Контакты
Главная / Заявления

Федеральный бюджет. Бюджеты субъектов Российской Федерации

Бюджет субъекта РФ (региональный бюджет) - это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего субъекта РФ. Средства бюджета субъекта Федерации являются государственной собственностью и образуют второй уровень государственных финансов.

К региональным бюджетам относятся бюджеты республик в составе РФ, краев, областей, автономных округов и городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга. Свод бюджета субъекта РФ и бюджетов муниципальных образований, находящихся на его территории, представляет собой консолидированный бюджет субъекта РФ.

Как экономическая категория бюджет субъекта Федерации - это система экономических отношений, посредством которой осуществляется распределение и перераспределение национального дохода для выполнения органами власти субъекта Федерации своих функций, связанных с экономическим и социальным развитием региона. Эти отношения складываются между органами государственной власти субъекта РФ, муниципальными образованиями и населением, проживающим на территории субъекта Федерации, а также хозяйствующими субъектами. Для реализации этих отношений орган власти субъекта Федерации наделяется полномочиями по формированию и расходованию определенных денежных фондов.

В Российской Федерации помимо основного централизованного фонда денежных средств - регионального бюджета субфедеральные органы осуществляют формирование и исполнение государственного территориального внебюджетного фонда обязательного медицинского страхования, им также разрешено привлекать для финансирования дефицита своего бюджета заемные источники. Таким образом, структура финансов субъекта РФ включает: бюджет субъекта РФ, внебюджетные фонды субъектов РФ, финансовые ресурсы, привлекаемые для финансирования общественных территориальных потребностей в форме государственного кредита субъекта РФ. Однако основным источником ресурсов региональных властей остается бюджет.

По финансово-организационному признаку бюджет субъекта РФ - это финансовый план формирования и распределения централизованного (на уровне субъекта РФ) денежного фонда, предназначенного для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта РФ. Он представляет законодательно утвержденную роспись доходов и расходов денежного фонда. Как правовая категория бюджет субъекта Российской Федерации - это финансово-правовой акт субъекта РФ, посредством которого утверждается финансовый план формирования и распределения создаваемого на уровне субъекта РФ денежного фонда, предназначенного для финансирования задач и функций данного субъекта.

Экономическая сущность бюджетов субъектов Федерации проявляется в следующих их функциях:

Формирование финансовой базы органа власти субъекта РФ для реализации государственных полномочий на своей территории, в том числе для реализации публичных обязательств перед населением;

Обеспечение сбалансированного и комплексного развития экономики региона через выравнивание условий социально-экономического развития отдельных поселений;

Реализация инвестиционного потенциала в регионе за счет финансирования бюджетных инвестиций в региональные проекты;

Обеспечение реализации внутрирегиональных социальных программ, т.е. бюджетное удовлетворение части потребностей населения в определенных жизненных благах и реализация его национально-этнических интересов;

Формирование инфраструктуры территории (дорожное хозяйство, транспорт и т.п.) как важнейшего исходного условия формирования и поддержания внутрирегиональных связей;

Рациональное использование природно-ресурсного и экологического потенциала (земля, недра, леса, воды, флора и фауна, воздушный бассейн) как естественного базиса существования и развития территории;

Поддержание сбалансированности местных бюджетов, находящихся на территории субъекта Федерации как основного условия стабильности финансовый системы региона в целом.

От выполнения этих функций в ходе реализации бюджетной политики субъекта Федерации во многом зависит соблюдение баланса общегосударственных и региональных интересов, а значит, и целостность государства, стабильность общества.

Бюджеты субъектов Федерации - один из главных каналов доведения до населения конечных результатов общественного производства. Через них общественные фонды потребления распределяются между отдельными административно-территориальными единицами и социальными группами населения. Кроме того, из данных бюджетов финансируются расходы по развитию отраслей производственной и социальной сферы, обеспечивающие повышение благосостояния народа.

Доходы региональных бюджетов в Российской Федерации формируются за счет налоговых и неналоговых доходов, а также значительной доли межбюджетных поступлений от федерального бюджета.

К числу основных налогов и сборов, подлежащих зачислению в региональные бюджеты, относятся:

1) поступления от региональных налогов и сборов, в частности налога на имущество организаций, налога на игорный бизнес, транспортного налога;

2) часть поступлений от федеральных налогов, а именно от:

Налога на прибыль организаций по ставке (17,5%), установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации;

Налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции;

Налога на доходы физических лиц;

Некоторых видов акцизов (например, акцизов на спиртосодержащую и алкогольную продукцию);

Налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых;

Единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения;

Единого сельскохозяйственного налога и др.

Наибольшую долю в доходах региональных бюджетов (свыше 70%) составляют поступления от федеральных налогов и сборов, особенно от таких прямых налогов, как налог на доходы физических лиц и налог на прибыль организаций. На долю региональных налогов приходится чуть более 5% доходов. Как видно, в отличие от структуры доходов федерального бюджета, доходная база бюджетов субъектов Федерации ориентирована на поступление прямых налогов. Таким образом, уровень бюджетной обеспеченности региональных бюджетов напрямую определяется благосостоянием хозяйствующих в данном регионе субъектов и проживающего в нем экономически активного населения.

Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет:

Части прибыли государственных унитарных предприятий и госкорпораций, созданных субъектами Российской Федерации, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет (в размерах, устанавливаемых законами субъектов Российской Федерации);

Платы за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 40%;

Платежей за пользование лесным фондом в части, превышающей минимальные ставки платы за древесину, отпускаемую на корню, - по нормативу 100%.

В бюджеты субъектов РФ - городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежат зачислению 80% платы за негативное воздействие на окружающую среду.

Расходы региональных бюджетов осуществляются по следующим направлениям:

Функционирование законодательных (представительных) и исполнительных органов субъектов РФ;

Проведение региональных выборов и референдумов;

Финансовое обеспечение общего, начального и частично высшего профессионального образования (в том числе учебного процесса в общеобразовательных школах);

Субсидирование сельскохозяйственного производства и других отраслей национальной экономики;

Обеспечение противопожарной безопасности;

Финансовое обеспечение социальной поддержки и социального обслуживания населения (в том числе предоставление и финансовое обеспечение пособий гражданам, имеющим детей, установление и финансовое обеспечение льгот ветеранам труда и труженикам тыла);

Охрана окружающей среды и объектов регионального значения;

Предоставление субвенций и других форм финансовой помощи местным бюджетам, в том числе на выравнивание бюджетной обеспеченности местных бюджетов;

Обслуживание и управление муниципальным долгом;

Развитие региональной рыночной инфраструктуры.

Наибольшую долю в расходах региональных бюджетов занимают ассигнования, связанные с обеспечением финансовой поддержки отраслей экономики (около 26%), финансированием жилищно-коммунального хозяйства (около 22 - 25%), системы здравоохранения в регионе (15 - 18%) и образования (10 - 15%). Суммарно указанные направления расходов составляют в бюджетах субъектов РФ от 85 до 90% общих их расходов. В региональных бюджетах отсутствуют расходы, связанные с обеспечением внешней безопасности региона (расходы на национальную оборону), поддержанием международного сотрудничества, и некоторые другие, финансирование которых по причине их общегосударственного характера возложено на федеральный бюджет. Таким образом, распределение средств из региональных бюджетов непосредственно связано с реализацией социально-экономических услуг на местах.

В настоящее время роль бюджетов субъектов РФ в бюджетной системе возрастает. Это связано с проведением политики децентрализации государственных полномочий, преимущественно в социальной сфере; возрастанием роли органов власти субъектов Федерации в реализации публичной власти на местах; расширением самостоятельности субфедеральных властей в увеличении объемов общественных услуг для проживающего на территории населения, а также компенсации ему издержек рыночной системы хозяйствования.

В современных условиях бюджет субъекта Федерации выступает инструментом проведения региональной социально-экономической политики. При этом он должен способствовать развитию производства, росту занятости, привлечению инвестиций в те отрасли, которые являются приоритетными с точки зрения текущих и долговременных задач функционирования хозяйственного комплекса региона. Кроме того, бюджет региона обязан обеспечить необходимыми жизненными ресурсами те группы населения, которые по возрасту или иным причинам не в состоянии участвовать в процессе материального производства, но должны иметь гарантии социальной защиты согласно Конституции РФ.

