Контакты
Главная / Заявления

Налоговый и бухгалтерский учет. Заполнение рсв при неоплачиваемом отпуске директора

Как нужно отражать в расчете по взносам те или иные показатели, сказано в Порядке его заполнения. Но у плательщиков на практике встречаются ситуации, когда в этом документе не всегда удается найти ответ на свой вопрос.

- Наталья Владимировна, поясните, как нужно действовать в такой ситуации. Организация в июле перешла в другую налоговую инспекцию. Изменился и код ОКТМО муниципального образования. При сдаче расчета по страховым взносам за 9 месяцев в новую ИФНС надо ли представлять два расчета, учитывая, что в течение года были разные коды ОКТМО (за полугодие - с одним кодом, за III квартал - с другим)?

Представлять два расчета по страховым взносам и указывать в них разные коды ОКТМО нет необходимости. При смене места постановки на налоговый учет в расчете по страховым взносам следует сразу указать код ОКТМО по новому месту ведения деятельности.

- Организация совмещает УСН и уплату ЕНВД. Часть сотрудников занята только в деятельности на упрощенке, а часть - только на вмененке. По всем работникам организация уплачивает взносы по основным тарифам. Поскольку тарифы взносов одинаковые по двум спецрежимам, как правильно заполнить приложение № 1 и раздел 3 расчета?

Код тарифа плательщика указывается по строке 001 приложения № 1 к разделу 1 расчета по взносам. Он берется из приложения № 5 к Порядку заполнения расчета.

Поскольку организация применяет два режима налогообложения, то при заполнении расчета по взносам ей нужно заполнить два приложения № 1 к разделу 1:

  • одно - с кодом тарифа плательщика «02» - для плательщиков на УСН, применяющих основной тариф взносов;
  • второе - с кодом тарифа плательщика «03» - для плательщиков ЕНВД, применяющих основной тариф взносов.

При этом между двумя спецрежимами нужно разделить сотрудников, их выплаты и суммы взносов. А раздел 3 следует заполнить на всех сотрудников. В нем по каждому работнику в графе 200 надо указать код категории застрахованного лица «НР».

Общая сумма пенсионных взносов, указанная в разделе 3 по каждому сотруднику (строка 240), должна совпадать с суммой взносов по организации в целом, указанной в подразделе 1.1 приложений № 1 (и по УСН, и по ЕНВД), где отражаются взносы на ОПС (строка 061).

- В подразделах 1.1 (взносы на ОПС) и 1.2 (взносы на ОМС) есть две строки для указания количества физлиц - 010 «Количество застрахованных лиц» и 020 «Количество физических лиц, с выплат которым начислены страховые взносы». А в приложении № 2 к разделу 1 расчета, где рассчитываются взносы на ВНиМ, есть только одна строка 010 «Количество застрахованных лиц». Какое количество работников нужно указать в строке 010 приложения № 2? Только тех работников, которым в отчетном периоде выплачивалась зарплата и с нее начислялись взносы? Или же всех работников, в том числе и тех, по которым в отчетном квартале взносы не начислялись, например, они находились в отпуске за свой счет (без сохранения зарплаты)?

По строке 010 приложения № 2 указывается общее количество застрахованных лиц на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

По строке 010 подраздела 1.1 приложения № 1 указывается общее количество застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования. Показатель этой строки может не совпадать со строкой 010 приложения № 2, например, если организация заключала гражданско-правовые договоры с физическими лицами. Ведь вознаграждение по ГПД страховыми взносами на ВНиМ не облагается. По физическим лицам, с которыми заключен ГПД, в разделе 3 по строке 180 должен стоять признак «2» - не застрахован в системе обязательного социального страхования.

Так что тех лиц, у которых в разделе 3 по строке 180 указан признак «2» (не является застрахованным лицом), в общем количестве застрахованных лиц по строке 010 приложения № 2 не учитывайте.

