Главная / Регистрация ИП

Амнистия в налоговом законодательстве. Особенности действия налоговой амнистии

Многие граждане ожидают налоговую амнистию в 2018 году для физических лиц, надеясь безболезненно избавиться от задолженностей перед государством, как и предприниматели. Но так ли безобидна амнистия и чего на самом деле ждать обычным россиянам и ИП в 2018 году?

Амнистия перед выборами – один из распространенных популистских ходов для завоевания лояльности населения на голосовании. 14 декабря прошлого года действующий президент РФ дал большую пресс-конференцию, в которой высказался о возможности погашения задолженности по налогам для лиц, которые получили их до 2015 года.

Президент отметил, что такие ситуации чаще всего возникают не по вине неплательщика: некоторые люди в силу независимых обстоятельств не могут погасить огромные задолженности. По оценкам статистов, сейчас в России примерно 42 миллиона человек задолжало деньги государству на сумму примерно 41 миллиард российских рублей.

Предыстория

Для предпринимателей – явление не новое для России. Подобные меры уже принимались, и первый раз – в 1993 году. Тогда каждый ИП мог сообщить в налоговые службы об имеющихся задолженностей, и они погашались без взыскания средств с плательщиков и каких-либо дальнейших последствий.

Налоговая амнистия для ИП и физических лиц проводилась в 2007 году. Тогда погашались все недоимки, полученные до начала предыдущего года. А вот в 2015 деньги должникам никто не прощал. Зато россиянам дали возможность сообщить о тайных доходах и уплатить налоги без наложения штрафов.

Кого коснется налоговая амнистия?

Закон о налоговой амнистии рассматривался еще в 2017 году. После длительных обсуждений было принято решение внести некоторые поправки в законопроект №300200-7, которые вступают в силу с 1 января этого года.

Налоговая амнистия для физических лиц позволит избавиться от имущественных долгов, крайний срок уплаты которых закончился до начала 2015 года. До этого подобные меры допускались лишь по истечении 3 лет, что составляет в России срок взыскания или при смерти должника.

Под амнистию также подпадают индивидуальные предприниматели. При этом система налогообложения при ведении бизнеса может быть любая, никаких уточнений в поправках к законодательному акту нет. Процедура погашения та же, что и в случае с физическими лицами. Однако если имеет место долг по выплатам в пенсионный фонд, то предприниматель имеет право на списание суммы, образовавшейся до начала 2017.

Ранее такие меры принимались при банкротстве организации, вынесении соответствующего решения в суде или снятии денег с банковских счетов ИП без их перечисления в госбюджет.

Исключения

Налоговая амнистия для физических лиц и ИП исключает некоторые категории доходов, налоги с которых буду прощаться. В частности сюда входят:

Все акцизы
НДС на перевоз продукции через границу
Работа с природными ископаемыми

Налоговая амнистия от 1 января 2018 года не прощает долги ИП, сдававшим нулевые декларации, то есть не перечислявшим деньги в пенсионный фонд. Однако законодательством России закреплено правило, согласно которому при несвоевременной подаче декларации ИП полагалось выплатить сумму, в 8 раз превышавшую первоначальные отчисления.

Если ситуация подпадает под эти ограничения, то должнику вправе простить полную сумму. Под действие исключения подпадают только случаи, произошедшие до 1 января 2017 года.

Также не будут прощаться НДФЛ на доходы физлиц. К ним относят:

Безвозмездные выплаты, полученные в натуральном эквиваленте
Денежные суммы, выигранные в лотереях
Зарплата
Доход от процентов и дивидендов
Другие отчисления, описанные в 212 статье Налогового кодекса России

В этом случае человек должен деньги не государству, а финансовым, банковским и страховым организациям. Поэтому списание денег производиться не будет. По оценкам экспертам, россияне должны подобным образом около 22 миллиардов российских рублей.

Как получить амнистию?

Для оформления налоговой амнистии в 2018 году необходимо обратиться в ИФНС с заявлением. Президент отмечал, что реализация решения о помиловании для бизнеса должно пройти с минимальной бюрократизацией. Поэтому порядок списания долгов в налоговых органах будет максимально автоматизированным.

Присутствия человека для проведения процедуры необязательно: информацию о недоимках по налогам будут брать из электронной базы. Однако, несмотря на такие условия, юристы все же лично советуют посетить налоговые органы, чтобы получить разъяснения, когда и как будет проводиться процедура.

В процедуре прописано, что налоговая не обязана уведомлять ИП, что существует возможность простить долги. Человек самостоятельно должен обратиться в органы за выяснением суммы долга, сколько может быть списано и на каких условиях.

Имущественные налоги

Существует не так много налогов, которые обязательные к уплате физическими лицами. На основании указа Путина о налоговой амнистии 2018, они могут быть безвозмездно списаны. К таким налогам относятся:

На земельный участок
На транспортное средство
На недвижимость

Земельный налог выплачивается, если у гражданина находится в собственности (не в аренде) участок земли. Налог на недвижимость и транспортный отчисляются при наличии недвижимого имущества или автомобиля.

За уплатой этих налогов нужно следить особенно тщательно. Если выплата не поступила до 1 декабря, россиянину будут начисляться дополнительные суммы в виде пеней и штрафов. При этом уведомления о необходимости явиться в Налоговую поступать не будут.

В подробности неуплаты вникать не будут. Списание производится для всех граждан на равных условиях вне зависимости от того, по какой причине была неуплата и какой доход имеется у неплательщика на сегодняшний день. При своевременной подаче заявления списанию будет предоставлена вся сумма долга.

