Контакты
Главная / Регистрация ООО

Пример заполнение декларации года земельного налога. Декларация по земельному налогу: бланк и образец заполнения

Налоговая декларация по земельному налогу – это документ, содержащий информацию об отчетности по исчислению и уплате земельного налога, которые осуществляются согласно гл. 31 НК РФ. Форма документа утверждена Когда формы согласно классификатору КНД 1153005. Налогоплательщиками по данному виду налога являются физические лица, и индивидуальные предприниматели, владеющие земельными участками на правах собственности, а также в порядке постоянного или пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения, согласно НК РФ являются земельные участки, расположенные на территории муниципального образования, на котором введен данный вид налога. Исключением из правила являются площади, выведенные из оборота в соответствии с действующим законодательством РФ. Исходя из информации, изложенной в п. 4 ст. 27 Земельного кодекса, к вышеуказанным площадям относятся участки под объектами федеральной собственности, а также ограниченные в обороте согласно законодательству. Перечень таких участков изложен в пп. 2-5 п. 3 ст. 389 Налогового кодекса.

Налоговой базой для исчисления земельного налога является кадастровая стоимость участка на 1 января года, который является налоговым периодом. Если участок был приобретен налогоплательщиком в течение года, то налоговая база определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки участка на кадастровый учет. Если имеет место случай, когда участок находится в пределах нескольких муниципальных образований, то его стоимость определяется по каждому из них. Исчисление налога, в свою очередь, также осуществляется относительно площади каждой части участка отдельно по каждой из территорий. Если участок находится во владении нескольких лиц, порядок исчисления налога определяется ст. 392 Налогового кодекса. Согласно вышеуказанной статье, база налогообложения рассчитывается пропорционально доли каждого собственника.

В случае если право владения участком у налогоплательщика прекращается в течение отчетного периода, то налог рассчитывается с учетом коэффициента, исчисляемого из отношения числа полных месяцев, в течение которых участок был в собственности налогоплательщика к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если налогоплательщик пользуется льготами при уплате налога, он должен предоставить документы, подтверждающие это право.

Ставки налога определяются каждым муниципальным образованием, исходя из правила, изложенного в ст. 394 НК РФ, состоящего в том, что ставки по землям сельскохозяйственного назначения не могут превышать 0,3% и 1,5% по остальным земельным участкам. Организации и предприниматели – плательщики земельного налога, обязаны представлять налоговые декларации по итогам календарного года согласно ст. 398 НК. Налогоплательщики, освобожденные от уплаты налога на основании льгот, также должны представлять декларацию согласно ст.ст. 387 и 395 НК. Налоговая декларация по земельному налогу состоит из титульного листа и двух разделов. В первом разделе отображается сумма налога, подлежащего уплате, во втором – расчет налоговой базы и суммы налога. В случае, если налогоплательщик владеет несколькими земельными участками, он заполняет раздел 2 по каждому участку отдельно и подает их в составе одной декларации.

Декларация представляется по месту нахождения земельного участка за исключением деклараций, представляемых налогоплательщиками, относящимися к категории крупнейших и являющимися инвесторами по соглашению о разделе продукции. Срок подачи декларации установлен не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным. Отчетным периодом по земельному налогу является квартал. За непредставление декларации на налогоплательщика будет наложена административная ответственность согласно ст. 119 НК РФ.

Начиная с 1 января 2015 года налоговые органы самостоятельно рассчитывают налог, подлежащий уплате индивидуальными предпринимателями и направляют уведомление до 1 октября года, следующим за отчетным. То есть индивидуальные предприниматели получат расчет земельного налога за 2015 год до 01.10.2016 года. Эти изменения регламентированы ст. 2 ФЗ от 04.11.2014 г. №347-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

Совсем немного осталось времени, чтобы сдать декларацию по земельному налогу. А в этом году действует еще и новая форма декларации по земельному налогу. Расскажем обо всем по порядку.

Налоговая база рассчитывается отдельно по каждому объекту – участку земли, доле участка, или доле в праве на него. Для этого нужно заполнить несколько разделов 2, по числу объектов налогообложения у организации.

В первых строках укажите кадастровый номер земли.

КБК (строка 010) указывается по месту расположения участка: в границах городов, сел и т.п.

