Главная / Регистрация ООО

Выпуск продукции из давальческого сырья проводки. Бухгалтерский и налоговый учет давальческих операций

Гражданский Кодекс Российской Федерации не предусматривает специальной главы, регламентирующей отношения сторон при осуществлении давальческих операций. Основные условия по данным отношениям прописаны в положениях статьи 220 ГК РФ:

Новая продукция, произведенная путем переработки не принадлежащих предприятию материалов, приобретает право собственности собственником данного сырья (если другие условия перехода прав собственности не прописаны в договоре).
Если собственнику предоставлено право собственности на изготовленную продукцию из производственных запасов заказчика, то он обязан возместить стоимость оказанных услуг заказчику.

Передача давальческого сырья предприятию исполнителю

Согласно Положению бухгалтерского учета «Учетная политика предприятия» организация имеет право отражать в бухгалтерском балансе только те производственные ресурсы, которые принадлежат ему по законодательству или находятся в его оперативном управлении.

При передаче же на перепроизводство право собственности сохраняется за предприятием заказчиком. Поэтому в своем балансе сумма таких производственных средств организация не имеет права отражать. Из всего этого следует, что исполнитель не ведет производственной деятельности, а только выполняет определённые услуги за денежное вознаграждение.

Материально-производственные средства от клиента организации-исполнителю передаются на основании первичного документа: накладной на отпуск материалов на сторону по ф. М-15. В накладной следует обязательно заполнить графу «Основание», в которой делается отметка «На давальческих условиях согласно договору от… №…». Этот первичный документ служит основанием для принятия давальческих запасов в бухучете.

Бухгалтерский учет сырья, полученного для переработки

Для учета средств, которые переданы в производство на давальческой основе, отведен забалансовый счет 003. Он называется «Материалы, принятые в переработку». Он необходим для обобщения информации о движении, наличии материалов (сырья) клиента, которые приняты на переделку и не оплачиваемых организацией-исполнителем.

Затраты по переделке, а также по доработке средств учитываются на счетах, отражающих информацию о производственных расходах. Здесь же отражаются только их изготовление за минусом суммы производственных средств заказчика.
Счет 003 имеет два субсчета: 003.1 – Давальческие запасы на складе и 003.2 – Давальческие запасы в переработке.

Информация о производственных запасах, переданных для переработки, ведется и в количественном, и в стоимостном выражении по каждому заказчику в ценах, указанных в документах на передачу производственных запасов.

Операции по обработке у исполнителя на забалансовом счете 003 ведутся без использования двойной записи до момента передачи запасов заказчику продуктов переделки.

Продукты реформирования учитываются на забалансовом сч. 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение». Сведения о сумме готовой продукции на нем складывается из фактических расходов на производство по переделке и стоимости давальческих ресурсов. Он еще включает информацию о возвращаемых давальцу отходах по условиям договора (в условной оценке).

Расходами учреждения, занимающегося использованием давальческих ресурсов, по обычным видам деятельности на изготовление продукции признаются сумма собственных вспомогательных производственных ресурсов переработчика, заработная плата со всеми налоговыми начислениями на нее, которые учитываются по дебету затратных производственных счетов.

Все расходы, которое понесло предприятие-исполнитель по производству продукции, с затратных счетов напрямую списываются на дебет сч. 90.2 «Себестоимость продаж».

Поступающая выручка от выполненных заданий (оказанных услуг) по переделке материальных ресурсов заказчика у исполнителя отражается без суммы таких ресурсов. В составе доходов данная выручка признается в том периоде, когда был подписан сторонами Акт приема-передачи выполненных работ.

Хозяйственные операции по поступлению давальческих запасов

Корреспонденция счетов		Название операции
Дебет	Кредит
003	—	Запасы заказчика поступили на переделку исполнителю
20	02, 10, 26, 25, 23, 60, 76, 70	Отражение в учете расходов на переработку ресурсов у предприятия исполнителя
90.2	20	Отражена себестоимость услуг (работ)
62	90.1	Отражение выручки от выполненных заданий по переделке
90.3	68	Начислена сумма НДС по готовой продукции
90.9	99	Отражение финансового результата
51	62	Дебиторская задолженность погашена заказчиком
—	003	Списаны давальческие ресурсы согласно заключенному договору

Бухгалтерский учет отходов у переработчика

В процессе производства у учреждения-исполнителя могут возникать отходы. Договором на оказание услуг (выполнение работ) прописываются варианты учета отходов. В таком случае возможно два варианта: либо отходы остаются у переработчика, либо они возвращаются предприятию заказчику.

