Главная / Заявления

Особенности вычета ндс при безвозмездной передаче имущества. Безвозмездная реализация: проводки

Согласно п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по НДС признаются реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
Кроме этого, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе также признаются реализацией товаров (работ, услуг). Таким образом, если организация, плательщик НДС, дарит свое имущество, передает в безвозмездное пользование либо бесплатно оказывает какие-либо услуги, то она обязана исчислить и уплатить НДС в бюджет. Данного мнения придерживается Минфин. В Письме от 25 апреля 2014 г. N 03-07-11/19393 Департамент налоговой таможенно-тарифной политики сообщает: согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав. При этом реализацией товаров (работ, услуг) в целях налога на добавленную стоимость признаются также передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе.
В соответствии с п. 1 ст. 689 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору безвозмездного пользования одна сторона обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне, а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором. При этом п. 2 ст. 689 Гражданского кодекса РФ предусмотрено, что к договору безвозмездного пользования применяются правила, предусмотренные Гражданским кодексом РФ в отношении договора аренды.
Учитывая изложенное, безвозмездная передача в пользование помещений признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.
В то же время департамент отмечает, что п. 2 ст. 146 Налогового кодекса РФ установлен перечень операций, не признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. В данный перечень включены операции по оказанию услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям.
Аналогичный вывод содержится в Письме Министерства финансов РФ от 17 января 2013 г. N 03-07-08/04. Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики, рассмотрев письмо по вопросу налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по передаче российской автономной некоммерческой организацией в безвозмездное пользование имущества другой российской автономной некоммерческой организации, сообщает, что безвозмездная передача в пользование имущества российской организацией, в том числе автономной некоммерческой организацией, от налогообложения налогом на добавленную стоимость не освобождается.
Не признается объектом налогообложения, когда передача имущества в безвозмездное пользование производится в случаях:
- оказания услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям (пп. 5 п. 2 ст. 146 Налогового кодекса РФ);
- оказания услуг по передаче в безвозмездное пользование автономной некоммерческой организации "Организационный комитет XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в г. Сочи", являющейся российским организатором XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи (пп. 9.1 п. 2 ст. 146 Налогового кодекса РФ);
- оказания услуг по передаче в безвозмездное пользование некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования (пп. 10 п. 2 ст. 146 Налогового кодекса РФ).
Из Постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость" следует также, что передача контрагенту товаров (работ, услуг) в качестве дополнения к основному товару (например, сувениров, подарков, бонусов) будет являться объектом налогообложения. Данные выводы сделаны на основании следующего.
В силу пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ для целей взимания налога реализацией товаров (работ, услуг) признается их передача (выполнение, оказание) контрагенту как на возмездной, так и на безвозмездной основе. В связи с этим судам необходимо учитывать, что передача налогоплательщиком контрагенту товаров (работ, услуг) в качестве дополнения к основному товару (сувениров, подарков, бонусов) без взимания с него отдельной платы подлежит налогообложению в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса как передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) на безвозмездной основе, если только налогоплательщиком не будет доказано, что цена основного товара включает в себя стоимость дополнительно переданных товаров (работ, услуг) и исчисленный с основной операции налог охватывает и передачу дополнительного товара (работ, услуг).
В случае же передачи товаров (работ, услуг) в рекламных целях такие операции подлежат налогообложению на основании пп. 25 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ, если расходы на приобретение (создание) единицы товаров (работ, услуг) превышают 100 руб.
Вместе с тем не может рассматриваться в качестве операции, формирующей самостоятельный объект налогообложения, распространение рекламных материалов, являющееся частью деятельности налогоплательщика по продвижению на рынке производимых и (или) реализуемых им товаров (работ, услуг) в целях увеличения объема продаж, если эти рекламные материалы не отвечают признакам товара, то есть имущества, предназначенного для реализации в собственном качестве.
Не являются объектом налогообложения также операции по бесплатному предоставлению налогоплательщиком своим работникам предусмотренных трудовым законодательством гарантий и компенсаций в натуральной форме (например, при наличии вредных и (или) опасных условий труда).