Еще по теме 6.5. Бюджеты субъектов Российской Федерации:

  1. Прекращение долговых обязательств субъекта Российской Федерации, выраженных в валюте Российской Федерации, и их списание с государственного долга субъекта Российской Федерации
  2. Структура государственного долга субъекта Российской Федерации, виды и срочность долговых обязательств субъекта Российской Федерации
субъекта РФ (региональный бюджет) – это форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего субъекта РФ. Каждый субъект РФ имеет свой собственный бюджет.

Аналогично федеральным органам, органам государственной власти субъектов РФ запрещено использование иных форм образования и расходования денежных средств для исполнения расходных обязательств субъектов РФ за исключением случаев, прямо предусмотренных положениями, закрепленными в Бюджетного кодекса РФ.

Полномочия отдельных субъектов РФ установлены Конституцией РФ в соответствии с нормами о разделении предметов исключительного ведения РФ и предметов совместного ведения РФ и субъектов РФ: по остальным предметам субъект РФ обладает всей полнотой государственной власти .

Расходные обязательства субъекта РФ непосредственно вытекают из его полномочий. Конкретный перечень полномочий субъекта РФ закрепляется конституциями либо уставами соответствующего субъекта.

Из бюджета субъекта РФ финансируются, в частности, органы государственной власти субъекта РФ, региональные целевые программы в различных отраслях и т. п. Региональный бюджет выступает финансовой гарантией реализации полномочий соответствующего субъекта РФ.

Региональный бюджет составляет экономическую основу для государственного сектора экономики соответствующего субъекта РФ. Кроме того, из регионального бюджета осуществляется финансовая помощь бюджетам муниципальных образований на территории данного субъекта РФ в случаях и в порядке, установленных действующим законодательством РФ.

В бюджетах субъектов РФ в соответствии с бюджетной классификацией раздельно предусматриваются средства, направляемые на исполнение расходных обязательств субъектов РФ в связи с осуществлением органами государственной власти этих субъектов полномочий по предметам ведения субъектов РФ и полномочий по предметам совместного ведения, указанных в Федеральном законе «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации», а также расходных обязательств субъектов РФ, осуществляемых за счет субвенций из федерального бюджета.

Бюджет субъекта РФ и свод бюджетов муниципальных образований, входящих в состав данного субъекта РФ, образуют консолидированный бюджет субъекта РФ.

Консолидированный бюджет – свод бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ на соответствующей территории (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ).

Бюджеты субъектов Российской Федерации составляют второй уровень бюджетной системы Российской Федерации. Статья 15 Бюджетного кодекса РФ определяет, что бюджет субъекта Российской Федерации (региональный бюджет) - это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта Российской Федерации.

Бюджет субъекта Российской Федерации и свод бюджетов муниципальных образований, находящихся на его территории, составляют консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации.

Процедура утверждения и построение бюджетов субъектов Российской Федерации аналогичны процедуре и построению федерального бюджета, однако существуют определенные отличия, связанные с различным правовым регулированием бюджетного механизма регионов - каждый субъект Федерации имеет свое бюджетное законодательство (комплекс нормативных актов).

Рассмотрим основные аспекты создания и использования бюджетов субъектов Российской Федерации на примере Тюменской области.

Отличительной особенностью Тюменской области является вхождение в ее состав Ханты-Мансийского и Ямало-Ненецкого автономных округов. Поскольку эти округа являются равноправными субъектами Российской Федерации, полномочия органов власти Тюменской области на их территорию практически не распространяются, налоговые и неналоговые доходы с их территорий в бюджет Тюменской области не поступают и расходы бюджета Тюменской области на их территории не осуществляются.

Основные социально-экономические показатели свидетельствуют о достаточно благополучном положении Тюменской области по сравнению с остальными субъектами Российской Федерации.

По показателю среднедушевых денежных доходов населения она занимает 9-е место из 88. При этом величина прожиточного минимума несколько ниже среднего по стране показателя, что говорит о том, что реальные денежные доходы населения области также достаточно велики.

По собственным доходам консолидированного бюджета области на душу населения область находится только на 29-м месте. К собственным доходам в данном случае не отнесены поступления за счет федеральной доли платежей за добычу полезных ископаемых, уплачиваемых налогоплательщиками, расположенными на территории Ханты-Мансийского и Ямало-Ненецкого автономных округов, поскольку эти средства образуются на территориях самостоятельных субъектов Российской Федерации и поступают в бюджет области из федерального бюджета. Поступление этих средств в бюджет области позволило ей осуществить расходы консолидированного бюджета в 1999 г. на уровне 5923 руб. в расчете на одного жителя, что соответствует 15-му месту среди остальных субъектов Российской Федерации. Если учесть различия в относительных расходных потребностях и скорректировать бюджетные расходы в 1999 г. 15 наиболее обеспеченных бюджетными средствами регионов с помощью индекса бюджетных расходов, применяемого в методике распределения фонда финансовой поддержки на 2001 г., то Тюменская область займет среди них уже не 15-е, а 6-е место, уступая только Ханты-Мансийскому и Ямало-Ненецкому автономным округам, г. Москве, Республике Татарстан и Таймырскому автономному округу. Таким образом, поступление в бюджет Тюменской области половины суммы платежей за добычу полезных ископаемых, добываемых на территории входящих в ее состав автономных округов и причитающихся федеральному бюджету, делают ее реальную бюджетную обеспеченность одной из самых высоких среди всех субъектов Российской Федерации.

Как и в большинстве регионов Российской Федерации в Тюменской области большая часть расходов областного и местных бюджетов финансируется за счет отчислений от налогов, распределяемых между федеральным и региональными бюджетами, а далее между региональными и местными бюджетами на долевой основе. Некоторая часть расходов финансируется за счет безвозмездной финансовой помощи из вышестоящих бюджетов.

В табл. 6 представлены данные о доходах консолидированного бюджета области (доходы областного бюджета плюс доходы местных бюджетов), взятые из отчетов об исполнении бюджета за 1998 и 1999 гг., и закона об областном бюджете на 2000 г. 66

Таблица 6

Доходы консолидированного бюджета Тюменской области за 1998-2000 гг.

доля данного источника во всех доходах

доля данного источника во всех доходах

Налог на прибыль (доход) предприятий и организаций

Налог на добавленную стоимость

Итого регулирующих налогов

Налоги на имущество

Прочие налоги, пошлины и сборы

Итого собственных доходов

Средства, получаемые по взаимным расчетам

Всего доходов

Особенностью структуры доходов консолидированного бюджета Тюменской области является значительный объем поступлений за счет платы за недра, составивший в 1998 и 1999 гг. 35 и 37% от всех доходов территориального бюджета, соответственно. В законе о бюджете Тюменской области на 2000 г. доля поступлений из этого источника предусмотрена на уровне 31% от всех доходов бюджетной системы области.

Помимо платы за недра основными источниками доходов консолидированного бюджета области в рассматриваемом периоде были четыре налога: подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль предприятий, налог на добавленную стоимость и налог на имущество предприятий. На долю этих налогов приходилось 46,7% всех налоговых и неналоговых доходов, полученных бюджетной системой области в 1998 г.

Доходы консолидированных бюджетов большинства регионов РФ в основном формируются за счет отчислений от регулирующих федеральных налогов, поэтому нормативы отчислений, устанавливаемые федеральными органами, играют ключевую роль в определении бюджетной обеспеченности регионов. Нормативы отчислений от федеральных налогов в федеральный и областные бюджеты, действовавшие с 1995 по 1998 г., оставались достаточно стабильными, так что доходная база субфедеральных бюджетов не подвергалась в этот период существенным изменениям вследствие пересмотра нормативов отчислений. Однако, начиная с 1999 г., нормативы стали ежегодно пересматриваться: в 1999 г. были снижены региональные нормативы отчислений от налога на добавленную стоимость (с 25% до 15%) и подоходного налога с физических лиц (от 100% до 75% по основной ставке налогообложения), в 2000 г. отчисления от подоходного налога с физических лиц регионам были установлены в размере 84% от общей суммы поступлений за счет данного налога, была снижена ставка налога на прибыль предприятий и организаций (с 22% до 19%), от поступлений которого производились отчисления в субфедеральные бюджеты.

Система распределения налогов на долевой основе построена так, что более половины всех налоговых доходов, собираемых в России (без учета таможенных пошлин), удерживается в субфедеральных бюджетах. В 1998 г. эта доля составила 68%, в 1999 г. - 61%.

Среднедушевая обеспеченность области налоговыми доходами в 1998 г. составляла 3 470 руб./чел., что в 3,3 раза превышает среднюю подушевую бюджетную обеспеченность налоговыми доходами по России.

