Главная / Заявления

Образец заполнения оборотно сальдовой ведомости за месяц. Что показывает оборотно-сальдовая ведомость

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90 предполагает отражение в табличной форме значений остатков на начало и на дату окончания отчетного промежутка времени с указанием движений по дебету и кредиту. Для этого типа счета подходит аналитический тип «обороток». В них показатели систематизируются только в денежном выражении и в разрезе аналитических счетов.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90

Пример составления оборотки потребует результаты деятельности предприятия, касающиеся 90 счета и систематизированные за отчетный период в табличной форме.

Данные по продажам за 2017 год (без декабря):

Счет по дебету	Счет по кредиту	Сумма за сентябрь, рублей	Сумма за октябрь, рублей

По итогам месячного периода субсчета 90 счета не закрываются. Но в последние сутки каждого месяца в году выводится финансовый результат, отражаемый проводкой Д90.9 – К99 (если у предприятия сформировалась прибыль). Определяется он путем сложения дебетовых оборотов по всем субсчетам 90 счета и вычитания из них суммы оборотов кредитового типа по этим же субсчетам.

Счет	Сальдо на начало месяца		Движение в течение месяца		Сальдо на конец месяца
Счет	Дебетовое	Кредитовое	Дебетовое	Кредитовое	Дебетовое	Кредитовое




Итого 90 счет			727 500,00	727 500,00	727 500,00	727 500,00

Проверка «оборотки» на правильность составления происходит путем сравнивания сумм по дебету и кредиту. Если значения равны, то бухгалтерские записи осуществлены верно. По итогам промежуточных месяцев на субсчетах 90 счета формируется остаток. Этот остаток будет основой для начального сальдо в следующем месяце, то есть остатки сентября станут входящим сальдо для оборотки в октябре.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90 – пример за октябрь 2017 года:

Счет	Сальдо входящее в октябре		Движение по счету за октябрь		Сальдо конечное в октябре
Счет




Итого 90 счет	727 500,00	727 500,00	873 000,00	873 000,00	1 600 500,00	1 600 500,00

Данные бухгалтерского учета за декабрь 2017 года:

Счета дебетовые	Счета кредитовые	Сумма за декабрь, рублей

В декабре в учете проводок с участием субсчетов 90 счета больше, чем в предыдущих месяцах. Обычный набор корреспонденций дополняется записями по закрытию всех субсчетов с остатками по состоянию на конец декабря. Накопленные сальдо списываются на субсчет 90.9, который завершающей проводкой закрывается на 99 счет. Расчет сумм по субсчетам для списания на 90.9 по итогам года:

сумма по субсчету 90.1 равна 2 619 000 рублей (оборот за декабрь по кредиту 1 018 500 + накопленное кредитовое сальдо до декабря 1 600 500);
сумма по субсчету 90.2 равна 1 773 090 рублей (оборот за декабрь по дебету 689 535 + накопленное дебетовое сальдо до декабря 1 083 555);
сумма по субсчету 90.3 равна 399 510 рублей (оборот за декабрь по дебету 155 365 + накопленное дебетовое сальдо до декабря 244 145).

Оборотная ведомость по счету 90 по итогам декабря 2017 года представляет собой сводное отображение всех операций по субсчетам по итогам года:

Счет			Обороты
Счет	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит




Итого 90 счет	1 600 500,00	1 600 500,00	5 810 100,00	5 810 100,00

Если «оборотка» составлена правильно, то на конец года остатков по субсчетам и итогу 90 счета не будет.

Оборотно-сальдовая ведомость - это финансовый документ, в котором отражены бухгалтерские остатки по различным счетам учета на первое число года, квартала или месяца. В нем также отражаются остатки по бухсчетам на момент окончания учетного периода и текущие обороты (это приход и расход) за определенные временные промежутки.

В зависимости от отчетного периода оборотно-сальдовая ведомостьможет быть помесячной, поквартальной или сводной годовой.

