Какие штрафы предусмотрены по 6 ндфл. Прочие меры наказания
Не за все недостоверные сведения в 6-НДФЛ компании грозит штраф. Новые штрафы за ошибки в 6-НДФЛ и опоздание с расчетом – в таблицах.
Новые штрафы за ошибки в 6-НДФЛ
За недостоверные сведения в 6-НДФЛ инспекторы вправе оштрафовать компанию на 500 руб. – статья 126.1 НК РФ. Кодекс не объясняет, что считать недостоверными сведениями. Раньше ФНС говорила, что оштрафовать можно за любую ошибку в расчете (письмо от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515).
Но если неточность не привела к недоимке и не нарушила права физлиц, проверяющие должны учесть смягчающие обстоятельства (ст. 112 НК РФ). К тому же, если компания нашла ошибку раньше проверяющих и исправила ее, штрафа не будет. Это прямо написано в пункте 2 статьи 126.1 НК РФ.
Сейчас позиция налоговиков изменилась. Теперь налоговики простят ошибки в 6-НДФЛ, если выполняются два условия. Первое условие – ошибка должна привести к недоимке по налогу. Например, в разделе 2 расчета компания случайно завысила налог, но в бюджет заплатила верную сумму. Второе условие – ошибка нарушила права работника – например, право на вычеты.
Новая позиция чиновников убережет компании от лишних штрафов – письмо от 16 ноября 2016 г. № БС-4-11/21695. Допустим, в строке 110 и 120 расчета 6-НДФЛ бухгалтер записал одинаковый срок удержания и уплаты НДФЛ и такую же дату указал в платежке. За такую ошибку в 6-НДФЛ налоговики не оштрафуют. Другие примеры безопасных ошибок в таблице 1. А опасные ошибки – в таблице 2.
В письме № БС-4-11/21695 чиновники также напомнили, как показывать неденежные подарки в 6-НДФЛ. Если выдали подарок стоимостью более 4000 руб. человеку, который других доходов от компании в течение года не получит, отразите это в обоих разделах расчета. В разделе 1 приведите суммы дохода и налога по строкам 020 и 040. А по строке 080 покажите, что налог невозможно удержать. В разделе 2 пишите дату выдачи подарка и сумму по строкам 100 и 130. Налог не удерживаете, поэтому по строкам 110-120 и 140 ставьте нули. Образец – ниже.
Таблица 1. Безопасные ошибки в 6-НДФЛ
| Ситуация | Как правильно | Почему это безопасно |
| Налог с переходящей зарплаты показали как неудержанный в строке 080 | Эта строка предназначена только для налога, который невозможно удержать за год. Например, с неденежных подарков покупателям | Ошибка не занизила НДФЛ, неблагоприятных последствий для бюджета нет, поэтому штрафа быть не должно |
| В строке 120 записали тот день, в который фактически перечислили НДФЛ | В этой строке нужно ставить дату, не позднее которой налог нужно заплатить бюджет согласно правилам НК РФ | Если из-за ошибки НДФЛ не задержали и заплатили вовремя, она не критична |
| Зарплату за декабрь выдали в январе. В строке 070 годового расчета компания показала НДФЛ с декабрьской зарплаты | Компания удержала налог уже после окончания года, поэтому показывать налог как удержанный в строке 070 годового расчета не нужно | Ошибка не повлияла на уплату НДФЛ, не создала неблагоприятных последствий для бюджета и не нарушила права физлиц. Инспекторы не вправе предъявить штраф |
Таблица 2. Когда инспекторы выпишут штрафы за ошибки в 6-НДФЛ
| Компания записала в строку 020 необлагаемый доход. Например, декретное пособие | Налоговики решат, что компания рассчитала и удержала НДФЛ не со всех облагаемых доходов | Необлагаемые выплаты из статьи 217Налогового кодекса РФ в расчет не включайте. Это правило касается обоих разделов расчета |
| Вместо 8000 руб. налога компания в строке 140 по ошибке написала 80 000 руб. Налог перечислила верно - 8000 руб. | Налоговики решат, что компания перечислила в бюджет не весь исчисленный налог | Сумма налога к уплате по строке 140 и сумма НДФЛ из платежки должны быть одинаковыми |
| Компания по строке 120 указала срок уплаты НДФЛ с отпускных - следующий день после их выдачи. А налог заплатила в последний день месяца | Налоговики решат, что компания заплатила налог с опозданием | Срок уплаты налога с отпускных - последний день месяца, в котором их выдали. Эту дату и надо приводить в строке 120 расчета 6-НДФЛ |
Штрафы за опоздание с расчетом
Размер штрафа для налогового агента – 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки. Период просрочки считают с установленного сдачи до даты, когда компания представила расчет. Сроки сдачи 6-НДФЛ – ниже.
