Контакты
Главная / Заявления

Фиксированные взносы за себя в году. Формула расчета страховых взносов

Ежегодно индивидуальные предприниматели должны оплачивать взносы за себя в пенсионный фонд и на обязательное медицинское страхование по установленным ставкам. Сроки, порядок исчисления сумм и порядок оплаты фиксированных страховых взносов в ПФР в 2019 году для ИП за себя определен 34 главой налогового кодекса – рассмотрим подробнее.

2018 год был полон изменений – они затронули не только размер платежа предпринимателя, но и сроки оплаты взносов:

  • Размер фиксированной части взносов больше не зависят от . Теперь размер платежа устанавливается чиновниками на будущий год и ежегодно индексируется. Не смотря на то, что за 2018 год придется заплатить больше налогов, но тем не менее они меньше, если бы их рассчитывали исходя из величины МРОТ.
  • Срок оплаты 1% теперь увеличен – сделать это нужно не позднее 1 июля.
  • С 2019 года увеличен размер платежа для ИП на 3 853 рублей.

Кто оплачивает фиксированные страховые взносы в ПФР в 2019 году для ИП за себя

Начиная с 2017 года администрирование взносов предпринимателей за себя в пенсионный фонд и на обязательное медстрахование было передано в налоговую инспекцию. Таким образом теперь ФНС контролирует поступление оплат, проводит проверки и начисляет штрафа и пени.

Кто должен оплачивать фиксированные взносы

Фиксированные платежи являются обязательными платежами для следующих категорий:

  • Физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей.
  • Медиаторы, адвокаты и нотариусы, которые занимаются частной практикой.
  • Патентные поверенные.
  • Оценщики.
  • Арбитражные управляющие.
  • И иные лица.

Таким образом, если вы , то вы должны будете оплачивать фиксированные взносы ИП за себя в пенсионный фонд (ПФР) и на обязательное медицинское страхование (ОМС). Кроме того, если предприниматель является работодателем, то еще он должен оплачивать взносы с зарплаты своих сотрудников.

В некоторых случаях предприниматели могут находиться в заблуждении: если они не ведут деятельности, то им не нужно платить данные платежи, но это не так. Эти платежи являются обязательными для всех. Поэтому, чтобы не платить взносы необходимо либо закрыть ИП, либо если выполняются условия, описанные ниже.

Важно! Отсутствие хозяйственной деятельности у предпринимателя не освобождает его от уплаты взносов за себя.

В каком случае взносы можно платить

В некоторых случаях данные платежи могут не исчисляться и не выплачиваться:

  • В связи с материнством, а также в случае временной нетрудоспособности. Основание: ст. 430 НК, п.6.
  • В случае, если гражданин призван на военную службу по призывы. Основание: ст. 430 НК, п.7.
  • Если статус адвоката был приостановлен и не ведется частная практика. Основание: ст. 430 НК, п.7.

Внимание! При этом необходимо учитывать, что в льготный период не должно быть деятельности. Иначе взносы должны исчисляться и оплачиваться пропорционально количеству отработанных месяцев.

Размер фиксированного платежа ИП за себя в 2018-2019 году

Платежи можно разделить на постоянную часть, зависящую от установленной величины МРОТ и на переменную, которая зависит от дохода предпринимателя. Их размер и порядок расчета определены в ст. 430 НК РФ п.1.

Размер Фиксированного платежа за 2018-2019 год

Если ИП проработал год полностью

Начиная с 2018 года взносы устанавливаются в фиксированной сумме, размер которой устанавливается на будущий год правительством. Таким образом уже 2-й год платежи отвязали от установленной величины МРОТ. Что хорошо, так как при при нынешнем значении платить бы предпринимателям пришлось бы больше.

Таким образом взносы ИП за себя составляют:

Отчетный год Платеж в ПФР, руб. Платеж на ОМС, руб. Итого за год
2018 26 545,00 5 840,00 32 385,00
2019 29 354,00 6 884,00 36 238,00

Внимание! Если предприниматель зарегистрировал или в течение отчетного периода, то взносы рассчитываются пропорционально отработанного времени (согласно ст. 430, п.п. 3-5). Используйте наш для расчета взносов.

Если ИП проработал не полный год

Предположим предприниматель зарегистрировал ИП 10 июля 2018 года, расчет будет следующим:

  1. Количество полностью отработанных месяцев 5. За каждый полный месяц мы платим в ПФР и на ОМС = 27990/12 = 2332,5. Таким образом, за 5 месяцев у нас получится: 2332,5*5=11 662,50.
  2. Так как в июле 31 день, нужно высчитать сумму за 1 день и умножить ее на 21 день: 2332,5/31*21=1580,08.
  3. Общая сумма платежей в ПФР и на ОМС за неполный год равна 1580,08+11 662,50=13 242,58. Это общая сумма, аналогичным образом считается отдельно сумма платежа в каждый из фондов.

При этом количество дней неполного месяца считают по следующему принципу:

  • Если вы открыли предпринимательство, то отчет начинается со следующего дня после внесения записи в государственный реестр (согласно Федерального Закона 212-ФЗ ч.2 ст. 4.) по последний день месяца.
  • При закрытии предпринимателя берется период с начала месяца включительно по дату внесения записи в государственный реестр.

