Заполнение налога на прибыль за год. Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций — правила заполнения

Декларация по налогу на прибыль в 2017 году изменилась: стала еще больше по объему и сложнее. Но заполнять, как и прежде, нужно только листы со сведениями об операциях, которых были у организации в отчетном периоде. Остальные включать в состав отчетности не нужно. Расскажем, на что обратить внимание.

Декларация по налогу на прибыль в 2017 году: форма

С 2017 года вступила в силу новая форма декларации по налогу на прибыль. Бланк Минфин утвердил приказом от 19.10.2016 № ММВ-7-3/

Скачать форму декларации по налогу на прибыль 2017

Сдать форму на бумаге, распечатав бланк по ссылке выше, можно, если среднесписочная численность работников организации за 2016 год составляет ≤ 100 человек. Если это требование не выполнено, то отчитаться надо исключительно в электронной форме, используя заданный формат электронной отчетности. Для этого надо проверить обновление программы, формирующей отчет. Иначе есть риск отправить отчетность по старой форме. Тогда налоговики не примут ее и оштрафуют за нарушение срока сдачи.

Форма декларации по налогу на прибыль 2017 содержит девять листов, несколько разделов и подразделов. Декларацию дополнили двумя новыми листами — 08 и 09. Их заполняют организации, которые снижают налогооблагаемую базу вследствие применения низких цен по сделкам с зависимыми компаниями, а также контролирующие организации.

В составе декларации обязательно должны быть:

• титульный лист;
• подраздел 1.1 раздела 1;
• лист 02;
• приложения 1 и 2 к листу 02.

Кроме того, следует учитывать следующие особенности состава отчетности.

Подраздел 1.3 раздела 1 заполняют организации, получающие в качестве дохода дивиденды и проценты.

Приложение 4 к листу 02 декларации по налогу на прибыль заполняют, если организация планирует уменьшать налоговую базу текущего периода на сумму убытков, полученных в предыдущих периодах.

Приложение 5 к листу 02 заполняют компании, имеющие обособленные подразделения. Декларацию сдают по месту регистрации самой организации и регистрации каждого обособленного подразделения. Сама организация должна заполнить приложение 5 по всем обособленным подразделениям. Каждое подразделение сдает декларацию с приложением 5, заполненным только на себя.

Приложения 6, 6а и 6б к листу 02 декларации надо заполнить, если организация является участником консолидированной группы налогоплательщиков (ст. 321.2 НК РФ).

Лист 03 включают в свой расчет налоговые агенты, выплачивающие дивиденды и проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам. Данной информации посвящены три раздела листа 3. Раздел В детализирует сведения о выплаченных доходах и заполняется по каждому их получателю.

Лист 04 относится к доходам, облагаемым по ставке, отличной от основной. Данный лист заполняется отдельно по каждому из семи видов доходов, перечисленных в начале листа. Следующий, пятый лист заполняется в том случае, если организация оперирует ценными бумагами, производными финансовыми инструментами или финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на рынке.

Лист 06 предназначен для негосударственных пенсионных фондов, лист 7 — для организаций, получающих целевое финансирование, в частности, для благотворительных фондов.

Организации, осуществляющие сделки с взаимозависимыми лицами получили возможность корректировать доходы и расходы по данным сделкам.

Лист 08 декларации по налогу на прибыль предназначен для организаций, выполняющих самостоятельную корректировку доходов и расходов, полученных по контролируемым сделкам с взаимозависимыми лицами (глава 14.1 НК РФ). Введение данного листа является существенным изменением формы налоговой декларации.

Взаимозависимыми для целей налогообложения признаются лица, которые могут влиять на финансовый результат сделок между собой в силу каких бы то ни было особенностей внутренних отношений. Например, взаимозависимыми являются компании, принадлежащие одному акционеру, или компании, одна из которых владеет более 25% уставного капитала другой компании прямо или косвенно.

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль в 2017 году

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль 2017 (ежемесячные авансовые платежи)

Обратите внимание, что дороже всего сейчас обходятся проверки деклараций по налогу на прибыль и НДС. Именно в отчетности по этим налогам инспекторы встречают ошибки чаще всего. Поэтому проверьте в своем отчете, правильно ли вы посчитали доходы и расходы.

Что проверить в декларации по налогу на прибыль 2017

Есть два вида доходов, из-за которых в декларациях встречаются ошибки, — выручка от услуг и штрафы должников.