Если отходы остаются у исполнителя, то они отражаются по кредиту сч. 003 «Материалы, переданные в переработку» и по дебету сч. 10 «Материалы» на всю сумму стоимости сырья, которое было передано на реформирование.
Хозяйственные операции по отражению отходов, остающихся у переработчика

Бухгалтерский учет взаиморасчетов между давальцем и переработчиком

Варианты взаиморасчетов между заказчиком и исполнителем прописываются в договоре. На сегодняшний день их существует три варианта:

денежными средствами;
готовой продукцией;
сырьем.

Учет взаиморасчетов денежными средствами

Этот вариант взаиморасчетов — самый простой. Согласно этой распространенной схеме, исполнитель оказывает услуги по производству готовой продукции из давальческих средств, а организация-заказчик оплачивает данный вид услуг.
Проводки по отражению данных операций в учете приведены выше.

Учет взаиморасчетов готовой продукцией

Договор такого типа будет являться смешанным: договор подряда (на оказываемые услуги) и договор купли-продажи (на оплату за работы). В зависимости от того, как готовая продукция будет в дальнейшем использоваться, исполнитель может поставить ее на баланс двумя вариантами:

Если в дальнейшем продукция будет использована как материал, то ее стоимость отражается на 10 сч. «Материалы»;
В случае предполагаемой ее дальнейшей продажи, готовая продукция отражается на сч. 41 «Товары».

Учет взаиморасчетов сырьем

Стоимость отгруженных ресурсов, которые принимаются в качестве оплаты за задание, раскрывается на сч. 45 «Товары отгруженные». Данная стоимость может отражаться на балансовом счете переработчика в связи с тем, что к нему в полной мере переходит право собственности по окончании выполненных заданий.

После выполнения всех условий договора, оплата сырьем отражается на сч. 91 «Прочие доходы и расходы». До момента наступления права собственности стоимость ресурсов отражается на забалансовом сч. 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение».

Налоговый учет давальческого сырья у переработчика

Предприятие-исполнитель ведет налоговый учет, аналогичный при выполнении работ.
Прямые затраты переработчика:

Оплата труда персонала, занятого в процессе переделки;
Амортизация основных средств, которые используются в процессе производства;
Сумма единого социального налога на заработную плату работников.

Полученное сырье для переработки не является приобретением. Поэтому его стоимость нельзя отражать к зачету НДС. Налоговая база при определении суммы налога после реализации продукции – стоимость обработки ресурсов, полученных для реформирования, без НДС.

На услуги по переработки материалов – 18%, независимо от ставки налога, рассчитываемого на производственные запасы.

В данной статье рассмотрим пошаговую инструкцию по учету в 1С 8.3 (8.2) давальческого сырья переработчику (сторонней организацией) нашей (давальцу) для . Кроме того, кратко затронем вопрос возврата неиспользованного материала (сырья).

Для удобства сделайте на данном этапе статьи , чтобы можно было дальше рассматривать операции по теме. У меня в базе данных на остатках уже есть материалы, с которыми я и буду работать.

В программе часто можно встретить моменты, когда сырье называют материалом, а материалы — сырьем. Для удобства в этой статье я буду использовать термин «материалы». И будем подразумевать, что .

Для создания документа « » в 1С нужно через пункт меню «Производство» найти раздел «Передача в переработку» и выбрать соответствующий подраздел.

В окне со списком документов нажимаем кнопку «Создать». Откроется окно создания документа «Передача товаров (материалов) в переработку».

Приступим к заполнению документа. Сначала заполним верхнюю часть (шапку). Укажем организацию, склад и контрагента с договором. Этих данных достаточно, чтобы понять, от кого и кому передаются материалы.

В табличной части воспользуемся кнопкой «Подбор» и выберем материалы для передачи. Вот пример заполненного документа:

Как видим, один из товаров учитывается у меня на счете 41.01. В данном случае для нас это не имеет значения. Важнее, на какие счета попадут наши материалы. В табличной части указано, что они должны попасть на счет 10.07 «Материалы в переработке». Сейчас мы в этом и убедимся. Нажимаем кнопку «Провести», затем кнопку . Откроется окно с проводками (если они сформировались вообще, бывает и такое):

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Да, все верно. Материалы переместились на счет 10.07. Теперь остается физически отгрузить материалы и ждать, когда исполнитель сделает из них готовую продукцию.

Поступление из переработки

Оформим в 1С 8.3 документ возврата материалов из переработки. Этот документ похож, на первый взгляд, на документ поступления товаров, но он выполняет еще несколько функций:

во-первых, мы должны списать материалы, из которых исполнитель изготовил нам продукцию;
во-вторых, у нас могут возникнуть дополнительные затраты, связанные с, например, доставкой материалов. Эти затраты должны отразиться на себестоимости готовой продукции;
в третьих, могут быть остатки материалов, которые исполнитель нам возвращает, и мы должны их оприходовать;
ну и в конце концов у нас в результате всех этих операций должна появиться готовая продукция на складе.

