Главная / Заявления

Енвд процентная ставка. Енвд – отличная возможность оптимизации налогов

Многие предприниматели, выбирая подходящую систему налогообложения, останавливаются на ЕНВД, то есть налоге на вменяемый доход. Он уместен лишь для определенных видов деятельности, да и не во всех регионах и населенных пунктах действует. Но бизнесмены, которые уверены в неплохой доходности своего дела, предпочитают именно его.

Расчет в данном случае производится не по фактической выручке, а по ориентировочным, предполагаемым показателям, они и называются вмененными. Как правильно рассчитать суммы ЕНВД самостоятельно? Сейчас научим и приведем примеры расчета ЕНВД в 2019 году.

Примеры расчета налога ЕНВД

Каждый федеративный округ, либо муниципальный район вправе самостоятельно устанавливать, какие именно виды деятельности на их территории попадают под ЕНВД.

Общее правило: этот налог не применяется для крупных налогоплательщиков, а также для ИП, работающих в сфере здравоохранения и соцобеспечения.

Для остальных видов бизнеса расчет налога на вмененный доход будет несколько различаться. Кроме этого, законодательством предусмотрен и вариант расчета налога за неполный месяц. Мы рассмотрим и приведем примеры расчета ЕНВД в 2019 году по следующим направлениям деятельности:

ремонт автотранспорта;
розничная торговля;
перевозки;
сдача в аренду недвижимости;
бытовые услуги;
общепит;
сдача в аренду земельных участков;
реклама;
вендинговые аппараты.

Как известно, для подобных расчетов разработана общая формула следующего вида: ЕНВД = БД *ФП*К1*К2*15%. Каковы множители, входящие в это «уравнение», скажем чуть ниже. Здесь же оговоримся, что размеры коэффициентов для разных территориальных единиц свои. Зная эти региональные исходные данные и собственные вводные цифры, несложно произвести эти вычисления.

При расчете налога на вмененный доход следует учитывать, что налог оплачивается без копеек, полученная величина при значении менее 0,5 единицы отбрасывается, а 0,5 единицы и более округляются до целой единицы (Приказ ФНС РФ от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@).

Пример расчета ЕНВД для розничной торговли

Рассмотрим пример расчета ЕНВД для ИП в розничной торговле. Возьмем для примера некий абстрактный магазин, торгующий женской одеждой. Площадь отдела — 10 кв. м, а расположен он в большом торговом центре со стационарными площадями для розничной продажи. Подробнее рассмотрим, что стоит за аббревиатурами составляющих формулы.

Так неизвестные в правой половине уравнения стали известными. Остается представить формулу в числовом виде и произвести подсчет.

ЕНВД = 1800*10*1,915*1*15% = 5 171 руб.

Но не забудьте, что полученный ответ — это размер ЕНВД всего за 1 месяц. А для участников экономической деятельности, использующих данную систему налогообложения, предусмотрена поквартальная отчетность. Нам остается полученное число 5 171 умножить на 3. Окончательный итог: 15 513 руб.

Пример расчета ЕНВД бытовые услуги

Мы привыкаем к вещам, они становятся любимыми, с ними жаль расставаться. И потому идем в мастерские. В нашем случае, предположим, клиенты придут к вам как мастеру по ремонту обуви. Вы же — предприниматель, решивший работать без найма помощников. Как ЕНДВ рассчитать такому умельцу?

БД. Базовая доходность для подобных мастерских по оказанию бытовых услуг установлена в 7500 руб.

ФП. Для ателье по пошиву одежды, обувных мастерских и прочих небольших предприятий по оказанию бытовых услуг физическим показателем принято считать общее количество работников, занятых в этом деле. У нас не придется складывать кадровые единицы исполнителей и руководителя, ФП равен 1.

К1 — напоминаем, это постоянный коэффициент, на искомый период, 2019 год он составляет 1,915.

К2 — данный коэффициент ищем на сайте администрации населенного пункта, где осуществляется данный вид услуг. В нашем городе для деятельности по ремонту обуви он установлен в размере 0,8.

Теперь снова считаем по формуле ЕНВД = БД *ФП*К1*К2*15%.

Подставляя числовые данные, имеем результат по месяцу: 7500*1*1,915*0,8*15% = 1 724 руб.

Значит, за квартал ЕНВД получится: 1 724*3 = 5 172 руб.

Пример расчета ЕНВД для рекламы

В перечне видов деятельности, к которым применимо действие единого налога на вмененный доход, есть и такой особенный, как реклама. Не любая, а именно наружная.

Определимся с вводными данными. В этом случае важно, где мы размещаем рекламные объекты: на улице, на транспортных средствах, на торговых павильонах и т. д. Возьмем за отправные точки следующие данные: рекламу мы производим коммерческую, размещаем ее на транспорте, а именно, на двух автобусах. Идем дальше.

БД. Исходим из константы: мы имеем базовую доходность, рассчитанную для рекламы на транспортных единицах, это 10 000 рублей.

ФП. В нашей ситуации за физический показатель принято является количество транспортных объектов. У нас в распоряжении 2 штуки.

К1, как уже известно из вышеприведенных примеров, неизменен. В 2019 году этот коэффициент равен 1,915.

