Главная / Регистрация ИП

Кто может быть плательщиком ндс. Кто является плательщиком ндс

НДС – налог на добавленную стоимость, представляет собой надбавку к стоимости товара, работ, услуг, уплачиваемую в бюджет РФ. В налоговом кодексе НДС посвящена глава 21.

Организация постоянно что-то покупает, продает, получает или оказывается услуги, работы. При приобретении товаров, покупатель от поставщика получает документы, в которых указана стоимость каждой позиции. Эта стоимость включает в себя налог на добавленную стоимость. Как правило, в документах указывается цена за единицу без НДС, величина НДС и общая стоимость позиции с НДС.

Таким образом, организация оплачивает поставщику стоимость полученного товара, работ, услуг, включающую налог на добавленную стоимость. Уплаченный поставщику НДС организация вправе направить к вычету – то есть получить возмещение НДС из бюджета.

Для этого в бухгалтерском учете товары к учету принимаются без учета налога на добавленную стоимость на один счет, а НДС выделяется на отдельный счет 19, после чего он направляется в дебет счета 68 для возмещения из бюджета. Суммы НДС, отраженные по дебету счета 68 – это задолженность бюджета перед организацией.

Далее организация может направить купленные товары на продажу. При этом к себестоимости этих товаров добавляется торговая наценка, после чего начисляется НДС по установленной для данных товаров налоговой ставке.

Таким образом, организация своим покупателям будет продавать товары по стоимости, включающей налог на добавленную стоимость. При этом величину начисленной НДС организация-продавец должна уплатить в бюджет. Суммы, начисленные для уплаты, отражаются по кредиту счета 68.

Теперь становится понятно, почему НДС называется именно «налог на ДОБАВЛЕННУЮ стоимость».

Поясним на примере:

Организация купила товар, допустим, за 118 руб. (в том числе НДС 18 руб.). Заплатила поставщику 118 руб., приняла товар к учету по стоимости 100 руб., налог 18 руб. направила к возмещению из бюджета.

Таким образом, по этому товару организация имеет право на возмещение из бюджета 18 руб., а сама должна уплатить 36 руб. Конечная сумма НДС к уплате будет составлять 18 руб. То есть предприятие реально в бюджет заплатит налог с разницы между себестоимостью товара и его продажной стоимостью, то есть налог с добавленной стоимости.

Чем больше организация добавит к себестоимости товаров (работ, услуг), тем больший налог придется заплатить в бюджет.

Плательщики НДС

Налог на добавленную стоимость должны платить все организации (юридические лица), индивидуальные предприниматели, в том числе лица, занимающиеся перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, находящиеся на общей системе налогообложения.

Если организация или ИП находятся на спецрежиме: УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН, то они не платят НДС, то есть такие юридические и физические лица могут не включать в продажную стоимость своих товаров, работ, услуг величину налога на добавленную стоимость.

Вместе с тем, если таким организациям поставщики выставляют документы на суммы, включающие НДС, то направить к возмещению из бюджета эти суммы нельзя, то есть счет 19 организации и ИП на спецрежимах использовать не могут.

Существуют также еще два условия, при которых юридическое или физическое лицо может быть освобождено от уплаты НДС :

Если выручка за 3 последних месяца (идущих подряд) не превышает 2 млн. руб. (освобождение не распространяется не подакцизные товары). Если выполняется данное условия, то необходимо собрать необходимые документы и подать их в ФНС до 20-го числа месяца, с начала которого организация желает получить освобождение от уплаты НДС;
Если предприятия или ИП выполняют операции, указанные в ст.149 НК РФ, в обозначенной статье приведен перечень операций, освобожденных от налога на добавленную стоимость.

Освобождение от НДС – это палка о двух концах: с одной стороны не нужно начислять налог на реализуемые товары, работы, услуги и платить его в бюджет; с другой стороны, если поставщик является плательщиком данного налога и выставляет счета с учетом НДС, то оплатить его поставщику придется, но направить оплаченные суммы к вычету будет не возможно.

