Контакты
Главная / Регистрация ООО

Пример заполнения 6 ндфл за 9 мес.

Как индивидуальным предпринимателям и организациям самостоятельно заполнить и сдать отчет 6-НДФЛ рассказывает Евгения Дубкова, ведущий эксперт Департамента малого и среднего бизнеса интернет-бухгалтерии « Моё дело »

Крайний срок подачи отчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года - 30 октября. Этот отчет представляют все организации и ИП, которые начисляли и выплачивали гражданам доходы, облагаемые НДФЛ.

Правила заполнения титульного листа

расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года

1. По строкам «ИНН» и «КПП» укажите данные реквизиты в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговой. У ИП нет такого показателя, как КПП, поэтому в данной строке поставьте прочерки.

Расчет заполняйте отдельно по каждому обособленному подразделению. В том числе когда обособленные подразделения находятся в одном муниципальном образовании (например, в одном городе). При заполнении отчета по обособке по строке «КПП» укажите КПП обособленного подразделения.

ИП на ЕНВД (Патенте), который стоит на учете в нескольких налоговых, также должен представлять отчет 6-НДФЛ отдельно по каждому такому месту учета. При условии, конечно, что по данным точкам (на ЕНВД, Патенте) работают сотрудники.

2. По строке «Номер корректировки» укажите:

  • «000» - если вы сдаете отчет за данный отчетный период первый раз;
  • значение на единицу больше, чем указано в предыдущем расчете, - при составлении уточненного расчета взамен ранее представленного («001», «002» и т.д.);
  • по строке «Период представления» укажите код «33» (это означает, что отчет предоставляется за период 9 месяцев);
  • по строке «Налоговый период (год)» - «2018».
  • по строке «Представляется в налоговый орган (код)» укажите четырехзначный код налоговой, в которую вы сдаете отчет.
По строке «По месту нахождения (учета) (код)» укажите:
  • «120» - если вы ИП;
  • «320» - если вы ИП и сдаете отчет по месту ведения деятельности (при ЕНВД, Патенте);
  • «214» - если вы организация;
  • «220» - если вы сдаете отчет по месту нахождения обособки.

По строке «(налоговый агент)» укажите:

  • организации - сокращенное наименование, например ООО «Весна». Если таковое отсутствует - полное наименование согласно учредительным документам;
  • ИП - фамилию, имя, отчество (без сокращений) в соответствии с паспортом (без аббревиатуры ИП). В случае двойной фамилии ее составные части пишутся через дефис (например, «Иванов-Юрьев»). Например: Иванов Иван Иванович;
  • по строке «Код по «ОКТМО» укажите код муниципального образования, где оборудовано стационарное рабочее место работника.

Если работник в течение года получает доход в подразделениях, которые расположены в разных муниципальных образованиях, то составляйте несколько расчетов (по количеству муниципальных образований, на территории которых находятся обособки). При этом очень важно заполнить данный реквизит и КПП в отношении каждого обособленного подразделения.

ИП указывают код ОКТМО по месту жительства. Исключение - ИП, которые применяют спецрежим в виде ЕНВД и (или) ПСН. В таком случае код укажите код по месту постановки на учет по месту ведения деятельности на спецрежиме.

  • Код ОКТМО укажите согласно Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований (ОК 33-2013) . При этом свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код ОКТМО имеет восемь знаков, не заполняйте дополнительными символами;
  • По строке «На __ страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на __ листах» укажите общее количество страниц расчета и доверенности (если отчет сдает представитель по доверенности);
  • По строке «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю» укажите:
    • «1» - если расчет подписываете и сдаете отчет лично;
    • «2» - если расчет подписывает и представляет ваш представитель по доверенности. Кроме того, нужно также указать наименование организации (или ФИО физического лица) - представителя.
  • По строке «Подпись ___ Дата» проставьте личную подпись (если отчет сдаете на бумаге) и укажите число, месяц, год подписания расчета;
  • Строку «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» заполняйте только если отчет сдает представитель. Здесь необходимо заполнить вид документа, подтверждающего полномочия представителя (например, доверенность).

Правила заполнения раздела 1 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года

Раздел 1 расчета за 9 месяцев 2018 года заполняйте нарастающим итогом за период с 01.01.2018 по 30.09.2018.

При заполнении раздела 1 укажите:

в строках 020, 025 - суммы начисленного дохода (в том числе отдельно в виде дивидендов). Обратите внимание на следующие особенности по заполнению данных строк.

1. Суммы доходов отображайте только если дата фактического получения дохода попадает на период с 01.01.2018 по 30.09.2018. При этом установлены разные даты фактического получения дохода для различных видов доходов. Так, например, для зарплаты дата фактического получения дохода - это всегда дата начисления (т.е. последний день месяца, за который она начислена). Дата выплаты в данном случае значения не имеет. Поэтому, если, например, зарплата сотрудника за месяц составляет 30 000 рублей, то в отчет за 9 месяцев в строку 020 попадет сумма в размере 270 000 рублей (30 000 × 9 месяцев). Для большинства иных доходов дата фактического получения дохода - дата фактической выплаты. Это правило относится, в частности, к дивидендам, отпускным, больничным, премиям к празднику, вознаграждениям по ГПД. Поэтому если вы, например, начислили отпускные 30 сентября, а выдали 1 октября, то сумма отпускных в строку 020 отчета за 9 месяцев не попадет. Она попадет в данный показатель только при заполнении отчета за год.