Код ОКТМО (строка 020) соответствует муниципальному образованию, на чьей территории располагается земельный участок.

Строка 040 заполняется фирмами, осуществляющими на участке строительство.

Кадастровая стоимость (строка 050) учитывается на 1 января отчетного года. Стоимость участка в декларации по земельному налогу за 2017 год берется на 01.01.2017 г.

Строка 060 заполняется в виде простой дроби, означающей долю в праве на участок.

Далее, в подразделе I рассчитывается налоговая база: по строкам 070-100 коды и размер налоговых льгот (необлагаемая сумма, или площадь), если они есть, а по строке 110 – кадастровая стоимость на 01.01.2017, либо нормативная цена земли.

В подразделах II и III рассчитаем сумму налога: укажите налоговую ставку, действующую по месту нахождения участка (строка 120), и число полных месяцев владения данной землей в 2017 году (строка 130). Если участок находился во владении неполный налоговый период, то необходимо применять коэффициент (строка 140), рассчитываемый согласно п. 5.16 Порядка заполнения декларации.

Сумма налога (строка 150) – определяется как произведение строк 110, 120 и 140, поделенное на 100.

Строки 160 – 240 заполняют при наличии соответствующих льгот.

Окончательная сумма налога к уплате (строка 250) отражается как разность между налогом (строка 150) и льготами (строки 190, 210, 230).

Раздел 1

Полученный результат переносим в блоки строк раздела 1 по каждому земельному участку, указав соответствующий КБК и ОКТМО.

Налог исчисленный (строка 021) берем из строки 250 раздела 2. По строкам 023-027 отразим авансовые платежи , подлежащие уплате в течение года.

Разница между налогом и авансами отражается в строке 030, если результат положительный, или 031, если отрицательный. Ниже можно посмотреть пример заполнения декларации по земельному налогу за 2017 год.

Кроме оплаты налога на землю, юрлица и ИП, осуществляющие на участке коммерческую деятельность, обязаны подавать декларацию. Декларация по земельному налогу в 2015 году заполняется ими самостоятельно и сдается в ФНС по месту регистрации прав на землю.

Кто обязан подавать декларацию?

Налоговый кодекс, а именно 398-я статья, устанавливает, что плательщиками земельного налога считаются:

  • юридические лица - организации, предприятия;
  • физические лица - индивидуальные предприниматели, осуществляющие на данном участке деятельность с целью извлечения прибыли.

Облагаются сбором те участки, на которые у владельцев есть право собственности, либо же они принадлежат им по праву пожизненного владения, постоянного пользования. Остальные участки, не используемые в бизнесе, также облагаются налогом. Но отчетность по ним подавать не нужно.

Декларация по земельному налогу в 2015 году - вид отчетного документа за землю, на которой осуществляется бизнес. ИП и юрлица обязаны в отношении таких земель рассчитывать налог самостоятельно, как и заполнять декларацию. Для земель, находящихся под жилищным фондом, дачными участками, сельскохозяйственного назначения расчет налога производится сотрудниками ФНС. В обязанность плательщика входит только уплата суммы, указанной в уведомлении.

Подать декларацию может уполномоченное лицо компании, ИП или доверенное лицо при наличии заверенного нотариально документа. Доверенность крепится к декларации и нумеруется в общем порядке.


Состав отчетного документа - декларации

Налоговая декларация имеет в составе такие разделы:

  • титульный лист;
  • первый раздел;
  • второй раздел.

На титульном листе обязательно отражаются сведения о налогоплательщике:

  • ИНН для физлиц (ИП), КПП для юрлиц;
  • номер страницы - 1;
  • номер корректировки - первый документ в отчетном периоде - 0, исправленная или дополненная декларация - 1 или 2;
  • общий показатель имеет значение 34, если организация или предприниматель прекращают хозяйствование - 50;
  • если документ подается в ФНС по месту регистрации лица, ставится показатель 270;
  • если компания прошла реорганизацию, указывается соответствующий код - слияние, присоединение и так далее.

Раздел 1 содержит данные:

  • суммы сбора, которые подлежат уплате;
  • суммы авансовых платежей.

