Налоговая отчетность включает в себя. Налоговая отчетность: состав, порядок представления

Правильно организованная налоговая отчетность нужна для того, чтобы соблюдать закон, ведь ни одно легально работающее предприятие не обходится без уплаты налогов в государственную казну.

Особенности и важность отчетов

Нельзя забывать, что неточности и ошибки, допущенные в этих документах, влекут за собой неприятные последствия в виде штрафов и выплат пени, которые вряд ли обрадуют владельца предприятия. Поэтому немаловажно, чтобы организацией бухучета и отчетности в налоговой занимались компетентные специалисты, но и глава предприятия должен хорошо представлять себе общие принципы документальных отчетов перед государственными службами. Давайте разберемся, как именно соотносятся между собой бухгалтерская и налоговая отчетность.

Бухгалтерской отчетностью называют организованную совокупность информативных показателей, благодаря которым можно сформировать представление о настоящем финансовом положении организации, а также о ее обязательствах и приобретениях за указанный промежуток времени.

Ведение бухучета и подача отчетов вменяется в обязанность каждому предприятию или организации, даже при условии, что компания не вела никакой хозяйственной деятельности в указанный период.

Подобное обстоятельство связано с тем, что все предоставленные данные от каждого из зарегистрированных предприятий закладываются в основу при формировании финансовых и экономических государственных прогнозов, а кроме того, помогают находить пути решения проблем, обнаруженных в ходе анализа полученных данных. Это значит, что даже небольшие предприятия или организации учитываются в общем потоке данных, чтобы принятые решения благоприятным образом отражались на экономике страны.

Разновидности отчетности

По периодичности бухгалтерская отчетность разделяется на промежуточную и годовую. Промежуточной называют ту документацию, которую необходимо сдавать раз в квартал. Годовая отчетность сдается единожды в год. В квартальной отчетности предусмотрена подача бухгалтерского баланса (с формой №1) и отчет «о прибыли и убытках». Для годового отчета потребуется заполнение нескольких документов, включая уже упомянутые формы №1 и №2. Бухгалтерский баланс и отчет о прибыли дополняются формой отчета про «изменение капитала» и «о движении финансов». К ним прилагаются пояснения к отчетам по форме №1 и №2.

Для фирм, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, потребуется еще заполнение формы №6, с отчетом «о целевом использовании полученных финансовых средств». Этот отчет и формы №3 и №4 называются приложениями.

Субъектам малого предпринимательства предоставлено право использования упрощенного порядка заполнения бухгалтерских отчетов. При таком варианте форма №1 и форма №2 заполняется сводными данными в различных статьях и их группах в обобщенном порядке, а приложения отражают только часть показателей, необходимых для объективной оценки финансового положения организации.

Приходится учитывать, что Федеральный закон №129 в пунктах 2 и 3 разрешает индивидуальным предпринимателям и предприятиям, использующим упрощенную систему налогообложения, отказаться от бухгалтерского учета, а значит, не заботиться о подаче бухгалтерских отчетов в государственные службы.

Для всех прочих предприятий сроки сдачи промежуточных бухгалтерских отчетов ограничены 30-ым числом месяца, который следует за означенным в отчете периодом. Для годовой отчетности крайним сроком ее подачи назначено 30 марта следующего года.

Налоговая отчетность

Налоговая отчетность, как и бухгалтерская, призвана подавать данные о финансово-хозяйственной деятельности организации. Она опирается на законодательную базу в отношении налогов и представляет собой пакет заполненных налоговых деклараций, которые закреплены законом.

Налоговой декларацией называется документ, в котором обозначены данные, касающиеся доходов и расходов плательщика, с указанием всех прочих данных, необходимых для вычисления суммы налога. Каждая декларация заполняется по отдельному налогу и представлена соответствующей формой.

В зависимости от того, какая система налогообложения используется организацией, определяется вид и состав налоговых деклараций. На текущий момент, налогообложение может проводиться:

• по общей системе;
• по упрощенной системе;
• по единому налогу.

Кроме того, налоговая отчетность довольно часто определяется размерами компании, количеством работников в ее составе или даже видом ее хозяйственной деятельности.

Отчеты проверяются, как правило, инспекцией федеральной налоговой службы (ифнс), причем номер отделения определяется адресом официальной регистрации юридического лица, то есть обращение в данное учреждение происходит по месту регистрации предприятия.

Какие отчеты оформлять?

