Контакты
Главная / Доверенности

Сроки сдачи формы 6 ндфл в. Какой бланк использовать

«Возмещение расходов НДС » — набрав такой запрос в поисковике, как ни странно, вы обнаружите не очень много систематизированной понятной информации, касающейся этого вопроса. И это неудивительно: до сих пор он не имеет однозначного решения. В данной статье вы сможете ознакомиться со всеми основными точками зрения финансовых ведомств и судов по вопросу исчисления НДС с возмещаемых расходов.

В них Минфин поясняет, что оплата командировочных расходов связана с оплатой основных услуг, оказываемых поставщиком. В связи с этим данные возмещаемые расходы должны быть включены в налоговую базу по НДС. Сформулировав свою точку зрения, чиновники тем не менее осторожно уточняют, что это их личное мнение, а письма носят всего лишь разъяснительный характер.

Однако арбитры часто считают по-другому. Поскольку при возмещении услуг не осуществляется переход права собственности на них, то средства, получаемые поставщиком услуг в качестве компенсации, не могут быть объектом налогообложения.

Как это объясняется? Если в договор об оказании основных услуг не включены условия о возможности осуществления командировочных расходов за счет заказчика, то последние признаются компенсацией, которая не является выручкой и не облагается НДС. Примеры подобных решений: определение ВАС РФ № 6950/07, постановления ФАС Северо-Западного округа от 25.08.2008 № А42-7064/2007, ФАС Волго-Вятского округа от 19.02.2007 № А17-1843/5-2006 и другие).

Исчисление НДС по возмещению госпошлины

Рассмотрим другую ситуацию. Компанией, сдающей в аренду помещения в торговом центре, оплачена пошлина за госрегистрацию договора аренды. Впоследствии арендатор должен ее возместить. Нужно ли в этом случае начислять НДС?

Тут можно рассуждать так же, как рассуждали судьи в предыдущем случае. Согласно пункту 1 статьи 146 НК РФ, объектом обложения НДС считаются, в частности, операции по реализации услуг. В случае возмещения арендатором суммы уплаченной арендодателем госпошлины о реализации речь не идет, а значит, нет объекта обложения и счет-фактуру выставлять нет необходимости.

Итак, мы рассмотрели основные ситуации по начислению НДС с возмещаемых расходов и ознакомились с мнениями чиновников и судей. Какой из позиций придерживаться, вам придется решить самостоятельно. Однако нужно понимать, что если не следовать рекомендациям финансистов, то, возможно, придется отстаивать свое мнение в суде.

Организации и индивидуальные предприниматели, нанимающие в штат сотрудников по трудовым договорам, обязаны предоставлять в налоговые органы специальную отчетность о доходах. Кроме того, это же требование касается и компаний, заказывающих выполнение услуг или работ на основании гражданско-правовых договоров. Чтобы не платить штрафные санкции, необходимо соблюдать законодательные сроки сдачи 6-НДФЛ за 2017 год. О каких датах речь – об этом далее.

Квартальный отчет 6-НДФЛ подается налоговыми агентами по сведениям о доходах физлиц, а также предоставленным им вычетам и суммам удержанного, начисленного и неудержанного подоходного налога. Чтобы точно ориентироваться в сроках сдачи отчета 6-НДФЛ в 2017 году, необходимо понимать, какие периоды установлены для этого документа. В соответствии с п. 2 стат. 230 НК отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и 9 мес., а налоговым – год (календарный).

Положения упомянутой статьи регулируют и сроки предоставления отчетности по доходам. Так, за отчетные периоды отчитаться по утвержденной форме требуется не позже последней даты месяца, за налоговый – не позже 1 апреля. Когда же следует сдавать 6-НДФЛ по физическим лицам в 2017 году? Конкретные даты устанавливаются с учетом переноса выходных и праздничных дней по производственному календарю. Порядок такого переноса утверждается в Постановлении Правительства. Рассмотрим, изменился ли срок сдачи 6-НДФЛ в 2017 г.

