней апреля. Расчет будет таков:

  1. Пенсионные взносы с дохода до 300 тыс. рублей:
    • 26545 / 12 * 8 = 17696,67 рублей - за 8 месяцев 2018 года;
    • 26545 / 12 / 30 * 15 = 1106,04 рублей - за 15 дней апреля;
    • 17696,67 + 1106,04 = 18802,71 - всего в ПФР.
  2. Медицинские взносы :
    • 5840 / 12 * 8 = 3893,33 рублей - за 8 месяцев 2018 года;
    • 5840 / 12 / 30 * 15 = 243,33 рублей - за 15 дней апреля;
    • 3893,33 + 243,33 = 4136,66 - всего в ФОМС.

Итого ИП, зарегистрированный 16 апреля 2018 года, за это год должен уплатить с дохода до 300 тыс. взносов в сумме 18802,71 + 4136,66 = 22939,37 рублей .

Особенности уплаты страховых взносов для вычета их суммы из авансовых платежей

ИП без работников имеет право уменьшить авансовые платежи по налогу на сумму страховых взносов, которые он уплатил в налоговом (отчетном) периоде . Причем уменьшать сумму налога можно вплоть до нуля. Другими словами, если в отчетном периоде доход у предпринимателя был небольшой, и уплаченные взносы его полностью перекрыли, налог он может не платить.

Правила уменьшения авансового платежа такие:

  1. Он уменьшается в пределах исчисленной суммы . То есть если уплаченные взносы больше размера авансового платежа, «уйти в минус» налог не может. Допустим, авансовый платеж 15 тыс. рублей, а сумма уплаченных взносов - 17 тыс. рублей. Платеж уменьшится на 15 тыс. и будет равен нулю, а «лишние» 2 тыс. рублей не переносятся и не компенсируются.
  2. Он уменьшается на сумму, фактически уплаченную в течение этого периода , а не исчисленную за период. При этом неважно, за какой срок уплачен налог - за текущий период (авансовый платеж), за налоговый год (доплата с доходов свыше 300 тыс. рублей) или за прошлые годы (уплата долга). Например, в мае 2018 года предприниматель произвел доплату налога за 2017 год с дохода, превышающего 300 тыс. рублей. На эту сумму предприниматель сможет уменьшить авансовый платеж по налогу за I полугодие 2018 года.

Рассмотрим, как уплата взносов влияет на сумму авансового платежа. Наш вновь зарегистрированный предприниматель заработал в апреле 20 000 рублей . Предположим, что больше доходов за первое полугодие у него не предвидится. Сумма авансового налогового платежа по налогу за первое полугодие составит 20000 / 100 * 6 = 1200 рублей.

Выше мы рассчитали, что до конца года ИП должен уплатить 22939,37 рублей страховых взносов. Наш предприниматель решил в апреле в счет взносов уплатить 1200 рублей, снизив тем самым сумму авансового платежа по налогу до нуля.

Теперь допустим, что дела у ИП к концу лета пошли в гору и каждый месяц с августа по декабрь ему удавалось зарабатывать. При этом оставшуюся сумму страховых взносов он уплачивал равными долями ежемесячно (кроме апреля). Данные представлены в Таблице 1.

Таблица 1. Доходы и взносы ИП по месяцам

Месяц Доход Уплачено взносов
апрель 20 000 1 200
май — 2 718
июнь — 2 718
Итого за полгода 20 000 6 636
июль — 2 718
август 50 000 2 718
сентябрь 60 000 2 718
Итого за 9 месяцев 130 000 14 790
октябрь 40 000 2 718
ноябрь 45 000 2 718
декабрь 80 000 2 714
Итого за год 295 000 22 940

В Таблице 2 доходы ИП, авансовые налоговые платежи и уплаченные взносы представлены нарастающим итогом.

Таблица 2. Доходы, взносы и суммы налога по периодам (нарастающим итогом)

Период Доход Авансовый платеж по налогу (6%) Фактически уплачено взносов Платеж по налогу за период с учетом взносов

I квартал

— — — —
Полугодие 20 000 1 200 6636* 0
9 месяцев 130 000 7 800 14790* 0
Год 295 000 17700 22940* 0

*Сумма уплаченных взносов превышает сумму авансового платежа по налогу.

Теперь посмотрим, что было бы, если бы ИП не уплачивал взносы с мая по август, решив оставить их на конец года. Результаты расчета - в таблице 3.

Таблица 3. Иной порядок уплаты взносов

Месяц Доход Уплачено взносов
апрель 20 000 1 200
май — —
июнь — —
Итого за полгода 20 000 1 200
июль — —
август 50 000 —
сентябрь 60 000 5 000
Итого за 9 месяцев 130 000 6 200
октябрь 40 000 5 000
ноябрь 45 000 5 000
декабрь 80 000 6 740
Итого за год 295 000 22940

Данные нарастающим итогом и суммы аванса по налогу - в таблице 4.

Таблица 4. Доходы, взносы и суммы налога по периодам (нарастающим итогом)

Период Доход Авансовый платеж по налогу Уплачено взносов Сумма платежа за период

I квартал

— — — —
Полугодие 20 000 1 200 1 200* 0
9 месяцев 130 000 7 800 6200** 400 (7800—6200-1200)
Год 295 000 17700 22940* 0

*Суммы уплаченных взносов превышают сумму авансового платежа по налогу.

**Суммы уплаченных взносов меньше суммы авансового платежа по налогу.

Из этой таблицы видно, что суммарно за год размер взносов превысил сумму налога. Однако за 9-месячный период у ИП получился налог к уплате, поскольку взносов на тот момент было уплачено меньше, чем сумма авансового платежа.

Уплата налога и взносов

Все платежи за себя индивидуальный предприниматель уплачивает по реквизитам налоговой инспекции . Чтобы сформировать платежку, можно воспользоваться официальным сервисом ФНС . Первое, что нужно знать из реквизитов - это код бюджетной классификации. По нему сервис самостоятельно определить вид и наименование платежа. Все остальные реквизиты должны быть у ИП в документах из налоговой инспекции и Пенсионного фонда.

Предпринимателям на УСН 6% следует использовать такие коды (2018 год):

  • для уплаты налога - КБК 182 105 01011 01 1000 110 ;
  • для уплаты взносов в ПФР - 182 102 02140 06 1110 160 ;
  • для уплаты взносов в ФОМС - 182 102 02103 08 1013 160 .

Сформированное платежное поручение можно отнести в банк или использовать в качестве шаблона для заполнения платежки в интернет-банке.

Отчетность

Отчетность ИП на УСН без работников максимально проста. Он должен подать декларацию 1 раз в год до 30 апреля года, следующего за отчетным. Подробному заполнению мы посвятили отдельную статью.

Не стоит нарушать сроки подачи декларации, поскольку за это можно поплатиться штрафом 5% от суммы неуплаченного налога за каждый полный и неполный месяц просрочки. При этом штраф будет не меньше 1 тыс. рублей , но не больше 30% от суммы налога. Кроме того, налоговый орган может принять решение о приостановке операций по расчетному счету предпринимателя, если декларация не поступит в ИФНС спустя 10 дней после окончания срока подачи.