Сроки сдачи 6-НДФЛ:
Налоговые инспекторы выпишут штраф за опоздание с расчетом в течение 10 рабочих дней с даты, когда компания сдала отчет. Ждать конца камеральной проверки 6-НДФЛ контролеры не обязаны.
Если не сдать расчет в течение 10 дней с установленной даты, ИФНС вправе заблокировать расчетный счет компании (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
Штраф за опоздание для директора. Директора компании за опоздание с расчетом оштрафуют на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ). Налоговики могут выписать такой штраф сами без суда.
Расчет штрафа за опоздание с 6-НДФЛ
Пример 1. Компания 5 июля 2017 года сдала 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года. Отчет нужно было сдать не позже 2 мая, на два дня позже обычного срока, так как 30 апреля – выходной, а 1 мая – нерабочий праздничный день.
Компания опоздала на 2 полных месяца (с 02.05.2017 по 02.07.2017) и 1 неполный месяц (с 3 по 5 июля). Размер штрафа – 3000 рублей (3 х 1000 рублей).
Пример 2 . Компания 7 августа 2017 года сдала 6-НДФЛ за полугодие 2017 года. Она опоздала на один неполный месяц с 31 июля по 7 августа 2017 года. Размер штрафа составит 1000 рублей (1 х 1000 рублей).
Могут ли инспекторы оштрафовать за нулевой 6-НДФЛ
Компания не обязана сдавать 6-НДФЛ, если в течение отчетного периода она не начисляла и не выплачивала доходов «физикам», не удерживала НДФЛ и не платила его в бюджет. Такая компания не признается налоговым агентом. Выписать штраф за несдачу нулевого 6-НДФЛ инспекторы не вправе.
Советуем отправить налоговикам письмо о том, что компания не является налоговым агентом. Это обезопасит компанию от заморозки счета. Инспекторы не имеют права блокировать счет за нулевку, но у ИФНС нет сведений, является компания налоговым агентом или просто забыла сдать 6-НДФЛ. Поэтому налоговиков лучше предупредить заранее письмом в свободной форме о том, что компания не сдает расчет
НК РФ установлен отдельный штраф за ошибки в отчетности по НДФЛ — 500 рублей за каждый недостоверный документ (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).
Что такое недостоверные сведения, кодекс не уточняет. В письме от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 ФНС разъснила, что недостоверные сведения — это любые ошибки в отчетности. То есть информация, которая не соответствует действительности. Не важно, повлияла ошибка на налог к уплате или нет. Если налог не занижен, инспекторы все равно вправе оштрафовать, но могут снизить штраф в несколько раз.
Однако в письме от 16.11.2016 № БС-4-11/ ФНС изменила позицию и пришла к выводу, что инспекторы не вправе штрафовать за ошибки в 6-НДФЛ, если не пострадали бюджет и интересы работника.
Не заполнен раздел 2.
В строках 100–120 надо заполнять даты в формате ДД.ММ.ГГГГ, но нет данных, чтобы заполнить строки 110 и 120. Ведь налог не удержан.
Ошибка не занизила ни доходы, ни налог, поэтому штрафа не будет
строка 100 - 31.10.2016
строка 110 - 07.11.2016
строка 120 - 08.11.2016
Раздел 2. Для премии:
строка 100 - 07.11.2016
строка 110 - 07.11.2016
строка 120 - 08.11.2016
(письмо ФНС России от 08.06.2016 № БС-4-11/)
Для премии указана дата дохода в строке 100 - последний день месяца.
Зарплату и премии объединяют в один блок, так как срок перечисления НДФЛ одинаковый. Для премий пишут такую же дату дохода, как для зарплаты - 31.10.2016, а не дату выдачи.
Если премия выдана после окончания месяца, ошибка в 6-НДФЛ не влияет на уплату НДФЛ, поэтому за нее не должны наказывать
строка 100 - 31.10.2016
строка 110 - 03.11.2016
строка 120 - 07.11.2016
(письмо ФНС России от 02.11.2016 № БС-4-11/)
В строке 120 записан день оплаты НДФЛ.
Даты путают, если перечисляют НДФЛ в тот же день, когда выдают зарплату. А надо писать следующий день. Но ошибка не критична.
Если задержан НДФЛ и дата оплаты записана в строке 120, то штраф законный
строка 020 - 20 000
строка 030 - 2600
строка 040 - 2600
(письмо ФНС России от 01.07.2016 № БС-4-11/)
В строке 070 заполнен налог, который удержан после окончания года, потому что на дату сдачи 6-НДФЛ налог уже удержан.
ФНС считает, что в расчете за год не заполняют НДФЛ, который удержан после 1 января 2017 года.
