Контакты
Главная / Заявления

Как можно открыть синтетический счет. Аналитический счет

Аналитические счета - это счета бухгалтерского учета, которые предназначены для детализации и конкретизации информации о наличии, состоянии и движении средств и их источников, отражаемой на синтетических счетах.

Аналитические счета также предназначены для аналитической оценки хозяйственно-экономической деятельности организации.

А учет по аналитическим счетам называется аналитическим учетом.

Отметим, что аналитические счета – это счета третьего, четвертого … порядка, которые детализировано характеризируют стоимостные, количественные показатели бухгалтерского учета.

То есть операции в аналитическом учете осуществляется в денежном и количественном выражении.

На основании определения синтетического и аналитического учета можно утверждать, что аналитический учет детализирует синтетический учет.

Нормативное регулирование

Информация о том, какие аналитические показатели должны иметь синтетические счета указано в Плане счетов и инструкции по его применению (утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н).

План счетов аналитического учёта

Современный план счетов представляет собой многоуровневую иерархию, которая строится на увязке счетов и субсчетов.

В зависимости от специфики деятельности предприятия разработанный для ведения бухучета план счетов может включать определенное количество уровней, а также необходимое число субсчетов, открытых к каждому счету.

В современных бухгалтерских программах количество доступных к созданию субсчетов и уровней вложенности не ограничивается.

Когда необходимо открывать аналитические счета

Открытие аналитических счетов необходимо в тех случаях, когда требуется детализация ведения учёта в разрезе, например, видов топлива, сотрудников, товарно-материальных ценностей и других направлений ведения учёта.

Главное условие при работе с аналитическими счетами - должно соблюдаться соответствие оборотов и остатков.

Назначение и преимущества аналитических счетов

Аналитический счет используется для подробной детализации хозяйственных средств и других активов, которые используются на предприятии. Аналитические счета открываются исключительно в качестве дополнения к синтетическим счетам. Современные бухгалтеры ведут аналитический учет в разрезе регистров второго, третьего, четвертого и пятого порядка.

Работа с аналитическими счетами обладает определенными преимуществами:

    Значительно упрощает ведение бухгалтерского учета.

    Позволяет внедрить хорошо структурированную иерархию счетов в зависимости от их назначения, целей и признаков.

    Позволяет создать эффективную систему бухгалтерского учета.

Функции аналитических счетов

Аналитические счета используются для детализации информации.

В зависимости от специализации предприятия учет может вестись в разрезе трудовых и денежных измерителей, натуральных показателей, отдельных операций, обязательств или видов имущества.

Примером синтетического счета, по которому ведется большое количество аналитических счетов- счёт «Запасы» и 41 «Товары» .

Также распространённым примером считается счёт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» .

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета он разбивается на следующие субсчета:

    41.01- товары на складах организации;

    41.02 - товары в розничной торговле;

    41.03 - тара под товаром и порожняя;

      41.04 «Покупные изделия» - субсчет бухгалтерского учета;

      Ткань х/б, ситец, фланель - аналитический счет.

    Таким образом, аналитическим счетом в этом случае будет характеристика и обозначение вида имущества.

    Система аналитических счетов

    Система ведения аналитического учёта предполагает детализированный учет по движению активов (оприходование и выбытие активов) в денежном эквиваленте и в натуральном выражении.

    При этом в программу заносится максимально возможный объем информации, чтобы можно было проводить анализ хозяйственной деятельности фирмы и осуществлять контроль за правильностью ведения аналитического учета.

    Аналитический счет несмотря на детализирующую функцию, позволяет группировать и обобщать данные, которые отражены на синтетических счетах.

    Отметим, что открытие аналитического счета возможно и целесообразно только к сложному счету синтетического учета.

    Виды аналитических счетов бухгалтерского учета

    Аналитические счета, которые используются в бухгалтерском учете, можно разделить на два вида:

    1. Количественно-суммовые аналитические счета. При использовании этих счетов кроме денежного эквивалента ведёт количественный учет, к примеру, обозначает количество ТМЦ, оприходованных на склад.

    2. Аналитические счета. На суммовых аналитических счетах используется учет исключительно в денежном эквиваленте.

    Отметим, что количественный, а также ведущийся параллельно с ним аналитический учет должны быть организованы таким образом, чтобы показатели по ним совпадали в итоговом значении и позволяли осуществлять взаимный контроль.

    Оборотная ведомость по аналитическим счетам. Принцип формирования

    Принцип формирования оборотной ведомости по аналитическим счетам такой же, как и при формировании сводного документа по одному или нескольким счетам синтетического типа.

    В оборотную ведомость вносятся остатки и обороты по счетам за выбранный .

    В зависимости от ставящихся задач бухгалтерия может сформировать ведомость в разрезе аналитического или синтетического счета.

    Исходные данные для заполнения оборотных ведомостей берутся с бухгалтерских счетов, по которым в отчётном периоде зафиксировано какое-то движение активов или пассивов.

    В итоге, созданный документ состоит из трех пар граф, в которых содержится вся необходимая информация, а именно:

      Начальное и конечное сальдо по каждому выбранному счету.

      Обороты за выставленный отчетный период.

    Каждая графа содержит две колонки, которые называются .

    Таким образом, в сформированной оборотной ведомости содержатся итоговые остатки по кредиту или дебету (сальдо), обороты по кредиту и дебету, а также наименование счёта.

    При этом при правильном ведении учета обеспечивается равенство итоговых сумм в колонках каждой пары.

    Порядок и сроки формирования ведомостей

    Порядок и сроки формирования ведомостей регламентируются установленным документооборотом организации и законодательными актами.

    Чаще всего для составления аналитических отчетов используется период - календарный месяц.

    Оборотные ведомости по аналитическому учету могут иметь различную форму.

    К ним, например, относятся отчеты кладовщиков - материально ответственных лиц, товарные отчеты, и т.д.

    Контроль за правильностью ведения синтетического и аналитического учета

    Основополагающим учетным регистром контроля правильности отображения записей по бухгалтерским счетам является оборотная сальдовая ведомость.

    Данный документ представляет собой группировку данных по счетам бухгалтерского учета, включая субсчета, с указанием их наименования, итоговых остатков на начало периода, оборотов за период (по активу и пассиву счетов), итоговой суммы на заданную дату.

    При этом оборотная сальдовая ведомость может составляться за любой временной промежуток: как за день, так и за месяц, квартал, полный и неполный год.

    Для формирования бухгалтерского баланса берутся данные оборотной ведомости за отчетный период.

    Отметим, что оборотная сальдовая ведомость должна удовлетворять главному принципу - равенства.

    То есть итоговые сальдо по дебету и кредиту бухгалтерского счета должны быть равны между собой.

    Взаимная связь между синтетическим и аналитическим учетом

    Факты, свидетельствующие о взаимосвязи аналитического учета и синтетического учета:

      Основой для записей обоих видах учета является один и тот же документ.

      Аналитика является дополнительной детализированной характеристикой к синтетическому учету.

      Итоговая сумма оборотов по аналитическим счетам равна итоговому обороту по синтетическому счету, объединяющему детализированную аналитику.

