Главная / Заявления

Налоговая декларация по налогу на прибыль пример. Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

Декларация отражает финансовую деятельность организации, показывает ее прибыль или убыток. В ней указываются доходы и произведенные расходы. В декларации также отражаются имеющиеся у предприятия льготы и скидки, а также другая информация. Инспекция на основании этого документа отслеживает своевременность уплаты налога и его величину.

Налоговый отчет может сдаваться двумя способами : удаленно , через специальные программы, или лично в инспекцию на бумажном носителе (если в компании работает менее 100 человек).

Налоговая ставка составляет 20% . Если расходы превышают доходы, т.е. у организации отсутствует прибыль, сдается нулевая декларация.

Декларацию подают:

все отечественные компании, не занимающиеся игорным бизнесом и находящиеся на ОСНО;
компании, выплачивающие юридическим лицам дивиденды или проценты по ценным бумагам (вид налогообложения не играет роли);
компании, находящиеся на УСН или ЕСХН, но при этом получающие доходы по государственным облигациям и другим ценным бумагам (только с этой прибыли);
иностранные организации с представительствами в России;
компании, входящие в состав консолидированных групп налогоплательщиков.

Сроки сдачи и форма в 2018 году

Расчет налога производится по окончанию налогового периода – одного календарного года. Годовая декларация за предыдущий год подается до 28 марта.

Также предусмотрены отчетные периоды, после завершения которых в государственную казну перечисляются авансовые платежи и сдается отчетность.

Таким периодом считается квартал либо, если организация определяет налог исходя из полученной прибыли, месяц. Законодательство установлено, что 28 число месяца, следующего за отчетным, является последним днем подачи декларации. Если дата попадает на выходной или праздничный день, срок сдачи сдвигается вперед на количество праздничных или выходных дней.

Декларация состоит из 35 листов , однако большинству организаций не нужно заполнять их все, достаточно только 5 страниц. Документ заполняется нарастающим итогом . Показатели учитываются в полных рублях. Значения меньше 50 копеек не учитываются, больше – округляются.

Всегда заполняются: титульный лист, подраздел 1.1., лист 02 и два приложения к нему. Другие страницы предоставляются при необходимости.

Титульный лист

В титульном листе заполняются:

Сведения об организации: наименование, ОКВЭД, ИНН, КПП, контактный телефон. Если после заполнения названия организации остались пустые строчки, в них ставится прочерк.
Сведения о налоговом органе, в который сдается декларация (наименование, адрес).
Год, код налогового (отчетного) периода. Коды отчетных периодов различаются в зависимости от периодичности перечисления авансовых платежей. Компании, у которых отчетный периодом является квартал, используют следующие кода: 21, 31, 33 и 34. Первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год соответственно.
Организации, перечисляющие авансы ежемесячно, последовательно применяют коды 35-46, где 35 – это первый месяц, а 46 – год.
Номер корректировки. Если декларация подается впервые, ставится 0. При необходимости внесения изменений в этом же отчетном(налоговом) периоде нумеруются 001, 002 и т.д.
Количество страниц в документе и дата.
Если декларация подается через представителя, заполняются сведения о нем.

Раздел 1

В первом подразделе в строке 010 указывается код ОКТМО. В строках 030 и 060 указываются КБК.

Налоговая ставка – 20% является общей, однако деньги распределяются по двум бюджетам: федеральному и региональному

В строках 040 и 070 указывается сумма налога, которую нужно доплатить. При этом учитываются уже перечисленные авансовые платежи.

Например : годовая прибыль предприятия составила 2 160 000 рублей. В декларации за 9 месяцев была указана прибыль – 1 550 000 руб.

Рассчитаем сумму налога в бюджеты. Прибыль, с которой налог не исчислялся :

2 160 000 – 1 550 000 = 610 000 руб.

В федеральный бюджет уплачивается:

610 000 * 2% = 12 200 руб.

В региональный бюджет уплачивается:

610 000 * 18% = 109 800 руб.

Подраздел 2 предназначен для компаний, перечисляющих авансы каждый месяц. В строке 001 проставляется квартал. Дальше суммы платежей конкретизируется по месяцам квартала и по источнику получения. Строки 120-140 отражают авансовые платежи в федеральную казну, строки 220-240 — в региональную.

Подраздел 3 необходим компаниям, получающим дивиденды. В строке 010 проставляется значение 1. Заполняются коды ОКТМО и КБК. В строках 01-21 проставляются даты уплаты налога (дается один день, после получения дохода), а в графах напротив — его сумма.

Лист 02

Поля 010-040 учитывают все доходы и расходы, связанные с реализацией и нет.

Строка 050 применяется для отражения убытков. Строка 060 показывает прибыль (доходы минус расходы), а в поле 070 указываются доходы, которые можно из нее исключить (при наличии).

Также в этом листе в строках 080-110 заполняются сведения, в зависимости от специфики деятельности организации: наличие льгот, убытков, уменьшающих налоговую базу, необлагаемые доходы. В строках 140-170 заполняется размер налоговых ставок. А в строках 180-200 — сумма налога за весь период.

Затем вписывается авансовый платеж предыдущего периода (заполняется по предыдущей декларации) и определяется сумма к доплате. Возвращаясь к примеру, получается, что организация за год получила прибыль 2 160 000 руб., исходя из ставки в 20%, налог за год составит 432 000 руб. По итогам 9 месяцев в бюджет был уплачен авансовый платеж в размере:

1 550 000 * 20% = 310 000 руб.

Соответственно в бюджет осталось доплатить:

430 000 – 310 000 = 120 000 руб.

Приложения 1 и 2 к листу детализируют доходы и расходы. Сначала в приложении 1 в строке 010 указывается общая выручка от реализации, затем в строках 011-014 она расписывается более подробно. В заключении заполняются внереализационные доходы. Аналогично заполняется приложение по расходам.

Приложение 3 заполняется при доходах от продажи амортизируемого имущества, непогашенной дебиторской задолженности, земли, купленной с начала 2007 года до окончания 2011 года, а также организации, несущие расходы по обслуживанию производства.

Приложение 4 заполняется при наличии неперенесенного убытка . Приложения 5 и 6 заполняют компании, имеющие обособленные подразделения или состоящие в консолидированных группах налогоплательщика соответственно.

Лист 03

Применяется налоговыми агентами, показывает исчисляемый налог с дивидендов . Основание для заполнения является решение акционеров (если их несколько, заполняются несколько разделов).