К2 — обратите внимание, что региональные и муниципальные власти дифференцируют разные виды рекламы на транспорте по их назначению и иным особенностям. Как правило, социальная реклама выделяется в особую категорию и имеет свой отдельный местный коэффициент. Но у нас, напомним, коммерческая реклама, а она в нашей местности оценивается в коэффициент 1.

Итак, производим калькуляцию: ЕНВД = 10 000*2*1,915*1*15% = 5 745 руб. за месяц, а за квартал, соответственно, 5 745*3 = 17235 рублей.

Пример расчета ЕНВД грузоперевозки

Вам скучно рекламировать других, вы решили сами что-то или кого-то перевозить? Рассмотрим вариант с местными грузоперевозками. Допустим, в вашем агентстве 3 автомобиля. «ГАЗель», «Форд», некая другая любимая вами марка — вот это как раз не имеет ни малейшего значения.

БД (базовая доходность) для грузоперевозок — 6000 руб.

ФП, то бишь, физический показатель в этом примере — это число задействованных в перевозке автомобилей, то есть 3.

К1 снова и всегда = 1,915.

К2 для грузовых перевозок в нашем регионе равен 1.

Принимаемся за подсчеты. ЕНВД = 6000*3*1,915*1*15% = 5171 руб. в месяц. А за квартал за те же самые перевозки вам придется заплатить эту сумму: 5171*3 = 15 513 руб.

Пример расчета ЕНВД для ремонта автотранспорта

Автомобиль — это замечательно, особенно, работающий. Но он имеют неприятную привычку ломаться. Значит, услуги по ремонту авто очень востребованы в любом городе, поселке и селе страны. Договоримся об условных вводных, главным из которых будет число наемных работников: пусть их у вас двое.

БД. По услугам ремонта авто размер базовой доходности известен: 12 000 руб.

ФП. Здесь в качестве физического показателя выступает количество людей, осуществляющих услугу. То есть 2 наемных работника плюс хозяин заведения, предприниматель. В итоге имеем ФП = 3.

К1 = 1,915, он по всем видам деятельности один.

К2. В нашем условном городке Н. для услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспорта он составляет 1.

Расчет ЕНДВ по месяцу аналогичный: 12 000*3*1,915*1*15% = 10 341 руб. Значит, за квартал размер налога выльется в сумму: 10 341*3 = 31 023 руб.

Пример расчета ЕНВД для общепита

Еще одна сфера деятельности, где используется схема отчетности с налогообложением ЕНДВ, это предприятия общепита. Вы обзавелись собственным кафе. Общая его площадь — 54 кв. м., но площадь зала, где обслуживают посетителей, составляет 38 кв. м.

Очень важно разграничивать эти данные. В любом объекте общепита, разумеется, есть подсобные и гигиенические помещения, кабинеты для персонала, кухня, наконец. Но все они остаются «за скобками», налогом облагается лишь площадь зала, где обслуживаются посетители.

БД (базовая доходность) для общепитовских заведений с данной площадью обслуживания посетителей установлена в 1 000 руб. за кв. м.

ФП: в нашем случае физическим показателем становится вышеозначенная полезная площадь, получается, что ФП = 38.

К1 в 2019 году остается неизменным для всех, это 1,915.

К2 нужно выяснять для своего региона, для нашего рода деятельности. В нашем примере это 1.

Итак, ЕНВД для вашего кафе: 1000*38*1,915*1*15% = 10 916 руб.

Не забываем, что полученная сумма отражает размер налога за месяц. Считаем квартальный налог: 10 916*3 = 32 748 руб.

Пример расчета ЕНВД сдача недвижимости в аренду

Сдача недвижимости в аренду — еще один вероятный источник дохода. Но одновременно и предмет для налогообложения. Обычно предприниматели для этого используют хостел или небольшую гостиницу. Квартиру проще сдать как частному лицу, тогда с вас вычтут лишь НДФЛ, налог на доходы физических лиц, а это 13% от полученных денег. В случае с ЕНВД налоговая сумма получатся гораздо больше, в этом несложно убедиться на конкретном примере.

Базовая доходность (БД) при сдаче жилья в аренду равна 1000 руб. за кв.м.

Физический показатель (ФП) в этой ситуации — количество квадратных метров сдаваемого в аренду жилья, в вашей квартире, допустим, их 36.

К1 = 1,915, тут без вариантов.

К2 для вашего населенного пункта по аренде жилья = 1.

ЕНВД за месяц = 1000*36*1,915*1*15% = 10 341 руб., а сумма за квартал втрое больше: 31 023 руб.

Пример расчета ЕНВД аренда земельного участка

Еще проще иметь собственный земельный участок, и сдавать в аренду его. Под детские аттракционы, например. Или для размещения летнего кафе, для проведения досуговых мероприятий и т. д. Площадь вашего участка пусть будет равна 20 кв. м.

Базовой доходностью (БД) для аренды земельных участков, если их площадь более 10 кв.м., обозначена сумма в 1000 руб. за кв. м.

Физический показатель (ФП) здесь — количество квадратных метров, что сдаете в аренду, у нас их 20.

К1, тут ничего не меняется, все те же 1,915.

Региональный К2 для аренды земельных участков равен 0,8.

ЕНВД = 1000*20*1,915*0,8*15% = 4 596 руб. за месяц, соответственно, за квартал: 4 596*3 = 13 788 руб.

Пример расчета ЕНВД для вендинга

При торговле через вендинговые аппараты, применять ЕНВД намного целесообразнее, чем другие системы налогообложения.