Внимание! Некоторые налоговые утверждают, что для расчета необходимо общую сумму по году разделить на 365 дней и умножить количество отработанных дней, что неправильно!

1% при доходе более 300 тыс. рублей

Вторая часть платежей зависит от прибыли. Платится она только в том случае, если прибыль за год была более 300 тысяч рублей.

Формула расчета 1%: (Общий доход ИП – 300 000) * 1%.

В зависимости от выбранного режима налогообложения в качестве дохода берется:

  • При берется разница между полученной прибылью и понесенным за этот период расходами.
  • На упрощенной системе налогообложения по системе УСН «доходы, уменьшенные на величину расходов» необходимо с 2018 года брать только величину доходов . С 2018 года об этом четко написано в статье 430 НК РФ п.9, п.п 3, что база для исчисления определяется согласно ст. 346.15, а это есть доходы (). В 2017 году было решению Арбитражного суда Кемеровской области по делу № А27-5253/2016 от 24.07.2017 года по ИП Жариновой О.В., в котором рассматривалась иная точка зрения, но на тот момент этих поправок прописано не было.
  • При УСН «Доходы» берем доходы – гр. 4 Книги доходов и расходов.
  • Для плательщиков ЕНВД берется значение расчетного дохода, указанного в стр. 100 раздела 2 декларации по ЕНВД, а не реально полученной прибыли.
  • На патентной системе налогообложения берется также максимально возможный доход по патенту, а не фактические полученная прибыль.

При совмещении налоговых режимов необходимо брать общую сумму по каждой системе налогообложения, далее из нее вычитать 300 тыс. руб. и умножать полученное на 1%.

Внимание! Общая сумма взносов – фиксированного платежа и 1% не может быть больше, чем 8 установленных платежей в ПФР. Т.е. в 2019 году не более, чем 29 354,00*8.

Таким образом предельная сумма взносов будет следующей:

  • В 2019 году – 234 832 рубля.
  • В 2018 году – 259 080 рублей.

При этом фиксированная часть взносов, которую должен оплатить предприниматель уже входит в эту сумму. Таким образом для 2019 года получится 234 832 – 29 354 = 205478, эту сумму придется оплатить помимо фиксированной составляющей.

Сроки оплаты взносов ИП

Оплату взносов необходимо произвести в установленные сроки (ст. 432 п. 2 НК РФ):

  • Фиксированную часть необходимо оплатить до 31 декабря отчётного года.
  • 1% оплачивается не позднее 1 июля года, который следует за отчетным. Т.е. за 2018 года необходимо оплатить не позднее 1 июля 2019 года.

Исчисление и оплату взносов производит сам налогоплательщик. Также им может быть установлена и периодичность платежей. НК не устанавливает обязанности оплачивать эти платежи ежеквартально, ежемесячно или по иной схеме, ИП сам решает, как оплачивать.

При этом некоторые налоговые органы принуждают платить взносы ежеквартально, даже если деятельность не ведется. Это неправильно. Взносы могут быть заплачены хоть одной суммой, например, в начале года или в конце.

Тем не менее оплату взносов лучше производить ежеквартально, разбив их на 4 части. Если деятельность только началась и дохода пока большого нет, то можно оплачивать их в в размере начисленных налогов, чтобы уменьшить их на 100%. И уже к концу года выйти на всю установленную на год сумму.

Внимание! При закрытии ИП взносы необходимо оплатить в течение 15 календарных дней с момента внесения записи в гос. реестр.

Куда платить и на какие КБК

Оплату фиксированного платежа в ПФР и на ОМС необходимо проводить в налоговую по месту регистрации в качестве ИП по реквизитам налоговой инспекции. После того, как администрирование данных платежей перешло в НФС были изменены и КБК.

КБК для оплаты взносов ИП в 2018 году за себя в ПФР и на ОМС:

  • Фиксированная часть и 1% в ПФР c 2017 года оплачиваются на один и тот номер КБК – 182 1 02 02140 06 1110 160.
  • На ОМС – 182 1 02 02103 08 1013 160.

Уменьшение налогов за счет фиксированного платежа

ОСНО, УСН «Доходы минус расходы», ЕСХН

При общей системе налогообложения уплаченные взносы включаются в расходы, тем самым уменьшая налогооблагаемую базу по налогу.

Если работников нет, налог можно уменьшить до нуля, за счет сумм, оплаченных в ПФР и на ОМС предпринимателем за себя.

Если есть работники – то не более 50% оплаченных взносов, уплаченных за ИП, а также за работников.

УСН «Доходы»

В данном случае можно уменьшить налог на 100%, если у предпринимателя нет наемных работников. Если есть, то налог может быть уменьшен, но не более, чем на 50% за счет отчислений за работников и самого ИП.

ЕНВД

Налог по ЕНВД можно уменьшать за счет перечисленных платежей ИП на 100%, если нет работников. Если работники есть, то не более 50% налога суммами взносов за сотрудником и самого ИП. Возможность уменьшить налог на отчисления ИП за себя и за работников была введена в с 2017 года.

Важно! Так как ЕНВД – это квартальный налог и отчетность сдается также ежеквартально, то взносы необходимо оплачивать ежеквартально.

Патент

Данный вид налогообложения не предполагает его уменьшение за счет отчислений в фонды платежей за ИП и за наемных работников.