В табл. 7 представлены данные о структуре расходов консолидированного бюджета Тюменской области в функциональной классификации по результатам исполнения бюджетов с 1997 по 1999 г.

Таблица 1

Структура расходов консолидированного бюджета Тюменской области за 1997-1999 гг. 1997 год 1998 год 1999 год млрд. руб.

Промышленность, энергетика и строительство

Образование

Социальная политика

Прочие расходы

Итого расходов

Самой крупной статьей расходов по функциональной классификации на протяжении этих трех лет были расходы на образование: 17,6% в 1997 г., 18,7% в 1998 г. и 18,2% в 1999 г. от общих расходов консолидированного бюджета. Второе место в 1997 г. занимали расходы на ЖКХ (16,9%), а в 1998 и 1999 гг. - расходы на здравоохранение и физическую культуру (15,9% и 16,4% соответственно). Снижение доли расходов на ЖКХ в 1998 (13,3%) и в 1999 (14,3%) гг. по сравнению с 1997 г. скорее всего можно объяснить жилищной реформой. Следует отметить заметное снижение всех расходов в номинальном выражении в 1998 г. по сравнению с 1997 г. - на 11%. Очевидно, это явилось следствием финансового кризиса, произошедшего в августе этого года.

В целом, за три года с 1997 по 1999 г. доли расходов на основные бюджетные услуги в общих расходах консолидированного бюджета области сохранялись достаточно стабильными: первое место устойчиво занимали расходы на образование, второе (за исключением 1997 г.) - на здравоохранение и третье - на жилищно-коммунальное хозяйство.

Для оценки сбалансированности консолидированного бюджета используют такие показатели, как:

Текущий дефицит (профицит) - он представляет собой разность между текущими доходами и текущими расходами. В идеале (и это - "золотое правило" бюджетных финансов) текущий дефицит должен быть равен нулю: текущие расходы должны полностью покрываться текущими доходами.

Суммарный дефицит (профицит), который равен разности между суммой текущих и капитальных расходов и текущих (из года в год воспроизводимых) доходов. Таким образом, суммарный дефицит показывает, сколько всего средств необходимо получить из забалансовых источников, чтобы уровнять доходы с расходами. К забалансовым источникам финансирования относятся: привлечение заемных средств, финансовая помощь на покрытие дефицита, субсидии на осуществление проектов капитального строительства, продажа государственного имущества и сокращение остатков средств на бюджетном счете.

В Тюменской области в течение указанного периода консолидированный бюджет закрывался с текущим профицитом, при этом величина текущего профицита увеличивалась год от года, достигнув в 1999 г. более 2 млрд. руб. С учетом капитальных расходов и выданных бюджетных ссуд консолидированный бюджет области в течение трех лет исполнялся с дефицитом, который начиная с 1997 г. стал сокращаться. Таким образом, финансовую позицию консолидированного бюджета Тюменской области, определенную в соответствии с международными стандартами, можно признать вполне удовлетворительной.

Областной бюджет Тюменской области включает только доходы и расходы области, т. е. без учета автономных округов и местного самоуправления.

Структура доходов областного бюджета представлена в табл. 8:

Таблица 8

Структура доходов бюджета Тюменской области 1998 год 1999 год млн. руб.

% от всех доходов

% от всех доходов

Налог на прибыль

Подоходный налог

Итого регулирующих налогов

Лицензионные сборы

Налог с продаж

Налог на имущество предприятий

Платежи за добычу полезных ископаемых

Прочие налоги

Всего налоговых и неналоговых доходов

Трансферты из ФФПР

Взаимные расчеты

Всего доходов

Из приведенных в табл. 8 данных о структуре доходов областного бюджета видно, что основным источником доходов областного бюджета являются платежи за добычу полезных ископаемых: они составляют более половины всех доходов областного бюджета (51% и 56% в 1998 и 1999 гг., соответственно). Очевидно, что благодаря этим средствам у областной администрации появляется возможность не только увеличивать собственные расходы, но и оказывать более существенную финансовую помощь местным бюджетам как в форме различного рода трансфертов, так и в виде отчислений от регулирующих налогов, собираемых на их территории.

Трансферты из федерального бюджета

Доходы за счет трансфертов из федерального бюджета были весьма нестабильным источником доходов областного бюджета Тюменской области. В 1998 г. трансферты занимали второе место после платежей за добычу полезных ископаемых, составляя 17,5% от всех доходов. В 1999 г. их доля сократилась почти в два раза - до 8,7%, и они оказались на третьем месте, уступив второе место налогу на прибыль (17,7%).

Такая нестабильность поступлений трансфертов из федерального бюджета связана в первую очередь с пересмотрами методики распределения средств из фонда финансовой поддержки регионов (ФФПР), которые всякий раз оказывались не в пользу Тюменской области. В соответствии с методикой расчета налогового потенциала и индекса бюджетных расходов, принятой на 2001 г., бюджетная обеспеченность Тюменской области за счет собственных доходов (включая отчисления от регулирующих федеральных налогов) оказалась выше средней по России и поэтому область не попала в число получателей средств из ФФПР на 2001 г.

Кроме поступлений из ФФПР к трансфертам из федерального бюджета относятся также субвенции и взаимные расчеты. Субвенций из федерального бюджета в бюджет Тюменской области в последние годы не поступало вообще. Средства по взаимным расчетам в 1998 и 1999 гг. были весьма незначительны и занимали в доходах областного бюджета не более одного процента.

Доходы от федеральных регулирующих налогов занимают второе место после поступлений за счет федеральной доли платежей за добычу полезных ископаемых в доходах областного бюджета. В 1998 г. их доля во всех доходах составила 24,2%, а в 1999 г. возросла до 26,5%. Рост доли поступлений от регулирующих налогов в доходах областного бюджета в 1999 г. объясняется в основном уменьшением величины трансфертов из ФФПР. Доля федеральных регулирующих налогов в бюджетах субъектов Российской Федерации определяется, с одной стороны, тем, какую часть этих налогов передают им федеральные органы власти, и, с другой стороны, тем, какую их часть органы власти субъекта Федерации оставляют в своем бюджете, а какую передают в местные бюджеты. Из прочих налоговых и неналоговых поступлений существенным источником доходов в 1998 и 1999 г. являлся налог на имущество предприятий. Его доля в доходах областного бюджета составила 4,8% в 1998 г. и 3,6% в 1999 г. Остальные источники доходов в долевом выражении играют незначительную роль в формировании доходов областного бюджета (см. табл. 9).

Самой крупной статьей расходов в течение трех лет была финансовая помощь местным бюджетам. В 1997 г. ее доля во всех расходах составила 34,4%. В 1998 и 1999 гг. эта доля несколько сократилась (до 15,5% и 18,3% соответственно), но финансовая помощь нижестоящим бюджетам оставалась тем не менее самой крупной статьей расходов областного бюджета. Подавляющую часть финансовой помощи составляли дотации, на которые в 1997, 1998 и 1999 гг. приходилось 26,7%, 13,3% и 17,5% от всех расходов

Таблица 9

Структура расходов областного бюджета (функциональная классификация)

Государственное управление и местное самоуправление

Правоохранительная деятельность

Промышленность, энергетика и строительство 410,0

Сельское хозяйство и рыболовство

Охрана окружающей среды и природных ресурсов

Транспорт, дорожное хозяйство, связь

Жилищно-коммунальное хозяйство

Образование

Культура, искусство, кинематография

Средства массовой информации

Здравоохранение и физическая культура

Социальная политика

Прочие расходы

В том числе государственные инвестиции на безвозвратной основе

Финансовая помощь местным бюджетам

Всего расходов

соответственно. Доля взаимных расчетов снизилась с 7,3% в 1997 г. до 2,17% в 1998 г., а в 1999 г. их доля во всех расходах составила менее 1%. Финансовая помощь в виде субвенций местным бюджетам практически не выделялась: в 1997 г. субвенции нижестоящим бюджетам составили всего 0,4% от расходов областного бюджета, а в 1998 и 1999 гг. вообще не предоставлялись. Отсутствие субвенций среди финансовой помощи, предоставляемой местным бюджетам, связано с тем, что в Тюменской области исполнение государственных полномочий местными органами власти осуществляется за счет средств, полученных за счет собственных доходов, отчислений от регулирующих доходов и дотаций, причем объем средств, получаемых местными бюджетами за счет последних двух источников, определяется в процессе бюджетного регулирования, учитывающего потребности муниципальных образований в средствах на исполнение государственных полномочий.