    Отображение синтетического и аналитического учета в отчетности организации

    Ведение бухгалтерского учета с помощью использования двойной записи на счетах бухгалтерского учета по утвержденному организацией рабочему плану счетов является обязанностью предприятия.

    При этом, обороты и итоги синтетического учета отражаются в Главной книге.

    А Главная книга является основным документом для составления бухгалтерской отчетности, в том числе бухгалтерского баланса.

    Ведение аналитического учета находит свое отображение в разнообразных учетных регистрах: карточках о движении имущества, накопительных ведомостях и прочей отчетной документации.

    Итоги

    В заключение можно сделать следующие выводы. Аналитический учет является детализацией для синтетического учета. Данные аналитического и синтетического учета используются для составления бухгалтерской отчетности. На основании информации, отраженной на бухгалтерских счетах, осуществляется анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.


    Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

    Аналитический счет: подробности для бухгалтера

    • Обновлены годовые формы бухгалтерской отчетности

      Кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счетов 0 101 000 00 ... кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счетов 0 103 00 000 ... кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счетов 0 105 00 000 ... кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счетов 0 204 21 000 ... оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счетов 0 204 52 000 ...

    • Анализ изменений, внесенных в Инструкцию № 191н

      Прошлых лет (показатели по соответствующим аналитическим счетам счета 1 210 02 000 ... , работ, услуг) (показатели по соответствующим аналитическим счетам счета 1 210 02 000 ... ожидаемых доходов, числящихся на соответствующих аналитических счетах счета 0 401 40 000 ... 01.01.2019 на соответствующих аналитических счетах счета 0 401 40 000 ...) не изменились, а показатели по аналитическим счетам, включенным в указанные строки, изменились...

    • Изменения в Инструкции №174н. Новые бухгалтерские проводки бюджетного учета

      ... «Основные средства – предметы лизинга» и аналитические счета к ней: 0 101 (41 ... ». Введены новая группа счета и аналитические счета к ней: 0 106 90 ...

    • Составляем квартальные формы отчетности за 2019 год

      Резервов предстоящих расходов номера соответствующих аналитических счетов указываются с учетом кодов классификации... расходов, учитываемые по соответствующему коду аналитического счета бухгалтерского учета по состоянию на...

    • Разъяснения по представлению бюджетной отчетности в 2018 году

      Бюджетном учете в корреспонденции с аналитическим счетом бюджетного учета 1 14 00000 ... января 2018 года по соответствующим аналитическим счетам счета 0 401 40 000 ...

    • Изменения в Едином плане счетов и в инструкции по его применению

      Но и обороты по соответствующим аналитическим счетам санкционирования расходов, сформированные в отчетном... текущим (очередным) финансовым годом, на аналитические счета соответственно на текущий, первый год... текущего финансового года по соответствующим аналитическим счетам санкционирования расходов, сформированным в отчетном...

    • Учет доходов учреждений в свете последних изменений в КОСГУ

      РФ. Далее рассмотрим, какие аналитические счета нужно предусмотреть в учетной политике... поступлениям от бюджетов» (по соответствующим аналитическим счетам») (код 150 КОСГУ); 0 ... операций с активами» (по соответствующим аналитическим счетам») (код 170 КОСГУ); 0 ... по доходам и соответствующие им аналитические счета бухгалтерского учета, применяемые в... коды КОСГУ и соответствующие им аналитические счета, применяемые при расчетах по... операции с применением новых аналитических счетов по учету расчетов по...

    • Учет доходов и расходов в бюджетном учреждении

      Бюджетное учреждение отражает на соответствующих аналитических счетах учета счета 504.00 «Сметные... (доходов) учреждения отражаются по дебету аналитических счетов учета счета 507.00.000 ...

    • Изменен Единый план счетов

      Счет применяется в разрезе следующих аналитических счетов: Номер счета Название счета... его применение не предусмотрено. Детализация аналитических счетов по расчетам. Согласно изменениям, ... отражении доходов, расходов, резервов (соответствующие аналитические счета счетов 40110, 40120, 40140, ... изъятия» Примечание. Наименование приведенных аналитических счетов привязано к определенной статье (подстатье... 20800, 20900, 30200) детализированы новыми аналитическими счетами; 3) добавлены счета для отражения...

    • Проводим проверку достоверности показателей форм бюджетной отчетности

      ... » 1. Несоответствие остатков по соответствующим аналитическим счетам учета расчетов по платежам в... дебетовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счетов 0 101 00 000 ... кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счетов 0 101 00 000 ...

    • Применение СГС «Аренда» в образовательном учреждении

      Условным арендным платежам обособляются новым аналитическим счетом учета – 0 205 35 000 ... 000 0 302 24 000 * Аналитический счет определяется по видам арендуемого имущества... 451 0 302 24 730 * Аналитический счет определяется по видам арендуемого имущества... отношений будут отражаться на соответствующих аналитических счетах: 10 «Санкционирование по текущему финансовому... аренде добавлены новые синтетические и аналитические счета, которые в ближайшем времени мы...

    • Порядок заполнения бухгалтерского баланса по общей форме. Пример

      Активы" = Дт 08 (аналитический счет учета расходов на нематериальные поисковые... активы" = Дт 08 (аналитический счет учета расходов на материальные поисковые... займам" (аналитические счета учета долгосрочных финансовых вложений), - Кт 59 (аналитический счет учета резерва... займам" (аналитические счета учета краткосрочных финансовых вложений), - Кт 59 (аналитический счет учета резерва... субсчет "Депозитные счета" (аналитические счета учета финансовых вложений). Строка 1260 ...

    • В Инструкцию № 157н вносятся изменения

      Год показатели (остатки) по соответствующим аналитическим счетам учета бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных... текущим (очередным) финансовым годом, на аналитические счета санкционирования расходов: показатели по санкционированию...

    • Обзор изменений в бухгалтерской (бюджетной) отчетности

      Данных по дебетовым оборотам соответствующих аналитических счетов счета 0 401 10 130 ... графе 1 проставляется номер соответствующих аналитических счетов счета 0 401 10 130 ... дебетовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 0 111 40 000 ...

    • Особенности учета налоговых обязательств

      Разрезе финансовых периодов на соответствующих аналитических счетах санкционирования расходов счета 50200000 «Обязательства...

    Мы уже знаем, что счета бывают активные и пассивные. В этом уроке мы разберем, что такое синтетический и аналитический учет, а также понятие «субсчет». Счета по степени детализации и способу группировки подразделяются на синтетические и аналитические.Синтетические счета — счета бухгалтерского учета, предназначенные для учета информации о составе и движении однородных групп, хоз. средств организации, их источников и хоз. процессов, в обобщенном виде. Учет происходиттолько в денежном измерении. Синтетические счета являются балансовыми , т.е. по их данным заполняется бух. баланс.

    Синтетические счета дают обобщенную информацию о объекте учета.

    К синтетическим счетам относятся 10 «Материалы», 01 «Основные средства», 80 «Уставный капитал»…

    Синтетические счета называют счетами 1-го порядка. Счета 2го порядка — это субсчета.

    Субсчета

    Субсчет занимает промежуточное место между синтетическими и аналитическими счетами. Учет на этих счетах ведется в натуральных и денежных измерениях. Субсчет — это несколько объединенных аналитических счетов, они отражаются в плане счетов, но организация может сама вводить свои субсчета, объединять их или исключать.