Работники, с которыми у организации заключены трудовые договоры, но которые в отчетном квартале находились в отпуске за свой счет (зарплата им не начислялась), все равно являются застрахованными в системе обязательного социального страхования. Поэтому их нужно учесть по строке 010 приложения № 2 к разделу 1 расчета.

- ФНС в Письме от 10.01.2017 № БС-4-11/100@ сообщила, что в разделе 3 в поле 040 «Номер» плательщик взносов вправе сам определять порядковый номер сведений без указания индекса. Нумеровать сведения следует в порядке возрастания в целом по организации. То есть номер может быть любым, как по порядку (1, 2, 3 и т. д.), так и табельный номер работника.

Бухгалтерские программы заполняют раздел 3 по работникам в алфавитном порядке. И если в конце I квартала работник уволился, то в расчете за полугодие нумерация работников уже другая, в отличие от расчета за I квартал. Такой порядок заполнения расчета допустим? Или же надо оставлять те же номера, что были в расчете за I квартал? Но тогда нумерация не будет сплошной (например, 1, 3, 5, 6, 9 и т. д.).

Порядковый номер сведений плательщик взносов вправе определять самостоятельно. Главное, чтобы нумерация шла в порядке возрастания в целом по организации. Не будет ошибки, если плательщик воспользуется уникальным учетным номером, который присвоен работнику в учетной системе организации. Например, это может быть табельный номер.

При этом порядковый номер физического лица, в отношении которого производятся корректировки сведений, должен совпадать с порядковым номером, который был указан в первичном расчете, представленном в налоговую инспекцию.

Таким образом, если работник уволился в I квартале, то за полугодие заполнение разделов 3 расчета по страховым взносам с новой нумерацией допустимо.

Расчет по страховым взносам: сложности заполнения

Страхователям впервые предстоит сдать расчет по страховым взносам 02.05.2017. При заполнении новой формы у бухгалтеров возникают различные вопросы. Например, нужен ли нулевой расчет, как отразить больничные и возмещение пособий из ФСС и т. д. В данной статье дадим ответы на самые распространенные вопросы по заполнению расчета.

Порядок представления расчета

Расчет по страховым взносам сдается в ФНС раз в три месяца: по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года.

Последнее число для отправки расчета — 30-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Из-за праздничных и выходных дней сроки отчетности сдвигаются.

Сдать расчет можно двумя способами (п. 10 ст. 431 НК РФ):

  • в электронном виде, если численность работников составляет 26 и более человек;
  • на бумажном носителе при численности не более 25 человек.

Если в течение отчетного периода у организации были выплаты в пользу физлиц, нужно представить в ФНС титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2, приложение 1 и приложение 2 к разделу 1, раздел 3. Остальные листы заполняются при наличии определенных обстоятельств (выплата пособий из ФСС, взносы по дополнительному тарифу и т.п.).

Как отразить декретниц и лиц, находящихся в отпуске без содержания

В расчете по страховым взносам следует отражать данные по всем застрахованным лицам.

Также страхователь должен указать в поле 001 приложения 2 признак выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Всего предусмотрено два признака:

«1» — прямые выплаты страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством территориальным органом Фонда социального страхования застрахованному лицу. То есть статус «1» ставится при участии компании в пилотном проекте ФСС.

«2» — зачетная система выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством территориальным органом Фонда социального страхования плательщику. Этот статус ставится, когда страхователь самостоятельно начисляет больничные и они идут в зачет с начисленными взносами.

Как отразить возмещение из ФСС

Если ФСС возмещает средства страхователю, сумму возмещения необходимо отразить в новом расчете по страховым взносам. Согласно Приказу ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ суммы возмещенных территориальными органами ФСС расходов плательщика на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством отражаются в строке 080 приложения 2 раздела 1 расчета.