Помимо этого, теоретические налоговая инспекция может запросить у предпринимателя на проверку книгу учета доходов и расходов.

Поскольку у ИП нет наемных работников, то и отчетность, связанную с ними, он не подает. Надо сказать, это довольно внушительный объем всевозможных форм, причем подавать некоторые нужно ежемесячно. За собственные взносы на ОПС и ОМС предприниматель также не отчитывается.

Единственное, на что еще следует обратить внимание - статистическая отчетность . В отличие от юридических лиц, которые отчитываются перед Росстатом в обязательном порядке, у ИП такой обязанности нет. Отчетность предприниматели предоставляют 1 раз в 5 лет либо когда орган Росстата запрашивает эту информацию у конкретного ИП. В обоих случаях предприниматель получит письменное уведомление о необходимости подать отчетность с приложением форм, которые следует заполнить. Для самостоятельной проверки обязанности подать статистическую отчетность можно использовать сервис Росстата .

Если предприниматель не получил письмо из Росстата и не нашел себя через указанный выше сервис, то отчитываться в органы статистики он не должен.

При УСН с объектом «доходы» индивидуальный предприниматель может уменьшить налог на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Однако многие ИП плохо понимают, как это сделать на практике.Разъясняем наиболее острые вопросы.

1. Как правильно платить фиксированные взносы, чтобы на них можно было уменьшить налог?

Взносы можно платить в течение года любыми суммами, так, как вам удобно. Для уплаты фиксированных взносов не установлены ежемесячные или ежеквартальные сроки.

В Федеральном законе от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» установлено два срока уплаты. Первый для фиксированных взносов, не зависящих от дохода ИП (одинаковых для всех предпринимателей) - не позднее 31 декабря года, за который уплачиваются взносы. Второй срок для фиксированных взносов с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом, за который уплачиваются взносы.

В целях равномерности уменьшения налога по отчетным периодам, многим индивидуальным предпринимателям удобно уплачивать взносы ежеквартально, чтобы не переплачивать налог в течение года.

2. Можно ли уменьшать налог на взносы в ПФ, рассчитанные с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год?

Можно. Согласно терминологии Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ, обе части взносов (фиксированная сумма и расчетная — с доходов, превышающих 300 тыс.рублей), называются страховыми взносами в фиксированных размерах, несмотря на то, что часть этих взносов по сути фиксированной не является. А ИП имеет право уменьшать налог на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере .

3. Может ли ИП с работниками уменьшать налог по УСН на свои взносы, ведь в Налоговом кодексе написано, что только ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, могут уменьшать налог на взносы в фиксированном размере?

ИП на УСН может уменьшать налог на свои взносы в фиксированном размере вне зависимости от того, есть у него работники или нет.

Дело в том, что в пп.1 п. 3.1 статьи 346.21 НК РФ не конкретизировано о каких именно взносах идет речь — о взносах за работников или взносах за самого ИП. Там указано, что можно уменьшить исчисленный налог на сумму страховых взносов, уплаченных в налоговом (отчетном) периоде. А, например, в главе про ЕНВД в статье про расчет налога прямо написано, что налог можно уменьшить на страховые взносы, начисленные на вознаграждения работникам. Разница с УСН очевидна. Поэтому ЕНВД и нельзя уменьшать на фиксированные взносы ИП, если у ИП есть работники, в отличии от УСН.

4. Можно ли уменьшать налог текущего года на взносы, уплаченные за прошлые годы? Например, в январе 2015 года были уплачены взносы за 2014 год.

Да, можно. Взносы уменьшают налог в периоде их уплаты. При этом условия об их начислении именно в периоде уменьшения налога нет. Взносы должны быть в принципе исчислены, пусть и в более ранних периодах. Такой же точки зрения придерживаются ФНС РФ и Минфин РФ в своих письмах.

ИП на УСН 6%: как уменьшить налог на страховые взносы

Можно ли уменьшать авансовые платежи по налогу на фиксированные взносы?

Да, можно. В пункте 3.1 ст.346.21 НК РФ прямо указано, что налогоплательщики уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период. Но для того, чтобы уменьшить авансовые платежи по налогу на взносы, взносы должны быть уплачены в том отчетном периоде, за который платятся эти авансовые платежи. Например, чтобы уменьшить налог за 9 месяцев 2015 года на взносы, взносы должны быть уплачены не позднее 30 сентября 2015 года.

6. Можно ли на взносы, уплаченные в 1 квартале, уменьшить авансовый платеж по налогу за 2 квартал? Можно ли остаток взносов, которые «не влезли» в налог за 1 квартал, перенести на 2 квартал и уменьшить налог?

Дело в том, что налог при УСН не считается поквартально, он считается нарастающим итогом. Поэтому не бывает налога за 2, 3 или 4 квартал. Бывают авансовые платежи по налогу за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и налог за год.

При расчете налога за 1 полугодие берутся доходы за 1 полугодие и взносы, уплаченные в этом полугодии. Поскольку 1 квартал входит в 1 полугодие, то, вне всяких сомнений, взносы, уплаченные в этом квартале, будут уменьшать авансовый платеж за 1 полугодие. И никаких «остатков» взносов от 1 квартала на 2 квартал переносить не нужно.

Например: вы уплатили фиксированные взносы в сумме 5000 рублей в 1 квартале, однако исчисленный авансовый платеж за 1 квартал составил всего 3000 руб., соответственно налог к уплате за 1 квартал составил 0 рублей. Взносы во 2 квартале уплачены не были, при расчете налога за 1 полугодие вы берете сумму 5000 рублей для уменьшения налога, потому что эта сумма взносов была уплачена в 1 полугодии. Не надо брать отдельно доход за 2 квартал и считать налог от него, это неверно и может привести к неправильному результату.

7. Можно ли уплатить взносы с доходов, превышающих 300 тыс. рублей за 2015 год в этом году и уменьшить на них налог? Или эти взносы надо уплачивать только по окончании 2015 года и уменьшать на них уже налог 2016 года?

Взносы с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год, вы можете уплачивать сразу, как только в году доход превысит 300 тысяч. Взносы можно платить частями, не обязательно одной суммой. Поскольку эти взносы являются фиксированными (см.п. 1 данной статьи), то они уменьшают налог того периода, в котором они уплачены. Поэтому, если вы уплатите взносы с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год, в 2015 году, то сможете уменьшить на эти взносы налог 2015 года.

Если у вас остались вопросы по расчету налога, то их можно задать на форуме в разделе«Индивидуальные предприниматели. Спецрежимы (ЕНВД, УСН, ПСН, ЕСХН)».

Для расчета налога можно воспользоваться инструментом «Расчет платежей для налога УСН 6%».