Также в законе планируется установить льготы для пенсионеров. В частности, не нужно платить налоги при предоставлении в ИФНС пенсионного удостоверения и владения землей, площадь которых не превышает шести соток.

Платить налог нужно через ИФНС, однако есть возможность делать это онлайн с помощью банковской карты или электронного кошелька в своем личной кабинете на сайте налоговой.

Указ президента вступает в силу с 1 января этого года, а значит, человек уже имеет право подавать заявление в органы. О том, попадаете вы под установленные критерии по или любому другому, вам сообщат непосредственно в органах ИФНС.

Несмотря на то, что задолженности по НДФЛ подпадают под ряд ограничений, будут ситуации, когда подобный долг могут простить. Иногда работодатель не перечисляет налоги с заработной платы сотрудника в бюджет. Тогда он обязан сообщить об этом в налоговые органы.

В этом случае человек самостоятельно должен внести сумму. Если этого не было сделано, должнику начисляется пеня за каждый просроченный день. При вступлении в силу налоговой амнистии выплат по такому долгу можно избежать.

Налоговая амнистия для физических лиц в 2018 году позволит избавиться от задолженностей, полученных в 2014 и ранее. Никаких ограничений для граждан не существует: претендовать на списание может каждый россиянин. Задолженности спишут на основании сведений, закрепленных в электронных базах данных Налоговой.

Условный доход

Налоговая амнистия 2018 года для ИП предполагает списание налогов с условного дохода. К нему относят:

Списание задолженности, образовавшейся по кредитным платежам. Если банк видит, что клиент не в состоянии выплатить процент за пользование деньгами вовремя в связи с уважительными причинами, он может избавить должника от выплат. Если такое происходит, то это считается условным доходом физического лица. Его нужно вписать в декларацию и предоставить ее в налоговые органы в указанные сроки.
Списание задолженностей за оплату коммунальных услуг. Ситуация аналогична случаю со списанием процентов.

Если раньше индивидуальный предприниматель не мог закрыть свое дело, имея задолженности по платежам и страховым взносам, то теперь ликвидация допустима при условии погашения всех долгов в течение двух недель после закрытия ИП. Нужно обязательно сохранять всю налоговую документацию, так как в течение 3 лет ИФНС может назначить фиксированные суммы для доплаты.

Для групп населения, которые попадают под амнистию, списанные долги являются настоящим глотком свежего воздуха. Появляется возможность начать новую жизнь и открыть другое, более прибыльное дело. Однако перед началом бизнеса следует помнить, что взносы в пенсионное страхование нужно уплачивать всегда, вне зависимости от полученного за месяц дохода.

Видео по теме от «Школы защиты бизнеса»:

Какие долги спишут ИП?

Статья 11 Закона № 436-ФЗ гласит: для предпринимателей признается безнадежной и подлежит безусловному списанию задолженность (недоимка) по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, которая возникла за расчетные или отчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года. Речь идет о взносах, уплачиваемых по правилам Закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, о чем прямо сказано в п. 1 ст. 11 Закона № 436-ФЗ: размер списываемой недоимки определяется по правилам ч. 11 ст. 14 Закона № 212-ФЗ. Данная норма регламентировала порядок определения размера страховых взносов, уплачиваемых предпринимателями, на основании сведений, предоставляемых в органы ПФР и ФСС налоговиками. На основании данных о доходах предпринимателей, полученных из ИФНС, сотрудники внебюджетных фондов определяли величину недоимки и выставляли соответствующие требования.

Суммы, указанные именно в таких требованиях, и попали под амнистию. Помимо собственно недоимки, списанию подлежит и задолженность по начисленным на нее пеням и штрафам. При этом в п. 11 ст. 14 Закона № 436-ФЗ особо оговаривается, что амнистия применяется только к фактически не уплаченным (не взысканным) до 29.12.17 (т.е. до дня вступления в силу Закона № 436-ФЗ) суммам. Во-первых, это означает, что вернуть обратно уплаченную или взысканную по состоянию на 28.12.2017 года задолженность, которая по закону № 436-ФЗ является безнадежной, не получится. Во-вторых, такая оговорка с 29 декабря фактически лишает налоговые органы и органы внебюджетных фондов возможности осуществлять взыскание этих сумм. Так что все действия по взысканию таких задолженностей с начисленными на них пенями и штрафами, должны быть прекращены.

Отдельное внимание законодатели уделили перечню субъектов, чья задолженность по страховым взносам подлежит списанию. В п. 1 ст. 11 Закона № 436-ФЗ прямо указано, что списывается задолженность не только действующих ИП, но и тех физических лиц, которые на момент образования задолженности имели таковой статус, а впоследствии его утратили. То есть, старые долги спишут и тем гражданам, которые больше предпринимательской деятельностью не занимаются. Помимо предпринимателей (действующих и бывших) под амнистию по страховым взносам попали и прочие категории самозанятых граждан - адвокаты, нотариусы, арбитражные управляющие, детективы и т.п.

А вот под амнистию по налогам самозанятые граждане не подпадают. Право на освобождение от налоговой задолженности, образовавшейся по состоянию на 1 января 2015 года, имеют только ИП (как действующие, так и бывшие). Им списывается «старая» задолженность по всем налогам, кроме НДПИ, акцизов и налогов, подлежащих уплате при перемещении товаров через госграницу.