Доходы за оказанные услуги признавайте в том периоде, к которому они относятся. Например, выручку от услуг, которые оказали в сентябре, учтите в декларации за третий квартал. Даже если акт об оказанных услугах вы составили в октябре или позже (письмо Минфина России от 17.02.2017 № 03-03-06/1/9283).

Штраф, неустойку или пени должников включайте в доходы. Но только в том случае, если контрагент перевел деньги или подписал акт сверки и признал долг. Чтобы это проверить, налоговики запросят пояснения и первичку. Не игнорируйте запрос и представьте акты, иначе налоговики уменьшат доходы. Также не учитывайте доход, если должник не признал долг.

Две самые частые ошибки, которые могут быть в декларации по налогу на прибыль в 2017 году:

1. Не сходятся показатели . В декларации по налогу на прибыль компания могла показать расходы от ликвидации списанных основных средств в строке 204 приложения 2 листа 02, но забыла показать доходы в строке 102 приложения 1. Это ошибка. Ведь в строке 102 компания отражает стоимость материалов, которые выявили в ходе инвентаризации или получили безвозмездно при демонтаже списанного имущества. Исправьте отчетность, чтобы не было доначислений.
2. Расходы без выручки. Если в приложении 1 листа 02 декларации по прибыли нет выручки, но в строках 010–030приложения 2 листа 02 есть прямые расходы, налоговики пришлют требование дать пояснения. Объясните, например, что у вас была безвозмездная реализация. Если пояснить не сможете, то исправьте отчетность, чтобы избежать доначислений. Списывать прямые расходы можно только по мере реализации (п. 2 ст. 318 НК РФ).

Предприниматель или организация, решив встать на тропу бизнеса, стремятся к тому, чтобы этот бизнес процветал. Приобретая или продавая товары, бизнесмены начисляют свою ставку налога на прибыль. Все бухгалтерские данные заносятся в определённый журнал, и на их основании можно сделать вывод: прибыльно ли предприятие или убыточно.

Расчёт самого дохода — одно из сложных действий. В этой статье мы рассмотрим на примерах для «чайников».

Налоговым кодексом установлены стандартная ставка. Она равна 20%, из них:

• отчисляется в бюджет Федерации – 2%;
• на уровне региона – 18%.

Региональные власти могут уменьшить ставку налога, но она не может быть ниже 15,5% (13,5%+2%).

Кроме стандартной ставки, есть спец.ставки, которые полностью направляются в центральный бюджет России. Эти ставки рассчитаны для предприятий, которые имеют определенный статус или занимаются особым видом деятельности.

• 20% оплачивают иностранные компании без Российского представительства, которые занимаются добычей углеводородов.
• Дополнительно 10% оплачивают зарубежные фирмы, которые занимаются сдачей в наём международного транспорта.
• Дополнительно 13% для российских компаний, которые получают прибыль с ренты зарубежных и российский организаций, с дивидендов акций.
• 15% должны платить все организации и люди, имеющие доходы с муниципальных ценных бумаг.
• 9% оплачивается дополнительно с процентов по бумагам ЦБ.
• 0% для всех медицинский и образовательных организаций.

Как рассчитать налог на прибыль

Если в строке декларации отсутствует числовое значение, значит, ставится прочерк. Суммы меньше 50 копеек отбрасываются, больше 50 копеек — округляются до рубля.

Страницы нужно пронумеровать по порядку:

• и так далее.

Сама декларация на прибыль состоит из следующих листов.

• Страница 001 – Титульный лист.
• Страница 002 – Ставка налога на прибыль.
• Страница 003 – Расчет налога.
• Страница 004 – Расходы предприятия.
• Страница 005 – Выплаты на предприятие.
• Страница 006 – Учет предприятия.
• Страница 007 – Налог авансовый.

На каждой странице есть строки, которые должны быть заполнены обязательно. Декларация подразумевает определённое количество приложений.

Начинать заполнение декларации правильно со 2 раздела. Остальные листы заполняются отдельно, если это нужно. Оглавление или титульный лист желательно заполнить в конце. Вы заранее не можете знать, сколько приложений придётся заполнять.

Техника заполнения у каждой организации своя. Поэтому если вы заполняете такой документ, то должны знать о своем предприятии абсолютно всё.