Представим, что организация заключила договор аренды в торговом центре с целью размещения одного торгового автомата по продаже кофе. На учет в качестве плательщика ЕНВД она встала 18.04.2019 в налоговой инспекции, по месту нахождения данного торгового центра.

Чуть позже, 20.04.2019 организация заключила договор аренды в другом офисном центре, находящемся на территории подведомственной той же налоговой инспекции, с целью установки двух автоматов - по продаже снеков и игрушек.

Местным органом власти для вида деятельности "розничная торговля" установлен К2 равный 1. К1 на 2019 год равен 1,915.

В данном примере организация должна за 2 квартал 2019 г. предоставить одну декларацию в налоговую инспекцию. Произведем расчет налога:

Считаем налоговую базу. Для начала определяем количество календарных дней:

1 автомат х 13 дней: 30 день = 0,43

Эту цифру указываем в декларации раздела 2 в строке 050.

В строках 060 и 070 раздела 2 мы должны указать три автомата, независимо от того, что работать они начали не с 1-го, а с 20 числа. Чуть ниже мы объясним данную ситуацию.

Итак налоговая база составит:

4500 руб. х 1,915 х 1 х (0,43+3+3) = 54 411 руб.

Рассчитаем налог, исходя из налоговой ставки при ЕНВД - 15%:

54 411 х 15% = 8 162 рубля.

Теперь объясним, почему первый вендинговый аппарат мы принимали как 043, а два последующих как целую единицу для каждого.

Согласно ст.346.29 НК РФ абз.3 п.10, в случаях, если плательщик ЕНВД зарегистрировался в качестве плательщика вмененного налога не с начала квартала, расчет ведется из фактического количества календарных дней в первом и последнем налоговом периоде.

Письмо ФНС России от 24 июня 2013 года под номером ЕД-4-3/1141@ поясняет, что так как форма декларации ЕНВД не содержит строк для указания количества дней, величину физического показателя, указываемую в строках 050-070 раздела 2 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности", необходимо корректировать. Чтобы это сделать, необходимо отнести количество календарных дней ведения соответствующего вида деятельности в месяце постановки на учет или снятия с учета к общему количеству календарных дней в данном месяце налогового периода. Что мы и сделали в вышеприведенном примере.

Далее, согласно п. 9 ст. 346.29 НК РФ и разъяснений в письме Минфина России от 17.01.2014 № 03-11-11/1348, в ситуации, когда к уже работающим вендинговым аппаратам добавляется еще один или несколько аппаратов (физический показатель), то добавленные аппараты включаются в расчет с того месяца, в котором они начали работать, независимо от даты начала работы.

Иногда предприниматели сомневаются, что выгоднее: ЕНДВ, патент или УСН? У каждого из этих систем налогообложения есть свои плюсы и минусы. Они детально рассмотрены в этой публикации .

Материал обновлен в соответствии с актуальным законодательством РФ 19.11.2018

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта сайт посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос - обращайтесь . Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК - 74999385226. СПБ - 78124673429. Регионы - 78003502369 доб. 257

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД, вмененка, вмененный налог) является одним из шести режимов налогообложения, доступных к применению на территории РФ как организациями, так и индивидуальными предпринимателями. ЕНВД наряду с , ПСН и ЕСХН, относится к специальным режимам налогообложения, для которого характерны свои особенности и условия применения.

Что такое единый налог на вмененный доход

ЕНВД является одной из самых популярных и выгодных систем налогообложения (далее н/о). Главная особенность данного режима н/о заключается в порядке расчета налога. Базой по ЕНВД выступает не фактически полученная прибыль, а размер вмененного государством дохода для того или иного вида деятельности. То есть налог не привязан к полученному доходу, он рассчитывается исходя из вида деятельности, количества наемных работников или площади торгового зала и местности, в которой ведется деятельность.

Также, как и на иных специальных режимах, ЕНВД освобождает ИП или организацию от уплаты НДС, налога на прибыль, НДФЛ и налога на имущество.

До 2013 года ЕНВД был обязателен для применения, если осуществляемая деятельность подпадала под данный режим налогообложения. С 2013 года вмененка стала добровольной и предприниматель (ИП или организация) вправе сам решить какой режим ему применять: ЕНВД, УСН или ОСНО.

Когда отменят ЕНВД

Несмотря на большое количество слухов об отмене ЕНВД, действие вмененки ежегодно продлевается. Так, в июле 2016 года Президентом РФ был подписан закон о продлении срока действия ЕНВД до 2021 года. Так что в ближайшие 3 года думать о смене налогового режима, связанной с отменой ЕНВД, не придется.

Особенности вмененки

Расчет налога исходя из вмененного, а не фактически полученного дохода.
Уплата платежей и сдача отчетности – ежеквартально.
Уплата одного налога (единого) вместо трех (НДС, налога на прибыль и имущество для организаций и НДС, НДФЛ и налога на имущество для ИП).
Возможность учета уплаченных страховых взносов при расчете налога.
Право на получение вычета по расходам на приобретение и установку онлайн касс.
Освобождение от обязательного применения онлайн касс до 1 июля 2019 года.
Возможность применения 0% ставки впервые зарегистрированными ИП по определенным видам деятельности.

Кто может применять, виды деятельности

Виды деятельности, в отношении которых возможно применение вмененной системы налогообложения, перечислены в п.2 ст. 346.26 НК РФ . К ним, в частности, относятся:

Бытовые услуги.