Теми компаниями, которые используют общую систему налогообложения, должны быть предоставлены такие формы отчетов:

1. Заполненная налоговая декларация по налогу на прибыль. Этот документ должен быть подан в соответствующий орган контроля до 28 числа следующего за указанным кварталом месяца. При этом отображать показатели следует в виде нарастающего итога. Подача годовой декларации этого налога происходит еще до 28 марта следующего за отчетным года.
2. Заполненная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость. Эта форма подается каждый квартал, в течение 20 дней после завершения отчетного периода.
3. Заполненная декларация по налогу на имущество компании. Эта форма должна заполняться компаниями, на балансе которых содержится как движимое, так и недвижимое имущество в категории основных средств. Кроме того, ежеквартально предоставляются расчеты налогов по авансовым платежам, но сдать эти документы необходимо в течение 30 дней со времени истечения указанного периода отчетности. Форма годового отчета должна быть сдана до 30 марта следующего за указанным в отчете годом.
4. Заполненная налоговая декларация по налогу на землю. Данная форма предоставляется один раз в год до 1 февраля того года, который идет за указанным в отчете. Сдавать этот отчет должны только те фирмы или организации, которые обладают правом собственности или же бессрочной аренды на земельные наделы.
5. Заполненная форма декларации по налогу на транспорт. Так же, как и в предыдущем случае, эту форму необходимо сдавать ежегодно до 1 февраля следующего за отчетным года. Плательщики данного налога - это компании, являющиеся официальными владельцами зарегистрированных транспортных средств, подлежащих налогообложению.

Кроме того, на некоторые виды налогов декларацию заполняют только те предприятия, которые признаны государственными органами как плательщики этих налогов. Такими специфическими налогами считаются: налог на воду, на игорный бизнес, на добычу полезных ископаемых, различного рода акцизы, сбор за использование биологических ресурсов и за пользование недрами.

Организациям, штат которых предусматривает наличие множества наемных сотрудников, каждый год требуется заполнить форму с данными, отражающими сумму удержанного и отчисленного в бюджет налога на доходы физических лиц. Такая отчетность заполняется ежегодно по форме 2-ндфл и подается в органы налоговой службы до 1 апреля следующего после указанного в отчете года.

Для фирм, практикующих упрощенную систему налогообложения, некоторые налоги из перечисленных упразднены. Вместо деклараций по налогам на прибыль, имущество и НДС предоставляется один налог по упрощенной системе. Отчетность сдается ежегодно до 31 марта наступившего года.

Важные моменты

Плательщики единого налога отчитываются ежеквартально, не позже 20 числа того месяца, который идет следом за отчетным периодом. Такой налог может применяться только к небольшому количеству видов деятельности, определенных законодательством. При этом, если фирма осуществляет сразу несколько видов деятельности, из которых не все являются подходящими для уплаты единого налога, то налоговую отчетность следует оформлять отдельно по каждой из форм налогообложения.

Налоговая и бухгалтерская отчетности имеют между собой много общего, но не являются идентичными. В формах той или иной отчетности уделяется много внимания кодам, которые могут обозначать как деятельность предприятия, так и сроки отчетных периодов. При этом для бухгалтерской и налоговой отчетности эти коды не совпадают. А для проверки правильности занесения кодов в отчетные формы существуют специальные документы от Минфина РФ или предоставляемые налоговыми службами.

Те организации, деятельность которых не осуществлялась в течение отчетного периода, в любом случае должны предоставить отчет, указывая в форме нулевые данные. Такие действия позволят избежать санкций, поскольку отказ от подачи деклараций считается противозаконным.

Только на первый взгляд подача отчетности кажется сложной и запутанной, но для достаточно квалифицированных сотрудников бухгалтерии и налогового отдела подача всех форм отчетности становится обыденной и простой задачей. Руководитель должен держать ситуацию под контролем и не допускать нарушений законодательства.

Все компании и ИП должны периодически отчитываться о показателях своей деятельности в налоговую инспекцию. Состав налоговой отчетности зависит прежде всего от выбранной системы налогообложения. Что и в какие сроки сдавать, рассмотрим в данной статье.

Налоговая отчетность содержит информацию о начисленных и уплаченных налогах.

Виды налоговой отчетности:

• декларации (по НДС, по земельному налогу и т.д.);
• расчеты (расчет по авансовому платежу по налогу на имущество);
• справки (справка по форме 2-НДФЛ).