Так как новый расчет по страховым взносам сдается с 2017 года, логично предположить, что пособия, выплаченные в текущем году за периоды до 2017 года, в расчет не включаются. Порядок заполнения расчета (п. 11.14) гласит, что по строке 080 необходимо указать величину средств, возмещенных ФСС:

  • с начала расчетного периода — с 01.01.2017;
  • за последние три месяца отчетного (расчетного) периода;
  • за каждый из последних трех месяцев отчетного (расчетного) периода.

Если в I квартале 2017 года на расчетный счет компании поступило возмещение пособий за 2016 год, порядок отражения таких выплат лучше уточнить в ФНС.

Нулевой расчет по взносам

Если плательщик страховых взносов в конкретном отчетном периоде не ведет деятельность и не производит выплаты физическим лицам, он обязан представить в налоговую инспекцию расчет по страховым взносам.

Таки образом страхователь заявляет об отсутствии выплат физическим лицам и об отсутствии страховых взносов.

За непредставление нулевой отчетности полагается штраф в размере 1 000 рублей. Об этом предупредил Минфин России в письме от 24.03.2017 № 03-15-07/17273 .

Обязательно в составе нулевого отчета нужно заполнить титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2, приложение 1 и приложение 2 к разделу 1. Если в компании есть работники, но в отчетном периоде им не производились никакие выплаты, нужно также заполнить раздел 3.

В организации один сотрудник в штате - директор. Заработная не начисляется. Ежемесячно сдается отчет СЗВ-М в пенсионный фонд. Заполнение нулевого расчета по стразовым взносам и сдача его в ИФНС.

Вопрос: В ООО трудовой договор заключен только с директором и он в неоплачиваемом отпуске (СЗВ-М на него подают ежемесячно). Зарплата не начисляется. Как это отразить в Расчете по страховым взносам? (Если указать в разделе 3 только личные данные директора, а остальные "0", то программа выдает ошибки)

Ответ: В расчете по страховым взносам директора включите в строки 010 подраздела 1.1 и 1.2, 010 приложения 2. Заполните подраздел 3.1. Подраздел 3.2 не заполняйте. На практике программы спецоператоров показывают ошибку, если отсутствует заполненный подраздел 3.2. Но, инспекция принимает расчет с такой «ошибкой».

Обоснование

Как составить и сдать расчет по страховым взносам в ИФНС

Ситуация: нужно ли отражать в разделе 3 расчета по страховым взносам в ИФНС сведения на директора-единственного учредителя, который не получает зарплату

Да, нужно.

Директор-единственный учредитель является застрахованным лицом. Поэтому независимо от того, начисляли ли ему зарплату, по директору заполните раздел 3 и включите его в численность застрахованных сотрудников. Данные выводы следуют из пункта 1 статьи 7 Закона от 15 декабря 2001 № 167-ФЗ, пункта 1 части 1 статьи 2 Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ, пункта 1 статьи 10 Закона от 29 ноября 2010 № 326-ФЗ, пунктов 22.1-22.36 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551 .

ПФР сверяет СЗВ-М и расчет по взносам

Сведения о директоре-учредителе

ПФР сверит данные о директоре-учредителе, которые вы указали в отчетах СЗВ-М и расчете по взносам. Дело в том, что компания обязана подать нулевой расчет по взносам, даже если она не вела деятельность (письмо Минфина России от 24.03.2017 № 03-15-07/17273).

В нулевом расчете за I квартал 2017 года вы заполнили на директора-учредителя раздел 3. Если начислений в его пользу не было, заполнили только подраздел 3.1. Проверяющие обратят внимание на строку 160.* В ней вы указали признак застрахованного лица в зависимости от того, заключен или нет с директором трудовой или гражданско-правовой договор.

С директором-учредителем заключен договор. В этом случае директор относится к застрахованным лицам в системе обязательного пенсионного страхования. В строке 160 надо указывать признак 1 (см. образец 3 ниже).