Приступим к оформлению документа. Аналогично первому, заполним организацию, склад и контрагента с договором.

Табличная часть в данном документе разнообразнее, поэтому рассмотрим ее более детально, по закладкам. Я предоставлю Вам в качестве примера уже заполненный документ, а затем мы его будем внимательно рассматривать:

Первая закладка: Продукция. Здесь мы выбираем товар, который к нам в конечном итоге пришел.

Напомню, что готовая продукция учитывается у нас на 43 счете. Еще одна особенность на этой закладке — это столбец «Сумма плановая». Так как на данном этапе мы не можем зачастую точно указать себестоимость продукции, мы указываем здесь ее вручную как плановую. В данном документе мы сможем точно рассчитать лишь прямые материальные затраты – это материалы, из которых состоит наше изделие. Плюс некие услуги, опять же, связанные с непосредственным производством данной партии.

Окончательно себестоимость мы сможем рассчитать только в конце месяца, учтя аренду оборудования (допустим, автомобиля, который отвозил материалы), зарплату рабочих за месяц, электроэнергию, отопление и так далее.

Укажем в каждой строке с готовой продукцией ее спецификацию. Благодаря этому нам не придется заполнять закладку «Использованные материалы» вручную.

Закладку «Услуги» рассматривать не будем, на ней все так же, как и в документе « «, разве что, опять же, нужно указать счет затрат.

Вот к счету затрат мы плавно и перебрались. Перейдем на закладку «Счет затрат». Вот тут-то он и зарылся. У меня он встал по умолчанию 20.01. У кого поле пустое, укажите нужный. Заполните реквизиты «Подразделение затрат» и «И номенклатурная группа». Это нужно для аналитического учета.

Закладка «Использованные материалы». Здесь нажимаем кнопку «Заполнить» и выбираем «По спецификации». Ура, у меня все заполнилось правильно:

На этой закладке, как ни странно, все. Переходим к «Возвращенным материалам».

Возврат неиспользованных товаров

Такая организация производственного процесса накладывает свои особенности на порядок отражения давальческой схемы в учете. Заказчик отражает не реализацию сырья (поскольку не передает на него права собственности), а его списание в производство, затем показывает в учете затраты на оплату работ подрядчика и из этих слагаемых формирует себестоимость произведенной продукции. При этом как сама продукция, так и все иные результаты переработки (например, отходы) также являются собственностью заказчика (ст. 220 ГК РФ). Поэтому с баланса организации-заказчика стоимость материалов не списывается, а учитывается на счете 10, субсчет "Материалы, переданные в переработку на сторону" (п. 157 Методических указаний).

Передача материалов в переработку подрядчику может быть оформлена накладной по форме № М-15 . В документах должно содержаться указание, что материалы переданы в переработку на давальческих условиях.

После переработки подрядчик обязан передать результат заказчику (п. 1 ст. 703 ГК РФ). Одновременно ему передаются остатки неиспользованных материалов (п. 1 ст. 713 ГК РФ) и следующие документы:

накладная на передачу готовой продукции заказчику по форме №МХ-18 и (или) отчет о продукции, произведенной из сырья заказчика;
отчет о переработанном сырье, в котором должны приводиться данные об израсходованных материалах (п. 1 ст. 713 ГК РФ);
накладная на возврат не использованных в производстве материалов;
акт приемки-передачи работ на стоимость работ по переработке (ст. 720 ГК РФ);
счет-фактура на стоимость работ по переработке.

Рассмотрим пример, в котором организация-переработчик принимает у организации-заказчика давальческие материалы для изготовления готовой продукции. Переработчик изготавливает готовую продукцию, передает ее заказчику, а также возвращает неиспользованные материалы.

Пример

Организация ЗАО "Швейная фабрика" получила заказ на изготовление готовой продукции - костюм женский (30 шт.) из давальческого сырья. ООО "Заказчик" передал материалы для изготовления продукции - ткань (100 м) по цене 200 руб. за метр. Продукция изготавливается в соответствии с утвержденной в ЗАО "Швейная фабрика" спецификацией на списание материалов "Спецификация №1 (производство)". В результате производства осталась лишняя ткань в количестве 10 м, которая была возвращена организации ООО "Заказчик". Стоимость услуги по пошиву одной единицы изделия составляет 354,00 руб. (в т.ч. НДС 18% - 54,00 руб.). Себестоимость услуг по переработке готовой продукции определяется по плановой себестоимости, которая составляет 100 руб. за единицу оказанной услуги.