Чаще всего налогоплательщики сталкиваются с заполнением деклараций. Также существуют налоговые расчеты по авансовым платежам, которые являются своего рода промежуточной отчетностью.

Сдача отчетности в налоговую инспекцию — прямая обязанность каждого налогоплательщика. За несоблюдение сроков представления отчетности ФНС может оштрафовать компанию или ИП.

Сдайте отчет в налоговую инспекцию, даже если деятельность в текущем году не велась. Для некоторых форм предусмотрена возможность сдачи нулевых деклараций (например, по налогу на прибыль). Если у компании не было оборотов по счетам и отсутствовал объект налогообложения, можно сдать единую упрощенную декларацию.

Отчетность бывает квартальная, годовая, а иногда и ежемесячная. Время от времени состав отчетности растет. Налоговая отчетность в 2016 году пополнилась новой формой 6-НДФЛ. В 2017 году компании и ИП будут сдавать в ФНС отчет по страховым взносам.

Отчетность по НДС

Декларация по НДС сдается раз в квартал до 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

Сдают ее только компании и ИП, работающие с НДС. К примеру, ООО на УСН освобождены от такой обязанности.

Отчетность по налогу на прибыль

О своих доходах и расходах компании отчитываются с помощью декларации по налогу на прибыль.

Отчет также квартальный, но у него есть особенность: все показатели фиксируются нарастающим итогом. Так, в полугодовой декларации нужно учесть доходы всех шести месяцев, а не только последних трех. Например, выручка от реализации покупных товаров у ООО «Месяц» за I квартал составила 576 000 рублей, а в течение апреля — июня фирма получила за проданные товары 172 300 рублей. В декларации за полугодие ООО «Месяц» запишет общую сумму выручки — 748 300 рублей (576 000 + 172 300). Эту сумму нужно записать в строку 012 приложения № 1 к листу 02.

Прибыльную декларацию ФНС ждет от налогоплательщиков в марте (годовую), апреле, июле и октябре. Крайний срок сдачи — 28-е число в каждом из перечисленных месяцев.

Отчетность по НДФЛ

Любой доход, получаемый физическим лицом, должен был задекларирован. Работодатели — налоговые агенты сообщают о выплаченных доходах путем представления расчетов по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Справка 2-НДФЛ — годовая. Информацию по доходам 2016 года сдать нужно до 03.04.2017.

Форма 6-НДФЛ — квартальная. ФНС ждет ее в последних числах апреля, июля и октября. Для годовой формы срок подготовки дольше — сдать ее нужно до 1 апреля.

Отчетность про прочим налогам

Если у компании или ИП есть соответствующие объекты налогообложения, следует представлять в ФНС декларации по налогу на имущество, транспорт и землю. Срок отчетности по транспорту и земле — 1 февраля. Декларацию по имуществу нужно сдать в срок, установленный субъектом РФ.

Нюансы отчетности у ИП

Предпринимателям отчитываться гораздо проще. Спецрежимники сдают декларацию по своему налогу (УСН, ЕНВД, ПСН). ИП на ОСНО сдают декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля.

Виды бухгалтерской и налоговой отчетности разнообразны, так же как и сроки ее сдачи.

Рассмотрим основные виды бухгалтерской и налоговой отчетности.

Упрощенная налоговая отчетность

Различают упрощенную бухгалтерскую отчетность. Эта отчетность составляется малым бизнесом и состоит из 2 форм отчетности: Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах предприятия. С 2013 года бухгалтерскую отчетность сдают в налоговый орган 1(один) раз в год.

Промежуточная бухгалтерская отчетность

Промежуточная бухгалтерская отчетность, начиная с этого года, составляется только внутри компании для ее внутренних пользователей. Для упрощенной отчетности разработаны специальные упрощенные формы, как для субъектов малого бизнеса.

Нулевая бухгалтерская отчетность

Так же различают нулевую бухгалтерскую отчетность. В случае отсутствия деятельности компании, но в момент ее функционирования (до ликвидации) необходимо сдавать нулевую отчетность. Формы нулевой отчетности ни чем не отличаются от форм с цифрами. Т.е. если вы попадаете под понятие «субъект малого предпринимательства» вам разрешено воспользоваться бланками отчетности для малого бизнеса.