2. В строке 020 доходы, которые облагаются НДФЛ в неполной сумме, отображайте без учета корректировки на их необлагаемую часть. Например, вы решили выдать сотруднику подарок стоимостью 10 000 рублей. Согласно законодательству, стоимость подарков, не превышающая 4 000 рублей в год на каждого работника, не облагается НДФЛ. В строке 020, тем не менее, отобразите всю сумму в размере 10 000 рублей. А сумму вычета отобразите в строке 030 (по данным примера - 4000 рублей).

3. Доходы, которые не облагаются НДФЛ полностью (ст. 217 НК РФ), в строке 020 не указывайте. Например, декретное пособие, пособие при рождении ребенка и т.п. Аналогичный порядок действует при отражении доходов, в отношении которых предусмотрен код для вычета, однако сумма вычета полностью покрывает сумму дохода (например, стоимость подарка за 4 000 рублей). Такие доходы также можно не отражать в отчете. Вместе с тем допустимо и их отражение с вычетами (строка 030).

В строках 040, 045, 070, 080, 090 укажите суммы рассчитанного, удержанного, неудержанного и возвращенного (в том числе излишне удержанного в предыдущих налоговых периодах) налога.

По строке 070 не нужно отражать фактически не удержанный за период сдачи отчета налог. Например, по «переходящей» зарплате. В частности, если зарплату за сентябрь вы выплатили в октябре, то налог с сентябрьской зарплаты в строке 070 отчета 6-НДФЛ за 9 месяцев не отражайте (см. ).

По строке 080 отразите сумму налога, которую вы фактически не сможете удержать до окончания года. Например, вы выдали работнику подарок (в натуральной форме) в сумме 100 000 рублей, а он решил уволиться. Дохода в денежной форме не хватило для удержания НДФЛ с подарка, поэтому налог вы заявляете в строке 080. Это означает, что налоговая инспекция взыщет этот налог с сотрудника самостоятельно. Кстати не забудьте в такой ситуации подать по сотруднику справку 2-НДФЛ с признаком «2» о невозможности удержать налог.

Раздел 2 формируйте сплошным заполнением за отчетный период в хронологии дат (вне зависимости от применяемых ставок).

Во II квартале была выплачена зарплата тем же работникам-резидентам и в том же порядке, что и в I квартале, а именно зарплата за апрель-июнь в общей сумме 72 000 рублей (24 000 рублей × 3 месяца) и НДФЛ с этой суммы 9360 рублей (72 000 рублей × 13 %).

В III квартале была выплачена зарплата тем же работникам-резидентам и в том же порядке, что и в предыдущих кварталах, а именно зарплата за июль-сентябрь в общей сумме 72 000 рублей (24 000 рублей × 3 месяца) и НДФЛ с этой суммы 9360 рублей (72 000 рублей × 13 %).

Кроме того, 1 июня 2018 года был выдан одному из работников заем по договору беспроцентного займа, заключенному на один месяц. На 30 июня определена материальная выгода в размере 14 000 рублей и рассчитан НДФЛ с нее по ставке 35 процентов - 4900 рублей (14 000 рублей × 35 %). Ближайший день выплаты денежного дохода, с которого можно удержать этот налог, приходится уже на следующий период - 5 июля (день выплаты зарплаты за июнь).

При этом 28 августа 2018 года работнику были начислены и оплачены отпускные за сентябрь в сумме 8000 рублей. Удержанный при выплате отпускных НДФЛ составляет 1040 рублей (8000 рублей × 13 %).

В данном случае начислены доходы, облагаемые по налоговым ставкам 13, 15 и 35 процентов. Соответственно, для каждой из этих ставок составлен отдельный лист с заполненным разделом 1. Раздел 2 формируется сплошным заполнением за отчетный период в хронологии дат.

В рассматриваемом примере в разделе 2 расчета за 9 месяцев не отражаются:

  • авансы по зарплате, потому что НДФЛ с аванса не рассчитывается и не удерживается;
  • зарплата за январь-май и дивиденды, потому что налог с этих сумм был удержан в I и II квартале;
  • зарплата за сентябрь, НДФЛ с которой будет удержан только в следующем отчетном периоде (5 октября), то есть эта операция будет отражена в разделе 2 расчета за год.

При этом операции в отношении зарплаты за июнь и материальной выгоды отображены единой суммой в одном блоке раздела 2, поскольку даты получения доходов (30 июня), удержания налога (5 июля) и крайний срок уплаты налога (6 июля) в данном случае совпадают.

Вместе с тем, в разделе 1 расчета отражены обобщенные по всем работникам суммы начисленного дохода, рассчитанного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала 2018 года. Включая зарплату за сентябрь 2018 года (строка 020 расчета по ставке 13 процентов) и налог, рассчитанный с нее, в общей сумме рассчитанного налога за этот период (строка 040 расчета по ставке 13 процентов).

Строку 070 сумма налога с зарплаты за сентябрь не увеличит, поскольку не относится к удержанному НДФЛ. Также эта сумма не будет отражена в строке 080: поскольку дата удержания по ней пока не наступила, налог с этой суммы будет удержан при ее фактической выплате (5 октября).

Форму 6-НДФЛ ввел в действие приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 (в ред. приказа того же ведомства от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@). В этом же приказе приведена инструкция заполнения расчета.

Составляющие расчета — титульный лист, раздел 1, раздел 2.

Оформить расчет можно:

  • ручкой синего, черного или фиолетового цвета;
  • заполнив бланк на компьютере — рекомендовано использовать заглавные печатные символы шрифта Courier New высотой 16-18 пунктов;
  • автоматически в специализированной программе — самый надежный способ заполнения, поскольку осуществляется он на основе вводимых ежемесячно данных с проверкой контрольных соотношений. Если контрольные соотношения не будут пройдены, программа выдаст ошибку, а в некоторых случаях не даст отправить электронную версию отчета налоговикам.

