Главная / Регистрация ИП

Как вести учет на УСН «доходы. Расчет УСН «доходы

Чем привлекателен для предпринимателей налоговый режим УСН 6%? На каких суммах налогов можно сэкономить, применяя этот спецрежим? Каким категориям налогоплательщиков он доступен? Как платить налог УСН 6% ИП и организациям? Ответим в данной статье.

Преимущества УСН 6%

Кому выгодно перейти? Если расходы предпринимателя составляют менее 60%, то из двух объектов налогообложения для упрощенной системы налогообложения («доходы» и «доходы минус расходы») целесообразнее выбрать «доходы» со ставкой налога 6%.

У режима упрощенная система налогообложения 6 процентов есть ряд преимуществ по сравнению с основной системой налогообложения. При УСН 6% платится единый налог - 6 процентов от полученных доходов.

Для организаций данный единый налог заменяет налог на прибыль, налог на имущество и НДС. Для ИП - НДФЛ, налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности, НДС.

При этом существуют некоторые исключения по уплате этих налогов, указанные в п.п. 2,3 ст. 346.11 НК РФ. Но упрощенка не отменяет уплату транспортного и земельного налога, торгового сбора.

Какие налоги надо платить на УСН доходы: сравнительная таблица для ИП и организаций

Организация

НДФЛ с зарплаты работников	НДФЛ с зарплаты работников
Взносы за работников	Взносы за работников
	Взносы ИП на свое страхование
	ЕНВД (при совмещении УСН и ЕНВД)
	Налог на имущество с кадастровой стоимости (если имущество включено в региональные списки)
	НДС только в некоторых случаях (например, если упрощенец выставил счет-фактуру)

Какие налоги не уплачиваются на УСН доходы и исключения из правила

Плательщики УСН	Не уплачивают налоги	исключения
Организации	Налог на прибыль	прибыль контролируемых иностранных компаний; прибыль в виде дивидендов; прибыль по операциям с ценными бумагами
	Налог на имущество	налог на имущество в отношении объектов, налоговая база по которым определяется по кадастровой стоимости
		НДС при ввозе товаров на территорию РФ: при выполнении обязанностей налогового агента;
Индивидуальные предприниматели		НДФЛ с дивидендов; НДФЛ по ставке 9 и 35 процентов
	Налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности	налог на имущество физических лиц в отношении объектов, налог по которым уплачивается по кадастровой стоимости
		НДС при ввозе товаров на территорию РФ; НДС при осуществлении операций по договору простого товарищества, инвестиционного товарищества, доверительного управления, по концессионному соглашению; при выставлении покупателю счета-фактуры с выделенной суммой НДС; при выполнении обязанностей налогового агента

Кто не может использовать УСН 6%

Существуют ограничения в использовании УСН. Они перечислены в статье 346.12 НК РФ.

Не могут применять УСН:

иностранные организации
их филиалы и представительства
казенные учреждения; бюджетные учреждения
банки
страховщики
негосударственные пенсионные фонды
инвестиционные фонды
профессиональные участники рынка ценных бумаг
ломбарды
занятые производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых (кроме общераспространенных)
игорный бизнес
нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, иные формы адвокатских образований
микрофинансовые организации
частные агентства занятости, предоставляющие персонал
Налогоплательщики на ЕСХН
участники соглашения о разделе продукции (СРП)

Также запрещено использовать этот налоговый режим организациям, имеющим филиалы и организациям, в которых доля участия других организаций составляет более 25%.

Есть ограничение выбора УСН доход 6 процентов у участников договора простого товарищества или договора доверительного управления. Они могут выбрать только УСН 15% с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

Также есть ограничения по доходам (150 млн. руб. в год) и численности работников (100 человек).

Компании и ИП, которые не нарушают все эти критерии, вправе применять УСН.

Условия применения УСН 6%

УСН может применять только малый бизнес. Поэтому есть еще количественные ограничения применения УСН в налоговом периоде:

доход за год не должен быть более 150 млн. рублей;
средняя численность работников - не более 100 человек;
остаточная стоимость основных средств - тоже не более 150 млн. рублей.

Условия и порядок перехода на УСН 6%

Организации, находящиеся на другом режиме налогообложения, могут перейти на спецрежим со следующего налогового периода, если в текущем году:

Для индивидуальных предпринимателей для перехода на режим достаточно только выполнения условия по средней численности (п. 2).

Чтобы перейти на режим упрощенка 6 процентов со следующего года, необходимо подать уведомление (утвержденная форма носит рекомендательный характер) в налоговую инспекцию по месту учета до 31 декабря.

Вновь созданные организации и ИП могут перейти на УСН, подав уведомление в течение 30 календарных дней с момента государственной регистрации в ИФНС.

Обязательное прекращение применения УСН

В течение налогового периода применения УСН 6% предпринимателям необходимо следить за соблюдением критериев этого режима. Как только налогоплательщик перестал соответствовать хотя бы одному из условий применения УСН в течение налогового периода, то он утрачивает право на применение этой системы налогообложения.

Право на применение УСН 6% утрачивается с начала того квартала, в котором произошло какое-либо из указанных выше событий. Если это случилось, то необходимо уведомить налоговую инспекцию в течение 15 календарных дней по окончании квартала по форме 26.2-2 (утв. приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.). Также необходимо уплатить налоги по общей системе налогообложения с начала квартала.