6-НДФЛ за 2017 год – обязательные сроки

Приведенные ниже сроки подачи 6-НДФЛ по подоходному налогу в 2017 году учитывают правила переноса выходных и праздников. Согласно общепринятому регламенту, если крайняя дата сдачи отчетности выпадает на один из выходных или праздников, срок сдвигается на первый после отдыха день работы. Соответствующие разъяснения контрольных органов приведены ФНС в Письме № БС-4-11/22387 от 21.12.15 г.

В 2017 году налоговым агентам необходимо отчитаться за 4 квартал по форме 6-НДФЛ по сроку сдачи годового отчета, то есть до 01.04.18 г. Но поскольку 01.04 – это воскресенье, срок предоставления 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 г. сдвигается на 02.04.18 г. Относительно отчетных периодов 2017 г. требования такие:

  • Отчитаться за 1 кв. 17 г. необходимо вплоть до 02.05.17 г. – 30 апреля – это последний день месяца, в котором срок перенесен из-за выходного и майского Первомая.
  • Отчитаться за 2 кв. 17 г. необходимо вплоть до 31.07.17 г.
  • Отчитаться за 3 кв. 17 г. необходимо вплоть до 31.10.17 г.

Обратите внимание! Нередко бухгалтера называют четвертым периодом представления 6-НДФЛ за 4 квартал, но по сути, это не квартальный отчет, а годовой. Так как согласно законодательным нормам, такого отчетного периода, как 4 кв. не существует, есть налоговый период – год, где и отражаются данные 4 квартала (в разделе 2).

Ответственность за нарушение сроков сдачи 6-НДФЛ за 2017 год

Что ожидает работодателей, если будет нарушен срок предоставления отчета 6-НДФЛ о доходах за 4 квартал или же другие периоды? Приводит ли такое несоблюдение регламента к налоговой ответственности? Или же никаких наказаний для налогоплательщиков не предусмотрено? Что считается нарушением – только нарушение установленных сроков сдачи формы или также и отражение ложных данных? Рассмотрим вопрос подробнее.

Штрафы за несоблюдение официальных сроков подачи 6-НДФЛ

К сожалению, в этом случае штрафных санкций избежать не получится. Если форма об удержанных налоговым агентом суммах НДФЛ, а также доходах и вычетах сдана не вовремя, за каждый месяц такой просрочки работодателю начисляется штраф размером в 1000 руб. Ответственность предусмотрена в п. 1.2 стат. 126 НК, где четко сказано, что несвоевременное представление данных об НДФЛ с доходов физлиц приводит к взысканию денежного штрафа.

Блокировка счета за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ

Но и это еще не все. Дополнительная мера предусмотрена в п. 3.2 стат. 76. Речь идет о возможной блокировке банковских счетов налоговых агентов, запоздавших с подачей 6-НДФЛ больше, чем на 10 дней (календарных) с официальной даты предоставления отчета. При этом такое решение принимается непосредственным руководителем территориального подразделения ИФНС и на практике означает приостановку операций налогоплательщика на счетах, включая электронные переводы. Отмена решения выполняется также налоговиками не позже следующего дня за днем подачи сведений.

Штрафы за неверные данные в 6-НДФЛ

Штраф ожидает также и тех налоговых агентов, которые указали в ф. 6-НДФЛ неверную информацию. Это возможно, к примеру, в такой ситуации, когда бухгалтерский учет (бухотчетность) велся и/или ведется неверно, с ошибками. Предположим, работодатель не нарушил срок предоставления формы, но в 6-НДФЛ за 9 мес. по данным сентября 2017 года в налоговых вычетах приведена неправильная сумма. Это ведет к штрафу в 500 руб. за каждый некорректный документ, но самостоятельное исправление ошибок путем подачи уточненки освобождает налогового агента от начисления санкций (стат. 126.1 НК).

Образец заполнения новых форм персонифицированного учета и 6-НДФЛ – посмотрите . В примерах учтены все актуальные изменения законодательства, приведены действующие бланки и порядок заполнения документов. Отдельно подробно рассмотрены особенности отражения информации в отдельных ситуациях – при выдаче физлицам зарплаты, отпускных, больничных, доходов в натуральной форме, премий и т.д.