Статья 16 пункт 2 Федерального закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

Пункт 2 статьи 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

Пункт 3.1 Статьи 346.21 Налогового кодекса РФ

Подпункт 1 Пункта 2 Статьи 346.32 Налогового кодекса РФ

Письмо ФНС России от 20.03.2015 N ГД-3-3/1067@

Минфин России от 01.09.2014 N 03-11-09/43646

Налоговый кодекс позволяет зачесть уплачиваемые страховые взносы (и некоторые иные выплаты) в счет налога УСН при применении Упрощенной системы налогообложения (УСН). Но, чтобы применить этот порядок, нужно особым образом рассчитывать и в особые сроки уплачивать страховые взносы.

Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) позволяет зачесть сумму уплаченных страховых взносов в счет уплаты налога (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Такое право предоставлено только для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. Такие налогоплательщики уменьшают сумму налога УСН (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Также сумма налога УСН может уменьшена на суммы:

— расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности1

— платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями2

В общем случае, сумма налога УСН не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов. Но индивидуальные предприниматели не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере (то есть без ограничений размера суммы).

Рассмотрим, как зачесть указанные выше суммы расходов на примере страховых взносов в пенсионный фонд и на обязательное медицинское страхование (назовем их страховые взносы) для индивидуального предпринимателя не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Налог УСН уплачивается в виде авансовых платежей не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ), то есть:

За год налог УСН уплачивается по итогам налогового периода не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ (п. 7 ст. 346.21 НК РФ), то есть:

— Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поднобнее: Сроки уплаты налога и представления декларации при применении упрощенной системы налогообложения (УСН)

Страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в сроки:

— не позднее 31 декабря текущего календарного года, если сумма дохода, с которого исчисляются страховые взносы, менее 300 000 рублей за расчетный период3

— не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом, если сумма дохода, с которого исчисляются страховые взносы, превысила 300 000 рублей за расчетный период4

Размер тарифа страховых взносов определен в п. 1 ст. 430 НК РФ.

Вопрос в том, что чтобы зачесть суммы страховых взносов, необходимо, чтобы они были уплачены отчетном периоде. Если строго придерживаться указанных выше сроков и платить страховые взносы 31 декабря и 1 июля, то налогоплательщик не сможет уменьшать сумму налога УСН по итогам 1-го квартала, полугодия и 9 месяцев, так как в этом периоде нет уплаченных сумм страховых взносов.

То, что для зачета в счет налога УСН суммы страховых взносов должны быть уплачены в отчетном (налоговом) периоде (в пределах исчисленных сумм) прямо указано в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

Минфин РФ, в Письме Минфина России от 24.03.2016 N 03-11-11/16418, также разъясняет: ИП, применяющий УСН с объектом налогообложения в виде доходов и не производящий выплат и иных вознаграждений физическим лицам, вправе уменьшать налог на сумму страховых взносов, уплаченных в налоговом периоде, за который подается налоговая декларация .

В этом же письме приведен пример:

"… если индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплатит за 2015 год страховые взносы в фиксированном размере, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., в марте 2016 года, то данный фиксированный платеж следует учитывать при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за отчетный (налоговый) период 2016 г."

Какой же выход?

Выход простой - уплачивать страховые взносы раньше установленного срока:

В этом случае появляется право на зачет сумм страховых взносов, уплаченных в расчетном периоде. При этом рекомендуется уплачивать ту сумму страховых взносов, которую вы имеете право зачесть - то есть сумма уплаченных страховых взносов должна быть равна или меньше чем сумма исчисленного налога УСН за период (так как зачет допускается в пределах исчисленных сумм — п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Обратите внимание, что зачитывать можно страховые взносы только в пределах исчисленных сумм . То есть, если вы уплатите страховые взносы в размере больше, чем положено, то такие суммы зачесть в счет налога УСН нельзя.

Расчёт налога УСН 6%

На правомерность зачета страховых взносов в счет уплаченного налога УСН в течение года указывает и Минфин РФ (например, Письмо Минфина России от 03.04.2013 N 03-11-11/135)

Пример

Индивидуальный предприниматель не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (объект обложения Доходы, ставка 6%) имеет в текущем году следующие показатели:

1-й квартал Доходы 250 тыс. рублей

1-е полугодие Доходы 500 тыс. рублей

9 месяцев Доходы 750 тыс. рублей

Год Доходы 1 000 тыс. рублей

Страховые взносы (на примере данных за 2018 год):

Взносы в пенсионный фонд РФ — 26 545 руб.

Взносы в фонд медицинского страхования — 5 840 рублей

Взносы в Пенсионный фонд 1% — 7 000 рублей ((1 000 000 - 300 000) * 1%)

Если уплачивать страховые взносы в срок не позднее 31 декабря и 1 июля, то в течение года налогоплательщик должен будет уплачивать сумму налога УСН не применяя вычет (так как нет уплаченных сумм в течение отчетного (налогового) периода). Затем, 31 декабря он уплачивает страховые взносы и может их зачесть в счет уплаты налога УСН по итогам года. То есть, по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев налог УСН будет уплачен полностью, сумма страховых взносов будут уплачены полностью 31 декабря и только по итогам года, при уплате последней части платежа УСН можно будет зачесть сумму страховых взносов.

Гораздо выгоднее платить в 1 квартале, полугодии, 9 месяцах сумму страховых взносов, равную (или менее, если начисленная сумма взносов менее налога УСН) сумме налога УСН. Тогда можно сразу применять зачет. То есть, если сумма страховых взносов равна сумме налога УСН, то налог УСН платить не нужно.

1 квартал

Начислена сумма налога УСН 15 000 рублей (250 000 * 6%)

С учетом произведенного зачета, уплачивается налог УСН за 1-й квартал 6 903,75 рублей (15 000 — 6 636,25 — 1 460)

Полугодие

Начислена сумма налога УСН 30 000 рублей (500 000 * 6%)

ПФР — 6 636,25 рублей (26 545 / 4)

ФОМС — 1 460 рублей (5 840 / 4)

С учетом произведенного зачета, уплачивается налог УСН за 1-е полугодие 6 903,75 рублей (30 000 — 6 903,75 (УСН) — 13 272,5 (ПФР) — 2 920 (ФМС))

9 месяцев

Начислена сумма налога УСН 45 000 рублей (750 000 * 6%)

ПФР — 6 636,25 рублей (26 545 / 4)

ФОМС — 1 460 рублей (5 840 / 4)

С учетом произведенного зачета, уплачивается налог УСН за 9-ть месяцев 6 903,75 рублей (45 000 — 13 807,5 (УСН) — 19 908,75 (ПФР) — 4 380 (ФМС))

Начислена сумма налога УСН 60 000 рублей (1 000 000 * 6%)

Сумма страховых взносов за период, с учетом результатов деятельности, составляет:

Взносы в пенсионный фонд РФ — 26 545 руб (за весь год).

Взносы в фонд медицинского страхования — 5 840 рублей (за весь год).

Взносы в Пенсионный фонд 1% (для доходов свыше 300 тыс. рублей) — 7 000 рублей ((1 000 000 - 300 000) * 1%)

Итого страховых взносов: 39 385 рублей.