Раздел А. Вначале необходимо отметить является ли налоговый агент эмитентом. Затем указывается вид дохода, а также код периода, из титульного листа. Отражается год, за который были выплаты.

В строках 001 и 010 указываются суммарные дивиденды (Д1) . В поле 020 показывается доход, выплачивающийся российским компаниям. Поля 021-024 детализируют предыдущий показатель по ставке налога. При наличии других источников выплат физические лица, иностранные компании, заполняются поля 030-070.

Строка 081 отражает доход, с которого рассчитывается налог (Д2) . В строке 080 к ней добавляется доход, не учитываемый в налогообложении (ставка 0%). Для заполнения строк 090, 091 и 092 используют формулы :

Д1 — Д2 = 090

023 / 001 * 090 = 091

021 / 001 * 090 = 092

Строка 091 * 13% = строка 100

В строках 110 и 120 указываются уже выплаченные суммы дивидендов в предыдущих или текущем периодах соответственно.

Раздел В является детализацией к разделу А и заполняется по каждому источнику выплат. Поле 060 — сумма дохода, поле 070 – налог с него.

В разделе Б отражается сумма дохода и исчисленный налог с нее по государственным ценным бумагам.

Лист 04

Предназначен для компаний, получающих доходы, в виде дивидендов по государственным или частным ценным бумагам. Они облагаются по ставкам 15%, 13%, 9% и 0%. В соответствующем поле выбирается нужный код. При наличии дохода от разных видов ценных бумаг заполняются несколько листов .

Строка 010 показывает общую сумму дохода. По строке 020 указывается доход, который может уменьшить налоговую базу. По виду дивидендов определяется налоговая ставка (030). Строка 040 – сумма налога.

Поля 050 и 060 используют при наличии доходов от доли в иностранных компаниях («Вид дохода» — 4), здесь отражаются суммы, выплаченные за пределами РФ в предыдущих и настоящем отчетном периодах.

Строка 070 показывает сумму налога за предыдущие отчетные периоды, строка 080 – за текущий квартал.

Лист 05

При наличии у компании операций с ценными бумагами, которые учитываются в особом порядке, заполняется лист 05. Выбирается код, отражающий суть операции. Коды «1» и «2» не используются профессиональными участники РЦБ.

Поле 010 – сумма дохода от выбытия с разбивкой по строкам 011-014. Поле 020 — расходы с детализацией по строкам 021-024. Они учитываются по стоимости приобретения ценной бумаги. Поле 040 — прибыль. Корректировка прибыли проводится по строке 050. Итоговый результат отражается в строке 060.

Если у организации имеется убыток, который может уменьшить налоговую базу, он прописывается в поле 080. В строке 100 налоговая база корректируется с учетом этого показателя.

Лист 06

Заполняют только НПФ . Поле 010 показывает их суммарные доходы. Поля 020-110 конкретизируют их по отдельным видам.

В строке 120 указывается сумма размещаемых НПФ пенсионных резервов. В эту сумму также включаются остатки страховых резервов, имеющиеся у организации на начало 2002 года.

По строке 130 (сумма строк 140-180) проходит сумма прибыли, получаемая с процентов за размещение денежных средств, ценных бумаг, учитываемая исходя из ставки рефинансирования ЦБ.

При расчете из строк 200 и 220 исключаются прочие расходы. По строке 190 отражаются расходы, произведенные в связи с размещением резервов.

Строки 200 и 210 учитывают расходы, произведенные при реализации или выбытии ценных бумаг, обращающихся или необращающихся на РЦБ соответственно. Строка 220 отражает расходы, понесенные при реализации других проектов.

Строка 230 НПФ указывает процент отчислений от дохода, который он использует для уставной деятельности. По строкам 240, 241 и 242 отражаются суммы отчислений на формирование имущества (сумма строк 250-320).

Прибыль, получаемая фондом от операций с ценными бумагами, показывается по 330 строке (обращаемые на РЦБ) или по 350 строке (необращаемые на РЦБ). Прибыль от других инвестиций указывается в строке 390.

Поля 340, 360 и 400 отражают суммы, которые можно исключить из прибыли. Если в строке 330, 350, 390 получился убыток, налоговая база признается равной «0».

Прибыль, полученная от размещения государственных (муниципальных) ценных бумаг, указывается в строках 370 и 380.

Затем подсчитываются налоговые базы отдельно по видам прибыли, это строки 410, 450 и 490. В строке 530 указывает конечный результат для исчисления налога.

По строкам 460-480 и 500-520 отражаются суммы убытков за прошлый, текущий и будущий периоды соответственно.

Лист 07

Предназначен для некоммерческих благотворительных организа ций . Они отчитываются по целевому использованию выделенных средств. Не учитываются государственные субсидии и бюджетные ассигнования.

В графе 1 проставляются коды полученных средств. Дата получения средств и срок использования отражаются в графах 2-5. Учитываются поступления предыдущих периодов, которые были использованы не полностью.

Сумма имущества, средств, срок использования, которых не истек, указывается в графах 3-6.

В столбце 4 показывается сумма средств, использованных по целевому назначению. При наличии средств, использованных не по назначению либо вовсе не использованных, заполняется графа 7. Они учитываются в состав внереализационных доходов.

Лист 08

Заполняется, к огда у предприятия есть взаимозависимые контрагенты, и цены по сделкам ни же рыночных . Чтобы избежать заниженной прибыли и проверок налоговой, компания может самостоятельно корректировать налоговую базу.

Раздел также позволяет отображать симметричные (при увеличении дохода увеличиваются расходы) и обратные корректировки. На каждое исправление заполняется отдельный лист, даже если контрагент один.

При заполнении отражается соответствующий код корректировки. Если речь идет о самостоятельных или симметричных корректировках, необходимо приложить пояснительную записку, которая позволит идентифицировать сделку.

код страны регистрации;
регистрационный номер в стране регистрации (заполняется, если контрагент – иностранная компания);
наименование.

В строках 010-040 указывается сумма корректировки. Строки 010 и 020 – это доходы от реализации и внереализационные соответственно. Строки 030-040 – расходы. Если корректировка ведет к увеличению показателя, в графе «Признак» ставится 1, если к уменьшению – 0. Строка 050 – это итог, сумма четырех предыдущих строк.