Вывод – мы рассмотрели, какие существуют официальные сроки подачи отчетности ф. 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года, а также 1 квартал, полугодие и 9 мес. Помните, что нарушение действующих дат грозит налоговым агентам не только уплатой штрафов, но и незамедлительной блокировкой расчетных счетов. Чтобы яснее разобраться в вопросах заполнения и предоставления налоговикам этого отчета, посмотрите следующие рекомендуемые статьи.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Каждая компания, в штате которой есть сотрудники, обязана сдавать ежеквартальный отчет об уплате подоходного налога. Название данного документа – 6-НДФЛ. Бланк показывает суммарные данные по всем сотрудникам в отношении начисленных доходов и подоходного налога с них. Кроме того, отчет позволяет отразить даты совершения операций по начислению, удержанию и уплате сумм доходов и налога. В статье расскажем про срок сдачи 6-ндфл в 2018 году, рассмотрим возможные ошибки и штрафы.

6-НДФЛ – что это такое, зачем сдавать?

6-НДФЛ – расчет, применяемый с 2016г. для отражения сведений по НДФЛ, обязательный для всех компаний и ИП, имеющих наемный персонал. Сдается отчет ежеквартально, а форма подачи документа в ФНС зависит от количества сотрудников, числящихся в фирме:

  • если работников меньше 25, то отчет можно произвести на бумаге,
  • если число превышает указанную цифру, то отчитываться нужно только в электронной форме (xml), согласно приказу от 2.04.02 БГ-3-32/169.

Отчетные периоды по сдаче декларации НДФЛ

По отношении к подаче 6-НДФЛ ФНС установила такие периоды:

  • 1 кварт. – первые три месяца года с 01янв. по 31март. включительно;
  • Полугодие – первые шесть месяцев года с 01.янв. по 30июн. включительно;
  • 9 месяцев – первые девять месяцев года с 01янв. по 30сент. включительно;
  • Год – полные двенадцать месяцев года.

По завершению каждого из указанных периодов работодатель обязан составить 6-НДФЛ, отразить в нем сведения по налогу и доходам с начала года, а также даты свершения операций по выдаче на руки начисленных средств, удержанию и уплате налога за последние 3 месяца периода.

Сроки подачи декларации 6-НДФЛ

В общем, в отношении подачи рассматриваемого отчета установлен крайний срок, соответствующий последнему дню календарного месяца, который следует за периодом отчета. В отношении годового расчета установлен особый срок – не позднее первого апреля следующего года.

Выпадения крайнего срока на выходной требует обязательного переноса на ближайший рабочий день.

В таблице приведены крайние сроки сдачи документа в разрезе периодов 2017г. с учетом переноса:

Когда расчет считается представленным

Момент, когда 6-НДФЛ признается представленным, зависит от способа подачи расчета:

  • Бумажный на руки налоговому специалисту – когда налоговый инспектор ставит отметку о принятии непосредственно в 6-НДФЛ, указывается дата принятия и регистрационный номер (отметка ставится в подразделе под наименованием «заполняется работником налогового органа);
  • Почтовый – день отправки ценного письма с вложенной описью содержимого по почтовому штампу;
  • Электронный по ТКС – день фиксации оператором факта отправки расчета по ТКС в специальном электронном подтверждении.

Общие правила заполнения расчета

  • Заполнение происходит согласно данным учета доходов, налоговых вычетов, удержанного НДФЛ, показанных в налоговых регистрах. Читайте также статью: → « ».
  • Не допускается при заполнении:
    • корректировка ошибочных сведений посредством применения корректора;
    • двусторонняя печать;
    • скрепление листов, приводящее к порче бумаги.
  • Для обозначения даты необходимо заполнить последовательно три поля дд.мм.гггг, разделенные знаком «.».
  • Для указания десятичной дроби заполняются два поля, которые разделены знаком «.».
  • В форме должна быть указана сквозная нумерация, начинающаяся с Титульного листа. Номер записывается в специальном поле для нумерации (слева направо).
  • При заполнении возможно применять чернила исключительно черного, синего и фиолетового цвета.
  • В незаполненных местах указывают прочерки. Например, при заполнении десятизначного ИНН, для которого выделяется 12 знаковых мест, в последних двух клетках ставятся прочерки. Например: «ИНН 3069354985-».
  • Форма по каждому ОКТМО заполняется отдельно.
  • При электронном формировании расчета набор текста производится шрифтом Courier New 16-18.

