Расчет енвд для ип розничная торговля. Как рассчитать енвд для ип и какие сведения понадобятся для калькулятора налога
Если брать организации, то они переходят на уплату ЕНВД добровольно. Также добровольно переходят и Индивидуальные предприниматели.
На данный момент плательщиками ЕНВД являются:
Дорогой читатель! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону.
Это быстро и бесплатно !
- Различные организации.
- Индивидуальные предприниматели.
Но должны в то же время соблюдаться конкретные условия:
- ИП и организации переходят на уплату ЕНВД в закрепленном порядке.
- На месте совершения предпринимательской деятельности должен быть введен ЕНВД.
- В нормативном акте про ЕНВД из числа типов предпринимательской деятельности (облагаемых таким налогом), упоминается и тот тип, которым занимается.
Важно! Каждый налогоплательщик, желающий использовать ЕНВД, должен подать заявку о постановке его на учёт как налогоплательщика.
Типы деятельности, которые облагаются представленным налогом.
- Розничная торговля.
- Распространение или размещение наружной рекламы.
- Техобслуживание и мойка автотранспорта.
- Другие.
Если хотите перестать вести «вмененную» деятельность, тогда вы должны подать заявку в орган налоговой службы, чтобы они сняли с учета как налогоплательщика ЕНВД. Делается это в течение 5-ти рабочих дней с действительности прекращения деятельности.
Возможные основания для процесса снятия с учёта как налогоплательщика ЕНВД.
- Переход на какой-либо другой режим налогообложения.
- Нарушение 25% лимита доли, в которой принимается участие, иной организации с уставным капиталом организации – «вмененщика».
- Нарушение лимита среднего числа работников равному 100.
Расчет
Формула ЕНВД:
ЕНВД=(БД*ФП*К1*К2*15%).
ЕНВД – размер налога за 1 месяц в рублях.
ФП – физ. показатель деятельности самого предпринимателя.
БД – это базовая доходность по конкретному типу деятельности, которая устанавливается законодательством.
К1 – коэффициент-дефлятор. Единый для каждого предприятия коэффициент, а устанавливается он Правительством РФ.
К2 – корректирующий коэффициент, закрепленный по разным видам услуг органами местного самоуправления для отдельных регионов (срок от одного года и более).
Как вычислить физический показатель ЕНВД
Что характеризует физический показатель:
- Конкретный тип предпринимательской деятельности.
- Используется для расчета единого налога на вмененный доход.
Единицей физ. показателя бывает:
- Работник или ИП.
- Место торговли.
- Место посадки.
- Участок земли.
- 1 кв. метр.
- Средство транспорта.
- Автомат торговли и т.д.
Как рассчитывается физ. показатель
В розничной торговли достаточно сложно определиться с тем, какой же физ. показатель использовать, чем в других сферах.
Что же нужно делать?
Узнать, как происходит торговля:
- Как стационарная торговая сеть с имеющимися для этого залами.
- Как стационарная торговая сеть без присутствия залов для этого.
- Как объект нестационарного торга.
- Как развозная или разносная торговля.
Базовая доходность ЕНВД
Что же такое базовая доходность в ЕНВД?
- Это конкретная денежная сумма.
- Эта сумма должна соответствовать условной доходности в определенном типе деятельности на одну 1 физ. показателя.
Объем базовой доходности при «вменёнке».
Рассмотрим базовую доходность по конкретным услугам.
- Ремонт, автомойки и другое обслуживание автомобилей. Условная доходность составляет около 12-ти тысяч рублей на одного человека, а физ. показатель составляет численность всех сотрудников организации (туда входит и сам ИП).
- Бытовые услуги, различные клиники (сфера медицины), уроки от частных лиц и др. База доходности равна 7,5 тысяч рублей, а физ. показатель подобен первому пункту.
- Базовая доходность грузоперевозок располагается на каждую отдельную единицу транспорта и составляет 6 тысяч рублей.
- Автостоянки (платные) с доходностью около пятидесяти рублей на кв. площади парковки, следовательно, физ. показатель равен размеру самой автомобильной площади.
- Пассажирский транспорт с доходностью около 1,5 тысячи рублей с одного места. Физ. показателем становится численность всех мест для посадки.
Расчет ЕНВД в 2015 году
Как же происходит расчет ЕНВД в 2015 году?
Формула расчета была представлена выше, поэтому останавливаться на ней не будем.
Помните! Корректирующие коэффициенты каждый год устанавливают другие.
Например, в 2014 году К1 составлял-1,672. А К2 составляется при помощи списков в разных регионах, но для каждого типа деятельности он свой.
Возьмем индивидуального предпринимателя в Уфе, который продаёт хлеб. Площадь зала для торговли равна 20 метров в квадрате (ФП). К2 примерно равен 0,8.ЕНВД за 2015 год будет выглядеть примерно следующим образом:
20*1500(базовый доход)*1,798*3 месяца*15%=24273 рублей.
Помните! Если вы хотите уменьшить ЕНВД, то более чем на 50% от суммы уменьшить по закону нельзя.
Корректирующие коэффициенты К1 и К2 .
К1.Ставки, проводящиеся на основе расчетов временного дохода, четко зафиксированы в Налоговом кодексе России. Для того чтобы поддержать актуальность ставки, экономический уровень, используется коэффициент К1.
В 2013 году К1 равнялся 1,569.
В 2014 году К1 равнялся 1,672,а в 2015 равен 1,798.
Корректирующий коэффициент К1 устанавливается каждый год, но до 20\ ноября, а также является повышающимся.
К2. Такой коэффициент устанавливается, как уже говорилось, для каждого типа деятельности разный.
