Главная / Регистрация ООО

Упрощенное налогообложение для ип. Уменьшение УСН на сумму страховых взносов

Упрощенная система налогообложения (УСН) — это один из режимов налогообложения, в соответствии с которым организации и индивидуальные предприниматели уплачивают налоги и взносы в особом порядке.

Применение УСН значительно облегчает ведение налогового и бухгалтерского учета. Упрощенная система налогообложения была введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ.

УСН для ИП — один из наиболее удобных режимов налогообложения. Среди главных его достоинств — меньшая административная и налоговая нагрузка по сравнению с другими режимами налогообложения. Как правило, новые ИП и организации выбирают именно УСН.

В нашем сегодняшнем материале мы разберемся, как применяется УСН для ИП в 2018 году, и ответим на многие другие сопутствующие вопросы.

Плюсы и минусы УСН

Основными преимуществами УСН являются:

Упрощенное ведение налогового учета.
Отсутствие необходимости предоставления бухгалтерской отчетности в налоговую инспекцию.
Возможность выбрать приемлемый объект налогообложения (6% — «доходы» или 15% — «доходы минус расходы»). С 2015 года местные законодательные органы вправе уменьшать налоговые ставки для своих регионов по своему усмотрению. В некоторых регионах для УСН предусмотрены налоговые каникулы на два года.
Подача налоговых деклараций производится один раз в год (в соответствии с НК РФ налоговым периодом для УСН является календарный год).
Освобождение от уплаты НДФЛ (по части доходов, полученных от предпринимательской деятельности).

Недостатки УСН следующие:

1. Не все виды предпринимательской деятельности подпадают под упрощенную систему налогообложения. Не имеют право применять УСН ИП (организации) которые:

осуществляют банковскую или страховую деятельность;
нотариусы и адвокаты (частная практика);
инвестиционные фонды;
организации, занимающиеся производством подакцизных товаров;
негосударственные пенсионные фонды.

Полный перечень видов деятельности, в отношении которых нельзя применить УСН для ИП в 2017 году, содержится в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ.

2. Применяя УСН, ИП не имеет права открывать филиалы (представительства).

3. Ограничение перечня расходов, которые уменьшают налоговую базу (при условии выбора объекта «доходы минус расходы»).

4. В случае полученного убытка, ИП на УСН не освобождается от уплаты минимального налога.

5. Вероятность утраты права применения УСН (при увеличении численности работников или при получении дохода сверх нормы).

Применение и переход на УСН

Для того чтобы индивидуальный предприниматель мог применять УСН в 2018 году, нужно выполнить ряд условий:

количество наемных работников ИП не должно быть больше 100 человек;
годовой доход не должен превышать 150 млн. рублей.

Под УСН подпадают все виды деятельности, кроме тех, что перечислены в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ.

Перейти на УСН с других систем налогообложения можно, начиная со следующего календарного года (уведомление подается не позже 31 декабря). С ЕНВД на УСН можно переходить с начала месяца, в котором была прекращена обязанность по уплате данного налога (в соответствии с пунктом 2, статьи 346.13 НК РФ).

Виды упрощенной системы налогообложения и расчет налога

ИП на УСН может самостоятельно выбирать объект налогообложения:

«доходы» — 6%;
«доходы минус расходы» — 15%.

Налог УСН для ИП в 2018 году рассчитывается таким образом: Ставка налога x Налоговая база.

Налог уплачивается ИП с суммы полученных доходов в размере 6% или 15% «доходы минус расходы».

Для налогоплательщиков, которые применяют «доходы минус расходы» 15% действует правило минимального налога. Размер налога в этом случае составляет 1% от фактически полученного налога.

Оплатить его необходимо в срок до:

для юридических лиц — до 31 марта года, следующего за отчетным годом;
для предпринимателей — до 30 апреля года, следующего за отчетным годом.

Для определения суммы минимального налога, необходимо суммировать данные за год в Книге Доходов и Расходов (в разделе Доходы по графе 4). Затем полученную сумму умножить на 1%. Это и будет размер минимального налога. Далее посчитать налог УСН за год в стандартном порядке. Сравнить эти два полученных результата, и если минимальный налог превысит обычный налог УСН, то необходимо будет заплатить именно минимальный налог.

Пример расчета минимального налога на УСН

Исходные данные:

Доходы ИП за 2017 год 37 600 000 рублей.

Расходы ИП за 2017 год 40 000 000 рублей.

40 000 000 - 37 600 000 = - 2 400 000 рублей.