Образец 3. Признак застрахованного лица в расчете по взносам

Если при сверке ПФР обнаружит, что вы не сдали отчеты СЗВ-М за январь, февраль и март на директора, компании назначат штраф в размере 1500 руб. (500 руб. ? 3). Помимо этого, фонд оштрафует директора на сумму до 500 руб. (ст. 15.33.2 КоАП РФ).

С директором-учредителем не заключен договор. Директор без трудового или гражданско-правового договора — не застрахованное лицо в системе обязательного пенсионного страхования. В строке 160 надо ставить признак застрахованного лица 2.

Предположим, вы заполнили на директора раздел 3 расчета по взносам с признаком 2, но не сдали по нему отчеты СЗВ-М. При сверке отчетов это обнаружил ПФР. Пояснений от вас никто не потребует. Вы вправе не сдавать отчеты СЗВ-М, потому что в компании нет застрахованных лиц (

Как составить и сдать расчет по страховым взносам в ИФНС. Как в разделе 3 расчета по страховым взносам в ИФНС отражать сведения о сотрудниках в отпуске без сохранения зарплаты - читайте в статье.

Вопрос: Мы-микропредприятие на ОСНО. Попалась на глаза у Котовой след рекомендация:Как в разделе 3 расчета по страховым взносам в ИФНС отражать сведения о сотрудниках в отпуске без сохранения зарплатыЕсли в течение квартала сотрудник был в отпуске без сохранения зарплаты, его персональные данные отразите в подразделе 3.1 раздела 3. Если никаких других выплат ему не производили, подразделе 3.2 заполните строки 190 и 200. В строках 210-240 поставите нули.один из сотрудников у нас весь январь был в отпуске без содержания. Расчет по страховым взносам по нему заполнен автоматически след образом:в первой строке (которая бы соответствовала январю, если б он работал) сразу стоит в 190-02 те февраль и далее суммы начислений соотв февралю, во второй строке-03, те март и далее суммы начислений соответствующие марту, третья строка-пустая с прочерками (принт скрин высылаю на почту: <...>)ВОПРОС: 1.является ли это ошибкой из-за которой необходимо подавать уточненную декларацию с нулями?2. В старой форме персониф. сведений была табл. 6.8 Период работы за последние 3 месяца отчетного периода, куда мы вносили сведения об отпусках без содержания- где теперь мы фиксируем отпуска без содержания с указанием периода, в который он был взят-этот вопрос касается и Расчета по страховым взносам и других форм....3. Также сейчас предстоит оформлять полугодовую отчетность в ситуации, где сотрудник несколько дней провел без содержания- где опять же я должна это отразить? в каких формах/отчетах это будет видно проверяющим органам?

Ответ: 1.Да, является. После сдачи сведений СЗВ-Стаж ПФР будет сверять данные с разделом 3 расчета по страховыфм взносам. Контрольные соотношения по количеству застрахованных лиц между данными СЗВ-М и РСВ Ваш расчет прошел, так как этот сотрудник был указан в строке 010 подраздела 1.1. А сверка данных СЗВ-СТАЖ и РСВ может не сойтись. В СЗВ-СТАЖ в разделе 3 у этого сотрудника период работы за январь будет указан под кодом «НЕОПЛ», в данные в подразделе 3.2 РСВ за первый месяц будут отсутствовать. Поэтому целесообразно сдать уточненный расчет по страховым взносам.

2.Данные о страховом стаже бухгалтер укажет в форме СЗВ-СТАЖ по окончании года. Раздел 3 этой формы заполняется аналогично подразделу 6.8 РСВ-1 ПФР.

3.В расчете по страховым взносам нигде не отразятся несколько дней административного отпуска сотрудника. В разделе 3 бухгалтер укажет только сумму начисленного дохода и сумму взносов. Дни нахождения в отпуске без содержания будут показаны в форме СЗВ-Стаж по окончании года.