Ошибка не занижает НДФЛ, штрафа не будет
Штрафы за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ
За несдачу 6-НДФЛ в срок придется заплатить 1000 рублей за каждый полный и неполный месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Кроме того, за это же нарушение могут наказать директора на сумму от 300 до 500 рублей (ст. 15.6. КоАП РФ). Инспекторы вправе заблокировать расчетный счет организации.
Но, как считать полные и неполные месяцы, в НК РФ не уточняется. ФНС в письме от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 сообщила, что налоговики обнаружат нарушение, когда фактически отчет сдан. И уже со следующего дня будут отсчитывать полные и неполные месяцы.
Организация сдала 6-НДФЛ за полугодие 10 сентября. Крайний срок представления отчета по кодексу — 1 августа. Сдача отчета просрочена на один полный месяц (с 02.08.16 по 02.09.16) и 8 дней (с 03.09.16 по 10.09.16), то есть один неполный месяц. Инспекторы вправе оштрафовать налогового агента на 2000 руб. (1000 1000).
После того, как отчетность сдана, инспекторы в течение 10 рабочих дней составят акт о нарушении (ст. 101.4 НК РФ). Формально камеральная проверка 6-НДФЛ длится три месяца, но дожидаться окончания ревизии налоговики не будут. Решение о штрафе направят сразу.
Кстати, если отчет сдан в инспекцию головного офиса вместо филиала, надо отправить исходный 6-НДФЛ в филиал. Правда, инспекторы могут оштрафовать за несдачу расчета. Тогда стоит пояснить, что вы включили все сведения о работниках филиала в 6-НДФЛ по головному офису. А значит, документ сдан, пусть и в другую налоговую.
Штрафы 6-НДФЛ. Таблица
Как оспорить штраф за 6-НДФЛ
…Наша компания приостановила деятельность в 2014 году. В течение двух лет в штате числится только директор - единственный учредитель. Руководитель не получает зарплату, потому что находится в отпуске без содержания. В первом квартале не начисляли и не выдавали доходы bdquo;физикамldquo;, поэтому отправили в инспекцию письмо, что не обязаны сдавать 6-НДФЛ. Но налоговики оштрафовали нас за несдачу отчета и требуют принести пустой бланк. Вправе ли инспекторы требовать нулевой отчет? И как оспорить штраф. (из письма главного бухгалтера Марии Лыткиной, г. Киров)
Организация временно не работает. Вместо нулевого 6-НДФЛ в инспекцию отправлено письмо о том, что зарплата не начислялась. Но налоговики наказали за несдачу отчета и требуют принести пустой бланк.
Как оспорить штраф за 6-НДФЛ, рассказывают налоговики и независимые эксперты.
Елена Кудиярова, советник отдела НДФЛ Управления налогообложения имущества и доходов физических лиц:
Инспекторы не вправе требовать нулевой 6-НДФЛ и штрафовать за то, что организация не представила его. Расчет сдают только налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ). Компания становится налоговым агентом, если физики получают доходы. Это записано в пункте 1 статьи 226 НК РФ. Если компания не начисляла и не выплачивала доходы в течение квартала, значит, не обязана сдавать 6-НДФЛ. Но если представит отчетность, то инспекторы примут ее. Аналогичная позиция изложена в письме ФНС России от 04.05.2016 № БС-4-11/ Чтобы оспорить штраф, подайте возражения на акт и сошлитесь на разъяснения ФНС.
Ольга Столова, заместитель начальника отдела налогообложения доходов физических лиц УФНС России по г. Москве:
Инспекторы неправомерно требуют сдать нулевой 6-НДФЛ. Информация в расчете нужна, чтобы контролировать уплату налога. Если компания не начисляла зарплату и не выплачивала налогооблагаемые доходы физикам в течение квартала, то удерживать налог не с чего. А значит налоговым агентом она не является и не обязана сдавать нулевой расчет. Чтобы оспорить штраф, приложите к возражениям на акт проверки копию письма, которое отправили вместо расчета.
Эмма Форштретер, главный эксперт ООО Аудиторская фирма Экспертный центр Партнеры:
Налоговики незаконно требуют сдать расчет. Отчитываться в инспекцию обязаны только налоговые агенты. Компания не начисляла и не выплачивала доходы в течение первого квартала 2016 года и вправе не сдавать нулевой бланк. Оснований для штрафа нет. Оспорить штраф можно в УФНС, а потом в суде.
Антон Соничев, адвокат компании Деловой фарватер:
Контролеры вправе требовать отчет только у налоговых агентов. Если физики не получали доходы в первом квартале, то сдавать нулевой 6-НДФЛ не нужно. Поэтому подайте возражения на акт. К ним можно приложить копии регистров бухучета, которые подтверждают, что компания не начисляла зарплату.