В Письме от 11 февраля 2014 г. N 03-04-05/5487 Министерство финансов РФ рассматривает вопрос налогообложения оплачиваемого питания сотрудников налогом на прибыль, НДФЛ и НДС. Поскольку согласно п. 1 ст. 146 гл. 21 Налогового кодекса РФ реализация товаров на территории Российской Федерации, в том числе передача права собственности на товары на безвозмездной основе, признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, стоимость бесплатного питания работников следует включать в налоговую базу. При этом суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные по таким товарам, подлежат вычету в общеустановленном порядке. Аналогичные выводы содержатся также в Письме от 27 августа 2012 г. N 03-07-11/325.
Операции по выдаче работодателем работникам трудовых книжек или вкладышей в них, в том числе по стоимости их приобретения, являются операциями по реализации товаров и, соответственно, объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. К такому выводу пришел Минфин России в Письме от 6 августа 2009 г. N 03-07-11/199. На основании Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 16 апреля 2003 г. N 225, владельцем трудовой книжки и вкладышей в нее является работник. А как уже упоминалось, в соответствии с п. 1 ст. 39 Налогового кодекса РФ реализацией товаров (работ, услуг) признается передача права собственности на товары (работы, услуги).
В Письме от 22 января 2009 г. N 03-07-11/16 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу исчисления налога на добавленную стоимость в отношении подарков, передаваемых работникам организации. Таким образом, передача подарков работникам организации, по мнению Минфина, является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. При этом налоговая база по данной операции определяется в соответствии с п. 2 ст. 154 Налогового кодекса РФ, согласно которому при реализации товаров на безвозмездной основе налоговая база определяется как рыночная стоимость данных товаров. Данный вывод обоснован тем, что согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 гл. 21 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. При этом в целях налогообложения налогом на добавленную стоимость передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признаются реализацией товаров (работ, услуг).
Кроме этого, в Письме от 28 ноября 2008 г. N 03-07-11/371 сказано, что услуги по безвозмездной передаче имущества в пользование также подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость и налог уплачивается за счет собственных средств налогоплательщика.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров. При этом передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией товаров.
Таким образом, в случае передачи организацией права собственности на приобретенные товары конкретным лицам возникает объект налогообложения (Письмо от 12 мая 2010 г. N 03-03-06/1/327). При приобретении товаров для нужд организации, не связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), без последующей передачи права собственности на них, по нашему мнению, указанная норма пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ не применяется.
Порядок налогообложения операций безвозмездной передачи имущества аналогичен операциям реализации, то есть имеет общий порядок.
Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в натуральной форме определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 Налогового кодекса РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога (п. 2 ст. 154 Налогового кодекса РФ).
Налоговые ставки при безвозмездной передаче имущества применяются также в соответствии со ст. 164 Налогового кодекса РФ. На это же указывает Письмо от 15 февраля 2013 г. N 03-07-09/4136, ссылаясь на пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ. Данной нормой предусмотрено, что в целях налогообложения налогом на добавленную стоимость передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией. В связи с этим при безвозмездной передаче товаров на основании договора дарения применяются ставки налога на добавленную стоимость, установленные ст. 164 Налогового кодекса РФ.
Исчисление суммы налога производится в порядке, установленном нормами ст. 166 Налогового кодекса РФ. Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.
Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с установленным порядком. Общая сумма налога не исчисляется налогоплательщиками - иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика. Сумма налога при этом исчисляется налоговыми агентами отдельно по каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, момент определения налоговой базы которых относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде, если иное не предусмотрено настоящей главой.
Сумма налога по операциям реализации товаров (работ, услуг), облагаемым по налоговой ставке 0%, исчисляется отдельно по каждой такой операции. В случае отсутствия у налогоплательщика бухгалтерского учета или учета объектов налогообложения налоговые органы имеют право исчислять суммы налога, подлежащие уплате, расчетным путем на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам.