Состав бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность должна состоять из:

• Отчета о финансовой деятельности предприятия (форма отчетности №2);

• Отчета об изменениях капитала (форма №3);

• Отчета о движении денежных средств (форма отчетности №4);

• Приложение к бухбалансу (форма отчетности №5) и аудиторское заключение (обязательно только для тех. Кто обязан проводить ежегодные аудиторские проверки).

Упрощенная отчетность для субъектов малого бизнеса состоит из:

• Бухгалтерского баланса (Форма отчетности №1);

• Отчета о финансовой деятельности предприятия (форма отчетности №2).

Так же помимо бухотчетности руководители компании обязаны сдавать налоговую отчетность.

Налоговая отчетность сдается в налоговый территориальный орган ежеквартально, вне зависимости от результатов вашей деятельности, т.е. понятие нулевой отчетности тоже присутствует.

В зависимости от системы налогообложения виды сдаваемой налоговой отчетности могут отличаться.

Отчетность на системе налогообложения ОСНО

Компании на общей системе налогообложения (ОСНО) обязаны сдавать следующие формы отчетности:

• Декларация по НДС. Сдается ежеквартально до 25 числа, месяца следующего за отчетным кварталом.

• Декларация по Прибыли. Сдается до 28 числа, месяца следующего за отчетным кварталом.

• Декларация по налогу на Имуществу (Авансовые платежи). Сдается до 30 числа, месяца следующего за отчетным кварталом.

ООО, являющиеся владельцами транспортных средств, обязаны начислять и уплачивать транспортный налог и сдавать декларацию по транспортному налогу. Декларация по транспортному налогу сдается по месту нахождения транспортных средств.

ООО, являющиеся владельцами земельных участков, обязаны начислять и уплачивать земельный налог и сдавать декларацию по земельному налогу. Декларация по земельному налогу сдается по местонахождению земельного участка.

В том, случае если компании не ведет хозяйственной деятельности, но еще не ликвидирована - она обязана сдавать нулевые отчеты по этим же формам.

Отчетность на системе налогообложения УСН

Компании на УСН 6% или 15% обязаны раз в год сдавать Декларацию по УСН. Срок сдачи до 30 марта года, следующего за отчетным.

Помимо отчетности, сдаваемой в налоговый орган ООО обязаны представлять ежеквартально отчетность в территориальные органы ФСС и ПФР. Даже в том случае, если у них нет сотрудников (в этом случае подаются нулевые отчеты).

В ФСС подается форма 4-ФСС до 20 числа, месяца следующим за отчетным кварталом.

В ПФР подается форма РСВ-1 до 15 числа, 2-го месяца следующим за отчетным кварталом.

Один из самых ответственных периодов в деятельности организаций - подготовка и сдача налоговой и бухгалтерской отчетности. В какие сроки следует подавать налоговую декларацию, по каким налогам придется отчитаться организациям, применяющим общий режим , и о том, какие формы бухгалтерской отчетности они обязаны представлять, мы попросили рассказать экспертов службы Правового консалтинга ГАРАНТ Макаренко Елену и Мягкову Светлану.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета:

• налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ);
• бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ " " (далее - Закон N 129-ФЗ), за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета.

Налоговая отчетность

Налоговая декларация (расчет) представляется каждым налогоплательщиком в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, по окончании отчетного (налогового) периода по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абз. 2 п. 1 и п. 6 ст. 80 ).

Согласно п. 3 ст. 55 НК РФ если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).

Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации).

Если организация была создана в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, следующего за годом создания, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации.

Предусмотренные настоящим пунктом правила не применяются в отношении организаций, из состава которых выделяются либо к которым присоединяются одна или несколько организаций.

Правила, предусмотренные пунктами 2 и 3 ст. 55 , не применяются в отношении тех налогов, по которым налоговый период устанавливается как календарный месяц или квартал. В таких случаях при создании, ликвидации, реорганизации организации изменение отдельных налоговых периодов производится по согласованию с налоговым органом по месту учета налогоплательщика.

Независимо от получения доходов организации придется отчитаться по следующим налогам.

1. НДС

Согласно п. 1 ст. 143 НК РФ организации признаются налогоплательщиками НДС.

Налоговым периодом по НДС с 01 января 2008 года для всех налогоплательщиков является квартал (ст. 163 НК РФ).

Соответственно, декларацию по НДС организация представляет ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 РФ).

Налоговые декларации представляются по форме, утвержденной приказом Минфина России от 07.11.2006 N 136н.