24.11.2016 года Правительством РФ был утвержден новый перечень кодов бытовых услуг в отношении которых возможно применение вмененной системы налогообложения.

Ветеринарные услуги.
Ремонт, техобслуживание и мойка автомототранспортных средств.
Аренда машиномест и иных мест стоянки автомобилей.

В данный вид деятельности включаются также услуги по охране машин на платных стоянках, кроме штрафстоянок.

Грузовые и пассажирские перевозки.

Условие: не более 20 транспортных средств, используемых для ведения указанной деятельности.

Розничная торговли через магазины и павильоны площвдью не более 150 кв.м.

Если площадь торгового зала превышает указанное значение, то применение ЕНВД по данному виду деятельности не допустимо.

Розничная торговля в объектах стационарной торговой сети (СТС), не имеющей торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (НТС).

К объектам СТС не имеющей торговые залы относятся крытые рынки, киоски, палатки, торговые автоматы.К объектам НТС относятся открытые прилавки, лавки, автофургоны, цистерны по продаже пива, молока, кваса.

Услуги общепита с площадью зала не более 150 кв.м.

Если площадь зала обслуживания клиентов превышает указанное значение, то применение ЕНВД по данному виду деятельности не допустимо.

Услуги общепита, оказываемые в помещении, не имеющем зала обслуживания посетителей.
Размещение наружной рекламы на специальных конструкциях.
Размещение рекламы внутри и снаружи транспортных средств.
Сдача в аренду организациям и ИП помещений площадью не более 500 кв.м.
Сдача в аренду торговых мест для розничной торговли и оказания услуг общепита.
Сдача в аренду земли для размещения объектов розничной торговли и оказания услуг общепита.

Примечание: конкретный перечень видов деятельности, в отношении которых возможно применение ЕНВД, устанавливается решениями местных властей. Также, в отдельных регионах ЕНВД может не устанавливаться вовсе, как, например, в г. Москве.

Кто не может применять

Применение ЕНВД не допускается в случае, если:

ИП или компания имеет более 100 наемных работников

От каких налогов освобождает

Для организаций:

Налог на прибыль.
Налог на имущество

Для ИП:

НДФЛ.
Налогна имущество.

Примечание: если недвижимое имущество включено в специальный перечень, утвержденный региональными властями,и налог по нему рассчитывается исходя из кадастровой, а не инвентаризационной стоимости (торговые центры, административно-деловые центры и помещения в них),налог на имущество подлежит уплате независимо от применяемой системы налогообложения.

Можно ли совмещать ЕНВД с УСН и другими налоговыми режимами

ЕНВД можно совмещать с любым режимом н/о: УСН, патентом, сельхозналогом и ОСНО. При этом не допускается применение сразу нескольких режимов н/о для одного вида деятельности.

Порядок перехода на единый налог на вмененный доход

Для перехода на вмененный режим налогообложения необходимо в срок не позднее 5 дней с начала осуществления деятельности подать в налоговый орган заявление:

по форме ЕНВД-1 для организаций ().
по форме ЕНВД-2 для ИП ().

Сроки перехода

Заявление для перехода на вмененку необходимо подать в срок не позднее 5 дней с момента начала ведения деятельности.

Постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД производится налоговыми органами в течение 5 дней с даты получения заявления от ИП или организации.

Как вести учет на ЕНВД

ИП и организации на ЕНВД ведут учет только физических показателей, доходы и расходы они не учитывают. В случае, если предприниматель или компания совмещает ЕНВД с УСН или патентом она должна вести раздельный учет доходов и расходов по упрощенке и патенту.

Как рассчитать размер налога

Формула расчета ЕНВД за квартал:

БД х ФП х К1 х К2 х 15% х 3

БД – базовая доходность. Данная величина устанавливается НК РФ на единицу физического показателя, отдельно для каждого вида деятельности.

ФП – физический показатель. За единицу физического показателя, как правило, берется количество объектов торговли, наемных работников, площадь торгового зала (места), количество транспортных средств и т.д.

Базовая доходность и физический показатель по каждому виду деятельности установлен в п. 3 ст. 346.29 НК РФ

К1 – коэффициент-дефлятор. Величина данного коэффициента устанавливается Минэкономразвития на каждый календарный год. В 2017 году она равна 1,798 , в 2018 году составила 1,868 , в 2019 – 1,915 .

К2 – корректирующий коэффициент. Значение корректирующего коэффициента устанавливается органами власти муниципальных образований в привязке к конкретному виду деятельности, а, в ряде случаев, к району, в котором ведется деятельность.

Узнать точное значение данного коэффициента можно на сайте налоговой службы , указав в левом верхнем углу код региона (например, 50 – Московская область) и промотав страницу вниз – ознакомится с разделом «Особенности регионального законодательства».

15% – ставка по ЕНВД.

Необходимо отметить, что власти регионов вправе снижать ставку для некоторых категорий предпринимателей, осуществляющий определенные виды деятельности.

3 – количество месяцев в квартале, за которые рассчитывается налог.

Пример расчета ЕНВД за квартал

Исходные данные:

Субъект предпринимательства: ИП

Вид деятельности: оказание ветеринарных услуг

Наемные работники: отсутствуют

Московская область, г. Раменское

Базовая доходность:

Физический показатель: 7 500

К1: 1,798

Ставка: 15%

6 997 руб.