Особенности налогообложения у передающей стороны

В соответствии с п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:
1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Как известно, при безвозмездной реализации товаров (работ, услуг) факт оплаты (частичной оплаты) отсутствует. Таким образом, при безвозмездной передаче имущества налоговая база по НДС определяется в день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг).
Напомним, что в соответствии с п. 2 ст. 154 Налогового кодекса РФ при реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 Налогового кодекса РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
При этом уплаченная сумма НДС в целях налогообложения прибыли в соответствии с п. 16 ст. 270 Налогового кодекса РФ не учитывается, а покрывается за счет собственных средств организации, оставшихся после налогообложения. Счет-фактуру при безвозмездной передаче следует оформлять в общем порядке.

Особенности налогообложения у принимающей стороны

При передаче товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе принимающая сторона ничего не уплачивает, соответственно, НДС к уплате также не предъявляется.
В Письме от 27 июля 2012 г. N 03-07-11/197 сделаны следующие выводы: на основании пп. 1 и 2 п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ при реализации имущества доход от такой реализации уменьшается на остаточную стоимость амортизируемого имущества (определяемую в соответствии с п. 1 ст. 257 Кодекса) либо на цену приобретения прочего имущества, а также на расходы, непосредственно связанные с такой реализацией.
Что касается применения вычетов по налогу на добавленную стоимость при получении имущества на безвозмездной основе, то в соответствии с п. 1 ст. 168 Налогового кодекса РФ при реализации товаров налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров обязан предъявить к уплате покупателю этих товаров соответствующую сумму налога.
Согласно п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров на территории Российской Федерации для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения этим налогом.
Поскольку при передаче имущества на безвозмездной основе передающая сторона к уплате налог на добавленную стоимость не предъявляет, п. 19 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, установлено, что счета-фактуры, полученные при безвозмездной передаче товаров, в книге покупок не регистрируются и, соответственно, вычет налога на добавленную стоимость, выделенного в этих счетах-фактурах, не производится.
Стоит отметить, что налогообложение НДС будет зависеть от дальнейшего его использования. Так, если организация, получившая имущество безвозмездно, планирует его реализовать, возникает объект налогообложения по НДС в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ. В соответствии с п. 3 ст. 154 при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений ст. 105.3 Налогового кодекса РФ, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров) и стоимостью реализуемого имущества. Но это только в том случае, если передающая сторона является плательщиком НДС.
Стоит также отметить, что при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, при удержании налога налоговыми агентами, при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом, при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, при реализации автомобилей, при передаче имущественных прав, а также в иных случаях, когда в соответствии с Налоговым кодексом РФ сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки. Иными словами, при реализации такого имущества необходимо применить ставку 10/110 или 18/118 (в зависимости от реализуемого имущества).
То же самое необходимо будет отразить в выставляемом счете-фактуре.
В том случае, если безвозмездно переданное имущество получено в счет приобретаемых товаров (работ, услуг), НДС можно предъявить к вычету, поскольку для того, чтобы зафиксировать "входной" НДС, факт оплаты не требуется. Но при этом необходимо иметь в наличии правильно заполненный счет-фактуру поставщика, а также оприходовать в учете приобретенные товары (работы, услуги), имущественные права. Помимо прочего, приобретенный товар должен использоваться в деятельности, подлежащей налогообложению НДС. При выполнении вышеперечисленных условий при безвозмездном получении имущества НДС можно принять к вычету.

В этом и вопрос. Или надо сделать проводу 41.1 - 98.2 и включить туда сумму НДС, Дальнейшие проводки я знаю. Если можете укажите все проводки для принятия безвозмездного товара?

Читайте в статье,можно ли принять к вычету входной НДС со стоимости безвозмездно полученных товаров работ, услуг.

Вопрос: От поставщика получили с/ф с выделенным НДС. Как в бухучете отразить поступление этих товаров. Что делать с НДС, включать его в стоимость или необходимо сделать какие-то проводки.Мои рассуждения. Принимая товар я должна сделать проводки 41.1. - 60.1 и 19.3 60.1. Поскольку товар передан безвозмездно, я сторнирую выше указанные проводки и делаю следующие проводки 41.-98.2 и 19.3. - 98.2. Сума на счете 19.3 зависает, поскольку НДС нельзя принять к вычету.

Ответ: Официальных разъяснений по Вашему вопросу не имеется.

Поставщик не предъявляет в Ваш адрес НДС, счет- фактуру он оформляет в единственном экземпляре для себя.

При безвозмездном получении товаров Вы должны отразить в учете их рыночную стоимость. Сумма НДС, которая указана в документах от передающей стороны, не включается в стоимость товара. Следовательно, в учете отражать ее не нужно. Вычет в отношении безвозмездно полученных товаров неправомерен.

Проводки по отражению такой операции приведены в материалах подробного ответа.