Заметим, что организация имеет право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС. Условия и порядок предоставления такого освобождения определены в ст. 145 НК РФ. В случае получения освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со ст. 145 НК РФ у организации не возникает обязанности по представлению налоговой декларации (письмо УФНС России по г. Москве от 18.08.2008 N 19-11/077280).

2. Налог на прибыль организаций

Налоговая отчетность представляется плательщиками налога на имущество организаций в налоговые органы ежеквартально в следующем порядке:

• по итогам отчетного периода - налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу в срок не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ),
• по итогам календарного года - налоговые декларации в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ).

Но, если законодательные органы субъекта РФ воспользовались правом, предоставленным им п. 3 ст. 379 , и не установили отчетные периоды по налогу на имущество, отчитываться по нему в течение календарного года не надо. В этом случае сдается только декларация по итогам налогового периода. Формы налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций утверждены приказом Минфина России от 20.02.2008 N 27н.

4. Зарплатные налоги

4.1. ЕСН

Согласно п. 1 ст. 235 НК РФ организации, производящие выплаты физическим лицам, признаются налогоплательщиками ЕСН.

Налоговым периодом по ЕСН на основании ст. 240 РФ признается календарный год, а отчетными периодами - I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Налоговая отчетность представляется плательщиками ЕСН в налоговые органы ежеквартально в следующем порядке:

• по итогам отчетных периодов представляются расчеты в сроки не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 3 ст. 243 НК РФ);
• по итогам налогового периода - налоговая декларация в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 7 ст. 243 НК РФ).

Копию налоговой декларации по ЕСН с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, организация не позднее 01 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда РФ (п. 7 ст. 243 ).

Форма Расчета авансовых платежей по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, утверждена приказом Минфина России от 09.02.2007 N 13н.

Форма декларации по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, утверждена приказом Минфина России от 29.12.2007 N 163н.

4.2. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ " " (далее - Закон N 167-ФЗ) организации, производящие выплаты физическим лицам, являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Закона N 167-ФЗ под расчетным периодом понимается календарный год. Расчетный период состоит из отчетных периодов, которыми признаются I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

Отчетность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование представляется организацией в налоговые органы ежеквартально независимо от наличия объекта обложения страховыми взносами в следующем порядке:

• данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей организация отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 2 ст. 24 Закона N 167-ФЗ);
• по итогам расчетного периода представляется декларация по страховым взносам в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 6 ст. 24 ).

Форма расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, утверждена приказом Минфина России от 24.03.2005 N 48н, а форма декларации - приказом Минфина России от 27.02.2006 N 30н.

Копию расчета с пометкой налогового органа следует представить в отделение Пенсионного фонда РФ (п. 2 ст. 24 Закона N 167-ФЗ).

Кроме того, в соответствии с п. 4 ст. 24 Закона N 167-ФЗ страхователи представляют в Пенсионный фонд РФ сведения в соответствии с об индивидуальном персонифицированном учете в системе обязательного пенсионного страхования.

Сведения представляются страхователем (организацией) обо всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством РФ начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и за которых организация уплачивает страховые взносы (п. 1 ст. 8 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ " " (далее - Закон N 27-ФЗ)).

В комплект документов для сдачи индивидуальных сведений входят: формы СЗВ-4-1 и АДВ-6-1, формы СЗВ-4-2 и АДВ-6-1, пояснительная записка и форма АДВ-11 (утверждены постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 N 192п "О формах документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования и Инструкции по их заполнению").

Указанные сведения должны представляться один раз в год, но не позднее 01 марта года, следующего за отчетным (п. 2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ).

4.3. ФСС

Налоговые декларации по транспортному и земельному налогам представляются налогоплательщиками не позднее 01 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а расчеты сумм по авансовым платежам по обоим налогам - не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 3 ст. 398 и п. 3 ст. 363.1 НК РФ).

Если законодательными (представительными) органами субъектов РФ не предусмотрены расчет и уплата авансовых платежей в течение года, то налоговые расчеты по авансовым платежам по итогам отчетных периодов не сдаются.

Формы налоговой декларации и налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу утверждены приказом Минфина России от 16.09.2008 N 95н.

Форма налоговой декларации по транспортному налогу утверждена приказом Минфина России от 13.04.2006 N 65н, а форма налогового расчета по авансовым платежам по транспортному налогу - приказом Минфина России от 23.03.2006 N 48н.