В нем необходимо заполнить строки:

  • 010 - КБК;
  • 020 - ОКТМО;
  • 021 - сумма налога;
  • 023-027 - авансовые взносы за 1-3 кварталы предыдущего года;
  • 030 - сумма налога за минусом авансовых платежей;
  • 040 - сумма, уменьшающая налог (превышение авансового платежа над исчисленной суммой налога).

В разделе 2 производится:

  • расчет налоговой базы отдельно по каждому земельному участку во владении организации или ИП;
  • расчет суммы, подлежащей оплате.

Заполняется раздел следующим образом:

  • указываются кадастровые стоимость и номер объекта налогообложения;
  • код по ОКТМО;
  • категория участка земли;
  • налоговая ставка на текущий момент (0,3 или 1,5%);
  • налоговая база - участок;
  • начисленная сумма сбора.

Если земля принадлежит нескольким собственникам, числа указываются в виде дроби, соответствующей размеру доли в имуществе. Образец заполнения декларации по земельному налогу можно найти на официальном ресурсе налоговой службы, там же можно скачать бланк документа для дальнейшего заполнения.

Как правильно заполнить декларацию?

Требования к заполнению и сдаче декларации по земельному налогу следующие:

  • Если плательщик подает отчетность на бумажном носителе, заполнить его можно шариковой ручкой черного/синего цвета.
  • Существует возможность подачи декларации через интернет.
  • Пустых строк в документе содержаться не должно. Одна графа может содержать только одно значение.
  • Страницы документа нумеруются по возрастанию.
  • Если произошли исправления, они заверяются уполномоченным сотрудником, который данные исправления подтверждает.
  • Все страницы документа печатаются с одной стороны листа. Двухсторонняя печать запрещена.
  • Нельзя пользоваться корректорами.
  • Повреждать бумагу степлером или шилом нельзя, листы не скрепляются.
  • Допускается написание текста исключительно печатными буквами.

Важно следить за изменениями в законодательстве относительно правил заполнения отчетности. Пример правильного заполнения декларации по земельному налогу за 2015 год можно узнать в ФНС по месту регистрации или на официальном сайте.

Предоставление декларации в налоговый орган

Сдать отчетность можно такими способами:

  • лично или через законного представителя, наведавшись в ИФНС;
  • отправив письмо, предварительно сделав опись вложенных в конверт документов;
  • электронным способом.

Бланк декларации земельного налога надо сдать в тот налоговый орган, в котором зарегистрирован земельный участок. Если таковых у собственника несколько, то составляются и подаются отдельные (по каждому виду участка) декларации. Крупнейшие налогоплательщики (как правило, это юрлица) подают отчетность по месту регистрации компании.

Скачать образец декларации по земельному налогу можно на официальном сайте ИФНС. Заполняется документ в двух экземплярах - для инспектора и плательщика. Поскольку процедура составления достаточно трудоемка, многие пользуются услугами специализированных фирм. Их сотрудники за определенное вознаграждение заполнят и сдадут отчетность в ФНС.

Подается декларация по истечении отчетного периода - года. Сроки сдачи декларации по земельному налогу установлены НК РФ. Сделать это необходимо до 1.02 следующего за отчетным года. То есть, в этом году сдается налоговая декларация по земельному налогу за 2014 год. Если плательщик не уложится в этот срок, ему грозит административная или налоговая ответственность. На следующий же день после непоступления платежа начисляется штраф. Его размер составляет минимум 1000 рублей, в общем, 5% от суммы задолженности. За весь период задержки не может быть начислено свыше 30% от суммы долга.

Кроме этого, может наступить административная ответственность. Она выражается в применении штрафных санкций или предупреждения. Штраф в этом случае колеблется в пределах 300-500 рублей.

Декларацию по земельному налогу за 2015 год должны сдать организации, имеющие земельные участки в собственности или постоянном (бессрочном) пользовании.

Предприниматели начиная с 2015 года платят земельный налог на основании уведомления, которое высылает ИФНС. Таким образом, самостоятельно рассчитывать налог и оформлять декларацию ИП не нужно. Последний раз такая обязанность была у бизнесменов в 2015 году при отчетности за 2014 год.

Срок сдачи «земельной» декларации

Декларацию по земельному налогу за 2015 год компаниям положено сдать не позднее 1 февраля 2016 года.