    Посмотрим на примере счета 10 «Материалы».

    Тоже самое представим графически.


    Аналитические счета

    Аналитические счета — более подробные, детализированные счета, учет на них производится как в денежном, так и в натуральном выражении.

    Аналитические счета открываются к синтетическим и расшифровывают и детализируют их. Аналитические счета — счета 3-го, 4-го и других порядков.

    Правило: Остатки и обороты синтетического счета = остаткам и оборотам всех аналитических счетов, открытых в дополнение к синтетическому счету.

    Рассмотрим взаимосвязь синтетических и аналитических счетов на примере:

    1. Доска на сумму 30 тыс. руб.

    2. Брус на сумму 25 тыс. руб.

    Сальдо — 55 тыс. руб.

    В течение месяца были оприходованы материалы на склад на сумму:

    доска — 40 тыс. руб.

    брус — 35 тыс. руб

    картон — 65 тыс. руб.

    Итого 140 тыс. руб.

    Отпущено материалов со склада на сумму:

    доска — 65 тыс. руб.

    брус — 40 тыс. руб.

    картон — 45 тыс. руб.

    Итого: 150 тыс. руб.

    Синтетический учет:

    Счет 10 «Материалы»

    Мы видим сколько материалов было принято и отпущено со склада, но мы не знаем какие это материалы, для этого нам потребуются данные аналитического учета.

    Аналитический учет:

    Счет 10 «Материалы»

    Синтетический учет – это учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведётся на синтетических счетах бухгалтерского учёта.

    Основная особенность синтетического учёта заключается в его обобщённости, отсутствии разделения на конкретные характеристики средств.

    Синтетическими счетами называются счета бухгалтерского учёта, по которым ведётся учет имущества, обязательств и хозяйственных процессов в самом обобщенном виде. Такие показатели содержатся в счетах синтетического учёта и необходимы для общего представления о наличии и движении средств и их источников (основных средств, сырья, материалов, топлива, затрат на производство, денежных средств в кассе предприятия и на счетах в банке, уставного фонда и т. п.).

    Примерами синтетических счетов бухгалтерского учёта служат: 01 – "Основные средства", 04 – "Нематериальные активы", 10 – "Материалы" и др.

    Отметим, что синтетический учёт ведётся исключительно в денежном выражении.

    Данные синтетического учёта находят своё развитие (детализацию) в аналитическом учёте. Таким образом, можно сказать что, синтетический учёт – обобщённое отображение информации о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, их источников и хозяйственных процессов в денежном измерении.

    Ведётся синтетический учёт на основе синтетических счетов бухгалтерского учёта.

    Регистры синтетического учёта

    Отражая операции в бухгалтерском учете, компания фиксирует их в регистрах синтетического и аналитического учета. Собственно эти два составляющих – синтетический и аналитический учет, – дополняя друг друга, и образуют конечную систему бухучета на предприятии.

    Регистрами синтетического учёта являются: , книга «Журнал-Главная», журналы-ордера.

    Каким образом ведется синтетический учет

    Синтетический учет ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н). Приведенный в Плане счетов бухгалтерский счет является инструментом ведения синтетического счета, который показывает обобщенную информацию об объектах учета.

    Каждая операция фиксируется в учете компании с помощью двойной записи, то есть по дебету и кредиту сразу двух счетов.

    Остаток, сформировавшийся в результате такой записи по тому или иному счету, используемому согласно плану счетов бухучета для отражения определенных действий или событий, и есть элемент синтетического учета. Это всегда общая информация, показывающая стоимостной эквивалент конкретного показателя. Например, счет 10 «Материалы» отражает движение ТМЦ, принадлежащих компании. Дебетовое по этому счету показывает остаток таких ценностей на определенную дату. К данному счету могут использоваться субсчета, распределяющие все материалы по видам: сырье и материалы, комплектующие изделия, топливо, запчасти, инвентарь, спецодежда и прочие. В то же время все перечисленные ТМЦ могут находиться на разных складах, принадлежащих одной компании, и это также будет отражено в учете. Данная детальная информация видна в аналитике счета .

    Другой пример: по расчетам за приобретение товаров, услуг или работ организацией синтетический учет ведется по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» . Тут, как следует из самого названия счета, компания отражает собственные обязательства перед контрагентом или же, напротив, его обязательства перед компанией. Аналитический учет в данном случае будет представлять из себя записи в разрезе каждого конкретного контрагента, отражение перечисленных авансов и окончательных сумм оплаты, а также сами факты получения товаров, работ или услуг.

    Взаимосвязь синтетического и аналитического учета

    Так как данные аналитического учета раскрывают и детализируют информацию, отраженную на синтетическом счете, то суммированные аналитические данные должны быть равны итоговому показателю синтетического счета. То есть, данные аналитического учёта должны соответствовать данным соответствующего синтетического счета: оборотам и остаткам по счетам синтетического учёта. В этом и заключается их взаимосвязь.

    Эта взаимосвязь объясняется тем, что:

      по своей структуре и синтетические, и аналитические счета состоят из двух частей – дебета и кредита счета. И по этим счетам отражаются остатки (сальдо) счета и обороты по счету;

      итоги оборотов и сальдо по аналитическим счетам всегда равны оборотам и сальдо по синтетическому счету, который объединяет эти аналитические счета;

      все хозяйственные операции отображаются на этих аналитических счетах на основании одних и тех же первичных документов и по такой же стороне счета, по которой отражена запись на синтетическом счете;

      на аналитических счетах отражаются такие же качественно однородные объекты учета, что и на синтетических счетах, но по более детализированным экономическим признакам;

      если на синтетическом счете показываются активы (имущество, и т.д.), то и на относящихся к этому синтетическому счету аналитических счетах отражаются те же активы; и наоборот: если на синтетическом счете показаны капитал и обязательства, то и на детализирующих его аналитических счетах отражаются аналогичные объекты бухгалтерского учета;

      аналитические счета не участвуют в корреспонденции с другими счетами. Корреспонденция счетов проявляется только через синтетический счет, объединяющий аналитические счета.

    Итак, поскольку информация аналитического учета, в конечном счете, формирует данные синтетического учета, то вполне очевидна их взаимосвязь: суммы показателей по данным аналитики всегда соответствует общим показателям синтетического учета. Исключений из этого правила быть не может.

    И наоборот, если остатки по аналитическим и синтетическим счетам оказались по какой-то причине не равны, то этот факт будет свидетельствовать о допущенной ошибке в учете.

    Таким образом, требование о безусловном соответствии данных синтетического и аналитического учета может, в том числе, играть роль и проверочного инструмента в вопросе правильности ведения бухгалтерского учета в организации в целом.

    Пример:

    Равенство данных синтетического и аналитического учета можно показать на примере счета 70.

    Кредитовое сальдо счета 70 по данным бухгалтерского учета организации на 31.12.2018 составляет 500 000 рублей.

    Данные аналитического учета по счету 70 на эту же дату следующие:

    Работник

    Сумма (руб.)
    Работник №1 200 000
    Работник №2 100 000
    Работник №3 200 000
    Итого: 500 000

    Как видно из Таблицы, итоговая сумма данных аналитического учета соответствует сальдо синтетического счета (500 000 руб.).


    Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

    Синтетический учет (синтетический счет): подробности для бухгалтера

    • Бухучет в продуктовом магазине

      Операций, которое должно вестись на синтетических счетах бухучета. Аналитический учет осуществляется на... операциях с ним в рамках синтетических счетов. На практике взаимодействие таких методов... данных, полученных из аналитических счетов. Синтетические счета распределяют остатки на аналитических счетах... дебетовые размеры оборота, полученные по синтетическому счету 90 «продажи». Их конечные суммы...

    • Правильный бухучет канцтоваров

      Приобретенных канцелярских принадлежностей на определенные синтетические счета. Но существуют общие правила, следование... приобретенных канцелярских принадлежностей на определенные синтетические счета. Но существуют общие правила, следование... МПЗ», пп. 2,5,6. Синтетические счета для бухучета канцтоваров. Поступающие в...

    • Разукрупнение здания

      Аналитический учет основных средств. Данные синтетического учета не меняются. Снимать и ставить...

    • Обзор изменений в бухгалтерском учете бюджетных организаций с 2016 года

      Разрядах 1 – 17 номера счета синтетического учета рабочего плана счетов ставятся нули...

    • Особенности составления бюджетной отчетности за полугодие и девять месяцев

      Оборотами и остатками по регистрам синтетического учета; на основе плановых (прогнозных) и...

    • Организация работы бухгалтерии оператора связи

      Контроль тождества данных аналитического и синтетического учета, подготовку оборотно-сальдовой ведомости к...

    • Как выявить и пресечь хищения в гостинице?

      И безопасно поставленным аналитическим и синтетическим учетом по счету 62 «Расчеты с...

    • Ответственность за искажение показателей бюджетной отчетности

      Оборотами и остатками по регистрам синтетического учета; на основании показателей форм бюджетной...

    • Положение о внутреннем финансовом контроле

      Задолженности; сверка аналитического учета с синтетическим учетом (оборотная ведомость); проверка фактического наличия...

    • Заполняем сведения по дебиторской и кредиторской задолженности

      Учитываемая по соответствующему коду синтетического счета бухгалтерского учета по состоянию на... коду счета» * = Итого по синтетическому счету * Итоговое значение по строкам «Итого... строке «Итого по синтетическому счету» – недопустимо Сумма строк «Итого по синтетическому счету» * = Всего * ... Сумма показателей строк «Итого по синтетическому счету» не соответствует... коду счета», «Итого по коду синтетического счета». *** Размер устанавливается учредителем с...

    • Изменения в Инструкции № 157н: учет нефинансовых активов

      Содержит код группы синтетического счета и аналитический код вида синтетического счета объекта учета. В... плана счетов по аналитическим группам синтетического счета (п. 37 Инструкции № 157н в... счете, содержащем аналитические коды группы синтетического счета: 10 «Непроизведенные активы – недвижимое имущество... аналитические коды вида синтетического счета: Код группы Аналитический код вида синтетического счета 10, 20 ...

    • В Инструкцию № 157н вносятся изменения

      Доходам» по аналитическим группам синтетического счета объектов учета. Согласно внесенным... содержащем аналитический код группы синтетического счета 60 «Расчеты по страховым... содержащем аналитический код группы синтетического счета 10 «Расчеты по авансам... и соответствующий аналитический код вида синтетического счета финансовых активов. Приказом № ... добавлен аналитический код вида синтетического счета 1 «Расчеты по оплате... содержащем аналитический код группы синтетического счета 60 «Расчеты по авансам...

    • Учет доходов учреждений в свете последних изменений в КОСГУ

      Расчетов по доходам используются следующие синтетические счета: 0 205 00 000 «Расчеты... и автономного учреждений к указанным синтетическим счетам по доходам, а также порядок... До начала действия Приказа № 255н синтетический счет 0 205 00 000 включал... счете 209 00 000 Данный синтетический счет применяется для формирования в денежном...

    • Об изменениях в Инструкции № 157н

      Хранении». Скорректирована группировка аналитических кодов синтетического счета. Согласно п. 37 Инструкции № 157н... осуществляется по следующим аналитическим группам синтетического счета Единого плана счетов: 1. По... по соответствующему аналитическому коду вида синтетического счета объекта учета: 41 «Права пользования... 000 по соответствующим аналитическим группам синтетического счета объекта учета: 10 «Обесценение недвижимого...

    • Когда ОС становится товаром?

      От других оборотных активов. Специального синтетического счета для учета представленных активов План... План счетов бухгалтерского учета дополнительные синтетические счета, используя свободные номера счетов. С... субсчетами к уже имеющимся синтетическим счетам все намного проще. Субсчета, предусмотренные... составили 480 000 руб. К синтетическому счету 01 «Основные средства» организацией открыты...

    Введение

    В современных условиях происходит ускорение процессов экономической интеграции, получают быстрое развитие новейшие технологии и методики, в том числе и в области бухгалтерского учета. Российская Федерация активно участвует в этих преобразованиях, разрабатывая новые учетные правила, стандарты и положения, приближенные к международным стандартам финансовой отчетности.

    Постепенный переход отечественной системы учета и отчетности на международные стандарты способствует росту иностранных инвестиций в Россию, а в более широком плане - ускорению реформирования нашей экономики в соответствии с генеральной стратегией развития страны.

    Рыночные отношения обуславливают объективную необходимость повышение роли бухгалтерского учета в управлении предприятием. Для принятия оперативных и тактических решений по управлению предприятием в условиях постоянно меняющейся рыночной конъюнктуры и развивающейся конкуренции товаропроизводителей необходима своевременная достоверная и аналитическая информация.

    Бухгалтерский учет - основное звено формирования экономической политики, является важным механизмом управления процессами обращения капитала и производственно-хозяйственной деятельностью организации, занимает сбором и специализацией учетной информации.

    Бухгалтерский учет служит для наблюдения и контроля за хозяйственной деятельностью предприятий, учреждений, организаций и их объединений.

    Данные бухгалтерского учета должны быть точными и строго обоснованными. Только в этом случае можно получить объективные показатели деятельности организации, а также использовать их в качестве доказательств при решении спорных вопросов с работниками и другими предприятиями, организациями, учреждениями.

    Задание 1

    1) Открыть счета синтетического и аналитического учета по данным баланса завода "Маяк" и ведомости остатков по счету "Материалы" и записать в них остатки на 01.03.200x г.

    Баланс завода "Маяк" на 1.03.200х г. _

    Наименование

    Наименование

    Основные средства

    Уставной капитал

    Материалы

    Краткосрочные кредиты банка

    Основное производство

    Расчеты с поставщиками

    Расчетный счет

    Ведомость остатков по счету "Материалы" на 01.03.200х г.

    2) Составить журнал операций за март 200х г. по приведенным данным завода "Маяк сделать в нем разметку корреспондирующих счетов.

    Журнал хозяйственных операций завода Маяк за март

    Документ и краткое содержание операций

    корр. счетов

    Платежное требование № 43 от 26.02.2008г. и приходный ордер № 1 от 01.03.2008г.