Отражение досрочной зарплаты в 6-НДФЛ

Порядок отражения досрочной выплаты зарплаты однозначно ФНС не определен. Служба выпустила два письма, содержание которых противоречат друг другу. На основании писем ФНС можно пойти двумя путями.

Первый способ расчета

Если зарплата, посчитанная за месяц, выплачена в этом же месяце, например, 29-го числа, а НДФЛ с нее перечислен в этот же или следующий день (30-е), то данную зарплату нужно показывать в расчете за период, к которому относится месяц, когда произведены рассматриваемые операции. При этом днем действительного получения з/п следует признавать последнее число месяца, за который произведено начисление.

Например, за декабрь 2016г. зарплата выдана 29.12, НДФЛ перечислен 30.12. З/плату за декабрь следует показать в расчете за 2016г., в отчете за 1 кв.2017 ее показывать не нужно. Пример 6-НДФЛ за 2016 г. в отношении з/п за декабрь (з/п за дек. составляет 200000 – выплачена 29.12, НДФЛ с нее 26000 – перечислен 30.12). Приведены сведения только по декабрю 2016 г.:

Однако по датам получается, что НДФЛ удержан и уплачен раньше, чем выплачен доход, что не допускается, согласно НК РФ.

Второй способ расчета

На основании второго письма предлагается удерживать и перечислять НДФЛ вместе с налогом за первую половину следующего месяца, что тоже, как правило, не соответствует действительности. Организации не ждут полмесяца, когда наступит момент выплаты первой половины зарплаты за следующий месяц, чтобы уплатить НДФЛ с зарплаты за вторую половину предыдущего месяца. Поэтому данный способ тоже сомнителен.

Третий способ удержания

Правильнее было бы в качестве даты получения дохода в стр.100 указывает день, когда фактически выплачен доход сотруднику. Например, в поле 100 указать 29.12.2016, в поле 110 – 29.12.2016, в поле 120 – 30.12.2016. Такое оформление логично, однако заполнение поля 100 не будет соответствовать требованиям НК РФ, где говорится, что датой получения зарплаты признается последний день месяца, за который она посчитана. Данное нарушение не наказуемо, штрафов за это не предусмотрено.

В целом, все три способа не совсем верны, поэтому во избежание подобных сомнительных и неоднозначных ситуаций не рекомендуется выплачивать зарплату досрочно.

Штрафы за нарушение сроков сдачи расчета

Нарушение установленных сроков не допустимо, не подавая вовремя отчет, работодатель рискует быть наказанным денежным штрафом, величина которого составляет:

  • 1000 рублей – штраф за каждый просроченный месяц. По окончанию десяти дней задержки подачи 6-НДФЛ налоговые инспекторы имеют право приостановить все операции по счетам.
  • 500 рублей – штраф за каждый испорченный документ, в котором были допущены ошибки или указаны недостоверные сведения.

Распространенные ошибки в оформлении 6-НДФЛ за 1 кв.

Ошибки при указании дохода

Ошибка №1. В разд.1 не включена зарплата за последний месяц отчетного периода.

Многие компании ошибочно исключают из этого раздела зарплату, начисленную за последний месяц периода, но не выданную в этом месяце (примером тому может служить зарплата за март, выданная в апреле). Для устранения этой ошибки необходимо включить в разд.1 всю заработную плату, которая была начислена в первом квартале, вне зависимости от того, когда сотрудники получили деньги.

Ошибка №2. В разд. 2 не указаны доходы за последний месяц предыдущего периода.