Счет-фактура*

На стоимость безвозмездно переданных товаров (работ, услуг) не позднее пяти дней после их отгрузки (выполнения, оказания) выпишите счет-фактуру (подп. 1 п. 3 ст. 169 , НК РФ). В счете-фактуре укажите рыночную стоимость переданных товаров (работ, услуг) или межценовую разницу , а также сумму НДС, рассчитанную к уплате в бюджет. Выставленный счет-фактуру зарегистрируйте в книге продаж в том периоде, когда были переданы товары (выполнены работы, оказаны услуги) (п. , раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Как отразить в бухучете приобретение товаров

При безвозмездном поступлении товаров их стоимость (для отражения в бухучете) определите на основании рыночной цены. Рыночной ценой является сумма денег, которая может быть получена от их продажи. Такие правила установлены в ПБУ 5/01. Установить рыночную цену можно, ориентируясь на уровень цен, сложившийся на день получения актива. Сведения об уровне текущих рыночных цен должны быть подтверждены документально или путем проведения экспертизы. Это следует из пункта 10.3 ПБУ 9/99.*

В фактическую себестоимость товаров, полученных безвозмездно, кроме рыночной стоимости товара, могут также включаться другие расходы, связанные с приобретением (транспортные, комиссии посредникам и т. д.) ().

В бухучете безвозмездное поступление товаров отразите проводкой:*

Дебет 41(15) Кредит 98-2
– учтены товары, поступившие безвозмездно.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета , )

При реализации безвозмездно полученных товаров отразите доход:*

Дебет 98-2 Кредит 91-1
– признан доход от реализации безвозмездно полученных товаров (в сумме фактически проданных товаров).

Такой порядок предусмотрен Инструкцией к плану счетов .

Пример отражения в бухучете операций, связанных с безвозмездным поступлением товаров и их реализацией*

В марте ООО «Альфа» безвозмездно получило товары, рыночная стоимость которых составляет 100 000 руб. В апреле часть товаров стоимостью 60 000 руб. была продана оптом за 74 340 руб. (в т. ч. НДС – 11 340 руб.). Оставшаяся часть товаров (стоимостью 40 000 руб.) была продана в мае за 49 560 руб. (в т. ч. НДС – 7560 руб.). «Альфа» учитывает товары на счете 41 по фактической себестоимости (без использования счетов 15 и 16).

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие проводки.

Дебет 41 Кредит 98-2
– 100 000 руб. – отражено поступление товаров по рыночной стоимости.

Дебет 90-2 Кредит 41
– 60 000 руб. – списана себестоимость безвозмездно полученных товаров;

– 11 340 руб. –

Дебет 62 Кредит 90-1
– 74 340 руб. – отражена реализация товаров;

Дебет 98-2 Кредит 91-1
– 60 000 руб. – отражен доход в виде стоимости безвозмездно полученных товаров в момент их реализации.

Дебет 90-2 Кредит 41
– 40 000 руб. – списана себестоимость безвозмездно полученных товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 7560 руб. – начислен НДС по реализованным товарам;

Дебет 62 Кредит 90-1
– 49 560 руб. – отражена реализация товаров;

Дебет 98-2 Кредит 91-1
– 40 000 руб. – отражен доход в виде стоимости безвозмездно полученных товаров в момент их реализации.

можно ли принять к вычету входной НДС со стоимости безвозмездно полученных товаров (работ, услуг)

Нет, нельзя.*

При безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) передающая сторона не предъявляет сумму НДС получателю, а перечисляет ее в бюджет (в составе общей суммы начисленного налога) за счет собственных средств (п. 1 ст. 572 ГК РФ и подп. 1 п. 1 ст. 146 , п. 2 ст. 154 НК РФ). Например, такой порядок применяется, если договор подряда предусматривает иждивение заказчика и заказчик безвозмездно передает подрядчику имущество для исполнения договора. Подробнее об этом см. Как начислить НДС при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) . Принимающая сторона не только не платит НДС передающей стороне, но и не учитывает налог в качестве задолженности перед передающей стороной. Следовательно, принять к вычету входной НДС принимающая сторона не вправе. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 27 июля 2012 г. № 03-07-11/197 .*

Такая позиция основана на положениях

Передача товаров на безвозмездной основе – это дарение. Организация не получает никаких денег или иных благ в счет переданных товаров. Данная операция учитывается, как прочих расход на счете 91.

Учет безвозмездно переданных товаров

Так как в налоговом учете безвозмездная передача не отражается, а в бухгалтерском она есть – возникают постоянные разницы. Их отражают по дебету 99 счета и кредиту 68 «Налог на прибыль».