По итогам года у ИП получился убыток. Обычный налог УСН за 2017 год в этой ситуации равен 0. Поэтому ИП должен заплатить минимальный налог в размере:

37 600 000 х 1 % = 376 000 рублей

Для перечисления минимального налога за 2017 год необходимо указывать КБК — 182 1 05 01021 01 1000 110.

Уплата налога и отчетность

Индивидуальные предприниматели уплачивают налог авансом или по итогам года. Авансовые платежи необходимо произвести не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового периода (пункт 5, статья 346.21 НК РФ).

После этого нужно заполнить декларацию УСН и подать ее в налоговую инспекцию. Индивидуальные предприниматели подают декларацию один раз в год не позже 30 апреля года, который следует за истекшим налоговым периодом.

Уплата налога ИП по итогам года производится также не позднее 30 апреля года, который следует за истекшим налоговым периодом. Если последний день уплаты авансового платежа или налога по итогам года выпадает на выходной или праздник, то налог должен быть перечислен не позднее следующего рабочего дня.

Уплатить налог можно через банк-клиент. Для этого необходимо сформировать платежное поручение и произвести оплату.

Налоговая декларация по УСН предоставляется в налоговую инспекцию по месту жительства налогоплательщика. Срок подачи документа — не позднее 30 апреля года, который следует за истекшим налоговым периодом.

Декларация УСН за 2017 год, утверждена приказом № ММВ-7-3/99@ ФНС от 26.02.16 г.

Согласно письму ФНС России от 25.12.2013 № ГД-4-3 /23381@, налогоплательщики начиная с 01.01.2014 года при заполнении декларации в поле «код ОКАТО» должны указывать код ОКТМО.

Если деятельность ИП на УСН была прекращена, то налог все же придется заплатить. Сделать платеж необходимо не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была прекращена предпринимательская деятельность (пункт 8, статьи 346.13 НК РФ).

Порядок и условия начала и прекращения применения УСН

Согласно ст. 346.13 НК РФ, организации и индивидуальные предприниматели, планирующие перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, должны подать заявление в ИФНС по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

Перейти на УСН с других режимов налогообложения можно только с начала календарного года.

В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

Остаточная стоимость основных средств в 2018 году, применительно к возможности перехода на УСН, не должна превышать 150 млн рублей. В 2017 году правительство повысило размер остаточной стоимости по сравнению с 2016 годом на 50 млн рублей.

Размер дохода за 9 месяцев 2017 года (по состоянию на 1 октября) не должен превышать 90 млн рублей. Этот размер также был увеличен по сравнению с 2016 годом на в два раза с 45 млн руб. до 90 млн. руб.

Для созданной организации или зарегистрированного индивидуального предпринимателя достаточно в течение 30-ти дней с момента регистрации уведомить ИФНС о применении упрощенной системы налогообложения. В этом случае организация или индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Так выглядит упрощенная система налогообложения для ИП в 2018 году. Напоминаем, что читатель может задать любые интересующие вопросы в комментариях к материалу. Наш консультант ответит в ближайшее время.

В России действует несколько налоговых систем, которые могут применяться индивидуальными предпринимателями (см. « » ). Упрощенная система налогообложения () — самый распространенный налоговый режим для малого бизнеса. Он подходит почти всем и делает жизнь предпринимателя проще: один налог заменяет несколько, отчитываться по нему нужно всего раз в год, есть законные способы уменьшать налог. Разобраться в особенностях применения данной системы налогообложения помогут специалисты веб-сервиса « ».

Кто может перейти на УСН

На упрощенную систему налогообложения могут перейти как организации, так и предприниматели. Делается это в добровольном порядке. Чтобы применять эту систему налогообложения, нужно подать уведомление в налоговую инспекцию в течение 30 дней после регистрации бизнеса. Если же ИП планирует перейти на УСН с начала следующего года, то уведомление следует направить до 31 декабря текущего года.

Но переведут на этот спецрежим не всех. Критерии, которые не позволят применять «упрощенку», приведены в статье 346.12 НК РФ. Так, УСН запрещена тем предпринимателям, которые производят подакцизные товары (например, сигареты или бензин), добывают и продают полезные ископаемые, либо платят единый сельхозналог. Кроме того, не вправе применять упрощенную систему организации и ИП со средней численностью работников более 100 человек. Есть ограничения и по величине дохода. Если по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев или года доходы превысили 150 млн. рублей, право на УСН теряется.