Вновь перейти на УСН можно не ранее чем через один год после утраты права на применение указанного спецрежима (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).

Доходы, учитываемые при УСН

По общему правилу "упрощенцы" учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы. Доходы от реализации -это выручка, полученная от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также от реализации имущественных прав. Доход может быть как в денежной, так и в натуральной форме, в форме взаимозачета. Перечень внереализационных доходов является открытым. Например, это могут быть проценты, полученные по договору займа.

При упрощенке доходы признаются кассовым метод. Это значит, что датой получения дохода является день оплаты. Оплата от покупателя может поступить не только денежными средствами. Оплатой может быть:

получение денежных средств на счет в банке и (или) кассу;
получение иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав;
погашение задолженности (оплаты) иным способом.

Книга учета доходов и расчет налога

Все налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести Книгу учета доходов и расходов (КУДиР). Форма и порядок ее заполнения (далее - Порядок) утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

В первый раздел «Доходы и расходы» налогоплательщики УСН 6% «доходы» вносят записи о доходах в хронологическом порядке: дата и номер документа, содержание операции, сумму полученного дохода. Доходы заносятся нарастающим итогом поквартально. Налоговая база определяется нарастающим итогом за квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Как посчитать УСН 6% от дохода и как платить

Единый налог рассчитывается следующим образом:

НАЛОГ = СТАВКА НАЛОГА (6%) x НАЛОГОВАЯ БАЗА (ДОХОДЫ) x К1 x К2

Сумма налога может быть уменьшена на взносы и больничные.

Платить УСН надо в налоговую по месту учета. Налог уплачивается ежеквартально. Срок - не позднее 25 числа месяца, который следует за кварталом.

Уменьшение налога УСН 6 процентов

Налогоплательщики (организация и ИП) с объектом доходы уменьшают сумму налога (авансового платежа по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на суммы, которые указываются в четвертом разделе КУДиР:

страховых взносов в ПФР, ФСС и ФОМС, уплаченных в данном налоговом (отчетном) периоде;
расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемых за первые три дня за счет работодателя;
платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников, предусматривающим оплату первых трех дней нетрудоспособности страховыми выплатами.

При этом сумма налога (авансового платежа по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Предприниматели с объектом доходы без работников уменьшают сумму налога (авансового платежа по налогу) на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФОМС в фиксированном размере. Ограничение в 50 процентов на них не распространяется.

Уплаченный торговый сбор тоже уменьшает сумму налога 6 процентов.

Отчетный и налоговый периоды

Отчетными периодами по единому налогу при применении УСН признаются квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 346.19 НК РФ).

По итогам отчетного периода нарастающим итогом определяется налоговая база и не позднее 25 числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, уплачивается сумма авансового платежа по налогу. Налоговым периодом является календарный год. По итогам налогового периода также нарастающим итогом определяется налоговая база и не позднее 31 марта (для организаций) и не позднее 30 апреля (для индивидуальных предпринимателей) года, следующего за истекшим налоговым периодом, исчисляется и уплачивается налог.

Если налогоплательщик прекратил деятельность на УСН, то декларацию он должен подать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена деятельность.

Если же налогоплательщик утратил право на УСН, то декларацию он должен подать не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на этот спецрежим.

В эти же сроки необходимо уплатить налог в данных ситуациях.

Систему налогообложения УСН доходы 6% использует большинство ИП, представителей микропредприятий. Данный материал расскажет не только о спецрежиме, но поможет проверить правильность начисленных авансов и годовых налоговых платежей.

Кто наделен правом применять упрощенку

Возможности использовать в работе упрощенный режим расчета и уплаты налогов УСН лишены некоторые субъекты хозяйственной деятельности:

страховые, микрофинансовые компании, ломбарды;
физические лица, которые заняты частной профессиональной деятельностью, нотариусы, адвокаты;
фирмы, которые связаны по роду деятельности с торговлей ценными бумагами, или азартными играми;
организации банковской, инвестиционной, пенсионной (негосударственной) сферы;
бизнесмены, занятые в производстве подакцизных товаров или добыче некоторых полезных ископаемых;
иностранные фирмы, бюджетная сфера, казенные учреждения.

Полностью список лиц, которые поименованы как неплательщики налога УСН, уточняются в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Уплата налогов регламентируется Налоговым кодексом РФ

Условия, которые требуется соблюдать для законного применения УСН

Для ИП и компаний, которые выбрали упрощенный спецрежим, законом также оговорены конкретные условия, которые потребуется соблюдать. А именно:

не создавать и не иметь в наличии представительств, филиалов;
не превышать лимит персонала 100 человек;
стоимость основных средств не может быть больше 150 млн. руб.;
не превышать 25% вкладов в уставный капитал иных юридических лиц;
не применять единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) или общую систему налогообложения (ОСНО).

Для фирм сельскохозяйственников, а также плательщиков НДС и налога на прибыль потребуется отказаться от ОСНО или сельхозналога, чтобы начать применять УСН. Совмещение способов налогообложения для данной категории фирм не предусматривается.

Виды и ставки спецрежима УСН

У большинства фирм и ИП выбор способа подсчета налогов свободный:

положительная дельта между поступлениями и затратами, умноженная на 15 процентов;
или — с доходов по ставке 6%.