Выполняются следующие хозяйственные операции:

(регистрация накладной на поступление материалов).
(оформление требования-накладной на отпуск материалов по форме № М-11).
(оформление накладной на получение готовой продукции по форме № МХ-18).
Отражение услуг по переработке материалов (оформление акта оказанных услуг и счета-фактуры , отчета о продукции, произведенной из сырья заказчика , отчета о переработанном сырье).
(оформление накладной на возврат материалов).

№	Операция	Дт	Кт	Сумма	Документ 1С	Ввод на основании
1	Поступление давальческих материалов	003.01	---	20 000,00	Поступление товаров и услуг	---
2	Передача давальческих материалов в производство	003.02	003.01	18 000,00	Требование-накладная	---
3.1	Выпуск готовой продукции из материалов заказчика	20.02	20.01	3 000,00	Отчет производства за смену	---
3.2	Передача готовой продукции заказчику	---	---	---	Передача товаров	---
4.1	Списание давальческих материалов	---	003.02	18 000,00	Реализация услуг по переработке	Требование-накладная
4.2		62.01	90.01.1	10 620,00
4.3	Начислен НДС с реализации услуг	90.03	68.02	1 620,00
4.4	Списана себестоимость (без учета стоимости давальческих материалов)	90.02.1	20.02	3 000,00
4.5	Оформление счета-фактуры на услуги по переработке	---	---	10 620,00	Счет-фактура выданный	Реализация услуг по переработке
5	Возврат неиспользованных материалов	---	003.01	2 000,00	Возврат товаров поставщику	Поступление товаров и услуг

Поступление давальческих материалов

Для выполнения операции 1 "Поступление давальческих материалов" (см. таблицу примера) необходимо создать документ "Поступление товаров и услуг". В результате проведения этого документа будут сформированы соответствующие проводки.

Создание документа "Поступление товаров и услуг" (рис. 1):

Заполнение шапки документа "Поступление товаров и услуг" (рис. 2):

В поле Склад выберите склад, на который приходуются давальческие материалы.
В поле Контрагент
В поле Договор Внимание! В окне выбора договора отображаются только те договоры, которые имеют вид договора С покупателем (рис. 3).

Заполнение табличной части документа "Поступление товаров и услуг" (рис. 4):

На закладке "Материалы" вводятся данные: наименование, количество, цена, а также указывается счет учета материалов, по которому будут выполнены записи в результате проведения документа.

Заполнение закладки "Счета расчетов" документа "Поступление товаров и услуг":

На закладке "Счета расчетов" вводится счет расчетов с заказчиком по поступившим материалам (заполняется автоматически).

Заполнение закладки "Дополнительно" документа "Поступление товаров и услуг" (рис. 5):

На закладке "Дополнительно" вводятся реквизиты документа от заказчика, по которому поступили материалы:

в поле Вх. номер введите номер документа поступления;
в поле Вх. дата введите дату документа поступления.

Кроме того, если это необходимо, можно заполнить поля Грузоотправитель и Грузополучатель .

Результат проведения документа "Поступление товаров и услуг" (рис. 6):

Провести .

Передача давальческих материалов в производство

Для выполнения операции 2 "Передача давальческих материалов в производство" (см. таблицу примера) необходимо создать документ "Требование-накладная". В результате проведения этого документа будут сформированы соответствующие проводки.

Создание документа "Требование-накладная" (рис. 7):

Заполнение шапки документа "Требование-накладная" (рис. 8):

В поле Склад выберите склад, с которого будут передаваться материалы в производство.
Флажок Счета затрат на закладке "Материалы" устанавливать не требуется, т.к. в производство отпускаются давальческие материалы.

Заполнение закладки "Материалы заказчика" документа "Требование-накладная" (рис. 9):

На закладке "Материалы заказчика" вводятся данные по списываемым материалам: наименование, количество, а также указывается счета учета, с которого они передаются и куда они передаются:

Результат проведения документа "Требование-накладная" (рис. 10):

Для проведения документа нажмите кнопку Провести , для просмотра проводок нажмите кнопку Результат проведения документа .

Выпуск готовой продукции из материалов заказчика

Для выполнения операции 3.1 "Выпуск готовой продукции из материалов заказчика" (см. таблицу примера) необходимо создать документ "Отчет производства за смену". В результате проведения этого документа будут сформированы соответствующие проводки.