Максим Безбородов, эксперт финансового отдела УНП:
Мы согласны с налоговиками и экспертами, что компания вправе не сдавать нулевой 6-НДФЛ. Его сдают только при начислении или выплате доходов работникам в течение квартала. Это подтверждает и ФНС в письмах от 04.05.2016 № БС-4-11/ , от 23.03.2016 № БС-4-11/4958. Поэтому инспекторы не вправе требовать пустой бланк. Можно сдать в инспекцию письмо о том, что не начисляла и не выдавала зарплату.
Чтобы оспорить штраф, подайте возражения на акт в течение месяца с даты, когда его получили. К акту приложите копию письма, которое компания сдала вместо 6-НДФЛ. Если налоговики сами не отменят штраф, подайте жалобу в УФНС. В жалобе сошлитесь на разъяснения ФНС России.
Жалоба, которая отменит штраф за ошибки в 6-НДФЛ
На проверках налоговики стали штрафовать за просрочку отчетности, если перепутаны КПП. Об этом нам рассказали читатели, которые столкнулись с претензиями проверяющих.
Причина для штрафа такая: в 6-НДФЛ по обособленному подразделению компания записала КПП головного офиса, а затем исправила ошибку, но позже срока сдачи. Штраф в этом случае незаконный. Чтобы его отметить, подайте жалобу в УФНС в свободной форме.
В жалобе запишите, что вовремя сдали исходный отчет за подразделение. Также расскажите, как компания исправила ошибку - сдала уточненку со старым КПП и нулевыми данными, а затем отправила исходный отчет с правильным номером. Именно так рекомендует делать ФНС в письме от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772. Сама служба в письме разъясняет, что если таким способом исправить расчет, то налоговики не вправе выписывать штраф. Сообщите об этом в жалобе. В конце потребуйте УФНС отменить решение проверяющих.
Жалобу передайте через инспекцию, которая приняла решение. Налоговики сами перешлют ее в УФНС в течение трех рабочих дней (п. 1 ст. 139 НК РФ). Передать письмо можно лично в канцелярию или окно приема документов, отправить по почте или через интернет.
Смотрите образец жалобы.
Образец жалобы, которая отменит штраф за ошибки в 6-НДФЛ
ИНН 7701025478, КПП 770101001, ОГРН 1045012461022
г. Москва, ул. Басманная, д. 25
Руководителю УФНС России по г. Москве
Исх. № 102 от 03.10.16
На решение ИФНС России № 1 по г. Москве от 04.10.16 № 134/2
ООО Компания представило расчет 6-НДФЛ за полугодие по обособленному подразделению 1 августа 2016 года. Компания по ошибке записала в отчете номер КПП 770101001, который присвоен по месту учета головного офиса.
Компания самостоятельно нашла ошибкув номере КПП. 03.10.2016 сдала уточненный расчет – с КПП 770101001, и первичный расчет с правильным КПП – 770402001.
Инспекция ФНС России № 1 по г. Москве оштрафовала компанию за ошибку в номере КПП как за несвоевременную сдачу расчета на 1000 рублей по пункту 1.2 статьи 126 НК РФ. Считаем, что действия инспекторов противоречат действующему законодательству по следующим основаниям.
ООО Компания сдала исходный расчет 6-НДФЛ за полугодие до окончания срока сдачи – 1 августа 2016 года. Организация не нарушила срок сдачи расчета, а также самостоятельно исправила ошибку в номере КПП – сдала уточненный расчет со старым КПП и исходный расчет с правильным номером. Такой порядок рекомендовала ФНС России в письме от 12.08.16 № ГД-4-11/14772. В этом же письме ФНС сообщила, что инспекторы не вправе оштрафовать по пункту 1.2 статьи 126 НК РФ, если компания сдала исправленный отчет после установленного срока сдачи 6-НДФЛ.
В связи с чем, просим отменить решение ИФНС России № 1 по г. Москве от 04.10.16 № 134/2. Решение по жалобе прошу направить на бумажное носителе.
Копии расчетов 6-НДФЛ от 01.08.2016, от 05.09.2016, копии протоколов отправки.
Письмо, которое защитит от штрафа за исправление ошибок в 6-НДФЛ
Инспекторы начисляют пени, если неправильно заполнены в разделе 2 расчета даты уплаты НДФЛ и суммы налога. Чтобы исправить ошибки, надо сдать уточненку 6-НДФЛ и вместе с ним направить сопроводительное письмо, которое обнулит пени.
Письмо составьте на бланке организации. Сначала запишите, что сами нашли ошибки в расчете 6-НДФЛ и сдали уточненный расчет. Также напишите, какую именно ошибку исправили.
Затем поясните, что из-за ошибки инспекция начислила пени. Так как вы вовремя заплатили налог, потребуйте пересчитать пени.