Заметим также, что в этой части Закон № 436-ФЗ не содержит оговорки о неприменимости положений ст. 12 к задолженности, уплаченной или взысканной после его вступления в силу (т. е. после 29 декабря 2017 года и позже). А значит, подобные суммы должны признаваться излишне уплаченными или излишне взысканными с применением к ним положений ст. 78 и 79 НК РФ соответственно. Проще говоря, такие суммы можно вернуть или зачесть в счет исполнения других обязанностей по уплате налогов. А на излишне взысканные суммы к тому же должны быть начислены проценты по ставке рефинансирования ЦБ РФ вплоть до даты возврата или зачета.

Как спишут долги предпринимателям?

Решение о списании задолженности по страховым взносам в отношении предпринимателей (как действующих, так и бывших), а также иных самозанятых граждан будут принимать налоговые органы по месту их жительства. Суммы недоимки, пеней и штрафов при этом будут определяться на основании сведений, которые были переданы налоговикам внебюджетными фондами в начале 2017 года. Также предусмотрен механизм запроса в органах ПФР сведений, подтверждающих основания возникновения и наличие задолженности.

Отдельно в п. 3 ст. 11 и п. 3 ст. 12 Закона № 436-ФЗ оговорено, что решение о списании может составляться в произвольной форме с указанием ФИО и ИНН налогоплательщика, а также сведений о списываемой задолженности. Это, по идее, должно исключить волокиту на местах при списании задолженности со ссылками на отсутствие утвержденной ФНС формы решения о списании задолженности.

Важный момент: сроки, в которые налоговики должны принять решение о списании задолженности, законодательно не установлены. Значит, инспекции могут принимать такое решение сколь угодно долго. Бороться с этим (если налогоплательщик по каким-то причинам заинтересован в скорейшем списании задолженности), можно несколькими способами.

Так, в части страховых взносов можно рекомендовать проявить инициативу и обратиться в налоговый орган с соответствующим заявлением. Ведь когда речь идет о взносах, Закон № 436-ФЗ этого не возбраняет (а относительно налоговой задолженности в п. 3 ст. 12 Закона № 436-ФЗ прямо сказано, что списание осуществляется без участия налогоплательщика). При подаче заявления будут применяться нормы профильного закона «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации» от 02.05.06 № 59-ФЗ, статья 12 которого гарантирует рассмотрение письменного обращения в 30-тидневный срок.

Этот срок можно сократить, если обратиться к налоговикам с заявлением о проведении сверки (пп. 5.1. п. 1 ст. 21 НК РФ), срок формирования акта по которой не может превышать 15 рабочих дней (п. 3.1.2 регламента, утв. приказом ФНС России от 09.09.05 № САЭ-3-01/). В части же налоговой задолженности вариант с проведением сверки остается единственно возможным для ускорения процедуры списания задолженности.

Списание налоговой задолженности физических лиц

Амнистию для физических лиц, не являющихся ИП, регламентирует п. 1, 3 и 4 ст. 12 Закона № 436-ФЗ. Тут подлежит списанию как безнадежная к взысканию недоимка по трем налогам: транспортному, налогу на имущество физлиц и земельному. «Дата отсечения» такая же, как и у предпринимателей - 1 января 2015 года. То есть вся задолженность по указанным трем налогам, образовавшаяся ранее этой даты, должна быть списана вместе с начисленными на нее пенями и штрафами. Причем, пени списываются за все время, вплоть до даты принятия о списании.

При этом, как уже отмечалось выше, в части «налоговой амнистии» Закон № 436-ФЗ не содержит оговорки о невозвратности сумм, уплаченных или взысканных после 29 декабря 2017 года. Так что если физлицо после этой даты уплатило (или с него была взыскана) задолженность по транспортному, земельному или «имущественному» налогу, образовавшаяся до 01.01.2015, то уплаченную (взысканную) сумму можно вернуть или зачесть в счет исполнения других налоговых обязанностей. Для этого необходимо обратиться в налоговый орган с соответствующим заявлением.

Как и в случае с «предпринимательской» амнистией, решение о списании принимает налоговый орган либо по месту жительства физлица, либо по месту нахождения соответствующего объекта налогообложения (машины, квартиры, земельного участка). Решение принимается в произвольной форме с указанием данных о налогоплательщике и списываемой задолженности. При этом сроков принятия такого решения налоговым органом законодатель также не установил. А значит, если задолженность по каким-то причинам нужно списать быстро, налогоплательщику придется инициировать сверку платежей в порядке, который был описан выше.

Если у Вас серьёзные налоговые проблемы и требуется оперативная помощь налоговых юристов - пишите на

Индивидуальным предпринимателям простят все накопившиеся к 1 января 2015 года задолженности по налогам вкупе со штрафами и пенями (хотя тут имеются определённые исключения). А вот списание задолженности по страховым взносам, накопившейся к 1 января 2017 года, будет доступно лишь для тех из них, кто не занимался бизнесом и не сдавал отчётность.

С чего началась налоговая амнистия

Толчком к налоговой амнистии стало заявление Президента РФ Владимира Путина на большой пресс-конференции, состоявшейся в первой половине декабря, в 2017 году. Тогда глава государства подчеркнул, что у населения накопилось чересчур много задолженностей перед государством. Указ об амнистии мог бы помочь примерно 42 млн. должников списать в 2018 году накопившиеся долги и пени. А это выгодно различным слоям граждан: как физическим лицам, так и индивидуальным предпринимателям.