6. Среднесписочная численность

В состав промежуточной бухгалтерской отчетности входят бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, если иное не установлено законодательством Российской Федерации или учредителями (участниками) организации (п. 49 ПБУ 4/99).

Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, - по 31 декабря следующего года (п. 2 ст. 14 Закона N 129-ФЗ).

Хотим обратить ваше внимание на то, что все формы и сроки подачи указанных налоговых отчетов представлены в системе ГАРАНТ в разделе "Справочная информация" подраздел "Бизнес-справки".

Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Макаренко Елена, Мягкова Светлана

Ответственность за это нарушение сроков представления налоговых деклараций предусмотрена в статье 119 Налогового кодекса РФ. Причем независимо от срока опоздания с декларацией размер штрафа – 5% от неуплаченной суммы налога, но не более 30% от неперечисленной суммы налога по декларации и не менее 1000 рублей.

За нарушение сроков представления декларации фирмы на руководителя или главного бухгалтера наложат штраф в размере от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ). Протоколы об этих административных правонарушениях составляют должностные лица налоговых органов
(п. 5 ч. 2 ст. 28.3 КоАП РФ).

Чтобы вас не оштрафовали соблюдайте все сроки сдачи отчетности и уплаты налогов.

Организации на общей системе налогообложения сдают отчетность ежемесячно, ежеквартально, по итогам 9 месяцев и за год.

Налоговая отчетность в 2017 году в ФНС и фонды

Отчетность	Куда сдавать	Периодичность сдачи отчетности и сроки
Декларация по НДС	В ФНС	Налоговый период для НДС – квартал. Декларацию по НДС организации сдают по итогам каждого квартала: за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Уплата НДС производится равными долями в течение 3 месяцев, следующих за отчетным кварталом. Оплачивайте НДС до 25 числа каждого месяца, следующего за отчетным периодом. Сроки и порядок подачи декларации, а также сроки уплаты НДС установлены НК РФ: статья 163, статья 174.
Декларация по налогу на прибыль	В ФНС	Декларация по налогу на прибыль сдается ежеквартально. В 2017 году декларацию по налогу на прибыль нужно сдавать: Организации, которые ежемесячно осуществляют авансовые платежи по налогу на прибыль, обязаны предоставлять декларации ежемесячно не позднее 28 числа месяца следующего за отчетным. Сроки и порядок подачи декларации, а также сроки уплаты авансовых платежей и налога установлены в статьях 287 и 289 НК РФ.
Декларация по налогу на имущество	В ФНС	Для налога на имущество установлен налоговый период – календарный год. Для налога на имущество, который исчисляется из кадастровой стоимости, отчетными периодами являются: I, II и III кварталы календарного года. Для налога на имущество, который исчисляется из его среднегодовой стоимости, отчетными периодами являются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Сроки отчетности, порядок уплаты налога на имущество и авансовых платежей устанавливаются субъектами РФ. Порядок отчетности и уплаты налога на имущество регулируется НК РФ: статья 386, статья 383.
Декларация по транспортному налогу	В ФНС	Порядок и сроки уплаты транспортного налога устанавливаются субъектами РФ. Дата уплаты налога не может быть установлена позднее 1 февраля. Отчетность и порядок уплаты транспортного налога регулируются НК РФ: статья 357, статья 363.
Декларация по земельному налогу	В ФНС	Порядок и сроки уплаты земельного налога устанавливаются субъектами РФ. Дата уплаты налога не может быть установлена позднее 1 февраля. Отчетность и порядок уплаты транспортного налога регулируются НК РФ: статья 388, статья 397.
Форма 6-НДФЛ	В ФНС	Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год. Отчетность по налогу на доходы физических лиц в 2017 году по форме 6-НДФЛ представляется ежеквартально. Форму 6-НДФЛ нужно сдавать в 2017 году: Годовой расчет по форме 6-НДФЛ сдается не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным периодом.
Единый расчет по страховым взносам	В ФНС	Единый расчет по страховым взносам сдается в ФНС ежеквартально, начиная с первого квартала 2017 года: по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и календарного года. Отчетность сдают все организации, у которых есть работники. Единый расчет по страховым взносам сдается в ФНС в 2017 году: Этот расчет почти полностью заменил отчетность 4-ФСС.
Форма 2- НДФЛ	В ФНС	Отчет по налогу на доходы физических лиц по форме 2-НДФЛ сдается сдается 1 (один) раз в год. Справка 2-НДФЛ за 2016 год должна быть сдана в ФНС до 03.04.2017.* Справка 2-НДФЛ за 2017 год должна быть сдана в ФНС до 02.04.2018.* Если численность сотрудников более 25 человек, отчетность сдается в электронном виде. Если менее 25 – в бумажном виде. Порядок сдачи отчетности регулируется НК РФ: пункт 2 статьи 230.
Сведения о среднесписочной численности	В ФНС	Организациям необходимо представить сведения о среднесписочной численности работников до 20 января 2017 года. Сведения предоставляются 1 (один) раз в год.
Форма 4-ФСС	В ФСС	В 2016 году все ООО с сотрудниками в штате отчитывались в ФСС по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев и года. В 2017 году отчет по форме 4-ФСС нужно сдать один раз. Отчет по форме 4-ФСС за 2016 год сдается: Вместо отчета по форме 4-ФСС введен Единый расчет по страховым взносам работников, который нужно сдавать в ИФНС, начиная с 1 квартала 2017 года.
Расчет взносов на обязательное страхование от несчастного случая на производстве и профзаболеваний	В ФСС	В 2017 году в ФСС нужно сдавать ежеквартально Расчет взносов на обязательное страхование от несчастного случая на производстве и профзаболеваний. Расчет нужно сдавать в ФСС, начиная с 1 квартала 2017 года: По итогам 2016 года подобный расчет предоставлять не нужно, так как он сдается в составе формы 4-ФСС (см выше).
Подтверждение основного вида деятельности	В ФСС	Для подтверждения основного вида экономической деятельности предоставляются документы: Заявление; Справка-подтверждение; Копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год, кроме малых предприятий; Расчет взносов на обязательное страхование от несчастного случая на производстве и профзаболеваний. Это требование утверждено приказом Минздравсоцразвития РФ от 31.01.2006 № 55.
Отчет по форме РСВ-1	В ПФР	В 2017 году отчет по форме РСВ-1 нужно сдать в ПФР только 1 (один) раз за 2016 год. Крайний срок сдачи РСВ-1 за 2016 год: не позднее 15.02.2017 в бумажном виде; Не позднее 20.02.2017 в электронном виде. В 2017 года ежеквартальные отчеты по форме РСВ-1 сдавать в ПФР не нужно. Вместо РСВ-1 нужно сдавать Единый расчет по страховым взносам в ФНС.
Отчетность по форме СЗМ-М	В ПФР	Отчетность в ПФР в 2017 году по форме СЗВ-М сдается не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