В готовом расчете страницы должны быть пронумерованы сквозным способом. В программе это делается автоматически.

Все основные правила заполнения расчета приведены в приложении № 2 к указанному выше приказу ФНС.

Заполняем титульный лист, разделы 1 и 2: как не допустить ошибок

Титульный лист расчета 6-НДФЛ содержит информацию о налоговом агенте (ИНН, КПП, наименование организации / Ф.И.О. ИП, код ОКТМО), код отчетного периода, год, номер корректировки, код налоговой инспекции, куда передается расчет.

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ, формируемый за 9 месяцев 2019 года, будет содержать в себе сведения о доходах, начисленных/полученных за период с 01.01.2019 по 30.09.2019, вычетах, а также об общей сумме исчисленного за этот период налога. Данный раздел заполняется нарастающим итогом с начала года .

Раздел содержит следующие строки:

  • 010 — ставка налога,
  • 020 — доход сотрудников;
  • 030 — размер вычетов;
  • 040 — сумма рассчитанного налога;
  • 050 - сумма фиксированных авансовых платежей, которые засчитываются в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам;

ВАЖНО! Строки с 010 по 050 заполняются отдельно по каждой ставке, поэтому их может быть несколько. Строки с 060 по 090 приводятся в отчете один раз.

  • 060 — количество физлиц, получивших доход;
  • 070 — сумма удержанного налога;
  • 080 — сумма НДФЛ, которую не было возможности удержать в текущем отчетном периоде;
  • 090 — сумма налога, возвращенного в соответствии со ст. 231 НК РФ.

Раздел 2 будет заполняться на основании данных за последний квартал отчетного периода. В нашем случае — это третий квартал 2019 года. В этом разделе отчета приводятся:

  • дата получения дохода — строка 100;
  • дата удержания налога — строка 110;
  • предельный срок перечисления подоходного налога в бюджет — строка 120;
  • суммы фактически полученных доходов — строка 130;
  • сумма удержанного НДФЛ — строка 140.

Отметим, что заполнение расчета 6-НДФЛ — дело непростое. Постоянно возникают путаница и недопонимание со стороны налоговых агентов при заполнении как первого, так и второго раздела. В связи с этим налоговая служба постоянно выпускает письма с разъяснениями о том, как внести данные в ту или иную строчку отчета. Всем лицам, представляющим расчет в контролирующие органы, надо обязательно пользоваться при его заполнении данными разъяснениями во избежание различного рода ошибок.

Вносим данные в расчет за 9 месяцев 2019 года: пример

Понять, как заполняется расчет, можно только на практике. Для этого рассмотрим заполнение 6-НДФЛ за 9 месяцев 2019 года на примере.

В ООО «АЛИСА» общий размер начисленной заработной платы за период с 01.01.2019 по 30.09.2019 по двум сотрудникам составил 390 тыс. руб. Сроки перечисления аванса — 20-е число текущего месяца, окончательного расчета по заработной плате — 5-е число следующего месяца. В разбивке по месяцам третьего квартала зарплата выплачивалась следующим образом:

  • 05.07.2019 — 40 000 руб. — заработная плата за июнь 2019 года;
  • 05.08.2019 — 50 000 руб. — за июль;
  • 05.09.2019 — 50 000 руб. — за август.

За сентябрь зарплата выдается в октябре.

Помимо указанных сумм 20.08.2019 были начислены и выплачены больничные в сумме 4500 руб. По имеющимся сведениям оформим расчет 6-НДФЛ за 3 квартал 2019 года.

Заполненный образец 6-НДФЛ наши читатели могут посмотреть по приведенной ниже ссылке:

Итоги

За 3 квартал 2019 года 6-НДФЛ должен представляться всеми налоговыми агентами по НДФЛ в срок до 31 октября. В случае отсутствия данных для его заполнения можно передать налоговикам нулевой расчет, а можно направить им письмо о том, что доходы в пользу физических лиц не начислялись и не выплачивались. Расчет достаточно непрост в заполнении, у бухгалтеров постоянно возникают вопросы, как правильно заполнить ту или иную строчку, поэтому в статье мы постарались кратко осветить все основные моменты внесения данных в отчет. Также мы рассказали, на каком бланке нужно сдавать расчет и привели пример его заполнения за 9 месяцев. А пример заполнения 6-НДФЛ за 2019 год у нас уже на подходе.

2018 г. является обязательной для налоговых агентов. Посредством этой формы субъект хозяйствования уведомляет налоговый орган об общей сумме начисленных сумм доходов в пользу физических лиц, размере исчисленного НДФЛ и величине примененных налоговых вычетов . Законодательно унифицирована форма расчета 6-НДФЛ и определены сроки для его подачи в налоговую инспекцию.

6-НДФЛ – кто должен сдавать

В число лиц, обязанных подавать расчет по налогу на бланке отчета 6-НДФЛ, входят ИП и компании, делающие выплаты своим работникам и иным физлицам (в т.ч. выплачивающие дивиденды). Отчетом учитываются как доходы персонала, работающего на основании трудовых договоров, так и начисленный заработок физлиц, с которыми у субъекта хозяйствования подписан договор ГПХ.

Отчет формируется на основании данных о доходах работников с начала отчетного года. Если в 3 квартале 2018 г. начислений не было, но они присутствовали в 1 или 2 квартале 2018 г., расчет за 9 месяцев все равно необходимо предоставить с учетом сведений, накопленных за предыдущие кварталы текущего года.