По строке 050 указывается расчетная величина корректировки, исчисленная как сумма числовых значений заполненных строк 010-040 (по модулю).

Строки 060 и 070 отражают доходы и расходы от выбытия (при операциях с ценными бумагами). Признак проставляется аналогично. В строке 080 подводится итог (060 + 070).

Лист 09

В разделе А данного листа заполняются сведения о контролируемой иностранной организации :

номер, указанный в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях;
полное наименование;
код страны регистрации;
регистрационный номер и дата регистрации (в поле 7);
код налогоплательщика;
адрес;
доля участия в прибыли этой компании;
льготы по налогообложению (если есть).

Раздел Б1 предназначен для компаний, попадающих под пп. 1 п. 1 ст. 309.1. НК РФ . Проставляется номер контролируемой компании, идентичный листу А. Затем указывается цифровой код валюты (по финансовой отчетности).

Строка 010 показывает общую прибыль до налогообложения. Строка 020 отражает сумму корректировки этой прибыли. По строкам 021-023 показываются суммы дивидендов, идущие в уменьшении прибыли. В строках 024-032 отражаются доходы и расходы, которые не влияют на налоговую базу.

Строка 040 (скорректированная прибыль) = стр. 010 – стр. 020

Поле 050 показывает убыток, поле 060 – налоговую базу (040 – 050). Если в итоге получается отрицательное значение, в декларации ставится «0». Показатели в строках 010-060 заполняются в валюте.

Строка 070 отображает величину налоговой базы в пересчете на российскую валюту. Сумма налога указывается в строке 090.

Раздел Б2 предназначен для компаний, попадающих под пп. 2 п. 1 ст. 309.1. НК РФ . Заполняется аналогично.

Такая декларация сдается в упрощенном виде в листе 02, в его приложениях заполняются только ИНН и КПП организации, налоговая ставка и номер страницы. В остальных графах ставятся прочерки. Если у организации были доходы и расходы, но нет чистой прибыли, декларация заполняется в обычном порядке и «нулевой» называется лишь условно.

Возможные штрафы за непредоставление

За непредоставление или несвоевременное представление декларации полагается административная ответственность . По решению суда может быть наложен штраф на должностное лицо от 300 до 500 руб . На организацию накладывается штраф 5% от суммы налога за все месяца просрочки (даже за неполный месяц).

Наложенный штраф не может быть меньше 1000 рублей. Верхний предел — 30% от суммы налога. Если просрочка превысила 180 дней, за каждый следующий месяц дополнительно начисляется штраф в размере 10% от суммы налога. Учет ведется в рабочих днях.

Привлечь организацию к ответственности можно даже в случае нарушения сроков на один день и даже при подаче «нулевой» декларации.

Про особенности заполнения можно дополнительно узнать из видео:

Пример правильной декларации по налогу на прибыль в 2017 году, скачать бесплатно в excel новый актуальный бланк. Что нового появилось в декларации, что нужно не забыть при заполнении? Скачать заполненный образец и бланк можно в этой статье.

4 раза в год организация на классическом налоговом режиме заполняют декларацию по налогу на прибыль. С начала 2017 года заполнение нужно проводить с использованием новой формы, утвержденной приказом ММВ-7-3/572@ от 19.10.16. Скачать бланк декларации по прибыли и образец заполнения за 2016 год можно в статье бесплатно в формате excel.

Новая форма декларации учитывает ряд изменений, которые введены с начала 2015г., в том числе повышение ставки по доходам в форме дивидендов до 13 процентов, введение на московской территории торгового сбора и другие нововведения.

Ряд листов претерпели изменения, введены новые поля, удалены поля, потерявшие актуальность. Кроме того, в новом бланке появились два новых листа 08 и 09.

Новая форма декларации по налогу на прибыль 2017 бланк — .

Особенности декларирования доходов организацией на ОСН:

декларацию можно заполнить на бумажном носителе, если средний показатель работников менее 100, иначе заполнение и подача производятся в электронном формате. Электронный и бумажный формат приложены к приказу ФНС;
подавать в ФНС декларацию нужно 4 раза в год — за 1кв., за 6мес. (полугодие), за 9мес., за год, первые три периода являются отчетными, последний — налоговым;
место подачи — налоговое отделение по месту нахождения на учете организации, при наличии подразделений обособленных декларация также сдается по месту их расположения;
заполненный бланк сдается в ФНС в течение 28 дней по завершению отчетного периода, до 28 марта включительно за налоговый;
при оформлении следует руководствоваться Порядком заполнения, который приложен к указанному выше приказу ФНС.

Образец заполнения за 2016 год

В новом бланке декларации, действующей с 2017 года, следует заполнять только те листы, содержание которых имеет отношение к налогоплательщику. Обязательными можно назвать титульный лист, лист 02 с двумя первыми приложениями, а также раздел 1.1. При уплате авансов каждый месяц заполняется также раздел 1.2.

Помимо указанных, бланк декларации по налогу на прибыль содержит множество других листов для отражения различной информации. Организация должна выбрать необходимые листы.

Процедуру заполнения следует проводить следующим образом:

при необходимости вносятся необходимые данные в прил.3,4 и 5 листа 02;
при необходимости оформляются листы с 03 по 07;
всеми юрлицами распределяются доходы и расходы в двух первых приложениях листа 02;
при наличии данных в листах 03 и 04 заполняется разд.1.3;
показанные данные переносятся в лист 02 для расчета налога на прибыль к доплате или уменьшению;
результаты расчетов переносятся из листа 02 в разделы 1.1 и 1.2, первый заполняется только при уплате квартальных и ежемесячных платежей, второй только при уплате ежемесячных авансов;
заполняется титульный лист декларации сведениями об организации, месте подаче, составе декларации и лице, предоставляющим бланк декларации по прибыли в ФНС.

Ниже приведен заполненный образец декларации для организации, платящей налог на прибыль, за 2016 год. Срок сдачи бланка — до 28 марта 2017 года включительно.

Налоговая декларация по налогу на прибыль: обзор понятия налоговой декларации – 5 главных вопросов + порядок сдачи документа в уполномоченный орган + анализ унифицированной формы бланка декларации + образец за 2018 год.

Российское законодательство предусматривает для юридических лиц уплату налога на прибыль от деятельности организации. Данный сбор составляет значительную часть бюджета страны.

Но предприятия должны не только уплатить налоги от полученного дохода, но и так же составить своего рода отчет обо всех финансовых операциях, проводимых в период функционирования компании.