От того, какой вид расчета налогов избран, будет зависеть фискальная нагрузка плательщика. Если фирма выбирает доходы, которые уменьшаются на сумму расходов, то ставка налога варьируется в диапазоне 5-15%. Это зависит от местного законодательства. При данном способе расчета упрощенного налога доля расходов должна быть значительна. Налог с доходов чаще всего выбирают ИП с небольшими оборотами, а также фирмы с малодоходной деятельностью (услуги консалтинговые, информационные, прочие услуги населению).

Но следует помнить, что существует и ограничение. Оно предусмотрено для участников простых товариществ, с договорами о совместном доверительном управлении имуществом, при совместной деятельности с иными субъектами хозяйствования. Для них предусмотрен способ расчета налога при УСН с доходов за минусом сумм расходов.

Остальные делают выбор по своему усмотрению. Переход осуществляется на основании уведомления в ИФНС. Установленный период использования упрощенки равен одному году. Это значит, если субъект решил продолжать работать на спецрежиме, то подтверждать ничего не нужно. Ну а тем, кто решил уйти на ОСНО, ЕНВД (единый налог на вменённый доход) или иной привлекательный для себя режим должен будет сообщить об этом решении в фискальную службу.

С каких поступлений нужно платить налоги УСН

На упрощенном спецрежиме все доходы от реализации, внереализационные доходы учитываются при исчислении налога. Такой порядок предусмотрен нормой ст. 346.15 НК РФ и действует для всех спецрежимников. В налогооблагаемую базу попадают поступления в денежной и в натуральной форме.

Оговорены некоторые преференции. Если финансовые поступления являются долей в уставном капитале, заемными средствами, залогом или задатком, целевым финансированием, то их из налогооблагаемой базы исключают.

Доходы в натуральном выражении пересчитываются в рубли по рыночным ценам. Если поступления в валюте, то пересчитать рублевый эквивалент потребуется по курсу Центробанка РФ на тот момент, когда деньги были получены.

Денежные средства могут поступать как на расчетный счет фирмы, так и вносятся покупателями в кассу наличными. Учет доходов следует фиксировать первичной кассовой, бухгалтерской документацией (выпиской банка, приходными кассовыми ордерами, чеками).

Спецрежим УСН позволяет снизить налоги фирмы

Как подсчитать величину налога и авансов

Чтобы выполнить обязательства по уплате налога следует разделять два существенных момента. На упрощенном спецрежиме рассчитывается и оплачивается авансовая доля налога и окончательная часть. Как рассчитать авансы при УСН по формуле:

Сумма АВ = НБ х 6 (15)%.

Под НБ понимается вся сумма полученного дохода либо минус затраты, то есть налоговая база, помноженная на %, в зависимости от выбора плательщика, получается аванс. Он оплачивается по результату каждого квартала. Если полученный доход накапливается сводными суммами с начала года, то в формуле добавляется дополнительное значение:

Сумма АВ = НБ х 6 (15)% — АВ пр.

Под АВ пр подразумеваются авансы, которые исчислены и уплачены в предыдущем квартале. Пример: Фирма применяет ставку 6%. По итогам 1 квартала доход на УСН составил 505 000 рублей. За полугодие текущего года уже 900 000 рублей.

Аванс по итогу первого квартала УСН составит: 505 000 х 6% = 30 300 рублей. Аванс за полугодие рассчитывается так: 900 000 х 6% — 30 300 = 23 700 рублей.

По окончании года плательщик также самостоятельно производит расчет окончательного годового налога. При этом следует воспользоваться такой формулой:

Н год = НБ год х 6 (15)% — АВ пр.

Под значением НБ год принимается весь полученный доход (или за минусом расходов) от основной деятельности, прочей реализации имущественных прав, услуг, или товаров. Итоговую сумму надлежит уменьшить на все оплаченные в отчетном году авансы. Для оплаты аванса плательщику предоставляется 25 дней после закрытия квартала. А именно в 1 квартале период оплаты заканчивается 25 апреля, во 2 квартале – 25 июля, по итогам 3 квартала – 25 октября.

Необходимо учитывать плательщикам, которые избрали налоговую базу доходы за минусом суммы расходов, что может возникнуть обязанность проплатить минимальный налог (1% с доходов). Это возникает при условии:

когда при расчете итогов был выявлен убыток, а налог будет равен нулю;
когда рассчитанная сумма годового налога УСН составляет меньшую сумму минимального налога.

Данный налог рассчитывается лишь один раз в году. При расчетах итоговой суммы налога по основной ставке. В отношении минимального налога не предусмотрено дифференцированной шкалы и 1% действует по всем областям РФ.

В отношении сроков уплаты итогового или минимального налога УСН предусмотрены правила:

предпринимателям вплоть до 30 апреля года, который насупил за истекшим;
юридическим лицам до 31 марта.

На эти даты надлежит ориентироваться при подаче упрощенной налоговой декларации. Способ сдачи по желанию может быть выбран таким образом:

лично или через доверенное лицо;
почтовым отправлением с обязательным уведомлением о доставке;
через телекоммуникационные каналы связи.

Действующими нормами правового законодательства за опоздание с уплатой авансов или налога предусмотрены пени, которые формируются за каждый день опоздания.