Декларации по налогу на прибыль 2017 необходимо подавать каждый квартал в течение 28 дней после его окончания. По итогам года сдается общая декларация по налоговому периоду. В документе отражаются величины, которые заложены в основу расчета налога, а также все авансовые перечисления в течение кварталов. Авансы могут уплачиваться как квартально, так и ежемесячно.

Всего за год получается 4 документа по расчету налога: 3 квартальных декларации и одна годовая. Если же за весь налоговый период прибыли не было, то фирма-налогоплательщик имеет право подать единую форму (упрощенную декларацию) по итогам года. Правила заполнения декларации по налогу на прибыль будут сохранены. Они едины для всех плательщиков.

Бланк декларации по налогу на прибыль

Форма бланка имеет код КНД 1151006. Именно так нужно раскрывать информацию о рассчитанном, начисленном и причитающемся к уплате налогу.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: инструкция по заполнению бланка раскрыта в документе «ММВ-7-3/572@» − это актуальный приказ Минфина от 19 октября 2016 года. Именно им введен в действие текущий образец заполнения всех строк, в том числе листа 02 декларации по налогу на прибыль в 2017 году.

Листы 02 и 03 декларации по налогу на прибыль

Когда заполняют раздел «А» на листе 03 необходимо:

• Стр. 010 – указать величину дивидендов
• 020, строка 030 – сумма дивидендов к распределению иностранных фирмам и нерезидентам России
• Строчки с 031 по 034 – величина дивидендов к распределению (по инструкции в абзаце 4 пункта 11.2 «Порядок заполнения»)
• 040 строка – дивиденды в пользу фирм РФ – налогоплательщиков и не являющихся плательщиками, физлиц-резидентов (считаем так: стр. 010 вычесть строку 030)
• Строка 041 декларации по налогу на прибыль – суммы, подходящие под обложение по ставке 9%
• 042 строка – обложение по ставке 0

Обратите внимание, заполнять строки нужно четко по инструкции. Любые отступления от предписанного регламента могут быть трактованы как ошибка в предоставлении данных. Скачать бланк на заполнение декларации можно на официальном сайте ИФНС.

Строка 300 декларации – образец заполнения

Авансы по налогу на прибыль нужно проставлять в отдельном листе. Порядок их исчисления прописан и закреплен нормами ст. 286 кодекса. Там указано, что каждый отчетный/налоговый период (месяц/квартал/год) налогоплательщик самостоятельно определяет аванс/налог. Для этого рассчитываются доходы – расходы * ставка = текущий налог.

Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль приурочено к окончанию каждого отчетного периода. В документе указывается не только размер выручки, подлежащей налогообложению, но и уже внесенные в бюджет авансы. К примеру, в декларации за 9 месяцев будет налог по состоянию на 30.09.17 г. и авансы уже внесенные в том числе в истекшем квартале.

Прописываются они в следующем порядке:

• Аванс ежемесячный 1 квартал (он равен авансу, уплаченному в последнем квартале предшествующего года)
• Перечисления авансом во 2-ом квартале (это 1/3 от суммы авансов за предыдущий отчетный период)
• 3-ий квартал: 1/3 разницы аванса за полугодие и аванса за 1 отчетный квартал налогового периода
• В последнем 4-ом квартале ежемесячные авансовые платежи – это треть разницы авансов по 9-ти мес. и по полугодию

Убыток в декларации по налогу на прибыль

Бывают ситуации, когда декларация по прибыли получается убыточной, но при отправке ее посредством современных телекоммуникаций система выдает рекомендательное сообщение: заменить убыток на нулевую декларацию по налогу на прибыль. Вопрос о том, можно ли сдавать «нулевки» в течение налогового года, остается дискуссионным.

Как тогда быть, если величина суммированных расходов за период превышает полученные налогооблагаемые доходы? Получается, в декларации должен появиться убыток и прямо запрета на его отражение в законодательстве вы не найдете. Ведь нигде в налоговом кодексе не написано, что декларации обязательно должны быть безубыточными.

Выходит, налоговая декларация по налогу на прибыль организации должна быть представлена в ИФНС вовремя (требования ст. 23 кодекса п. 1, пп. 4), это самое главное. Согласно нормам статьи 289 кодекса общее правило таково: налогоплательщик обязан сдать декларация не зависимо от того, есть или нет у него обязанность по уплате налога/авансов.