Также компании могут забыть указать в разд.2 заработную плату, начисленную за последний месяц предшествующего периода. Например, фирма не включает в расчет за 1 кварт. зарплату, начисленную за декабрь, но выданную в январе. Исправляем следующим образом: в этот раздел записываем все доходы, облагаемые подоходным налогом в период с начало января по конец марта.

Ошибка №3. В разд. 2 указаны доходы без НДФЛ.

Многие сталкиваются с проблемой, когда программа для ведения учета автоматически ошибочно заполняет отчет. Самый частый случай – внесение в стр.130 сумму, полученную сотрудниками на руки уже за вычетом подоходного налога.

Для исправления ошибки необходимо указать в строке 130 данные доходов с учетом НДФЛ. Но стоит отметить, что фирма имеет право на удержание не только налога, но и, к примеру, алиментов. Поэтому, по мнению инспекторов, в этой строке нужно указать начисленный доход из-за возможности искажения сведений.

Ошибки, допущенные в сумме налога

Ошибка №1. Указали, что налог с зарплаты за март неудержанный.

Ошибка №2. Метод «подгона» суммы в пунктах 070 и 140

Очень частая ошибка – мнение, что сумма, указанная в строке 070, должна быть идентична в поле 140. Данные строки практически никогда не совпадают. В пункте 070 указывается налог, удержанный с доходов в текущем году, а в 140 в первом квартале.

Ошибки, допущенные при указании сведений о работниках

Ошибка №1. Дважды посчитан сотрудник

Бывают случаи, когда фирма включает дважды в расчет одного рабочего. Особенно распространено это в случае, когда сотрудник в течение одного квартала уволился, а затем трудоустроился снова. Для решения этой проблемы необходимо в первом разделе перечислить всех сотрудников, работающих или работавших в компании с начала года. Всех, кто увольнялся, необходимо считать только один раз.

Ошибка №2. Не указаны никакие сведения о подрядчиках и арендодателях

Многие компании ошибочно считают, что в пункте 060 нужно указывать только сотрудников, но здесь необходимо отметить также и предпринимателей, и арендодателей, и продавцов имущества, и многих других, за которых компания предоставляет справки.

Ошибки, допущенные при указании даты

Ошибка №1. В пункте 100 показана дата выдачи з/платы

Дата получения дохода – последний день месяца. Иными словами, при заполнении нужно указать «30 апреля», «31 мая» и т.д. Эта дата ни на что формально не влияет, но ее неправильное указание может привести к штрафу.

Ошибка №2. В пункте 120 дата оплаты налога

Очень многие здесь указывают точную дату уплаты налога, что неверно. Здесь необходимо указать тот день, в который вы обязаны уплатить налог, а не тот, в который компания произвела оплату.

В какой срок сдавать расчеты 6-НДФЛ в 2017 году? Изменились ли сроки сдачи 6-НДФЛ? В данном материалы приведены таблица со сроками сдачи расчетов в 2017 году.

Cроки сдачи: требования НК РФ в 2017 году

Все организации и ИП, являющиеся налоговыми агентами по НДФЛ, должны ежеквартально представлять в свою ИФНС расчет по форме 6-НДФЛ. В 2017 году расчеты необходимо представлять в срок, не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом (п.2 ст. 230 НК РФ).

Отчетные периоды для 6-НДФЛ в 2017 году

Пунктом 2 статьи 230 НК РФ предусмотрено, что в целях представления расчета 6-НДФЛ в 2017 году отчетными периодами являются:

  • 1 квартал;
  • полугодие;
  • 9 месяцев;

Соответственно, по итогам этих отчетных периодов в ИФНС нужно сдавать расчеты по форме 6-НДФЛ. При этом если последний день подачи 6-НДФЛ выпадет на выходной или нерабочий праздничный день, то расчет сдается в ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, письмо ФНС России от 21.12.2015 № БС-4-11/22387). Соответственно, некоторые сроки 6-НДФЛ могут переноситься.