Расчет налога за квартал

БД х ФП х К1 х К2 х 15% х 3

7 500 х 1 х 1,798 х 1 х 15% х 3

6 068 руб.

Так как ИП в отчетном периоде заплатил страховые взносы, превышающие сумму исчисленного налога, в бюджет он ничего уплачивать не должен:

6 068 – 6 997 = 0

Пример расчета ЕНВД при постановке на учет в середине квартала

Исходные данные:

Субъект предпринимательства: ИП

Вид деятельности: оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств

Наемные работники: отсутствуют

Регион и муниципальное образование в котором ведется деятельность: г. Санкт-Петербург

Базовая доходность: количество наемных работников, включая ИП

Физический показатель: 12 000

К1: 1,798

Ставка: 15%

Размер уплаченных фиксированных взносов: 6 997 руб.

Расчет налога за неполный ноябрь

БД х ФП х К х К2 х 15 х Количество дней, отработанных в месяце: Общее количество дней в месяце

12 000 х 3 х 1,798 х 1 х 15% х 29: 30

Сумма налога без учета взносов – 3 128,5 руб.

Расчет налога за декабрь

12 000 х 1 х 1,798 х 1 х 15% = 3 236,4

Итого за неполный ноябрь и полный декабрь исчисленная сумма налога составит 6 365 руб.

Так как размер фиксированных взносов превышает рассчитанный налог, ИП ничего в бюджет по итогам 4 квартала платить не должен.

Особенности уменьшения налога на страховые взносы

Если ИП не имеет наемных работников он может уменьшить сумму рассчитанного налога на все страховые взносы, вплоть до нуля

То есть, если размер фиксированных взносов превысит сумму исчисленного налога, то платить по итогам квартала ничего не нужно.

Если ИП имеет наемных работников при расчете налога он может уменьшить его на страховые взносы, уплаченные как за себя, так и за работников, но не более 50% от суммы налога

Допустим, ИП уплатил за себя и работника взносы в размере 15 000 руб. Рассчитанная сумма налога без учета взносов равна 8 000 руб. Уменьшить единый налог ИП может только наполовину, то есть до 4 000 руб. (8 000 х 50%).

Страховые взносы могут быть учтены при расчете налога только в том случае, если они уплачены до подачи декларации по ЕНВД за данный квартал

Допустим, ИП подал декларацию за 3 квартал 2017 года 2 октября, а страховые взносы за данный период оплатил 5 октября, учесть их при расчете платежа за 3 квартал ИП не сможет, но вправе будет учесть их при расчете налога за 4 квартал.

Начиная с 2018 года ИП смогут учесть при расчете налога затраты, произведенные на покупку и установку онлайн кассы в размере не более 18 000 руб.

Для того, чтобы получить льготу ИП должен поставить на учет ККМ в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года. Если ИП оказывает услуги общепита или ведетрозничную торговлю, касса должна быть поставлена на учет в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года. Учесть затраты можно при расчете налога за 2018 и 2019 год, но не ранее года, в котором касса была поставлена на учет.

Порядок и сроки уплаты налога

Единый налог подлежит уплате каждый квартал, в срок не позднее 25 дней с даты окончания налогового периода.

Налог уплачивается в ИФНС по месту ведения деятельности или постановки на учет (по развозной и разносной торговле, перевозке пассажиров и грузов, размещении рекламы на транспортных средствах).

КБК на уплату ЕНВД в 2017 году для ИП и организаций – 18210502010021000110

Отчетность

Налоговым периодом по ЕНВД является квартал, в связи с чем, декларации представляются ИП или организацией ежеквартально, в срок не позднее 20 дней с даты окончания налогового периода.

Обратите внимание, если крайний срок уплаты налога или сдачи отчетности приходится на выходной или праздничный день, он переносится на первый рабочий день.

Кассовый аппарат на ЕНВД в 2019 году

ИП и организации на ЕНВД (кроме услуг общепита и розничной торговли) вправе не переходить на новый порядок расчетов с клиентами (покупателями) до 1 июля 2019 года.

ИП и компании на вмененке ведущие розничную торговлю или оказывающие услуги общепита, вправе не применять онлайн кассы до июля 2019 года при условии отсутствия наемных работников.

Утрата права на применение

Предприниматель или организация утрачивает право на применение ЕНВД при превышении численности сотрудников свыше 100 человек или увеличении доли участия других организаций свыше 25%.

Снятие с учета

В случае прекращения осуществления вмененной деятельности ИП или организация обязана в течение 5 дней с даты ее окончания представить в налоговый орган заявление:

по форме ЕНВД-3 для организаций ().
по форме ЕНВД-4 для ИП ().

Указанный документ необходимо сдать в ИФНС по месту ведения деятельности, кроме тех случаев, когда ведется развозная или разносная торговля, оказываются услуги по перевозке пассажиров и грузов и размещении рекламы на транспортных средствах. При осуществлении указанных видов деятельности заявление подается по месту учета ИП или организации.

В течение 5 дней с даты получения заявления налоговая служба снимает ИП или организацию с учета в качестве плательщика ЕНВД

Обратите внимание, что сменить систему налогообложения (если ИП не прекращает деятельности по которой применяется ЕНВД) налогоплательщик может только с начала следующего года.