Все фактически произведенные хозяйственные операции вносятся в данный документ. При этом оборотно-сальдовая ведомостьведется в строгом соответствии с положениями бухучета РФ и учетной политикой, утвержденной и применяемой в организации.

Как составить оборотно-сальдовую ведомость правильно? В начале деятельности любого нового предприятия оборотно-сальдовая ведомость является нулевой и не имеет оборотов по счетам. После государственной нотариальной регистрации сумма уставного капитала предприятия фактически отражается в кредите счета 80 (УК организации) и в дебете счета корреспондента № 75 (Расчеты с дебиторами, кредиторами) в разрезе суммы вкладов каждого из его учредителей. Фактическое внесение вкладов участниками общества фиксируется по кредиту счета 75 и по дебету следующих счетов учета. В зависимости от вида вносимых активов это могут быть основные средства (01), нематериальные средства (04), материалы (10), товары (41) и другие.

К примеру, предприятие прошло регистрацию. Сумма равна 75000 рублей. Предприятие имеет троих учредителей. У первого учредителя доля составляет 45%, у второго доля 35% и у третьего - 20%. Уставный капитал формируется деньгами, ТМЦ и основными средствами. Первый учредитель вносит денежными средствами, а остальные товарно-материальными ценностями (основными средствами и товарами). Сумма 75000 рублей отразится в дебете и в кредите счета 80. Если у предприятия несколько учредителей, то и в разрезе счета 75 сумма уставного капитала отразится по их долям соответственно. По мере внесения процентных долей участниками общества, приход денег и материальных ценностей будет количественно фиксироваться на соответствующих счетах учета.

1. Дт 75 Кт 80 - 75000 сум - регистрация уставного капитала.

2. Погашение задолженности в уставный фонд денежными средствами со стороны первого учредителя.

Дт 50 Кт 75 - 33750 сум - внесение доли одним из учредителей непосредственно в кассу предприятия.

Дт 57 Кт 50 - 33750 сум - передача денежных средств из кассы в банк.

Дт 51 Кт 57 - 33750 сум - зачисление денег на счет предприятия.

3. Погашение задолженности в уставный фонд товарами со стороны второго учредителя.

Дт 41 Кт 75 - 26250 сум - внесение доли товаром вторым из учредителей.

Погашение задолженности в уставный фонд основными средствами со стороны третьего учредителя.

Дт 08 Кт 75 - 15000 сум - внесение доли основными средствами третьим из учредителей.

Дт 01 Кт 08 - 15000 сум - пополнение основных активов за счет внесенного вклада учредителя.

Оборотно-сальдовая ведомость любого счета и субсчета показывает остатки на первое число периода и на его конец, обороты по дебету и кредиту за определенный временной промежуток или отчетный период.

Так, текущая оборотно-сальдовая ведомость по в развернутом виде по дебету расскажет пользователю о сумме средств, полученных на расчетный счет хозяйствующей фирмы. По данным, отраженным в кредите счета, можно увидеть сумму потраченных средств и их получателей. По фактически полученным данным из сводной оборотной ведомости путем сопоставления данных на начало и окончание временного отчетного периода, а также используя данные текущих оборотов за двенадцать месяцев, составляется годовой баланс по предприятию.

Так как любая предприятия всегда отражается и в активе (дебете), и в пассиве (кредите) соответствующих статей бухучета, то несовпадение итоговых сумм в оборотах свидетельствует о допущенной ошибке в бухучете. Поэтому сводная оборотно-сальдовая ведомость служит основой для составления налоговых расчетов и годовой финансовой отчетности, включающей несколько обязательных форм. Это - баланс предприятия (№1), прибыли и убытки (№2), изменение капитала (№3), движение денежных активов (№4).

Оборотная ведомость (или оборотно-сальдовая ведомость) — один из ключевых регистров современного бухгалтерского учета. Рассмотрим некоторые нюансы составления оборотной ведомости в нашей статье.