Два вида «упрощенки»

На сегодняшний день существуют две разновидности УСН. Они отличаются объектом налогообложения и налоговой ставкой. Это:

УСН с объектом налогообложения «доходы». ИП, которые выбрали этот объект налогообложения, суммируют свои доходы за определенный период и умножают на налоговую ставку. В большинстве регионов она составляет 6%. Но в некоторых субъектах РФ действует пониженная ставка — от 1% до 6%. Например, в Крыму ставка налога равна 4%.
УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» . ИП, которые выбрали этот объект налогообложения, платят налог с разницы между доходами и расходами. Здесь ставка налога в целом выше — от 5 % до 15%. Она устанавливается региональными законами. Например, налоговая ставка в Москве составляет 10% для тех, кто ведет бизнес в сфере социальных услуг, спорта, животноводства и проч., и 15% для всех остальных. Налоговая ставка в Санкт-Петербурге — 7% для всех. Налоговая ставка в Екатеринбурге и Свердловской области равна 5% для тех, кто ведет бизнес в сфере образования, здравоохранения, спорта и проч., и 7% для всех остальных.

Налоговая ставка при применении УСН с объектом «доходы минус расходы» не может быть ниже 1% от общей суммы доходов. Даже если год был убыточным, придется заплатить этот минимальный налог.

Обратите внимание: региональные налоговые ставки для расчета единого налога по УСН могут меняться. Поэтому для удобства предпринимателей специалисты веб-сервиса «Контур.Эльба» составили обновляемую таблицу с региональными налоговыми ставками . Найдите свой регион в таблице и узнайте актуальные налоговые ставки. Вам поможет поиск, который вызывается одновременным нажатием клавиш «Ctrl» и «F».

УСН с объектом «доходы» выгоднее применять, если расходы будут небольшими — менее 60% от доходов, или расходы будет сложно подтвердить документами. Такой объект налогообложения хорошо подойдет для оказания консультационных услуг или услуг по сдаче недвижимости в аренду. УСН с объектом «доходы минус расходы» выгоднее применять при больших регулярных расходах (70-80% от доходов) и при наличии документов, подтверждающих расходы. Так, данный объект налогообложения подходит для торговли.

Выбранный объект налогообложения применяется в течение всего календарного года. Чтобы с 1 января следующего года перейти на другой объект, нужно уведомить об этом налоговиков не позднее 31 декабря предшествующего года.

Как посчитать доходы при УСН с объектом «доходы»

Доходом считаются все деньги, которые ИП получил при ведении бизнеса. В основном, это доходы от реализации (т.е. доходы от продажи товаров, работ или услуг). Например, ИП разработал сайт и получил за это 100 000 рублей. Эту сумму нужно записать в доходы и заплатить с нее налог.

Есть еще внереализационные доходы, которые напрямую с бизнесом не связаны, но их тоже нужно учесть. Например, к ним относятся:

проценты по банковским вкладам ИП;
штрафы и пени от партнеров за нарушение условий договоров;
возмещение ущерба, полученное от страховой компании;
подарки и другое бесплатно полученное имущество;
другие доходы, перечисленные в статье НК РФ.

Чаще всего ИП получает доходы деньгами. Но бывают неденежные доходы (например, при бартере, когда один товар меняется на другой, или при взаимозачете). Такие доходы тоже нужно учесть — в рублях по рыночной стоимости аналогичного товара.

Уменьшение налога на страховые взносы

Налог на УСН с объектом «доходы» можно уменьшить на . При этом нужно учесть следующие правила:

1. ИП без сотрудников могут снизить налог на страховые взносы полностью, а ИП с сотрудниками и ООО — в размере, не более 50% от суммы налога.

2. Налог уменьшается на:

личные страховые взносы ИП. В 2018 году пенсионные взносы с доходов, не превышающих 300 000 рублей, составляют 26 545 рублей, а медицинские взносы — 5 840 рублей. Плюс к этому в ПФР надо заплатить 1% от дохода свыше 300 000 рублей (но не более максимальной величины взносов, которая в 2018 году равна 212 360 руб.);
взносы за сотрудников на пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перечисляются в ИФНС), а также взносы в ФСС «на травматизм»;
больничные за первые три дня болезни сотрудника;
взносы за сотрудников на ДМС.

3. Взносы можно учесть при условии, если они перечислены в том же периоде, за который рассчитывается налог. Например, единый налог по УСН за I квартал можно уменьшить на страховые взносы, оплаченные с 1 января по 31 марта. При этом не имеет значения, за какой период внесены эти взносы.