Как правильно должна быть составлена налоговая декларация по налогу на прибыль и в какие сроки ее нужно подавать, проанализируем прямо сейчас.

Что такое налоговая декларация по налогу на прибыль?

Ни для кого не секрет, что прибыль – это ожидаемый исход деятельности каждого предприятия. Она является разницей между затратами компании и полученным ею доходом.

Но получение прибыли является не только мечтой каждого предпринимателя. Прибыльность — это еще и фактор, обязующий организации . Такое утверждение обосновано главой 25 Налогового Кодекса Российской Федерации (https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165 ).

Также этот закон содержит информацию о том, что все юридические лица на территории России обязуются подавать в Федеральную налоговую службу документ, на основании которого будет исчисляться .

Таким документом является налоговая декларация по налогу на прибыль .

1. Кто должен предоставлять данный документ?

В соответствии со статьей 246 НК (https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/12da28d1d
f0b621192c56a39e339c3c44225c092 ), налогоплательщиками являются:

Российские организации, созданные и осуществляющие деятельность на территории страны.
Иностранные компании, которые получают доход через представительства.
Зарубежные предприятия, получающие прибыль от источников на территории России.

Этой же статьей предусматриваются некоторые исключения. К примеру, от уплаты налога на прибыль освобождаются футбольные ассоциации, а также поставщики FIFA.

Дополнительно к этому Налоговый Кодекс освобождает от налогообложения участников инновационного проекта «Сколково». Его участники имеют право в течение 10 лет не уплачивать налоги государству.

2. Куда подавать декларацию?

По общему правилу такого рода документы необходимо подавать в инспекции федеральных налоговых служб (ИФНС).

Предоставлять декларацию нужно именно в то отделение налоговой, которое закреплено за местом регистрации вашего предприятия. Если вы с подачей такой бумаги вы еще не сталкивались и не знаете точный адрес нужного ИФНС, можете воспользоваться веб-сайтом Федеральной Налоговой Службы: https://service.nalog.ru/addrno.do

При этом учитывайте, что подать документ можно не только по месту регистрации предприятия. Вы можете также осуществить подачу декларации по налогу на прибыль в ИФНС по месту регистрации одного из подразделений компании.

цит Имеются в виду большие организации, имеющие несколько полноправных подразделений.

3. Сколько раз в год необходимо подавать декларацию?

Когда речь идет о количестве экземпляров документа, которые нужно передать в ИФНС на протяжении некоторого периода времени, то чаще всего используют понятие налогового периода, а не календарного года. Хотя, если во всем разобраться, то в данном случае налоговый период для сдачи декларации составляет один календарный год.

И здесь юридические лица разделяются на две категории:

Те, кто сдают представленный документ 4 раза в год, то есть, раз в квартал.
Те, кто сдают декларацию каждый месяц, соответственно, 12 раз в год.

Такая разница обусловлена тем, что одни организации начисляют авансовые платежи поквартально, а другие – ежемесячно. Именно поэтому первые сдают отчетность реже, нежели вторые.

Определить, к какой группе налогоплательщиков относится ваше предприятие, не сложно. Все зависит от дохода вашей фирмы за прошлые 4 квартала, то есть, за прошедший налоговый период.

Если в прошлом году ваш доход составил меньше 15 миллионов рублей, то предоставлять отчеты вы вправе каждый квартал. Но если эта сумма для вашего предприятия больше указанной, то вы обязуетесь подавать в ИФНС документ каждый месяц.

4. Какие сроки подачи декларации для обеих категорий?

Чтобы вам было легче запомнить крайние в вашем случае, изобразим их в виде таблицы.

Налоговая декларация по налогу на прибыль организации должна быть сдана не позднее:

1. Поквартально		2. Ежемесячно
Первый квартал	До 28 апреля	1 месяц	До 28 февраля
		2 месяц	До 28 марта
		3 месяц	До 28 апреля
Второй квартал (полугодие)	До 28 июля	4 месяц	До 29 мая
		5 месяц	До 28 июня
		6 месяц	До 28 июля
Третий квартал (9 месяцев)	До 30 октября	7 месяц	До 28 августа
		8 месяц	До 28 сентября
		9 месяц	До 30 октября
За год	До 28 марта следующего года	10 месяц	До 28 ноября
		11 месяц	До 28 декабря
		За год	До 29 января следующего года

5. В каком виде необходимо предоставить декларацию?

О том, какой является унифицированная форма документа, мы поговорим немножко позже. А сейчас рассмотрим, как должна быть подана бумага – в письменном виде или электронном?

Оказывается, существуют нормы, которые регулируют данный вопрос. И, согласно общепринятым правилам, заполнить и сдать отчетность в письменном виде вправе только те предприятия, численность штата которых не превышает 100 человек. Остальные организации с количеством наемных работников более 100 граждан обязуются подавать отчет в ИФНС только в электронном виде.

Налоговая декларация по налогу на прибыль организации: правила составления

Многие бланки официальных документов являются унифицированным, то есть, такими, что предусмотрены законодательством России. Относится это и к данной бумаге.

Ранее уже несколько раз вносились коррективы в законы, регулирующие формат такой декларации, но окончательной формой на сегодня является принятая в 2016 году Федеральной Налоговой Службой.

Данным приказом № ММВ-7-3/572@ (ознакомиться с ним можно по адресу https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_206387) утверждена не только форма бланка для составления отчетности, но также в его тексте имеется полная расшифровка каждой из страниц декларации.

Скачать образец машиночитаемой декларации, предназначенный для заполнения данных, можно по ссылке: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_206387/39b09a235c
93d669d50e22499bf1a960fd6d250c

Последняя версия декларации, по сравнению с предыдущими, имеет много нововведений, из-за чего, многим даже опытным бухгалтерам предприятия бывает трудно разобраться в ее составлении.

Но правительство предвидело это, поэтому в указанном приказе содержится приложение (Приложение 2 https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_206387/dd5c7dd
2), в котором указаны все тонкости оформления данных, а также приведены расшифровки некоторых показателей, с которыми юридические лица могли столкнуться впервые.

Итак, при подаче отчетности по налогу на прибыль, обязательными к заполнению представляются следующие разделы бланка:

Титульный лист, № 01.
Подраздел 1.1 раздела № 1.
Лист № 02.
Приложения к листу № 02, а именно приложение № 1 и № 2.