Что делать, если не получается найти К2
- Указать свой тип деятельности в определенной сфере (ОКВЭД).
- Указать регион, где происходит эта деятельность.
- Такие условия помогут найти в интернете К2 для вашей специализации.
Важно! К2 является понижающим коэффициентом, по сравнению с К1.Он призван уравнивать бизнес рабочих в разных частях страны.
Если вы думаете, что ЕНВД слишком велик для вас, можете обратиться к власти вашего региона с вопросом о понижении данного показателя (К2). Утверждают К2 также, как и К1 до 20 ноября.
Как рассчитать ЕНВД для ИП
Как же происходит расчет ЕНВД для Индивидуальных предпринимателей?
Во-первых, нужно определить какая базовая доходность у типа деятельности, выбранной предпринимателем (см. ст. 346.29 НК Российской Федерации).
Налоговый период для ЕНВД-это квартал, то есть три месяца.
К примеру, возьмём сферу ремонта, где условная доходность = 12 тысяч рублей на одного человека . Допустим, всего 4 человека. К1=1,798. К2 пускай равняется 1.Что из этого получится:
12 000*(4+4+4)*1,798*1=258912.
Выше представленное решение – это полученная налогооблагаемая база. Чтобы получить ЕНВД, нужно умножить на ставку в 15%. Получается – 38836,8.
Если хотите, платите полученную сумму, но помните, что её можно и уменьшить.
Уменьшение ЕНВД для Индивидуальных предпринимателей
- Если у ИП присутствуют работники, налог больше чем на 50% сократить он не сможет.
- Если ИП не работодатель, то возможно уменьшить налог на сумму, которая была выплачена за себя определенными взносами.
Пример по расчету ЕНВД за месяц (неполный)
Чтобы разобраться, как же происходит расчет налога за неполный месяц, рассмотрим пример.
У Индивидуального предпринимателя есть собственный магазин одежды, площадь данного магазина составляет тридцать квадратных метров. Сам магазин открыт был 17 марта 2015 года.
База доходности была равна 1500 рублей за один метр в квадрате. К1 равен-1,798. К2,предположим, в этом регионе равен 0,9.Физ. показателем будет считаться площадь заведения и равен-30-ти квадратным метрам.
В марте 2015 года – 31 день, следовательно, КД=31, а так, как магазин работает с 17 марта, то 31-17=14.
ЕНВД=(1500*30*1,798*0,9*15%)/31*14=4932,9.
В итоге всего нужно будет заплатить за 14 дней с открытия самого магазина-4932,9 рублей.
В выше представленной статье, было рассказано, что такое ЕНВД и как можно его рассчитать.
Налоговая система в виде ЕНВД – специальный режим налогообложения для предпринимателей и юридических лиц, оказывающих различные услуги бытового характера для физических лиц, а также имеющих небольшие точки розничной торговли. Основное условие применение этой системы – осуществление определенных видов деятельности, их перечень закреплен в Налоговом кодексе. С прошлого года эта система стала добровольной к применению.
Эта система имеет несколько очевидных плюсов и является оптимальным налоговым режимом для многих субъектов предпринимательства. Несложное исчисление налога и простой учет привлекают небольшие организации или предпринимателей.
Формула расчета
Для расчета суммы налога используется показатель вмененного дохода. Он определяется как произведение величины базовой доходности для конкретного вида деятельности и физического показателя. Затем эта сумма корректируется на коэффициент-дефлятор К1 и корректирующий коэффициент К2. Полученная величина умножается на налоговую ставку, равную 15%.
Как можно уменьшить сумму налога ЕНВД — предлагаем посмотреть видео. Приятного просмотра!
Расчет с площади
Как рассчитать налог ЕНВД для ИП и ООО с площади? При расчете ЕНВД для розничной торговли или общепита физическим показателем служит торговая площадь. При этом площадь складских, административно-хозяйственных и прочих помещений не включается в расчет налога.
Например, площадь магазина 100 кв. метров, из них торговый зал занимает 50 кв. метров. Для исчисления налога учитывается только 50 кв. метров.
Расчет за квартал
К примеру, фирма занимается розничной торговлей. Величина торговой площади 15 кв. метров. Согласно НК базовая доходность для этой деятельности составляет 1800 рублей за кв. метр. К1 установлен в размере 1,672, К2 равен 1,1. Расчет налога будет выглядеть так:
(1800*15)*1,672*1,1 = 49 658,40 – вмененный доход за 1 месяц
49 658,40 * 3 = 148 975,20 – вмененный доход за квартал
148 975,20*15% = 22 346,28 – сумма «вмененного» налога за квартал.
Сумму налога можно снизить, если зачесть страховые взносы, уплаченные на обязательное страхование работников, но не больше чем на 50%. В то же время предприниматель не имеет права уменьшить сумму исчисленного налога на обязательные взносы, уплаченные на свое страхование.
Отчетность и уплата налога
Декларация по ЕНВД представляется в ИФНС ежеквартально до 20 числа следующего за декларируемым периодом месяца. За подачу декларации с опозданием на организацию или ИП налагается штраф в сумме 5% от причитающегося к уплате налога, но не меньше 1000 рублей. Исчисленная сумма налога перечисляется не позднее 25 числа следующего за отчетным кварталом месяца.
При неуплате налога или уплате его с опозданием налогоплательщику грозит штраф, составляющий от 20% до 40% от задолженности по налогу.
Кроме этого за организацией или предпринимателем сохраняется обязанность соблюдения кассовой дисциплины, а также представления отчетности по налогам и взносам, исчисляемых с вознаграждений работникам.