Список попавших под налоговую амнистию

В соответствии со вступившими в силу положениями закона налоговая амнистия касается:

Всех индивидуальных предпринимателей, с которых спишут все накопившиеся к 1 января 2015 года задолженности по налогам вкупе с пенями и штрафами (но не по страховым взносам, к налогам не относящимся);
Индивидуальных предпринимателей, не ведущих активную предпринимательскую деятельность (не действующих) и не сдающих отчётность, а также имеющих на 1 января 2017 года долги по страховым взносам, которые также подлежат списанию;
Владельцев личного автотранспорта, с которых списывают накопившиеся на 1 января 2017 года задолженности по транспортному налогу;
Льготников и пенсионеров;
Владельцев земельных участков.

Ещё раз! С индивидуальных предпринимателей, ведущих бизнес и сдающих отчётность, долги по страховым взносам не списываются!

Названные лица попадают под долговую амнистию вне зависимости от своего финансового положения и величины своей задолженности. Аннулированию подлежат также долги, образованные до 2015 года, по которым уже вынесено решение суда, даже если дело находится в производстве у судебных приставов (ФССП России). Однако если при этом по результатам исполнительного производства вынесено постановление взыскать исполнительский сбор, последний оплачивается, поскольку о нём в законе о налоговой амнистии не сказано ничего.

В действующем налоговом законодательстве имеется и ряд поправок. Согласно им от уплаты подоходного налога освобождаются иностранные компании, участвующие в добыче полезных ископаемых. Изменятся и условия начисления страховых взносов для адвокатов, индивидуальных предпринимателей и нотариусов, в частности, порядок признания невозможности взыскание задолженности.

При этом законом о налоговой амнистии не предусмотрена какая-либо компенсация для индивидуальных предпринимателей и частных лиц, своевременно платящих налоги и страховые взносы. Возврат выплаченных средств силами закона о налоговой амнистии невозможен.

Долги по налогам, списываемые с индивидуальных предпринимателей

В настоящее время вопрос налоговой амнистии стал для тех, кто занят индивидуальным предпринимательством, очень актуальным и острым. Слишком многие не работающие и не ведущие коммерческую деятельность предприниматели становятся сегодня так называемыми злостными должниками. Причиной проблемы стал несовершенный порядок расчётов и начисление страховых взносов.

Так, если коммерческая деятельность индивидуальным предпринимателем прекращена, но соответствующие бумаги вовремя не оформлены, освобождения от выплаты страховых взносов это не даёт. При этом начисляемая сума страховых взносов будет максимальной – как если бы получаемая предпринимателем сумма дохода за год насчитывала более 300 тысяч рублей. В таком положении оказываются все индивидуальные предприниматели, юристы и адвокаты, по каким-то причинам не попавшие в декларацию о доходах. Размер действительного их дохода и то, осуществлялась ли их деятельность вообще, никакого значения не имеет.

Такой системой начисления платежей предприниматели возмущаются очень бурно. Ведь в результате у них образуются неподъёмные долги. Причины закрытия собственного бизнеса могут быть самыми разными. Достаточно часто индивидуальным предпринимателем становится уволившийся с работы человек, который пробует начать своё дело. Однако бизнес не всегда призвание. Некоторые, потерпев ряд неудач, вновь становятся наёмными работниками, а про имеющееся дело забывают. Однако начисление фиксированных страховых сборов идёт каждый год без учёта того, имеется ли бизнес и доход, ведётся ли деятельность. Приблизительный размер таких сборов составляет 28 тыс. рублей (размер ежегодно меняется). Дополнительно к сборам идёт начисление штрафов и пеней, поскольку сроки оплаты не соблюдаются. Закрытие индивидуального предприятия невозможно вплоть до полного погашения образовавшейся задолженности. Очень часто в предпринимательской практике встречается и другой вариант: назначенная сумма была уплачена в срок, однако своевременного поступления денег в Пенсионный фонд так и не произошло.

После закона о налоговой амнистии предприниматели могут надеяться на решение проблемы. То есть на списание долгов по различным налогам и страховым взносам: платежей по ОСНО (Общей системе), УСН (Упрощённой системе), ЕНВД («Вмененки»), ПСН (Патентной системе), ЕСХН (Единому сельскохозяйственному налогу). Амнистия предусматривает списание скопившейся к 1 января 2015 года задолженности по всем начисленным налогам. В том числе списаний пеней и штрафов, начисленных за весь период вплоть до момента, в который налоговый орган примет решение о списании. Более того, с предпринимателей, не осуществлявших активную коммерческую деятельность и не сдававших отчётность, полностью списывается задолженность по страховым взносам, накопившаяся к 1 января 2017 года. Амнистии подлежат как действующие, так и уже ликвидированные «закрытые» индивидуальные предприятия, текущий их статус на списание задолженности никак не повлияет.

Долги по налогам, прощаемые физическим лицам

Списывают долги и рядовым гражданам. В соответствии с утверждённым законопроектом с физических лиц может быть списана возникшая до 2015 года задолженность по транспортному, имущественному и земельному налогам.

В настоящее время вопрос о налоговой амнистии по транспортному налогу актуальности не потерял. Такой налог выплачивается ежегодно, и размер его немалый, особенно если на учёте числится автомобиль, чья мощность двигателя превышает 200 или 250 л.с. Между тем нередки ситуации, когда автовладелец не успевает своевременно снять своё авто с учёта, и налоговые сборы продолжают начисляться.