Остальные разделы документа должны быть заполнены только в предусмотренных для этого случаях.

Заполняются по требованию:

Подразделы к разделу № 1, в частности подразделы 1.2 и 1.3.
Приложения № 3, № 4, № 5.
Листы № 03, № 04, № 05, № 06, № 07, № 08, № 09.

Прежде, чем мы приступим к рассмотрению непосредственно примеров заполнения документа за определенный период, хотелось бы напомнить об основных правилах заполнения унифицированных бланков.

Независимо от того, какие листы необходимо будет заполнить конкретно в вашей ситуации, обратите внимание на то, чтобы:

Был правильно указан адрес и код ИФНС для подачи отчетности.
Внесенные данные в декларацию были верными, чтобы в итоге не возникло вопросов.
Не было помарок или неаккуратности во время подачи письменной бумаги.
В каждой графе находилась именно та информация, которая должна быть.

Совет : если вы не уверены в том, что записали данные верно или не знаете, где найти информацию и рассчитать значение, посмотрите Приложение 2 действующего приказа. На крайний случай, если и там информации будет недостаточно, обратитесь за помощью непосредственно в ИФНС.

А теперь рассмотрим порядок заполнения документа с подробным анализом всех данных.

Образец налоговой декларации по налогу на прибыль за 2018 год

Проанализируем основные листы декларации, данные в которых должны внесены в обязательном порядке.

а) Титульный лист.

Какие сведения нужно указать в первом бланке отчетности по налогу на прибыль:

Номер корректировки – номер предоставляемой декларации по счету. Если вы сдаете ее в первый раз, пишите цифру 0. В последующие разы вписываете 001, 002 и т.д.
ИНН и КПП – присвоенные предприятию ИФНС, в который сдается декларация.
Налоговый период – отрезок времени, за который подается документ.
Отчетный год – календарный год, в течение которого был заполнен бланк.
Код ИФНС по месту регистрации предприятия.
Наименование организации – пишется полное название предприятия. В лишних клеточках проставляются прочерки.
Коды ОКВЭД – код вида деятельности, которым занимается организация.

Ознакомиться с полным перечнем кодов можно по ссылке на нормативный акт, являющийся общероссийским классификатором видов экономической деятельности

Номер контактного телефона.

Подробнее о заполнении титульной страницы можно узнать в Приложении 2 действующего закона, содержащего порядок заполнения Листа 01 (https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_163320 ).

б) Подраздел 1.1 Раздела 1.

В бланк Подраздела 1.1 необходимо внести данные относительно сумм налога, оплачиваемых в рублях.

Чаще всего заполняют данный раздел бухгалтера организации. Независимо от того, куда именно подается декларация по налогу на прибыль (в ИФНС по месту регистрации организации или ее подразделения), отчетность должна быть предоставлена за компанию в целом.

Порядок заполнения Подраздела 1.1 также отображен в Приложении 2: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_206387/bb8eacaed3c84d94
e30699888a42b8ec5de43199

в) Лист 02.

Лист 02 налоговой декларации по налогу на прибыль должен быть заполнен на 2-х страницах. Эти бланки содержат информацию касательно всех доходов и убытков предприятия, на основе которых должен быть произведен расчёт налога.

В строках, где указываются конкретные цифры, имеются небольшие заметки, которые могут значительно упростить жизнь предпринимателям и их бухгалтерам, так как показывают, какие суммы и каким образом должны быть вычислены.

Помимо этого, в рассмотренном выше приказе имеется также порядок рассмотрения заполнения Листа 02 (https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_206387/1004cb1a9332df1
08b6a560ef9e4500376b0e0aa ).

г) Приложение № 1 к Листу 02.

Первое приложение к Листу 02 содержит информацию о доходах предприятия:

Сумма выручки от продажи товаров собственного производства.
Сумма выручки от продажи товаров приобретенных.
Сумма выручки за квартал.
Сумма всех доходов от реализации.
Сумма всех внереализационных доходов.

Новая форма декларации по налогу.

Чем отличается новая форма от старой? Особенности
заполнения декларации.

д) Приложение № 2 к Листу 02.

Приложение № 2 декларации по налогу на прибыль заполняется на 3-х унифицированных бланках.

Каждый бланк содержит информацию о расходах предприятия:

На реализацию товаров.
Прямые расходы.
Косвенные расходы.
Суммы налогов и сборов.
Капитальные вложения (10% от общей суммы).

Поскольку строки должны заполнять организации в тех или иных случаях, в этой ситуации также не будет лишним просмотреть порядок заполнения Приложения № 2 к Листу 02 https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_206387/22eb18b697562ecff95
87221995fd8614a4c8172/

Все приведенные образцы являются обязательными к заполнению при подаче налоговой декларации по налогу на прибыль.

Мы провели обзор всех тонкостей применения и предоставления в ИФНС налоговых деклараций. Конечно, для тех, кто будет впервые заполнять такого вида документ, все может показаться весьма сложным. Но на деле, налоговая декларация по налогу на прибыль организации не является очень трудной для понимания бумагой.

Главное – с пользой применяйте действующее законодательство и сдавайте отчетность в положенные сроки.

Налог на прибыль - один из самых существенных сборов, за счет которого пополняется российский бюджет. Ежегодно процент со своей прибыли платят в казну юридические лица на общей системе налогообложения, не забывая отчислять авансы каждый месяц или квартал. Отчитываются плательщики перед государством в форме налоговой декларации по налогу на прибыль. Разберемся в тонкостях ее заполнения за 1 квартал 2019 года.

Кого касается декларация по налогу на прибыль

В соответствии со статьей 246 НК РФ декларацию предоставляют плательщики налога:

российские юридические лица;
зарубежные фирмы, работающие в РФ через постоянное представительство;
зарубежные фирмы, получающие доходы от источников в РФ;

Период отчетности по налогу на прибыль

Отчетность сдается поквартально (или ежемесячно) и по итогам года. Отчетные периоды:

1-й квартал;
полугодие;
9 месяцев;

Прибыль считают нарастающим итогом с начала года.

Сроки сдачи декларации в 2019 году

Плательщики налога на прибыль делятся на две категории:

те, кто отчисляет авансы ежеквартально;
те, кто уплачивает авансы ежемесячно.