Форма «земельной» декларации

Форма декларации по земельному налогу, ее электронный формат, а также порядок их заполнения утверждены приказом ФНС России от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696.

Заполнение декларации

В состав декларации по земельному налогу включаются:

титульный лист;

раздел 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет»;

раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».

Для заполнения декларации применяются следующие справочники из приложений к Порядку заполнения декларации:

Коды, определяющие налоговый период (Приложение № 1);

Коды форм реорганизации и код ликвидации организации (Приложение № 2);

Коды представления налоговой декларации по земельному налогу (Приложение № 3);

Коды, определяющие способ представления налоговой декларации по земельному налогу в налоговый орган (Приложение № 4);

Коды налоговых льгот (Приложение № 6)

Порядок сдачи декларации по земельному налогу

Декларацию по налогу за землю сдают в ИФНС по местонахождению земельного участка (ст. 398 НК РФ).

Организация может иметь несколько участков, расположенных в разных муниципальных образованиях. Если эти территории подведомственны одной налоговой инспекции, сдается одна декларация. При этом по каждому земельному участку (коду ОКТМО) заполняется отдельный раздел 2. Если же муниципальные образования контролируют разные инспекции, декларации нужно сдать в каждую из них – по местонахождению соответствующего участка (письмо ФНС России от 07.08.2015 № БС-4-11/13839).

Декларацию можно представить на бумаге либо электронно – на ваш выбор.

Сколько деклараций заполнять и сдавать

Декларацию надо сдавать в ИФНС по месту нахождения земельного участка (п. 1 ст. 398 НК РФ). Если на территории одного муниципального образования (одного города федерального значения) у организации несколько участков, то представляется одна декларация, но на каждый из них следует заполнять отдельный разд. 2 декларации.

Если у организации есть несколько участков в городе федерального значения, то можно выбрать ИФНС по месту нахождения одного из них и представить туда декларацию по всем участкам, уведомив об этом другие ИФНС (Письмо ФНС от 26.04.2005 N 21-4-04/149@).

Если организация владеет несколькими участками в разных муниципальных образованиях, то количество деклараций зависит от количества ИФНС, которым подконтрольны эти территории (п. 2.11 Порядка заполнения декларации):

Если одной ИФНС - надо сдать одну декларацию, при этом на каждый из участков заполняется отдельный разд. 2 декларации с соответствующим кодом ОКТМО;

Если разным ИФНС - декларации нужно сдать в каждую из них.

Внимание! Узнать код ОКТМО можно с помощью сервиса "Узнай ОКТМО", размещенного на сайте ФНС (http://nalog.ru/rn77/service/oktmo/) (Информация ФНС).

Какие разделы декларации заполнять

Любая декларация по земельному налогу включает в себя (п. 1.2 Порядка заполнения декларации):

Титульный лист;

Разд. 1, предназначенный для отражения суммы налога, которая подлежит уплате в бюджет;

Разд. 2, предназначенный для расчета налога.

В каком порядке заполнять декларацию

Начните с титульного листа , в котором укажите данные об организации и подаваемой декларации. Потом заполните необходимое количество разд. 2 (по количеству земельных участков) и в конце - разд. 1 декларации.

Разд. 2 декларации заполняется отдельно по каждому земельному участку (доле земельного участка).

В разд. 2 указываются:

Кадастровый номер земельного участка;

В строке 010 - КБК;

В строке 020 - код ОКТМО, по которому уплачивается налог;

В строке 030 - код категории земли в соответствии с Приложением N 5 к Порядку заполнения декларации;

В строке 040 - если у вас земельный участок для жилищного строительства, то код периода строительства (1 - три года, 2 - свыше трех лет), все остальные организации ставят прочерк;

В строке 050 - кадастровая стоимость земельного участка. О том, что это такое и как ее узнать, читайте здесь;

В строке 060 - доля налогоплательщика в праве на земельный участок (заполняется только в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности);

Строки 070 - 120 заполняют только те организации, у которых есть налоговые льготы, все остальные организации ставят прочерки;

В строке 130 - налоговую базу, которая, если нет льгот, определяется по формуле:

В строке 140 - налоговая ставка;

В строке 150 - количество полных месяцев владения земельным участком в течение года. Если земельный участок находился в собственности в течение всего года, то по строке 150 декларации указывается "12" (п. 5.18 Порядка заполнения декларации);

По строке 160 указывайте коэффициент Кв, который рассчитывается по формуле:

В строке 170 указывается сумма исчисленного налога, которая рассчитывается по формуле:

Пример. Расчет земельного налога за неполный месяц

Организация приобрела два земельных участка:

03.12.2015 - участок кадастровой стоимостью 580 000 руб.;

18.12.2015 - участок кадастровой стоимостью 680 000 руб.