Штрафы за неоплаченные взносы

За неуплату взносов возможна следующая ответственность:

  • За каждый просроченный день будет начислены пени на сумму недоимки из расчета 1/300 ставки рефинансирования, которая действовала на момент неоплаты.
  • Если налогоплательщик не предоставил отчетность по полученным налогам может быть начислена максимально возможная сумма взносов. Так как налоговая не знает о ваших доходах. Так в 2017 году это может быть 187 200 рублей, а в 2018 году уже 194 688 рублей.

Взносы – это не налоги, и платить их надо, независимо от того, ведется ли реальная деятельность и есть ли от нее доход. Не влияет на эту обязанность дополнительная работа по трудовому договору, пенсионный возраст, инвалидность и другие причины, которые предприниматели могут считать уважительными.

Есть лишь несколько ситуаций, названных льготными периодами, когда взносы ИП за себя не начисляются. О них мы подробнее расскажем ниже. А пока о том, какие фиксированные платежи ИП в 2017 году надо платить обязательно .

Что такое фиксированные платежи

Фиксированные платежи ИП 2017 – это другое название страховых взносов. Называют их фиксированными, потому что эти суммы одинаковы для всех предпринимателей, получающих доход до 300 000 рублей в год. Размер фиксированного платежа в Пенсионный фонд и ФОМС рассчитывался на основании МРОТ. Соответственно, каждый год это были разные суммы – растет минимальная зарплата, увеличивается и размер взносов.

Как известно, на режимах УСН Доходы и ЕНВД можно , уплаченных в отчетном периоде. Минфин несколько раз менял точку зрения по поводу того, можно ли для уменьшения налога учитывать не только фиксированный платеж ИП, рассчитанный по МРОТ, но и этот дополнительный 1%.

Так, в письме от 6 октября 2015 года № 03-11-09/57011 Минфин высказался, что в фиксированные взносы ИП нельзя включать дополнительный взнос, уплаченный с доходов свыше 300 000 рублей. Но уже через два месяца это мнение было изменено (письмом от 7 декабря 2015 года № 03-11-09/71357).

В фиксированные платежи ИП в 2017 году включаются:

  • Взносы на обязательное страхование, рассчитанные для доходов, не превышающих 300 000 рублей в год (прежнее название — фиксированный платеж в Пенсионный фонд в 2017 году для ИП);
  • Дополнительный взнос на пенсионное страхование, составляющий 1% от доходов свыше 300 000 рублей в год.

Сколько надо платить

В 2017 году фиксированный платеж за себя рассчитывается на основании МРОТ, действующего на 1 января, т.е. 7500 рублей. Увеличение минимальной зарплаты с 1 июля до 7800 рублей на расчет взносов не повлиял.

Взносы ИП в 2017 году за свое страхование составили:

  • На пенсию по формуле (МРОТ * 12* 26%) = 23 400 рублей ;
  • На медицинское страхование по формуле (МРОТ *12* 5,1%) = 4 590 рублей .

Итого, если предприниматель проработает полный 2017 год, то обязательная сумма к уплате составит 27 990 рублей . Если год неполный, то суммы соответственно пересчитываются с учетом полных месяцев и календарных дней неполного месяца (письмо ФНС от 7 февраля 2017 г. № БС-3-11/755@).

На 1 января 2017 года физическое лицо уже было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя. С налогового учета он снялся 5 июля 2017, проработав полных шесть месяцев плюс пять дней. Доход, полученный в текущем году, не превысил 300 000 рублей.

Сумма взносов за неполный год в этом случае составит 12 014,52 рублей на пенсионное страхование и 2 356,69 рублей на медицинское страхование, итого — 14 371,21 рублей.

Предприниматель зарегистрирован 3 июля 2017 года. Сколько взносов ему надо будет заплатить, если ИП планирует работать до конца года, а предполагаемый доход составит 380 000 рублей? Получается, что период работы в 2017 году составит пять полных месяцев и 29 календарных дней.

Исходя из полученного дохода, предприниматель должен будет уплатить:

  • 11 574, 19 рублей на пенсионное страхование;
  • 2 270, 32 рублей на медицинское страхование;
  • 800 рублей дополнительный взнос 1% с дохода свыше 300 000 рублей.

Итого, 14 644, 51 рублей.

Как рассчитать доход для дополнительного взноса

С 2017 года для предпринимателей, изменился порядок расчета дохода для начисления 1% взносов с суммы свыше 300 000 рублей. Раньше для этого принимался весь получаемый доход без учета произведенных расходов (так называемых предпринимательских вычетов).

▼ Попробуйте наш калькулятор банковских тарифов : ▼

Передвигайте «ползунки», раскройте и выберите «Дополнительные условия», чтобы Калькулятор подобрал для Вас оптимальное предложение по открытию расчетного счета. Оставьте заявку и Вам перезвонит менеджер банка: проконсультирует по тарифу и зарезервирует расчетный счет.

Изменения пришлось внести после того, как в конце прошлого года Конституционный суд признал такой порядок нелигитимным. К сожалению, для ИП на УСН Доходы минус расходы положительных изменений пока нет, однако, в этом году Верховный суд встал на сторону предпринимателя, который отказался платить взносы со всех доходов без учета расходов (Определении от 18.04.2017 № 304-КГ16-16937). Но Минфин пока что стоит на своем – дополнительный взнос надо считать со всех доходов .