Также такой «подарок» облагается НДС, если передан он не в благотворительных целях. Если по ранее приобретенным товарам, переданным безвозмездно, был получен вычет, то налог на добавленную стоимость нужно будет восстановить. Это касается всех категорий подаренного имущества: и в благотворительных целях, и просто так.

Факт передачи устанавливается документальным подтверждением. Для этого фирма должна разработать форму акта или накладной.

Передавать товары стоимостью выше 3000 руб. другим юридическим лицам запрещено. Это не касается некоммерческих организаций и частных лиц.

Проводки по передаче товаров

В ходе безвозмездной передачи доход не возникает, юридическое лицо учитывает только расход:

Дебет 91.2 Кредит 41 – списана стоимость переданных товаров

В случае возникновения дополнительных расходов, связанных с этой операцией, их отражают по дебету счета 91.2 в корреспонденции со счетом возникновения затрат 60, и т.д.

В налоговом учете одновременно с проводкой списания товаров отражают постоянную разницу:

Дебет 99 «ПНО» Кредит 68 «Налог на прибыль»

Если дарение облагается НДС, то делают запись:

Дебет 91.2 Кредит 68 НДС

Проводки по безвозмездной передаче товара:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
		Оплачены приобретенные товары	127 845	Платежное поручение
41		Получены товары от поставщика	108 343	Товарная накладная
		Входной НДС	19 502	Товарная накладная
		НДС принят к вычету	19502	Счет-фактура
91.2		Списаны товары, переданные в качестве безвозмездной помощи	559	Бухгалтерская справка
		Списаны товары в НУ	559	Товарная накладнаяПриказ на отпуск товаров Бухгалтерская справка
		Начислен НДС по переданным товарам	13 500	Бухгалтерская справка
		Выписан счет-фактура	88 500	Счет фактура

Налогового кодекса РФ при реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 Налогового кодекса РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.При этом уплаченная сумма НДС в целях налогообложения прибыли в соответствии с п. 16 ст. 270 Налогового кодекса РФ не учитывается, а покрывается за счет собственных средств организации, оставшихся после налогообложения.

Уплачивается ли ндс при безвозмездной передаче имущества?

Внимание

Продукты питания, напитки, концертная программа, развлекательные мероприятия предоставляются всем участникам обезличенно, поэтому у организации, которая выступает заказчиком праздника, обязанности по начислению НДС не возникает (письма Минфина России от 13 декабря 2012 г. № 03-07-07/133 и от 12 мая 2010 г. № 03-03-06/1/327). При этом суммы входного НДС, предъявленные организации, к вычету не принимаются и включаются в общую стоимость праздничных мероприятий (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ, письмо Минфина России от 13 декабря 2012 г. № 03-07-07/133). В арбитражной практике есть примеры судебных решений, подтверждающих правомерность такого подхода (см., например, постановления ФАС Уральского округа от 29 января 2007 г.

№ Ф09-12266/06-С3, Московского округа от 28 сентября 2006 г. № КА-А40/7292-06).

Ндс при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг)

ОС Наиболее популярными формами безвозмездной передачи имущества является дарение и ссуда. На территории РФ дарение между юридическими лицами, осуществляющими коммерческую деятельность, не разрешено, а по стоимости подаренного имущества коммерческим предприятием существует четкое ограничение – не более 3000 рублей. Поэтому безвозмездная передача чаще закрепляется договором ссуды, согласно которого:

сторона, передающая вещь (ссудодатель), обязуется передать ее в безвозмездное пользование;
сторона, принимающая вещь (ссудополучатель), обязуется безвозмездно принять ее, а по окончании договора вернуть в том состоянии, в котором оно было получено с учетом физического износа.

Под вещью в договоре ссуды подразумеваются основные средства, нематериальные активы, товары, денежные средства, готовая продукция, материалы, ценные бумаги, имущественные права.

При безвозмездной передаче на ндс можно сэкономить

Важно

Ндс при безвозмездной передаче имущества (межуева т.)

НДС со стоимости передаваемых рекламных сувениров, она сможет поставить к вычету и входной НДС, который на них приходится (п. 2 ст. 171 НК РФ). 2. Если компания решит использовать льготу, бухгалтеру придется вести раздельный учет входного НДС по необлагаемым и облагаемым операциям (п. 4 ст. 170 НК РФ). 3. У компании все же есть возможность, не начисляя НДС на стоимость передаваемых товаров, входной налог по ним принять к вычету.