ЕНВД, или «вмененка», очень сильно отличается от всех остальных видов налоговых сборов, которые существуют в нашей стране. Дело в том, что размер этого налога абсолютно не зависит от фактических показателей компании. При его применении предприниматели должны ориентироваться на ряд показателей, которые утверждаются федеральными и местными властями. Рассчитать ЕНВД для ООО достаточно просто, если знать некоторые нюансы. Мы расскажем, как узнать, насколько велик для вас будет этот налог в 2017 году.
Коэффициенты и доходность
Формула подсчета «вмененки» одинакова для компаний и для индивидуальных предпринимателей.
ЕНВД считается так: базовая доходность, скорректированная рядом параметров х физический показатель х ставка налога.
Базовая доходность для всех видов деятельности, к которым разрешено применять «вмененку», прописана в главном налоговом документе страны (ст. 346.27). Это величина, которая представлена цифрой в рублях.
Физический показатель определяет масштаб вашего бизнеса. Например, для бытовых услуг это количество работников предприятия, которые оказывают эти услуги, а для торговой компании – площадь торгового зала магазина. Ставки базовой доходности и тип физпоказателя для всех направлений работы, которые одобрены для применения «вмененки», перечислены в п.3 ст. 346.29 НК РФ.
Параметры, которые влияют на изменение базовой ставки, – это коэффициенты К-1 и К-2. К-1 утверждается федеральными властями каждый год. В 2017 году он равен 1,798 .
Параметры, которые влияют на изменение базовой ставки, – это коэффициенты К-1 и К-2.
К-2 устанавливается властями вашего города. Эту величину необходимо «добыть» из соответствующего постановления городской администрации. Эти документы содержатся на сайтах региональных налоговых и местных парламентов.
Ставка налогового сбора в 2016 году составляет 15%.
Получается, что формула подсчета ЕНВД выглядит следующим образом. Ежемесячный налоговый сбор = (базовая доходность х К-1 х К-2) х физический показатель х 15%.
Вооружившись всеми исходными данными, можно посчитать размер «вмененки» для вашей местности и вашего вида деятельности вручную.
Пример расчета
Пример расчета выглядит следующим образом. Допустим, некая компания «Зверь» предоставляет ветеринарные услуги и базируется в Барнауле (Алтайский край). В компании 1 работник.
Величина вмененной законодателями доходности по Налоговому кодексу для этого вида работ составляет 7,5 тысяч рублей. Физпоказатель (количество людей, занятых в ООО) =1. К-1 = 1,798, а К-2 = 1.
Ежемесячный налог составляет (7500 х 1,798 х 1) х 1 х 15%= 2022,75 рублей.
Поскольку «вмененка» выплачивается раз в три месяца, то платеж составит 6068,25 рублей.
Можно пойти другим, значительно более простым путем. На сайте налогового ведомства есть онлайн-калькулятор , который произведет все вычисления и выдаст готовый результат. Вам нужно будет только ввести свой вид деятельности, местность «приписки» бизнеса и физпоказатель.
На сайте налогового ведомства есть онлайн-калькулятор, который произведет все вычисления и выдаст готовый результат.
Подсчет ЕНВД для ООО достаточно прост. При подсчете вручную главное – применить правильные показатели. Вычисление с помощью калькулятора не требует от налогоплательщика вообще никакого поиска дополнительной информации.
Коэффициент-дефлятор К1, который используется при расчетах ЕНВД, в 2017 году может быть повышен. Если это случится, то произойдет это особым способом, не так, как обычно делалось ранее.
В чем суть планируемого новшества и каков ожидаемый размер коэффициента? Всех ли плательщиков налога коснется изменение? Об этом и иных аспектах перемен расскажем в этой статье.
Повышение ЕНВД с 2017 года: в каком размере и как произойдет?
Повышение ЕНВД с 2017 года уже запланировано. Это будет сделано, как обычно, с 1 января, через повышение коэффициента-дефлятора К1. Новость стала известна из публикации Минфином России проекта федерального закона «О внесении изменений в главы 262, 263 и 265 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».
Для нас в данный момент особый интерес представляет вторая статья этого законопроекта. В ней расписано, как коэффициент-дефлятор К1 будет последовательно расти в течение трех лет: с 2017 по 2019 годы. Так, в 2017-м он поднимется до уровня 1,891; на следующий год повысится до 1,982; а в 2019-м достигнет значения 2,063.
Важный нюанс: до этого К1 на очередной календарный год устанавливало Минэкономразвития России. Эти данные ежегодно, не позднее 20 ноября предыдущего года, публиковались в «Российской газете». Этот порядок регламентировался п. 2 распоряжения № 1834-р Правительства РФ от 25 декабря 2002 г. В этом году, как мы видим, алгоритм уже изменен. На 2017-2019 годы К1 будет утвержден федеральным законом.
Коэффициенты К1 и К2 в системе расчета ЕНВД
Говоря о повышении К1 ЕНВД с 2017 года, надо остановиться на том, какие еще факторы влияют на формирование единого налога на вмененный доход. Помимо коэффициента-дефлятора К1, это еще и К2 — корректирующий коэффициент. Согласно п. 4 ст. 346.29 НК РФ они используются для корректировки базовой доходности, чтобы учесть существенные особенности ее формирования, в первую очередь, влияние всевозможных внешних условий.
Коэффициент К2 регулируется на местном уровне: на основании документов, принимаемых представительными органами городских округов и муниципальных районов. А для Москвы Санкт-Петербурга, как городов федерального значения, такими устанавливающими и корректирующими органами служат их законодательные (представительные) органы государственной власти.