Кроме того, могут возникнуть сложности с теми покупателями, которые работают с НДС, они могут потребовать выставить для них счета-фактуры, что очень затруднительно для тех, кто освобожден от этого налога.

Отчетность и уплата

Налоговым периодом является квартал, то есть по итогам каждого квартала плательщик должен рассчитать сумму налога и уплатить ее в бюджет. При этом необходимо за каждый квартал заполнять декларацию по НДС и подавать ее в налоговую службу.

Причем с 2015 года вводится в действие новая форма декларации. Сдавать ее можно только в электронном виде. Декларация, поданная в распечатанном виде, будет считаться не предъявленной.

Что касается сроков подачи декларацию по НДС, то с 2015 года вводятся новые сроки – до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (до 2015 года было до 20-го числа).

Таким образом, с 2015 года в течение года декларация подается 4 раза:

до 25 апреля за 1 квартал;
до 25 июля за 2 квартал;
до 25 октября за 3 квартал;
до 25 января за 4 квартал.

За 4 квартал 2014 года нужно будет подавать уже новую форму декларации.

Что касается уплаты, то платить налог нужно ежемесячно до 25 каждого месяца (с 2015 года). Сумма к уплате определяется как 1/3 от суммы налога за прошедший квартал.

Какие проводки по учету НДС необходимо отражать в бухгалтерии, читайте в . Учет НДС с авансов — .

Определение

Налог на добавленную стоимость (НДС) – это на прибавочную (добавленную) стоимость, возникающую в процессе создания товаров, работ, услуг. Налог уплачивается по мере реализации произведенной продукции (выполнения работ, оказания услуг) или получения предварительной оплаты от покупателя. Исчисление и уплата налога регламентированы главой 21 Налогового кодекса РФ.

Плательщики НДС, ставка налога

Плательщиками НДС являются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

В настоящее время основная ставка НДС в Российской Федерации составляет 18%. Однако для некоторых продовольственных товаров, товаров для детей действует пониженная ставка 10%, а для экспортируемых товаров фактически отсутствует - ставка 0% (при этом не следует смешивать понятия "освобождение от налога" и "обложение по ставке 0% - это разные случаи).

Расчет налога

Особенности исчисления НДС

Налог на добавленную стоимость – один из самых трудных для расчета и сложных для государственного администрирования налогов. Связано это с тем, что НДС – косвенный налог. Это значит, что его уплачивает организация за счет средств, которые получает от покупателя (НДС включается в цену товара). Более того, чтобы исключить двойное обложение добавленной стоимости, покупатели сырья, материалов, услуг, предъявляет уплаченный в составе покупной цены налог к вычету. А уже после создания и реализации своего продукта вновь исчисляют НДС и удерживают его с покупателя. В итоге, конечным плательщиком всей суммы НДС становится конечный покупатель – обычно это граждане РФ. А в случае с экспортом товаров за пределы России (Таможенного союза), НДС не платит никто, уже уплаченный налог возвращается организациям-продавцам после специальной процедуры документального подтверждения факта экспорта.

Процесс исчисления налога усложняется льготами и различными ставками. Несмотря огромную экономическую важность налога, сложность его исчисления и уплаты/возмещения делает НДС одним из самых "криминальных" и проблемных для бухгалтера налогов – его незаконно возмещают из бюджета фирмы-однодневки, а бухгалтерам добропорядочных предприятий приходится доказывать право на получение вычета.

НДС не является изобретением российской налоговой системы. Налог на добавленную стоимость существует в большинстве развитых стран мира, различаются только ставки налога (в РФ – одна из самых низких).

Подробней о налоге на добавленную стоимость, правилах его расчета, составления декларации читайте статьи в рубрике " ".