Классификация оборотных ведомостей

Оборотная (оборотно-сальдовая ведомость) показывает, за счет каких сумм дебетовых и кредитовых оборотов по счету (или счетам, или определенной аналитике, выделяемой в конкретном счете) за определенный период из суммы начального сальдо сформировалось значение конечного остатка.

Т. е. такой документ, как оборотная ведомость, может создаваться в 3 основных вариантах:

ОСВ по общей совокупности синтетических счетов;
оборотная ведомость по отдельному синтетическому счету или по нескольким синтетическим счетам;
оборотная ведомость по конкретной аналитике, выделяемой на синтетическом счете, или по нескольким таким аналитикам.

Несмотря на наличие вариантов, структура оборотных ведомостей окажется одинаковой. В ней будут присутствовать:

сальдо на начало периода;
обороты по дебету;
обороты по кредиту;
сальдо на конец периода.

Алгоритм составления оборотной ведомости удобнее рассматривать на примере отдельного синтетического счета. Пусть это будет счет 71, на котором отражаются операции по расчетам с подотчетными лицами.

Оборотная ведомость по синтетическому счету 71: особенности формирования

Предположим, сотрудник организации Иванов получил от своего работодателя наличные деньги в размере 10 000 руб. на хозяйственные нужды, а его коллега Петров — командировочные в сумме 20 000 руб.

Через неделю Иванов отчитался об использовании денежных средств, предоставив авансовый отчет с подтверждающими документами на сумму 9 000 руб. Петров принес работодателю аналогичный комплект на сумму 19 000 руб.

Как будет выглядеть оборотная ведомость по счету 71, отражающая указанные хозяйственные операции?

Оборотная ведомость представляет собой таблицу, графы которой имеют следующие наименования:

В 1-м столбце оборотной ведомости фиксируются, таким образом:

синтетический счет;
субсчет, по которому учитываются операции, если он введен в применяемый план счетов (в нашем случае он введен и имеет обозначение 71.01);
аналитические признаки данного субсчета (могут быть любыми; для 71 счета это фамилии сотрудников, которым выдаются наличные).

Заполнение граф оборотной ведомости происходит на основании данных первичных учетных документов по отвечающим этим документам бухгалтерским проводкам. Если бухучет ведется вручную, то в оборотную ведомость в хронологическом порядке вносится каждая из фиксируемых в бухучете операций. В бухгалтерских программах этот регистр формируется автоматически.

ОСВ по счету 71: образец заполнения с проводками

Для нашего примера сначала фиксируется факт выдачи Иванову и Петрову денежных средств в размере соответственно 10 000 и 20 000 руб. Данным операциям соответствуют проводки:

Дт 71.01 Кт 50 — на сумму 10 000 руб.;
Дт 71.01 Кт 50 — на сумму 20 000 руб.

Отразим их в оборотной ведомости:

вписываем суммы 10 000 и 20 000 руб. в столбец «Дебет» напротив соответствующих аналитических признаков субсчета (таковыми выступают фамилии сотрудников Иванов и Петров);
складываем 2 имеющиеся цифры, формирующие дебет субсчета 71.01, и указываем в оборотной ведомости получившуюся итоговую сумму 30 000 руб. в столбце «Дебет» напротив данного субсчета;
если иных операций по синтетическому счету 71 не осуществлялось (условимся, что это так), дублируем сумму 30 000 руб. в столбце «Дебет» напротив счета 71.

Как только Иванов и Петров принесут свои авансовые отчеты и чеки, оформляем проводки:

Дт 10 Кт 71.01 — на сумму 9 000 руб.;
Дт 26 Кт 71.01 — на сумму 19 000 руб.

В оборотной ведомости:

вписываем 9 000 и 19 000 руб. в столбец «Кредит» напротив фамилий сотрудников;
складываем цифры по кредитовым операциям, а получившееся значение 28 000 руб. вписываем в столбец «Кредит» напротив субсчета 71.01, а также основного синтетического счета 71.