Основание - пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Он разрешает не вести раздельный учет НДС, а принимать к вычету входной налог в полном объеме, когда доля совокупных расходов на приобретение, производство или реализацию не облагаемых НДС товаров (работ, услуг) не превышает 5 процентов от общей величины совокупных расходов на приобретение, производство или реализацию этих товаров (работ, услуг) за налоговый период.

Бухгалтерские проводки по безвозмездной передаче основных средств

Туристические путевки

2 Когда не нужно начислять НДС
3 Варианты расчета
4 Дата начисления
5 Счет-фактура
6 Вычет НДС

Передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Поэтому со стоимости безвозмездно переданных товаров нужно заплатить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Ситуация: нужно ли начислить НДС при передаче имущества в безвозмездное польsзование? Ответ: да, нужно.

Объектом обложения НДС, в частности, является передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Для целей расчета НДС передачу имущества в безвозмездное пользование следует рассматривать как услугу. Поэтому налог с рыночной стоимости такой услуги нужно начислить в общеустановленном порядке.

Передача (поступление)товаров на безвозмездной основе

Инфо

Поскольку в этой норме речь идет именно о расходах на приобретение, порядок определения фактической себестоимости безвозмездно полученных товаров, установленный пунктом 9 ПБУ 5/01 (исходя из рыночной стоимости), в рассматриваемой ситуации не применяется. Учитывая, что товары были получены от иностранного поставщика, расходы на их приобретение могут складываться из суммы уплаченных таможенных пошлин и сборов, а также понесенных организацией затрат на доставку товаров. Кроме того, при расчете величины расходов на приобретение товара нужно учитывать сумму НДС, уплаченного на таможне.

Если общая сумма перечисленных расходов в пересчете на единицу товаров не превышает 100 руб., при бесплатной раздаче рекламных материалов организация может использовать льготу, предусмотренную подпунктом 25 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ. В противном случае НДС нужно начислять на общих основаниях.

Расчет ндс при безвозмездной передаче имущества

НК РФ). Поэтому если рассматривать праздничные мероприятия как передачу сотрудникам и приглашенным гостям определенного количества продуктов питания, напитков, расходов на аренду зала и оплату развлекательных мероприятий, то на сумму затрат, понесенных организацией, нужно начислить НДС. Однако, проводя праздничные мероприятия, организации преследуют совершенно иные цели. Главные из них – поощрение отличившихся сотрудников, торжественное чествование юбиляров, эмоциональное сплочение коллектива, создание атмосферы уверенности и надежности компании, раскрытие творческого потенциала персонала в неформальной обстановке, донесение до каждого из сотрудников единой корпоративной идеи.

Решение таких задач является необходимым условием для успешной деятельности каждой организации.

Ндс при безвозмездной передачи товара, имущества, ос, запасов

В некоторых случаях установленные запреты можно обойти, применив иные договорные формы. Когда можно подарить? Рассматривая вопрос, касающийся возможности дарения между организациями, необходимо отметить следующее. Передача имущества на безвозмездной основе признается дарением.
Регулируется эта процедура Гражданским кодексом, в котором содержится ограничение на дарение между организациями. Проще говоря, между двумя не взаимосвязанными учреждениями оно формально запрещено. Если, конечно, ценность подарка не превышает 3000 руб.
Принимая во внимание требования к основным средствам, можно сделать вывод, что их передача в рамках договора дарения невозможна, поскольку стоимость имущества должна быть не менее 40 тыс. На практике распространены ситуации, когда учредитель дарит компании имущество, рассчитывая на увеличение прибыли, и как следствие, своих доходов.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики, рассмотрев письмо по вопросу налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по передаче российской автономной некоммерческой организацией в безвозмездное пользование имущества другой российской автономной некоммерческой организации, сообщает, что безвозмездная передача в пользование имущества российской организацией, в том числе автономной некоммерческой организацией, от налогообложения налогом на добавленную стоимость не освобождается.Не признается объектом налогообложения, когда передача имущества в безвозмездное пользование производится в случаях:- оказания услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям (пп. 5 п.