Преференции для ИП и фирм при расчете налога на упрощенке

Для фирм и ИП, которые привлекают труд наемного персонала и выплачивают в бюджет суммы страховых взносов, законом предусмотрена льгота. Она заключается в следующем. Предприятия вправе снизить итоговую сумму налога (или аванса) на величину начисленных и оплаченных взносов по обязательному пенсионному страхованию (ОПС), обязательному социальному страхованию (ОСС) и медицинскому (ОМС) обеспечению. Но общая сумма вычета не может превышать 50% суммы упрощенного налога, который надлежит уплатить.

Но для предпринимателей, которые ведут деятельность без сотрудников, не числятся в органах как работодатель, имеется возможность уменьшить упрощенный налог на всю сумму фактически уплаченных взносов за себя. А именно фиксированные платежи предпринимателя, которые подлежат уплате в части ОПС, ОМС, ОСС, но только если объектом налогообложения выбран доход.

Микропредприятиям, которых привлекает упрощенная система налогообложения, ставка 6 процентов с дохода или 5-15% с доходов за минусом расходы не нужно забывать, что обязанность вести налоговый учет сохраняется. Для этого предусмотрена книга по учету доходов и расходов фирма и ИП (КУДИР). В целом за таким спецрежимом сохраняется множество положительных нюансов. Это и уменьшение документооборота, упрощение бухгалтерских операций, и снижение фискальной нагрузки.

Уходящий 2018 год ознаменовался внесением изменений в налоговое законодательство, которые будут действовать и в рамках 2019 года. Налогоплательщики будут вынуждены платить больше и установить виртуальное кассовое оборудование. Зато порядок предоставления отчетных документов будет заметно упрощен .

Преимущества и недостатки для ООО и ИП

В 2019 году будет немало перемен для индивидуальных предпринимателей и ООО. Начиная с 1 января 2019 года, будут действовать новые правила по расчетам с государством :

возможность предоставления отчетности без заполнения декларационного документа;
сокращение суммы страховых взносов в процессе учета поступлений;
использование новый коэффициентов и ставок;
обязательство применения дистанционной кассы.

В рамках упрощенной системы налогообложения имеется немало слухов, связанных с отменой или переменами в процессе определения налоговой базы. В качестве повода для формирования изменений выступил инвестиционный форум , проведенный в Сочи, 15-16 февраля 2018 г., где была предложена разработка дополнений к функционирующему режиму . Требовалось разработать новый законопроект, который должен быть вступить в силу, начиная с 1 января 2019 года.

Говоря о преимуществах данных изменений для ИП и ООО, стоит выделить следующие моменты :

возможность всестороннего контроля собственной деятельности;
оптимизация издержек предприятия на расчетные операции;
совершенствование механизмов взаимодействия с государством;
применение прогрессивных методик по налогообложению;
удобство пользования принятыми расчетными схемами.

Говоря об отрицательных моментах таких нововведений, стоит обязательно выделить:

увеличение расходов в связи с изменением ставки и базы;
повышенный уровень контроля со стороны государства;
отсутствие компетентности предпринимателей в порядке действий.

Несмотря на наличие определенных «подводных камней», преимущества подобного решения преобладают, а выгоды предостаточно.

Перечень налогов и взносов на УСН 6% в 2019 году

Используя УСН, субъект хозяйствования уплачивает следующие налоги, сборы, взносы :

налог в сумме 6% на доходы или 15% на доходы за вычетом расходов;
отчисления на страхование медицинского характера;
выплаты на пенсионное обеспечение;
суммы на исполнение социальных гарантий, например, в связи с травматизмом, несчастными случаями, наступлением временной нетрудоспособности по иным обстоятельствам.

В качестве налогоплательщиков подобных взносов выступают следующие лица :

граждане, производящие отчисления в пользу физических лиц, если говорить простыми словами, это наниматели, перечисляющие зарплату своим сотрудникам;
лица, занятые в сфере нотариальной, адвокатской деятельности.

Так, в лице плательщиков страховых взносов могут выступать ИП и ООО, которые в силу направления своей деятельности наделены правом использования УСН. До 2017 годового периода все страховые платежи регламентировались ФЗ №212 от 24.07.2009 г. Однако с 2017 года действие законодательной нормы прекращено, а новым регламентом является глава 34 НК РФ . Говоря о взносах на страхование, никакие изменения их в 2019 году не затронут, регламент – ФЗ №125 от 24.07.1998 г .

Есть два варианта расчетных мероприятий. Первый из них связан со схемой «Доходы», второй – со спецификой «Доходы минус расходы».

«Доходы»

Для проведения расчетных мероприятий налогоплательщик должен определиться с налоговой базой, размерным показателем авансового взноса и высчитывать итоговую сумму долга перед государством.

Определение базы . Необходимо взять доходы предпринимателя и посчитать их по кварталам, сформировав нарастающий итог. По окончании налогового периода происходит подведение общего результата.

Выявление размера авансовых платежей . Для этой цели используется следующая формула:

АВ (ПР) = НБ * 6%

Но сумма авансового платежа, которая подлежит уплате в адрес государства, определяется с применением иного равенства:

АВ(ПУ) = АВ(ПР) – Н(ВЫЧ) – Т(С) – АВП(ПРЕД), где

АВ(ПР) – авансовый платеж, имеющий полное соответствие базе налога;
Н(ВЫЧ) – вычет, представленный суммой взносов на страхование, внесенных в ФСС;
Т(С) – величина торгового сбора, который был уплачен в государственный бюджет, если он предусмотрен определенным режимом;
АВП(ПРЕД) – величина авансов, внесенных в рамках прошлых отчетных периодов (регламент – ст. 346.21 НК РФ).