Уменьшение налога на торговый сбор в Москве

Предприниматели, которые зарегистрированы в Москве, и платят , могут снизить единый налог по УСН на сумму этого сбора. Но если ИП торгует в столице, а зарегистрирован в другом регионе, то налог придется заплатить без учета суммы торгового сбора.

Налог по УСН может быть уменьшен на торговый сбор полностью. Ограничение на снижение налога только до 50%, как это предусмотрено для страховых взносов ООО и ИП с работниками, в отношении торгового сбора не действует. Это связано с тем, что сумма торгового сбора снижает налог дополнительно к суммам страховых взносов. Итоговая величина налога к уплате может оказаться нулевой.

Как посчитать доходы и расходы при УСН с объектом «доходы минус расходы»

Доходы определяются точно так же, как и в случае применения УСН с объектом «доходы». То есть доходом считаются все поступления (как в денежной, так и в неденежной форме) от ведения предпринимательской деятельности.

Что же касается расходов предпринимателя, то не все из них можно учесть при расчете налога по УСН с объектом «доходы минус расходы». Прежде чем признать расход, нужно проверить, соблюдены ли необходимые условия:

расход экономически обоснован и направлен на получение дохода;
вид расхода поименован в статье 346.16 НК РФ;
вы полностью расплатились с поставщиком;
вы получили то, за что заплатили: товар отгружен, услуга оказана, работа выполнена;
у вас есть документы, которые подтверждают расход;
вы продали товары, которые приобретали для дальнейшей реализации — только после этого можно списать на расходы их стоимость.

При этом расходы следует учитывать по последней из дат:

дата оплаты поставщику;
дата получения от поставщика товаров, работ или услуг;
дата отгрузки товара конечному покупателю.

Обоснованность расхода

Расход должен быть оправдан экономически и направлен на получение дохода. То есть снизить налог можно только на те затраты, которые целесообразны для ведения бизнеса. Например, если ИП занимается внедрением программного обеспечения, то вряд ли для этой деятельности необходимо приобретение сварочного аппарата. При проверке нужно будет убедительно пояснить налоговикам при проверке, как именно те или иные затраты помогают вести бизнес.

Документальное подтверждение расхода

Расходы можно подтвердить следующими документами: кассовый чек, бланк строгой отчетности, платежное поручение, накладная, акт сдачи-приемки, договор, квитанция и др.

По документам должно быть понятно, за что и сколько вы заплатили. Также важно подтвердить получение товара, выполнение работы или оказание услуги. Если речь идет о покупке материалов в магазине, то достаточно кассового чека. В нем, в частности, должны быть указаны следующие данные: товар, цена, продавец и сумма. Если же вы являетесь заказчиком услуги, то нужен платежный документ (например, платежное поручение), а также акт приемки услуги. Если расчет происходит не деньгами (например, по бартеру или векселем), то такая оплата тоже должна быть подтверждена документом: актом взаимозачета, актом приемки-передачи векселя и т.д.

Учет расходов на товары для перепродажи

Расходы на закупку товаров для перепродажи можно списать только после продажи этих товаров вашему покупателю. Например, 20 марта ИП закупил 20 подушек, по 1000 рублей каждая. 30 марта он продал 4 подушки. В этот день (30 марта) можно учесть в расходах 4 000 рублей.

Расходы на товары для перепродажи учитываются при расчете единого налога по УСН по последней из дат:

дата, когда вы оплатили товары поставщику;
дата передачи товара клиенту (она может определяться датой накладной на продажу товара клиенту или датой отчета о рознице).

Обратите внимание: недавно зарегистрированные предприниматели (или их бухгалтеры) могут в течение года бесплатно пользоваться специальной бухгалтерской программой для ИП. Это веб-сервис « », который позволяет вести учет доходов и расходов, рассчитывать сумму фиксированных взносов и налоги при УСН и ЕНВД, готовить отчетность и сдавать ее через интернет. Бесплатно работать в программе могут те ИП, с даты регистрации которых в качестве предпринимателя до регистрации в «Контур.Эльбе» прошло менее трех месяцев.

Упрощенная система налогообложения для ИП ориентирована на представителей малого и среднего бизнеса. Она более выгодна по сравнению с ОСНО, так как позволяет платить меньше налогов. Разберемся, что значит упрощенная система налогообложения для ИП.

Читайте в статье:

Упрощенка для ИП возможна при выполнении ряда законодательных требований:

доход за налоговый (отчетный) период не более 150 млн.руб.;
средняя численность работников за налоговый (отчетный) период не более 100 чел.;
остаточная стоимость основных средств не более 150 млн. руб.