Вариант 1

Налогоплательщик вправе доплатить разницу между ранее уплаченными суммами и исчисленной суммой 31 декабря и зачесть уплаченные суммы в счет налога УСН, уплачиваемого за год.

ПФР — 6 636,25 рублей (26 545 / 4) — за 4-й квартал

ФОМС — 1 460 рублей (5 840 / 4) — за 4-й квартал

ПФР 1% (для доходов свыше 300 тыс. рублей) — 7 000 рублей

По итогам года (в следующем календарном году) доплачивается налог УСН в сумме 96,25 рублей (60 000 — 20 711,25 (УСН) — 26 545 (ПФР) — 7000 (ПФР 1%) — 5 840 (ФМС))

Вариант 2

Можно применить и другой подход: уплатить 31 декабря только суммы взносов по тарифам, исчисляемым с доходов до 300 000 рублей:

ПФР — 6 636,25 рублей (26 545 / 4)

ФОМС — 1 460 рублей (5 840 / 4)

Взносы в Пенсионный фонд 1% — 7 000 рублей ((1 000 000 - 300 000) * 1%) уплатить по сроку не позднее 1 июля следующего года и зачитывать их в счет налога УСН следующего года. В таком случае, следует уплатить налог УСН без зачета взносов в пенсионный фонд, исчисляемых как 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей (в примере 7000 рублей).

Правомерность зачета взносов в пенсионный фонд за прошлый год, уплаченных в текущем году подтверждается Письмом Минфина России от 24.03.2016 N 03-11-11/16418:

"если индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплатит за 2015 год страховые взносы в фиксированном размере, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., в марте 2016 года, то данный фиксированный платеж следует учитывать при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за отчетный (налоговый) период 2016 г.

В рассмотренном примере в течение года уплачивались и зачитывались только страховые взносы, которые исчисляются по доходам до 300 тыс. рублей. Взносы в ПФР в размере 1% рекомендованы к уплате либо около 31 декабря, либо в следующем году.

Многие эксперты считают допустимым в течение года уплачивать и взносы в ПФР 1% и зачитывать их таком же порядке в течение года. Если следовать таким путем, то, к примеру, по итогам полугодия (до 30 июня) следует уплатить дополнительно 2 000 рублей страховых взносов в ПФР1% ((500 тыс. — 300 тыс.) * 1%). Автор видит в этом подходе риск того, что в НК РФ нет прямого правила о зачете взносов в ПФР1% в течение года. Также мне не встречались разъяснения Минфина РФ по этому вопросу.

Примечания

1) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (пп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ)

2) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (пп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

3) абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ (с 01.01.2017). До 01.01.2017 — п. 2 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

4) абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ. До 2018 года срок уплаты страховых взносов был установлен как 1 апреля. Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ изменил этот срок на 1 июля (п. 79 ст. 2 Закона)

Дополнительно

Страховые взносы индивидуального предпринимателя (ИП) — страховые взносы, уплачиваемые индивидуальным препринимателем (ИП).

Как исчисляется Доход, для страховых взносов, индивидуальными предпринимателями

Сроки уплаты налога и представления декларации при применении упрощенной системы налогообложения (УСН)

Самозанятые лица (граждане) — лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (адвокатов, индивидуальных предпринимателей и нотариусов, занимающихся частной практикой)

Упрощенная система налогообложения (УСН) — один из специальных налоговых режимов, предназначенный для малого бизнеса. Вместо НДС, налога на прибыль (или НДФЛ), налога на имущество уплачивается один налог. Регулируется НК РФ — Глава 26.2. Упрощенная система налогообложения.

Фиксированный размер страховых взносов — размер страховых взносов, устанавливаемый для плательщиков страховых взносов, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой).

Отчетность ИП на УСН (с работниками)

Уведомление о переходе на УСН необходимо предоставить в ИФНС в течение 30 дней со дня регистрации ИП.

Сдача отчетности в Инспекцию Федеральной налоговой службы (ИФНС):

3) Необходимо вести Книгу учета доходов и расходов . Книгу можно заполнять вручную либо вести ее в электронном виде, заверять ее в ИФНС не нужно.

5)6-НДФЛ предоставляют ежеквартально (не позднее I кв – 30.04; II кв – 31.07; III кв – 31.10; IV кв – 01.04).

6) ЕССС (Единый социальный страховой сбор)- ежеквартально (не позднее позднее I кв. – 30.04; II кв. – 31.07; III кв. – 31.10; IV кв . – 30.01)

После заключения договора с первым наемным работником ИП должен зарегистрироваться во внебюджетных фондах (в ПФР — в течение 30 дней, в ФСС — в течение 10 дней)

Отчетность в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР):

1) СЗВ-М –сведения о застрахованных лицах ежемесячно до 15 числа

Отчетность в Фонд социального страхования (ФСС):

1)Форма 4 ФСС (по взносам «на травматизм ») (ежеквартально не позднее Iкв.-20.04, II кв.-20.07, III кв. -20.10, IV кв. -20.01)

2) До 15 апреля – ежегодно , необходимо подтвердить основной вид деятельности.

ОПЛАТА НАЛОГОВ И ВЗНОСОВ:

1) После окончания отчетного периода – квартала, не позже 25 числа следующего месяца нужно перечислить аванс по налогу в связи с УСН. (за I квартал – до 25 апреля, за полугодие – до 25 июля, за 9 месяцев-до 25 октября). Налог за год уплачивается не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным годом.

2) НДФЛ 13% за сотрудников (удерживаются в день выдачи зарплаты). Перечислить 13% не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты работнику.

3) Взносы в ПФР (22% — страховая часть; 5,1% — ОМС), ФСС (2,9% — временная нетрудоспособность; 0,2% — min коэффициент по травматизму) за работников (платятся ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца)

4) Срок уплатыстраховых взносов в ФОМС и ПФР с дохода, не превышающего 300 000 за 2018 год (32 385 руб. ) – не позднее 31 декабря 2018 г.

Взносы могут быть уплачены ежемесячно (2 698,75руб. ) или ежеквартально (8 096,25 руб.) до 31 числа текущего месяца фиксированными платежами.

Срок уплаты страховых взносов с дохода, превышающего 300 000 за 2018 год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. (рекомендуемый срок оплаты до 31 декабря)

А так же ИП (с работниками) применяющий УСН (доходы) , вправе уменьшить налог: на сумму страховых взносов в ПФР, перечисленных в отношении работников и фиксированных пенсионных взносов за себя.

Как уменьшить налоги ИП на страховые взносы?

Так же вычеты разрешается делать только из той суммы, что вы заплатили в ПФР до уплаты налога. При этом сумму авансовых платежей по налогу нельзя уменьшать более чем на 50%.. Расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности работника уменьшают налог в части, оплаченной работодателем. Это выплаты за первые три дня нетрудоспособности.

ИП применяющие УСН (доходы уменьшенные, на величину расходов), уменьшать налог не могут, но вправе учесть платеж в составе расходов.