Вычисление итоговой суммы выплаты . По итогам годового периода производится расчет налога на УСН 6%. Формула выглядит следующим образом:

Н = Н(Г) – Н(ВЫЧ) – Т(С) – АВ(П), где

Н(Г) – налоговая величина, получившаяся вследствие произведения между базой налога и 6% за весь год;
АВ(П) – сумма авансов, начисленных на протяжении отчетных периодов.

В итоге получится окончательная денежная величина, подлежащая обязательной выплате.

«Доходы минус расходы»

Правила расчетных мероприятий определены в п. 4 ст. 346.21 НК РФ . Порядок расчета тот же, что и в схеме «Доходы», но искомые показатели и принципы немного разнятся.

Определение НБ . Для этого из фактически полученного дохода вычитаются понесенные издержки за тот же отчетный период. Определение производится от начала и до конца периода в рамках нарастающего итога.

Определение суммы авансовых величин . Для этого используется специальная формула:

АВП(РАСЧ) = НБ * С, где

НБ — налоговая база;
С – ставка в 15%.

Хотя в ряде ситуаций сторона законодателя вправе предусмотреть иные налоговые ставки, например, 0% (для ИП, которые прошли первую регистрацию и заняты производством, оказанием услуг, научной работой), 3% (в Крыму), 5% (в других субъектах). Окончательная сумма определяется в рамках специальной формулы:

АВ(П) = АВП(РАСЧ) – АВП(ПРЕД), где

АВП(РАСЧ) и АВП(ПРЕД) – авансовые сумму, которые были исчислены либо подлежали уплате за прошлые периоды.

Определение финальной суммы . Формула, используемая с этой целью, прописана в ст. 346.21 НК РФ и выглядит следующим образом:

Н = (Д(Г) – Р(Г)) * С(Т) – АВ(ПРЕД), где

Д(Г) – доходы, полученные за годовой период,
Р(Г) – расходы;
С(Т) – ставка в 15%.

Налоговая база может быть сокращена на величину убытков, возникших в рамках прошедших лет. Порядки расчетных мероприятий в процессе определения суммы налога идентичны.

Сроки уплаты

В качестве отчетного периода по данному налоговому сбору может выступать:

квартал;
полгода;
9 месяцев.

Перечисление авансовых сумм на УСН должно произойти не позже, чем 25 число месяца, который следует за отчетным интервалом. Перевод налога в бюджет осуществляется не позже 25 апреля, июля, октября 2019 года. Такие временные ограничения следуют из ст. 346.19 и ст. 346.21 НК РФ.

В конце года по УСН предприятия и индивидуальные предприниматели занимаются подведением итогов и определением суммы единой величины при базе «Доходы минус расходы». Подобные платежи подлежат перечислению в бюджет не позднее 31 марта следующего года, а для ИП — не позже 30 апреля. Есть вероятность попадания срока уплаты на выходной или праздник. В этой ситуации налог или авансовый платеж может быть направлен не позже, чем последний рабочий день.

Есть также обобщенные сведения о сроках внесения авансовых сумм. За I кв. 2019 года выплата производится не позже чем 25.04.2019, а за первое полугодие – до 25.07.2019, 9 месяцев — до 25.10.2019 г. В двух отдельных ситуациях уплата УСН осуществляется в особые временные рамки :

в ходе прекращения коммерческой деятельности уплата осуществляется не позже, чем 25 числа месяца, следующего за периодом прекращения деятельности (ст. 346.23 НК РФ);
при потере права на пользование УСН взнос должен быть совершен до 25 числа месячного периода, который следует за кварталом утраты данного полномочия.

В остальных ситуациях исчисление временных лимитов осуществляется в общем порядке.

В качестве общепринятого налогового периода выступает год, на протяжении которого ежеквартально осуществляется уплата авансовых платежей за 3, 6, 9 месяцев текущего года. По итогам прошлого придется заплатить сбор и сдать декларацию.

Индивидуальные предприниматели отчитываются до 30 апреля , фирмы – до 31 марта . Если пренебречь представленными законодательными требованиями, в соответствии со ст. 122 НК РФ придется платить штраф в размере 20% от величины, которая так и не была уплачена. Допущение просрочек и задержек в выплате налогов предполагает возрастание пени. За каждый день назначается 1/300 ставки рефинансирования Банка РФ .

Переход с УСН 15% на 6% и наоборот

В качестве налогового периода на УСН выступает год, на протяжении которого возможности изменения режима и объекта налогообложения не имеется. Чтобы осуществить переход с 6% на 15% и с 15% на 6%, необходимо обеспечить подачу в орган федеральной службы по налогам и сборам декларации о намерении сменить режим. Причем сделать это необходимо до 31 декабря .

Окончательные перемены в системе произойдут с 1 января 2019 года. В случае осуществления перехода с 6% на 15% затраты, понесенные на ОС, в процессе использования прежнего режима, могут быть учтены в рамках расходных направлений. При этом требуется соблюдение условия, что ввод ОС в эксплуатацию произошел исключительно после смены объекта.