Эти условия ИП обязан соблюдать как при переходе на УСН, так и во время ее применения. В противном случае он теряет право на этот режим. Помните, что при совмещении УСН и патента лимит доходов считают по обеим системам.

Еще одно обязательное условие - уведомление налоговой инспекции по месту нахождения ИП. ФНС утвердила бумажную и электронную формы уведомления (приказы ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829 и от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878). Подайте его не позднее 31 декабря года, предшествующего году, применения упрощенки. Пропуск этого срока означает отсутствие права на УСН. Если все же начали ее применять, инспекция впоследствии пересчитает налоги, ориентируясь на применяемый ранее режим.

Когда подаете уведомление в бумажном виде, требуйте от инспекторов ставить отметку о его приеме на вашей копии. Храните документ весь срок применения УСН. Также можете уведомить инспекторов о применении УСН электронно по ТКС.

Налоги ИП на УСН

Единый упрощенный налог для ИП освобождает их от следующих налогов:

НДС (кроме операций по импорту товаров, по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом, при исполнении обязанностей налогового агента).
налога на имущество физлиц, используемому в предпринимательской деятельности (кроме объектов с кадастровой стоимостью);
НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности (кроме дивидендов и доходов по ставкам 35% и 9%).

Налоговый кодекс предусматривает два объекта налогообложения: «доходы» и «доходы, уменьшенные на величину расходов». От выбранного объекта зависит налог ИП УСН.

Ставки дифференцированные. Их устанавливают региональные власти. По объекту «доходы» она может составлять от 1 до 6 %, по объекту “доходы минус расходы” - от 5 до 15 %. Дифференцирование зависит от категории ИП. Так, роль играют отраслевая принадлежность, размер компании, ее социальная значимость, местонахождение. Когда фирма подпадает под несколько категорий, она может работать по наименьшей ставке.

Кроме того, власти некоторых регионов разрешают применять ставку 0% для впервые зарегистрированных ИП после вступления законов об этой льготе. Эта ставка действует для ИП два налоговых периода. При этом нужно соблюдать условия:

вести деятельность в производственной, социальной, научной сфере или оказывать бытовые услуги населению;
доходы ИП с такой деятельности составляют не менее 70% от всех доходов.

Нарушение условия о доходах в первом налоговом периоде приведет к невозможности применять ставку во втором налоговом периоде.

Налоговый период для ИП на УСН

Налоговый период для ИП на УСН – календарный год. Отчетные периоды - первый квартал, первое полугодие и 9 месяцев. По итогам отчетных периодов ИП рассчитывает авансовые платежи. По итогам года он находит сумму единого налога с учетом авансовых платежей.

УСНО ИП по доходам

Доходы при УСН считают кассовым методом. Начисляйте упрощенный налог с выручки от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также с продажи имущественных прав (ст. 249 НК РФ). Выручка состоит из:

выручки от ранее купленных товаров, например, амортизируемого имущества, материалов и т. д.;
авансов в счет предстоящей поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Также включите в расчет внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ):

имущество, полученное безвозмездно, аналогичные работы и услуги;
штрафы и пени за нарушенные условия договоров, суммы возмещенных убытков, ущерба;
проценты по кредитам и займам;
стоимость материалов и запасных частей от демонтажа зданий.

Невостребованная кредиторская задолженность тоже участвует в расчете. При этом она должна быть связана с:

истечением срока исковой давности (доход возникает в периоде истечения срока);
ликвидацией кредитора (доход возникает в периоде внесения записи о ликвидации).

Не нужно включать в расчет единого налога:

доходы, указанные в ст. 251 НК РФ;
дивиденды и проценты по государственным (муниципальным) ценным бумагам, с которых удержан налог на прибыль по ставкам 0, 9 или 15 %;
задолженность по списанным или уменьшенным налогам (сборам, пеням, штрафам);
списанная кредиторская задолженность по неотработанным авансам.

В расчет налога доходы включите в периоде оплаты. Датой получения дохода является день:

поступления денег счет компании или в кассу;
перевода электронных денег;
получения имущества, оказания работ или выполнения услуг в счет оплаты;
получения права требования;
оплаты векселя или его передали по индоссаменту третьему лицу;
подписания акта взаимозачета.

Сумму доходов подтверждают первичными и другими документами, например, актами, выписками банка, приходными кассовыми ордерами.