Налоговый период – календарный год, отчетные – 1 квартал, 6 мес., 9 мес. Сам порядок заполнения декларации по налогу на прибыль предписан приказом ведомства (ММВ-7-3/600@), который введен в действие и обязателен к применению с 26 ноября 2014 г. В документе в частности сделан акцент на том, что новая декларация по налогу на прибыль 2017 – это заявление налогоплательщика.

Фирма заявляет посредством декларирования о наличие у нее объектов обложения и размерах понесенных расходов. В форме также указывается база и сумма рассчитанного налога. Такие правила закреплены статьей 80 НК РФ в ее 1-ом пункте. Так как в бумаге должны быть и авансы, значит, подавать ее надо на каждый период, и отчетный, и налоговый.

Образец заполнения поможет понять, как именно налогоплательщик уточняет данные предыдущего периода в текущей налоговой декларации по налогу на прибыль организации. В пункте 8-ом 274-ой статьи кодекса сказано, если организация получила убыток (у нее отрицательная разница доходов и расходов) – база = 0. Следовательно, убыток не формирует отрицательного налога.

Перенести убыток можно на будущее по правилам ст. 283 кодекса. Как заполнить декларацию по налогу на прибыль и нужна ли нулевая декларация по налогу на прибыль – вопрос не праздный. Если сдать бланк неправильным, налоговики его не зачтут. Вам придется давать пояснения и понадобиться «уточненка» по прибыли, которую уже нужно сформировать строго по НК РФ.

Уточненная декларация по налогу на прибыль

Вы обязаны подать «уточненный» бланк по прибыли, если:

• у вас неверно заполнена строка 210 в декларации по налогу на прибыль
• вы самостоятельно обнаружили ошибки в доходах/расходах расчета
• получено требование из налоговой о подаче пояснений или «уточненки»

Вы не обязаны сдавать уточненный бланк, если:

• если «налоговики» уже доначислили налог на основании проверки
• если ошибка/неточность не меняет величины налога

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: если была допущена ошибка, на основании которой срок сдачи декларации по налогу на прибыль соблюден верно, а вот сумма к уплате несколько завышена, т.е. вы переплатили налог, исправить ситуацию можно следующим периодом, совсем не обязательно заполнять и отправлять уточненный бланк, это лишь вносит путаницу.

ВАЖНО: подать уточненную форму нужно в ту же налоговую, куда вы всегда отчитываетесь, бланк формы должен соответствовать периоду.

Регламентированные сроки сдачи декларации по прибыли в 2017 году

Общее правило: фирма-налогоплательщик отчитывается каждый периода (квартал, год), причем по году не позднее 28 марта. Эта норма закреплена правилами пункта 4 статьи 289 кодекса. Промежуточные итоги подводятся с использованием квартальных отчетов. Такое правило введено статьями 285, 289.

ВАЖНО: все декларации за 3/6/9 месяцев нужно подавать строго до 28 числа следующего после окончания периода месяца.

Сроки подачи зависят от следующих моментов:

• фирма платит каждый квартал
• организация уплачивает ежемесячные авансы

Сроки подачи деклараций при квартальных авансах

Если вы, как налогоплательщик, вносили авансы поквартально, для вас актуален срок – до 28 числа месяца после окончания квартала, получается, к примеру, по итогам 9-ти месяцев 2017 года вы должны отчитаться строго до 28 окт. 2017 г.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: если срок выпал на выходной/праздник, подавать форму нужно в следующий рабочий день.

Подробнее, когда сдавать отчет, в таблице:

Сроки отчета для фирм с ежемесячными авансами

Платят авансы каждый месяц те налогоплательщики, которые выбрали ежемесячные авансы по праву, которое им предоставило законодательство. Для них есть свой перечень сроков сдачи отчетов. Они также должны отправлять формы не позднее 28 числа следующего месяца. В 2017 году у них получится 12 отчетов:

• 1 за 2016 года, который нужно было сдать на позже 28 марта 2017 года
• 11 штук за отчетные периоды с января по ноябрь 17 г. включительно

Все даты окончания срока отчетности будут 28 число, кроме отчета за сентябрь 2017 года. Из-за выходных отчитаться можно вплоть до 30 октября.

Как видите, правила сдачи форм для всех налогоплательщиков схожи, главное понять, как часто нужно подать все бумаги, чтобы налоговая не начислила вам штрафы за просрочку подачи важной информации. Естественно соблюдение сроков сдачи форм не освобождает от обязанности вносить авансы. «Квартальщики» платят их тоже каждый месяц, как и те, кто осуществляет расчеты ежемесячно от фактической выручки. Просто фирмы с квартальными авансами общую сумму к внесению разбивают на 3 и вносят платежи в бюджет по 1/3 от итоговой величины.