В муниципальном районе для данной категории земли льгот не установлено, а налоговая ставка составляет 1,5%.

Земельный налог за 2015 г. подлежит уплате только за один участок, приобретенный 03.12.2015, поскольку право собственности на него возникло до 15-го числа месяца включительно. При этом количество полных месяцев владения земельным участком (строка 150 разд. 2 декларации) составит 1, а коэффициент Кв (строка 160 разд. 2 декларации) составит 0,0833 (1 мес. / 12 мес.).

Сумма исчисленного налога (строка 170 разд. 2 декларации) составит 725 руб. (580 000 руб. x 1,5% x 0,0833).

За участок, приобретенный 18.12.2015, платить земельный налог за 2015 г. не надо, поскольку право собственности на него возникло после 15 декабря.

Если у организации нет льгот, то в строке 180 ставится прочерк, а в строке 190 - "1,0---".

Строки 200 - 270 заполняют только организации, у которых есть льготы, остальные - ставят прочерки. Подробнее о том, как заполнить эти строки при наличии льготы, читайте здесь.

В строке 280 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за участок, по которому заполнялся разд. 2 декларации. Эта сумма рассчитывается по формуле (п. 5.30 Порядка заполнения декларации):

Данные из строки 280 каждого разд. 2 декларации по всем земельным участкам надо отразить в строках 021 разд. 1 декларации (пп. 3 п. 4.3 Порядка заполнения декларации).

В разд. 1 декларации для отражения суммы налога к уплате по соответствующему ОКТМО предусмотрено два блока строк 010 - 040, в которых указываются:

В строке 010 - КБК;

В строке 020 - код ОКТМО по месту расположения земельного участка;

В строках 023, 025, 027 - если организация уплачивает авансовые платежи, то суммы авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет за I, II и III кварталы;

Подробнее о том, как рассчитываются авансовые платежи по земельному налогу, читайте здесь.

Сумму налога, подлежащую уплате или уменьшению за год, рассчитайте по формуле (п. 5 ст. 396 НК РФ, пп. 7, 8 п. 4.3 Порядка заполнения декларации):

Полученный результат впишите:

Если он имеет положительное значение (исчислена сумма к уплате) - в строку 030;

Если он имеет отрицательное значение (исчислена сумма к уменьшению) - в строку 040. В этом случае налог по итогам года платить не надо.

Пример. Заполнение декларации по земельному налогу

У организации в собственности - два земельных участка, расположенных в г. Москве в районе "Коньково". Данные о них указаны в таблице (п. 2 ч. 1 ст. 2 Закона "О земельном налоге").

Права на льготы у организации нет.

1. Расчет земельного налога по участку N 77:06:0006004:59.

Авансовые платежи за I, II и III кварталы - по 160 265 руб. (64 105 865 руб. x 1% x 1/4).

Налог, подлежащий уплате за год (строка 280 разд. 2 декларации), составит 160 264 руб. (64 105 865 руб. x 1% - (160 265 руб. + 160 265 руб. + 160 265 руб.)).

2. Расчет земельного налога по участку N 77:06:0006004:39.

Авансовых платежей нет.

Налог, подлежащий уплате за год (строка 280 разд. 2 декларации), составит 72 471 руб. (58 000 000 руб. x 1,5% x 0,0833).

3. Расчет общей суммы к уплате в бюджет.

Авансовые платежи (строки 023, 025, 027 разд. 1 декларации) за I, II и III кварталы - по 160 265 руб. (64 105 865 руб. x 1% x 1/4).

Налог, подлежащий уплате за год (строка 030 разд. 1 декларации), составит 232 735 руб. (160 264 руб. + 72 471 руб.).