Если начальное сальдо равно нулю, то для того, чтобы определить сальдо на конец периода и указать его в оборотной ведомости, нужно вычесть из больших значений, указанных в столбцах под ячейкой «Обороты на конец периода», меньшие. Если 1-е зафиксированы в столбце «Дебет», а 2-е — в столбце «Кредит» (как в нашем сценарии), результаты фиксируются в столбце «Дебет» под ячейкой «Сальдо на конец периода». В данном случае оно состоит:

из 1 000 руб. по отчетам Иванова (вписываем данную сумму напротив фамилии Иванов);
1 000 руб. по отчетам Петрова (фиксируем напротив фамилии Петров).

В свою очередь, в столбце «Дебет» под ячейкой «Сальдо на конец периода» напротив субсчета 71.01 суммируются показатели всех аналитических признаков субсчета. То есть в нашем случае мы зафиксируем здесь сумму 2 000 руб. Дублируем это значение в столбце «Дебет» под ячейкой «Сальдо на конец периода» напротив синтетического счета 71.

Таким образом, по итогам операций в оборотной ведомости фиксируется дебетовое сальдо по счету 71. Его общая сумма — 2 000 руб.

Готовый образец оборотной ведомости с отражением вышеприведенных операций будет выглядеть так:

Счет (субсчет) / Аналитические признаки субсчета

Сальдо на начало периода

Обороты за период

Сальдо на конец периода

Оборотно-сальдовая ведомость - официальный документ, являющийся доказательством совершения хозяйственных операций. На его основании готовятся другие акты, предоставляемые в контролирующие органы. Аудиторы уделяют ему особое внимание, и ошибка в документальном оформлении может дорого обойтись.

Особенности документа

Вся информация о счетах, которые были применены в отчетный период, заносится в специальную таблицу. В ней должна быть указана дата, номер счета, дебетовый и кредитовый обороты, начальное и конечное сальдо. Получилось не что иное, как оборотно-сальдовая ведомость, с помощью которой формируется бухгалтерский баланс. Рассматриваемый документ может иметь разный вид: по синтетическим, аналитическим счетам, шахматный. Предприятие выбирает для себя оптимальный вариант в зависимости от степени практичности и удобства.

Как составить оборотно-сальдовую ведомость

Составление документа по синтетическим счетам базируется на использовании двойной записи. В нем должны быть написаны все используемые на предприятии счета обобщенных сведений о наличии и движении активов, имущества, обязательств. Для каждого счета предназначена отдельная строка, в которой следует указать начальное и конечное сальдо. В случае, если денежных операций по какому-либо из счетов не было произведено, указывается только значение остатка средств в начале и конце рассматриваемого временного интервала. Существует один важный принцип: оборотно-сальдовая ведомость составлена правильно, если соблюдаются следующие условия:

а) сумма дебетовых начальных сальдо по счетам равна кредитовой;

б) величина дебетовых оборотов по счетам равна кредитовым;

в) итог сальдо на конец года по дебету должен быть таким же, что и по кредиту.

Оборотно-сальдовая ведомость по аналитическому счету

Аналитические счета могут вестись в натуральном и денежном выражении. Необходимы для подробного учета активов и их источников.

Они характеризуют не только общую стоимость, но и вид, наименование, количество, категорию и прочее, уточняя данные синтетических счетов. Аналитический учет необходим для того, чтобы контролировать сохранность материальных ценностей.

Пример аналитического учета

На предприятии ООО «Звезда» требуется выполнить аналитический учет счета 71 (расчеты с подотчетными лицами). Тогда к нему создаются аналитические счета по фамилии, имени и отчеству сотрудников: Алексеев В.В. , Волкова М.И., Свиридов А.А, Мельников Ф.Ф., Петухова В.В., Федотова А.А., Федоров О.А. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 71 будет иметь следующий вид:

	Начальное сальдо	Конечное сальдо
Наименование счета
Алексеев В.В.
Волкова М.И.
Свиридов А.А.
Мельников Ф.Ф.
Петухова В.В.
Федотова А.А.
Федоров К.И.