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

Налог на добавленную стоимость (НДС): подробности для бухгалтера

Налог на добавленную стоимость: раздельный учет
Вопрос – в статье. Главой 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ установлен порядок исчисления...
НДС в 2018 году: разъяснения Минфина России
Товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость. Поэтому суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные по указанным товарам... осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при его приобретении... вышеуказанных операциях, облагаемых налогом на добавленную стоимость. Поэтому принимать к вычету налог на добавленную стоимость, предъявленный продавцом таких...
Обзор писем Министерства финансов РФ за декабрь 2018 года
... (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость. Поэтому суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные по указанным товарам... реализации алюминия вторичного подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость, суммы этого налога, предъявленные... не являющимся индивидуальными предпринимателями, налог на добавленную стоимость уплачивается в бюджет в общеустановленном... металлов. Учитывая изложенное, налогообложение налогом на добавленную стоимость операций по реализации указанных...
Обзор писем Министерства финансов РФ за сентябрь 2018 года
Упрощенную систему налогообложения, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость. Письмо от 7 сентября 2018 ... многоквартирного дома, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость только в случае, если такие... органе, облагаются налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. При этом суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные указанным... , то обязанность по уплате налога на добавленную стоимость в отношении оказываемых иностранной организацией...
Обзор писем Министерства финансов РФ за октябрь 2018 года
Уполномоченными осуществлять такую реализацию, налог на добавленную стоимость подлежит уплате в общеустановленном порядке... организации обязанности налогового агента по налогу на добавленную стоимость у этой российской организации... Федерации, данной российской организации уплачивать налог на добавленную стоимость не требуется. Письмо от... операций, признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при его приобретении...
Обзор писем Министерства финансов РФ за ноябрь 2018 года
Правомерность применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость и освобождение от уплаты акциза... данной российской организации уплачивать налог на добавленную стоимость в качестве налогового агента не... юридическими лицами, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость. Письмо от 23 ноября... участок налоговую базу по налогу на добавленную стоимость следует определять как стоимость... -07/86263 Освобождение от налога на добавленную стоимость при реализации принадлежностей к...
ТОП-10 разъяснений Минфина России по НДС в 2018
Товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость. Поэтому суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные по указанным товарам... учредителям дивидендов является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. Письма от 30 марта... в Фонд социального страхования, суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцами этих товаров, вычету... имущества возникает обязанность по уплате налога на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. Одновременно сообщаем...
Что будет, если "упрощенец" выставит счет-фактуру?
Налога на добавленную стоимость и не должны выставлять счета-фактуры с выделением сумм налога на добавленную стоимость... применением упрощенной системы налогообложения, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налогоплательщиками - покупателями товаров, ... - Кодекс) вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налоговыми агентами при приобретении... осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость. При этом в соответствии...
НДС в 2017 году. Разъяснения Минфина России
Налоговую базу по налогу на добавленную стоимость при исчислении и уплате налога на добавленную стоимость в качестве налогового... качестве подарков, являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные организацией при приобретении... уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость. При этом указанная сумма налога на добавленную стоимость подлежит уплате в...
Обзор писем Министерства финансов РФ за август 2018
Агентом, исчисляющим и уплачивающим налог на добавленную стоимость, признается субагент, осуществляющий расчеты... налогообложения налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации и облагаются налогом на добавленную стоимость в... налогу на добавленную стоимость у такой российской организации не возникает. При этом налогообложение налогом на добавленную стоимость... обоснованность применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость комитентом подтверждена, иностранная валюта...
Обзор писем Министерства Финансов РФ за март 2018 года
Налогом на добавленную стоимость. В связи с этим данные операции подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость... маршрутного), освобождаемых от обложения налогом на добавленную стоимость, плата концедента по концессионному... по налогу на добавленную стоимость у концессионера не включается. При этом суммы налога на добавленную стоимость по... операциях, облагаемых налогом на добавленную стоимость. Поэтому принимать к вычету налог на добавленную стоимость, предъявленный продавцом...
Обзор писем Министерства Финансов РФ за февраль 2018 года
Являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации... налога на добавленную стоимость, предъявленные поставщиками товаров (работ, услуг) лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость... налога на добавленную стоимость. В случае непредставления указанных документов в установленный 180-дневный срок налог на добавленную стоимость... освобождение от обязанности уплаты налога на добавленную стоимость, положения Конвенции между...
Обзор писем Министерства финансов РФ за июль 2018
Налога на добавленную стоимость при возврате товаров физическими лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, ... суммы налога на добавленную стоимость, выставленных (оформленных) продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, ... предусматривается освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по реализации слитков... возникает обязанность по уплате налога на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. Одновременно...
Обзор писем Министерства Финансов РФ за май 2018 года
Выставляет покупатель, являющийся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость. В случае если при реализации... , освобождаемой от налогообложения налогом на добавленную стоимость, то данные услуги налогом на добавленную стоимость не облагаются. В... режим налогообложения, признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость начиная с того отчетного (... подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в порядке, установленном главой 21 "Налог на добавленную стоимость" НК...
Обзор писем Министерства Финансов РФ за январь 2018 года
РФ предусмотрены особенности вычета сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных налогоплательщиком непосредственно в... у налогоплательщиков налога на добавленную стоимость, использующих указанные товары в операциях, облагаемых налогом на добавленную стоимость. При... Новым кредитором, являющимся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость и получившим денежное требование, ... , применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденным постановлением Правительства Российской...