ИП на УСН “доходы минус расходы”: какие налоги платить

При объекте “доходы минус расходы” налог платят с разницы между доходами и расходами. Как посчитать доходы мы рассказали выше. Расходы для расчета налога можете взять следующие (ст. 346.16 НК РФ):

по основным средствам и НМА;
материальные затраты;
на заработную плату;
на покупные товары для перепродажи;
на обслуживание ККТ;
на вывоз твердых бытовых отходов;
на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.;
уплаченные поставщикам суммы входного НДС;
на уплату налогов, сборов и страховых взносов.

Также можете включить в расчет убытки прошлых лет и налоговые платежи, уплаченные за компанию другой организацией или физлицом. При этом различайте даты уплаты. Если платили налог сами, признавайте расход на дату перевода денег в бюджет. Если оплачивало другое лицо или организация, признавайте в день погашения долга перед кредитором. При частичном погашении сумм долга, в налоговую базу включайте только фактически оплаченные суммы.

Понесенные расходы, уменьшающие налог, должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение доходов.

Упрощённая система налогообложения является особой системой является особым режимом налогообложения, право пользования которым предоставлено не всем предпринимателям. В статье расскажем про право на применение УСН, поможем определиться руководителям бизнеса в возможности применения УСН в своей деятельности.

Кто имеет право применять УСН

Все вопросы, касающиеся упрощённой системы налогообложения, регулируются главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Упрощённая система налогообложения предполагает освобождение налогоплательщика от ряда налоговых выплат:

Налоги, от которых освобождены налогоплательщики УСН	Пояснение
Юридические лица
Налог на прибыль	Исключение: лица, контролирующие иностранные компании (п.1.6 ст.284 НК РФ); операции с некоторыми видами долговых обязательств (п.4 ст.284 НК РФ)
Налог на имущество	Исключение: объекты недвижимости, налоговая база которых исчисляется исходя из кадастровой стоимости
НДС	Исключение: импорт товаров;
Физические лица (ИП)
НДФЛ	Исключение: доходы в виде дивидендов (п.3 ст.284 НК РФ); стоимость выигрышей, призов в части, превышающей 4000 рублей; проценты от доходов по вкладам в банках на территории РФ; экономия на процентах при получении заёмных средств в части, превышающей сумму процентов исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ (в рублях) и 9% над суммой процентов (в валюте); доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием; доходы от использования денежных средств в потребительских кооперативах.
Налог на имущество физических лиц	В отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности. Исключение: объекты недвижимости, налоговая база которых исчисляется исходя из кадастровой стоимости
НДС	Исключение: импорт товаров; осуществление операций в рамках договора простого товарищества, инвестиционного товарищества, договора доверительного управления имуществом, концессионного соглашения (ст.174.1 НК РФ)

В уведомлении указывается:

выбранный объект налогообложения;
остаточная стоимость основных средств;
размер доходов на 01 октября текущего года.

Необходимо заметить, что предприниматель подаёт не заявление, а уведомление в налоговый орган, т.е. он самостоятельно берёт на себя всю ответственность за принятое решение.

Подавать уведомление можно, начиная с 01 октября и вплоть до 31 декабря, но применять УСН можно начинать лишь с 01 января следующего года. Вновь созданные организации, желающие применять УСН, обязаны уведомить налоговые органы в 30-дневный срок с даты регистрации.

Пример 1. Индивидуальный предприниматель Доходный Д.Д. получил свидетельство о постановке на учёт в качестве налогоплательщика 10.03.2017 г. Уведомить налоговые органы о переходе на УСН ему придётся не позднее 07.04.2017 г. Налоговые органы, в свою очередь, никаких уведомлений о применении организацией или предпринимателем УСН не предоставляет.

В случае необходимости подтверждения принятого решения о переходе на «упрощёнку» лучше запросить информационной письмо, которое в обязательном порядке будет предоставлено ФНС. Перейти с упрощённой системы налогообложения на другую возможно лишь по окончании налогового периода. Таким образом, предпринимателю прежде, чем уведомлять налоговые органы о переходе на УСН, необходимо принять взвешенное решение.

Кто не имеет права применять УСН

Упрощённую систему налогообложения не имеют права применять следующие организации (индивидуальные предприниматели) (ст.346.12 НК РФ):

организации с филиалами;
банки;
страховщики;
негосударственные пенсионные фонды;
инвестиционные фонды;
профессиональные участники рынка ценных бумаг;
ломбарды;
организации, ведущие деятельность по добыче и реализации полезных ископаемых;
организации, ведущие деятельность по производству подакцизных товаров;
организации, ведущие деятельность по проведению азартных игр;
нотариусы и адвокаты, ведущие частную деятельность;
организации, перешедшие на сельскохозяйственный налог;
организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%;
организации с количеством работников более 100 человек;
организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн. рублей;
казённые и бюджетные учреждения;
организации, не уведомившие налоговые органы о переходе УСН в срок до 31 декабря или не позднее 30 календарных дней после постановки на налоговый учёт для вновь созданных организаций;
микрофинансовые организации;
частные агентства занятости населения.