  • 6.1. Налоговая база
  • 6.2. Налоговый период
  • 6.3. Отчетный период
  • 6.4. Налоговые ставки
  • 6.6. Зачисление сумм налога

    • Глава 6. Считаем сумму налога при УСН

    6.1. Налоговая база

    В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

    В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

    Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.

    Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.

    При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

    Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со статьей 346.16 Налогового Кодекса РФ, над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.15 Налогового Кодекса РФ.

    Указанный в настоящей главе убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 процентов. При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.

    Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

    Убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения.

    Убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.

    Налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 Налогового Кодекса РФ, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

    6.2. Налоговый период

    Налоговым периодом признается календарный год. При этом квартальные платежи по единому налогу на упрощенной системе налогообложения являются авансовыми платежами.

    6.3. Отчетный период

    Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Сумма единого налога уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения определяется нарастающим итогом за каждый отчетные период.

    6.4. Налоговые ставки

    В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

    В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

    6.5. Порядок исчисления и уплаты налога

    Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

    Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

    Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

    Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

    Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

    Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

    6.5.1. Сумма единого налога при УСН

    Согласно выбранного объекта налогообложения налогоплательщики рассчитывают сумму единого налога:

    Объект налогообложения – по доходам:

    1. Определяем налоговую базу (нарастающим итогом) = сумма учитываемых доходов за отчетный (налоговый период).

    2. Вычисляем сумму единого налога = налоговая база (п. 1) х 6 %.

    3. Определяем сумму фактически уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование.

    Уменьшить сумму единого налога, возможно, не более чем на 50 % суммы взносов на ОПС. Таким образом:

    – если сумма единого налога х 50 % › суммы фактически уплаченных взносов на ОПС, тогда сумма вычета = сумма взносов.

    – если сумма единого налога х 50 % ‹ суммы фактически уплаченных взносов на ОПС, тогда сумма вычета = сумма единого налога х 50 %.

    4. Определяем сумму пособий по временной нетрудоспособности = общая сумма фактически выплаченных пособий за вычетом сумму, возмещенной ФСС РФ на расчетный счет организации.

    5. Определяем сумма единого налога, подлежащей уплате в бюджет = первоначальная сумма единого налога (п. 2) – сумма вычета (п. 3) – сумма пособий по временной нетрудоспособности (п.

    Расчёт налога УСН 6%

    4) – сумма единого налога за предыдущий период.

    Объект налогообложения – доходы уменьшенные на сумму расходов:

    Отчетный период.

    1. Определяем налоговую базу = сумма учитываемых доходов за отчетный период – сумма учитываемых расходов за отчетный период.

    Если полученная налоговая база › 0, сумма единого налога = налоговая база х 15 %, если ‹ 0, сумма единого налога к уплате = 0.

    2. Определяем сумму единого налога, фактически уплаченную за предыдущие отчетные периоды. 3. Определяется сумма единого налога, подлежащая доплате = разнице между первоначально посчитанной суммой единого налога и суммой единого налога, фактически уплаченной за предыдущие отчетные периоды.

    Если сумма единого налога, подлежащая доплате › 0, то платим налог, если ‹ 0, то не платим.

    Налоговый период.

    1. Определяем налоговую базу = сумма учитываемых доходов за налоговый период – сумма учитываемых расходов за налоговый период.

    2. Определяем сумму минимального налога = сумма доходов х 1 %.

    Если налоговая база ‹ 0, то в бюджет подлежит уплате сумма минимального налога.

    Если налоговая база › 0, тогда:

    3. Определяем сумму единого налога = налоговая база х 15 %.

    Если сумма минимального налога › суммы единого налога, то в бюджет подлежит уплате сумма минимального налога.

    Если сумма минимального налога ‹ суммы единого налога, то в бюджет подлежит уплате сумма единого налога.

    4. Определяем сумму налога, фактически уплаченную за предыдущие отчетные периоды. 5. Определяем сумму единого налога, подлежащую доплате в бюджет как разницу между суммой единого налога и суммой налога, фактически уплаченной за предыдущие отчетные периоды.

    В случае, если полученная сумма единого налога, подлежащая доплате в бюджет › 0, то платим налог, если ‹ 0, то не платим.

    6.5.2. Сумма минимального налога при УСН

    Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

    Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 Налогового Кодекса РФ.

    Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

    Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями пункта 7 настоящей статьи.

    6.5.3. Срок уплаты авансовых платежей по налогу при УСН

    Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

    Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период пунктами 1 и 2 статьи 346.23 Налогового Кодекса РФ.

    Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

    Уплата единого налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения производится на следующие КБК:

    182 1 05 01010 01 1000 110 – Единый налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы;

    182 1 05 01020 01 1000 110 – Единый налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов;

    182 1 05 01030 01 1000 110 – Единый минимальный налог, зачисляемый в бюджеты государственных внебюджетных фондов.

    6.6. Зачисление сумм налога

    Суммы налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

    Упрощенная система налогообложения оправдывает свое название, реально упрощая отчетность иснижая налоговое давление для ИП.

    К тому же, законодательством предусмотрены варианты уменьшения отчислений для тех, кто выбрал данный налоговый формат. Уменьшить платежи по УСН можно как по взносам за себя, так и по отчислениям за сотрудников.

    В нашем сегодняшнем материале мы расскажем своим читателям о том, как уменьшить налог УСН для ИП на страховые взносы в 2017 году.

    Уменьшение налога УСН для ИП 6%: основания и порядок

    Закон дает возможность уменьшения налога УСН для ИП на страховые взносы. В части фиксированных взносов, что ИП обязан платить за себя, можно снизить этот вид налога на все 100%. Единственное условие для такого перерасчета — предприниматель должен работать один, без наемных сотрудников.

    Причем, в расчет к уменьшению берется только сумма взносов определенная законодательством на текущий год. Переплата по взносам не уменьшает налог УСН. Образовавшуюся переплату можно зачесть только для оплаты будущих периодов, т.е. следующего календарного года. Для этого необходимо предоставить в ИФНС заявление, утвержденное приказом ФНС России от 14 февраля 2017 г. № ММВ-7-8/182@. Скачать образец заявления можно внизу статьи.

    В случае с наймом сотрудников вступает в силу другое правило. Взносы пенсионное и медицинское страхование, которые нужно отчислять и за самого ИП, и за работников, не могут сокращаться более чем на 50% от суммы начисленного налога УСН.

    Уменьшению можно подвергнуть только фактически оплаченные взносы и лишь в том квартале, в котором произведена оплата.

    Причем, в расчет к уменьшению берется только сумма взносов определенная законодательством на текущий год. Переплата по взносам не уменьшает налог УСН. Образовавшуюся переплату можно зачесть только для оплаты будущих периодов, т.е. следующего календарного года. Для этого необходимо предоставить в ИФНС заявление, утвержденное приказом ФНС России от 14 февраля 2017 г.

    Уменьшение налогов на страховые взносы ИП в 2018 году, на примерах

    № ММВ-7-8/182@. Скачать образец заявления можно внизу статьи.