Образец письма, которое защитит от штрафа за исправление ошибок в 6-НДФЛ
Общество с ограниченной ответственностью Компания
ИНН/КПП 7701025478/ 770101001
127138, г. Москва, ул. Басманная, д. 25
Руководителю ИФНС России № 1
Исх. № 569 от 01.11.16
Сопроводительное письмо к уточненному расчету 6-НДФЛ
ООО Компания сообщает, что самостоятельно нашло ошибку в расчете 6-НДФЛ за девять месяцев и представило уточненный расчет.
11, 13 и 22 июля компания перечисляла отпуска работникам на общую сумму 746 500 руб., НДФЛ с этой суммы – 97 045 руб. В трех строках 120 компания по ошибке записала срок уплаты НДФЛ 31.07.2016. Этот день попадает на воскресенье, поэтому срок уплаты НДФЛ переносится на 01.08.2016. В уточненном расчете 6-НДФЛ компания исправила даты в трех строках с 31.07.2016 на 01.09.2016.
Из-за ошибки в выписке расчетов с бюджетом начислены пени. ООО Компания перечислило НДФЛ в сумме 97 045 руб. 1 августа, то есть своевременно. В связи с вышеизложенным просим пересчитать пени в карточке расчетов с бюджетом.
Приложение: выписка операций по расчетам с бюджетом по НДФЛ
Генеральный директор Астахов И.И. Астахов
Каждый налоговый агент, если он имеет наемных работников и выплачивает им деньги, должен ежеквартально отчитываться по 6-НДФЛ. Сдать этот отчет нужно до конца квартала. Какие же санкции со стороны налоговой предусмотрены при несвоевременной сдаче 6-НДФЛ или несдаче этого отчета?
Сроки и условия предоставления 6-НДФЛ
Необходимо предоставлять 6-НДФЛ в конце каждого квартала, так как налоговыми периодами являются: квартал, полгода, три квартала и год. Если дата последнего дня сдачи выпадает на праздник или выходной, то срок смещается на один день. Так, в 2018 году крайние сроки предоставления формы 6-НДФЛ в налоговую инспекцию определены следующие:
Чтобы избежать штрафа за не предоставление 6-НДФЛ, необходимо сдать корректно заполненную форму. Отчет сдается:
на бумажном бланке или в электронной форме, если выплаты сделаны 24 сотрудникам или меньше,
только в электронной форме, если выплаты за период сделаны 25 сотрудникам или более.
Данный вид отчетности подается в налоговую по месту регистрации компании. Если есть отдельно зарегистрированные филиалы, то подается отчетность в несколько налоговых, по месту регистрации каждого филиала. Индивидуальный предприниматель должен сдавать 6-НДФЛ по месту жительства.
Что считается нарушениями и влечет за собой штрафы
Налоговыми нарушениями считаются:
Непредоставление данного отчета если, за период производились выплаты работникам.
Несвоевременное предоставление 6-НДФЛ, позже установленного срока.
Сдача 6-НДФЛ с ошибочными, недостоверными сведениями.
Сдача отчета, но не в должной форме (например, сдача в бумажном виде при том, что наемных работников было больше 25).
Штрафы и пени за несдачу 6-НДФЛ
Размер и порядок начисления штрафов регулируется п.1.2, ст.126 НК РФ.
При непредоставлении или предоставлении с опозданием штраф начисляется в сумме 1000 рублей за каждый месяц просрочки, полный или неполный. Это означает, что если просрочка по сдаче составляет 5 месяцев и 3 дня, то предприниматель или предприятие должны заплатить штраф за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ в 2018 году в сумме 6 тыс. руб. Также, согласно п.3.2, ст. 76 НК РФ, уже через 10 дней просрочки может быть заблокирован расчетный счет налогового агента. Все это относится и к отчетности филиалов (обособленных подразделений) компаний, которые зарегистрированы отдельно.
Ответственность за ошибки и неточности, допущенные при оформлении 6-НДФЛ, может и не наступить вовсе. Это возможно, если вовремя обнаружить некорректно предоставленные сведения и подать уточненный отчет. Если же недостоверные сведения будут обнаружены работниками налоговой инспекции, то последуют штрафы за ошибки в 6-НДФЛ в сумме на 500 руб. за каждый отчет, поданный в некорректном виде.
Нарушение формы подачи отчета 6-НДФЛ (в электронном виде или на бумажном носителе) согласно ст. 119.1 Налогового кодекса РФ влечет наложение штрафа в 200 руб.
Кроме наказаний в отношении всей компании, согласно ст. 15.6 КоАП РФ могут быть оштрафованы конкретные должностные лица (руководители, главные бухгалтера и пр.), ответственные за предоставление в срок отчета по форме 6-НДФЛ. Сумма штрафов может быть от 300 до 500 рублей.
О сдаче нулевого расчета 6-НДФЛ
Если в первых кварталах года выплаты наемным работникам не производились, то сдавать форму 6-НДФЛ за эти периоды не нужно. Точные разъяснения на этот счет имеются в Письме ФНС от 23.03.2016 г. БС-4-11/4958@. Допустим, налоговый агент производил выплаты физлицам только в третьем квартале года. Тогда расчет по 6-НДФЛ нужно предоставлять только за 9 месяцев и за год. В I и II квартале сдавать этот отчет не надо.