Приводим в таблице базу для расчета дополнительного 1%-ого взноса свыше 300 000 рублей для разных режимов.

Кому взносы платить не надо

Льготные периоды, в течение которых взносы ИП за себя не начисляются:

  • Отпуск по уходу за ребенком до полутора лет, пожилым старше 80 лет, инвалидом;
  • Призыв на военную службу;
  • Проживание за пределами РФ с супругом-военнослужащим или дипломатическим работником.

Сам по себе льготный период не приостанавливает автоматически начисление взносов, потому что отсутствие деятельности в этот период надо подтвердить документально. Одним из таких документов ФНС называет нулевую декларацию по доходам, но лучше заранее уточнить в своей инспекции, как подтвердить отсутствие деятельности в один из этих периодов.

Другой вариант – если вы гарантированно знаете, что не будете заниматься бизнесом год-два, то проще сняться с учета в качестве ИП, а при необходимости пройти регистрацию повторно.

Сроки уплаты фиксированных платежей

В отношении уплаты взносов предпринимателей за себя не установлены ежемесячные или квартальные обязательные платежи. Главное – внести всю необходимую сумму (27 990 рублей) до 31 декабря текущего года. Это можно сделать как одним, так и несколькими платежами. Что касается дополнительного 1%-ого взноса, то его можно внести как в течение года, так и до 1 апреля 2018 года.

Мы рекомендуем предпринимателям на ЕНВД и УСН Доходы платить часть фиксированных взносов в отчетном квартале до того, как будет рассчитываться или авансовый платеж на упрощенке. В этом случае вы сразу можете уменьшить рассчитанный налог или аванс на сумму взносов, уплаченных в этом квартале. Если этого не сделать, то потом придется возвращать или засчитывать переплату налога через сверку с налоговой инспекцией.

Если же предприниматель прекратил деятельность, не уплатив полностью задолженность по взносам, ему на это предоставляется только 15 календарных дней после снятия с налогового учета. не снимает задолженностей по налогам и взносам, они все равно будут взысканы с физического лица, но уже с начислением пени и штрафа. Так что, взносы в ПФР в 2017 году для ИП лучше оплачивать своевременно.

Куда платить взносы

До конца прошлого года сбором страховых взносов занимались фонды – Пенсионный и Медицинского страхования. Однако собираемость платежей была недостаточно высокой, поэтому пенсионные взносы ИП в 2017 году передали под контроль Федеральной налоговой службе.

Из-за нового порядка администрирования использовать понятие «взносы в ПФР в 2017 году для ИП» не совсем верно. ПФР продолжает вести учет платежей, поступающих на пенсионное обеспечение предпринимателей, но сами взносы оплачиваются уже на реквизиты счетов налоговых инспекций, где ИП стоит на учете. В связи с этим изменились КБК платежных поручений и квитанций для уплаты взносов за себя.

Новые КБК ИП фиксированный платеж 2017:

  • 182 1 02 02140 06 1110 160 – на обязательное пенсионное страхование (прежнее название — фиксированный платеж в Пенсионный фонд в 2017 году для ИП);
  • 182 1 02 02103 08 1013 160 – на обязательное медицинское страхование.

Образцы новых платежных документов размещают на информационных стендах в налоговых инспекциях, кроме того, подготовить платежку можно на сайте ФНС . Этот сервис уже известен многим предпринимателям, потому что с его помощью легко заполнить поручение или квитанцию для уплаты налога, а теперь это можно сделать и для взносов.

Все нормативные положения о страховых взносах переместились из закона № 212-ФЗ в главу 34 НК РФ, при этом прежний порядок их расчета и уплаты сохранился. Можно сказать, что хотя взносы в ПФР в 2017 году для ИП больше не перечисляют, а делают это на реквизиты ИФНС, ничего кардинально не изменилось.

Что произойдет, если предприниматель по привычке или по незнанию о новом порядке администрирования оплатит взносы на прежние реквизиты ПФР и ФОМС? В письме от 17 января 2017 г. № ЗН-4-1/540@ Федеральная налоговая служба указала, что наладит автоматическое перенаправление платежных документов, оформленных КБК и реквизиты фондов. Однако, если вы по ошибке уплатили взносы в ПФР или ФОМС вместо налоговой инспекции, стоит уточнить этот вопрос по месту оплаты, иначе может сформироваться недоимка.

Итак, что нужно знать о фиксированных платежах ИП за себя в 2017-м:

  1. С 2017 года контроль за расчетом и уплатой фиксированных платежей ИП передан Федеральной налоговой службе.
  2. Взносы в ПФР в 2017 году для ИП больше не перечисляют, но платежи на пенсионное и медицинское страхование все равно надо вносить, теперь уже на реквизиты своей налоговой инспекции.
  3. Фиксированные платежи 2017 предпринимателя за себя составляют 27 990 рублей за полный год работы. Если год отработан не полностью, взносы соответственно уменьшают.
  4. Если доход ИП за год превысил 300 000 рублей, то надо дополнительно уплатить 1% с суммы сверх этого лимита на свое пенсионное страхование.

Получайте анонсы новых статей на электронный ящик — подпишитесь на нашу рассылку.