Когда вносить авансы после отчета по прибыли

Как мы уже указывали выше, налоговым периодом по действующему законодательству является год, причем имеется в виду календарный отрезок. К примеру, если вы начали работать в марте 2017, отчет у вас будет по 31.12.17, а не по март 2018 г.

Отчетными же периодами будут:

• Первый квартал (в 2017 году это отрезок с 01 января по 31 марта)
• 2-ой отчетный период – полугодие 2017 г.
• 3-ий отчетный период 17 г. – с 01 января по 30 сентября

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: все суммы формируются путем сложения нарастающим итогом, так получается общая выручка, все расходы и формируется итоговая налогооблагаемая база для обложения.

Прежде чем начислить налог, нужно выяснить, какая ставка действует в вашем случае. Стандартно, это 20%, но могут быть и другие варианты, например, 0%.

Если своевременно не внести плату, полагается штраф и пени, причем эти расходы в дальнейшем не будут учтены при расчете прибыли, так как не являются обоснованными, а вызваны необязательностью налогоплательщика.

По общему правилу, все платят в срок до 28 числа, получается, что ежемесячно вы должны вносить плату каждый раз не позже 28 числа. Причем это верно и для тех, кто платит и отчитывается ежемесячно и для тех, кто использует поквартальные отчеты. Последние должны вносить квартальные авансы 3 раз в квартал, разбив их по 1/3 равными долями. Только если у вас нулевая декларация по налогу на прибыль, вы ничего не платите, так как у вас нет базы обложения налогом.

Обратите внимание, отрицательного налога не бывает, даже если доходы меньше расходов, это не повод подавать декларацию, где налог указан отрицательной величиной. По правилам кодекса в этом случае вы указываете, что база равна нулю. Такую форму у вас примут.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Последний раз форму декларации по налогу на прибыль ФНС переутверждала в 2016 году. И до сих пор эта форма является актуальной.

Бланк декларации по налогу на прибыль

Бесплатно скачать форму декларации по налогу на прибыль (утв. Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@ (далее - Приказ N ММВ-7-3/572@) ) можно в системе КонсультантПлюс .

Чем действующая форма декларации по налогу на прибыль отличается от своей предшественницы

Напомним, что в последней утвержденной форме декларации появились листы, предназначенные для отражения:

• доходов и расходов налогоплательщика, совершившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку в связи с тем, что цена сделки с взаимозависимыми лицами не соответствовала рыночной цене. Этим показателям в декларации отведен Лист 08;
• расчета суммы налога с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании (Лист 09).

Кроме того, в Лист 02 были добавлены строки, в которых плательщики налога на прибыль, одновременно являющиеся плательщиками торгового сбора, должны отражать уплаченные суммы этого сбора.

Декларация по налогу на прибыль: состав

Состав представляемой в ИФНС декларации зависит от периода, за который подается декларация, а также от способа уплаты авансовых платежей организацией, сдающей эту декларацию:

Остальные подразделы/листы/приложения представляются при наличии соответствующих доходов/расходов/убытков/операций.

Подробнее о составе представляемой декларации в зависимости от периода, за который она подается, а также от конкретной ситуации (например, когда организация выступает в качестве налогового агента), можно прочитать в разделе I Порядка, утв. Приказом N ММВ-7-3/572@ .

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

Нюансы заполнения определенных строк декларации вы найдете в отдельных материалах. А в этой статье мы расскажем об общих требованиях к заполнению декларации по налогу на прибыль (раздел II Порядка, утв. Приказом N ММВ-7-3/572@ ):

• декларация заполняется чернилами черного/синего/фиолетового цвета;
• страницы декларации имеют сквозную нумерацию. Нумерация начинается с Титульного листа - на нем в соответствующем поле нужно указать «001»;
• каждому показателю отведено одно поле, состоящее из определенного количества знакомест (кроме показателей дат и дробей);
• поля декларации заполняются слева направо, начиная с первого левого знакоместа. Причем, если показатель имеет отрицательное значение, в первом знакоместе ставится знак «-»;
• текстовые поля декларации заполняются заглавными печатными буквами. В случае заполнения декларации на компьютере нужно использовать шрифт Courier New 16-18 размеров;
• стоимостные показатели указываются в полных рублях. Округление производится по правилам математики: значения менее 50 копеек отбрасываются, более 50 копеек - округляются до полного рубля;
• при отсутствии какого-либо показателя в поле, отведенном для него, ставятся прочерки;
• ошибки, допущенные в декларации, нельзя исправлять при помощи корректирующего или иного аналогичного ему средства;
• запрещена двусторонняя печать декларации, а также скрепление листов, приводящее к ее порче.