Теперь автовладельцы, оказавшиеся в подобной ситуации, могут рассчитывать на списание всей суммы налогов, начисленной на 1 января 2015 года, а также всех накопившихся на момент принятии решения о списании долгов налоговым органом штрафов и пеней.

С подобной проблемой сталкиваются не только владельцы автомобиля, но и владельцы недвижимости: дачи, квартиры, коттеджа, частного дома. Часто бывает, что они даже не догадываются о том, что их имущество вообще подлежит налогообложению, и не знают размера налоговых сборов. К тому же квитанции об оплате постоянно теряются на почте. Но через несколько лет квитанция с указанием суммы сборов за последние годы, а также начисленных за просрочку штрафов и пеней всё же приходит к получателю.

В ходе налоговой амнистии 2018 года физические лица избавляются от накопившихся долгов, начисленных вплоть до начала 2015 года. К сожалению, долги, появившиеся после этой даты, под действие закона о налоговой амнистии не попадают.

Особенности налоговой амнистии для льготников и пенсионеров

Проблемы, описанные выше, не касаются граждан, закончивших трудовую деятельность по причине пенсионного возраста. Пенсионеры могут не платить некоторые имущественные налоги, в частности, за единственную квартиру, один дом или один гараж. Однако от налога на владение землёй пенсионеров не освобождают, если, конечно, они не проживают в тех частях или регионах страны, где данному слою населения оказывается дополнительная материальная помощь в виде особых льгот.

Налог на земельные участки и размер пенсий большинства граждан несопоставимы. К примеру, за стандартные «шесть соток» в Подмосковье приходится платить ежегодный налог в размере 15-20 тыс. рублей. Именно поэтому государство обратило внимание на данную проблему.

Результатом стало поступившее на федеральном уровне предложение в 2018 году добавить пенсионеров в список льготников, имеющих послабления по земельному налогу. Систему предоставления некоторых льгот также ждут изменения. Итак, если до 208 года инвалидам и ветеранам предоставлялись льготы на земельный налог в форме вычета в 10 тыс. рублей, то с 2018 года налог предлагается взимать только с той земли, которая выходит за пределы площади в шесть «соток».

Корни такого нововведения в особенности расчёта налога на землю, при котором за основу берётся кадастровая стоимость. Расчёт последней не учитывает ситуацию на рынке и индивидуальные особенности владения. И это обычно приводит к завышению кадастровой стоимости. Возможность оспорить её в суде есть не у каждого, и причины того как финансовые, так и физические, особенно если речь идёт о ветеранах и инвалидах. В результате гражданам приходится существенно переплачивать, и налоговый вычет в размере 10 тыс. рублей не приводит к существенному снижению налоговой нагрузки.

Предложенные же поправки позволяют льготной категории лиц, в том числе пенсионерам, платить налоги не на весь земельный участок, а лишь на его часть. Если его площадь не превышает шести «соток», он вовсе не будет облагаться налогом. А вот при участке в девять «соток» придётся платить налоги на три из них, в десять – на четыре из них и т.д. Если земельный участок не является единственным, налоги на второй и последующие участки будут взиматься в полном объёме.

Об отмене налога на финансовую выгоду

Положительные нововведения будут касаться не только списания задолженностей по транспортному налогу и изменения принципа налоговых сборов на земельные участки. С этого года избавляются от дополнительных платежей так называемые «получатели финансовой выгоды». Выгода такая, как правило, невелика, и ситуации, в которой её получают физические лица, абсурдны. Например, человек давно сменил сотового оператора, а долг перед прежней сотовой компанией погасить забыл. Сумма такого долга чаще всего не превышает 1000 рублей, и в прежней компании его давно списали как безнадёжный. Между тем сотрудники налоговых органов считают это финансовой выгодой, на которую можно наложить налог в 13% от общей суммы.

Размер подобных выплат мал, но тем не менее неприятен. С налоговой же амнистией физические лица получают право не выплачивать налоги за такие «доходы», в том числе если задолженность по платежам начислялась с 2015 по 2017 год включительно.

Физические лица и налоговая амнистия

Налоговая амнистия по отношению к физическим лицам имеет массу особенностей и нюансов, в обязательном порядке принимаемых к учёту.

Вот на что следует обратить внимание в первую очередь!

Списанию подлежат лишь долги, образовавшиеся по имущественным налогам. То есть если налогом облагаются земля, личное транспортное средство, недвижимость – квартира, дача, дом и т.д. Долги, появившиеся по причине неуплаты обязательных платежей, таких, как алименты, госпошлина, подоходный налог, списанию не подлежат.
Вместе с перечисленными выше долгами под амнистию попадают начисленные за их неуплату штрафы и пени. К примеру, гражданин обязан был погасить долг до начала 2015 года. В случае непогашения такового ему должны были начислены штрафы или пени. Их он дополнительно выплачивал бы после оговорённого срока и вплоть до полного погашения долга. После вступления в силу закона о налоговой амнистии долг ему списывают. Следовательно, никаких штрафов и пеней он не платит.
Долги по налогам списываются вне зависимости от того, каков их размер, и как материально обеспечен должник. То есть место работы и имеющиеся доходы, а также причина задолженности налоговыми органами уточняться не будут.
Списанию также подвергается НДФЛ, не уплаченный работником. На последнего эта нагрузка возлагается, если НДФЛ не уплатил работодатель. Хотя исчисление и выплата подоходного налога за работников входят в обязанности работодателя, который выступает в роли налогового агента.