Сроки сдачи в 2017 году: таблица

В 2017 году налогоплательщикам (организациям и индивидуальным предпринимателям) нужно представлять в ИФНС годовой расчет 6-НДФЛ за 2016 год. По требованиям пункта 2 статьи 230 НК РФ сдавать годовой 6-НДФЛ нужно не позднее 1 апреля. Однако 1 и 2 апреля 2017 года – это суббота и воскресенье и налоговые инспекции в эти дни не работают. Поэтому годовой расчет 6-НДФЛ за 2016 года можно представить не позднее 3 апреля 2017 года.

Что же касается отчетных периодов 2017 года, то сроки сдачи 6-НДФЛ приведем в таблице.

Приказом от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18 ФНС РФ утвердила изменения в форму 6-НДФЛ. О том, когда применять новый бланк, какие поправки в него внесены, и как заполнять обновленный расчет – читайте в этой статье. Здесь же можно скачать новый бланк формы 6-НДФЛ.

По какой форме отчитываться за 2017 год?

Новая форма 6-НДФЛ 2018 года зарегистрирована и опубликована 25.01.2018 г. Нужно ли при подготовке расчета 6-НДФЛ за 2017 год использовать новую форму, или можно заполнить прежний бланк? Ответ на этот вопрос заключен в тексте п. 2 приказа № ММВ-7-11/18: применять новую форму можно, начиная с отчетности за 2017 г., но только спустя 2 месяца после опубликования приказа, то есть, не ранее 25.03.2018 г.

Тем, кто отчитывается в ИФНС уже сейчас, заполнять расчет 6-НДФЛ нужно на том же бланке, который заполнялся для формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 г. (утв. приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450). После 25.03.2018 г. приниматься будет только новая форма расчета.

  • (4 000 000 руб. – 25 000 руб.) х 13% = 516 750 руб.(стр. 040)
  • 45 000 руб. х 13% = 5850 руб. (стр. 045)

Если у налогового агента работают по патенту иностранцы, в строке 050 указывается сумма фиксированных авансов в уменьшение налога.

Число физлиц, получивших доходы за период (в т.ч. и дивиденды) укажите в строке 060.

О том, как отразить удержанный НДФЛ по строке 070 можно прочесть в этой статье :

  • В нашем случае указываем сумму удержаний 985 750 руб.

Излишне удержанную и возвращенную физлицу сумму налога отразите в строке 090 (ст. 231 НК РФ). А по строке 080 можно указывать лишь налог, не удержанный агентом с доходов в натуральной форме или матвыгоды, по причине отсутствия денежных выплат, с которых можно удержать этот НДФЛ.

Раздел 2

Данный раздел отражает суммы доходов, удержанного налога и даты операций не с начала года, а только за последние 3 месяца отчетного периода. Образец новой формы 6-НДФЛ заполнен для расчета за 2017 год, значит, в разделе 2 отражены показатели 4 квартала.

Строка 100 - дата фактического получения дохода, который отражен в строке 130, определяемая согласно ст. 223 НК РФ. Сумма дохода по строке 130 указывается полностью, без уменьшения на НДФЛ (подробнее о заполнении строки 130 читайте ).

В нашем случае укажем даты получения зарплаты – последний день месяца, за который она начислена (30.09.2017; 31.10.2017 и 30.11.2017), а также отдельно укажем дату получения больничного (08.12.2017).

Строка 110 – день удержания налога с дохода из строки 130. Сумма удержанного в эту дату НДФЛ указывается по строке 140.

В примере дата удержания НДФЛ для всех доходов - это день их выплаты.

По строке 120 налоговый агент указывает срок, установленный для уплаты НДФЛ в бюджет: для больничных и отпускных – последнее число месяца выплаты, для остальных доходов – следующий день после его выплаты физлицу (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Соответственно, укажем срок уплаты налога с зарплаты (11.10.2017; 13.11.2017, т.к. срок уплаты совпадает с выходными днями, и 11.12.2017 по той же причине), и с больничного (09.01.2018, т.к. последний день декабря выходной, а с 1 по 8 января идут новогодние каникулы).