Если контролирующие органы сочтут поставщика компании недобросовестным плательщиком налога на добавленную стоимость, они откажут ей в возмещении входного НДС. Если обороты фирмы и суммы контрактов с неблагонадежным контрагентом велики, потери будут значительными. Чтобы избежать нежелательных последствий, следует знать алгоритм, как проверить плательщика НДС, и пользоваться им на практике.

Выбирая новых контрагентов для сотрудничества, компания должна проверять их благонадежность. Стоит убедиться в том, что фирма не является однодневкой и не создавалась для обналичивания денежных средств, ведет реальную хозяйственную деятельность и платит налоги в государственную казну.

Налоговое законодательство напрямую не обязывает компании проверять контрагентов-плательщиков НДС. Однако налоговая накладная, выданная поставщиком после лишения свидетельства плательщика налога, будет считаться недействительной. У покупателя не окажется права на вычет входного НДС.

Согласно юридическим нормам, к ответственности будет привлечен поставщик-нарушитель, а не покупатель, вступивший с ним в договорные отношения. Последний не обязан проверять своевременность уплаты налогов контрагентами, а потому против него нельзя применить «санкции» при неблагоприятном исходе.

На практике «пострадавший» клиент не останется безнаказанным. Его лишат права вычесть из базы НДС входной налог, он попадет на особый контроль ИФНС и, возможно, будет вынужден доказывать правоту в судебном порядке.

Как проверить плательщика НДС

Сайт ФНС предоставляет два удобных сервиса, позволяющих убедиться в добропорядочности контрагента:

Проверка правильности заполнения счетов-фактур. Сервис располагается по адресу https://npchk.nalog.ru/ , работает с 2015 года. Он создан призван облегчить бухгалтерским сотрудникам работу по проверке контрагентов и уменьшить количество ошибок при заполнении их идентификационных реквизитов. Чтобы убедиться в корректности сведений, необходимо внести в специальные поля ИНН, КПП и дату заключения сделки с компанией. Система выдаст результат в режиме онлайн.
Сервис проверки сведений о государственной регистрации юридических лиц и ИП. Располагается по адресу https://egrul.nalog.ru/ . Система позволяет получить сведения о компании на основании предоставленных данных: ее ИНН, ОГРН или полного наименования. Результат выдачи позволяет узнать, существует ли указанная фирма в принципе, кто является ее собственниками и генеральным директором, какими видами экономической деятельность она занимается.

Чтобы проверить руководителя компании-контрагента, можно воспользоваться сервисом https://service.nalog.ru/disqualified.do . Он показывает, не дисквалифицировано ли конкретное лицо от управленческих должностей.