Не каждый налог подлежит списанию. Полный список не попадающих под амнистию налогов отражён в п. 72 ст. 270 НК РФ. Но в первую очередь это касается налогов на:

заработную плату;
начисляемые гражданину дивиденды;
выигрыши и призы в конкурсах, играх и викторинах.

Индивидуальные предприниматели и налоговая амнистия

Задолженности списываются с индивидуальных предпринимателей, если идёт речь:

непосредственно о связанных с предпринимательской деятельностью налогах - ПСН, УСН, ЕНВД и НДФЛ;
страховых взносах.

Здесь также важно обратить внимание на ряд нюансов.

Если на 1 января 2017 года скопились задолженности по страховым взносам, их спишут лишь с предпринимателей, не ведущих деятельность и не сдававших отчётность.
Все задолженности, накопившиеся на 1 января 2015 года, списываются с учётом всех штрафов и пеней.
Списание долгов никак не зависит от их размера и причин возникновения.
Списанию подлежат не только налоги, но и все штрафы и пени, начисляемые с момента, в который образовалась задолженность, и кончая моментом, в который та была списана.

Ряд выплачиваемых индивидуальными предпринимателями налогов под амнистию не попадает. Речь идёт об:

акцизах;
сборах на добычу полезных ископаемых.

Не попадает под амнистию и НДС, которым облагается товар, переправляемый через границу России.

Кем и когда производится списание долгов

Процедура списания задолженностей в текущем году максимально упрощена и автоматически проводится налоговой службой по месту учёта физического лица. Гражданину не требуется предъявлять для этого справки и заявления и даже участвовать в процедуре.

Согласно закону о налоговой амнистии налоговая служба не обязана ставить гражданина в известность о списании долга. Конкретный срок, в течение которого осуществляется данная процедура, также не указан. Если человек хочет узнать, списалась ли его задолженность, то может подать соответствующий запрос в налоговый орган, ведущий по месту его учёта непосредственную деятельность.

В результате задача, которую проставил президент России В.В. Путин, будет выполнена. Граждане освободятся от долгов, накопившихся по независящим от них обстоятельствам. Способ освобождения не требует сбора и подписания документов и освобождает должников от необходимости обращаться в налоговые органы лично.

Законодательное подтверждение списания долгов по налогам

В конце 2017 Правительство РФ рассмотрело законопроект №300200-7, подразумевающий внесение в налоговое законодательство некоторых поправок. Изменения охватывали контролируемые иностранные компании (сокращённо – КИК), а также индивидуальных предпринимателей, ведущих самостоятельную практику юристов, нотариусов и адвокатов.

Первоначальный перечень поправок, предусмотренный законопроектом, был таким.

Планировалось уточнить условия, служащие основанием для освобождения КИК от взимания налогов с прибыли.
Более детально проработать правила переноса убытков иностранной компании на будущее.
Уточнить порядок определения доходов и расходов, которые получают физические лица в ходе проведения разнообразных операций с ценными бумагами (векселями, акциями и т.д.).
Изменить порядок осуществления налогового вычета при реализации имущественных прав или материальных ценностей в ходе упразднения КИК.

Позднее законопроект был скорректирован. В него вошли положения о внесении изменений в действующее российское законодательство, отражающее порядок налогообложения в стране.

С доходной части иностранных компаний, занятых в проектах по разработке и добыче руды, сланцев и иных полезных ископаемых, было предложено не взимать налоги.
Определение уровня прибыли и убытков иностранных предприятий от выбытия финансовых активов предложено вести абсолютно по-новому.
Резидентам технико-внедрической а также промышленно-производственной, так называемой особой экономической зоны (ОЭЗ) решено предоставить право при выплате страховых взносов пользоваться пониженными тарифами.
Некоторые положения в таможенном регулировании изменятся, а некоторые добавятся.
Основания, в соответствии с которыми освобождаются от уплаты задолженности по страховым взносам адвокаты, индивидуальные предприниматели и нотариусы, было решено пересмотреть, а также откорректировать алгоритм, в соответствии с которым признаётся задолженность.

Закон о налоговой амнистии вступил в силу с 29 января 2017 года (исключая ряд положений, вступающих в действие в иной срок). Толчком к его возникновению стали слова Президента РФ В.В. Путина о намерении правительства простить долги по налогам. Исполнение закона также регулируется принятым 28 декабря 2017 года законом №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Здесь чётко обозначены алгоритм и сроки списания пеней и штрафов.

Что говорит о списании налогов и страховых взносов Федеральная Налоговая Служба

Согласно поручению Президента РФ и федеральному закону от 28.12.2017№436 ФЗ задолженности по налогам могут быть списаны у следующих групп граждан:

Физические лица. С них списывается скопившаяся на 01.01.2015 задолженность по имущественным налогам (налогу на имущество, транспортному и земельному) вкупе с возможными пенями и штрафами.
Индивидуальные предприниматели, как действующие, так и бывшие. Здесь к идёт точно такое же списание, как у лиц физических, только налоги, по которым образовалась задолженность, связаны уже с предпринимательством. Списанию не подлежит задолженность по налогу на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, уплачиваемых при перемещении товаров через границу России. Кстати, основная работа по списанию налоговой задолженности была завершена к 01.03.2018.
Индивидуальные предприниматели, как действующие, так и бывшие, а также адвокаты, нотариусы и прочие лица, занятые или занимавшиеся частной практикой. Они могут освободиться от уплаты задолженности по страховым взносам, возникшим в расчётные периоды до 01.01.2017 в размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда (8 МРОТ), тарифа страховых взносов и числа месяцев и (или) дней, в ходе которых осуществлялась деятельность, а также от начисленной на указанную задолженность пени.