Учет ндс при передаче имущества на безвозмездной основе

Ситуация: нужно ли начислить НДС при безвозмездной передаче денежных средств? Ответ: нет, не нужно. Объектом обложения НДС является передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Денежные средства под это определение не подпадают (подп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ). А значит, платить НДС при их безвозмездной передаче не нужно. Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 11 апреля 2011 г. № 03-07-11/87, от 8 ноября 2007 г. № 03-07-11/555. Ситуация: нужно ли начислить НДС со стоимости услуг сторонних организаций по проведению праздничных мероприятий для трудового коллектива? Плата за участие в мероприятиях с сотрудников не взимается Ответ: нет, не нужно. По общему правилу безвозмездная передача права собственности на товары (работы, услуги) признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ) и облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст.

ПБУ 18/02 («Учет расчетов по налогу на прибыль организации»).

Бухгалтерский учет Передающая организация перестает начислять амортизацию с месяца, следующего за тем, в котором она была осуществлена. Счет 01 требует открытия субсчета «выбытие основных средств». При передаче имущества по дебету отражается его восстановительная стоимость, а по кредиту – амортизация за весь период.
Проводки имеют следующий вид: Дебет счета Кредит счета Основание 01-2 01 Первоначальная стоимость объекта 02 01-2 Амортизация за весь период эксплуатации 91 01-2 Выбытие 91 68 НДС Расходы 91 60 (76) Расходы 19 60 (76) НДС 91 19 Списание НДС, который не подлежит вычету 99 91 Финансовый результат В результате проведенных операций на счете 01 будет отражена остаточная стоимость переданного объекта, которая совместно с расходами, возникшими при передаче, относится к категории прочих расходов.

Несмотря на некоторую абсурдность понятия «безвозмездная реализация», существование его обусловлено принципами налогового законодательства – передача активов, даже без оплаты их стоимости получателем, считается продажей (п. 1 ст. 39 НК РФ). Разберемся, как оформить эти операции бухгалтерскими записями.

Правовые особенности по операциям безвозмездной передачи

Подобная передача товаров фактически является дарением. Законодательство запрещает передавать безвозмездно коммерческим компаниям ТМЦ на сумму свыше 3000 руб., ограничений же при безвозмездной передаче имущества гражданам и некоммерческим предприятиям не установлено. Если стоимость передаваемых товаров превышает 3000 руб. сделку оформляют договором дарения (ст. 574, 575 ГК РФ), а до этого стоимостного уровня действительной будет и устная договоренность.

Факт передачи должен подтверждаться документально. Обычно компании разрабатывают форму накладной или акта (как аналог акта приемки/передачи), закрепив их в учетной политике .

Безвозмездная реализация: проводки

Компания-даритель не получает дохода от сделки на безвозмездной основе (ПБУ 9/99). Стоимость передаваемых активов, а также затрат, сопровождаемых передачу, находят отражение в бухгалтерском учете на счете прочих расходов 91 (п.11 ПБУ 10/99). В налоговом учете она не фиксируется. Поэтому в бухучете возникают постоянные налоговые разницы (ПНР).

Передача ТМЦ получателю сопровождается проводками:

Безвозмездная реализация и НДС: проводки

Поскольку передача ТМЦ на условиях безвозмездности в Налоговом кодексе считается реализацией, то со стоимости переданных активов следует начислять НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). Исключение составляет передача активов:

органам госвласти (пп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ, закон «О безвозмездной помощи РФ» № 95-ФЗ от 04.05.1999);

в рекламных целях , если затраты на покупку или изготовление переданных ТМЦ не превысило 100 руб. за единицу с учетом НДС (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Проводки при налогообложении передачи ТМЦ на безвозмездной основе:

НДС на стоимость переданных активов, не снижает базу по ННП - налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ). Стоимость ТМЦ и затрат, сопряженных с их передачей, также не учитываются при исчислении ННП или единого налога для «упрощенцев» (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Пример безвозмездной реализации

Компанией закуплены ТМЦ для перепродажи стоимостью 94 400 руб. с учетом НДС. В дальнейшем товары из этой партии на сумму 59 000 руб. (в т.ч. НДС) были переданы на безвозмездной основе некоммерческой организации. Бухгалтер зафиксировал операции проводками:

Операции
По оприходованию ТМЦ:
Оплата счета по приобретенным ТМЦ
Товары оприходованы
Входной НДС
НДС принят к вычету
По безвозмездной реализации:
Списана стоимость товаров, переданных безвозмездно
Начислен НДС по переданным ТМЦ
По переданным ТМЦ восстановлен НДС, предъявленный ранее к вычету
Восстановленный НДС отражен в прочих расходах
Отражены ПНР