Когда можно утратить право на применение УСН

Право применения УСН могут утратить предприниматели в случаях, если:

по истечение налогового периода доходы превысили 150 млн.рублей;
средняя численность сотрудников превысила 100 человек;
остаточная стоимость основных средств составила более 150 млн.рублей.

Об утрате права применения УСН налогоплательщик обязан уведомить налоговые органы в течение 15 дней после завершения отчётного периода (первый квартал, полугодие, девять месяцев), т.е. сообщить необходимо в срок:

до 15 апреля;
до 15 июля;
до 15 октября.

Декларацию в данном случае необходимо предоставить не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом, т.е.:

до 25 апреля;
до 25 июля;
до 25 октября.

Пример 2. ООО «АБВ», ведущее деятельность, подлежащую УСН, прекратило своё существование 18 марта 2017 г. Сдать декларацию в налоговый орган и произвести уплату налога необходимо в срок до 25 апреля 2017 года.

Кто и на каких условиях может применять УСН

Налогоплательщик имеет право применять УСН при условии, что соблюдаются следующие требования:

не нарушаются правила применения УСН, указанные в ст.346.12 в отношении видов деятельности организации (перечень указан в разделе «Кто не имеет права применять УСН?» данной статьи);
доля участия сторонних организаций не превышает 25%
средняя численность сотрудников не более 100 человек в год;
остаточная стоимость основных средств на 01.01.2017 г. не превышает 150 млн.рублей;
сумма доходов не превышает 150 млн.рублей за 9 месяцев от начала налогового периода.

Пример 3. ООО «АБВ» в отчётном периоде за первый квартал 2017 года указывает доход, равный 152 млн.рублей. Таким образом, ООО «АБВ» обязано со 2 квартала начать вести свою деятельность в соответствии с общей системой налогообложения. Если ООО «АБВ» добровольно не изъявит желание сменить систему налогообложения – его в принудительном порядке обяжут работать в соответствии с общей системой налогообложения.

Критерии упрощённой системы налогообложения

Для того, чтобы принять решение о переходе на упрощённую систему налогообложения – предпринимателю необходимо очень чётко понимать критерии УСН:

Сроки сдачи отчётности и уплаты налога при УСН

Расчёт налога при УСН производится нарастающим числом от предыдущего и учитывается в авансовых платежах, итоговый платёж будет исчислен в налоговой декларации. Сроки уплаты авансовых платежей не зависят от статуса налогоплательщика (юридическое лицо или индивидуальный предприниматель):

Срок сдачи налоговой декларации за налоговый период и уплаты окончательно исчисленного налога зависит от статуса налогоплательщика:

Налоговая декларация подаётся после окончания налогового периода, т.е. в следующем календарном году.

Список законодательных актов регулирующих право

Список законодательных актов:

Рубрика “Вопросы и ответы”

Вопрос №1. Наша организация является довольно крупной в области по количеству рабочих мест. Мы соответствуем все критериям, позволяющим применять УСН, но в 1 квартале средняя численность сотрудников составила 60 человек, во 2 квартале 80 человек, в 3 квартале 110 человек. Означает ли это то, что мы должны переходить на общий режим налогообложения с 4 квартала?

Для упрощённой системы налогообложения отчётные периоды следующие: первый квартал, полугодие, девять месяцев. В соответствии с данными периодами Вам необходимо определить среднюю численность работников за девять месяцев, что составит (60 + 80 + 110) / 3 = 83 человека. Таким образом, средняя численность работников за девять месяцев составила 83 человека, что позволяет Вам продолжить работу на УСН.

Вопрос №2. Мы планируем переход на УСН, но смущает один факт – влияет ли стоимость скамеек, газонов, т.е. объектов внешнего благоустройства на ограничение стоимости основных средств?

Объекты внешнего благоустройства в бухгалтерском учёте принимаются на баланс организации в качестве основных средств, но амортизации в налоговом учёте они не подлежат. В связи с этим при проведении расчёта стоимости основных средств с целью перехода на УСН объекты внешнего благоустройства не учитываются.

Вопрос №3. Должны ли мы при подсчёте средней численности сотрудников учитывать внешних совместителей?