Справка!

Величина МРОТ составляла:

в 2014 году – 5554 руб.;
в 2015 году – 5965 руб.;
в 2016 году – 6204 руб. (а с 1 июля – 7500 руб.).

Указанные долги по страховым взносам списываются после того, как будут получены соответствующие сведения от органов Пенсионного фонда РФ. Налоговые органы списывают задолженность самостоятельно, налогоплательщику приходить в налоговые органы не нужно. При этом каждый гражданин имеет право обратиться в ФНС, чтобы узнать, была ли списана его задолженность.

К налоговой амнистии присоединяются судебные приставы

Распоряжение возложить проведение налоговой амнистии на судебных приставов дано министром юстиции РФ Александром Коноваловым на расширенной коллегии Федеральной службы судебных приставов. Причём данная задача была объявлена для приставов приоритетной.

Институт налоговой амнистии применяется в законодательных актах не впервые, в 1993, 2007 и 2015 годах проводились правительственные акции, на основании которых юридические и физические лица освобождались от фактической уплаты налогов, взносов по установленным законом основаниям. Между тем законодательного термина "налоговая амнистия" не предусмотрено. Как правило, с учетом практики применения данного института его суть сводится к освобождению от налогового бремени с учетом политики государства и поручений его главы.

Такова и нынешняя налоговая амнистия, введеная в действие на основании Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Считается, что данная амнистия - самая широкомасштабная за прошедшие 25 лет. Целесообразность ее применения продиктована в том числе указаниями Президента РФ в силу обстоятельств, "связанных с несовершенством нашей налоговой системы». По существу, происходит списание долгов, взыскать которые не представляется возможным в силу объективных причин. Между тем из государственного бюджета происходит расход целевых средств на изыскание возможностей взыскания таких безнадежных долгов. Соответственно, эффективность использования бюджетных средств изначально сведена к нулю.

На долги по страховым взносам также распространяется налоговая амнистия 2018 года. Такая задолженность признается безнадежной. Так, согласно ст. 11 указанного закона признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды РФ за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г., в размере, определяемом в соответствии с ч. 11 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

В данном случае речь идет о страховых взносах, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями за себя в Пенсионный фонд, но не обо всех, а только о тех, которые были начислены в максимальном размере (исходя из восьмикратного МРОТ) при непредставлении налоговой отчетности.

Будут списаны долги по начисленным в максимальном размере страховым взносам в Пенсионный фонд индивидуальным предпринимателям, которые не представляли никакой отчетности, если суммы страховых взносов не были уплачены либо взысканы Пенсионным фондом или налоговыми органами. Как правило, это предприниматели, которые зарегистрировались, но фактически предпринимательскую деятельность не вели.

При этом данный порядок распространяется и на тех предпринимателей, которые прекратили свой статус.

Индивидуальные предприниматели, которые представили требуемую Налоговым кодексом РФ налоговую отчетность и имеют задолженность по страховым взносам «за себя», не освобождаются от обязанности уплатить страховые взносы в полном объеме.

Соответственно, рассматриваемый период задолженности по страховым взносам за 2013 и 2014 годы входит в указанный период налоговой амнистии по строго определенным критериям согласно ст. 11 указанного закона.

Амнистия имеет свое применение даже при нахождении дела о взыскании указанной задолженности за 2013-2014 годы в службе судебных приставов-исполнителей. ФССП России присоединилась к реализации налоговой амнистии. Данное направление деятельности с февраля 2018 года является одним из приоритетных в работе исполнительной системы государства. Такое распоряжение дано министром юстиции РФ. Так как материалы на должников в свое время направлялись в службу судебных приставов, ведомство должно подключиться к проведению налоговой амнистии и во взаимодействии с Федеральной налоговой службой обеспечить реализацию положений закона.

Налоговая службапринимает решение в произвольной форме «максимально дебюрократическим способом» (как было отмечено на Президентом России на пресс-конференции 14 декабря 2017 г.). Затем налоговая служба должна уведомить об этом службу приставов, в производстве которых находятся дела о взыскании задолженности по страховым взносам.

На основании такого уведомления судебный пристав вынесет решение о прекращении исполнительного производства (п. 6 ч. 2 ст. 43 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве») в связи с изданием акта об амнистии.

В идеале все должно происходить автоматически, без участия налогоплательщика. Но рекомендуется не оставлять данный вопрос вне контроля и проверить окончательное списание, так как наличие задолженности по исполнительному производству может привести к ее принудительному взысканию, затруднить выезд за границу, получение кредита. Если у вас есть регистрация на сервисе «Госуслуги», то в личном кабинете отражаются сведения и о налоговой, и о судебной задолженностях. Также на официальном сайте ФССП РФ есть специальный сервис, позволяющий проверить наличие задолженности, переданной на взыскание приставам.

Если списания не происходит в течение двух-трех месяцев, следует написать заявление в налоговый орган, а принятое решение о списании передать в службу судебных приставов, чтобы прекратить исполнительные производства, если таковые имелись.

Однако и здесь рекомендуется проявлять инициативу, поскольку нет четкой законодательной установки о сроках принятия решения. Поэтому для ускорения процесса списания безнадежной задолженности и прекращения исполнительного производства необходимо обратиться в налоговый орган с соответствующим заявлением на основании Федерального закона от 02.05.2006 № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации».