Обоснование

Как составить и сдать расчет по страховым взносам в ИФНС

Как в разделе 3 расчета по страховым взносам в ИФНС отражать сведения о сотрудниках в отпуске без сохранения зарплаты

Если в течение квартала сотрудник был в отпуске без сохранения зарплаты , его персональные данные отразите в подразделе 3.1 раздела 3. Если никаких других выплат ему не производили, заполните строки и . В строках 210-240 поставите нули.

Не показывайте в уточненном расчете по взносам всех работников

Какие разделы заполнять в уточненном расчете

Заполните в уточненном расчете те же разделы, что и в первоначальном. Исключение — раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах». Заполните его только на тех сотрудников, по которым показываете изменения или дополнения. Основание — пункт 1.2 Порядка заполнения расчета, утвержденного приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ .

ПРИМЕР

В марте 2017 года директор подписал приказ о годовой премии за 2016 год. В этом же месяце бухгалтер начислил премию и взносы с премии.

По ошибке бухгалтер не начислил взносы на годовую премию В.А. Константинову, который уволился в декабре 2016 года. Сумма премии — 10 000 руб. Компания платит страховые взносы по общим тарифам. Как заполнить уточненный расчет по страховым взносам?

Решение

Состав разделов уточненного расчета

«Уточненку» бухгалтер подал на том же бланке, что и исходный расчет. В уточненном расчете он заполнил те же разделы, что и в первоначальном, кроме раздела 3. Раздел 3 заполнил только на В.А. Константинова. Во всех разделах бухгалтер указал правильные суммы выплат и взносов.

Раздел 3

Раздел 3 следует заполнять на всех работников, которым начислили выплаты в отчетном периоде, в том числе на уволенных (письмо ФНС России от 17.03.2017 № БС-4-11/4859).

Бухгалтер указал в разделе 3 номер корректировки — 0, дату сдачи уточненного расчета — 24.05.2017, вписал правильные суммы выплат и взносов (см. образцы 1 и 2 ниже).

Образец 1. Подраздел 3.1 раздела 3 (скачать)

Образец 2. Фрагмент раздела 3 уточненного расчета с правильными суммами выплат и пенсионных взносов (скачать)

Подразделы 1.1 и 1.2 и приложение 2

Ошибка привела к занижению пенсионных, медицинских взносов и взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В уточненном расчете бухгалтер вписал правильную сумму выплат и взносов в подразделы 1.1 и 1.2 и приложение 2 по каждому виду страхования.

Как составить и сдать СЗВ-СТАЖ

Раздел 3

В разделе 3 отражают сведения о периодах работы застрахованного лица.

В графе 1 укажите порядковый номер записи в порядке возрастания без пропусков и повторений. Номер присваивайте по каждому сотруднику. Если данные о периодах работы отражены в нескольких строках, порядковый номер присваивайте только первой записи.

В графах 2-4 укажите в именительном падеже фамилию, имя и отчество сотрудника. Графы «Фамилия» и «Имя» обязательны для заполнения. Графу «Отчество» не заполняйте, если отчества по паспорту нет (например, для иностранных сотрудников).

В графе 5 впишите страховой номер индивидуального лицевого счета застрахованного лица (СНИЛС). Если у сотрудника нет СНИЛС, оформите его - либо сами обратитесь в ПФР , либо отправьте сотрудника получать документы.

В графах 6 и 7 «Период работы» укажите даты, когда сотрудник начал и закончил работать, в формате: ДД.ММ.ГГГГ.* Даты указывайте в пределах периода, за который сдаете отчет. Например, если сотрудник работает в организации с ноября 2016 года, в отчете за 2017 год в графе «Период работы» укажите «с 01.01.2017 по 31.12.2017». В отчет также включайте сотрудников на ГПД и совместителей. Данные о периодах работы берите из табелей, договоров ГПД.

Для форм с типом «Назначение пенсии» графу «Период работы» заполняйте по дату предполагаемого выхода на пенсию.