Если выплаты не производились в последних периодах отчетного года, то 6-НДФЛ за эти кварталы сдается, но в форме заполняется только первый раздел расчета, а второй не заполняется.
скачать dle 11.3
Все статьи Недостоверные сведения в отчетности по НДФЛ, или Право на ошибку… (Ковалев Д.)
С начала 2016 года в Налоговом кодексе появилась норма, согласно которой налоговый агент по НДФЛ может быть привлечен к ответственности за представление в инспекцию недостоверных сведений.
Соответственно, практически любая ошибка, допущенная в справках 2-НДФЛ или в расчете по форме 6-НДФЛ, может стать основанием для штрафа. В то же время есть случаи, когда штрафные санкции можно либо полностью оспорить, либо хотя бы уменьшить их как минимум в два раза.
Пунктом 1 статьи 126.1 Налогового кодекса (далее — Кодекс) предусмотрено, что представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей за каждый документ, в котором есть такие изъяны. Как видим, данная формулировка весьма и весьма расплывчата. Здесь нет каких-либо уточнений, что имеется в виду под недостоверными сведениями. Соответственно, из буквального толкования положений пункта 1 статьи 126.1 Кодекса следует, что практически любая ошибка, допущенная налоговым агентом в отчетности по НДФЛ (это и справки по форме 2-НДФЛ, утв. Приказом ФНС от 30 октября 2015 г. N ММВ-7-11/485@, и расчеты по форме 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС от 14 октября 2015 г. N ММВ-7-11/450@), чревата штрафом.
И чем больше в компании сотрудников, подрядчиков и т.п., в отношении выплат в пользу которых она признается налоговым агентом по НДФЛ, тем больше риск допустить ту или иную ошибку. И, собственно говоря, размер штрафа также может оказаться уже далеко не копеечным. Ведь если, к примеру, ошибка допущена в одной справке по форме 2-НДФЛ, то штраф составит 500 руб., если в 10 справках — 5 000 руб., а в 100 справках — уже 50 000 руб.
«Квалификация» ошибок
За полтора года существования статьи 126.1 Кодекса контролирующие органы не раз разъясняли, что они понимают под представлением недостоверных сведений. Так, в письме ФНС от 16 ноября 2016 г. N БС-4-11/21695@ сделан вывод, что основанием для привлечения к ответственности, предусмотренной данной нормой, являются, в частности, неточности, допущенные в результате арифметической ошибки, искажения суммовых показателей, иные ошибки, влекущие неблагоприятные последствия для бюджета в виде неисчисления и (или) неполного исчисления, неперечисления налога, нарушения прав физлиц (например, прав на налоговые вычеты).
В то же время Минфин в письме от 21 апреля 2016 г. N 03-04-06/23193 разъяснил, что в любом случае вопрос о привлечении к ответственности должен рассматриваться с учетом всех обстоятельств, в том числе:
1) смягчающих ответственность;
2) исключающих привлечение к ответственности;
3) исключающих вину в совершении налогового правонарушения.
В принципе в ФНС также готовы учитывать смягчающие обстоятельства (см. письмо ФНС от 9 августа 2016 г. N ГД-4-11/14515). Чиновники считают, что если представление недостоверной информации не привело к неисчислению и (или) неполному исчислению НДФЛ, к неблагоприятным последствиям для бюджета, нарушению прав физлиц, то налоговым органам следует рассматривать этот факт как смягчающее обстоятельство.
Напомним, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа, предусмотренный Кодексом, подлежит уменьшению не меньше чем в два раза (п. 3 ст. 114 НК).
Без вины… невиноватые
Наличие смягчающих обстоятельств — это, конечно, хорошо. Тем более что практике известны случаи, когда размер штрафа «смягчается» даже в 100 раз, а то и вовсе обнуляется. Однако в любом случае о привлечении налогового агента к ответственности за представление налоговикам можно говорить лишь при условии, что в том была его вина. Соответственно, если таковой не было, то и оштрафовать налогового агента по НДФЛ нельзя.
Очевидно, что в данном случае речь не может идти о неправильном исчислении налога и т.п. Ведь за эти сведения полностью отвечает налоговый агент. Мы говорим об ошибках, которые связаны с тем, что, к примеру, сотрудник забыл поставить в известность бухгалтерию, что сменил паспорт или просто прописался в другом месте.
Предупредительные меры
В идеале, чтобы таких казусов не произошло, следует:
1) сотрудников под роспись ознакомить с положением, что в случае изменения паспортных данных, а также Ф.И.О. и т.п. своевременно сообщать об этом в бухгалтерию предприятия. Лучше установить на то какой-либо конкретный срок;
2) перед подготовкой отчетности (формы 2-НДФЛ) ввести за правило проверять персональные данные физлиц, на которых оформляются справки.