Также можно ускорить сроки, обратившись в налоговый орган с заявлением о проведении сверки (пп. 5.1 п. 1 ст. 21 НК РФ). Срок изготовления акта сверки в таком случае составит 15 рабочих дней (п. 3.1.2 Регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами, утвержденного приказом ФНС России от 09.09.2005 № САЭ-3-01/444@/).

Следует также отметить, что если при этом по результатам исполнительного производства вынесено постановление взыскать исполнительский сбор, последний оплачивается, на данное обязательство налогоплательщика налоговая амнистия не распространяется.

На данный момент четко сформировавшейся судебной практики не отмечается ввиду того, что прошло незначительное время с момента начала реализации налоговой амнистии. Однако встречаются примеры, когда налоговые органы, несмотря на законодательную установку, пытаются взыскать через суд безнадежные долги (апелляционное определение Свердловского областного суда от 15.02.2018 по делу N 33а-3305/2018; апелляционное определение Ульяновского областного суда от 05.06.2018 по делу N 33а-2576/2018; постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 06.06.2018 N 07АП-3943/2018), либо налогоплательщики посредством суда добиваются списания безнадежных долгов (постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.06.2018 N 15АП-6426/2018).

Данные примеры показывают, что налогоплательщик всегда и во всем должен брать инициативу в свои руки. Нет гарантий, что таких споров не возникнет и с привлечением службы судебных приставов-исполнителей. Ведь именно судебная практика показывает результаты работы правоприменительной системы, ход реализации закона и результаты от эффективности введения налоговой амнистии.

Налоговой амнистией называется ряд мероприятий, направленных на списание долгов налогоплательщиков. Для ее проведения должны существовать объективные предпосылки, например, несовершенство налоговой системы в тот период, когда проводится такая амнистия. Кроме того, под это понятие подходит ряд мероприятий, направленный на предоставление плательщикам возможности погасить свои долги, по которым истекли установленные законодательством сроки. Существует ли амнистия по транспортному налогу для физических и юридических лиц и что по этому поводу сказано в законе? Когда производилась последняя амнистия? Ответим на эти вопросы в данной статье.

В чем суть амнистии?

20 декабря 2017 года Госдумой одобрила законопроект, который утверждает правила амнистии налоговой задолженности, которая пройдет в 2018 году. Амнистия налоговой задолженности - это списание всех сумм, не уплаченных в бюджет до определенной даты, прекращение начисления на них пени и штрафов, прекращение всех мер по взысканию данных платежей. Согласно законопроекту, который будет реализован в 2018 году, амнистия объявляется на целый ряд налогов. В первую очередь это касается имущественных платежей, таких как налог на землю, транспорт и имущество. Списанию подлежат и другие виды налогов - НДФЛ, взносы во внебюджетные фонды и так далее.

Амнистия распространяется только на суммы долга, которые образовались до 01.01.2015 года. Все суммы долга, образовавшиеся после этой даты, остаются неизменными. Налоговая служба будет принимать меры к их взысканию в соответствии с законодательством. Фактически ситуация со сроками взыскания налогов в бюджет складывается так: существуют ограничения на сроки выявления и начисления налогов - не более 3 лет, т.е. при выявлении наличия транспорта в собственности у гражданина, которому ранее не начислялся транспортный налог, налоговики имеют право начислить платежи только за 3 последних года. Если же сумма налога была начислена и не оплачена, т.е. зафиксирована недоимка (задолженность перед бюджетом), то налоговая служба имеет право принимать меры по ее взысканию путем обращения в суд в течение 2 лет с последнего дня периода, установленного для уплаты налога.

Таким образом, к моменту выхода закона об амнистии все суммы долга, подпадающие под действие закона, фактически являются безнадежными, и взыскать их в законном порядке за счет имущества или доходов граждан невозможно. Несмотря на это, долг значится за гражданином, и к нему могут принять меры добровольно-принудительного характера, например, до погашения долга:

Задержать на границе и не выпустить из страны;
Отказать в выдаче каких-либо справок;
Не снять с учета как индивидуального предпринимателя и так далее.

Такая двойственная ситуация, при которой долг есть, но взыскать его практически невозможно, периодически требует разрешения. На предприятиях это решается за счет списания безнадежного долга. Поскольку в Налоговом Кодексе подобные меры не предусмотрены, то время от времени принимаются законы о списании такой задолженности перед бюджетом.

Как производится освобождение от налогов?

В каждом случае на основании принятого закона об амнистии ФНС РФ разрабатывает порядок списания сумм, попавших под амнистию. Предыдущий закон об амнистии принимался в конце 2011 года. Его порядок регламентировался Приказом Федеральной налоговой службы № ММВ-7-8/923@ от 14.12.11 года. Тогда были списаны долги перед бюджетом, образовавшиеся до 01.01.09 года. В следующем году будут амнистированы долги за период с 2009 по 2015 годы. Списание проводилось самостоятельно сотрудниками налоговых инспекций без привлечения других организации и должников.

Со стороны граждан не требовалось предоставлять заявление или другие документы с обоснованием их права на списание задолженности. Данное условие было обосновано тем, что в ряде случаев граждане даже не подозревали о наличии такого долга, если проживали не по месту регистрации, постоянно находились вне населенного пункта или по другим причинам. Соответственно, должники перед бюджетом не получали никаких уведомлений о произошедшем списании. Узнать о произошедшем списании возможно только в случае следующего обращения в налоговую службу, когда гражданин получит информацию о существенном снижении или полном исчезновении суммы долга.