Если по какому-либо сотруднику нужно отразить несколько периодов работы, то каждый из периодов указывайте в отдельной строке. При этом повторно заполнять графы «Фамилия», «Имя», «Отчество», «СНИЛС» не нужно.

Если отражаете периоды работы по ГПД, то одновременно в графе 11 укажите один из кодов:
- «ДОГОВОР» - когда в отчетном периоде была оплата по договору;
- «НЕОПЛДОГ» или «НЕОПЛАВТ» - когда оплаты еще не было.

29.01.2018, 13:58

Как отразить отпуск за свой счет в СЗВ-СТАЖ. В 2018 году работодатели должны представить в Пенсионный фонд новую отчетность. Кадровые специалисты и бухгалтеры заполняют и сдают данную форму впервые. В связи с этим появилось множество вопросов, касающихся подготовки пенсионной отчетности. Один из них про отпуск за свой счет в СЗВ-СТАЖ. НЕОПЛ или АДМИНИСТР указывать в графе 11 раздела 3. Расскажем в материале, как заполнить отчетность правильно.

Новая отчетность

Начиная с 2018 года, все работодатели должны сдавать новый отчет СЗВ-СТАЖ в Пенсионный фонд. В данной форме раскрывается информация о пенсионном стаже сотрудников организации (индивидуального предпринимателя). СЗВ-СТАЖ – это годовая отчетность и в первый раз ее нужно сдать за 2017 год. Все новое вызывает вопросы, и данная форма не исключение. Один из этапов заполнения формы, вызывающий трудности у специалистов, – использование правильного кода для взятого в 2017 году отпуска за свой счет в СЗВ-СТАЖ 2018.

Популярность вопроса обусловлена тем, что данную форму должны сдавать все работодатели (организации и предприниматели), которые выплачивают вознаграждения физическим лицам (п. 1.5 Порядка, утв. Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 11.01.2017 № 3п):

  • в рамках трудовых договоров;
  • по гражданско-правовым договорам;
  • по договорам авторского заказа и лицензионным договорам.

В свою очередь, отпуск без сохранения заработной платы отнюдь не редкость. Так как же отмечается отпуск за свой счет в СЗВ СТАЖ?

В общем случае, юридические лица представляют форму СЗВ-СТАЖ в территориальные подразделения Пенсионного фонда РФ по месту своей государственной регистрации. Что касается бизнесменов, то ИП сдают отчет по месту жительства (п. 1 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

Правильный код только один

Сразу скажем, что использованный в 2017 году отпуск за свой счет в СЗВ-СТАЖ 2018 отмечается с применением кода НЕОПЛ.

В бумажном виде отчет по форме СЗВ-СТАЖ можно сдать только в том случае, если численность работников, занятых у работодателя, не превышает 24 человек. Если количество персонала на предприятии превышает это число, то единственно возможный вариант подачи сведений – это электронная форма с ЭЦП (п. 2 ст. 8 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, п. 1.7 Порядка, утв. постановлением Правительства РФ от 11.01.2017 № 3п).

Дело в том, что срок действия кода АДМИНИСТР ограничен 2016 годом. Как отразить отпуск за свой счет в СЗВ-СТАЖ? Правильный ответ: используя код НЕОПЛ, действующий с 1 января 2010 года (постановление Правления Пенсионного фонда РФ от 11.01.2017 № 3п <Об утверждении форм отчетности и порядка их заполнения и формата сведений>).

Если работник уходил в отпуск без сохранения зарплаты несколько раз в течение года, то каждый период отсутствия должен быть отмечен отдельно. Каждая запись должна быть сделана на следующей строчке с присвоением порядкового номера каждой новой записи. Если для отражения периода использованы несколько строчек, то порядковый номер указывается только в первой.

Таким образом, мы разобрались, как отразить отпуск за свой счет в СЗВ-СТАЖ за 2017 год.