    Законодательством РФ на 2018 год определены следующие размеры фиксированных взносов:

    • на медицинское страхование — 5840 рублей;
    • на пенсионное страхование — 26 545 рублей.

    Рассмотрим на примере, как уменьшить УСН ИПна страховые взносы в 2018 году.

    Допустим, предприниматель внес за второй квартал сего года страховые взносы в вышеперечисленные фонды в сумме 34 тысячи рублей. Размер авансового платежа при этом — 25 тысяч. Налоговые органы могут снизить размер вашего платежа вдвое, а 50% от авансовой суммы составляют 12,5 тысяч. В реальности ИП придется отдать в ИФНС оставшиеся после вычета 12 500 рублей.

    Как уменьшить налог УСН для ИП 15%

    Другой вариант уменьшения налога УСН для ИП на страховые взносы предусматривает право снижения суммы по специальному режиму УСН 15% (доход-расход). Но тут речь идет не об уменьшении самого налога, а налоговой базы, с которой он рассчитывается.

    Механизм таков: взносы за собственно предпринимателя и за его сотрудников будут включены в общие расходы. Соответственно, при расчете по УСН с применением формулы доход-расход страховые взносы всех членов ИП увеличат расходную часть, а налоговую базу уменьшат. С нее и будет высчитываться налог 15%.

    Надо лишь иметь в виду, что 15-процентный налог предусмотрен не для всех видов деятельности. Если предприятие имеет несколько профилей работы, то для разных направлений придется. вероятно, выбирать свой формат налогообложения.

    УСН 6 или система «Доходы» используется индивидуальными предпринимателями и организациями с доходом менее 150 млн. рублей в год. В отличие от УСН 15, перед отчислением средств по системе 6% можно снизить налоговый платеж. При УСН Доходы 6 процентов на что уменьшается налог? Допустимые вычеты установлены законом и прописаны в статье 346.21 НК РФ.

    При использовании упрощенной системой налогообложения 6 налоговой базой являются только доходы. Вычитать расходы из базы нельзя. Зато появляется возможность сделать вычет за счет:

    • торговых сборов;
    • платежа в размере 1%, который устанавливается для организаций, чей доход превышает 300 000 в квартал.

    Вычесть можно и страховые отчисления. Список, какие взносы уменьшают налог УСН 6 на определенную сумму:

    • в Пенсионный фонд России;
    • в Фонд социального страхования на случай временной трудоспособности и отпуска по материнству;
    • взносы на покрытие ущерба в случае профессиональных заболеваний и несчастных случаев;
    • в Фонд обязательного медицинского страхования граждан;
    • выплаты по добровольному социальному страхованию работников.

    Общий размер всех выплат (без учета добровольного социального страхования) составляет 30% от заработной платы сотрудника. 22% идет в ПФР, 2,9% покрывает социальное страхование, а страховка ОМС требует 5,1% заработка.

    В некоторых ситуациях страховка не может покрыть пособие, положенное работнику по закону. Пример – временное пособие по нетрудоспособности в первые 3 дня больничного. Организация вправе включить в сумму уменьшения налога и эту статью расходов. Не учитываются только те выплаты, которые были связаны с покрытием травм и ущерба, появившегося в результате несчастного случая на предприятии или развития профессионального заболевания.

    Законодательная статья о том, на что можно уменьшить налог по УСН: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=191799&div=LAW&dst=11356%2C0&rnd=214315.47509294018703196.

    Сокращение налога для ИП

    Условия вычета для предпринимателей более благоприятные. На что уменьшается налог ИП при УСН «Доходы» 6 процентов:

    1. Фиксированная выплата во внебюджетные фонды за себя. В 2918 году она составляет 32 385 рублей.
    2. Дополнительный платеж, составляющий 1% от суммы прибыли. Он действует только при наличии превышении отметки дохода в 300 тысяч за квартал. Вычислять налог следует так: (Общая прибыль – 300 000 тысяч)*0,01. То есть, учитывать нужно только средства, которые превысили установленный лимит. Пока доход меньше, платеж не действителен.
    3. Выплаты во внебюджетные фонды за сотрудников. Учитывается пенсионное, медицинское страхование, соцстрахование на случай декрета, временной нетрудоспособности и НС и ПЗ (несчастных случаев и профессиональных заболеваний).
    4. Расходы, связанные с отчислением пособий по временной нетрудоспособности. Учитываются любые виды пособий, не покрытые страховкой, кроме средств на лечение после несчастного случая.
    5. Платежи добровольного личного страхования. Страховка должна быть открыта в лицензированном по правилам РФ предприятии, а ее обладатель – числиться в официальном штате сотрудников.

    Если у ИП нет работников, доступно уменьшение по УСН на фиксированные страховые взносы за себя. Остальные отчисления просто пропадают в связи отсутствием наемных рабочих.

    Индивидуальным предпринимателем с сотрудниками является даже то юридическое лицо, которое заключило гражданско-правовой договор с пунктом о выплате страховых взносов. Они также уменьшают налог по УСН наполовину.

    Если индивидуальный предприниматель нанимал сотрудников, но решил полностью сократить штат, до конца года ему все равно придется вычитать лишь 50% страховых отчислений. А уже с нового года он сможет вновь перейти на вычитание 100% всех установленных Налоговым кодексом РФ расходов и платить меньше.

    Различия в вычетах для ИП и организаций

    Существуют определенные ограничения по уменьшению налога. Они касаются организаций, а также индивидуальных предпринимателей, у которых есть штат наемных сотрудников. Перечисленные категории юридических лиц могут вычесть из налогового платежа не более 50% всех отчислений. Оставшиеся 50% остаются и переводятся на счет ИФНС без изменений. Пример:

    • во внебюджетные фонды за отчетный период было переведено 30% от заработной платы всех сотрудников;
    • так как заработная плата персонала составляет в сумме 150 000 рублей, платеж равен 45 тысячам рублей;
    • налогоплательщиком является «упрощенец» ИП с сотрудниками, поэтому снижаем только на 50 %;
    • на счет ФНС переводится доля в размере 22,5 тысяч рублей.

    Дополнительные особенности вычета суммы страховых взносов

    Выше перечислены допустимые вычеты из налога по УСН 6. Однако чтобы уменьшение было законно обоснованным, страховые взносы должны соответствовать следующим требованиям:

    • взносы были рассчитаны и начислены за тот же отчетный период, за который подается налог;
    • уплаченные страховые взносы пришлись на период, когда уже использовалась система УСН;
    • сумма страховых выплат соответствует вычислениям за отчетный период.

    Подробнее о последнем пункте: если налогоплательщик неправильно рассчитал страховые взносы и переплатил, размер переплаты не учитывается при вычитании взносов. Переплата пойдет на снижение взносов в следующем отчетном периоде, и уже тогда ее можно будет учитывать и использовать для уменьшения налога УСН 6.

    Вычет торгового сбора

    Главой 33 Налогового кодекса установлены торговые сборы, которые действуют в отношении некоторых видов предпринимательской деятельности. Сборы платят предприниматели и ООО, зарегистрированные в следующих региональных объектах:

    • Севастополь;
    • Москва;
    • Санкт-Петербург.