Что значит корректирующий коэффициент? С помощью К2 делается поправка на ряд факторов, влияющих на базовую доходность от разных видов бизнеса. Например, такими факторами влияния становятся сезонность и режим работы, ассортимент производимых или реализуемых товаров, особенности территории ведения деятельности и др. Подробнее об этом — в абз. 6 ст. 346.27 НК РФ.
Местные власти вправе вводить корректирующий коэффициент на год или иной срок по их усмотрению. Вполне вероятно, что в ближайшее время они могут изменить этот показатель с введением в действие января 2017.
Повышение К1 ЕНВД с 2017 года — это необходимый учет влияния такого фактора как инфляция за прошедший год. Его применение оговорено в абз. 5 ст. 346.27 НК РФ. Коэффициент-дефлятор требуется для приведения вмененного дохода в соответствие с уровнем потребительских цен на товары, услуги и работы прошедшего года.
Пример расчета ЕНВД в 2017 году
В 2016 году действовал коэффициент К1 в размере 1,798. Он был установлен Приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772. В случае принятия законопроекта, о котором говорилось выше, К1 на 2017 вырастет на 0,093, достигнув величины 1,891.
Поскольку вероятность принятия данного законопроекта значительна, будем исходить в наших предварительных расчетах на 2017 год с учетом именно этого показателя. Формула расчета ЕНВД в 2017 году остается прежней: ЕНВД за квартал = Налоговая база (вмененный доход за квартал) * Ставка налога.
Рассмотрим на конкретном примере, как применить данную формулу.
ООО " Весна» занимается розничной торговлей через собственный магазин с площадью торгового зала 75 кв. м. В регионе, где ведется торговля, допускается применение ЕНВД. Ставка налога ЕНВД для розничной торговли — 15%.
Для расчета учтем следующие показатели:
- коэффициент-дефлятор на 2016 год К1 — 1,798;
- корректирующий коэффициент К2 (устанавливается региональными властями) — 0,7;
- базовая доходность для розничной торговли при наличии торгового зала составляет 1800 руб./кв.м.
Расчет ЕНВД за июль, август, сентябрь, т. е. за 3-ий квартал 2016 года:
(1800 руб./кв.м х (75 кв.м + 75 кв.м +75 кв.м) х 0,7×1,798) х 15% = 76 459,95 рублей.
Таким образом, ЕНВД за 3-й квартал 2016 года составит 76459-95 рублей.
Аналогично ведется расчет ЕНВД за 4-й квартал 2017 года.
Учитывая, что Правительство РФ планирует увеличить К1 на 2017 год до 1,891, а остальные показатели останутся на уровне 2016 года, рассчитаем ЕНВД для ООО «Весна» на 1 квартал 2017 года:
(1800 руб./кв. м х (75 кв.м +75 кв.м + 75 кв.м) х 0,7×1,891) х 15% = 80 414,78 рублей.
Таким образом, ЕНВД за 1-й квартал 2017 года составит 80 414,78 рублей.
Следовательно, если законопроект об увеличении К1 на 2017 год будет принят, ЕНВД для этой организации увеличится на 3 954,82 рубля за квартал.
Особенности повышения ЕНВД для ИП
Налогообложение для индивидуальных предпринимателей имеет ряд особенностей. Касается это и формата ЕНВД. Эта категория налогоплательщиков вносит фиксированные страховые взносы в ПФР и ФФОМС, что определено частями 1.1 и 1.2 статьи 14 Федерального закона № 212 от 24.07.2009 . И, вне зависимости от того, есть ли у такого бизнесмена наемные работники, взносы за себя он в любом случае уплачивает.
Эти выплаты привязаны к величине МРОТ, соответственно, если величина минимального размера оплаты труда в 2017 года увеличится, и размер страховых взносов ИП на следующий год тоже вырастет. Повышение ЕНВД с 2017 года часть предпринимателей может нивелировать. В случае отсутствия у ИП сотрудников, он вправе уменьшать ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных за себя. Это положение содержит Налоговый кодекс РФ, а именно, п. 2.1 ст. 346.32.
Когда ИП использует «вмененку», но у него имеются наемные сотрудники, и за этих физических лиц он производит выплаты и вознаграждения, то он уже не может уменьшать ЕНВД на страховые взносы, внесенные за себя. Подробные разъяснения — в Письме Минфина России от 17.07.2015 № 03-11-11 /41339.
В таблице, приведенной ниже, даются расчеты по ИП на следующий год с использованием некоторых примерных исходных данных.
|
Бизнес ИП в 2017 году |
|
|
Розничный магазин (ИП) площадью 50 кв. м в областном (региональном) центре, без сотрудников. |
В 2016 году ИП заплатит 39,5 тыс. руб. взносов и 251,7 тыс. руб. налога ЕНВД; |
|
Тот же розничный магазин, но с сотрудником, у которого зарплата в месяц 30 тыс. рублей. |
В 2016 году — 148,5 тыс. руб. взносов (39,5 + 109) и 182,2 тыс. руб. ЕНВД; |
|
Магазин (ИП) площадью 10 кв. м (условный павильон), без сотрудников. |
В 2016 году заплатит 24 тыс. руб. взносов и 34,2 тыс. руб. налога ЕНВД; |
|
Такой же магазин, но с сотрудником, у которого зарплата 30 тыс. руб. в месяц. |
В 2016 году — 133 тыс. руб. взносов (24 + 109) и 29,1 тыс. руб. ЕНВД; |
|
ИП, оказывающий бытовые услуги, без сотрудников: |
В 2016 году платит 23,2 тыс. руб. взносов и 1,1 тыс. руб. налога ЕНВД; |
|
Тот же ИП с одним сотрудником с зарплатой 30 тыс. рублей. |
В 2016 году — 132,2 тыс. руб. взносов (23,2 + 109) и 24,3 тыс. руб. ЕНВД; |
Разумеется, у каждого предпринимателя эти исходники по занимаемой площади, зарплате сотрудников и иным факторам свои. Но тенденцию из приведенных вероятных расчетов проследить несложно.