Сдавать декларации поквартально вправе компании, доход которых за предшествующие 4 квартала не больше 15 млн. рублей (лимит повышен в 2016 году с 10 млн. рублей). Остальные фирмы уплачивают авансы раз в месяц из фактической прибыли, потому отчетность заполняют тоже каждый месяц.

Представим сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2019 году в виде таблиц.

Ежеквартальная отчетность

Ежемесячная отчетность

Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль в 2019 году

Последняя актуальная форма декларации по налогу на прибыль утверждена Приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. N ММВ-7-3/ Изменения по сравнению с прежней формой декларации она претерпела значительные. Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль в 2019 году — в приложении к приказу.

Действующая декларация по налогу на прибыль (инструкция по заполнению за 1 квартал 2019 года отражает эти требования) состоит из:

титульного листа (лист 01);
подраздела 1.1 Раздела 1;
листа 02;
приложения N 1 и N 2 к листу 02.

Это обязательная часть.

Остальные приложения и страницы заполняются при наличии условий:

подразделы 1.2 и 1.3 Раздела 1;
приложения N 3, N 4, N 5 к листу 02;
листы 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
приложения N 1 и N 2 к декларации.

Важные нюансы заполнения декларации

Титульный лист содержит сведения об организации; правопреемники реорганизованных компаний указывают ИНН и КПП, присвоенные до реорганизации. Коды форм реорганизации и код ликвидации указаны в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации.
2 дополнительных листа — 08 и 09. Лист 08 заполняют организации, которые скорректировали (занизили) свой налог на прибыль из-за использования цен ниже рыночных в сделках с зависимыми контрагентами. Раньше эта информация размещалась в Приложении 1 к л. 02.
Лист 09 и Приложение 1 к нему предназначены для заполнения контролирующими лицами при учете доходов контролируемых иностранных компаний.
Лист 02 содержит поля для кодов налогоплательщика, в том числе, для нового кода налогоплательщика "6", который указывают резиденты территорий опережающего социально-экономического развития. Также в нем есть строки для торгового сбора, уменьшающего платеж, и поля, заполняемые участниками региональных инвестиционных проектов.
В листе 03 указана действующая ставка с дивидендов 13%. В разделе "Б" в поле для вида дохода теперь проставляются коды:
- «1» — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ ;
- «2» — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ .
В листе есть строчки 241 и 242 для отражения отчислений на формирование имущества для уставной деятельности и страхового резерва, строк для отражения убытков — текущих или переносимых в будущее, на этом листе нет
Для отражения внереализационного дохода после самостоятельной корректировки налоговой базы по контролируемым сделкам предназначен отдельный лист 08.
В Приложении 2 к тому же листу есть поле для указания кодов налогоплательщиков.

Декларация на прибыль (2019 г): пошаговое заполнение

Разберем на примере, как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 года по строкам.

Титульный лист

Титульный лист заполняется данными об организации:

ИНН, КПП, название вписывают полностью, свободные ячейки всегда заполняются прочерками.
Номер корректировки. Если декларация сдается в первый раз, ставят 0. При внесении изменений в сведения каждая уточненная декларация нумеруется — 001, 002, 003 и т.д.
Код отчетного периода. Зависит от того, за какой квартал или месяц сдается декларация. При сдаче годового отчета у налогоплательщиков, использующих разные системы отчисления авансов, коды тоже различаются.

При уплате квартальных платежей:

При уплате ежемесячных платежей:

Код налогового органа. Каждой инспекции присвоен код. Укажите код ИФНС, в которую подаете отчетность. На примере Межрайонная инспекция ФНС России № 4 по СПб.
Код по месту учета.

Код вида экономической деятельности. На примере Код ОКВЭД 52.24.1 — Розничная торговля хлебом и хлебобулочными изделиями.
Также впишите телефонный номер, ФИО плательщика или представителя, количество листов и дату сдачи декларации.

Раздел 1 Подраздел 1.1

Для нашего примера заполним 1 раздел построчно:

010 — код муниципального образования, на территории которого расположена фирма; узнать его можно в нашем справочном материале .
030 и 060 — указываем КБК для перечисления сумм в федеральный бюджет и бюджет региона. КБК можно посмотреть
040 и 070 — суммы к доплате по итогам отчетного (налогового) периода, разбитые по бюджетам:
- в федеральный бюджет — 60 000 рублей (строка 040);
- в региональный бюджет — 340 000 рублей (строка 070).

Подраздел 1.2 Раздела 1

Заполняют плательщики налога на прибыль, отчисляющие авансы каждый месяц. Для нашего примера его не используем.

Подраздел 1.3 Раздела 1 Дивиденды

Заполняют фирмы при уплате налога на прибыль с дивидендов.

Лист 02 — расчет налога

Заполненный Лист 02 декларации покажет, из каких сумм доходов и расходов была рассчитана налоговая база.

Вписываем по строкам:

010 — суммируем все доходы от продаж;
020 — внереализационные доходы (в сумме);
030 — расходы, связанные с реализацией;
040 — внереализационные расходы;
050 — убытки, не учитываемые в целях налогообложения (заполняется при наличии);
060 — сумма прибыли (посчитать по строкам: 010 + 020 - 030 - 040), в нашем примере итог 5 000 000 рублей;
070 — доходы, которые исключаются из прибыли (если такие есть);
080-110 — заполняются в зависимости от специфики деятельности, наличия не облагаемых налогом доходов, льгот или убытков;
120 — налоговая база;
140-170 — налоговые ставки (следует расчитывать по ставкам 3% и 17%);
180 — сумма налога (указываем сумму за год, а не сумму к доплате);
190 — сумма в федеральный бюджет;
200 — сумма налога в местный бюджет.

В продолжение Листа 02 нужно вписать авансовый платеж прошлого периода. За этот период к доплате:

60 000 рублей — в федеральный бюджет (строка 270);
340 000 рублей — в бюджет субъекта (строка 271).

Приложение 1 к листу 02

В приложении 1 к листу 02 детализируйте доходы по строкам:

010 — вся выручка за отчетный период.

Затем детально:

011 — выручка от продажи товаров своего производства;
012 — выручка от продажи приобретенных товаров.

Остальные строки заполняются при наличии условий.

040 — сумма всех реализационных доходов;
100 — внереализационные доходы.

Приложение 2 к листу 02

Приложение 2 конкретизирует расходы.

Строки 010-030 заполняют только фирмы, использующие метод начисления для признания доходов и расходов. При кассовом методе строки остаются пустыми.