Страховые взносы ИП в 2018-2019 годах уплачиваются в ФНС. Каков размер страхвзносов, которые должен уплатить ИП без наемных работников в 2018-2019 годах? Оказывает ли влияние размер дохода ИП на величину страховых взносов? Как рассчитать взносы, если регистрация или прекращение деятельности ИП произошли в течение календарного года? В какие сроки нужно уплатить взносы? Ответы на эти вопросы, а также примеры расчета страховых взносов, которые ИП уплачивают за себя, рассматриваем в этой статье.

Кто уплачивает фиксированные платежи ИП в 2018-2019 годах

Фиксированные взносы на ОПС и ОМС уплачиваются самозанятыми лицами (индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами). Исчисление фиксированных взносов ИП в 2018-2019 годах подчиняется правилам Налогового кодекса и характеризуется такими особенностями (ст. 430 НК РФ):

  • Их размер устанавливается в соответствии с порядком, изложенным в пп. 1 и 2.
  • Взносы платятся только за период регистрации в качестве самозанятого лица и поэтому могут определяться за неполный налоговый период (пп. 3-5, 7, 8).
  • Доход, имеющий значение для расчета взносов в ПФР, рассчитывается по правилам НК РФ (п. 9).
  • Указанные лица не обязаны платить взносы по нетрудоспособности и материнству (п. 6), но могут вступить в добровольные отношения с ФСС в части такого страхования.

Особенности оплаты страховых взносов для ИП в 2018-2019 годах

Как же уплачивают ИП страховые взносы в 2018-2019 годах? Сроков уплаты текущих платежей в п. 2 ст. 432 НК РФ установлено 2:

  • До окончания года платятся фиксированные платежи, сумма которых не зависит от дохода, который самозанятое лицо получит за этот год. Требования к порядку их уплаты не установлены, поэтому оплата может делаться по частям. Но платежки нужно формировать раздельно по каждому из видов страхования.
  • До 1 июля следующего года нужно заплатить взносы на ОПС, начисляемые с дохода, превысившего ту величину, при которой возможны платежи только в фиксированном размере.

Неуплата в срок или занижение рассчитанной от фактически полученного дохода суммы взносов расценивается как недоимка и влечет за собой ответственность налогоплательщика согласно НК РФ.

Подробнее о такой ответственности читайте .

При прекращении лицом той деятельности, которая характеризует его как самозанятое, оно не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в этом качестве должно уплатить причитающиеся с него взносы (п. 5 ст. 432 НК РФ).

О периодах, за которые ИП может не платить взносы, читайте .

Платить ли взносы «за себя» предпринимателю на пенсии, узнайте .

О том, какие КБК для фиксированных платежей в связи с изменением администратора взносов надо применять с 2017 года, читайте .

Предприниматель, не имеющий наемных работников, отчетность по страховым взносам не представляет. При наличии наемных работников, ИП рассчитывает , уплачивает за них страховые взносы и представляет отчетность в ИФНС , ПФР , ФСС в том же порядке, что и организации.

Особенности расчета страховых взносов ИП в 2018-2020 годах

До 2018 года страховые платежи ИП за себя рассчитывались в зависимости от величины МРОТ и тарифа страхового взноса. С 2018 года тексты пп. 1 и 2 ст. 430 НК РФ имеют новую редакцию, определяющую на период 2018-2020 годов объемы платежей по страховым взносам не в виде формул расчета от МРОТ, а в конкретных суммах, привязанных к каждому году. При доходе не более 300 000 руб. ИП на ОПС придется заплатить (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ):

  • за 2018 год — 26 545 руб.;
  • за 2019 год — 29 354 руб.;
  • за 2020 год — 32 448 руб.

К указанным суммам при доходе свыше 300 000 руб. нужно, как и прежде, добавлять величину, рассчитанную как 1% с разницы между общим доходом за год (полученным или рассчитанным) и суммой в 300 000 руб. Предприниматели на ОСНО, УСН и ЕНВД рассчитывают 1% на пенсионное страхование с дохода свыше 300 000 руб. с общей суммы своих доходов (базового дохода для ЕНВД). При этом предприниматели на общей системе налогообложения, уплачивающие НДФЛ, доходы от предпринимательской деятельности, участвующие в расчете страховых взносов на ОПС, могут уменьшить на профессиональные взносы (письмо Минфина России от 29.03.2017 № 03-15-05/18274).

Максимально возможный размер взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) рассчитывается, исходя из 8-кратной величины фиксированного взноса на ОПС, установленного на конкретный год. То есть максимальная величина взносов составит:

  • для 2018 года — 26 545 руб. × 8 = 212 360 руб.;
  • для 2019 года — 29 354 руб. × 8 = 234 832 руб.;
  • для 2020 года — 32 448 руб. × 8 =259 584 руб.

Аналогично конкретные значения взносов установлены и для платежей на ОМС (подп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ):

  • для 2018 года — 5 840 руб.;
  • для 2019 года — 6 884 руб.;
  • для 2020 года — 8 426 руб.

При этом размер взносов ИП на обязательное медстрахование (ОМС) не зависит от размера дохода в конкретном году.

Итоги

Для 2018-2020 годов в НК РФ установлены фиксированные суммы взносов, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем за каждый конкретный год на ОПС (для дохода, не превысившего 300 000 руб.) и на ОМС. Расчет потребуется сделать для дохода, превышающего 300 000 руб. (по сохранившемуся алгоритму: 1% от суммы превышения), и для неполного периода работы в соответствующем году.