29.09.2016
Обновление
Планируемый законопроект, который должен был повысить коэффициент К1 в 2017 году, был изменен. В результате К1 в 2017 году остался на уровне 2016 года. С примерами расчетов ЕНВД с актуальным К1 .
Тоже может быть полезно:
Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам
Уважаемые читатели! Материалы сайта сайт посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.
Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос - обращайтесь . Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК - 74999385226. СПБ - 78124673429. Регионы - 78003502369 доб. 257
ЕНВД представляет собой специальную схему налогообложения. Этот спецрежим могут использовать как индивидуальные предприниматели, так и ООО. За время своего существования налоговый режим претерпел некоторые изменения: сначала на него в обязательном порядке переводились те, кто занимался определенными видами деятельности, сейчас ЕНВД является добровольным режимом – на него можно перейти и сняться в любой момент.
Важно! Действие главы 26.3 НК РФ продлили еще на три года, поэтому ИП и ООО смогут применять вмененку и дальше. Она будет действовать до 1 января 2021 года.
Сильно облегчить ведение ЕНВД и остальных нюансов ведения бухгалтерии может этот сервис , что бы минимизировать риски и экономить время.
ЕНВД: кто может применять
В плане того, кто может платить налог в соответствии с ЕНВД, в 2018 году никаких особых изменений не произошло. На уплату ЕНВД вправе перейти ИП и ООО, занимающиеся видами деятельности, предусмотренными законодательно. Полный перечень прописан в НК (ст. 346.26), но список, действующий в конкретном регионе, утверждается властями региона в виде закона.
Использовать ЕНВД не обязательно, это добровольное решение ИП – вы можете применять этот спецрежим по собственному желанию, если ваша деятельность присутствует в утвержденном списке. Также возможно применение ЕНВД вместе с другими схемами налогообложения, например УСН.
ЕНВД можно использовать, если вы оказываете или осуществляете:
- бытовые услуги (нужно проверять по ОКУН);
Важно! Про бытовые услуги нужно сказать отдельно, так как по ним с 2017 года начинает действовать измененный перечень кодов. Это связано с переходом на новый Общероссийский классификатор ОК 029-2014 (КДЕС Ред.2). Перечень кодов видов экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, и перечень кодов услуг, относящихся к бытовым услугам, определен Распоряжением Правительства РФ № 2496-р от 24.11.2016 г. - ветеринарные услуги;
- услуги, связанные с автотранспортом (сюда относятся пассажирские и грузовые перевозки, ремонтные / технические работы и мойка автотранспорта, сдача мест под стоянку);
- розничную торговлю;
- услуги в области общественного питания;
- торговлю, которая классифицируется как развозная / разносная;
- размещение наружной рекламы;
- временное размещение / проживание населения (на площади до 500 м 2);
- другие.
По пунктам 4 и 5 есть ограничение: эта деятельность должна осуществляться без зала (торгового или для обслуживания посетителей) либо с залом до 150 м 2 .
Для ИП, желающих перейти на ЕНВД, рекомендуется изучить весь список видов деятельности в НК и местные законы того субъекта, где ИП собирается осуществлять свою деятельность. Возможны случаи, когда некоторые виды деятельности подходят для ЕНВД в одном субъекте РФ, и не попадают в их перечень в другом.
Для перехода на ЕНВД, ИП должен оценить свой бизнес на соответствие ограничениям для использования спецрежима. Итак, каким параметрам должен соответствовать ИП и его деятельность:
- среднесписочное число сотрудников ИП за предыдущий год меньше 100;
- ИП не может использовать ЕНВД, если имеет место быть простое товарищество или действуют договорные условия доверительного управления имуществом;
- ИП не перешел на уплату патента или ЕСХН;
- ИП не передает автозаправочные станции во временное владение / пользование.
Для ООО, желающих использовать ЕНВД важно, чтобы они не считались крупнейшими налогоплательщиками, а доля других юрлиц в их уставном капитале была не больше 25%.
Важно! Все мы помним, что в 2015 году был введен торговый сбор, правда, пока он касается далеко не всех. В связи с этим, ЕНВД теперь не может применяться в отношении тех видов деятельности, по которым в муниципальном образовании введен торговый сбор.
О том, что с 2015 года компаниям и ИП на ЕНВД нужно будет платить налог на имущество, если база для исчисления налога по ним определяется как кадастровая стоимость, мы писали уже давно. Касается это зданий, например, деловых центров или помещения офиса, которые непосредственно используются в деятельности, доходы по которой облагаются по ЕНВД. Регионов, которые приняли в последние два года соответствующие нормативные акты, стало больше, соответственно, и численность плательщиков данного налога в наступившем году возрастет. Напомним, что спецрежимы не освобождают ИП и юрлиц от уплаты налога на имущество, исчисляемого исходя из кадастровой стоимости.
ЕНВД: как ИП стать плательщиком налога
Здесь в 2018 году также существенных изменений не произошло. Чтобы официально стать плательщиком по вмененке, ИП нужно подать в налоговую инспекцию свое заявление. Оно составляется по специальной утвержденной форме № ЕНВД-2 (для ООО – № ЕНВД-1). Это требуется сделать в срок до пяти дней с даты начала деятельности, дающей право использовать этот спецрежим.
Дополнительных документов обычно предоставлять не надо. Налоговая может попросить ИП предоставить копии свидетельств о постановке на учет и о регистрации в качестве ИП (заверенные), а также паспорт.