010 — расходы на реализацию товаров собственного производства;
020 — прямые расходы, связанные с реализацией товара оптом и в розницу;
030 — стоимость товаров, которые были приобретены для перепродажи, как часть расходов;
040 — косвенные расходы (сумма). В следующих строках они перечисляются детально.

Предположим, что косвенный расходы ООО «ВЕСНА» состояли из налогов и приобретения амортизируемого имущества в качестве капитального вложения:

041 — суммы налогов и сборов;
043 — расход в виде капитального вложения размером 30% от суммы.

Остальные поля в нашем случае остаются пустыми.

080 — расходы, связанные с реализацией основного средства, а именно, остаточная стоимость (сведения переносим из строки 350 Приложения 3 к листу 02);
130 — сумма вышеперечисленных расходов.

Отдельно указываются расходы на амортизацию:

131, 132 — суммы амортизации, учитываемые в отчетном периоде.

Остальные поля в Приложении 2 декларации остаются пустыми при отсутствии условий для заполнения.

Приложение 3 к листу 02

Приложение 3 оформляют, только если организация в отчетном периоде:

продает амортизируемое имущество;
продает непогашенную дебеторскую задолженность;
несет расходы на обслуживание производства;
имело доходы или расходы по договорам доверительного управления имуществом;
продает землю, купленную в период с 01.01.2007 по 31.12.2011.

Заполняем строки:

010 — количество проданных единиц;
030 — выручка от продажи;
040 — остаточная стоимость;
050 — прибыль, которая расчитывается как разница между выручкой и остаточной стоимостью.

В продолжение Приложения 3 такие строки:

340 — суммарная выручка (копируем показатель строки 030, так как остальные поля пустые);
350 — расходы (копируем показатель строки 040, так как остальные поля пустые).

Особенности заполнения уточненной декларации

Уточненная декларация понадобится, если в расчетах обнаружится ошибка и налог на прибыль с первого раза не удалось высчитать верно. В уточненной декларации указывают сумму с учетом обнаруженной ошибки. Если сумма налога при первом расчете занижена, то вместе с подачей «уточненки» нужно доплатить разницу в бюджет и перечислить пени.

Скачать образец налоговой декларация по налогу на прибыль организаций 2019

Бланк декларации на прибыль в формате pdf

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 года

Образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 года онлайн

Заполнить декларацию в онлайн-сервисах можно на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО — Мое дело , Контур , Небо и других. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшую плату (до 1000 рублей).

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль зависит от способа уплаты авансовых платежей. Всего существует три способа уплаты авансов по налогу на прибыль:

ежеквартально;
ежемесячно, исходя из фактической прибыли;
ежемесячно, исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале.

Ежеквартально перечислять налог могут не все. Во-первых, есть определенный перечень организационных структур, которые уплачивают авансы только поквартально. К ним носятся бюджетные учреждения, представительства иностранных компаний, отдельные НКО и пр.

Во-вторых, ежеквартально уплачивать авансы вправе только те организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы не превышали в среднем 15 000 000 руб. за каждый квартал.

Остальные организации уплачивают налог ежемесячно. Кстати, вновь созданные организации также вправе уплачивать авансовые платежи поквартально, но только до определенного момента по доходным показателям за месяц или квартал.

Кто должен отчитаться по налогу на прибыль

Заполнять декларацию необходимо с титульного листа и приложений листа 02. Далее следует заполнять листы 03-09, если организация осуществляла подобные операции.

После того, как заполнены необходимые разделы, следует приступить к заполнению листа 02 «Расчет налога на прибыль организаций» и раздела 1.

Давайте следовать этому порядку.

Заполнение титульного листа

При заполнении титульного листа в верхней его части указываются ИНН и КПП организации. Эти данные можно взять из регистрационных документов. Есть они в выписках ЕГРЮЛ и документах из статистики. Один важный момент, на который следует обратить внимание: крупнейший налогоплательщик указывает на титульном листе КПП, который был присвоен межрайонной инспекцией.

При подаче первичной декларации, в поле «Номер корректировки» следует указать «0». Если организация уточняет декларацию по налогу на прибыль, то указывается номер корректировки, начиная с «1» и далее в зависимости от того, сколько раз корректируются данные.

На поле «Налоговый (отчетный) период (код)» следует указать код того налогового (отчетного) периода, за который подается декларация. Для нашего случая - это 9 месяцев, или за период с января по сентябрь. Коды 33 и 43 соответственно.

Декларация по налогу на прибыль подается по месту учета организации. Для этого в декларации необходимо указать код того налогового органа, на территории которого зарегистрировано общество. Забыли код? Тогда воспользуйтесь сервисом налоговой .

В строку «по месту нахождения (учета) (код)» внесите код в зависимости от того, в качестве кого организация подает декларацию. Так, например, укажите код 214 - «По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком».

Особое значение следует уделить блоку строк, посвященному реорганизации или ликвидации. Дело в том, что эти данные могут быть заполнены правопреемником или ликвидированной организацией.

Так, например, если правопреемник подает декларацию за присоединенное общество, то в этих строках заполняются данные по обществу, которое было присоединено (реорганизовано). В любом случае, в верхней части титульного листа указывается ИНН и КПП организации-правопреемника.

С кодами реорганизации можно ознакомиться в приложении 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 19 октября 2016 № ММВ-7-3/572.

Пример заполнения титульного листа декларации по налогу на прибыль (фрагмент)

Заполнение приложений к листу 02

На практике принято начинать заполнять декларацию с приложения № 3 к листу 02. Ведь данные из указанного приложения необходимы для правильного отражения информации в приложении № 1 и 2 к листу 02. Автору следует помнить, что в данном приложении отражаются, в частности, такие операции, как реализация амортизируемого имущества или операции по договору цессии.

Приложение № 1 к листу 02 содержит информацию о доходах организации, полученных за отчетный (налоговый период). Строки 011–014 предназначены для выручки от реализации в зависимости от того, какими операциями занимается организация. По строке 010 приложения № 1 к листу 02 следует указать общую сумму доходов от реализации.

Данные этой строки попадают также в строку 040. Строки 101-106 предназначены для отражения внереализационных доходов.

Пример заполнения приложения № 1 к листу 02 фрагмент декларации организации, осуществляющей оптовые продажи

В приложении 2 к листу 02 отражаются расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки. В данном случае особое внимание следует уделять данным налогового учета, операциям, общие принципы которых раскрыты в учетной политике.