Сроки представления декларации по налогу на прибыль в 2019 году

Представить декларацию по итогам 2018 года все организации должны не позднее 28.03.2019.

Представление декларации по налогу на прибыль организацией, имеющей обособленные подразделения

Организация с обособленными подразделениями (ОП) по итогам отчетного/налогового периода представляет в ИФНС по месту своего нахождения декларацию в целом по всей компании с распределением прибыли по «обособкам» (п. 1.4 Порядка, утв. Приказом N ММВ-7-3/572@ ).

В ИФНС по месту нахождения обособленного подразделения также необходимо отчитаться, представив декларацию, в состав которой нужно включить:

• Титульный лист;
• подраздел 1.1 Раздела 1;
• подраздел 1.2 Раздела 1 (если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи);
• Приложение № 5 к Листу 02 (расчет суммы налога, подлежащей уплате по месту нахождения конкретного ОП).

Если уплата налога на прибыль производится через ответственное ОП, то это ОП представляет в свою ИФНС декларацию в вышеуказанном объеме по группе обособленных подразделений.

Налоговая декларация по налогу на прибыль: обзор понятия налоговой декларации – 5 главных вопросов + порядок сдачи документа в уполномоченный орган + анализ унифицированной формы бланка декларации + образец за 2018 год.

Российское законодательство предусматривает для юридических лиц уплату налога на прибыль от деятельности организации. Данный сбор составляет значительную часть бюджета страны.

Но предприятия должны не только уплатить налоги от полученного дохода, но и так же составить своего рода отчет обо всех финансовых операциях, проводимых в период функционирования компании.

Как правильно должна быть составлена налоговая декларация по налогу на прибыль и в какие сроки ее нужно подавать, проанализируем прямо сейчас.

Что такое налоговая декларация по налогу на прибыль?

Ни для кого не секрет, что прибыль – это ожидаемый исход деятельности каждого предприятия. Она является разницей между затратами компании и полученным ею доходом.

Но получение прибыли является не только мечтой каждого предпринимателя. Прибыльность — это еще и фактор, обязующий организации . Такое утверждение обосновано главой 25 Налогового Кодекса Российской Федерации (https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165 ).

Также этот закон содержит информацию о том, что все юридические лица на территории России обязуются подавать в Федеральную налоговую службу документ, на основании которого будет исчисляться .

Таким документом является налоговая декларация по налогу на прибыль .

1. Кто должен предоставлять данный документ?

В соответствии со статьей 246 НК (https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/12da28d1d
f0b621192c56a39e339c3c44225c092 ), налогоплательщиками являются:

• Российские организации, созданные и осуществляющие деятельность на территории страны.
• Иностранные компании, которые получают доход через представительства.
• Зарубежные предприятия, получающие прибыль от источников на территории России.

Этой же статьей предусматриваются некоторые исключения. К примеру, от уплаты налога на прибыль освобождаются футбольные ассоциации, а также поставщики FIFA.

Дополнительно к этому Налоговый Кодекс освобождает от налогообложения участников инновационного проекта «Сколково». Его участники имеют право в течение 10 лет не уплачивать налоги государству.

2. Куда подавать декларацию?

По общему правилу такого рода документы необходимо подавать в инспекции федеральных налоговых служб (ИФНС).

Предоставлять декларацию нужно именно в то отделение налоговой, которое закреплено за местом регистрации вашего предприятия. Если вы с подачей такой бумаги вы еще не сталкивались и не знаете точный адрес нужного ИФНС, можете воспользоваться веб-сайтом Федеральной Налоговой Службы: https://service.nalog.ru/addrno.do

При этом учитывайте, что подать документ можно не только по месту регистрации предприятия. Вы можете также осуществить подачу декларации по налогу на прибыль в ИФНС по месту регистрации одного из подразделений компании.