Сдача 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 обязательна для всех предпринимателей и компаний - налоговых агентов по налогу с доходов физических лиц. Не надо сдавать отчетность 6-НДФЛ только в том случае, если доходных начислений в отношении физлиц не было на протяжении всего отчетного года. Это правило не распространяется на ситуации, когда:

    те, кто сдает 6-НДФЛ, начисляют зарплату (или иные вознаграждения), но не выплачивают ее;

    налоговый агент исчисляет, но не может удержать или уплатить налог с доходов физлиц.

Шаблон отчета имеет единую для всех структуру. Налоговые агенты должны заполнять Расчет по форме, приведенной в приказе ФНС от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450@ (в ред. от 17.01.2018). Порядок составления Расчета 6-НДФЛ приведен в приложении № 2 к тому же приказу.

Период представления: код 6-НДФЛ

В приложении № 1 к Порядку заполнения формы 6-НДФЛ зафиксированы кодовые обозначения периодов, за которые сформирован данный отчет по подоходному налогу. Они проставляются на титульной странице документа в специально отведенном для этого параметра поле. В стандартных ситуациях выбирать надо один из следующих кодов:

    1 кварталу соответствует шифр «21»;

    для полугодия отведен код «31»;

    если подается форма по итогам 9 месяцев, в документе проставляется комбинация «33»;

    годовой интервал обозначается как «34».

Реорганизованные (или ликвидируемые) налоговые агенты обозначают периодичность составления отчетной формы отдельными шифрами. Для них период предоставления – код 6-НДФЛ обозначается как:

    «51» – 1 квартал;

    «52» - полугодие;

    «53» – девять месяцев;

    в годовом Расчете указывается код «90».

Срок сдачи 6-НДФЛ за 9 месяцев

Форма расчета по подоходному налогу должна быть подана налоговым агентом в ИФНС с учетом сроков, установленных п. 2 ст. 230 НК РФ. Для подачи Расчета предусмотрен следующий срок – не позже последнего дня в месяце, который следует за отчетным периодом. Более длительный промежуток времени предусмотрен для подготовки годового отчета (он подается не позже 1 апреля следующего за отчетным года).

Срок сдачи 6-НДФЛ за 3 квартал (а точнее, за 9 месяцев) 2018 г. истекает 31 октября. Если крайний срок совпадает с нерабочим днем, осуществляется перенос на ближайшую рабочую дату после этого дня, но в 2018 году этот день является рабочим, поэтому переносов не будет.

6-НДФЛ можно подавать в «бумажном» виде, если облагаемые доходы выплачены максимум 25 физлицам, в ином случае возможно только электронное представление.

Если зафиксированные НК РФ сроки составления и подачи расчета по НДФЛ будут нарушены, налоговый агент привлекается к ответственности – материальное взыскание в размере 1000 руб. за каждый просроченный месяц (в т.ч. неполный) предусматривает п. 1.2 ст. 126 НК РФ. Для должностных лиц за несдачу Расчета вовремя установлен административный штраф 300-500 руб. (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Пример заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года вы найдете в нашей

Любое ООО или ИП должно постоянно сдавать отчетности по форме 6-НДФЛ в налоговую службу. Это помогает контролировать организации и их налогообложение. Но так как стандарты недавно поменялись, то некоторые тонкости отчетности изменились.

Чтобы не попасть в неудобную ситуацию, необходимо ознакомиться с новыми нормами и старыми требованиями по сдаче, которые во многом остались прежними. Если же вовремя не узнать обо всех правилах, из-за этого можно не успеть сдать отчетность, что повлечет за собой определенные последствия.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Главные условия сдачи

Срок сдачи отчета за третий квартал производится в девятом месяце. Любая организация или ИП обязано сдавать статистику по расчетам средств внутри компании каждый квартал. Это обязательство было введено только в 2019 году, но уже успело плотно войти в жизнь любой компании. Расчеты включают в себя данные о начислении доходов физическим лицам, а также их объем в удержании НДФЛ. Документ обязан заполняться по форме 6-НДФЛ.

Документ должен сдаваться именно работодателями, которые выплачивают доход по трудовым договорам. Кроме них могут использовать данную форму и специальные заказчики, которые выплачивают доходы, основываясь на .

Подпись в документе по форме 6-НДФЛ должна ставиться руководителем организации либо лицом, которое имеет полномочия на работу с внутренними документами. Как правило, такой человек назначается при помощи приказа, чтобы облегчить себе работу, уменьшить нагрузку. Если и назначается ответственное лицо, то им чаще всего становится главный бухгалтер, его заместитель, бухгалтер, который работает с распределением зарплаты.

Отчетность необходимо сдавать не позднее последнего дня следующего месяца за обозреваемым периодом. То есть, если отчетный период заканчивается в сентябре 30 числа, то сдать документ необходимо до 31 октября того же года.

Сам документ, который уже подписан и имеет силу, отправляется в налоговую инспекцию по месту счета, но в зависимости от категории налогового агента место предоставления 6-НДФЛ будет меняться.

Важные требования

Нулевая форма

Есть условие, при котором отчетность может не сдаваться при условии, что выплаты не производятся. При этом, если же сам руководитель желает предоставить «нулевой» 6-НДФЛ, то его не могут не принять. То есть обязанность сдавать документ по форме снимается, хотя индивидуальный предприниматель или организация могут предоставлять его для составления полноценной отчетности.

Тут же и возникает вопрос о целесообразности самостоятельной сдачи, проявления инициативы по 6-НДФЛ. В любом случае, организации и предприятиям рекомендуется сдавать документ, так как налоговая инспекция может быть просто неосведомленной об отсутствии выплат.