Ответственность за неуплату налога

За неуплату налога – штраф 20% от суммы неуплаченного налога, а в случае, если налог умышленно не был уплачен – 40% от суммы неуплаченного платежа.

Также на каждый день просрочки начисляются пени, равные 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за первые 30 дней просрочки и по ставке 1/150 за последующие дни.

За несвоевременное представление отчетности – штраф в размере 5% от суммы налога к уплате по декларации за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 руб.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) в 2019 году

Средняя оценка 5 (100%), оценили 1

Режим налогообложения в виде ЕНВД может применяться не всеми налогоплательщиками, а только теми, на территории которых такой режим установлен региональными органами власти. При введении на территории субъекта системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход органы власти в нормативном акте устанавливают и виды деятельности, в отношении которых применяется режим, и ставки.

Минимальная, в размере 7,5 %, и максимальная, в размере 15 %, ставки налога установлены в ст. 346.13 НК РФ . По условиям этой статьи именно субъекты РФ принимают решение о конкретном ее размере в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог.

Пример того, какие ставки ЕНВД в 2019 году по регионам, в которых введен данный режим налогообложения, могут быть установлены, представлены в таблице (выборочные данные).

Ставка по ЕНВД на 2019 год (таблица)

	ЕНВД, ставка налога 2019
	в целом по региону	для ИП в отдельных муниципальных образованиях субъекта
Калужская область		7,5 %, если ИП является инвалидом, действует без наемных работников и в отношении ограниченных услуг
Удмуртская республика		7,5 % для впервые зарегистрированных ИП после 01.01.2016 в отношении ограниченных услуг
Амурская область			10 % для деятельности по оказанию бытовых услуг (Белогорский район)
Ярославская область		7,5 % для ИП, впервые зарегистрированных в пределах двух календарных лет для определенных услуг (Даниловский муниципальный район)
Томская область		7,5 % для ИП, впервые зарегистрированных с 01.07.2017 по 30.06.2018 в течение четырех налоговых периодов (г. Томск)	10 % (г. Кедровый)
Краснодарский край		7,5 % для ИП в населенных пунктах с численностью до 30 000 чел. в отношении ветеринарных и бытовых услуг; для ИП с деятельностью по ремонту и строительству жилья и др. построек (кроме индивидуальных домов) (Новокубанский р-н)	7,5 % для деятельности по ремонту мебели, розничной и развозной торговле, распространению наружной рекламы с автоматической сменой изображения (г. Горячий Ключ); для ветеринарной деятельности (Ленинградский р-н)
Нижегородская область		7,5 % на 2019 г. для впервые зарегистрированных в 2016 г. (г. Нижний Новгород)

Как следует из таблицы, ставка ЕНВД в 2019 году для ИП, впервые зарегистрированных, во многих регионах имеет минимально установленное НК РФ значение. Данный факт обусловлен тем, что в стране проводится работа по поддержке малого предпринимательства, в том числе по снижению налоговой нагрузки на малый бизнес. В частности, изменения в части снижения налоговой нагрузки на ИП при системе ЕНВД введены законом от 13.07.2015 № 232-ФЗ и начали применяться впервые с 2016 г.

Расшифровка ЕНВД - единый налог на вмененный доход. Это федеральный налог, но власти регионов вправе установить виды «вмененной» деятельности и показатели расчета ЕНВД. В статье мы подробно расскажем о том, что такое ЕНВД, по каким ставкам считать и как платить налог и приведем примеры расчета налога.

В 2019 году отчитываться по вмененному налогу надо по новой форме. Как изменилась декларация >>>

Что такое ЕНВД простыми словами

ЕНВД - это специальная система налогообложения. Расшифровка ЕНВД - единый налог на вмененный доход. Из названия следует, что налогоплательщик не будет определять фактические доходы, а будет делать отчисления с дохода, которое государство вменило ему по определенному виду деятельности. То есть вмененный налог для ООО или ИП. Регулирует порядок уплаты сумм глава 26.3 НК РФ "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности".

Готова таблица изменений на 2019 год. Узнайте, что поменяется в работе вмененщиков.

Система налогообложения достаточно популярна среди малого бизнеса, особенно предпринимателей. Единый вмененный налог рассчитать достаточно просто, в отличие от прибыли и НДС. Это одно из главных преимуществ спецрежима.

ЕНВД заменяет сразу несколько налогов. Что же не платят при вмененке? Во-первых, налог на прибыль или НДФЛ для предпринимателей, НДС, а также налог на имущество. Исключение только у налога, который считают по кадастровой стоимости - его спецрежимники должны перечислять в бюджет.

Какие налоги не платят на системе ЕНВД

Бухгалтеров интересует, ЕНВД какой налог - федеральный или региональный? Ответ дает глава 26.3 НК РФ. ЕНВД - это федеральный налог (п. 7 ст. 12, ст. 13 НК РФ). А значит, переплату по нему можно зачесть в счет других федеральных отчислений - по прибыли, НДС, НДФЛ и т.д. Переплату по ним также можно направить на погашение недоимки по вмененке. Недостаток режима - на систему можно перевести только определенные виды бизнеса.

Кто может применять спецрежим

Список тех, кто может быть плательщиком спецрежима, приведен в статье 346.28 Налогового кодекса. На вмененку вправе перейти и организации, и предприниматели. Причем вмененный налог для ООО не отличается от налога для предпринимателей.