У любого ИП есть два вида платежей по страховым взносам — за себя (со своих доходов) и за работников (с доходов, выплаченных работникам).

Страховые взносы ИП за себя в 2017 году — это платежи на пенсионное и медицинское страхование (на социальное страхование у ИП нет расходов). Иначе говоря — это фиксированные платежи ИП , так как рассчитывают их с учетом годового дохода, который получил предприниматель, и МРОТ на 1 января года.

Страховые взносы 2017 года считают из МРОТ на 1 января 2017 года — 7500 рублей. Перечислять такие взносы надо в ФНС.

Максимум — 187 200 руб.

Фиксированный платеж для ИП в Пенсионный фонд в 2017 году

Фиксированные взносы для ИП в ПФР в 2017 году (здесь имеются ввиду пенсионные взносы, которые теперь перечисляют в налоговую), как видно из таблицы, считают с дохода в пределах 300 тыс. рублей и еще дополнительно надо рассчитать и заплатить 1% с дохода, который превышает 300 тыс. рублей.

Фиксированные взносы в ПФР для ИП за 2017 год (на пенсионное страхование) с дохода в пределах 300 тыс. рублей:

7 500 х 12 х 26% = 23 400 руб.

Фиксированный платеж ИП в ПФР с дохода более 300 тыс.:

23 400 руб. + (годовой доход – 300 тыс.) x 1 %

Но не более 187 200 руб. = (8 x 7500) x (12 x 26%)

При любом доходе ИП он не должен платить по пенсионному страхованию больше 187 200 рублей. Согласно статье 430 НК РФ, взнос на пенсионное страхование не может быть больше произведения восьмикратного МРОТ (60 тыс. рублей — в 2017 году) на начало года и тарифа ПФР, увеличенного в 12 раз (3,12%):

Максимальная сумма пенсионных взносов ИП = 8 x МРОТ x 26% x 12

По сравнению с 2016 годом этот платеж увеличился на 32 348,16 рубля (187 200 руб. – 154 851, 84 руб.).

Таким образом, следует выделять фиксированный платеж ИП 2017, одинаковый для предпринимателей, и дополнительную сумму взносов, которая зависит от показателей доходности бизнеса.

Взносы ИП за себя в 2017 году на медицинское страхование

Еще один фиксированный платеж ИП 2017 — медицинские взносы. Их рассчитывают только исходя из МРОТ на 1 января и установленной ставки (в 2017 году — 5,1%).

Взносы ИП за себя в 2017 году на медицинское страхование = 4590 руб. (7500 руб. × 12 × 5,1%).

С 2017 года можно также зачесть переплату по взносам в будущие платежи, штрафы и пени по тем же взносам. Зачет их в налоги запрещен. Если переплачены взносы до 2017 года, заявление на возврат надо подавать в фонд. Кроме того, по закону фонд возвращает переплату, только если у компании нет долга за периоды до 2017 года (ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ).

Кстати, платежи за работников не освобождают от фиксированных взносов ИП за себя. Не освободит и отсутствие дохода. Если предприниматель не ведет бизнес, он все равно обязан платить.

Если ИП зарегистрирован не с начала года или закрывается в течение года, то платежи необходимо исчислять в соответствии с количеством отработанных месяцев.

Размер пенсионных и медицинских страховых взносов за неполные месяцы деятельности ИП в 2017 году рассчитывают по формуле:

Страховые взносы ИП за себя за неполный месяц = МРОТ на начало года x тариф / всего дней в месяце x дней ведения бизнеса в этом месяце

Взносы ИП за себя в 2017 году: упрощенная система

ИП на упрощенной системе налогообложения с 2017 года вправе уменьшать налог УСН на взносы, уплаченные с доходов свыше 300 тыс. рублей. Теперь взносы с дохода более 300 тыс. являются фиксированными. Раньше считали, что такие платежи не являются фиксированными (письмо Минтруда от 16.12.2015 № 17–3/В-616), поэтому возникали споры, можно ли уменьшить на них налог по тарифу 1 % (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ введен Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Тепнрь предприниматель на упрощенной системе с объектом «доходы» вправе уменьшить налог (а также авансы) на взносы за себя в фиксированном размере (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). То есть если ИП перечислял взносы за себя в 2017 году, то он вправе уменьшить налог за этот же период.

Компания вправе уменьшить аванс по УСН на взносы и пособия, которые заплатила в течение квартала. Но при условии, что эти платежи компания уже начислила. Переплата по взносам налог не уменьшает.

Фиксированный платеж ИП 2017: пример расчета

Период ведения предпринимательской деятельности в феврале 2017 года — с 17 по 28 февраля (12 дн.из 28 дн.) Сумма взносов за месяц составит: пенсионные — 835,71 руб. (7500 руб. × 26 % / 28 дн.× 12 дн.), медицинские — 163, 93 руб. (7500 руб. × 5,1 % / 28 дн.× 12 дн.).

Период ведения предпринимательской деятельности в ноябре 2017 года — с 1 по 13 ноября (13 дн. из 30 дн.) Сумма взносов за ноябрь 2017 года составит: пенсионные взносы — 845 руб. (7500 руб. × 26 % / 30 дн.× 13 дн.), медицинские взносы — 165, 75 руб. (7500 руб. × 5,1 % / 30 дн.× 13 дн.).