Следует иметь в виду, что такая ведомость не будет содержать три пары одинаковых итогов, потому что она показывает не взаимосвязь между операциями, а раскрывает движение денег по определенному синтетическому счету.

Оборотно-сальдовая ведомость - один из тех документов, которые составляются бухгалтерией каждой компании для организации учета и формирования отчетности, направляемой в налоговые органы. Рассмотрим подробнее основные моменты подготовки такого документа.

Нормативная база, регулирующая формирование оборотно-сальдовой ведомости по счету

История оборотно-сальдовой ведомости началась еще в советские времена. Именно тогда было принято решение использовать указанные регистры бухучета при отражении операций как по аналитическим, так и по синтетическим счетам, а также по открытым к ним субсчетам.

Позднее, в 2001 году, Минфин РФ приказом № 119н ввел такие понятия, как оборотная и сальдовая ведомости. Указанные ведомости использовались для учета ТМЦ и отражали приход, расход и остатки материалов в денежном выражении, а также соотношение со счетами бухучета.

В настоящее время ведение бухучета регламентируется федеральным законом о бухучете № 402-ФЗ, однако в нем не закреплено такое понятие, как оборотно-сальдовая ведомость . Но в то же время этот закон предусматривает, что информация из первички должна быть сгруппирована в регистрах бухучета в денежном выражении. И поэтому на практике распространилось применение оборотно-сальдовой ведомости .

Кроме этого, указанному регистру бухучета большое внимание уделяется налоговыми органами, которые запрашивают и изучают его при каждой проверке. Также ФНС в рамках нововведения в виде налогового мониторинга предусмотрела в документообороте с налогоплательщиками обязательное представление последними оборотно-сальдовых ведомостей для анализа и контроля.

Образец заполнения оборотно-сальдовой ведомости

Оборотно-сальдовая ведомость составляется по синтетическим и аналитическим счетам, а также может быть смешанной. В структуру оборотно-сальдовой ведомости входят 7 столбцов:

наименование счета;

сальдо на начало периода по Дт и Кт;

обороты по Дт и Кт;

сальдо на конец периода по Дт и Кт.

Представляем вам пример оборотно-сальдовой ведомости .

Итак, в нашем примере указаны расчеты по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Из него мы видим, что ООО «АСТ-Моторс» реализовало автомобили 3 контрагентам. ООО «Алекс» товар получило и внесло за него оплату, ООО «Онэксис» товар не получило, но оплатило его, а ООО «Лада», наоборот, получило, но еще не произвело платеж.

Оборотно-сальдовая ведомость по другим счетам составляется аналогично, только следует учитывать, активный счет или пассивный, так как от этого будет зависеть порядок отражения оборотов - по Дт или Кт и формирование остатка по счету.

Где бесплатно скачать чистый бланк оборотно-сальдовой ведомости

Скачать бланк оборотно-сальдовой ведомости по всем счетам вы можете на нашем сайте. Формат файла Exсel позволяет с легкостью вносить все необходимые данные и рассчитывать показатели с помощью формул данного программного средства.

* * *

Итак, мы рассмотрели, для чего необходима оборотно-сальдовая ведомость , а также как она составляется на примере конкретного счета.

Оборотно-сальдовая ведомость ведется для внутреннего учета и предоставляется по требованию в налоговые органы. В ней указывается движение товаров, материалов и денежных средств, прочих активов, а также обязательств фирмы, ее капитала, отражаемых на счетах бухгалтерского учета. Кроме того, в ней находят отражение остатки на начало и конец задаваемого периода по этим счетам.

Надеемся, что наша статья поможет вам в процессе ведения бухгалтерского учета и при составлении указанной ведомости.