Перейти на уплату вмененного налога организация или предприниматель может добровольно (п. 2 ст. 346.28 НК). Но есть ряд условий для ЕНВД. Во-первых, по видам бизнеса. Какие виды деятельности можно перевести на вмененку, смотрите в следующем разделе.

Во-вторых, по численности персонала. Средняя численность сотрудников организации (предпринимателя) за предшествующий календарный год не должна превышать 100 человек. Другие условия для режима смотрите в рекомендации " Кто может применять ЕНВД ".

Подробнее о том, когда нельзя применять спецрежим, смотрите в видеолекции от экспертов в курсе "Спецрежимы" программы " ".

Для каких видов деятельности применяется вмененка

Перечень видов деятельности, которые могут быть переведены на систему в виде единого налога, приведен в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ.

Платить ЕНВД компании и предприниматели могут, если занимаются, например, такими видами бизнеса:

услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств (включая услуги по проведению технического осмотра автомототранспортных средств);

Вмененка - федеральный налог. Но, не смотря на это, список видов деятельности для режима ЕНВД уточняют местные власти. Например, в Москве деятельность на вмененке власти не разрешили. Размер отчислений зависит от местности - в деревнях и селах он обычно ниже, чем в городах.

Ставки в 2019 году

Как платить налог, можно посмотреть в статье 346.32 Кодекса. Его рассчитывают один раз в конце квартала и перечисляют не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом. Им является квартал (ст. 346. 30 НК РФ). Срок уплаты одинаковый для всех.

В Налоговом кодексе есть максимальное значение, сколько может составлять ставка ЕНВД. Так ставка на вмененке составляет 15 процентов. Однако власти субъектов вправе установить другие ставки. Но налоговая ставка не должна быть меньше 7 процентов и больше 15. Также ставка может зависеть от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности.

Предприниматели вправе уменьшить ЕНВД за 2019 годы на вычет в сумме расходов на приобретение ККТ . В этот вычет входят в том числе затраты на модернизацию ККТ для адаптации ее к требованиям Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Сумма вычета - не более 18 000 руб. за каждую кассу. Воспользоваться этим правом можно при выполнении ряда условий >>>

Расчет ЕНВД

Налоговая база - вмененный или установленный доход. То есть государство предполагает, сколько дохода компания или предприниматель получит с одного квадратного метра магазина, с одного сотрудника, с одной машины и т.д.

Как рассчитать вмененный доход

Формула для расчета налоговой базы:

Физический показатель у каждого вида деятельности свой. Например, автомойки считают сумму к уплате в зависимости от численности сотрудников. Базовую доходность устанавливает НК РФ, а именно пункт 2 статьи 346.29.

Значения физических показателей и базовой доходности

Как рассчитать вмененный налог

В расчете помимо доходности и показателей надо также учесть два коэффициента - К1 и К2. Формула расчета будет такой:

Если на спецрежим перешли в середине квартала, то рассчитывать сумму к уплате надо начиная с даты постановки на учет в качестве плательщика вмененки. Сначала рассчитайте базу за месяц, в котором организация стала применять вмененку. Затем определите базу за остальные полные месяцы в квартале. Полученные значения сложите. Это и будет вмененный доход за налоговый период.

Коэффициент - дефлятор К1 ежегодно устанавливает Минэкономразвития. В 2019 году он равен 1,915 (приказ Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595).

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности. Его устанавливают местные власти. Действующие нормы, которые устанавливают корректирующие коэффициенты К2 или способы их расчета, вы найдете в справочных материалах . Достаточно выбрать свой регион и в открывшейся справке - муниципальное образование, где ведете деятельность.

Налог можно уменьшить на страховые взносы. Налогоплательщики, у которых есть наемные сотрудники, вправе уменьшить сумму отчислений на суммы взносов и пособий, выплаченных и за работников. Но снизить налог можно максимум на половину.

Правила расчета вмененного налога

Физические показатели включайте в расчет в целых единицах. При округлении размера физического показателя его значения менее 0,5 единицы отбрасывайте, а 0,5 единицы и более округляйте до целой.

Коэффициент К1 применяйте как есть, без округления. А значение коэффициента К2 берите, округлив до трех знаков после запятой.

Предприниматели, которые работают в одиночку, вправе уменьшить налог на все страховые взносы, уплаченные за себя, без ограничений.

Кроме того, предприниматели могут вычесть затраты на покупку онлайн-кассы. К таким затратам относятся стоимость кассового аппарата, услуги по его настройке и модернизации, в том числе программы для ККТ.

Максимальная сумма вычета - 18 000 руб. по каждой кассе. Чтобы воспользоваться вычетом, кассу надо зарегистрировать в период с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2019 года. Для предпринимателей из сферы розничной торговли и общепита более короткие сроки - кассу надо поставить на учет до 1 июля 2018 года.

Таким образом полная формула для расчета ЕНВД в 2019 году выглядит следующим образом:

Организация «Альфа» продает товары в розницу через собственный магазин с площадью торгового зала 80 кв. м. В городе, где работает организация, в отношении такой деятельности предусмотрено применение ЕНВД. Ставка ЕНВД для розничной торговли - 15 процентов. «Альфа» стала плательщиком ЕНВД с 28 января. Фактически в январе организация была плательщиком ЕНВД четыре дня, в феврале и марте - полные месяцы.