Если вы только открываете ИП, то заявление о применении ЕНВД подается вместе с комплектом документов при регистрации вас как ИП.
В срок до пяти дней инспекция обязана выдать вам соответствующее уведомление. Дата постановки на учет соответствует дате начала деятельности, возможной согласно требованиям ЕНВД (ее необходимо указать при заполнении заявления).
ИП должен встать на учет по ЕНВД, даже если он уже отмечен в учете в этой же налоговой, но по другим основаниям. Заявление подается по месту фактического осуществления бизнеса. В исключение попадают: торговля развозного характера, реклама на автотранспорте, пассажиро- и грузоперевозки. Важно помнить, что если деятельность ИП распространяется на несколько муниципальных образований, то встать на учет надо в каждом из них.
Чем грозит неисполнение этого пункта? Если ИП не подал заявление о применении ЕНВД в положенный период, то налоговики праве привлечь его к ответственности и взыскать штраф в виде 10% от доходов за этот срок (но не меньше, чем 40 тыс. руб.).
Так как режим ЕНВД добровольный, то от него можно отказаться. Для этого ИП также в период пяти рабочих дней с даты прекращения деятельности, дающей право на использование ЕНВД, или перехода на иную схему налогообложения обязан предоставить заявление, оформленное по форме № ЕНВД-4 (для ООО — № ЕНВД-3).
Вмененка: как сделать расчет налога
Важно! Налог по вмененке исчисляется по ставке в 15% от налогооблагаемой базы – ставка эта стандартная по законодательству. Но с 2016 года органам властей муниципальных образований, городских округов и городов федерального значения дано право на ее снижение. Ставка налога может быть установлена в пределах с 7,5 до 15%..
Для некоторых налогоплательщиков это может оказаться большим плюсом. Почему именно так? ЕНВД выгодно применять, когда фактический доход больше вмененного, так как налог считается именно с последнего. Плюс к этому есть еще и возможность использования пониженной ставки – налоговая нагрузка для некоторых будет снижена.
Налог по вмененке исчисляется по ставке в 15% от налогооблагаемой базы. Для ЕНВД база — вмененный доход – тот, который может получить ИП, чей бизнес обладает некими физическими характеристиками. Считается он как произведение базовой доходности и фактического выражения той или иной физической характеристики и корректируется на специальные коэффициенты.
Для боле простого и удобного ведения бухгалтерского и налогового учетов по ЕНВД рекомендуем пользоваться сервисом «Мое дело» .
Алгоритм выглядит таким образом:
ВД (база) = БД * (Ф1+Ф2+Ф3) * К1 * К2, где
ВД – вмененный доход,
БД – базовая доходность,
Ф – физический показатель бизнеса за конкретный месяц (3 значения = 3 месяца в квартале),
К1 – дефлятор, установленный для ЕНВД;
К2 – коэффициент для корректировки БД.
Рассмотрим каждый элемент формулы.
Базовая доходность — это потенциальная сумма дохода, то есть та величина, которую может получить ИП в результате работы по итогам месяца. Указывается в НК в виде значения на единицу физического показателя. Обе эти величины утверждены НК по всем видам деятельности, соответствующих ЕНВД (ст. 346.29).
Пример: вмененный доход ИП, оказывающий бытовые услуги, без учета корректировки за месяц составит произведение числа работников и базовой доходности в 7 500 рублей. Допустим, работает всего 5 человек, их численность в первом квартале не менялась.
ВД (месяц) = 7 500 * 5 = 37 500 рублей
ВД (1 квартал) = 7 500 * (5+5+5) = 112 500 рублей
Дефлятор (2018) = 1,868, а значение К2 пусть равно 0,8. Вычислим скорректированное значение вмененного дохода ИП за квартал:
- ВД (1 квартал) = 7 500 * (5+5+5) * 1, 868 * 0,8 = 168 120 рублей
- ЕНВД = 168 120 * 15% = 25 218 рублей
Физические показатели. Это некоторая характеристика бизнеса ИП. Для каждой деятельности установлен свой показатель.
Пример: для грузоперевозок учитывается число автосредств, для перевозки пассажиров – число мест для посадки.
ИП обязан организовать учет таких показателей, достаточно журнала в свободной форме, где будет отражено изменение его значения по месяцам. Для ООО на ЕНВД подобный учет регламентирован, так как на них возложена обязанность по ведению бухгалтерского учета.
Коэффициенты. Это корректировочные параметры. К1 устанавливает Министерство экономического развития, по сути — это дефлятор. Срок его действия – год. В 2017 значение К1 составляло 1,798, а с 01 января 2018г. – 1,868.
К2 утверждают власти субъекта РФ с учетом особенностей ведения бизнеса на территории области / края / республики. Отличаться могут не только коэффициенты между субъектами РФ, но и коэффициенты между районными территориями внутри одного региона.
Установить К2 возможно в границах — от 0,005 до 1.
Также возможен вариант, когда установлен не сам коэффициент, а его части – подкоэффициенты.
Пример: на территории некоего города установлено, что величина К2 вычисляется как произведение коэффициентов К2.1 и К2.2. Для вашей деятельности К2.1 = 0,4, К2.2 = 0,9.
При расчете ЕНВД вы должны применять значение К2:
К2 = 0,4 * 0,9 = 0,36
К2 устанавливается на год, если нового закона на территории субъекта РФ не принималось, то в новом году действуют значения К2 прошлого года. Если на территории субъекта РФ вообще нет подобного нормативного акта, то используется К2 = 1 по умолчанию.
При расчете налога по ЕНВД к уплате важно учесть страховые взносы. Итак, какие взносы вообще платятся:
- ИП без работников платит страховые взносы за себя;
- ИП с работниками платит страховые взносы на своих сотрудников по действующим ставкам и за себя.