Строго говоря, регулирующие налоги, перечисляемые в бюджеты нижестоящих уровней, следует рассматривать в качестве трансфертов, поскольку объем таких перечислений определяется нормативом отчислений, устанавливаемым ежегодно по решению вышестоящих властей. Однако в российской бюджетной классификации поступления от регулирующих налогов нижестоящие бюджеты проходят не по статье "Финансовая помощь", а по статье "Налоговые доходы". В качестве финансовой помощи отражаются только субвенции, дотации и взаимные расчеты, не связанные с отчислениями от регулирующих налогов.

Большую долю в расходах областного бюджета составляют так называемые "прочие расходы": в 1997 г. они стояли на втором месте после финансовой помощи местным бюджетам, составляя 19,6% от всех расходов. В 1998 г. доля прочих расходов сократилась до 11,7%, и они заняли четвертое место, уступив помимо финансовой помощи местным бюджетам, здравоохранению и физической культуре, а также расходам на сельское хозяйство и рыболовство. Тем не менее в 1999 г. доля прочих расходов вновь возросла (до 18,8% от всех расходов), заняв первое место среди всех статей расходов.

Значительную долю в расходах областного бюджета занимают расходы на здравоохранение и физическую культуру: 7,2% в 1997 г., 15,2% в 1998 г., 15,1% в 1999 г. Увеличение доли расходов областного бюджета на здравоохранение и физическую культуру связано с разграничением собственности между областью и муниципальными образованиями, образованными по поселенческому принципу, в результате чего на областной бюджет была передана значительная часть объектов здравоохранения, находившаяся до этого на балансе районных администраций. Очевидно, что уменьшение доли расходов на оказание финансовой помощи в областном бюджете и увеличение расходов по ряду статей в 1998 и 1999 гг. по сравнению с 1997 г. отражает изменение способа финансирования социальной сферы: если до 1998 г. средства передавались из областного бюджета районам в виде финансовой помощи, а затем из районных бюджетов осуществлялось непосредственное финансирование, то, начиная с 1998 г., по ряду статей средства напрямую направляются на финансирование социальной сферы из областного бюджета.

На следующем месте находятся расходы на сельское хозяйство и рыболовство, которые составляли в 1997, 1998 и 1999 гг. 12,2%, 13,3% и 8,8%, соответственно. Эти расходы представляют собой субсидии предприятиям соответствующих отраслей.

Доля расходов на управление росла в течение трех лет, занимая восьмое место в 1997 г. (4,3%), седьмое в 1998 г. (8,7%) и пятое в 1999 г. (9,0%). Двукратное увеличение (в долевом выражении) расходов областного бюджета в 1998 и 1999 гг. на управление по сравнению с 1997 г. может быть объяснено повышением сложности управления в связи в переходом на организацию местного самоуправления по поселенческому принципу, в результате которого исчез районный уровень.

Удельный вес других статей расходов областного бюджета был достаточно небольшим. При этом динамика долей расходов на образование и социальную политику подтверждают тенденцию, замеченную в отношении расходов на здравоохранение: доля этих расходов заметно возрастает в 1998 и 1999 гг. по сравнению с 1997 г., что сопровождается уменьшением объема финансовой помощи нижестоящим бюджетам.

Сбалансированность областного бюджета характеризуется следующими данными. В течение последних трех лет областной бюджет исполнялся с текущим профицитом, т. е. текущие доходы превышали текущие расходы, причем это превышение возрастало в течение трех лет не только в абсолютном выражении, но и в относительном, как доля от текущих доходов: в 1997 г. превышение составляло 19%, в 1998 г. - 23% и в 1999 г. - 33% от текущих доходов.

С учетом капитальных расходов и бюджетных ссуд (за вычетом погашения) в 1997 г. наблюдался небольшой суммарный дефицит. Тем не менее в 1998 и 1999 гг. бюджет был исполнен с суммарным профицитом, что свидетельствует о финансовой устойчивости областного бюджета Тюменской области.

Бюджет Новосибирской области

Бюджет Новосибирской области является достаточно характерным для регионов, получающих финансовую помощь из федерального бюджета (см. табл. 10, 11).

В доходной части этого бюджета налоговые поступления за счет собственных и регулирующих налогов составляют около 54%. Остальная часть доходов формируется за счет финансовой помощи из федерального бюджета (26,7%) и доходов целевых бюджетных фондов (14%). Неналоговые доходы, как и в федеральном бюджете, занимают незначительную долю - около 5%, но при этом доходы от имущества, находящегося в собственности субъекта Федерации, практически не поступают в региональный бюджет, их доля в общих доходах составляет всего 0,6%. Такая структура доходного потенциала бюджета Новосибирской области свидетельствует о чрезвычайно высокой зависимости от федеральной власти.

Таблица 10

Доходы областного бюджета Новосибирской области на 2001 год

Источники доходов

Сумма, тыс. руб.

Структура

Всего доходов

Залоговые доходы

Налоги на прибыль (доход), прирост капитала

Налог на прибыль (доход) предприятий и организаций 1 509 927,2

Подоходный налог с физических лиц

Налоги на товары и услуги (акцизы), лицензионные и регистрационные сборы

Налог с продаж

Залоги на совокупный доход

Залоги на имущество

Платежи за пользование природными ресурсами

Земельный налог

Неналоговые доходы

Доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности 48 295,0

Административные платежи и сборы

Прочие неналоговые доходы

Безвозмездные перечисления

Трансферты

Средства, получаемые по взаимным расчетам, в том числе компенсации дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти

Доходы целевых бюджетных фондов

Дорожные фонды

Экологические фонды

Фонды воспроизводства минерально-сырьевой базы

Доходы от предпринимательской и иной при носящей доход деятельности

Таблица 11

Расходы областного бюджета Новосибирской области в 2001 году

Сумма, тыс.

Структура

Всего расходов

Государственное управление и местное самоуправление

Правоохранительная деятельность. и обеспечение безопасности государства

Фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу

Промышленность, энергетика, и строительство

Сельское хозяйство и рыболовство

Охрана окружающей природной среды и природных ресурсов, гидрометеорология, картография и геодезия

Транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика

Развитие рыночной инфраструктуры

Жилищно-коммунальное хозяйство

Предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий

Образование

Культура, искусство и кинематография

Средства массовой информации

Здравоохранение и физическая культура

Социальная политика

Обслуживание государственного долга

Финансовая помощь бюджетам других уровней

Прочие расходы

Резервные фонды

Целевые бюджетные фонды

Территориальные дорожные фонды

Территориальные экологические фонды

Территориальный фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы

Что касается расходов бюджета Новосибирской области, то они в значительной мере направляются на социально значимые государственные услуги (образование, здравоохранение, культура, искусство). Эти расходы в региональном бюджете составляют более 20% (в то время как в федеральном бюджете эти расходы занимают только около 7%). Существенная часть расходов направляется на поддержку производственной сферы (промышленности, сельского хозяйства, транспорта), их доля составляет 11,6% всех расходов. Значительная статья расходов регионального бюджета - это оказание финансовой помощи бюджетам органов местного самоуправления. Так, в Новосибирской области доля этих расходов составляет 30,3%. Следует обратить внимание на то, что из федерального бюджета Новосибирская область получает финансовую помощь в объеме 2,1 млрд. руб. (или 26,7% от всех доходов), а в бюджеты органов местного самоуправления перечисляет 2,5 млрд. руб. (или 30,3%). Это свидетельствует о том, что бюджет субъекта Российской Федерации в значительной мере является своеобразным передаточным звеном бюджетной системы, потому что органы местного самоуправления (за исключением крупных промышленно развитых городов, являющихся областными или районными центрами) практически лишены собственной налоговой базы.

Изучение и анализ статей доходов и расходов на 1999 г. таких субъектов Федерации, как Владимирская, Пермская, Томская области, позволяют сделать вывод о том, что они имеют, с отдельными отклонениями, такие же статьи расходов. Причем по многим статьям совпадает и их доля в расходах бюджета региона.

В настоящее время большинству регионов Российской Федерации оказывается помощь из федерального бюджета путем перечисления трансфертов и выделения бюджетных ассигнований.

Необходимо отметить, что на поступление денежных средств в региональные бюджеты огромное воздействие в последние годы оказал финансовый кризис 1998 г. Каковы нее его последствия и влияние на региональные бюджеты в части поступления и расходования бюджетных средств?