Составление декларации, книги расходов и доходов, заявления

На следующем этапе происходит составление декларации. Она включает в себя следующие данные :

персональные данные налогоплательщика;
используемый режим налогообложения;
период оплаты налоговых сумм;
порядок расчетных мероприятий;
окончательная сумма к начислению.

Декларация проверяется налоговым инспектором, который при необходимости вносит в нее правки. Еще один важный документ – книга доходов и расходов . В процессе ее заполнения учитываются следующие данные :

сумма поступлений;
величина издержек;
направления доходов и расходов;
размеры кредиторской и дебиторской задолженности;
особые обстоятельства.

В процессе ведения деятельности предпринимателям и организациям нередко приходится заполнять заявления. Говоря о смене режима налогообложения, документ включает в себя следующие сведения :

ФИО плательщика;
действующий режим;
желаемая система;
причина перехода.

Все документы должны проверяться специалистами налоговых служб во избежание проблем с правительством.

Бухгалтерский учет на УСН

Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН регламентируется Приказом Минфина России №64н . Есть несколько вариантов ведения бухгалтерского учета:

полная упрощенная форма в рамках классических правил, предпочтительно использовать этот формат лицам, осуществляющим разностороннюю деятельность;
сокращенный формат, предполагающий ограничения в ведении документов, а также отражение операций посредством двойной записи;
простая форма, не подразумевающая использование способа двойной записи (используется небольшими фирмами).

Таким образом, УСН – простая система уплаты налогов. При соблюдении всех норм и правил можно добиться хороших результатов и избежать проблем с законом.

Обзор применения УСН в 6% и 15% представлен ниже.

Самый популярный налоговый режим у малого бизнеса. Другое название этой системы - «УСН 6 процентов», потому что стандартная налоговая ставка здесь составляет всего 6% от полученных доходов. Но и эту рассчитанную сумму налога можно дополнительно уменьшить за счёт страховых взносов, которые ИП платят за себя, а работодатели - за работников. Узнайте, как уменьшить налог на страховые взносы на примере наших расчётов.

Нормативная база

Для начала немного теории, которая позволяет плательщикам УСН 6 процентов уменьшать рассчитанный налог вплоть до нуля. Возможность учитывать суммы уплаченных в 2019 году для УСН предоставлена статьей 346.21 НК РФ.

Вот то самое положение из этой статьи: «Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчётный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчётном) периоде».

Налоговым периодом для ИП на УСН 6 % является календарный год, а отчётными, по итогам которых надо рассчитать и заплатить , признаются периоды: первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Сроки уплаты авансовых платежей - не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом (25 апреля, июля, октября соответственно).

Если плательщик УСН Доходы в течение отчётного периода уплатил страховые взносы за себя или за работников, то рассчитанный авансовый платёж можно уменьшить. Причём, уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов в 2019 году для ИП без работников производится в особом порядке - уменьшать авансовый платеж они могут на все уплаченные взносы. Если же у предпринимателя есть наёмные работники, то уменьшать налог разрешено не более, чем на 50%. Указание на это есть в той же статье 346.21 Налогового кодекса.

Мы не случайно рассматриваем уменьшение налоговых платежей за счёт уплаченных страховых взносов только для упрощённой системы в варианте «Доходы». Дело в том, что при выборе налогоплательщик вправе только учитывать уплаченные взносы в своих расходах, но не может уменьшать сами налоговые платежи.

Как уменьшить налог на УСН для ИП без работников

Сначала рассмотрим уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов в 2019 году для ИП без работников. Покажем, как уменьшить рассчитанные налоговые платежи на конкретном примере.

Пример

Предприниматель, выбравший УСН Доходы, самостоятельно оказывает бытовые услуги населению. За 2019 год им был получен доход в 937 000 рублей. Какие налоги и взносы он должен заплатить при таких доходах?

Сумма налога для ИП на УСН 6% составит (937 000 * 6%) 56 220 рублей. Кроме того, предприниматель должен платить за себя страховые взносы. в 2019 году для УСН производится так: минимальный фиксированный взнос в размере 36 238 рублей плюс дополнительный взнос (1% от суммы дохода свыше 300 000 рублей) 6 370 рублей, всего 42 608 рублей.

На первый взгляд, можно предположить, что общая сумма для уплаты в бюджет будет равна 42 608 рублей взносов плюс 56 220 рублей налога и авансовых платежей. Итого, 98 828 рублей. На самом деле, это не так.

Упрощёнка 6 процентов для предпринимателя без работников позволяет уменьшать налог, который был начислен. В результате, ИП заплатит в бюджет вместе со взносами всего 56 220 рублей, только делать это надо правильно.

Хотя для уплаты взносов за себя установлен один срок (не позднее 31 декабря), но чтобы сразу уменьшать рассчитанные 6 процентов для ИП, взносы стоит платить частями каждый квартал. В таблице отражены суммы доходов и уплаченных взносов по отчётным периодам нарастающим итогом, как это установлено статьей 346.21 НК РФ.

*Примечание: дополнительный 1%-ный взнос можно уплатить и позже, до 1 июля 2020 года, но предприниматель перечислил всю сумму в текущем году.

Теперь, на примере этих данных, посмотрим, как происходит начисление и уменьшение авансовых платежей и налога по итогам года за счёт уплаченных взносов.