Принятые меры могут служить доказательством того, что налоговый агент предпринял все возможное, чтобы в инспекцию сдать достоверные сведения.
Простительная… недостоверность
Надо сказать, что проблема возникнуть может и по той причине, что на момент сдачи отчетности по НДФЛ ни у налогового агента, ни у самого сотрудника попросту нет достоверных данных… Ведь, к примеру, паспорт у нас одним днем, увы, не делается.. Ну и как быть, если старый паспорт уже сдан, а новый не получен?
При таких обстоятельствах возникает резонный вопрос: а так ли уж критичны ошибки в паспортных данных физлиц или в их адресе? В этом свете интерес представляет решение ФНС по жалобе от 22 декабря 2016 г. N СА-4-9/24731@.
В жалобе компания оспаривала штраф как раз по статье 126.1 Кодекса. В рамках проверки выяснилось, что 10 из представленных в инспекцию справок по форме 2-НДФЛ (а всего их было сдано 282 штуки) оказались с «браком». В двух из них неправильно были указаны номер и серия паспорта, а в восьми — ошибка допущена при указании адреса налогоплательщика. И именно на этом основании инспекция выписала организации штраф в размере 5 000 руб. (500 руб. x 10).
В свою очередь, при рассмотрении этой жалобы в ФНС подчеркнули, что объективной стороной правонарушения, ответственность за которое установлена пунктом 1 статьи 126.1 Кодекса, является представление в налоговый орган справок по форме 2-НДФЛ, содержащих недостоверные сведения, но… При условии, что «указанные действия могли затруднить осуществление налоговым органом мероприятий налогового контроля вследствие невозможности идентификации указанных в справке физических лиц, повлечь несвоевременное и (или) неполное перечисление налоговым агентом НДФЛ в бюджетную систему Российской Федерации, привести к нарушению прав физических лиц». В ФНС отмечают, что определить получателя дохода можно по его Ф.И.О. и ИНН. И если эти сведения в спорных справках отражены правильно, то ни о каких санкциях по статье 126.1 Кодекса и речи быть не может.
В рассматриваемом деле только в одной из «бракованных» справок отсутствовал ИНН. Поэтому в ФНС сочли, что оштрафовать налогового агента следует, но только на 500 руб. — за одну справку, по которой понять, кто является получателем дохода, невозможно.
«Смягчать», отменять или?..
Таким образом, благодаря решению ФНС от 22 декабря 2016 г. N СА-4-9/24731 у налоговых агентов появилась возможность отменить штраф за недостоверно представленные в инспекцию сведения, если допущенные «изъяны» не мешают налоговикам идентифицировать получателя дохода.
Что же касается иных ошибок, то в зависимости от обстоятельств можно ссылаться либо на смягчающие обстоятельства, либо, что предпочтительнее, исправить ошибки (подать в инспекцию «уточненку») до того, как их обнаружат налоговики.
Ведь согласно пункту 2 статьи 126.1 Кодекса в этом случае налоговый агент полностью освобождается от ответственности.
Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:
Какие предусмотрены штрафы за несдачу 6-НДФЛ в 2019 году? Предусмотрена ли ответственность за несвоевременное представление расчета? Могут ли наложить штраф за вовремя сданный расчет? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в нашей статье.
Что включается в 6-НДФЛ в 2019 году
Расчёт по форме 6-НДФЛ служит для сдачи в налоговый орган обобщенных за квартал, полугодие, 9 месяцев и соответствующий год данных по всем физлицам. И в частности:
- о начисленных и выплаченных наемным работникам суммах;
- о наличии у них положенных по закону налоговых вычетах;
- о рассчитанном, удержанном и отчисленном в казну налоге на доходы физлиц.
Кто должен отчитываться
В таком вопросе существует предельная ясность: рассматриваемую форму отчётности регулярно раз в квартал сдают все хозяйствующие субъекты – ИП, ООО, АО, ГУП и т. д., которые выплачивают доходы физическим лицам. В противном случае их ожидает за несдачу 6-НДФЛ штраф внушительных на сегодня размеров.
Отметим, что указанные субъекты также параллельно обязаны формировать справки на бланке 2-НДФЛ. Этот документ содержит информацию по каждому отдельно взятому лицу, получившему от предприятия выплату.
За что могут оштрафовать
Налогового агента (организацию или ИП) могут привлечь к ответственности в виде штрафов в двух случаях, связанных со сроками:
- расчет вообще не представлен,
- расчет сдан с опозданием.