Страховые взносы при применении ЕНВД возможно принять к вычету в момент расчета налога. Так как, для вмененки налоговый период — квартал, то из суммы налога, подлежащей к перечислению в конкретном квартале, можно вычесть только взносы, перечисленные за этот же период.
ИП обязать произвести перечисление взносов в фиксированной сумме за себя строго до 31 декабря отчетного года. Сумма этих взносов для 2018 года равна 32 385 рублей (26 545 руб. по пенсионному страхованию и 5 840 руб. по медстрахованию).
Платить можно как и раньше: можно разделить эту сумму на четыре части и платить поквартально, а можно единоразово.
Если годовые доходы ИП перевалили 300 тыс. рублей, то разницы превышения нужно еще заплатить 1% в ПФ. Срок оплаты 1% в ПФ — 1 апреля следующего года, но не запрещено перечислить деньги и в текущем году.
Важно! В 2018 году Общая сумма взносов по пенсионному страхованию (26 545 рублей +1% от превышения) не может быть больше, чем 212 360 рублей.
ИП может принять к вычету:
- все страховые взносы на себя, если он не нанимает работников;
- страховые взносы за себя и за сотрудников, если они есть (но уменьшить налог можно только на 50% от его суммы) – это тоже одно из изменений, начиная с 2017 года, ранее ИП с работниками мог вычесть только взносы за работников.
Рассмотрим расчеты по ЕНВД на примерах
Пример 1
Представьте, что вы — ИП на ЕНВД в 2018 году. Наемных работников у вас нет. Вмененный доход в годовом измерении с учетом всех корректирующих коэффициентов составляет 270 000 рублей. Как рассчитать налог к уплате за год?
ЕНВД = 270 000 * 15% = 40 500 рублей
Вы заплатили фиксированные страховые взносы за себя в виде 32 385 рублей.
ЕНВД (к уплате) = 40 500 – 27 990 = 8 115 рублей
Если вмененный доход за год составит 600 тыс. рублей, расчет будет выглядеть так:
ЕНВД = 600 000 * 15% = 90 тыс. рублей
Вы перечислили денежные средства в страховые фонды, тогда:
ЕНВД (к уплате) = 90 000 – 32 385 = 57 615 рублей
Но: доход превысил 300 тыс. рублей, поэтому нужно совершить допвзнос по пенсионному страхованию до 1 апреля следующего года в размере 1% от разницы между доходом и 300 тыс.:
(600 000 – 300 000) * 1% = 3 000 рублей
Если вмененные годовые доходы будут существенно больше, например, 16 000 000 рублей, то расчет будет выглядеть так:
ЕНВД = 16 000 000 * 15% = 2 400 000 рублей
Вы заплатили в страховые фонды за себя, тогда:
ЕНВД (к уплате) = 2 400 000 – 32 385 = 2 367 615 рублей
Так как доход превысил 300 тыс. рублей, то нужно доплатить в ПФ до 1 апреля следующего года еще 1% от превышения:
(16 000 000 – 300 000) * 1% = 157 000 рублей, но:
Максимально возможная сумма по пенсионным взносам в 2018 году составляет 212 360 рублей, их них 32 385 рублей вы уже заплатили. В остатке от этого лимита мы имеем 212 360 – 32 385 = 179 975 рублей. Рассчитанные 157 тыс. руб. дополнительного взноса эту сумму не превышают, поэтому доплатить надо все 157 тыс. руб.
Пример 2
Представьте, что вы ИП, вид деятельности - торговля в розницу, площадь зала 30 м2. Работников у вас нет. Базовая месячная доходность в этом случае составляет 1 800 рублей. Дефлятор на 2018 год составляет 1,868, корректировочный коэффициент примем за 0,8. Как рассчитать налог по итогам каждого квартала 2018 года?
ВД = 1 800 * (30+30+30) * 1,868 * 0,8 = 242 092,8 рублей
Допустим, что вы все страховые взносы уже заплатили в первом квартале, тогда сумма к уплате составит:
36 313,92 – 32 385 = 3 928,92 рубля
ВД = 242 092,8 рублей
ЕНВД = 242 092,8 * 15% = 36 313,92 рублей
Все страховые взносы мы уже учли в 1 квартале, соответственно налог к уплате равен 36 313,92 рубля
Кроме того, так как доход в годовом исчислении уже больше 300 тыс. рублей, можно начинать платить 1% от превышения:
Допвзнос в ПФ = (242 092,8 + 242 092,8 – 300 000) * 1% = 1 841,86 рублей
Так как этот допвзнос вы платите уже в 3 квартале, то и вычесть его при расчете налога по итогам 3 квартала.
Расчеты в 3 квартале:
ВД = 242 092,8 рублей, ЕНВД = 36 313,92 рублей
Налог к уплате:
36 313,92 – 1 841,86 = 34 472,06 рублей
Допвзнос в ПФ = (3 * 242 092,8 – 300 000) * 1% - 1 841,86 = 2 420,92 рубля
ВД = 233 020,8, ЕНВД = 36 313,92 рублей
Налог к уплате:
36 313,92 – 2 420,92 = 33 893 рубля
Допвзнос в ПФ = (4 * 242 092,8 — 300000) *1% - 1 841,86 — 2 420,92 = 2 420,93 рублей (эту сумму вы вправе принять к вычету при расчете налога за 1 квартал уже следующего года)
В итоге:
ВД (за год) составил 968 371,2 рублей
Взносы в фонды 32 385 рублей – фиксированный платеж, 6 683,71 рублей – 1% от превышения (4 262,78 рублей заплачено в текущем году, 2 420,93 рублей – уже в следующем).