Из-за этого может возникнуть неприятная ситуация недопонимания. По закону, если документ не был предоставлен в течение десяти дней с окончания срока сдачи, но налоговая служба вправе заблокировать банковский счет. Если же это произойдет, то придется доказывать свою правоту, тратя время, деньги и нервы.

Чтобы не попасть в такую или похожую ситуацию, потеряв счет, получить неприятности с бухгалтерией или быть оштрафованным, необходимо предпринять следующие действия:

  • Уведомить ИНФС при помощи письма о том, что ИП или организация останавливает свое функционирование, из-за чего ежеквартальный отчет сдаваться не будет. Главное, чтобы письмо было отправлено не позднее последнего дня сдачи отчета в налоговую службу.
  • После уведомления не лишним будет отправить и «нулевку» для подтверждения своих слов из письма.

После этих действий налоговики не будут считать организацию или предприятие за налогового агента.

Образец заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2019:

Место и способ предоставления

Предоставляться отчетность должна для каждой категории агента в отдельном месте.

Для того, чтобы узнать, куда подавать документы, следует ознакомиться со следующей таблицей:

Категории Место предоставления
Организации и именные предприятия РФ Налоговый орган, находящийся по месту учета
Российские организации, которые управляют отдельными подразделениями Для каждого обособленного объекта – в налоговые орган по месту нахождения подразделения
Крупнейшие налогоплательщики, отнесенные к этой группе специально Организация может сдавать документы как в качестве крупнейшего налогоплательщика в соответствующий орган по месту учета, также и по каждому обособленному подразделению в отдельности
Индивидуальные предприятия, которые используют или ПСНО Налоговый орган, который находится по месту учета, определяемый деятельностью, которая облагается ЕНВД или ПСНО

Способы предоставления могут быть различными, главное, чтобы самому налогоплательщику этот вариант был удобен и понятен.

Доступны следующие методы:

При этом есть условия, при которых позволяется сдавать отчетность на бумажных носителях:

  • Если численность физических лиц, которые получили доход, составляет менее 25 человек в отчетном периоде;
  • Форма должна иметь утвержденный вид, заполняется бумага от руки либо распечатывается на принтере.

Состав разделов

Форма отчета уже установлена законодательством Российской Федерации.

Согласно документу, 6-НДФЛ включает в себя:

  1. Титульный лист.
  2. , который был взят с физических лиц».

Титульный лист включает в себя несколько составляющих. Верхняя часть содержит основную информацию: , и сокращенное название организации или ИП. Если же такого нет, то прописывается полное название ИП или организации.

Если же расчеты ведутся об обособленном отделении организации, тогда проставляется КПП подразделения. ИП, адвокаты и нотариусы могут вписывать ИНН, а «номер корректировки» первичного расчета оставить «000». Номер будет изменяться, если подается уточненный расчет, например, «001», «002» и так далее.

«Налоговый год» указывается тот, в котором попадается период из девяти месяцев.

Также при подаче указывается код, например, 212 – обозначает, что расчет подается по месту учета регистрации, а если 120 – по месту жительства.

Первый раздел показывает, сколько было начислено доходов в общем, все налоговые вычеты и общая сумма начисленного и удержанного налога. 6-НДФЛ составляется таким образом, что сначала необходимо рассчитать итоги за первый квартал, далее за полугодие, после за девять месяцев, а в конце – за весь год. То есть, если заполняется документ за девять месяцев, то должны быть отражены все показатели с 1 января по 30 сентября.

Второй раздел необходим для указания следующих данных:

  • Дата получения и удержания НДФЛ;
  • Предельный срок для перечисления налогов в бюджет;
  • Фактические суммы доходов и удержанных налогов.

Порядок всех операций должен быть именно хронологическим, чтобы можно было легче отследить все пути денежных сумм, включая налог на доходы физических лиц.

Переходящие зарплата, налог и больничные

Несмотря на то, в какое число была переведена заработная плата, в отчете буде засчитан последний день месяца начисления. Эти правила прописаны в налоговом кодексе Российской Федерации. Срока 020 – начисленная зарплата, а 040 – налог с этой суммы.

Строка 070 – удержанный НДФЛ, что возможно только при выплате. Например, НДФЛ может удерживаться с июня на июль, но при этом налог с сентября на октябрь не может, ведь в последнем месяце отчетного периода буде вдаваться полный доход. НДФЛ считывается именно с последнего месяца, согласно письму Федеральной налоговой службы. Из-за этого во втором разделе зарплата за сентябрь не будет показываться, хотя остальные месяцы будут отображаться.

Строчка 020 будет показывать материальную выгоду, которая была получена за квартальный отчет, то есть с января по сентябрь, включительно. К тому же, строчка 040 будет показывать налог, который будет считаться из суммы. Срока 070 записывается только налог, удержанный в отчетном периоде.

Благодаря этим параметрам компания сможет рассчитать выгоду от экономии на процентах на последнее число каждого месяца. Если был удержан налог из заработной платы, то полученный доход можно показать в общем блоке 100-140. Это возможно, потому что дата выплат едина – последний день месяца.

Больничные и отпускные рассчитываются в независимости от того, когда компания произвела начисление средств. Сотрудник получает деньги только в тот день, когда производилась выплата. Допустим, если начисление пособий было произведено в сентябре, а деньги выдали только октябре, то эта сумма не будет указываться в 6-НДФЛ за этот период.

Наглядный пример заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2019 года

Для того, чтобы стал понятен процесс заполнения, необходимо бесплатно показать пример заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2019 года.