С марта по октябрь 2017 года включительно (за 8 полных месяцев) сумма взносов составит: пенсионные — 15 600 руб. (7500 руб. × 26 % × 8 мес.), медицинские — 3060 руб. (7500 руб. × 5,1 % × 8 мес.).

Итого фиксированные страховые взносы ИП за себя в 2017 году составят:

пенсионные взносы — 17 280,71 руб. (835,71 руб. + 845 руб. + 15 600 руб.).

медицинские взносы — 3389, 68 руб. (163, 93 руб. + 165, 75 руб. + 3060 руб.).

В 2017 году доход составил 1 100 000 руб. Сумма превышения составила 800 000 руб. (1 100 000 руб. – 300 000 руб.). Сумма пенсионных взносов с дохода свыше 300 000 руб. — 8000 руб. (800 000 руб. × 1%).

Общая сумма пенсионных взносов в 2017 году — 25 280, 71 руб. = 17 280,71 руб. + 8000 руб.

Взносы ИП за себя 2017: когда и куда платить

Сроки уплаты страховых взносов ИП за себя в 2017 году не изменились.

Фиксированные платежи за себя исходя из МРОТ за 2016 год бизнесмены обязаны перечислить не позднее 9 января 2017 года (перенос с субботы 31 декабря). Взносы с доходов сверх 300 тыс. рублей — не позднее 3 апреля 2017 года (1 апреля — суббота).

Взносы ИП за себя за 2017 год необходимо перечислить не позднее 9 января 2018 года (перенос 31 декабря 2017 года). Для взносов с дохода, превышающего 300 000 рублей, сроки уплаты другие. Дополнительные фиксированные взносы сверх этой суммы нужно заплатить не позднее 2 апреля 2018 года (перенос с 1 апреля).

Страховые взносы ИП за себя в 2017 году: реквизиты

Каждый индивидуальный предприниматель, независимо от того, ведет ли он реальный бизнес, обязан выплачивать платежи на свое страхование. Взносы ИП за себя в 2017 году надо платить не в Пенсионный фонд, как обычно, а в налоговую инспекцию, где предприниматель стоит на учете. Почему? Читайте об этом в нашей статье.

Новый порядок администрирования страховых взносов

С этого года контроль за расчетом, сбором и уплатой страховых взносов передан Федеральной налоговой службе. До 2010 года ФНС уже занималась сбором единого социального налога (ЕСН) – платежа, аналогичного страховым взносам. Страховые взносы в ПФР в 2017 году для ИП за себя больше не платят. Вместо них введены новые понятия.

Новые наименования «страховых взносов»:

  • На обязательное пенсионное страхование (ОПС);
  • На обязательное медицинское страхование (ОМС);

Почему фонды (ПФР, ФСС и ФОМС) перестали собирать страховые взносы за ИП? Причина в низкой собираемости этих платежей. Хуже всего страхователи платят взносы в Пенсионный фонд, в результате задолженность по ним превысила 200 млрд рублей.

За ФСС РФ (соцстрах) оставили только сбор сумм на травматизм и профессиональные заболеваний работников. Для ИП без работников в соцстрах не надо ни платить, ни отчитываться. Если же женщина-предприниматель хочет получать пособие по беременности и родам, то, как и раньше, взносы на такое страхование являются добровольными. Обращаться при этом надо не в ФСС, а тоже в свою налоговую инспекцию.

Новый порядок уплаты страховых взносов в 2017 году закреплен в Налоговом кодексе РФ, куда добавлена специальная глава 34. По сути, для ИП без работников ничего не изменилось, кроме органа, собирающего платежи: та же формула расчетов и те же сроки уплаты страховых взносов в бюджет.

Сколько надо платить ИП за себя в 2017 году

Размер страховых взносов в 2017 году зависит от установленной суммы МРОТ, поэтому, по сравнению с прошлым годом, он вырос, но не очень значительно.

Страховые взносы ИП за себя в 2017 году, как и раньше, делятся на две части:

  • складываются из двух сумм: 23 400 рублей на обязательное пенсионное страхование и 4 590 рублей на обязательное медицинское страхование;
  • Дополнительный взнос на пенсионное страхование: 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей.

Итого, в 2017 году фиксированный платеж по взносам ИП за себя составляет 27 990 рублей. Эту сумму надо платить в любом случае: вели вы деятельность или нет, была ли получена прибыль или вы работаете в убыток. Не освобождает от уплаты страховых взносов в 2017 году ни пенсия, ни параллельная работа по трудовому договору.

Льготным периодом временного освобождения от уплаты могут быть только:

  • Отпуск по уходу за ребенком до полутора лет, инвалидом, пожилым;
  • Служба в армии по призыву;
  • Нахождение за рубежом с супругом-дипломатом или военнослужащим по контракту.

Недавно вышедший закон определил , но ситуация с уплатой налогов и взносов для этой категории граждан осталась неоднозначной. ФНС утверждает, что самозанятое население не платит налогов и взносов 2 года, ПФР же говорит об обратном.

Фиксированные страховые взносы ИП за себя в 2017 году в сумме 27 990 рублей выплачиваются в любом случае, но если ваш доход за год превысил 300 000 рублей, то надо заплатить еще и дополнительный взнос в размере 1% от суммы, превышающей этот лимит.