Всего ЕНВД (к уплате) = 145 255,68 рублей
В случае, когда платежи страховых взносов за себя осуществляются равными частями поквартально (по 8 096,25 рублей), расчеты будут выглядеть так:
ЕНВД (1 кв) = 36 313,92 – 8 096,25 = 28 217,67 рублей
ЕНВД (2 кв) = 36 313,92 – 8 096,25 = 28 217,67 рублей
ЕНВД (3 кв) = 36 313,92 – 8 096,25 – 1 841,86 = 26 375,81 рублей
ЕНВД (4 кв) = 36 313,92 – 8 096,25 – 2 420,92 = 25 796,75 рублей
В данном случае никакой разницы от того, как вы будете платить взносы за себя – одним платежом или равными частями поквартально не будет.
Теперь изменим условия примера, уменьшив площадь зала до 15 м2.
Рассчитаем вмененный доход за 1 квартал:
ВД = 1 800 * (15+15+15) * 1,868 * 0,8 = 121 046,4 рублей
Допустим, что вы все страховые взносы уже заплатили в первом квартале, тогда сумма налога к уплате будет равна нулю, так как:
18 156,96 – 32 385 = - 14 228,04 рублей
ВД = 121 046,4 рублей
ЕНВД = 121 046,4 * 15% = 18 156,96 рублей
Все страховые взносы мы уже учли в 1 квартале, соответственно налог к уплате равен 18 156,96 рублей
Расчеты в 3 квартале:
Налог к уплате составит те же 18 156,96 рублей, так как вычитать нам уже нечего.
Допвзнос в ПФ = (3 * 121 046,4 – 300 000) * 1% = 631,39 рублей
Расчеты по итогам года (4 квартал):
ВД = 121 046,4 рублей, ЕНВД = 18 156,96 рублей
Налог к уплате:
18 156,96 – 631,39 = 17 525,57 рублей
Допвзнос в ПФ = (4 * 121046,4 – 300 000) *1% - 631,39 = 1 210,47 рублей (эту сумму вы вправе принять к вычету при расчете налога за 1 квартал уже следующего года)
В итоге:
ВД (за год) составил 484 185,6 рублей
Взносы в фонды 32 385 рублей – фиксированный платеж, 1 841,86 рублей – 1% от превышения (631,39 рублей заплачено в текущем году, 1 210,47 рублей – уже в следующем).
Всего ЕНВД (к уплате) = 53 839,49 рублей
В случае, когда платежи страховых взносов за себя осуществляются равными частями поквартально, расчеты будут выглядеть так:
ЕНВД (1 кв) = 18 156,96 – 8 096,25 = 10 060,71 рублей
ЕНВД (2 кв) = 18 156,96 – 8 096,25 = 10 060,71 рублей
ЕНВД (3 кв) = 18 156,96 – 8 096,25 = 10 060,71 рублей
ЕНВД (4 кв) = 18 156,96 – 8 096,25 – 631,39 = 9 425,32 рублей
Итого налог за год сложится в сумму 39 607,45 рублей, что меньше чем при уплате страховых взносов за себя одним платежом. Разница образуется из-за того, что при уплате всех взносов в 1 квартале нам приходится вычитать всю уплаченную сумму сразу, хотя сумма рассчитанного налога меньше. В итоге получается, что мы не полностью используем возможность вычета, 14 228,04 рублей у нас просто сгорают, вместо того, чтобы быть учтенными позже.
Пример 3
Представьте, что вы ИП, оказывающий услуги по мойке автомобилей. Вы наняли 6 работников. Рассчитаем налог за 1 квартал 2018 года. Базовая доходность на человека равна 12 000 рублей. Физический показатель – число работников вместе с ИП, равно 7. К1 = 1,868, К2 = 0,8. Вы уплатили за своих работников страховые взносы в размере 60 000 рублей и часть взносов за себя в размере 8 096,25 рублей.
ВД = 12 000 * (7+7+7) * 1,868 * 0,8 = 376 588,8 рублей
ЕНВД = 376 588,8 * 15% = 56 488,32 рублей
Вы вправе уменьшить налог на величину страховых взносов за работников и за себя, но не более чем на 50%. Общая сумма взносов составила 68 096,25 рублей, что больше суммы рассчитанного налога.
Значит, уменьшить его мы можем только на 56 488,32 * 50% = 28 244,16 рублей.
ЕНВД (к уплате) = 56 488,32 – 28 244,16 = 28 244,16 рублей
Допвзнос в ПФ = (376 588,8 – 300 000) * 1% = 765,89 рублей.
Как отчитывается ИП на вмененке
Для составления и сдачи отчетности по ЕНВД также рекомендуем пользоваться сервисом «Мое дело» . Это быстро и просто.
ИП на ЕНВД, должен предоставлять в госорганы отчетность, соответствующую выбранному налоговому режиму:
- до 20 числа первого месяца квартала нужно представить в налоговую за прошедший квартал;
- ИП с работниками нужно представлять .
Организации на ЕНВД представляют еще бухгалтерскую отчетность.
Что касается декларации, то тут есть один нюанс: в планах налоговиков – внести в нее изменения. Появится новый 4 раздел, в котором нужно будет отразить расходы на покупку онлайн-кассы, соответствующая строка появится и в 3-ем разделе. Также будут внесены незначительные изменения и в титульный лист.
В остальном требования к заполнению декларации остались прежними: декларация должна быть заполнена без помарок и ошибок, способных изменить сумму налога к уплате. Подавать ее можно как в бумажном, так и в электронном виде в инспекцию по месту постановки на учет как плательщика ЕНВД.