Несмотря на усиление инфляционных процессов, позволяющих относительно легко достичь запланированных объемов бюджетных поступлений, реальный сбор налогов в большинстве регионов по-прежнему отстает от плановых заданий. В частности, бюджет Нижегородской области за 1998 г. исполнен по доходам на уровне 88% годового плана, Республики Башкортостан, включая бюджеты нижестоящих уровней, - на 82%, Воронежской области - на 79%, Новосибирской - на 75%.

В тех немногих регионах, где по итогам года зафиксировано выполнение плана доходных поступлений, соответствующий результат достигнут либо за счет средств внешней поддержки, либо ценой углубления диспропорций в бюджетной системе. Так, формальное превышение доходов республиканского бюджета Удмуртии на 6% по сравнению с годовым заданием стало возможным исключительно благодаря финансовой помощи со стороны федерального бюджета, составившей свыше половины доходных поступлений. В то же время по собственным доходам бюджет Удмуртии исполнен всего на 79% плана. Другой относительно благополучный регион, Свердловская область, при номинальном исполнении областного бюджета на 111% к плановому заданию так и не сумел изыскать источники покрытия ряда статей бюджетных расходов. В результате задолженность по зарплате в бюджетной сфере превысила 500 млн. руб.

На декабрь 1998 г. пришелся непропорционально большой объем региональных бюджетных поступлений по сравнению со всеми предшествующими месяцами 1997 г. В бюджет Новгородской области за декабрь поступило сразу 20% всего объема годовых доходов, Владимирской - 30%, Свердловской - 33%. Это было связано с широким применением взаимозачетов, налоговых освобождений и прочих денежных суррогатов, задача которых заключалась в имитации относительно высоких показателей исполнения региональных бюджетов по итогам 1998 г.

Рис. 1. Динамика прироста налоговых платежей и перечислений в целевые бюджетные фонды Омской области в IV квартале 1998 г., млн. руб.

В качестве примера приведем динамику прироста территориальных бюджетных платежей в Омской области. На рис. 1 отчетливо видно, как медленный рост перечислений в бюджет, наблюдавшийся в течение осени 1998 г., сменяется резким скачком объемов бюджетных поступлений в декабре.

В обобщенном виде эта тенденция подтверждается данными Министерства финансов РФ, согласно которым собственные доходы бюджетов субъектов Федерации возросли в декабре по сравнению с ноябрем на 24,9 млрд. руб. Однако удельный вес доходов, полученных в денежной форме, при этом сократился и составил в среднем 34,5%. По мнению представителей Министерства финансов, подобная ситуация объясняется проведением расчетов в безденежной форме между предприятиями и бюджетами всех уровней в рамках заключительных оборотов 1998 г.

Если сравнить между собой объемы доходов региональных бюджетов в 1997 и 1998 гг., то окажется, что в реальном выражении (с поправкой на инфляцию) наблюдается снижение собираемости налогов и других обязательных платежей. Отмеченное в ряде регионов увеличение бюджетных поступлений на несколько процентов или даже долей процента по отношению к показателям 1997 г. несоизмеримо с уровнем инфляции, составившей в 1998 г. 84%.

Падение реальных бюджетных доходов объясняется ухудшением условий хозяйствования субъектов региональной экономики. Рост убытков от деятельности промышленных предприятий и увеличение объемов их взаимной задолженности способны не только перекрыть инфляционную составляющую в доходах региональных бюджетов, но и привести к абсолютному уменьшению размеров бюджетных поступлений. Положение осложняется еще и тем, что максимальные размеры взаимных неплатежей приходятся на долю регионов, дающих основной объем поступлений в бюджетную систему России (см. табл. 12). В результате даже развитые в экономическом отношении территории демонстрируют негативную динамику формирования бюджетных доходов.

Таблица 12

Регионы с наиболее крупными размерами кредиторской и дебиторской задолженности (на 1 января 1999 г.) Регионы

Кредиторская задолженность, млн. руб.

В том числе просроченная, %

Дебиторская задолженность, млн. руб.

В том числе просроченная, %

Тюменская область

Свердловская область

Челябинская область

Красноярский край

Иркутская область

Пермская область

Санкт-Петербург

Московская область

Нижегородская область

Налог на прибыль продолжает играть главную роль в формировании доходной части региональных бюджетов. По итогам 1998 г. в Нижегородской области на долю этого налога пришлось 39% всех налоговых поступлений в бюджет региона, во Владимирской - 41%, в Свердловской - 46%. Отметим, что общее падение массы прибыли в экономике и рост количества убыточных предприятий в краткосрочной перспективе привели в 1999 г. к снижению поступлений по данному виду налогов. Сальдированный финансовый результат крупных и средних предприятий, рассчитанный как разница между их общей прибылью и убытком, составил за январь-ноябрь 1998 г. всего 15,4% показателя соответствующего периода 1997 г. За 1998 г. доля убыточных предприятий возросла с 47,5 до 48,3% от их общего числа, причем в 60 субъектах Российской Федерации удельный вес убыточных предприятий превысил в тот период 50%. Как следствие, сократилась база для исчисления и уплаты налога на прибыль из поступлений, которые подлежат зачислению в бюджеты регионов.

Другим существенным источником пополнения доходной части региональных бюджетов служат установленные субъектами Федерации прямые налоги на товары и услуги, а также лицензионные и регистрационные сборы. Уже сейчас в ряде регионов поступления от прямых налогов и сборов являются вторыми по значению после платежей в счет налога на прибыль, а в отдельных регионах (например, Омской области) занимают главенствующее положение среди налоговых доходов. В 1999 г. их роль в наполнении бюджета возросла в связи с повсеместным введением региональных налогов с продаж и единых налогов на деятельность малых предприятий, призванных компенсировать снижение ставки налога на прибыль с 35 до 30%.

Отметим, что значительная часть региональных бюджетных доходов поступает в неденежной форме. Зачеты по платежам между территориальными бюджетами, крупнейшими региональными предприятиями и представителями естественных монополий стали обычной практикой исполнения взаимных финансовых обязательств. По состоянию на август 1998 г. из всего объема оплаченной продукции крупнейших налогоплательщиков на долю собственно денежных расчетов приходилось всего 34,6%, в то время как на долю взаимозачетов - 36,4%, векселей - 10,5%, бартера - 9,2%. Нет сомнения, что такая ситуация в конечном счете приводит к росту как недоимок по платежам в региональные бюджеты, так и объемов налоговых зачетов, которыми в регионах замещают несобранные бюджетные доходы.

Например, в Нижегородской области план сбора основных налогов за 1998 г. выполнен на 85-90%. Столь высокого показателя удалось достичь исключительно благодаря широкому применению зачетов, составивших к концу года 48% общей суммы бюджетных доходов, в то время как доля собственно денежных поступлений равнялась 23%. Из всего объема проведенных взаимозачетов наибольший удельный вес пришелся на расчеты области с энергетическим сектором, учреждениями социальной сферы и агропромышленным комплексом, причем последний обслуживался зачетами на 90%.

Чем хуже обстоит ситуация с исполнением бюджетных назначений, тем большая существует потребность в проведении региональных взаимозачетов. Действительно, широкое применение практики неденежных расчетов с региональными бюджетами позволяет в ряде случаев увеличить объемы текущих налоговых поступлений. Например, администрация Владимирской области с началом кризиса в целях поддержки товаропроизводителей была вынуждена прибегать к использованию в расчетах с ними областных налоговых освобождений, зачетов, бартера и векселей. В результате объем неденежных поступлений в консолидированный бюджет области стал быстро нарастать и к январю 1999 г. достиг половины всей суммы бюджетных платежей. Вместе с тем переход к натуральной форме взимания налоговых платежей привел к заметному улучшению ситуации с наполнением доходов областного бюджета. Только за ноябрь поступления от налога на прибыль увеличились с 51 до 58%, от налога на товары и услуги - с 37 до 44%, от налога на имущество - с 58 до 69% годового бюджетного задания.

Тем не менее, внесение налоговых платежей в неденежной форме далеко не всегда позволяет предприятиям сократить объем задолженности перед территориальными бюджетами. В Нижегородской области, которая покрывает взаимозачетами почти половину объема региональных платежей, недоимка в областной бюджет за время кризиса не только не уменьшилась, но даже несколько возросла, достигнув к 1 января 1999 г. 52% всей суммы налоговых поступлений.