Налоговые штрафы для организации и ИП
Размер финансовых санкций на 2019 год составляет 1 тысячу рублей за каждый месяц опоздания со сдачей расчёта. Так, штраф за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ, если время просрочки составляет 6 месяцев, будет равен 6 тысячам рублей. Данный механизм начисления санкции указан в пункте 1.2 статьи 126 Налогового кодекса РФ.
Налоговые инспекторы назначат штраф в течение 10 рабочих дней с даты, когда налоговый агент сдал отчет. Ждать до конца камеральной проверки они не обязаны.
Читайте также ФНС: отсутствие уведомления о контролируемых сделках может стать основанием для проверки
Если не сдать расчет в течение 10 дней с установленной даты, налоговая инспекция также вправе заблокировать банковский счет налогового агента (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). ФНС России разъяснила это в письме от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515.
Если в 6-НДФЛ недостоверные сведения
Штраф за каждый расчет с недостоверными сведениями – 500 руб. Но если вы обнаружили ошибку и сдали уточненный расчет до того, как ее заметили налоговые инспекторы, санкций не будет (ст. 126.1 НК РФ).
Инспекторы могут предъявить штраф из-за любой ошибки в расчете по форме 6-НДФЛ. Неточность в кодах доходов и вычетов, суммовых показателях. Но в некоторых случаях инспекторы снижают штраф, сославшись на смягчающие обстоятельства (п. 1 ст. 112 НК РФ). Это случаи, когда налоговый агент из-за ошибки (Письмо ФНС России от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515):
- не занизил налог;
- не создал неблагоприятных последствий для бюджета;
- не нарушил права физических лиц.
Административные штрафы для должностных лиц
Если налоговый агент – организация, оштрафуют должностных лиц организации, например ее руководителя. Возможен штраф в размере от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ). Имейте в виду, что индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы к административной ответственности не привлекаются (ст. 15.3 КоАП РФ).
Сроки представления 6-НДФЛ в 2019 году
С учетом приведенных выше требований и учитывая данные о выходных и нерабочих праздничных днях в 2019 году, сроки подачи формы 6-НДФЛ в 2019 году следующие:
За 2019 год Расчет нужно сдать не позднее 01.04.2020.
Если форму 6-НДФЛ не сдать вовремя, налоговый агент может быть оштрафован. Штраф составляет 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления Расчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).
Если не сдать 6-НДФЛ вовсе, то инспекторы могут заблокировать счет налогового агента. На это у них есть 10 дней с даты, когда истек срок для сдачи расчета (п. 3.2 ст. 76 НК, письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515).Добрый вечер.
что именно за этот отчет штраф 1000 руб. за каждый последующий месяц после положенного срока.
Юлия Евтешина
пункт 1.2 статьи 126 НК РФ устанавливает, что
1.2. Непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета
влечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.
Письмом ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515 «О налоговой ответственности налоговых агентов» на этот счет дано разъяснение, что
1. В отношении налоговых агентов, не представивших расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета в установленный срок, предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 1000 рублей за каждый полный и неполный месяц, начиная со дня, установленного для представления расчета (пункт 1.2 статьи 126 Кодекса).
Моментом обнаружения налогового правонарушения, в случае непредставления в установленный срок расчета по форме 6-НДФЛ, будет являться дата фактического представления такого расчета (лично или через представителя), дата его отправки почтовым отправлением либо дата его отправки, зафиксированная в подтверждении даты отправки в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Следовательно, при обнаружении факта совершения правонарушения налоговые органы в течение 10 дней со дня выявления указанного нарушения составляют акт в порядке, предусмотренном статьей 101.4 Кодекса, вне зависимости от сроков завершения камеральной налоговой проверки по представленному расчету.
Таким образом, при применении к налоговому агенту указанной налоговой ответственности следует исходить из даты представления расчета по форме 6-НДФЛ и в целях исчисления размера налоговой санкции учитывать срок от установленной Кодексом даты представления расчета до фактической даты его представления.
Пример 1. Налогоплательщик 05.07.2016 представил расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2016 года в нарушение установленного Кодексом срока (04.05.2016 ). В указанном случае нарушение срока представления составляет 2 полных месяца (с 05.05.2016 по 05.07.2016), размер штрафа составит 2000 рублей (2 X 1000 рублей).
Пример 2. Налогоплательщик 25.07.2016 представил расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2016 года в нарушение установленного Кодексом срока (04.05.2016). В указанном случае нарушение срока представления составляет 2 полных месяца (с 05.05.2016 по 05.07.2016) и 1 неполный месяц = 20 дней (с 06.07.2016 по 25.07.2016), размер штрафа составит 3000 рублей (3 X 1000 рублей).
Это действительно так, и почему именно за этот вид отчета такие большие штрафы?
Юлия Евтешина
А вот почему такие большие штрафы за данный вид налога - с эти вопросом стоит обращаться наверное в Гос. Думу РФ,