Создание документа "Отчет производства за смену" (рис. 11):

Заполнение шапки документа "Отчет производства за смену" (рис. 12):

В поле Склад выберите склад, на котором будет учитываться готовая продукция.
Флажок Списать материалы устанавливается в том случае, если одновременно с выпуском готовой продукции в документе "Отчет производства за смену" производится списание материалов. В нашем примере при выпуске продукции списание материалов было выполнено ранее документом "Требование-накладная" (см. операцию 2 "Передача давальческих материалов в производство"). Если флажок установить, то появится дополнительная закладка "Материалы", на которой можно отразить списание материалов на расходы производства. При проведении документа "Отчет производства за смену" будут сформированы соответствующие проводки по списанию материалов с кредита счета 10 "Материалы". В нашем примере списание материалов данным документом не производится, поэтому необходимо снять флажок Списать материалы .
В поле Счет затрат выберите счет, на котором отражаются затраты, связанные с переработкой.
В поле Подразделение затрат выберите подразделение, в котором осуществлялась переработка.

Заполнение закладки "Продукция" документа "Отчет производства за смену" (рис. 13):

На закладке "Продукция" вводятся данные по выпускаемой из переработки продукции: наименование, количество, цена и сумма по плановой себестоимости, счет, на котором будет числиться выпущенная продукция по плановой себестоимости, а также номенклатурная группа.

Результат проведения документа "Отчет производства за смену" (рис. 14):

Для просмотра проводок нажмите кнопку Результат проведения документа .

Для выполнения операции 3.2 "Передача готовой продукции заказчику" (см. таблицу примера) необходимо создать документ "Передача товаров". Данный документ проводки не формирует.

Создание документа "Передача товаров" (рис. 15):

Заполнение документа "Передача товаров" (рис. 16):

Отражение услуг по переработке материалов

Для выполнения операций 4.1 "Списание давальческих материалов", 4.2 "Реализация услуг по переработке", 4.3 "Начислен НДС с реализации услуг" и 4.4 "Списана себестоимость (без учета стоимости давальческих материалов)" (см. таблицу примера) необходимо создать документ "Реализация услуг по переработке" на основании документа "Требование-Накладная", которым были списаны материалы. В результате проведения документа "Реализация услуг по переработке" будут сформированы соответствующие проводки.

Создание документа "Реализация услуг по переработке":

Заполнение шапки документа "Реализация услуг по переработке" (рис. 17):

В поле Контрагент выберите заказчика из справочника "Контрагенты".
В поле Договор выберите договор с заказчиком.

Заполнение закладки "Материалы заказчика" документа "Реализация услуг по переработке" (рис. 17):

На закладке "Материалы заказчика" вводятся данные по списываемым материалам: наименование, количество, а также указывается счет учета, с которого они передаются. Закладка заполняется автоматически, необходимо проверить правильность заполнения полей.

в поле Счет учета необходимо выбрать счет учета давальческих материалов, переданных в производство.

Заполнение закладки "Продукция (услуги по переработке)" документа "Реализация услуг по переработке" (рис. 18):

Для выполнения операции 4.5 "Оформление счета-фактуры на услуги по переработке" (см. таблицу примера) необходимо создать документ "Счет-фактура выданный" на основании документа "Реализация услуг по переработке". В результате проведения документа "Счет-фактура выданный" проводки не формируются.

Создание документа "Счет-фактура выданный" (рис. 19):

О корректировочных счетах-фактурах, выставляемых в случае изменения цены товаров, читайте в статьях"Корректировочный счет-фактура выданный (увеличение цены товаров, текущий период)" и "Корректировочный счет-фактура выданный (уменьшение цены товаров, текущий период)" .

Результат проведения документа "Реализация услуг по переработке" (рис. 20):

При проведении документа "Реализация услуг по переработке" по кредиту 90.01.1 "Выручка от продаж, не облагаемых ЕНВД" отражена выручка за оказанные услуги по переработке готовой продукции на сумму 10 620,00 руб. По дебету 90.02.1 "Себестоимость продаж, не облагаемых ЕНВД" отражена плановая себестоимость оказанных услуг по переработке.

Внимание! Списание материалов, полученных в переработку, производится с кредита счета 003.02 "Материалы, переданные в производство" по методу средней стоимости. Данный способ закреплен в учетной политике в разделеОценка стоимости МПЗ при выбытии в особых случаях (рис. 21) и недоступен пользователю для изменения.

Установка параметров учетной политики по списанию материалов производится из меню: Предприятие - Учетная политика - Учетная политика организаций - закладка Запасы (рис. 21).

Возврат неиспользованных материалов

Для выполнения операции 5 "Возврат неиспользованных материалов" (см. таблицу примера) необходимо создать документ "Возврат товаров поставщику". В результате проведения этого документа будут сформированы соответствующие проводки.