    Юрлицо вправе уменьшит налог на размер торгового сбора. Учитывать нужно только ту сумму сбора, которая была переведена в отчетный период. Она вычитывается из авансового платежа.

    Права вычета по упрощенке лишаются те юридические лица, которые не предоставили соответствующие документы в налоговую. Налоговики требуют присылать уведомление о постановке юрлица на учет в качестве плательщика торгового сбора.

    Правила расчетов при уменьшении налога

    Налоговый платеж по УСН 6 вычисляется довольно просто: налоговая база, то есть доход за отчетный период, умножается на актуальную ставку. По разным регионам она может составлять от 1 до 6 процентов, однако основная ставка для объекта налогообложения – 6%. Для вычетов по налогу существует другая система расчета.

    Сначала необходимо рассчитать общий налог, еще не учитывая полагающиеся по закону уменьшения. Выручка за отчетный период (3 месяца) умножается на 0,06. Лишь затем применяются вычеты. Вычисляется сумма всех положенных юрлицу уменьшений. Итоговые строки расчета зависят от статуса юридического лица:

    • ООО и ИП с сотрудниками делят сумму вычетов на 2;
    • ИП без работников оставляют сумму неизменной.

    Итоговое число вычитывается из первоначального размера налога. Переводить на КБК ФНС следует полученную разницу. Если произойдет переплата по налогам, то средства, которые превысили лимит, пойдут на погашение платежей в следующем периоде.

    Можно ли УСН по ставке 6 процентов уменьшать на страховые взносы? Какие виды вычетов предусмотрены законодательством? На какую максимальную сумму можно снизить «упрощенный»? Ответим на эти и другие вопросы и приведем пример уменьшения налога в декларации по УСН за 2016 год.

    Срок уплаты «упрощенного» налога

    Выбранный объект налогообложения на УСН влияет на право учитывать понесенные расходы при определении налоговой базы. При объекте «доходы 6%» упрощенец может уменьшить свой налог на ряд платежей. Однако перед рассмотрением вопроса про уменьшение налога по УСН и отражения показателей в декларации по УСН, напомним, когда нужно уплачивать суммы единого налога при «упрощенке». Итак, налог (минимальный налог) по итогам года нужно уплачивать в бюджет не позднее 31 марта следующего года (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Таким образом, налог за 2016 год надо заплатить не позднее 31.03.2017.

    Авансовые платежи по УСН нужно вносить не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). В 2017 году сроки уплаты авансовых платежей такие:

    • за I квартал - не позднее 25.04.2017;
    • за полугодие - не позднее 25.07.2017;
    • за 9 месяцев - не позднее 25.10.2017.

    Виды вычетов

    В отличие от УСН 15% («доходы минус расходы»), на УСН 6% («доходы») расходы не уменьшают доходы упрощенца - вообще не учитываются в его налоговой базе. Вместе с этим рассчитанный исходя из доходов упрощенца УСН допускается на следующие расходы, произведенные в отчетном периоде (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):
    • уплаченные с выплат работникам страховые взносы;
    • выплаченные за счет работодателя пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);
    • платежи по добровольному страхованию работников на случай их временной нетрудоспособности при определенных условиях.
    Также плательщик торгового сбора на УСН «доходы» вправе уменьшить на него налог по упрощенке (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Торговый сбор уменьшает только ту часть «упрощенного» налога, который исчислен по деятельности, облагаемой торговым сбором. Далее рассмотрим перечисленные виды вычетов подробнее.

    Страховые взносы с зарплаты работников

    Сумма страховых взносов, уплаченных в том периоде, за который начислен УСН или авансовый платеж может уменьшать налог по УСН по ставке 6 процентов. В сумму уменьшения можно включать страховые взносы, начисленные за предыдущие налоговые периоды (например, за 2016 год), но перечисленные во внебюджетные фонды в отчетном периоде (например, в I квартале 2017 года).

    Страховые взносы уплачены в 2017 году

    Если страховые взносы уплачены по окончании налогового периода, но до подачи декларации по УСН, то сумму единого налога за этот налоговый период на них уменьшить не получится. Предположим, что страховые взносы за декабрь 2016 года были уплачены 12 января 2017 года. Декларацию по единому налогу за 2016 год организация должна передать в ИФНС не позднее 31 марта 2017 года. Однако сумму страховых взносов за декабрь не получится поставить в уменьшение налога по УСН за 2016 год. Эту сумму можно учесть при расчете авансового платежа по единому налогу за I квартал 2017 года и отразить в декларации за 2017 год.

    Таким образом, при уменьшении УСН на страховые взносы опирайтесь на следующие правила, которые позволяют снижать «упрощенный» на взносы:

    • взносы фактически уплачены в отчетном (налоговом) периоде, в которым упрощенец хочет уменьшить свой налог;
    • взносы уплачены в пределах исчисленных сумм. То есть, что нельзя уменьшить налог по УСН на взносы, которые перечислены сверх начисленных сумм, в результате чего образовалась переплата по взносам. Излишне уплаченные взносы можно учесть в том периоде, в котором будет принято решение о зачете этих сумм в счет задолженности по взносам. В то же время, оплата задолженности по взносам, которая образовалась за прошлые года, уменьшает налог в периоде уплаты взносов;
    • уменьшать налог на УСН могут только те суммы страховых взносов, которые начислены в период применения УСН. Если «упрощенец» погашает задолженность по взносам, образовавшуюся в период применения, например, общей системы налогообложения, уменьшить налог при УСН на них нельзя.

    Взносы по договорам добровольного личного страхования

    Суммы взносов по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работниками на случай их временной нетрудоспособности, можно отнести к налоговому вычету, уменьшающему налога по УСН. Однако для этого договоры должны быть заключены со страховыми организациями, имеющими действующие лицензии. А предусмотренные договорами суммы страховых выплат не превышать размера пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством (статья 7 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

    Пособия по болезни

    Сумма выплаченных за счет средств компании или ИП больничных пособий за первые три дня нетрудоспособности работников - уменьшают налог по УСН (пункт 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ). При этом сумму больничного пособия не следует снижать на сумму исчисленного с пособия НДФЛ.

    Ограничения по размеру уменьшения

    Взносы во внебюджетные фонды упрощенца, а также другие платежи, перечисленные в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, могут уменьшать налог организации при УСН или упрощенца-ИП с работниками. Но не больше, чем на на 50%. Если же у ИП на УСН работники отсутствуют, то свой «личный» налог он может уменьшить на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере без ограничений. Суммы взносов и иных выплат, на которые упрощенец уменьшает свой налог на УСН, в 2017 году будут отражены в Налоговой декларации по УСН (утверждена ).