цит Имеются в виду большие организации, имеющие несколько полноправных подразделений.

3. Сколько раз в год необходимо подавать декларацию?

Когда речь идет о количестве экземпляров документа, которые нужно передать в ИФНС на протяжении некоторого периода времени, то чаще всего используют понятие налогового периода, а не календарного года. Хотя, если во всем разобраться, то в данном случае налоговый период для сдачи декларации составляет один календарный год.

И здесь юридические лица разделяются на две категории:

• Те, кто сдают представленный документ 4 раза в год, то есть, раз в квартал.
• Те, кто сдают декларацию каждый месяц, соответственно, 12 раз в год.

Такая разница обусловлена тем, что одни организации начисляют авансовые платежи поквартально, а другие – ежемесячно. Именно поэтому первые сдают отчетность реже, нежели вторые.

Определить, к какой группе налогоплательщиков относится ваше предприятие, не сложно. Все зависит от дохода вашей фирмы за прошлые 4 квартала, то есть, за прошедший налоговый период.

Если в прошлом году ваш доход составил меньше 15 миллионов рублей, то предоставлять отчеты вы вправе каждый квартал. Но если эта сумма для вашего предприятия больше указанной, то вы обязуетесь подавать в ИФНС документ каждый месяц.

4. Какие сроки подачи декларации для обеих категорий?

Чтобы вам было легче запомнить крайние в вашем случае, изобразим их в виде таблицы.

Налоговая декларация по налогу на прибыль организации должна быть сдана не позднее:

5. В каком виде необходимо предоставить декларацию?

О том, какой является унифицированная форма документа, мы поговорим немножко позже. А сейчас рассмотрим, как должна быть подана бумага – в письменном виде или электронном?

Оказывается, существуют нормы, которые регулируют данный вопрос. И, согласно общепринятым правилам, заполнить и сдать отчетность в письменном виде вправе только те предприятия, численность штата которых не превышает 100 человек. Остальные организации с количеством наемных работников более 100 граждан обязуются подавать отчет в ИФНС только в электронном виде.

Налоговая декларация по налогу на прибыль организации: правила составления

Многие бланки официальных документов являются унифицированным, то есть, такими, что предусмотрены законодательством России. Относится это и к данной бумаге.

Ранее уже несколько раз вносились коррективы в законы, регулирующие формат такой декларации, но окончательной формой на сегодня является принятая в 2016 году Федеральной Налоговой Службой.

Данным приказом № ММВ-7-3/572@ (ознакомиться с ним можно по адресу https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_206387) утверждена не только форма бланка для составления отчетности, но также в его тексте имеется полная расшифровка каждой из страниц декларации.

Скачать образец машиночитаемой декларации, предназначенный для заполнения данных, можно по ссылке: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_206387/39b09a235c
93d669d50e22499bf1a960fd6d250c

Последняя версия декларации, по сравнению с предыдущими, имеет много нововведений, из-за чего, многим даже опытным бухгалтерам предприятия бывает трудно разобраться в ее составлении.

Но правительство предвидело это, поэтому в указанном приказе содержится приложение (Приложение 2 https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_206387/dd5c7dd
2), в котором указаны все тонкости оформления данных, а также приведены расшифровки некоторых показателей, с которыми юридические лица могли столкнуться впервые.

Итак, при подаче отчетности по налогу на прибыль, обязательными к заполнению представляются следующие разделы бланка:

• Титульный лист, № 01.
• Подраздел 1.1 раздела № 1.
• Лист № 02.
• Приложения к листу № 02, а именно приложение № 1 и № 2.

Остальные разделы документа должны быть заполнены только в предусмотренных для этого случаях.

Заполняются по требованию:

• Подразделы к разделу № 1, в частности подразделы 1.2 и 1.3.
• Приложения № 3, № 4, № 5.
• Листы № 03, № 04, № 05, № 06, № 07, № 08, № 09.

Прежде, чем мы приступим к рассмотрению непосредственно примеров заполнения документа за определенный период, хотелось бы напомнить об основных правилах заполнения унифицированных бланков.

Независимо от того, какие листы необходимо будет заполнить конкретно в вашей ситуации, обратите внимание на то, чтобы:

1. Был правильно указан адрес и код ИФНС для подачи отчетности.
2. Внесенные данные в декларацию были верными, чтобы в итоге не возникло вопросов.
3. Не было помарок или неаккуратности во время подачи письменной бумаги.
4. В каждой графе находилась именно та информация, которая должна быть.