    Приняты на склад поступившие от поставщика:

    • - каменный уголь 240т. По 17р
    • - мазут 110т по 22р.

    На основании требования № 1-10 от 03.03.2008г. отпущены со склада в производство:

    каменный уголь 260 т. По 17р.

    мазут 90т. по 22р.

    Согласно выписке из расчетного счета от 05.03.2008г. перечислено в погашение задолженности поставщикам

    На основании приходного кассового ордера № 3 от 09.03.2008г. получено с расчетного счета на хозяйственные расходы

    На основании расходного кассового ордера № 4 от 10.03.2008г. выдано завхозу Ежову В.Г. под отчет

    Согласно требованию № 13-36 от 18.03.2008г. отпущено со склада в производство:

    каменный уголь 140 т. по 17р.

    На основании накладной № 1-3 от 20.03.2008г. возвращен не использованный в производстве мазут 5 т. по 22р.

    На основании накладной № 19-30 от 25-30. 03.2008г. сданы на склад выпущенные из производства готовые изделия

    Синтетические счета

    «Материалы»

    Счет 60 -А- П

    «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

    Счет 71 А- П

    «Расчеты с подотчетными лицами»
    • 1) 6500
    • 7) 110
    • 2) 6400
    • 6) 2380

    Оборот 6610

    Оборот 8780

    Оборот - 8980

    Оборот -6500

    Оборотно-сальдовая ведомость по счетам бухгалтерского учета за Март

    Наименование счетов

    Сальдо на 01.03.

    Оборот за март

    Сальдо на 01.04

    Основные средства

    Материалы

    Основное производство

    Готовая продукция

    Расчетный счет

    Расчеты с поставщиками и подрядчиками

    Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

    Расчеты с подотчетными лицами

    Уставный капитал

    Оборотная ведомость по аналитическому счету 10 «Материалы»

    Аналитические счета

    ООО «Старт

    4) На основании оборотной ведомости по синтетическим счетам составить баланс завода «Маяк» на 1 апреля

    Код показателя

    На начало отчетного года

    На конец отчетного периода

    I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

    Нематериальные активы

    Основные средства

    Незавершенное строительство

    Доходные вложения в материальные ценности

    Долгосрочные финансовые вложения

    Отложенные налоговые активы

    Прочие внеоборотные активы

    Итого по разделу I

    II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

    в том числе:

    сырье, материалы и другие аналогичные ценности

    затраты в незавершенном производстве

    готовая продукция и товары для перепродажи

    товары отгруженные

    расходы будущих периодов

    прочие запасы и затраты

    Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

    Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

    Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

    в том числе покупатели и заказчики

    Краткосрочные финансовые вложения

    Денежные средства

    в том числе касса

    расчетный счет

    Прочие оборотные активы

    Итого по разделу II

    форма 0710001 с. 2

    Код показателя

    На начало отчетного периода

    На конец отчетного периода

    III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

    Уставный капитал

    Добавочный капитал

    Резервный капитал

    в том числе:

    резервы, образованные в соответствии с законодательством

    резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

    Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

    Итого по разделу III

    IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

    Займы и кредиты

    Отложенные налоговые обязательства

    Прочие долгосрочные обязательства

    Итого по разделу IV

    V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

    Займы и кредиты

    Кредиторская задолженность

    в том числе:

    поставщики и подрядчики

    задолженность перед персоналом организации

    задолженность перед государственными внебюджетными фондами

    задолженность по налогам и сборам

    прочие кредиторы

    Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

    Доходы будущих периодов

    Резервы предстоящих расходов

    Прочие краткосрочные обязательства

    Итого по разделу V

    СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

    Арендованные основные средства

    в том числе по лизингу

    Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

    Товары, принятые на комиссию

    Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов

    Обеспечения обязательств и платежей полученные

    Обеспечения обязательств и платежей выданные

    Износ жилищного фонда

    Нематериальные активы, полученные в пользование

    Ситуация 1:

    На дату приобретения облигации:

    Дт 58 «Финансовые вложения» субсчет 2 «Долговые ценные бумаги» Кт 51 «Расчетные счета»- 8900р. - на сумму денежных средств, уплаченных за облигацию

    Ежегодно в момент выплаты процентов по облигациям:

    Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кт 91 «Прочие доходы и расходы» - 1500р. на сумму причитающего к получению дохода (10000*15%)

    Дт 51 Кт 76 - 1500р. на сумму полученных процентов

    Если учетной политикой организации установлено, что стоимость приобретенных долговых ценных бумаг доводится до их номинальной стоимости равномерно в течении срока их обращения, то ежегодно необходимо будет составлять следующие бухгалтерские записи:

    Дт 58 «Финансовые вложения» субсчет 2 «Долговые ценные бумаги» Кт 91 «Прочие доходы и расходы» - 110р. - часть разницы между номинальной и покупной стоимостью облигаций (10000-8900)/10лет =110р.

    Через 7 лет в балансе покупателя цена купленной облигации будет равна 8900 + 110*7= 9670р.

    На дату погашения облигации:

    Дт 76 Кт 91/1 - 10000р. - на сумму причитающихся к получению денежных средств по погашенной облигации

    Дт 91/2 Кт 58/2 - 10000р. - на сумму стоимости погашенной облигации

    Дт 51 Кт 76 - 10000р. - на сумму стоимости денежных средств, полученных по погашению облигации

    Ситуация 2:

    На дату приобретения акции:

    Дт 58 «Финансовые вложения» субсчет 1 «Паи и акции» Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»- 15000р. - задолженность по оплате акции

    Дт 76 Кт 51 «Расчетные счета» - 15000р. - на сумму денежных средств, перечисленных в счет оплаты акции

    Ежегодно в момент выплаты процентов по акции:

    Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кт 91 «Прочие доходы и расходы» - 2000р. на сумму причитающего к получению дохода (10000*20%)

    Дт 51 Кт 76 - 2000р. на сумму полученных процентов

    Через пять лет акция в балансе будет отражена по рыночной стоимости.

    Акции относят к финансовым вложениям, по которым может определятся текущая рыночная стоимость. Для отражения текущей рыночной стоимости акции в отчетности на дату ее составления производят корректировку их оценки на предыдущую отчетную дату. Результаты корректировки отражают на счетах 58 «Финансовые вложения» и 91 «Прочие доходы и расходы».

    В настоящее время система нормативного регулирования бухгалтерского учета включает в себя нормативные акты и документы четырех уровней:

    • 1 уровень системы - Федеральный закон «О бухгалтерском учете», иные федеральные законы, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ по вопросам бухгалтерского учета
    • 2 уровень системы - Положения по бухгалтерскому учету (далее - ПБУ), устанавливающие основные нормы и принципы бухгалтерского учета, методы оценки активов, обязательств, требования к составу и содержанию показателей бухгалтерской отчетности, методологические основы организации учета различных видов активов и др.;
    • 3 уровень системы - методические указания (типовые указания и рекомендации) по ведению учета, подробно раскрывающие конкретные способы и правила ведения бухгалтерского учета применительно к соответствующим ПБУ, другие аналогичные документы, например План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению;
    • 4 уровень системы - рабочие документы конкретной организации (учетная политика организации, рабочий план счетов, график документооборота и т.п.).

    Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Инструкцией ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в РФ» . В соответствии с этим документом организация независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банка.