Чтобы узнать, насколько исправно перечисляет налоги в государственную казну ваш планируемый контрагент, можно воспользоваться сервисом https://service.nalog.ru/zd.do . Он показывает, есть ли у компании с указанным ИНН долги по бюджетным платежам.

Бытует мнение, что информацию о том, исправно ли поставщик расплачивается по своим налоговым обязательствам, можно получить в ИФНС посредством официального запроса. Оно ошибочно: закон не предусматривает обязанности инспекторов сообщать третьим лицам сведения такого рода.

Проверка контрагентов не входит в число прямых обязанностей компаний. Однако на практике коммерческие структуры собирают информацию о новых поставщиках и клиентах. Это позволяет избежать убытков, связанных с невозможностью принять к вычету входной НДС, и проблем с контролирующими органами.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются

Юридические лица и другие предприятия: к ним относится любое предприятие независимо от того, коммерческое оно или нет.
Индивидуальные предприниматели.
Лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе – налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Условно всех плательщиков можно разделить на две группы:

Налогоплательщики «внутреннего» НДС – т.е. НДС, уплаченного при реализации товара (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Налогоплательщики «ввозного» НДС – т.е. НДС, уплаченного при ввозе товара на территорию Российской Федерации.

Кто не является плательщиком НДС

Налог на добавленную стоимость не должны платить организации и ИП, чья выручка от реализации без учета налога за три предшествующих последовательных календарных месяца не превышает 2 млн. руб. Но есть ограничение: освобождение нельзя получить в отношении подакцизных товаров и импортных операций.

Так же от уплаты налога НДС освобождаются организации и индивидуальные предприниматели, которые находятся на следующих системах налогообложения:

ЕНВД или ЕСХН (кроме случаев, когда они ввозят товар на территорию РФ)
Патентная система налогообложения.

Когда наступает обязанность по уплате НДС у организаций и ИП

Существует два момента, когда возникает обязанность по оплате налога на добавленную стоимость у организаций и ИП при проведении торговых сделок:

день отгрузки;
день оплаты.

Начисление НДС

Начисление НДС производится при операциях, признаваемых объектом налогообложения. К ним относятся:

реализация произведенных (приобретенных) товаров, выполненных работ, оказанных услуг, осуществляемая на территории РФ, в том числе и на безвозмездной основе;
передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд внутри предприятия от одного структурного подразделения другому, расходы на которые не принимаются к вычету, в том числе через амортизационные отчисления, при исчислении налога на прибыль организаций;
выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Какие ставки налога бывают

В нашем государстве действуют три вида налоговых ставок.

Ставка 0 % – к данному виду ставки относятся товары для космической сферы, транспортировке нефти и газа. Драгоценные металлы.
Ставка 10 % – облагаются необходимые жизненно важные продукты. Хлеб, молоко, мясо.
Ставка 18 % – все остальные товары.

В нашем государстве самая низкая ставка НДС. В некоторых государствах, таких как Венгрия, Швеция и других странах налоговая ставка составляет 27%.

Правила уплаты НДС

Схема уплаты НДС выглядит так:

Сначала определяют налоговую базу и начисляют налог. Зачем подсчитывают суммы налоговых вычетов.
Разница между начисленным налогом и данными вычетами будет искомая величина, которую фирма обязана перечислить в бюджет.
Если вычеты превысили начисленный налог, налогоплательщик вправе возместить разницу. То есть он вправе получить деньги из бюджета либо зачесть разницу в счет будущих платежей.
Чтобы начислить НДС, нужно налоговую базу по каждому виду отгруженного товара (работ или услуг) умножить на соответствующую ставку. Полученную сумму прибавить к стоимости и предъявить клиенту.

Как определяется налоговая база по НДС

Налоговая база по НДС - это совокупная стоимость по всем операциям продажи и авансам, полученным от покупателей.

В соответствии с НК РФ, существуют несколько видов объектов, подлежащих обложению НДС:

операции реализации, в том числе, безвозмездные, производимые на территории РФ;
строительно-монтажные работы для собственных нужд;
передача продукции, товаров, имущественных прав на территории России;
операции на основе комиссионных, агентских и поручительских договоров;
ввоз товаров на территорию страны, и др.