Так, например, по строкам 010-030 отражаются прямые расходы. А по строкам 040-041 отражаются расходы косвенные.

Кстати, строки 080-110 заполняются на основании данных приложения № 3 к листу 02. Именно поэтому заполнение декларации начинается с указанного выше вспомогательного раздела.

По строкам 200-206 отражаются внереализационные расходы.

Корректировали базу прошлых лет в текущем периоде на основании положения статьи 54 НК РФ? Тогда заполните строки 400-403. В строках следует отразить величину завышения налоговой базы в прошлых периодах. Именно на этот показатель уменьшается база отчетного периода.

В приложении №4 к листу 02 отражается налоговая база за минусом убытков прошлых лет. Однако, приложение включается в состав декларации только за I квартал и за налоговый период в целом. За 9 месяцев его не заполняйте.

Приложение № 5 к листу 02 заполняется организациями, у которых есть обособленные подразделения. Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль в этом случае имеет ряд определенных особенностей. В частности, они связаны с расчетом доли налогооблагаемой базы, приходящейся на головную организацию и подразделение и ситуацию, когда в течение налогового периода подразделение ликвидируется.

Приложения № 6, 6а и 6б к листу 02 должны заполнять только участники консолидированных групп.

Заполнение листов 03-09

Заполнение листов 03- 09 определяется теми операциями, которые в них обозначены.

Лист 03 декларации по налогу на прибыль заполняется только налоговыми агентами, которые выплачивают дивиденды и проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам.

А лист 04 заполняется, если организация получает, например, дивиденды от долевого участия в российских и иностранных организациях.

Лист 05 служит основой для отражения операций с ценными бумагами или финансовыми инструментами срочных сделок.

Лист 06 предназначен для негосударственных пенсионных фондов. Порядок заполнения листа имеет сложную структуру и во многом зависит от применения норм Налогового законодательства.

Лист 07 заполняют целевики - некоммерческие организации и иные организации, у которых есть целевые поступления (целевое финансирование) Организации ТСЖ, например.

И, наконец, Лист 09 и приложение 1 заполняются организациями, которые являются контролирующими лицами в отношении контролируемой иностранной компании (КИК).

После того, как нужные вспомогательные разделы и отдельные листы декларации будут заполнены, следует перейти к заполнению самого листа 02.

Заполнение листа 02

Лист 02 заполняется на основе данных, указанных в приложениях к нему.

По строкам 010-050 указываются доходы и расходы, исходя из которых рассчитывается полученная прибыль или убыток.

Например, строка 010 заполоняется на основании строки 040 приложения 1 к листу 02. В строку 020 переносится сумма внереализационных доходов из строки 100 приложения 1 к листу 02.

Строки 030 и 040 Листа 02 отражаются на основании данных приложения № 2 к листу 02.

По строке 060 рассчитывается прибыль или убыток по простой формуле:

стр. 060 = стр. 010 + стр. 020 – стр. 030 – стр. 040 + стр. 050

Пример заполнения листа 02. Фрагмент заполнения данных по доходам, расходам и результату

Кстати, если результат получился отрицательный, то есть организация понесла убыток, по строке 060 указывается показатель с минусом!

По строке 100 рассчитывается налоговая база по налогу на прибыль по формуле, указанной в декларации. Показатель базы для исчисления налога указывается по строке 120.

По строке 140 следует поставить ставку по налогу на прибыль (20%), которая разбивается на федеральную (3%) и региональную (17%). Это общая региональная ставка, значение которой регион может снизить.

Пример заполнения листа 02. Фрагмент заполнения данных по ставке

Пример заполнения листа 02. Фрагмент заполнения данных по расчет налога

Так, по строкам 210-230 указываются авансы за отчетный период. В нашем случае им является:

9 месяцев 2017 года;
январь-сентябрь 2017 года.

По строкам 210-230 листа 02 декларации по налогу на прибыль отражаются только начисленные авансовые платежи. Так, например, если организация перечисляет ежемесячные авансовые платежи, исходя из прибыли предыдущего квартала, в этих строках за 9 месяцев указывается сумма строк 180 и 290 листа 02 декларации за полугодие текущего 2017 года.

Организации, которые платят налог ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли, указывают по строкам 210-230 суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период (январь-август строки 180-200 предыдущей декларации).

Может случиться и так, что сумма начисленных авансовых платежей за предыдущий период больше суммы налога, исчисленного по итогам очередного отчетного периода. Тогда складывается переплата, которую необходимо отразить по строкам 280-281 листа 02.

Строки 240-260 листа 02 предназначены для отражения налога, уплаченного за пределами России. Порядок зачета указанного налога при наличии убытка в текущем периоде и сроки переноса имеют свои особенности.

По строкам 265-267 отражается торговый сбор. Эта информация актуальна для представителей бизнеса из столицы.

По строкам 270-281 листа 02 следует указать налог к доплате или уменьшению. В расчет принимайте начисленные авансовые платежи.

По строкам 290-340 отражаются авансы на следующий квартал. Эту строки заполняет организация, которая перечисляет налог на прибыль ежемесячно, исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале. В этих строках следует отразить авансовые платежи, которые организация должна перечислять в течение следующего квартала.

Кстати, в строках 320-340 покажите суммы авансовых платежей на I квартал следующего 2018 года.

Окончательную сумму налога к уплате или к уменьшению следует отразить по разделу 1. Заполнить его уже не составит труда при наличии всей необходимой информации.

Ответственность за непредставление декларации

По общему правилу, если организация предоставляет декларации несвоевременно, то это является правонарушением (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ).

Штраф по статье 119 Налогового кодекса РФ составляет 5 процентов от суммы налога, которая должна была быть уплачена (доплачена) на основании декларации, но не была перечислена в установленный срок.

Однако, оштрафовать организацию по статье 119 Налогового кодекса РФ за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль за отчетный период нельзя. Дело все в том, что в течение года организация перечисляет авансы, а не сам налог. Поэтому применять положения статьи 119 НК РФ в таких случаях нельзя. Но может быть применен штраф по статье 126 НК РФ.

Напомним! Для безошибочной подготовки и сдачи декларации по налогу на прибыль воспользуйтесь онлайн-сервисом « Моё Дело ». Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет её и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Бесплатный доступ к сервису вы можете получить прямо сейчас по ссылке .