Возьмем за пример фирму ООО «Скала» за девять месяцев работы выплатили своим работникам 2500000 рублей, при этом 50000 рублей – дивиденды. Сумма вычетов за девять месяцев 90000 рублей. Налог по стандартной ставке в тринадцать процентов – 325 000 рублей.

НДФЛ за июнь будет составлять 26000 рублей, при учете зарплат в 200000 рублей. Перечисление произведено в начале июля. Зарплата за сентябрь работникам ООО «Сказал» была перечислена в начале октября, НДФЛ за сентябрь 32500 рублей.

Из этого следует, что пример заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2019 года первого раздела будет следующий:

Раздел второй:

Штрафы по отчётности

Так как документы имеют официальную форму заполнения, сроки и другие параметры, за невыполнение этих требований нарушители будут наказываться. При этом налоговые агенты могут назначить наказание даже за непредоставление отчета за третий квартал.

Ошибки могут иметь следующий характер:

  • Неверные персональные данные, которые могут создать путаницу. Сведения должны быть достоверными и те, которые относятся к налоговому агенту.
  • Ошибочные данные при проставлении кодов доходов и их вычетов.
  • Ошибки в вычислениях, которые оказывают влияние на конечный результат.

Если же ошибка не является важной, то есть никак не влияет на размер налога к уплате и не уменьшила базу, подвергаемую налогообложению, плательщики могут легко отделаться. В таком случае штраф составит только пятьсот рублей. Еще лучше, если ошибка будет найдена самостоятельно, в таком случае необходимо отправить результаты перерасчета в кротчайшие сроки. Это поможет избавиться от штрафов сверху.

Единственные, кто обязан сдавать форм 6-НДФЛ с 2019 года – налоговые агенты. Если же плательщик не выдает заработную плату своим работникам и дело приостановлено, то сдавать отчет в ИНФИС не нужно. Но чтобы налоговая служба не решила, что ООО или ИП укрывается от выплат, стоит отправить нулевое 6-НДФЛ.

Крайний срок сдачи документа за третий квартал – 31 октября. Если же отчет не будет сдан вовремя, а на это не будет веской причины, то инспекция начисляет штраф в 1 000 рублей за один месяц просрочки, а также заморозить банковский счет. Чтобы избежать этого, нужно отправить заранее письмо с объяснениями.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

1. Кто и в каком порядке должен представлять в налоговую расчет по форме 6-НДФЛ.

2. Каков порядок заполнения 6-НДФЛ с учетом разъяснений контролирующих органов.

3. Практический пример заполнения 6-НДФЛ.

Одним из главных стало введение ежеквартальной отчетности по НДФЛ – расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ). При этом действовавшая ранее годовая отчетность в виде справок 2-НДФЛ не отменена, то есть с 2016 года налоговые агенты обязаны представлять и ежеквартальную отчетность по НДФЛ и годовую (п. 2 ст. 230 НК РФ). Если с заполнением справок 2-НДФЛ все более-менее понятно (из года в год изменяется только форма, и то незначительно), то «не обкатанная» еще форма 6-НДФЛ вызывает множество вопросов. Поскольку впервые сдать расчет 6-НДФЛ предстоит уже за 1 квартал 2016 года, времени на детальный разбор всех нюансов его заполнения остается не так уж много. В связи с этим в настоящей статье предлагаю поставить точки над «i» в вопросах заполнения и представления 6-НДФЛ, с учетом официальных разъяснений контролирующих органов.

Порядок представления 6-НДФЛ

Кто должен заполнять

Представлять расчет 6-НДФЛ должны все лица, признаваемые налоговыми агентами по НДФЛ в соответствии с законодательством РФ (организации, ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся частной практикой) (п. 2 ст. 230 НК РФ). Расчет необходимо формировать по всем физическим лицам, которым выплачивались доходы (заработная плата, дивиденды, вознаграждения по договорам ГПХ и т.д.), за исключением тех физлиц, которым выплачивались только доходы по договорам купли-продажи имущества, а также по договорам, в которых они выступают как ИП (пп. 1 п. 1 ст. 227, пп. 2 п. 1 ст. 228).

Сроки сдачи

Расчет по форме 6-НДФЛ представляется налоговым агентом за квартал, полугодие и девять месяцев не позднее 30 апреля, 31 июля и 31 октября соответственно, а за год — не позднее 1 апреля следующего года (Информация ФНС России от 26.11.2015). С учетом выходных и нерабочих праздничных дней в 2016 году сроки сдачи 6-НДФЛ следующие :

  • за 1 квартал — не позднее 04.05.2016 (30.04.2016 — выходной день, суббота);
  • за полугодие — не позднее 01.08.2016 (31.07.2016 — выходной день, воскресенье);
  • за девять месяцев — не позднее 31.10.2016;
  • за год — не позднее 03.04.2017 (01.04.2017 — выходной день, суббота).
Место представления

По общему правилу налоговые агенты должны представлять 6-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту своего учета . При этом для отдельных категорий налоговых агентов Налоговым кодексом установлены особые правила представления расчета (п. 2 ст. 230 НК РФ):

Место представления 6-НДФЛ

Российские организации и ИП Налоговый орган по месту своего учета
Российские организации, имеющие обособленные подразделения Налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений (в отношении физических лиц, получивших доходы от таких обособленных подразделений)
Организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков Налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо налоговый орган по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению)
Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД и (или) ПСНО Налоговый орган по месту своего учета в связи с ведением деятельности, облагаемой ЕНВД (ПСНО)
Способ представления

Расчет 6-НДФЛ может быть представлен в налоговый орган одним из следующих способов (Приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@):

! Обратите внимание: Расчет 6-НДФЛ на бумажном носителе

  • может представляться только в том случае, если численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде менее 25 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ);
  • представляется только в виде утвержденной машиноориентированной формы, заполненной от руки либо распечатанной на принтере.
Ответственность за непредставление 6-НДФЛ

Помимо самой обязанности сдавать расчет 6-НДФЛ, с 2016 года установлена и ответственность за ее несоблюдение. Согласно п. 1.2 ст. 126 НК РФ, за непредставление 6-НДФЛ налоговому агенту грозит штраф в размере 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для сдачи расчета.