    Страховые взносы в декларации по УСН

    Раздел 2.1.1 декларации по УСН предназначен для отражения доходов и платежей, уменьшающих сумму единого налога или авансового платежа (страховые взносы, выплаты по больничным листкам):

    • по строкам 130-133 отразите суммы начисленных авансовых платежей за отчетные периоды и сумму налога за год. Авансовые платежи указывайте нарастающим итогом с начала года и без учета страховых взносов за каждый отчетный период;
    • по строкам 140-143 отразите сумму страховых взносов (в т. ч. взносов, зачтенных в счет пособий сотрудникам) и выплат по больничным листкам, которые принимаются к вычету. Данные указывайте за каждый отчетный период нарастающим итогом.

    Каждый налогоплательщик имеет возможность законно уменьшить налоговую нагрузку при своевременной уплате страховых взносов. В данной статье мы рассмотрим ка платить взносы так, чтобы максимально использовать право снижения налоговых платежей как организациями, так и предпринимателями.

    Законодательное регулирование вопроса

    Законодательное регулирование вопроса осуществляется Налоговым кодексом Российской Федерации, а в частности статьей 346.21, которая носит название «Порядок исч-ия и уплаты налога» и регламентирует вопросы начисления и уплаты налога по упр. системе нал-ния.

    Некоторые особенности уплаты налога по упрощенной системе налогообложения

    Предприниматели, которые выбрали для себя УСНО, а также директора юридических лиц должны знать ряд особенностей уплаты налога по УСНО:

    • При выборе так называемой «упрощенки» есть два варианта выбора объекта налогообложения – «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину расходов». Ставка налога зависит от выбранного объекта и устанавливается законами субъекта Федерации, в котором стоит на учете налогоплательщик. В общих случаях при применении УСНО с объектом «Доходы» ставка равна шести процентам, а при применении УСНО «Доходы за вычетом расходов» – 15 процентам.
    • Налог уплачивается в Федеральную налоговую службу по месту жительства предпринимателя или месту учета организации;
    • Декларацию по налогу нужно сдавать один раз в год - до 30 апреля года, следующего за отчетным;
    • Уплатить налог нужно: Авансовыми платежами по итогам каждого квартала - до 25 числа первого месяца за отчетным кварталом для первых трех кварталов года, по итогам года для предпринимателей - до 30 апреля года, следующего за отчетным, для организаций - до 31 марта года, следующего за отчетным.

    На что можно уменьшить налог на УСНО

    При применении УСНО «Доходы за вычетом расходов» налог после его исчисления нельзя уменьшить. СВ, суммы больничного и прочее включается в статью «Расходов» по налогу и таким образом уменьшает базу налогообложения. А вот при объекте «Доходы» есть целый перечень сумм, на которые можно уменьшить налог после его исчисления. Налог на УСНО с объектом налогообложения «Доходы» можно уменьшить на сумму:

    1. Уплаченных СВ на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также страховые взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, уплаченных в бюджет Фонда социального страхования.
    2. Расходов по выплате больничных пособий в отношении пособий, которые оплачиваются за счет работодателя.
    3. СВ на личное добровольное страхование на случай временной нетрудоспособности.

    Уменьшение налога на УСН предпринимателями без сотрудников

    Налоговый кодекс гласит, что предприниматели, которые избрали для себя в качестве налогообложения «Доходы» и не имеют в штате ни одного сотрудника, могут уменьшить сумму исчисленного налога и авансовых платежей соответственно полностью на сумму уплаченных СВ на ОПС и ОМС. Причем сумма СВ складывается из двух сумм:

    1. Сумма пенсионных и медицинских страховых взносов, которые должны быть уплачены ИП в фиксированном размере. Этот фиксированный размер составляет для 2018 года по пенсионному страхованию - 26545 рублей за год, по медицинскому страхованию - 5840 рублей за год.
    2. Сумма дополнительного взноса на обязательное пенсионное страхование, которая рассчитывается как один процент с превышения доходов суммы равной 300 000 рублей.

    Важно! Предприниматели без работников имеют право уменьшить налог до нуля на сумму СВ.

    ИП Петрушкин М.М. применяет УСНО-«Доходы». Сумма доходов за первые три месяца 2018 года составила150 000 рублей. В первом квартале 2018 года он заплатил сумму СВ за себя в размере 8540 рублей. Сумма исчисленного налога 150000*6%=9000 рублей. Сумма для уплаты в бюджет составит 9000-8540=460 рублей. То есть 460 рублей нужно уплатить ИП Картаеву как авансовый платеж по УСНО за первый квартал 2018 года.

    ИП Петрушкин М.М. применяет УСНО-«Доходы». Сумма доходов за первые три месяца 2018 года составила150 000 рублей. В первом квартале 2018 года он заплатил сумму СВ за себя в размере 1000 рублей. Сумма исчисленного налога 150000*6%=9000 рублей. Сумма для уплаты в бюджет составит 9000-1000=8000 рублей. То есть 8000 рублей нужно уплатить ИП Картаеву как авансовый платеж по УСНО за первый квартал 2018 года.

    Исходя из примера можно сделать вывод, что нужно выгоднее платить СВ равными частями каждый квартал, чтобы уменьшить налог на максимально возможную сумму.

    Уменьшение налога на УСНО предпринимателями с работниками

    Если предприниматель имеет свой штат сотрудников, то уменьшение суммы налога на УСНО будет возможно только на 50 процентов от исчисленной суммы. На это указано в пункте 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ .

    Важно! ИП с работниками не может уменьшить сумму налога на уплаченные СВ больше чем на 50 %.

    ИП с работниками может уменьшить налог на:

    • СВ, уплаченные за себя;
    • СВ, уплаченные на сотрудников.

    Как уменьшить налог юридическим лицам

    Юридические лица, также как и предприниматели с сотрудниками, могут уменьшить сумму налога не более чем на 50% при уплате СВ за своих работников в данном квартале.

    ООО «Астра» находится на упрощенной системе налогообложения с объектом «Доходы». В первом квартале 2018 года ООО уплатило в бюджет:

    • 22000 рублей на пенсионное страхование;
    • 5100 рублей на медицинское страхование;
    • 2900 рублей на социальное страхование;
    • 200 рублей на взносы от НС и ПЗ.

    Сумма доходов за первый квартал составила 500000 рублей. Сумма налога будет рассчитана так: 500000*6%=30000 рублей. Общая сумма СВ за 1 квартал 2018 года -30200 рублей. Сумма к уплате не может быть меньше 50% исчисленной суммы налога, то есть 30000:2=15000 рублей. Не смотря на то, что сумму взносов равна 30200, уменьшить можно только на 15000 рублей налог. К уплате в бюджет - 15000 рублей.

    Как уменьшить налог

    Для того, чтобы уменьшить налог на сумму СВ, нужно в налоговой декларации указать сумму уплаченных СВ в данном налоговом периоде и конечную сумму к уплате. Дополнительно подтверждать уплату СВ не нужно, только если подтверждающие документы запросит инспектор при камеральной проверки отчетности.

    Выводы

    Сумму налога на УСНО можно уменьшить на СВ, если объектом налогообложения выбраны «Доходы». Предприниматели без сотрудников могут уменьшить всю сумму налога, а юридические лица и ИП с сотрудниками - только на 50%.