Для проверки остатков неизрасходованного материала (давальческого сырья) на складе, переданных заказчиком для изготовления готовой продукции, можно воспользоваться отчетом Оборотно-сальдовая ведомость по сч. 003.01 "Материалы на складе", сформировав его за необходимый период.

Для этого выполните следующее (рис. 22):

Вызовите из меню: Отчеты - Оборотно-сальдовая ведомость по счету .
В полях Период с... по... выберите период, за который формируется отчет.
В поле Счет выберите счет 003.01 .
Нажмите кнопку Настройка для создания регистра бухгалтерского учета (рис. 22).
В окне "Панель настроек" вызовите "Параметры панели настроек" и установите флажки: Показатели ,Группировка , Дополнительные данные , Отбор , Оформление . В разделе "Оформление" установите флажки в полях: Выводить заголовок , Выводить подписи и Выводить единицу измерения . Для того чтобы в регистрах бухгалтерского учета (например, в оборотно-сальдовой ведомости) отражались должность и расшифровка подписи ответственного лица, необходимо выполнить настройку регистра сведений "Ответственные лица организации" (меню Предприятие - Ответственные лица организаций (рис. 23)).
Нажмите кнопку "Сформировать отчет".

Создание документа "Возврат товаров поставщику":

Документ "Возврат товаров поставщику" вводится на основании документа "Поступление товаров и услуг", которым были получены материалы.

Заполнение закладки "Материалы" документа "Возврат товаров поставщику" (рис. 24):

На закладке "Материалы" вводятся данные по возвращаемым материалам: наименование, количество, цена, общая сумма, а также указывается счет учета, с которого они передаются. Закладка заполняется автоматически, необходимо проверить правильность заполнения полей и отредактировать их.

Результат проведения документа "Возврат товаров поставщику" (рис. 25):

Для контроля движения товарно-материальных ценностей, находящихся на складе, можно воспользоваться отчетомОборотно-сальдовая ведомость по сч. 003.01 "Материалы на складе", сформировав его за необходимый период (рис. 26).

В данном материале будут рассмотрены вопросы учета производства продукции из давальческого сырья в программе 1С:Бухгалтерия 8.3. Начнем с особенностей бухучета таких операций, а затем рассмотрим пошаговый порядок отражения документов по учету давальческого сырья у обеих сторон сделки – Давальца и Переработчика.

Основа процесса учета:

Организация-давалец (Заказчик) передает свое сырье Исполнителю работ по переработки материалов в готовую продукцию;
Сырье продолжает числиться на балансе Давальца, только выделяется на отдельный субсчет счета 10;
Переработчик учитывает полученные материалы на забалансовом счете. В регистрах по НДС информация о полученном давальческом сырье не отражается;
По завершению работ Исполнитель передает Заказчику готовую продукцию, акт выполненных работ по переработке, а также отчет об использованном сырье, и возвращает неиспользованный остаток материалов. Поскольку выручкой у Исполнителя являются именно услуги по переработке давальческого сырья, сумма по выполненным услугам является базой для начисления НДС (для предприятий на общем режиме);
Давалец приходует у себя готовую продукцию, списывает использованные материалы на затраты, а оставшиеся неиспользованными приходует обратно на основной счет учета материалов, что отобразиться в проводках.
Также Заказчик оплачивает Исполнителю стоимость работ по переработке.

Стоит обратить внимание на то, что специальных бланков накладных для давальческого сырья нет. Но, поскольку это особый тип сделки в плане отражения материалов на балансе, во всех приемо-передаточных документах на сырье и готовую продукцию должна стоять отметка, что это сделка с давальческим сырьем. Такая позиция обязательна для обеих сторон сделки, поэтому, однажды озвучив это правило, не будем возвращаться к нему в дальнейшем.

Учет давальческих материалов в 1С будет показан на основании следующего примера: Давалец заказывает Переработчику производство бисквитных коржей из своего сырья. Спецификация на 1 корж следующая: 6 яиц, 0,2 кг сахара, 0,2 кг муки. Переработчик должен произвести 130 коржей.

Давалец должен передать продукты как минимум в таком количестве:

Сахара и муки надо 0,2кг х 130 изделий = 26 кг., но такой фасовки на складе нет, поэтому передаются мешки по 50 кг. Остаток неиспользованных продуктов Переработчик потом вернет.

По стоимости сырья скорректируем данные:

Яйца 780 шт.х 5 руб. = 3900 руб.

Сахар 50 кг х 30 руб. = 1500 руб.

Мука 50 кг х 25 руб. = 1250 руб.