В базу для НДС включаются:

стоимость товара по рыночной цене;
сумма полученных авансов.

Понятие рыночной цены означает, что его цена должна соответствовать «вилке» цен на идентичные товары. Чаще всего, указанная в договоре цена по умолчанию считается рыночной.

Как правильно рассчитать НДС для оплаты в бюджет на основании налоговой базы

Налоговая база определяется для того, чтобы можно было правильно посчитать величину денежных средств, подлежащих перечислению в бюджет. Налоговая база представляет собой совокупный доход, который получила организация при осуществлении своей деятельности при реализации товаров и услуг за отчетный период. Сумма рассчитывается так:

Налоговая база = доходы, от реализации + полученная предоплата от покупателей

Налог на добавленную стоимость начисляется согласно налоговой базе по ставке, предусмотренной статьей 164 НК РФ. Расчет исходящего НДС к уплате в бюджет проводят по следующей формуле.

НДС = Налоговая база (продано всего) * Налоговая ставка (%)

Существует несколько формул, для разных ситуаций. Каждая должна выводить сумму в зависимости от ситуации и требований. Формулы выглядят следующим образом:

1. Простой расчет НДС:

Налог = ПЦ × Стн / 100,

где: ПЦ - продажная цена без налога;

Стн - применяемая ставка налога (18%).

Расчет НДС из общей суммы, с учетом налога:

Налог = Итс / 118 × 18

где: Итс - общая сумма продажи с НДС.

Формула с расчетом без включения НДС:

Вндс = ПЦ × 1,18

где: ПЦ - продажная цена без налога.

Посчитать налоговую величину, необходимую выплатить в бюджет с учетом вычета НДС. В данном случае НДС=СуммаТ-СуммаП, где СуммаТ – цена за посредника, а СуммаП – цена поставщика.

Как считается НДС: пример расчета

Пример #1

АО «Три бегемота» реализует корм для животных в количестве 1 500 упаковок по цене 13 руб. за единицу. Указанная стоимость не включает налог. На фирму распространяется ставка 18%. Разберем, какова окончательная продажная стоимость всей партии и как считать НДС 18% к уплате.

На начальном этапе рассчитываем чистую продажную стоимость:

1 500 × 13 = 19 500 руб.

Далее нужно посчитать НДС от суммы:

19 500 × 18 / 100 = 3 510 руб.

Определяем конечную сумму реализации:

19 500 + 5 100 = 23 010 руб.

Можно заменить последние 2 действия одним и сразу получить сумму с налогом:

19 500 × 1,18 = 23 010 руб.

В счете-фактуре будут указаны следующие данные:

сумма товаров без налога - 19 500 руб.;
размер НДС - 3 510 руб.;
итоговая сумма - 23 010 руб.

Порядок и сроки уплаты налога для расчета с федеральным бюджетом

Типичные ошибки при начислении НДС

Ошибка #1

Нередко налогоплательщики начисляют НДС только на ту часть полученной в течение налогового периода (квартала) предоплаты, которая по итогам квартала не «закрылась» отгрузкой товаров, работ, услуг. В этом случае налоговые органы доначисляют НДС на все суммы полученной предоплаты. При этом исчисленную сумму налога к вычету на дату отгрузки предоплаченных товаров (работ, услуг) они не принимают, мотивируя свои действия тем, что вычет НДС - право налогоплательщика, поэтому он сам должен заявить налоговый вычет в декларации.

Как правильно

В случае получения налогоплательщиком предоплаты налоговая база по НДС должна быть определена им дважды: на день получения предоплаты (п. 1 ст. 167 НК РФ) и на день отгрузки товаров (работ, услуг) (п. 14 ст. 167 НК РФ). НДС, исчисленный с предоплаты, продавец принимает к вычету на дату отгрузки (п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ). Такой порядок применяется, даже если товары (работы, услуги) были отгружены на следующий день после получения предоплаты. И Минфин, и ФНС обращали на это внимание в своих разъяснениях (Письма ФНС РФ от 10.03.2011 г. № КЕ-4-3/3790 и Минфина РФ от 12.10.2011 г. № 03-07-14/99) .