Порядок заполнения 6-НДФЛ

Форма расчета 6-НДФЛ и порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Отчет включает в себя:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Обобщенные показатели»;
  • раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Главным отличием 6-НДФЛ от справок 2-НДФЛ является то, что он составляется обобщенно по всем физлицам, получившим доходы от налогового агента, без конкретизации по каждому физлицу. Основанием для заполнения расчета служат данные налоговых регистров по учету доходов, начисленных и выплаченных налоговым агентом в пользу физлиц, предоставленных налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ.

Титульный лист расчета 6-НДФЛ

Заполнение титульного листа 6-НДФЛ в целом мало отличается от заполнения титульного листа какой-либо налоговой декларации. Поэтому подробнее остановимся только на особенностях.

Строка «Период представления» — указывается код соответствующего отчетного периода (Приложение 1 к Порядку заполнения, утвержденному Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@):

Строка «Налоговый период (год)» — указывается год, к которому относится период составления отчета. Например, при заполнении 6-НДФЛ за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев 2016 года и в целом за 2016 год в этой строке необходимо проставить «2016».

Строка «По месту нахождения (учета) (код)» — вписывается соответствующий код (Приложение 2 к Порядку заполнения, утвержденному Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@):

Наименование

120 По месту жительства индивидуального предпринимателя
125 По месту жительства адвоката
126 По месту жительства нотариуса
212 По месту учета российской организации
213 По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика
220 По месту нахождения обособленного подразделения российской организации
320 По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя
335 По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации

Строки «КПП» и «Код по ОКТМО» :

  • указывается КПП и код по ОКТМО организации – если 6-НДФЛ представляется по физлицам, получившим доходы от головного подразделения организации;
  • указывается КПП и код по ОКТМО обособленного подразделения – если 6-НДФЛ представляется по физлицам, получившим доходы от обособленного подразделения организации (Письма ФНС России от 30.12.2015 № БС-4-11/23300@, от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@).
Раздел 1 расчета 6-НДФЛ

Показатели раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняются нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год (Письма ФНС России от 12.02.2016 г. № БС-3-11/553@, от 15.03.2016 г. № БС-4-11/4222@).

По строке 010 указывается налоговая ставка НДФЛ (13, 15,30 или 35%), с применением которой исчислены суммы налога. Каждой налоговой ставке соответствует свой блок строк 020 – 050. То есть, если в течение отчетного периода выплачивались доходы физлицам, облагаемые по разным ставкам НДФЛ, то в отношении каждой ставки необходимо заполнить строки 020-050:

  • строка 020 — общая по всем физлицам сумма начисленных доходов, облагаемых по ставке, указанной в строке 010;
  • строка 025 — общая сумма начисленных дивидендов;
  • строка 030 — общая сумма налоговых вычетов (в т.ч. профессиональных, стандартных, имущественных, социальных и по ст. 217 НК РФ), предоставленных по доходам, отраженным по строке 020;
  • строка 040 — общая сумма исчисленного НДФЛ с доходов, отраженных по строке 020;
  • строка 045 — общая сумма НДФЛ, исчисленного с дивидендов;
  • строка 050 — сумма фиксированных авансовых платежей работников-иностранцев, на которые уменьшены суммы исчисленного налога;

Блок «Итого по всем ставкам» в расчете 6-НДФЛ должен быть только один (обобщенно по всем налоговым ставкам), он включает строки 060-090:

  • строка 060 – суммарное количество лиц, получивших доходы от налогового агента. Если один человек получал доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, он учитывается как одно лицо. Если один и тот же работник был уволен и снова принят на работу в течение одного налогового периода, такой работник также должен учитываться как одно лицо.
  • строка 070 — общая сумма удержанного НДФЛ (по всем ставкам);
  • строка 080 — общая сумма не удержанного НДФЛ (по всем ставкам);
  • строка 090 — общая сумма НДФЛ, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в порядке ст. 231 НК РФ.

Обратите внимание: Если показатели строк раздела 1 не помещаются на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц. При этом итоговые показатели по всем ставкам по строкам 060-090 заполняются на первой странице раздела.

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ

В Порядке заполнения 6-НДФЛ (Приложение №2 к Приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) указано, что расчет заполняется нарастающим итогом с начала налогового периода. Однако, с учетом разъяснений ФНС, данное положение применимо в полной мере только к разделу 1. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые совершены за последние три месяца этого отчетного периода . Кроме того, если операция произведена в одном отчетном периоде, а завершена в другом, налоговый агент вправе отразить ее в периоде завершения. Например, заработная плата за март, выплаченная в апреле, отразиться в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие (Письма ФНС России от 12.02.2016 № БС-3-11/553@, от 15.03.2016 г. № БС-4-11/4222@).

Раздел 2 содержит необходимое количество блоков строк 100-140:

строка 100 — дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130. Дата фактического получения доходов определяется в соответствии со ст. 223 НК РФ. Например:

  • для доходов в виде оплаты труда датой фактического получения признается последний день месяца, за который начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (или последний день работы – при увольнении до окончания календарного месяца) (п. 2 ст. 223 НК РФ);
  • для доходов в денежной форме – дата выплаты такого дохода (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
  • для доходов в натуральной форме – дата передачи доходов в натуральной форме (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ);
  • для доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных средств, — последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).