Исследование финансового состояния крупнейших недоимщиков, проводившееся налоговой инспекцией Ростовской области на протяжении всего 1998 г., показало, что неплатежи в территориальный бюджет обусловлены, прежде всего высоким удельным весом неденежных расчетов в общем объеме выручки от реализации продукции предприятий. На территории региона в неденежной форме (бартер и взаимозачеты) совершается почти 74% расчетов между предприятиями. Вследствие этого "живыми деньгами" в областной бюджет перечислено только 5% выручки от реализации продукции, а недоимка по территориальным налогам вместе со штрафами превысила величину региональных бюджетных поступлений.

Таким образом, проведенный анализ показывает, что бюджетные системы российских регионов оказались чрезвычайно восприимчивыми к последствиям финансово-экономического кризиса, пик которого пришелся на август- сентябрь 1998 г. В результате скачка цен, девальвации рубля и системного разрушения денежных рынков в регионах возникла новая ситуация, характеризуемая падением реальных бюджетных доходов, ростом убыточности промышленных предприятий, широким использованием неденежных форм уплаты налогов, обострением проблемы бюджетного дефицита, коллапсом рынка региональных заимствований. В создавшихся условиях вплоть до периода 2000 г. происходило дальнейшее снижение реального объема региональных налоговых поступлений, что привело к отказу от финансирования ряда социальных расходов, усилению зависимости субъектов Федерации от выделения им различных видов финансовой помощи из федерального бюджета.

Снижение доходной части региональных бюджетов оказало непосредственное влияние на их расходы. В большинстве субъектов Российской Федерации финансирование расходной части территориальных бюджетов происходило с еще большим отставанием от плана, чем формирование бюджетных доходов. Так, в Нижегородской области план по расходам бюджета за 1998 г. был исполнен только на 69%, в Удмуртии - на 76%, в Свердловской области - на 85%. Подобная тенденция возникала вследствие использования взаимозачетных операций при платежах в территориальные бюджеты. Неденежные формы уплаты налогов способствуют номинальному увеличению региональных доходов, однако ни зачеты, ни налоговые освобождения не могут быть использованы для финансирования прямых денежных выплат из бюджета, включая заработную плату.

Наиболее значительной расходной статьей региональных бюджетов остается финансовая помощь бюджетам других уровней, т. е. субсидирование заработной платы и коммунальных расходов нижестоящих административных образований.

На рис. 2 и 3 приведена структура расходной части региональных бюджетов Омской и Оренбургской областей за 1998 г.

Высокий уровень инфляции, трудности с обслуживанием регионального долга, сезонные потребности бюджета вынуждают власти субъектов Федерации изменять пропорции расходования бюджетных средств. В частности, Новосибирская область в IV квартале 1998 г. ввела особый порядок оплаты расходов, который предусматривает первоочередное финансирование защищенных статей - зарплат,

Рис. 2. структура расходной части бюджета Омской области за 1998 год.

Рис. 3. Структура расходной части бюджета Оренбургской области за 1998 г.

пособий, закупки лекарств и погашение внутреннего долга. Прочие виды расходов стали оплачиваться в безденежной форме по мере поступления доходов. В тот же период Правительство Ленинградской области приняло решение увеличить расходы на обслуживание долга и закупку топлива, с одновременным секвестированием расходов на содержание объектов социальной и культурной сферы. Таким образом, обострение проблемы бюджетного дефицита приводит к тому, что доходы субъектов Федерации, собираемые в денежной форме, практически полностью расходуются на зарплату и текущие долговые платежи, в то время как все остальные региональные потребности финансируются за счет возрастающей эмиссии денежных суррогатов.

Вместе с тем использование взаимозачетов по налоговым платежам, ограничения в расходовании бюджетных средств, а также принудительные отсрочки выплат по долговым обязательствам способны уменьшить показатели дефицита региональных бюджетов. Подобная тенденция была зафиксирована в Омской области, где бюджетный дефицит сократился за ноябрь-декабрь 1998 г. с 12,1 до 2,8% объема региональных доходов. Иногда такими мерами можно достигнуть далее бюджетного профицита, как это произошло по итогам года в Оренбургской области. Однако возможности региональных администраций по уменьшению бюджетного дефицита достаточно ограничены, поскольку резервы сокращения расходов не так велики и не все виды бюджетных обязательств можно профинансировать путем взаимозачетов и иных неденежных форм платежа.

Устойчивость тенденции к снижению бюджетного дефицита на уровне субъектов Федерации зависит также от того, удастся ли региональным властям договориться с кредиторами о реструктуризации выплат по своим финансовым обязательствам, включая банковские ссуды. Положение здесь осложняется тем, что кредиты коммерческих банков, первоначально предназначенные для инвестиционного развития регионов и предотвращения краткосрочных кассовых разрывов, довольно быстро превратились в инструмент рефинансирования долговых обязательств региональных администраций. Новые кредиты практически без остатка уходят на погашение предыдущих займов.

Так, в мае 1998 г. Ленинградская область привлекла синдицированный кредит (среднесрочный заем, предоставленный группой международных банков) объемом 50 млн. долл. Предполагалось, что кредитные средства будут в основном направлены на инвестиционные цели. На деле же 93% суммы кредита было истрачено на обслуживание текущих долговых обязательств областной администрации, включая погашение рублевых кредитов коммерческих банков, привлеченных ранее по высоким процентным ставкам, выплату сумм бюджетных поручительств и долгов по заработной плате.

Таким образом, регионы оказываются вовлеченными в строительство кредитной "пирамиды", для обслуживания которой они постоянно вынуждены привлекать новые и дорогостоящие банковские ссуды.

Процентные выплаты поглощают все большую часть бюджетных поступлений, производимых в денежной форме. Например, в Новосибирской области свыше половины денежных средств, поступивших в региональный бюджет в IV квартале 1998 г., было направлено на погашение и обслуживание банковских кредитов. Однако эти средства не покрывают и 1/4 задолженности областной администрации по банковским ссудам, которую предстояло погасить в 1998 г.

В конечном счете "пирамида" долговых обязательств становится неподъемной для региональных бюджетов, и власти субъектов Федерации начинают вступать в переговоры об отсрочке выплат по банковским ссудам. Тем не менее, реструктуризация задолженности перед коммерческими банками сама по себе не решает проблемы финансирования бюджетного дефицита. Нехватка денежных средств заставляет регионы прибегать к новым заимствованиям для обслуживания уже реструктуризованных банковских долгов, что в перспективе угрожает серией дефолтов по обязательствам региональных администраций.

Так, Воронежская областная администрация не сумела погасить в срок задолженность по кредиту, взятому у местного Сбербанка, в сумме 250 млн. руб. В результате возврат долга пришлось осуществить за счет платежей по налогу на прибыль Воронежского Сбербанка, 30% которого остается в области. Едва расплатившись по старым обязательствам, администрация области тут же привлекла новый кредит Сбербанка на сумму свыше 200 млн. руб. для финансирования статей областного бюджета в 1999 г. Очевидно, что и новые заимствования будут погашены путем налоговых взаимозачетов, а это еще больше подрывает доходную базу регионального бюджета.

Таким образом, приведенные данные подтверждают то, что дефолт 17 августа 1998 г. существенно сократил основную часть поступлений (налоги) в региональные бюджеты, и поэтому руководители регионов любыми путями стараются покрыть возникающий дефицит регионального бюджета, и в первую очередь за счет дополнительных финансовых поступлений из федерального центра.

В целом распределение налоговых поступлений между регионами и федеральным центром установлено в приблизительно равной пропорции - 50 на 50, однако субъекты Федерации находят способы изменить это соотношение в свою пользу. Указанное явление становится возможным благодаря тому, что региональные власти разрешают вносить часть обязательных платежей в неденежной форме, в то время как Правительство РФ категорически запрещает взаимозачеты с федеральным бюджетом, неукоснительно требуя обеспечить соответствующие расчеты "живыми деньгами".

В результате из всего объема бюджетных поступлений за январь-сентябрь 1998 г. в Ростовской области доля платежей в территориальный бюджет составила 70%, в Тюменской - 71%, в Челябинской - 77%. Соответственно недоимка по платежам в федеральный бюджет росла опережающими темпами по сравнению с региональной налоговой задолженностью.

Решение Правительства РФ в сентябре 1998 г. о возобновлении проведения зачетов по платежам в федеральный бюджет не внесло принципиальных изменений в соотношение платежей. Так, из общей суммы налоговых доходов, собранных бюджетной системой в ноябре 1998 г., только 35% было зачислено в федеральный бюджет, а 65% поступило в бюджеты территорий. Компенсирующим фактором для федерального бюджета является гораздо более высокая, чем в региональных бюджетах, доля "живых денег" в объеме налоговых перечислений: в конце 1998 г. она составила свыше 70%.