Доход предпринимателя на ЕНВД составил 680 200 рублей. Подсчитаем, какие страховые взносы ИП в 2017 году он должен будет уплатить.

  1. Считаем сумму превышения доходов: 680 200 – 300 000 = 380 200 рублей. Дополнительный платеж на пенсионное страхование составит 1% от этой суммы, т.е. 3 802 рубля. Прибавим фиксированные страховые взносы ИП в 2017 году (27 990 рублей) и получим, что наш предприниматель должен заплатить всего 31 792 рубля.
  2. Верхний лимит 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, установлен на уровне 163 800 рублей. То есть, максимальная сумма страховых взносов предпринимателя за себя составит: фиксированный размер 27 990 рублей плюс максимальный размер дополнительного 1% взноса 163 800 рублей – всего 191 790 рублей.
  3. Такая сумма взносов будет соответствовать годовому доходу предпринимателя в 16,68 млн рублей. Дальше рост доходов не будет влиять на размер платежей на обязательное страхование.

Как определять доход ИП для расчета дополнительного платежа на страхование

В определении размера доходов для уплаты дополнительного 1% произошли некоторые изменения. Правда, коснулись они только тех предпринимателей, кто работает на общей системе налогообложения (ОСНО).

1. В конце 2016 года Конституционный суд признал незаконным рассчитывать дополнительный пенсионный платеж без учета предпринимательских расходов ИП на ОСНО. В результате в статье 430 НК РФ в отношении таких предпринимателей указано, что база для расчета должна учитывать доходы за минусом профессиональных вычетов, т.е. доказанных расходов.

Однако для аналогичной ситуации с УСН Доходы минус расходы порядок расчета остался прежним – учитывают все полученные доходы, а расходы вычитать нельзя. Это, конечно, несправедливо для предпринимателей на разных режимах.

2. В феврале 2017 года Арбитражный суд Волго-Вятского округа решил, что вывод, сделанный Конституционным судом в отношении предпринимателей на ОСНО, должен распространяться и на режим УСН Доходы минус расходы. Суд отказал Пенсионному фонду в аналогичном иске взыскать с предпринимателя 1% со всех полученных доходов без учета расхода.

Возможно, в скором времени в Налоговый кодекс внесут соответствующие изменения и ИП на УСН Доходы минус расходы станут рассчитывать взносы только с разницы, а не со всех доходов. А пока что доходы для этого определяются так (статья 430 НК РФ).

Если предприниматель работает на разных системах налогообложения, то для расчета суммируется выручка от всех видов деятельности.

Как подготовить платежку для оплаты

Раньше скачать бланк квитанции на оплату страховых взносов в ПФР можно было на самом сайте Пенсионного фонда. Но, как мы уже говорили, пенсионные взносы ИП в 2017 году за себя собирает налоговая инспекция. Куда платить страховые взносы и где подготовить платежный документ для уплаты?

Реквизиты для уплаты страховых взносов в ИФНС по месту учета индивидуального предпринимателя можно узнать в самой налоговой инспекции. В каждой из них есть свои доски объявлений, где указано, как оплатить взносы за ИП.

Но есть и другой вариант – использовать сервис для подготовки платежных документов на сайте ФНС . Многие бизнесмены уже знакомы с этой программой, которая помогает подготовить квитанции и поручения для уплаты налогов. Теперь здесь можно оформить и документы на страховые взносы ИП 2017.

Реквизиты для уплаты страховых взносов в этом случае будут заполнены автоматически, просто следуйте подсказкам формы для заполнения. Главное – правильно выбрать свою инспекцию и указать верный КБК.

Оплатить страховые взносы ИП в 2017 году за себя можно через сервис ФНС.

В 2017 году фиксированный платеж и дополнительный 1% платят на новые КБК (коды бюджетной классификации:

  • 182 1 02 02140 06 1200 160 – 1% для доходов свыше 300 000 рублей, полученных в 2016 году (срок уплаты не позднее 1 апреля 2017 года);
  • 182 1 02 02140 06 1110 160 – обязательное пенсионное страхование за себя;
  • 182 1 02 02103 08 1013 160 – обязательное медицинское страхование за себя;

Подведем итоги:

  1. Страховые взносы в ПФР в 2017 году для ИП за себя больше не платят. Платежи на обязательное пенсионное и медицинское страхование должны поступать в налоговую инспекцию, где предприниматель стоит на учете.
  2. Минимальный фиксированный размер страховых взносов ИП за себя в 2017 году равен 27 990 рублей. Если вы зарегистрированы в статусе предпринимателя не весь календарный год, то эта сумму пересчитывается с учетом тех месяцев и дней, когда вы этот статус имели.
  3. Сроки уплаты страховых взносов не изменились – не позднее 31 декабря текущего года для фиксированного взноса и не позднее 1 апреля 2018 года для уплаты дополнительного взноса (1% от доходов свыше 300 000 рублей).
  4. Отчетность по взносам сдают в налоговую инспекцию только те ИП, у которых есть работники, принятые по трудовым или гражданско-правовым договорам. В Пенсионный фонд в 2017 году для ИП без работников тоже отчитываться не надо, а вот предприниматели-работодатели должны, кроме ежеквартального расчета по взносам в ИФНС, каждый месяц сдавать в ПФР форму СЗВ-М.