    Положении состоит из следующих разделов: общие положения; прием, и выдача наличных денег и оформление кассовых документов; ведение кассовой книги и хранение денег; ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины.

    В Положении «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» приведены приложения:

    • -«Приложение №1. Признаки платежеспособности банкнот и монеты Банка России»;
    • -«Приложение №2. Рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке»;
    • -«Приложение №3. Единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий»;
    • -«Приложение №4. Акт ревизии наличных денежных средств».

    Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации , определяет что безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации (филиалы) и/или Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов. Положением определяется порядок расчетов по платежным поручениям, по аккредитивам, расчеты с чеками, расчеты по платежным требованиям, расчеты инкассовыми поручениями.

    В положении указано что списание денежных средств со счета осуществляется по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством и/или договором между банком и клиентом.

    Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом России по согласованию с Центробанком России и Минфином России.

    В настоящее время формы документов утверждены постановлением Госкомстата России «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (в редакции изменений и дополнений). К ним отнесены «Приходный кассовый ордер» (Форма № КО-1), «Расходный кассовый ордер» (Форма № КО-2), «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов» (Форма № КО-3), «Кассовая книга» (форма № КО- 4) и «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств» (форма № КО-5).

    Денежные средства на предприятии находятся в кассе в виде наличных денег и на счетах в банках.

    В соответствии с Порядком ведения кассовых операций руководители организаций обязаны оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. Для ведения кассовых операций в штате предприятия должна быть предусмотрена должность кассира. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей.

    Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассе во время совершения операций - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к работе, воспрещается.

    Оприходование наличных денежных средств в кассу организации производится в следующих случаях:

    • - при снятии денежных средств со счетов в учреждении банка;
    • - от платных потребителей, покупателей, заказчиков за оказанные работы, услуги и реализованные товары;
    • - от подотчетных лиц в погашение остатка наличных денег, полученных под отчет;
    • - от работников организации в погашение причиненного материального ущерба, погашение выданных займов и ссуд за реализованные товары и услуги и др.

    Прием наличных денег оформляется «Приходными кассовыми ордерами», подписываемыми главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя организации.

    Выдача наличных денежных средств из кассы организации может производиться в следующих случаях:

    • - на выплату заработной платы, пособий по социальному страхованию, других видов пособий, стипендий, вознаграждений физическим лицам;
    • - под отчет на хозяйственные и операционные расходы и на командировочные расходы;
    • - по решению руководителя организации в возмещение расходов, понесенных работником организации, на выплату ссуд, займов и другие подобные цели и др.;

    Выдача наличных денег из касс организаций производится по «Расходным кассовым ордерам» или надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными.

    Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц на это уполномоченных. Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам.

    Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.

    В приходных и расходных кассовых ордерах должны быть указаны основание для их составления и перечислены прилагаемые к ним документы. Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.

    Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).

    Наличные деньги, полученные в банке для оплаты труда, не использованные в трехдневный срок, а также всю денежную наличность, превышающую установленный лимит хранения наличных денег, предприятие обязано сдать в обслуживающее учреждение банка. Кассир предприятия выписывает объявление на взнос наличных денег, в котором указывает источник образования вносимых средств (выручка за работы и услуги, невыданная заработная плата и т.п.). Учреждение банка выдает кассиру квитанцию на принятые суммы, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера.

    В соответствии с Планом счетов (Инструкцией по применению плана счетов) синтетический наличия и движения денежных средств и денежных документов ведется на активном счете 50 «Касса». По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации. К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета: 50-1 «Касса организации»; 50-2 «Операционная касса»; 50-3 «Денежные документы» и др.

    На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету касса должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения наличной иностранной валюты.

    На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

    На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

    Если организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты (например, субсчет 50-4 «Касса в иностранной валюте»). Наличная иностранная валюта может выдаваться на командировочные и представительские расходы.

    Типовые корреспонденции счетов при расчетах наличными денежными средствами по дебету счета 50 приведены в таблице 1 (Приложения 1), по кредиту счета 50 в таблице 2 (Приложения 1).

    Сразу же после получения и выдачи денег по каждому ордеру или заменяющему его документы кассир делает записи в кассовой книге ф. КО- 4, которая предназначена для учета движения наличных денег.

    Предприятие ведет только одну кассовую книгу. Она должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. На последней странице кассовой книги указывают количество пронумерованных страниц, заверяемое подписями руководителя и главного бухгалтера.

    Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копировальную бумагу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и сумму по платежным ведомостям на оплату труда на оплату труда, не списанную в расход. Второй отрывной лист (отчет кассира - копия записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными документами кассир передает в бухгалтерию по расписку в кассовой книге.

    Бухгалтерская обработка отчета кассира производится бухгалтерией предприятия и заключается в тщательной проверке правильности оформления приходных и расходных кассовых документов, соответствия записей в отчете данным приложенных к нему документов, соответствия записей в отчете данным приложенных к нему документов, подсчетов итогов операций за день и остатков на начало и конец рабочего дня. Также сверяют суммы полученных и сданных наличных денег в учреждения банка по расчетному счету. После проверки кассового отчета в специальной графе проставляют номера корреспондирующих счетов. После проверки отчета кассира делается запись в журнал- ордер № 1, причем каждому отчету в журнале отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале- ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов. Итоги журнала - ордера переносятся в конце месяца в Главную книгу.

    Помимо денежных средств, предприятия могут хранить в кассе денежные документы: марки государственных пошлин, путевки в санатории и дома отдыха, собственные акции, выкупленные у акционеров, извещения о денежных переводах и т.д. Денежные документы учитываются на отдельном субсчете 50-3 «Денежные документы». Аналитический учет этих ценностей ведется по их видам.

    Схема документооборота по учету денежных средств в кассе, принятая на предприятии, представлена на рисунке 1.

    Рисунок 1 - Документооборот по учету денежных средств в кассе

    Таблица 1 - Схема записей хозяйственных операций по счету 50 «Касса» Дебет Кредит

    Сальдо на 14.11.09г.

    Поступили денежные средства с расчетного счета

    Выдана из кассы заработная плата по ведомости за июль

    Поступила выручка от покупателей

    Выдан подотчет снабженцу Козыреву А.В.

    Возврат неиспользованных подотчетных сумм

    Сдана выручка на расчетный счет

    Оборот по дебету

    Оборот по кредиту

    Сальдо на 15.11.09г.

    При отражении поступления денежных средств в кассу организации делаются следующие бухгалтерские записи:

    Дебет счета 50 «Касса»

    Кредит счетов 51 «Расчетные счета», 62 Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и др.

    Выдача денег оформляется одной из следующих проводок:

    Дебет счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

    Кредит счета 50 «Касса».