Итого передаем материалов на сумму 6650 руб. (3900 + 1500 + 1250)

Стоимость услуг у Переработчика за создание 1 бисквита составляет 118 руб. (в т.ч. НДС 18 руб.).

Общая сумма работ составит 130 шт. х 118 руб. = 15340 руб. (в т.ч. НДС 2340 руб.).

Сумма затрат на переработку без НДС равна 13000 руб.

У Переработчика себестоимость выпуска одной единицы изделия равна 70 руб.

В момент оприходования готовой продукции у Давальца мы не знаем точную сумму всех затрат, приходуем ее по плановой себестоимости 300 руб.

Фактическая себестоимость единицы продукции в учебных целях равна (5330 + 13000)/130 шт. = 18330/130=141 руб. Разница будет отражена корректировочными проводками при закрытии месяца.

Теперь покажем проведение операций с давальческим сырьем в «1С:Бухгалтерия 8.3» отдельно у Давальца и Переработчика сырья.

Учет давальческого сырья в 1С у давальца

Заходим в «Производство-Передача в переработку», а далее работаем с двумя документами, названия которых говорят сами за себя:

При заполнении табличной части можно воспользоваться вариантом заполнения по спецификации*, если она предварительно создана.

*Подробно о создании спецификации можно почитать в другой нашей статье .

Табличную часть можно заполнить вручную, по кнопке «Добавить». Для контроля количества остатков используется кнопка «Подбор».

Смотрим проводки. Материалы остались на балансе давальца, только изменили номер субсчета счета 10.

По кнопке «Печать» доступно несколько печатных форм, но обычно используют М-15.

После завершения цикла переработки и получения от исполнителя готовой продукции заполняем документ по ее оприходованию. Он содержит несколько вкладок. Продукцию на счет 43 приходуется по плановым ценам. При закрытии месяца произойдет пересчет до фактической стоимости.

В нашем примере возвращаются неиспользованные мука и сахар, эти данные можно ввести вручную или по кнопке «Заполнить».

Посмотрим, как закрылся счет 10.7 по итогам месяца. Обратите внимание, учет на этом счете идет сначала в разрезе контрагентов, а потом уже по номенклатуре.

Бывает, передача давальческого сырья в переработку приводит к оприходованию на баланс не только готовой продукции, но и материалов или полуфабрикатов для дальнейшей переработки.

Усложним наш пример. По новому условию мы получим от переработчика продукцию согласно таблице:

Чтобы счета учета подставлялись автоматически, следует создавать разные типы номенклатуры, в нашем примере это «Продукция», «Полуфабрикаты (материалы)» и «Полуфабрикаты собственного производства».

И немного о дополнительных настройках в 1С при работе с номенклатурой. Если вдруг не устраивают проводки, которые подставляются автоматически (например, счет 41 вместо 43), посмотрите настройку «Счета учета номенклатуры».

Путь по меню: Справочники => Товары и услуги => Номенклатура

Первоначально настройка по проводкам сделана по видам номенклатуры. Но пользователь может сделать более тонкую настройку, задавая в качестве параметров организацию, конкретную номенклатуру, склад или тип склада. Виды номенклатурных групп также не являются закрытыми и возможно добавление новых номенклатурных типов.

Учет давальческого сырья у переработчика

Переработка давальческого сырья у исполнителя отражается в разделе меню «Производство». Сначала заполняем документ на поступление материалов в переработку, а потом последовательно блок производственных документов.

Последний этап – в произвольном порядке заполним оставшуюся часть документов из блока «Переработка».

Переработчик должен оприходовать полученное сырье на забалансовый счет 003.01.

Если предварительно в программу был внесен счет на оплату, можно облегчить ручной ввод, заполнив документ на основании счета.

А пока покажем выпуск продукции из давальческого сырья, который отражается на счете 20.02 по плановой себестоимости.

Традиционно проводки по документу:

Готовую продукцию передаем Заказчику. Этот документ не формирует проводок или регистров, нам важна его печатная форма.

Теперь следует отразить реализацию по сделке. Документ «Реализация услуг по переработке» может быть создан на основании Требования-накладной или Отчета производства за смену. Если создаем из Требования, автоматически заполнится вкладка «Материалы заказчика», как в нашем случае. Также ее можно заполнить по спецификации или остаткам счета 003.02.

Если документ создавать на основании Отчета производства, то автоматически заполниться вкладка «Продукция». В нашем случае мы заполним ее в уже созданном документе.

Обратите внимание, в поле «Цена» указываем стоимость услуг по переработке для Заказчика. В поле «Цена плановая» указываем плановую себестоимость работ. Поскольку документ имеет обширное поле значений, на рисунке одна и та же позиция показана двумя строчками, чтобы показать все поля.