По мере стабилизации финансово-бюджетных отношений в период с 1999 по 2000 г. постепенно возрастает объем средств, ежемесячно зачисляемых в бюджеты различных уровней. Однако этот рост в значительной степени обусловлен инфляционными явлениями, а также вынужденным применением взаимозачетов по расчетам с бюджетной системой.

Следовательно, еще долгое время федеральный центр будет вынужден постоянно оказывать помощь региональным бюджетам, и в первую очередь с целью смягчения социальной напряженности в различных регионах Российской Федерации. Следует отметить, что помимо выделения средств финансовой поддержки на выплату зарплаты федеральное правительство оказывает помощь регионам и по другим направлениям. Речь идет, в частности, о поддержке функционирования топливно-энергетического комплекса северных и восточных районов путем взаимозачетов с федеральным бюджетом и выделения бюджетных ссуд. Кроме того, правительство косвенно участвует в финансировании инвестиционных проектов в ряде российских регионов, как правило, предоставляя отсрочки по уплате федеральных налогов. Во всех этих случаях федеральный центр стремится избежать непосредственного расходования денежных средств, объем которых остается ограниченным даже с учетом дополнительных инфляционных доходов бюджета.

Сущность и принципы организации финансов субъектов РФ. Формирование и исполнение бюджетов субъектов РФ. Региональные налоги

Сущность и принципы организации финансов субъектов РФ

Финансы субъектов РФ – это совокупность экономических отношений по поводу формирования и исполнения бюджетов субъектов РФ и территориальных государственных внебюджетных фондов. Основными принципами организации финансов субъектов РФ являются самостоятельность, сбалансированность бюджетов, принцип равенства бюджетов субъектов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, принцип адресности, целевого и эффективного использования бюджетных средств, полноты отражения доходов и расходов бюджета, достоверности бюджета, принцип гласности.

Принцип равенства бюджетов субъектов РФ предполагает:

  • – установление единых для всех субъектов РФ нормативов отчислений от федеральных налогов и сборов в бюджеты субъектов РФ и единого порядка их уплаты;
  • – использование единой методики для расчета финансовой помощи субъектам РФ из федерального бюджета на основе нормативов минимальной бюджетной обеспеченности, финансовых затрат на предоставление государственных услуг и др.

Формирование и исполнение финансов субъектов РФ осуществляется на основе Конституции РФ, БК РФ и других законодательных актов.

В решении вопросов организации финансов субъектов РФ участвуют законодательные и исполнительные органы субъектов РФ. Их полномочия по формированию доходов бюджетов субъектов РФ заключаются в следующем:

  • – законодательные органы вводят региональные налоги и сборы, устанавливают размеры ставок по ним, порядок и сроки уплаты налогов;
  • – законодательные органы вносят изменения и дополнения в законы субъектов РФ о бюджете на текущий финансовый год;
  • – исполнительные органы власти предоставляют налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов в пределах лимитов, установленных законами субъектов РФ.

Формирование и исполнение бюджетов субъектов РФ

Бюджеты субъектов РФ состоят из доходов и расходов.

Доходы бюджетов субъектов РФ

В соответствии с бюджетной классификацией доходы бюджетов субъектов РФ делятся на налоговые и неналоговые. Налоговые доходы включают:

  • – собственные налоговые доходы бюджетов субъектов РФ. Эти доходы распределяются между бюджетом субъекта РФ и местными бюджетами в пропорции, которая устанавливается законом о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год;
  • – отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов, размеры которых устанавливаются Федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ включают:

  • – доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов;
  • – доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в собственности субъектов;
  • – доходы от платных услуг, оказываемых органами власти и бюджетными учреждениями субъектов;
  • – средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности;
  • – средства, полученные в возмещение вреда, причиненного субъектам;
  • – финансовая помощь и бюджетные ссуды, полученные из бюджетов других уровней;
  • – иные неналоговые доходы.

Собственные доходы и отчисления от федеральных регулирующих налогов могут быть переданы местным бюджетам на постоянной основе полностью или частично на срок не менее трех лет. При этом процентная доля утверждается законодательными органами субъектов РФ. Из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ может предоставляться финансовая помощь в следующих формах:

  • – финансовая помощь из Федерального фонда финансовой поддержки регионов;
  • – субвенции для долевого финансирования инвестиционных программ развития общественной инфраструктуры регионального значения из Федерального фонда регионального развития;
  • – субвенции из Федерального фонда компенсаций;
  • – субсидии для долевого финансирования приоритетных социальных расходов из Федерального фонда софинансирования социальных расходов;
  • – субсидии из Федерального фонда реформирования региональных и муниципальных финансов для реформирования бюджетной сферы, стимулирования экономических реформ и финансового оздоровления субъектов РФ;
  • – бюджетные кредиты сроком до 1 года;
  • – иные безвозвратные и безвозмездные перечисления.

Субъект РФ – получатель финансовой помощи из федерального бюджета не имеет права:

  • – обеспечивать государственным служащим, финансируемым за счет бюджета этого субъекта, лучшие условия, чем государственным служащим федеральных учреждений;
  • – предоставлять бюджетные кредиты юридическим лицам в размере, превышающем 3% расходов бюджета данного уровня;
  • – предоставлять государственные гарантии субъекта в размере, превышающем 5% расходов бюджета этого субъекта.

Основным условием предоставления помощи бюджету субъекта РФ из федерального бюджета является подписание соглашения об исполнении бюджета этого субъекта через Федеральное казначейство.

Расходы бюджетов субъектов РФ

По источникам финансирования расходы бюджетов субъектов РФ состоят из двух групп:

  • 1) расходы, совместно финансируемые из бюджетов РФ и бюджетов субъектов РФ;
  • 2) расходы, финансируемые исключительно из бюджетов субъектов РФ.

Расходы состоят, прежде всего, из расходов на содержание бюджетных учреждений – на оплату труда, страховых взносов во внебюджетные фонды, командировочных и других компенсационных выплат, оплаты товаров и услуг по утвержденным сметам или в соответствии с заключенными государственными контрактами и заказами. К текущим расходам относятся также трансферты – обязательные выплаты населению в виде пенсий, пособий, компенсаций и других социальных выплат. В состав текущих расходов входят также субсидии – бюджетные средства, предоставляемые местным бюджетам, юридическим или физическим лицам (гражданам-предпринимателям).

Расходы на финансирование бюджетных инвестиций предусматриваются при условии включения их в региональную целевую программу либо по решению органа исполнительной власти субъекта РФ. Бюджетные инвестиции могут предоставляться также юридическим лицам, не являющимся государственными предприятиями. В этом случае оформляется доля субъекта РФ в уставном капитале указанных организаций. Эти инвестиции включаются в проект бюджета только при наличии техникоэкономического обоснования инвестиционного проекта, проектно-сметной документации, плана передачи земли и сооружений, а также проекта договора между органом исполнительной власти субъекта РФ и юридическим лицом об участии субъекта РФ в собственности субъекта инвестиций. В расходной части бюджетов субъектов РФ предусматривается создание резервных фондов. Их размер устанавливается органами законодательной власти субъектов РФ при утверждении бюджета на очередной финансовый год. Этими же органами устанавливается порядок расходования средств резервных фондов.

Бюджетные кредиты (ссуды) могут быть предоставлены юридическим лицам, не являющимся государственными предприятиями, бюджетными организациями, только при условии обеспечения кредита. Способами обеспечения могут быть банковские гарантии, поручительства, залог имущества, в том числе в виде акций и паев. Налоговые кредиты могут предоставляться юридическому лицу только в форме бюджетного кредита. Предоставление бюджетного кредита оформляется договором. Обязательным условием предоставления бюджетного кредита является предварительная проверка финансового состояния получателя кредита. Могут также проводиться проверки целевого использования кредита в любое время срока его действия. Возврат бюджетных кредитов и плата за пользование ими приравниваются к платежам в бюджет. Бюджетные кредиты выдаются только при условии отсутствия просроченной задолженности по ранее предоставленным бюджетным средствам. При утверждении бюджета на очередной финансовый год определяются цели, условия и порядок, лимиты предоставления бюджетных кредитов.