Совет : если вы не уверены в том, что записали данные верно или не знаете, где найти информацию и рассчитать значение, посмотрите Приложение 2 действующего приказа. На крайний случай, если и там информации будет недостаточно, обратитесь за помощью непосредственно в ИФНС.

А теперь рассмотрим порядок заполнения документа с подробным анализом всех данных.

Образец налоговой декларации по налогу на прибыль за 2018 год

Проанализируем основные листы декларации, данные в которых должны внесены в обязательном порядке.

а) Титульный лист.

Какие сведения нужно указать в первом бланке отчетности по налогу на прибыль:

• Номер корректировки – номер предоставляемой декларации по счету. Если вы сдаете ее в первый раз, пишите цифру 0. В последующие разы вписываете 001, 002 и т.д.
• ИНН и КПП – присвоенные предприятию ИФНС, в который сдается декларация.
• Налоговый период – отрезок времени, за который подается документ.
• Отчетный год – календарный год, в течение которого был заполнен бланк.
• Код ИФНС по месту регистрации предприятия.
• Наименование организации – пишется полное название предприятия. В лишних клеточках проставляются прочерки.
• Коды ОКВЭД – код вида деятельности, которым занимается организация.

Ознакомиться с полным перечнем кодов можно по ссылке на нормативный акт, являющийся общероссийским классификатором видов экономической деятельности

• Номер контактного телефона.

Подробнее о заполнении титульной страницы можно узнать в Приложении 2 действующего закона, содержащего порядок заполнения Листа 01 (https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_163320 ).

б) Подраздел 1.1 Раздела 1.

В бланк Подраздела 1.1 необходимо внести данные относительно сумм налога, оплачиваемых в рублях.

Чаще всего заполняют данный раздел бухгалтера организации. Независимо от того, куда именно подается декларация по налогу на прибыль (в ИФНС по месту регистрации организации или ее подразделения), отчетность должна быть предоставлена за компанию в целом.

Порядок заполнения Подраздела 1.1 также отображен в Приложении 2: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_206387/bb8eacaed3c84d94
e30699888a42b8ec5de43199

в) Лист 02.

Лист 02 налоговой декларации по налогу на прибыль должен быть заполнен на 2-х страницах. Эти бланки содержат информацию касательно всех доходов и убытков предприятия, на основе которых должен быть произведен расчёт налога.

В строках, где указываются конкретные цифры, имеются небольшие заметки, которые могут значительно упростить жизнь предпринимателям и их бухгалтерам, так как показывают, какие суммы и каким образом должны быть вычислены.

Помимо этого, в рассмотренном выше приказе имеется также порядок рассмотрения заполнения Листа 02 (https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_206387/1004cb1a9332df1
08b6a560ef9e4500376b0e0aa ).

г) Приложение № 1 к Листу 02.

Первое приложение к Листу 02 содержит информацию о доходах предприятия:

• Сумма выручки от продажи товаров собственного производства.
• Сумма выручки от продажи товаров приобретенных.
• Сумма выручки за квартал.
• Сумма всех доходов от реализации.
• Сумма всех внереализационных доходов.

Новая форма декларации по налогу.

Чем отличается новая форма от старой? Особенности
заполнения декларации.

д) Приложение № 2 к Листу 02.

Приложение № 2 декларации по налогу на прибыль заполняется на 3-х унифицированных бланках.

Каждый бланк содержит информацию о расходах предприятия:

• На реализацию товаров.
• Прямые расходы.
• Косвенные расходы.
• Суммы налогов и сборов.
• Капитальные вложения (10% от общей суммы).

Поскольку строки должны заполнять организации в тех или иных случаях, в этой ситуации также не будет лишним просмотреть порядок заполнения Приложения № 2 к Листу 02 https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_206387/22eb18b697562ecff95
87221995fd8614a4c8172/

Все приведенные образцы являются обязательными к заполнению при подаче налоговой декларации по налогу на прибыль.

Мы провели обзор всех тонкостей применения и предоставления в ИФНС налоговых деклараций. Конечно, для тех, кто будет впервые заполнять такого вида документ, все может показаться весьма сложным. Но на деле, налоговая декларация по налогу на прибыль организации не является очень трудной для понимания бумагой.

Главное – с пользой применяйте действующее законодательство и сдавайте отчетность в положенные сроки.