Осталось вернуть неизрасходованные остатки Заказчику. Чтобы не набивать всю номенклатуру вручную, можно воспользоваться кнопкой «Заполнить», ввести данные документа поступления, а потом откорректировать количество.

По счету 003.02 аналогично.Мы рассмотрели вопрос по порядку отражения схем с давальческим сырьем в «1С:Бухгалтерия 8.3». В заключение хотелось бы отметить, что в части законодательной базы каких-то отдельных законов, регулирующих такие операции, нет. Немного про рассматриваемую специфику сказано в приказе Минфина 119н от 28.12.2001 (методология указания по бухучету материально-производственных запасов), где давальческому сырью посвящены пп.156-157 и 159. В остальном руководствуемся уже знакомыми гражданским и налоговым кодексом, а также ПБУ.

Давальческое сырье (материалы) - это материалы, принятые организацией от заказчика для переработки (обработки), выполнения иных работ или изготовления продукции без оплаты стоимости принятых материалов и с обязательством полного возвращения переработанных (обработанных) материалов, сдачи выполненных работ и изготовленной продукции (абз. 2 п. 156 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н). О бухгалтерском учете давальческого сырья расскажем в нашем материале.

Как учесть давальческое сырье

Для переработки сырья на давальческой основе между заказчиком и подрядчиком заключается договор подряда (ст. 702 ГК РФ). Этот договор предполагает выполнение подрядчиком работ по ремонту (строительству) или изготовлению продукции для организации-заказчика из полученных от нее материалов.

При этом передаваемые по договору материалы не переходят в собственность подрядчика, а потому с бухгалтерского учета заказчика не списываются. Аналогично, подрядчик не может включать получаемые материалы в состав собственного имущества.

Поэтому у заказчика переданные в переработку материалы продолжают числиться на счете 10 «Материалы», но переводятся на субсчет «Материалы, переданные в переработку на сторону» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н), а у подрядчика принимаются на забалансовый учет на счет 003 «Материалы, принятые в переработку».

В Инструкции по применению Плана счетов (утв. Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н) указано, что на субсчете 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону» учитывается движение материалов, переданных в переработку на сторону, стоимость которых в последующем включается в затраты на производство полученных из них изделий.

Про счет 003 «Материалы, принятые в переработку» указано, что на нем обобщается информация о наличии и движении сырья и материалов заказчика, принятых в переработку (давальческое сырье), не оплачиваемых организацией-изготовителем. Учет затрат по переработке или доработке сырья и материалов ведется на счетах учета затрат на производство, отражающих связанные с этим затраты (за исключением стоимости сырья и материалов заказчика). Сырье и материалы заказчика, принятые в переработку, учитываются на счете 003 по ценам, предусмотренным в договорах. Аналитический учет по счету 003 ведется по заказчикам, видам, сортам сырья и материалов и местам их нахождения.

Бухгалтерские записи по давальческому сырью

Приведем по давальческому сырью проводки, которые обычно делаются у заказчика и подрядчика (переработчика).

Бухгалтерский учет у заказчика ремонтных (строительных) работ:

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Переданы материалы подрядчику для ремонта (строительства)	10-7	10-1, 10-8 «Строительные материалы» и др.
Списаны материалы на ремонт (строительство) на основании отчета подрядчика	08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.	10-7
	08, 20, 26, 44 и др.	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Учтен НДС по ремонтным (строительным) работам	19 «НДС по приобретенным ценностям»	60
Возвращены не использованные подрядчиком материалы	10-1, 10-8 и др.	10-7

Если давальческое сырье передается для изготовления продукции, то учет у заказчика будет такой:

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Переданы материалы подрядчику для изготовления продукции	10-7	10-1 и др.
Списаны материалы на изготовление продукции на основании отчета подрядчика	20	10-7
Отражена стоимость работ, выполненных подрядчиком	20	60
Учтен НДС по подрядным работам	19	60
Учтены иные затраты на изготовление продукции, произведенные организацией самостоятельно (без привлечения подрядчика)	20	10, 02 «Амортизация основных средств», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 60 и др.
Выпущена из производства готовая продукция, изготовленная полностью или частично с привлечением переработчика	43 «Готовая продукция»	20

У подрядчика бухгалтерский учет давальческого сырья, принятого для проведения ремонтных (строительных) работ, представим в таблице:

При производстве продукции для заказчика из давальческого сырья комплекс указанных выше проводок будет дополнен записями по счету 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение». По дебету этого счета будет учтена изготовленная продукция из давальческого сырья до передачи ее заказчику, а по кредиту – продукция, переданная заказчику.