Ошибка #2

Если сумма вычета НДС за налоговый период превышает сумму исчисленного налога, НДС подлежит возмещению. Независимо от того, хочет налогоплательщик получить суммы налога на свой расчётный счёт или зачесть их в счёт следующих платежей, решение о возмещении НДС налоговый орган принимает только по результатам камеральной проверки. Желая избежать этой неприятной процедуры, многие налогоплательщики «переносят» налоговый вычет с одного налогового периода на другой, более поздний, уменьшая тем самым сумму текущего вычета.

Налоговые органы негативно относятся к переносу вычетов (об этом говорит наличие судебной практики). Как правило, проверяя налоговый период, в котором заявлен «перенесённый» вычет, они отказывают в вычете НДС, право на который возникло в предыдущем периоде, мотивируя своё решение тем, что вычет - это право налогоплательщика, которым он может воспользоваться тогда, когда оно возникло (выполнены все условия для вычета) или отказаться от него вовсе.

Как правильно

Как разъясняет Минфин, НДС принимается к вычету в том периоде, когда выполнены условия, предусмотренные статьями 171 и 172 НК РФ. А если налогоплательщик забыл принять к вычету налог, то эту ошибку он вправе исправить путём представления уточнённой налоговой декларации за период, в котором ошибка была допущена, заявив вычет в ней. Сделать это можно в течение 3 лет после окончания налогового периода, в котором возникло право на вычет (См. Письма Минфина России от 13.10.2010 г. № 03-07-11/408, от 30.04.2009 г. № 03-07-08/105). Исправить «ошибку» в периоде её обнаружения, по мнению финансового ведомства, нельзя. Минфин считает, что норма пункта 1 статьи 54 НК РФ, предусматривающая корректировку налоговой базы и суммы налога в текущем периоде в случае, если допущенная ошибка привела к излишней уплате налога, к вычетам по НДС не применяется

Выполнение обязательств по уплате НДС – важная часть деятельности предприятия-налогоплательщика. Своевременное начисление, уплата НДС, корректное составление налоговой отчетности и ее подача являются основными операциями, которые осуществляет организация-плательщик НДС. Кто относится к плательщикам НДС, по каким критериям организацию можно отнести к данной категории, кто может быть освобожден от уплаты и в каких случаях – обо всем этом мы поговорим в нашей статье.

Кто платит НДС по закону?

НК РФ определяет, что плательщиками НДС выступают как юридические, так и физические лица. В первом случае к категории налогоплательщиков можно отнести отечественные компании, а также иностранные организации. Что касается второй группы, то платить НДС может как ИП, так и физическое лицо, перемещающее товар через таможенную границу (импортный ввоз, а также экспорт в целях реализации).

Категории плательщиков НДС

Если рассматривать деятельность физических лиц и организации в разрезе ее территориальной принадлежности, то налогоплательщиков НДС можно разделить на две группы. К первой относятся хозяйственные субъекты, ведущие свою деятельность внутри таможенной территории РФ (продажа товаров, услуг, выполнение работ и т.п.), ко второй – импортеры, перечисляющие НДС по факту ввоза товара из-за границы. Практика показывает, что группа плательщиков-импортеров гораздо больше группы плательщиков НДС от внутренней реализации. Объяснение этому факту простое – каждый хозяйствующий субъект (или физлицо) оплачивает налог на таможенной границе. В то же время НДС от оборота внутри страны перечисляют далеко не все организации.

Отдельно стоит поговорить о государственных организациях, которые также могут перечислять НДС в бюджет. Муниципальные организации и учреждения общегосударственного значения выступают плательщиками НДС в том случае, когда действуют в собственных интересах как обособленный хозяйственный субъект .