За первый квартал: 135 000 * 6% = 8 100 минус уплаченные взносы 8 000, к оплате остаётся 100 руб.
За полугодие рассчитанный платеж составит 418 000 * 6% = 25 080 р. Отнимаем взносы, уплаченные за полугодие, и уплаченный аванс за первый квартал: 25 080 - 18 000 - 100 = 6 980 руб. останется доплатить в бюджет.
За девять месяцев рассчитанный налог составит 614 000 * 6% = 36 840 р. Уменьшаем на уплаченные взносы и авансы: 36 840 - 27 000 - 100 - 6 980 = 2 760 руб. Перечислить их надо успеть до 25-го октября.
По итогам года считаем, сколько предпринимателю надо доплатить до 30 апреля: 937 000 * 6% = 56 220 - 42 608 - 100 - 6980 - 2760 = 3 772 руб.

Ещё раз проверим правильность расчетов. Всего было уплачено:

авансовые платежи по итогам отчётных периодов: (100 + 6980 + 2760) 9 840;
оставшийся налог по итогам года 3 772;
взносы за весь год 42 608.

Получаем, что действительно все платежи в бюджет составили сумму 56 220 рублей, а не 98 828 рублей, как могло показаться на первый взгляд.

А каким был бы расчёт, если бы авансовые платежи на УСН по итогам отчётных периодов не уменьшались, потому что предприниматель заплатил взносы за себя одной суммой в конце года - 30 декабря?

В этом случае авансовые платежи вносятся каждый отчётный период в полном размере, т.е. вместо 9 840 рублей по итогам девяти месяцев ИП перечислит 36 840 рублей. Оставшийся налог (56 220 - 36 840) = 19 380 уменьшается на разово уплаченную сумму взносов 42 608 рублей, в результате возникает переплата налога на 23 228 рублей.

Чтобы вернуть эту сумму, надо после сдачи годовой декларации подать в налоговую инспекцию заявление о возврате переплаты или зачёте её в счёт будущих платежей. В некоторых случаях при этом есть риск инициировать налоговую проверку. Получается, что если предприниматель на УСН платит за себя страховые взносы в конце года одной суммой, то он авансирует бюджет плюс привлекает внимание налоговых органов.

Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.

Как уменьшать налоговые платежи на УСН ИП с работниками

Если предприниматель нанимает работников, то авансовые платежи и сам налог можно уменьшить на сумму взносов, но не более, чем на 50%. При этом разрешено учитывать взносы, уплаченные не только за себя, но и за работников.

В общем случае ставка страховых взносов за работника составляет 30% от зарплаты и других платежей:

на пенсионное страхование - 22%;
на медицинское страхование - 5,1%;
на социальное страхование - 2,9%.

Кроме того, надо уплатить взносы в ФСС, тариф которых, в зависимости от класса профессионального риска вида деятельности ИП, составляет от 0,2% до 8,5%.

До 2019 года многие предприниматели на УСН платили за работников пониженный тариф страховых взносов (только 20% на пенсионное страхование). Однако с этого года льготу отменили, поэтому страховые взносы за работников упрощенцы платят на общи

Пример

За 2019 год ИП с работником заработал 1 780 450 рублей. Отразим получение доходов и уплаты взносов за себя и за работника в этой таблице.

Рассчитанный налог с учётом авансовых платежей в этом примере составит 1 780 450 * 6% = 106 827 рублей, а взносов за ИП и за работника уплачено на сумму 78 790. С учётом ограничения в 50% рассчитанный налог можно уменьшить только до (106 827/2) 53413,5 рублей, хотя уплаченные взносы больше этой суммы. Как видим, финансовая нагрузка ИП-работодателя на УСН выше не только за счёт взносов за работников, но и из-за ограничения налоговой льготы.

Если у вас еще остались вопросы или вы хотите получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацию по налогообложению от 1С.

Выбирая упрощенную систему налогообложения (УСН), юрлица и индивидуальные предприниматели могут самостоятельно решить, какой объект налогообложения им интереснее и выгоднее. Этих объектов два: «доходы» со ставкой налога 6%, или «доходы минус расходы» со ставкой 15% . Без права выбора оставили лишь участников договора простого товарищества или договора доверительного управления. Тут вариант один – они используют УСН только с объектом «доходы минус расходы». Те, кто выбрал УСН 6 процентов, от налогооблагаемой базы (а это все доходы упрощенца) заплатят в бюджет в виде единого налога именно 6%. Рассмотрим основные моменты его расчета и уплаты.

Как рассчитать налог при УСН 6%?

Налоговый кодекс обязует налогоплательщиков делать расчет налога при УСН 6% самостоятельно (ч. 2 ст. 346.21 НК РФ). Какие доходы облагаются упрощенным налогом, прописано в статье 346.15 НК РФ. Налоговый период по упрощенке – календарный год, а отчетные периоды – 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.

Авансовый платеж по налогу «упрощенцам» надо считать ежеквартально. При УСН «доходы» - 6% все доходы, полученные за квартал (то есть нарастающим итогом с начала года до окончания каждого квартала) умножают на ставку налога. Из полученной цифры вычитаются ранее начисленные авансы за предыдущий квартал. Сроки оплаты авансов по «упрощенному» налогу едины для всех налогоплательщиков: не позднее 25 апреля за 1 квартал, 25 июля за полугодие и 25 октября за 9 месяцев. Налоговые декларации сдаются раз в год , по итогам квартала их сдавать не нужно.