    Порядком ведения кассовых операций предусмотрены внезапные ревизии кассы с полным пересчетом денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе, в сроки, установленные руководителем предприятия. Ревизию кассы проводит инвентаризационная комиссия предприятия, назначенная приказом по предприятию. Члены комиссии в присутствии кассира проверяют наличие полистным пересчетом всех денег, находящихся в кассе, квитанции на сданные для хранения ценности, ценные бумаги, чековые книжки и бланки строгой отчетности, а также ведение кассовой книги и порядок хранения денег. Результаты инвентаризации оформляют «Актом о проверке наличных денежных средств кассы» по форме утвержденной постановлением Госкомстата России. Акт составляется в трех экземплярах при проверке наличных денежных средств с участием представителя контролирующей организации (налогового инспектора), а в случае проверки наличных денежных средств со стороны администрации организации, где работает кассир - операционист (продавец, официант, приемщик заказов) - в двух экземплярах. Один экземпляр акта передается в контролирующую организацию, второй - в бухгалтерию проверяемой организации, третий - остается у материально ответственного лица, принявшего денежные средства на ответственное хранение. Если будет установлена недостача или излишек денег, кассир представляет комиссии письменное объяснение.

    Выявленные при инвентаризации излишки зачисляют в доход предприятия и приходуют (дебет счета 50 «Касса» кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы»).

    Недостачу относят на виновное лицо (дебет счета 94, кредит счета 50; дебет субсчета 73-2, кредит счета 94) и удерживают с него (дебет счета 50,70, кредит субсчета 73-2).

    Денежные расчеты со сторонними предприятиями и учреждениями организации, как правило, осуществляют в виде безналичных платежей. Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации или ЦБ РФ по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством.

    Банки открывают организациям расчетные, текущие, валютные и другие счета. Движение денежных средств на расчетном счете организации состоит из двух основных стадий:

    • - стадии поступления (зачисления) денежных средств на расчетный счет, в результате чего происходит увеличение суммы денежных средств на расчетном счете организации;
    • - стадии списания (перечисления) денежных средств с расчетного счет, в результате чего происходит уменьшение суммы денежных средств на расчетном счете организации.

    Синтетический учет наличия и движения денежных средств в рублях на расчетном счете организации, открытом в учреждении банка, ведется на активном счете 51 «Расчетные счета» (Приложение А). По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление (зачисление) денежных средств на расчетный счет организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание (перечисление) денежных средств с расчетного счета организации.

    При осуществлении безналичных расчетов по расчетному счету, как правило, используются платежные поручения. Списание денежных средств со счета осуществляется по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством и (или) договором между банком и организацией.

    Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Выписки банка по расчетному счету выдаются лицам, уполномоченным на их получение руководителем организации по согласованию с главным бухгалтером. При списании банком денежных средств организации за расчетно - кассовое обслуживание и другие услуги к выписке банка должны прилагаться мемориальные ордера по списанным суммам. Выписка банка по расчетному счету представляет собой регистр аналитического учета и служит основанием для записей на счетах бухгалтерского учета. При поступлении выписки банка главный бухгалтер (бухгалтер) проверяет правильность записей по расчетному счету на основании приложенных к ней документов.

    Выписки банка и документы номеруют таким образом, чтобы на выписке и на документах, к ним прилагаемых к ней, был один и тот же номер. Затем на выписке бухгалтером проставляется против каждой операции номер корреспондирующего счета для использования на следующих этапах учетной работы. Если к выписке банка не приложены оправдательные денежно-расчетные документы (платежные поручения, мемориальные ордера банка и т.д.), то указанные в ней суммы запрещается принимать к учету.

    Выписки из банка должны храниться с платежными документами о поступлении и расходовании денежных средств.

    Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям»).

    Выписка из лицевого счета клиента- это документ, информирующий о текущем состоянии расчетного счета организации.

    Наличные деньги из кассы банк принимает на расчетный счет предприятия по объявлению - письменному приказу владельца счета. Объявление заполняется в одном экземпляре, в нем обязательно указывают источник вносимых денег (выручка за услуги, депонированная заработная плата и др.). На принятые суммы банк выдает квитанцию, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списания денежных средств в кассе.

    Кредитная организация осуществляет списание денежных средств по распоряжению владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством. В бесспорном порядке банк может списать денежные средства по решению суда, по требованию налоговой инспекции об уплате налоговых недоимок и пеней, начисленных по результатам проверки. При недостаточности денежных средств для удовлетворения всех предъявленных к нему требований средства списываются по мере их поступления в очередности, установленной законодательством.

    Наличные деньги с расчетного счета предприятия на оплату труда, пособий по листкам нетрудоспособности, премий, на командировочные, представительские и хозяйственные расходы, на приобретение горюче- смазочных материалов банк выдает на основании чеков. Денежный чек представляет собой распоряжение предприятия банку выдать указанную сумму наличных денег с его расчетного счета.

    Все операции по списанию денежных средств с расчетного счета банк проводит с согласия владельца или на основании его приказов (документов установленной формы) в календарной последовательности возникновения обязательств. При этом денежные средства списываются со счета на основании расчетных документов. Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или электронного платежного документа:

    • - распоряжение плательщика (клиента или кредитной организации) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;
    • - распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

    Схема документооборота по учету денежных средств на расчетном счете, принятая на предприятии, представлена на рисунке 2.

    Рисунок 2 - Документооборот по учету денежных средств на расчетном счете

    При наличии у организации нескольких расчетных счетов аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

    Синтетический учет ведется в журнале - ордере № 2. Журнал- ордер № 2 состоит из журнала - ордера № 2 для учета операций по кредиту счета 51, и ведомости 2 для учета операций по дебету счета 51. Типовые корреспонденции по дебету счета 51 приведены в таблице 1 (Приложение 2), по кредиту счета 51 в таблице 2 (Приложение 2).

    Таблица 2 - Схема записей хозяйственных операций по счету 51 «Расчетный счет» за ноябрь 2009 г.

    Уплаченные с расчетного счета налоги и сборы в бюджет в бухгалтерии оформляются проводкой:

    Дт 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»

    Кт 51 «Расчетный счет».

    На уплату с расчетного счета единого социального налога составляется проводка:

    Дт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

    Кт 51 «Расчетный счет».

    Поскольку выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевою счета организации, открываемого ей банком, списывая с расчетного счета сумму в соответствии с распоряжением организации, банк отражает их по дебету счета, а зачисляя на расчетный счет - по кредиту. То есть происходит зеркальное отражение операции, так как банк по отношению к организации является дебитором.

    Заключение

    В новых условиях у предприятия возрастает необходимость активнее использовать бухгалтерский учет, чтобы контролировать и совершенствовать свою работу.

    Для предприятий важнейшей задачей на сегодняшний день является контроль, правильное использование, приумножение денежных средств. От успешности решения этой задачи во многом зависит платежеспособность организации, своевременность и полнота расчетов с поставщиками и покупателями, укрепление платежной дисциплины и эффективное использование финансовых ресурсов.

    Бухгалтерский учет - основное звено формирования экономической политики, инструмент бизнеса, один из главных механизмов управления процессами производства и продажей продукции - способствует совершенствованию организации производства, оперативного и долгосрочного планирования, прогнозирования и анализа хозяйственной деятельности.

    Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в стоимостном выражении об активах, обстоятельствах, доходах и расходах организации и их изменений, формирующуюся путем сплошного, непрерывного, документального отражения всех хозяйственных операций.

    В бухгалтерском учете отражаются все виды операции, вызывающие его движение, поэтому его необходимо вести постоянно, с охватом всех без исключения хозяйственных операций по движению имущества.