При подсчёте средней численности сотрудников Вы обязаны не только учитывать внешних совместителей, а ещё и работников, с которыми у Вашей организации заключены договоры гражданско-правового характера на период выполнения работ. Таким образом, средняя численность сотрудников организации будет состоять из количества:

штатных сотрудников;
внешних совместителей;
сотрудников, принятых на период выполнения определённого вида работ.

Упрощённая система налогообложения - самый популярный режим налогообложения среди предпринимателей малого и среднего бизнеса. Отличается простотой ведения учёта и отчётности. На «Упрощёнке» платится единый налог, заменяющий уплату налога на имущество, на прибыль и НДС. УСН предусмотривает 2 вида налогообложения, один из которых вы должны выбрать:

УСН «доходы» по ставке 6 %;
УСН «доходы минус расходы» по ставке 15 %.

Мнение эксперта

Андрей Леру

Стаж более 15 лет Специализация: договорное право, уголовное право, общая теория права, банковское право, гражданский процесс

Новое в 2019 году

Основным нормативным нововведением 2019 года, касающимся упрощенной системы налогообложения, является упразднение налоговой декларации. Нововведение касается тех ИП, кто использует:

спецрежим налогообложения «доходы»;
онлайн-кассы. Упразднение декларации объясняется контролем ИФНС за деятельностью предприятий посредством онлайн-кассы.

Предприятия, работающие на режиме «доходы минус расходы», не освобождаются от подачи декларации.

Фиксированные выплаты

Фиксированные страховые взносы ИП в 2019 году уплачиваются в следующих размерах:

пенсионный фонд (ПФР)– 29354 рублей + 1% от доходов свыше 300 тысяч рублей. Общая сумма выплаты при этом не может превышать 234 000 рублей;
фонд обязательного медстрахования (ФОМС) – 6884 рубля.

НЕ вправе применять УСН:

организации и ИП, имеющие более 100 наёмных работников;
банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, микрофинансовые организации;
организации и ИП, производящие подакцизные товары (алкогольная и табачная продукция, бензин и др.);
организации и ИП, занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространённых (например, торф, щебень, песок);
организации, занимающиеся организацией и проведением азартных игр.

Порядок перехода на УСН

Перейти на данный режим можно в двух случаях:

при регистрации ИП или ООО. Уведомление о переходе можно подать одновременно с документами на регистрацию. Либо в течении 30 дней со дня регистрации ИП или организации;
при переходе с других режимов налогообложения: Перейти возможно со следующего года, предварительно до 31 декабря уведомив налоговую. Или, чтоб долго не ждать, можно закрыть ИП и тут же снова открыть, подав уведомление на УСН.

Что выбрать: УСН «доходы» или УСН «доходы минус расходы»?

Итак, вам предстоит сделать выбор объекта налогообложения, рассмотрим оба случая.

ДОХОДЫ

Тут всё просто. Всю сумму доходов, которые признаются УСН, умножаем на 6 %.

Налог = (доходы) * 6 %. Например, все ваши доходы составляют 500 000 руб., значит ваш налог составит всего 30 000 руб. (500 000 * 6 / 100)

ДОХОДЫ минус РАСХОДЫ

Налог = (доходы минус расходы) * 15%, где 15 % - это региональная ставка (о ней ниже)

В связи с введением ставка по налогу может быть понижена вплоть до 0%, всё зависит от вашего вида деятельности и региона РФ.

Особенности УСН

Дело в том, что ваши расходы должны быть документально оформлены и подтверждены.

учёт расходов надлежащим образом должен вестись в Книге учёта дохода и расходов (КУДиР);
подтверждением сумм расходов по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) являются, например, кассовые чеки, платежные документы, квитанции, товарные накладные, акты выполнения работ и указания услуг, заключённые договоры и др.;
при этом не все расходы могут быть учтены, а какие именно и в каком порядке, смотрите здесь « ».

Стоит помнить о региональной ставке:

в зависимости от региона колеблется от 5 % до 15 % (может быть даже 0% у льготных категорий), что может сыграть немаловажную роль в размере налога и в том, какой тип УСН вы выберете. Она зависит не столько от региона в целом, сколько от вида деятельности, которым будете заниматься, ну и ещё от кое-каких нюансов;
ставку для вашего региона можете узнать в местной налоговой инспекции;
склонить к тому или иному выбору УСН помогут предварительные расчёты налога, хотя, конечно, далеко не все могут наперёд «предвидеть», какие у них будут доходы и расходы.