Особенности уплаты НДС для ИП и юридических лиц

Применяя общий порядок, НДС оплачивают ИП и организации, в своей деятельности использующие общую систему налогообложения. Данная категория плательщиков обязана ежеквартально подавать отчетность в ИФНС. На основании информации в декларации хозяйствующие субъекты погашают налоговые обязательства за квартал ежемесячно равными частями (сумма налога к уплате делится на 3 месяца). При этом существует ряд специфических особенностей, которые в зависимости от различных ситуаций влияют на порядок начисления НДС и его уплату в бюджет. Рассмотрим основные из них.

Уплата НДС при совмещении ЕНВД и ОСНО

оказанием ветеринарных услуг;
торговлей в розницу через торговую сеть;
различными транспортными услугами (перевозчики, СТО, автомойки и т.п.);
предоставлением услуг временного проживания (мини-гостиницы, хостелы, отели);
мелкими бытовыми услугами (ремонт одежды и обуви, глажка, химчистка, мелкий ремонт мебели и т.п.).

Такая группа плательщиков имеет право на льготный подход к системе начисления НДС, а именно не облагать НДС те доходы, которые являются результатом деятельности ЕНВД. Для того, чтобы корректно определить объем налогооблагаемых операций и доходы, освобожденные от налога, предприятию необходимо организовать раздельный учет деятельности ЕНВД и ОСНО. Для этого нужно применять следующие принципы:

сумма НДС от товаров, приобретенных для ОСНО, принимаются в вычету;
сумма НДС от товаров, приобретенных для ЕНВД, относится к стоимости товаров.

Рассмотрим пример: АО “Мастер №1” оказывает мелкие бытовые услуги по ремонту мебели и сантехники. Для ведения такой деятельности “Мастером №1” оплачен ЕНВД. Также “Мастер №1” реализует сантехническое оборудование, применяя при этом общую систему налогообложения. Расходы, понесенные “Мастером №1” по итогам 2 квартала 2016 на приобретение товаров и материалов, а также способ учета НДС представим в виде таблицы:

Уплата НДС для организаций и ИП на УСН

В общем порядке применяется ряд налоговых льгот для юрлиц и ИП, которые находятся на упрощенной системе налогообложения:

юрлицо освобождено от уплаты НДС, а также не оплачивает налога на прибыль;
ИП не оплачивает налог на имущество и НДФЛ.

В то же время есть условия, при которых НДС оплатить все же придется. Это касается организаций, осуществляющих импорт товаров из-за границы, а также компании – доверительные управленцы имуществом и ведущие совместную деятельность на основании заключенных договоров.

Как платит НДС налоговый агент?

К категории налоговых агентов относятся физлица, ИП, организации, которые взяли на себя роль начислению НДС и удержанию его суммы у плательщика, а также последующие погашение налоговых обязательство перед бюджетом. Налоговыми агентами могут выступать как компании на ОСНО, так и субъекты, применяющие упрощенную систему и спецрежимы.

Имеет ли налоговый агент законодательную обязанность предоставить отчетность по НДС или нет, можно определить по ряду критериев. Так предприятие должно начислить и выплатить НДС, если имело место выполнение следующих операций:

организацией приобретены товары (работы, услуги) у компании-нерезидента;
компания выступает посредником при продаже имущества иностранных компаний;
осуществляется покупка (аренда) имущества, принадлежащего государству;
зафиксирован факт приобретения имущества у организации, объявленной банкротом.

Кто имеет право не платить НДС

Существует ряд организаций, которые, согласно законодательству, не платят НДС в бюджет. К такой категории лиц могут относится ИП, предприятия, чья деятельность связана с:

работами по подготовке Олимпийских и Параолимпийских игр в Сочи. Например, НДС не платят НДС, занятые строительством спортивных объектов и прочей инфраструктуры;
операциями по организации ЧМ по футболу в 2018 году.

Также от уплаты НДС освобождены компании, участвующие в инновационном проекте “Сколково”. Это организации, деятельность которых связана с модернизации различных сфер отечественной экономики, таких как биомедицина, ИТ, энергоэффективность, связь, ядерные и космические технологии.