*Если последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Бухгалтерская отчетность в 2017 году в ФНС и Росстат

**Если последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Сроки сдачи отчетности ООО на УСН в 2016 году

Компании на упрощенной системе налогообложения сдают декларацию по НДС, если их деятельность входит в список исключений, указанных в пункте 2 статьи 346.11 НК РФ. В других случаях компания-упрощенец не сдает декларацию по НДС.

Компании на упрощенной системе налогообложения не освобождены от сдачи отчетности в ПФР, ФСС и ФНС.

В ФНС нужно подавать сведения о среднесписочной численности и справки по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. С ФСС нужно отчитываться за 2016 год по форме 4-ФСС, а далее в 2017 году нужно сдавать Единый расчет по страховым взносам в ФНС.

Отчетность упрощенцев по формам 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, 4-ФСС, РСВ-1 ничем не отличается от отчетности организаций на общей системе налогообложения. О порядке отчетности мы написали выше, смотрите детально в таблице.

Кроме того, организация на УСН, обязана отчитаться и уплатить транспортный и земельный налог, если у неё на балансе есть имущество, подпадающее по объекты налогообложения.

Бухгалтерскую отчетность компания на упрощенной системе налогообложения сдает так же, как и компания на ОСНО.

Отчетность	Куда сдавать	Сроки и порядок отчетности
Декларация по УСН	В ФНС	Декларация по УСН за 2016 год должна быть представлена не позднее 31.03.2017 либо в бумажном, либо в электронном виде. На 2 апреля 2018 года перенесен срок сдачи, так как, если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий, праздничный, днем окончания срока считается следующий за ним рабочий день. Порядок и срок сдачи декларации по УСН установлен в статье 346.23 НК РФ. Налог за 2016 год нужно перечислить в бюджет до 31.03.2017. Срок уплаты авансовых платежей компанией на УСН: Сроки уплаты авансовых платежей установлены в пункте 7 статьи 346.21 НК РФ.