Размер дефицита бюджета субъекта РФ не может превышать 5% объема его доходов без учета финансовой помощи из федерального бюджета. Источники финансирования дефицита бюджета субъекта РФ могут использоваться только на инвестиции и не могут быть использованы на обслуживание и погашение долга этого субъекта.


Бюджеты субъектов РФ – это фонды денежных средств, предназначенных для реализации задач и функций, возлагаемых на органы государственной власти соответствующих субъектов РФ (ст. 15 БК РФ).
В РФ 89 субъектов, что означает существование 89 региональных бюджетов. Региональным бюджетом следует считать консолидированный бюджет, в который входят областной бюджет и бюджеты муниципальных образований.
Областной бюджет – это бюджет региональных органов власти, т.е. бюджет областного правительства.
Формирование доходной части региональных бюджетов происходит за счет трех групп доходов:
налоговые доходы – федеральные налоги и сборы, региональные налоги и сборы, местные налоги и сборы;
неналоговые доходы – доходы от использования имущества, находящегося в региональной собственности, суммы штрафов, конфискаций и компенсаций;
безвозмездные перечисления – поступление средств от бюджетов других уровней.
В ст. 86 БК РФ предусматривается перечень конкретных расходов, финансируемых исключительно из бюджетов субъектов РФ:
проведение референдумов в субъекте РФ;
обеспечение реализации региональных программ;
содержание и развитие учреждений и организаций ЖКХ;
обеспечение функционирования органов законодательной и исполнительной власти субъекта РФ;
обслуживание и погашение государственного долга субъекта РФ.
В расходах консолидированного бюджета области основная доля приходится на содержание социально-бытовой инфраструктуры: жилищно-коммунального хозяйства – 17%, образования – 21%, здравоохранения и физической культуры – 14%.
Расходы бюджетов региональных органов власти делятся на бюджеты текущих расходов и бюджет развития.
Бюджет развития используется для кредитования, инвестирования и предоставления государственных гарантий под инвестиционные проекты.
Местные бюджеты играют важную роль в социально-экономическом развитии, обеспечения финансирования детских дошкольных учреждений, школ, медицинских и социальных учреждений.
Понятие «местный бюджет», «бюджет муниципального образования», «бюджет органов местного самоуправления» следует рассматривать как синонимы.
Доходы местных бюджетов состоят: из закрепленных доходов, регулирующих доходов, финансовой помощи.
Расходная часть местных бюджетов включает расходы, связанные: с решением вопросов местного значения, осуществлением отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления, обслуживанием и погашением долга по муниципальным займам.

Социально-экономическая сущность внебюджетных фондов.
Государственные социальные внебюджетные фонды – это целевые централизованные фонды финансовых ресурсов, формируемые за счет обязательных платежей и отчислений юридических и физических лиц и предназначенные для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение, охрану здоровья и медицинскую помощь.
В состав государственных социальных внебюджетных фондов РФ в настоящее время входят: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и Территориальные фонды обязательного медицинского страхования РФ.
Пенсионный фонд РФ – централизованный фонд государства, обеспечивающий формирование и распределение финансовых ресурсов в целях пенсионного обеспечения граждан РФ.
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Согласно уставу федерального фонда обязательного медицинского страхования реализует государственную политику в области обязательного медицинского страхования граждан как составной части государственного социального страхования.
Страховые взносы в федеральный фонд перечисляются хозяйствующими субъектами и иными организациями в соответствии с установленным порядком.
Тарифы страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования установлены в размере 3,6% из них 0,2% - федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
Средства государственных внебюджетных фондов находится в федеральной собственности, не входят в состав бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и изъятию не подлежат.
Целевой бюджетный фонд (консолидированный фонд) денежных средств образованных в соответствии законодательством РФ в составе бюджета за счет доходов целевого назначения или в порядке целевых отчислений от конкретных видов доходов или иных поступлений и используемые по отдельной смете. Средства целевого бюджетного фонда не могут быть использованы на цели несоответствующие назначению целевого бюджетного фонда статья 17 БК РФ.
К целевым фондам аккумулируемым в федеральный бюджет относятся: федеральный дорожный фонд РФ, федеральный экологический фонд РФ, федеральный фонд министерства РФ по налогам и сборам, государственный фонд борьбы с преступностью, фонд министерства РФ по атомной энергии, федеральный фонд восстановления и охраны водных объектов.

Государственный кредит
Государственный кредит представляет собой совокупность экономических отношений между государством, в лице его органов власти и управления, с одной стороны, физическими и юридическими лицами – с другой, при которых государство выступает в качестве заемщика, кредитора или гаранта.
Основой государственного кредита является добровольность, возвратность, платность и использование на общегосударственном уровне по конкретным направлениям.
Выделяют следующие функции государственного кредита: фискальная, регулирующая, контрольная.
Фискальная функция означает, что с помощью государственного кредита формируется централизованный денежный фонд государства. Государство-заемщик обеспечивает дополнительные средства для финансирования своих расходов.
Регулирующая функция выражается в многовариантном воздействии на экономику страны:
На состояние денежного обращения через размещение займов среди различных групп инвесторов.
На уровень процентных ставок на рынке денег и капиталов.
На занятость и производство
Контрольная функция обеспечивает целевое использование средств, сроки их возврата и своевременность уплаты %.
Выделяют внутренний и внешний государственный кредит. Обеспечением государственного долга служат все активы, находящиеся в распоряжении РФ.
Для оптимизации управления внутренними и внешними заимствованиями правительство разрабатывает две программы: программу государственных внешних заимствований и программу государственных внутренних заимствований, - которые представляют собой перечень заимствований на очередной финансовый год с указанием целей, источников, сроков возврат. Эти программы представляются Федеральному собранию вместе с проектом бюджета на очередной финансовый год и подлежат утверждению. Единственным эмитентом государственных ценных бумаг от лица федерации является Министерство финансов РФ, которое устанавливает конкретные сроки и объемы их выпуска.
Центральный банк РФ осуществляет, в соответствии с БК РФ, функции генерального агента по обслуживанию государственного внутреннего долга на безвозмездной основе.
Источником погашения государственных займов и выплаты процентов по ним выступают средства бюджета, где ежегодно эти расходы выделяются в отдельную строку. В условиях нарастания бюджетного дефицита государство может прибегнуть к рефинансированию государственного долга, т.е. погасить старую государственную задолженность путем выпуска новых займов. В сферу государственно-кредитных отношений попадают временно свободные денежные средства населения и хозяйствующих субъектов не предназначенные для текущего потребления.
Государственный кредит – это мера стабилизации денежного обращения с помощью выпуска государственных ценных бумаг из обращения на заранее оговоренный срок изымается избыточная денежная масса.

Еще по теме Бюджеты субъектов РФ.:

  1. 26. Финансы субъектов РФ и муниципальные финансы. Сущность и принципы формирования местных бюджетов и бюджетов субъектов РФ.
  2. Раздел 5. Финансирование расходов федерального бюджета при казначейском исполнении бюджета на уровне субъекта Российской Федерации.
  3. Особенности распределения и предоставления межбюджетных трансфертов бюджетам субъектов РФ из федерального бюджета на поддержку экономического и социального развития коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока
  4. 1. Принцип территориального формирования бюджетов субъектов РФ
  5. 40. Особенности структуры расходов бюджетов субъектов РФ
  6. Тема 7.3 Казначейское исполнение бюджета субъекта Российской Федерации
  7. Тема 7.5 Организационные формы казначейского исполнения бюджета субъекта Российской Федерации
  8. Тема 7.2 Организация формирования доходной и расходной частей бюджета субъекта Российской Федерации
  9. Тема 7.4 Обоснование выбора организационной формы казначейского исполнения бюджета субъекта Российской Федерации
  10. §1.Порядок осуществления инвестиций за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации
  11. Раздел 7. Организация исполнения бюджета на уровне субъекта Российской Федерации
  12. Тема: УЧЕТ ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ СРЕДСТВ БЮДЖЕТА НА СЧЕТА РАСПОРЯДИТЕЛЕЙ АССИГНОВАНИЙ И РАСХОДОВ БЮДЖЕТА. (МЕСТ. И РЕГ. БЮДЖЕТА)

- Авторское право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Антимонопольно-конкурентное право - Арбитражный (хозяйственный) процесс - Аудит - Банковская система - Банковское право - Бизнес - Бухгалтерский учет - Вещное право - Государственное право и управление - Гражданское право и процесс - Денежное обращение, финансы и кредит - Деньги - Дипломатическое и консульское право - Договорное право - Жилищное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Информационное право - Исполнительное производство -