Пример:

ИП Иванов в 1 квартале 2016 года заработал 32 000 руб. По итогам квартала он сделал расчет УСН 6%: 32 000 руб. х 6% = 1920 руб.

Во 2 квартале доходы составили 21 000 руб. Налог рассчитывается нарастающим итогом: (32 000 руб. + 21 000 руб.) х 6% – 1920 руб. = 1260 руб.

По окончании каждого года (налогового периода), налогоплательщики на «упрощенке 6%» рассчитывают окончательную сумму налога: все полученные за год доходы суммируются и умножаются на ставку 6%. Далее из полученного результата надо вычесть суммы авансов, как показано в примере выше. Налог по упрощенке уплачивается 31 марта следующего за отчетным года (если плательщик – организация), и 30 апреля (если плательщик – ИП). В эти же сроки надо подать налоговую декларацию по упрощенке.

УСН «доходы». Уменьшение налога на взносы

Если выбор налогоплательщика пал на «доходы», он лишается возможности снизить налоговую базу по упрощенному налогу на сумму своих расходов. Тем не менее, налог можно уменьшить, если применить установленные законом налоговые вычеты.

«Упрощенцы» имеют право уменьшить исчисленный налог (и авансы) на суммы страховых взносов в ПФР , ФСС , ФФОМС, а также взносов на травматизм (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ все лица, применяющие УСНО 6%, обязаны платить страховые взносы в перечисленные фонды: ПФР, ФСС, ФФОМС. Юрлица и предприниматели, ежемесячно с зарплат сотрудников, а также с выплат по гражданско-правовым договорам, заключенным с физлицами уплачивают в фонды страховые взносы.

Напомним, что с сумм превышения базовой предельной величины доходов сотрудника, уплачиваются пониженные страховые взносы в ПФР и ФСС. Предельная база для начисления взносов ежегодно меняется . В 2016 году это 796 тыс. руб. для взносов в ПФР и 718 тыс. руб. – для взносов в ФСС (постановление Правительства РФ от 26.11.2015 №1265), для ФФОМС предельная величина не установлена. Действующие тарифы взносов в ПФР – 22%, в ФСС – 2,9%, в ФФОМС – 5,1%.

ИП, в штате которых нет сотрудников, платят фиксированные взносы в ПФР и ФСС : их размер прописан в статье 14 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Налог при «упрощенке 6 процентов» можно снизить лишь в том квартале, в котором уплачены страховые взносы во внебюджетные фонды, даже если они начислены за иной квартал. Если вы начислили взносы, но пока не перечислили в бюджет, они не могут применяться в качестве вычета.

Например, страховые взносы вы начислили за март 2016 года, а уплатили их в апреле 2016 года. Уменьшить упрощенный налог надо на уплаченную сумму взносов при его перечислении за полугодие 2016 года, а не за 1 квартал. Несмотря на то, что изначально взносы «мартовские». Учитывайте, что сумма страховых взносов, на которую можно уменьшить платеж по УСН, не может превышать 50% от общей суммы налога или аванса по УСН. Если «упрощенцами» являются ИП без работников, они уменьшают налог на все уплаченные взносы в ПФР и ФФОМС, то есть 100%.

УСН 6 процентов и уменьшение налога в 2016 году

Помимо страховых взносов во внебюджетные фонды в 2016 году упрощенный налог можно снизить и на ряд иных расходов.

Расходы на выплату работникам пособий по временной нетрудоспособности. Можно уменьшить на эти выплаты сумму налога, но не полностью, а лишь ту часть, которую по листку нетрудоспособности оплачивает работодатель за первые три дня болезни сотрудника (пп.1 п.2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). За остальные дни больничного уменьшить упрощенный налог нельзя. Кроме того, не применяется вычет на сумму пособий по беременности и родам, а также по взносам на травматизм – эти деньги сотрудники получают от ФСС (за счет средств фонда).

Взносы по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями в пользу работников. Необходимые условия для уменьшения налога на эти взносы: у страховщика должно быть наличие действующих лицензий; договоры страхования заключаются именно в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (кроме травматизма) за те дни, что оплачиваются работодателем; страховая выплата не может быть больше суммы больничного за первые три дня нетрудоспособности сотрудника, то есть, за 3 дня, которые оплачивает работодатель (пп.3 п.3.1 ст.346.21 НК РФ).

Для столичных предпринимателей и торговых организаций налог по упрощенке может уменьшить уплаченный в отчетном периоде торговый сбор . Однако лишь в части, исчисленной исключительно с торговой деятельности налогоплательщика на УСН 6%. В 2016 году сбор может быть введен в Санкт-Петербурге и Севастополе, но пока он взимается только в Москве. Для применения вычета не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения торговым сбором налогоплательщику нужно предоставить уведомление об этом в налоговую инспекцию (п.8 ст.346.21 НК РФ).

Важно помнить, что даже если общая сумма всех выплат, на которые можно уменьшить налог на упрощенке 6% (взносы, больничные пособия, выплаты по договорам добровольного личного страхования) будет равна или больше исчисленного налога, налог можно снизить лишь на 50% от его общей суммы или аванса. Ограничений суммы вычета в части торгового сбора при «упрощенке 6%» в Налоговом кодексе нет, поэтому уменьшить упрощенный налог можно на всю уплаченную сумму торгового сбора.