    Список литературы

    • 1 Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» [Текст] // Собрание законодательства Российской Федерации, 1996. - №48, ст.5369. (в ред. от 03.11.2006).
    • 2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ № 94 от 31.10.2000г.
    • 3. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, утверждено ЦБ РФ 3 октября 2002 г. № 2-П [Текст] // Вестник Банка России, 2002. - №74. (в ред. от 22.01.2008г.).
    • 4. Письмо Центрального банка РФ от 4 октября 1993 г. № 18 «Об утверждении Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» [Текст] // Экономика и жизнь, 1993. - №42, 43.
    • 5. Безруких Н.Д. Бакаев А.С. Бухгалтерский учет: Учебник. - 4-е издание. Перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2006 - 719с.
    • 6. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ -ДАНА, 2007 - 476с.
    • 7. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов. - М.: - Вузовский учебник, 2008 - 525с.
    • 8. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: ИНФРА -М, 2008 - 592с.
    • 9. Камышанов П.И. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для студентов. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: Омега -Л, 2006 - 656с.

    Синтетический учет представляет собой учет обобщенных дан­ных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета в денежном (стоимостном) выражении.

    Синтетические счета являются счетами первого порядка и в ПСБУ обозначены двузначными номерами от 01 до 99 включительно.

    К синтетическим счетам относятся: 01 «Основные средства»; 10 «Материалы»; 43 «Готовая продукция» и т.д.

    Всего в ПСБУ предусмотрено использование 62 синтетических счетов. Неиспользуемые в настоящее время номера счетов оставлены как резервные.

    Распределение синтетических счетов по трем видам можно представить в табл. 1.1:

    Таблица 1.1

    Тип счета Порядковые номера счетов
    Активные счета 01, 03, 04, 07, 08, 09, 10, 11, 15, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 40, 41, 43, 44, 45, 46, 50, 51, 52, 55, 57, 58, 81, 94, 97
    Пассивные счета 02, 05, 14. 42, 59, 63, 66, 67, 70, 80, 82, 83, 86, 96,98
    Активно-пассивные счета 16, 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76, 77, 79, 84, 90, 91,99

    Субсчета являются счетами второго порядка и открываются к синтетическим счетам для группировки информации, записанной на счете.

    Примеры субсчетов: 08-1 «Приобретение земельных участков»; 10-5 «Запасные части»; 41-4 «Покупные изделия»; 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» и т.д.

    В отличие от синтетических счетов организация может уточнять содержание субсчетов, приведенных в ПСБУ, исключать или объе­динять их, а также вводить дополнительные субсчета.

    Аналитический учет ведется в дополнение к соответствующим счетам и субсчетам синтетического учета, обеспечивая более детальное раскрытие информации об имуществе, обязательствах и хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета. Аналитический учет осуществляется в двух измерителях: денежном (стоимостном) и натуральном (количественном). Аналитические счета являются счетами третьего порядка.

    Синтетические счета, не требующие ведения аналитического учета, называются простыми.

    Синтетические счета, требующие ведения аналитического учета, называются сложными.

    Рассмотреть взаимосвязь между синтетическим счетом, его суб­счетами и аналитическими счетами можно на примере счета 10 «Материалы» в таблице 1.2:

    Таблица 1.2

    Из таблицы 1.2 видно, что несколько аналитических счетов составляют один субсчет, а несколько субсчетов - один синтетический счет.

    Схема детализации данных бухгалтерского учета

    на счете 10 «Материалы»

    1 порядок - синтетические счета

    счет 10 «Материалы» - 7800 единиц

    2 порядок - субсчет а

    10-1 «Сырье и материалы» - 10-3 «Топливо» - 6300 единиц

    1500 единиц

    3 порядок - аналитические счета

    - краска 25 кг х 30 ед. = 750 ед. - диз. топливо 200 л х 12 ед. =2400 ед.

    Кафель 10м х 45 ед.=450ед. -гвозди 60 кг х 5 ед.= 300 ед.

    Уголь 2 т х1725 ед.=3450ед. - бензин 30л х 15 ед. = 450 ед.

    Отражение хозяйственных операций на синтетических и аналитических счетах бухгалтерского учета называется систематической записью (регистрацией).

    Кроме синтетических счетов и субсчетов в ПСБУ предусмотрены счета, в которых хозяйственные операции отражают не двойной, а простой записью в дебет или кредит одного счета. Такие счета называются забалансовыми и служат для учета материальных ценностей, не принадлежащих организации.

    В ПСБУ насчитывается 11 таких счетов. Сальдо забалансовых счетов не включается в бухгалтерский баланс.

    Вопросы для самопроверки:

    1. Дайте определение синтетического учета.

    2. Дайте определение аналитического учета.

    3. Какая взаимосвязь между синтетическим счетом и счетами аналитического учета, открытыми в его развитие?

    Значение этих терминов надо знать:

    Синтетический учет. Синтетический счет. Аналитический учет. Счет аналитического учета. Объект аналитического учета.

    Задачи для самостоятельной работы:

    Задача 1

    1. Откройте счета синтетического учета по балансу на 01.05.20__ г.

    Баланс на 01.05.20__ г.

    2. Откройте счета аналитического учета на 01.05.20__ г. по условию:

    1) к синтетическому счету 10 «Материалы» открыть аналитические счета:

    а) доска сосновая 45 м 3 по цене 10 руб. на общую сумму450 руб.;

    б) клей столярный 100 кг. По цене 0,50 руб. на общую сумму50 руб.;

    Доска сосновая

    Дебет Кредит

    2) к синтетическому счету 60 «Расчеты с поставщиками» открыть аналитические счета:

    а) лесопильный завод - остаток кредиторской задолженности - 450 руб.;

    б) химический завод - остаток кредиторской задолженности - 50 руб.

    3. Составьте корреспонденцию счетов в журнале хозяйственных операций. Определите суммы для аналитических операций.

    Журнал хозяйственных операций за май 20__ г.

    № п/п Содержание хозяйственной операции Сумма, Руб. Корреспонденция счетов
    Дебет Кредит
    всего Доска сосновая 36 м; Клей столярный 80 кг 400=
    всего От лесопильного завода доски сосновые 95 м; От химического завода клей столярный 300 кг 1 100=
    Перечислено с расчетного счета поставщи­кам, всего Лесопильному заводу 1 400 руб. Химическому заводу 200 руб. 1 600
    Со склада в производство отпущены материалы, всего Доска сосновая 74 м 3 Клей столярный 120 кг 800=
    5. Получены материалы от поставщиков, всего От лесопильного завода доски сосновые 80 м 3 От химического завода клей столярный 200 кг 900=
    Всего

    4. Запишите операции по счетам синтетического и аналитического учета. Определите обороты и конечные сальдо на аналитических и синтетических счетах.

    5. Составьте оборотные ведомости по аналитическим счетам:

    1) Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету 60 «Расчеты с поставщиками» суммовой формы:

    2) Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету 10 «Материалы» количественно-суммовой формы:

    6. Составьте оборотную ведомость по синтетическим счетам по форме:

    Номера счетов Сальдо на 01.05.20 г. Обороты за май Сальдо на 01.06.20__ г.
    Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет кредит
    Итого