Вмененный доход для расчета ЕНВД за январь составил:
1800 руб./кв. м × 80 кв. м: 31 дн. × 4 дн. × 0,7 × 1,915 = 24 907 руб.

Вмененный доход за февраль-март составил:

Таким образом, вмененный доход для расчета ЕНВД за I квартал равен 410 971 руб. (24 907 руб. + 386 064 руб.).

ЕНВД за I квартал равен:
410 971 руб. × 15% = 61 646 руб.

Аналогично считайте налог, если предприниматель или компания перестали применять ЕНВД в середине квартала.

Пример. Как считать ЕНВД в 2019 году, если ИП перестал применять спецрежим в середине квартала
Организация «Альфа» продает товары в розницу через собственный магазин с площадью торгового зала 80 кв. м. В городе, где работает организация, в отношении такой деятельности предусмотрено применение ЕНВД. Ставка ЕНВД для розничной торговли - 15 процентов. С 21 марта площадь торгового зала в магазине «Альфы» превысила 150 кв. м, и организация перестала быть плательщиком ЕНВД.

Фактически в марте организация была плательщиком ЕНВД в течение 20 дней.

В 2019 году значение коэффициента-дефлятора К1 равно 1,915. Значение корректирующего коэффициента К2 местные власти установили в размере 0,7.

Базовая доходность для розничной торговли при наличии торговых залов составляет 1800 руб./кв. м.

Вмененный доход для расчета ЕНВД за март составил:
1800 руб./кв. м × 80 кв. м: 31 дн. × 20 дн. × 0,7 × 1,915 = 124 537 руб.

Вмененный доход за январь-февраль составил:

1800 руб./кв. м × (80 кв. м + 80 кв. м) × 0,7 × 1,915 = 386 064 руб.

Таким образом, вмененный доход для расчета ЕНВД за I квартал равен 510 601 руб. (386 064 руб. + 124 537 руб.).

ЕНВД за I квартал равен:
510 601 руб. × 15% = 76 590 руб.

ЕНВД для ИП

Систему налогообложения чиновники создавали не только для ИП. Но большинство индивидуальных предпринимателей платят именно этот налог. ИП на спецрежиме не отчитываются по НДФЛ и НДС. А раз эти сложные расчеты делать не надо, то вмененка для ИП значительно упрощает учет.

Предприниматели не ведут учет доходов и расходов, не проверяют правильность оформления первички, не следят за наличием всех подтверждающих документов от контрагентов и т.д. Если базовый показатель не меняется, то каждый квартал надо платить одну и ту же сумму, что упрощает заполнение декларации.

Вмененный налог для ИП рассчитывают также, как и для компаний. Но есть два отличая. Во-первых, ИП без наемных работников вправе уменьшить вмененку на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов без ограничений. Во-вторых, предприниматели могут учитывать в расчете расходы, связанные с покупкой онлайн-кассы в пределах 18 000 руб. за один кассовый аппарат.

Предпринимателям не разрешили совмещать спецрежимы с новым налогом на профессиональный доход, но разрешили на него перейти. Чтобы переквалифицироваться в самозанятого, платить меньше налогов и совсем не платить страховые взносы, предприниматель должен прекратить деятельность на выбранном ранее спецрежиме.

Как рассчитать сумму к уплате для ИП

Для расчета суммы к уплате базовую доходность умножьте на физический показатель, коэффициенты К1 и К2, а также ставку 15 процентов.

Предприниматель И.И. Иванова платит ЕНВД с бытовых услуг и привлекает наемный персонал по трудовому договору. В I квартале 2019 года Иванова купила кассовый аппарат за 12 000 руб. и зарегистрировала его в ИФНС. Модель аппарата входит в реестр ККТ, Иванова использует ККТ на вмененке.

Сумма ЕНВД за I квартал 2019 года - 22 500 руб. C 1 января по 31 марта ИП перечислила взносы на обязательное страхование сотрудников - 9000 руб., в том числе:

за январь и февраль текущего года - в сумме 6000 руб.;
за декабрь предыдущего года - в сумме 3000 руб.

Взносы на собственное страхование Иванова в I квартале не платила.

Предельная величина налогового вычета в части уплаченных страховых взносов - 11 250 руб. (22 500 руб. × 50%). Поэтому по итогам I квартала Иванова вправе заявить вычет на всю сумму уплаченных взносов (9000 руб. < 11 250 руб.). Сумма за I квартал за минусом уплаченных взносов - 13 500 руб. (22 500 руб. - 9000 руб.).

По итогам I квартала Иванова вправе применить вычет на ККТ. Ее расходы не превышают предельный размер вычета на ККТ (12 000 руб. < 18 000 руб.). Поэтому их можно учесть в полном объеме - 12 000 руб.

Общая сумма расходов, которые Иванова вправе предъявить к вычету за I квартал, - 21 000 руб. (12 000 руб. + 9000 руб.). Сумма к уплате в бюджет - 1500 руб. (22 500 руб. - 21 000 руб.).

Как ИП платят вмененку

Предприниматели платят налог так же, как и компании. То есть не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода. К примеру, за 1 квартал 2019 года деньги перечисляют не позднее 25 апреля.

Если рассчитанный налог предпринимателя без сотрудников окажется равен сумме уплаченных взносов, то перечислять ничего не надо. Для тех, у кого есть работники, налог можно уменьшить только на 50%.