строка 110 — дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130. Дата удержания НДФЛ с доходов в денежной форме совпадает с датой их фактической выплаты. Дата удержания НДФЛ с доходов в натуральной форме и полученных в виде материальной выгоды совпадает с датой выплаты любых доходов в денежной форме, из которых удерживается такой НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ).

строка 120 — дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога. Срок перечисления НДФЛ установлен п. 6 ст. 226 НК РФ: в общем случае НДФЛ должен быть перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. При выплате доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности и отпускных НДФЛ с них должен быть перечислен не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. Например, если отпускные были выплачены работнику 05.03.2016, то НДФЛ с них необходимо перечислить не позднее 31.03.2016.

строка 130 — обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в дату, указанную в строке 100;

строка 140 — обобщенная сумма удержанного НДФЛ в дату, указанную в строке 110.

! Обратите внимание: В каждом отдельном блоке строк 100-140 содержатся данные о доходах, в отношении которых:

  • совпадает дата их фактического получения;
  • совпадает дата удержания НДФЛ;
  • совпадает срок перечисления НДФЛ, установленный НК РФ.

Например, 10.03.2016 выплачены отпускные одному работнику, а также заработная плата за март другому работнику, уволившемуся 10.03.2016. Датой фактического получения дохода в данном случае и для отпускных, и для заработной платы является 10.03.16. Однако сроки перечисления НДФЛ различны: для отпускных – 31.03.16, для заработной платы – 11.03.16. Соответственно, при заполнении расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года в отношении этих двух выплат необходимо заполнить разные блоки строк 100-140.

Подписание расчета 6-НДФЛ

Расчет по форме 6-НДФЛ подписывает руководитель организации либо любое должностное лицо, уполномоченное на это внутренними документами компании (например, приказом руководителя) (п. 2.2 Порядка заполнения расчета). В частности, расчет может подписать главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, бухгалтер, отвечающий за расчет зарплаты.

Пример заполнения расчета 6-НДФЛ

Количество работников ООО «Актив» составляет 5 человек (никаких выплат другим физлицам в 1 квартале 2016 года не производилось). Заработная плата (оклад) каждого работника составляет 20 000 рублей в месяц. Сроки выплаты заработной платы: 27-е число текущего месяца (за первую половину в размере 40% от оклада) и 12-е число следующего месяца (окончательный расчет). То есть заработная плата за вторую половину декабря 2015 года была выплачена 12.01.2016, а заработная плата за вторую половину марта 2016 выплачена 12.04.2016.

Работнику Агеевой Н.П. предоставляется стандартный налоговый вычет на ребенка 1 400 рублей ежемесячно. Остальным работникам вычеты не предоставлялись.

В феврале 2016 работнику Сидорову Р.И. предоставлялся ежегодный оплачиваемый отпуск: сумма отпускных 18 000 рублей (выплата 05.02.2016), сумма заработной платы за февраль 5 000 рублей.

Данные для заполнения раздела 1 расчета 6-НДФЛ

Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В раздел 1 расчета за первый квартал попадут доходы, начисленные в январе, феврале, марте 2016 года.

Данные для заполнения раздела 2 расчета 6-НДФЛ

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. При этом, если операция произведена в одном отчетном периоде, а завершена в другом, то налоговый агент вправе отразить такую операцию в периоде ее завершения (Письмо ФНС России от 12.02.2016 г. № БС-3-11/553@).

В рассматриваемом примере к таким «пограничным» операциям относятся:

  • заработная плата за декабрь 2015 года, выплаченная в январе 2016;
  • заработная плата за март 2016, выплаченная в апреле 2016.

Согласно разъяснениям ФНС (Письмо ФНС России от 25.02.2016 г. № БС-4-11/3058@), в разделе 2 расчета 6 НДФЛ отражается заработная плата за декабрь, выплаченная в январе 2016. А заработная плата за март, выплаченная в апреле, будет отражена в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2016.

На основании имеющихся данных, расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года будет выглядеть следующим образом:

yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "direct"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertical"; yandex_direct_border_type = "block"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = true; yandex_no_sitelinks = true; document.write(" ");

Мы рассмотрели основные нюансы заполнения расчета по форме 6-НДФЛ. Для дополнительной подстраховки очень рекомендую Вам после заполнения своего расчета 6-НДФЛ проверить, соответствует ли он контрольным соотношениям , установленным Письмом ФНС России от 10.03.2016 г. № БС-4-11/3852@ «О направлении контрольных соотношений». Невыполнение этих контрольных соотношений служит основанием для направления налоговым органом в адрес налогового агента запроса о даче пояснений, а также для составления акта проверки.

Нормативная база

  1. Налоговый кодекс РФ
  2. Приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@
  3. Информация ФНС от 26.11.2015 «ФНС России разъяснила новый порядок расчета НДФЛ налоговым агентом»
  4. Письма ФНС России:
  • от 30.12.2015 № БС-4-11/23300@
  • от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@ «По вопросу заполнения расчета по форме 6-НДФЛ»
  • от 12.02.2016 г. № БС-3-11/553@ «По вопросу заполнения формы 6-НДФЛ»
  • от 25.02.2016 г. № БС-4-11/3058@ «В отношении заполнения и представления формы 6-НДФЛ»
  • от 10.03.2016 г. № БС-4-11/3852@ «О направлении Контрольных соотношений»
  • от 15.03.2016 г. № БС-4-11/4222@

Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!

Есть комментарии и вопросы – пишите, будем обсуждать!