Составить упрощенный баланс малого предприятия. Заполняем бухгалтерский баланс по упрощенной форме
Надо ли утверждать баланс ООО на упрощенке. С какого года УСН сдают баланс
Вопрос, с какого года УСН сдают баланс, буквально недавно очень интересовал налогоплательщиков, применяющих упрощенный режим. До 2013 года эта форма отчетности не была обязательной для малого бизнеса. В начале 2013 года были внесены изменения в Федеральный закон от 06.12.2011 года № 402-ФЗ. С этого момента бухгалтерская отчетность стала обязательной не только для ОСНО, но и для организаций на УСН. ИП финансовую отчетность не сдают.
Таким образом, на вопрос надо ли утверждать баланс ООО на упрощенке, ответ будет следующим: нужно, хотя раньше этого не требовалось.
ООО на упрощенке должны подавать отчетность в две инстанции: в ИФНС и в Росстат по месту учета.
По ст. 14 Закона № 402-ФЗ бухгалтерская отчетность включает в себя:
- баланс;
- отчет о финансовых результатах;
- приложения к этим двум формам.
Приложения не являются обязательными для большинства предприятий, они предоставляются только в определенных случаях. К приложениям относятся отчеты об изменениях капитала, о движении денежных средств, о целевом использовании средств.
При необходимости к перечисленной финансовой отчетности можно дополнительно приложить пояснения. Их можно оформить в виде таблицы или текста. Обязательно также приложить заключение аудиторской проверки, в котором было бы указано, что данные являются достоверными. Это уточнение относится только к организациям, которые в соответствии с п. 10 ст. 13 Закона №402-ФЗ подлежат обязательному аудиту.
Некоммерческие организации могут не подавать отчет о финансовых результатах. Вместо него они представляют отчет о целевом использовании средств и приложения к нему.
Субъекты малого предпринимательства (СМП) имеют право сдавать отчетность в упрощенном виде. В частности они могут заполнять показатели только по основным статьям, не детализируя информацию. Приложения к отчетности они заполняют лишь тогда, когда несдача приложений приведет к невозможности достоверно оценить результаты деятельности ООО и его финансового положения. Если таковых данных нет, то они могут сдать только баланс и отчет о финансовых результатах (письмо Минфина России от 03.04.2012 № 03-02-07/1-80).
Большую часть упрощенцев можно отнести к малым предприятиям. Поэтому актуально будет рассмотреть особенности заполнения баланса в упрощенной форме.
Как упрощенцы должны заполнять баланс
При заполнении баланса ООО на упрощенке должны самостоятельно добавить графу «Код» после графы «Наименование показателя». В ней нужно будет проставить коды показателей по приложению №4 к приказу № 66н. При отражении показателей без детализации код строки нужно ставить по тому показателю, которому принадлежит в укрупненном показатели наибольшая доля (п. 5 приказа № 66н).
Данные должны быть указаны округленные до целых чисел в тысячах рублей. Не допускается наличие в балансе исправлений, помарок, подчисток.
Если в какой-то статье нужно показать нулевой показатель, то достаточно будет поставить в нужной строке прочерк.
ООО на УСН представляют баланс в ФНС и Росстат по окончании отчетного года (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). Подается отчетность не позднее 31 марта. То есть баланс за 2017 год должен быть сдан до 02.04.2018 года (т.к. 31.03.2017 – это суббота).
Иногда организации заполняют не только окончательную отчетность, но и промежуточную. Однако такую отчетность им предоставлять в контролирующие органы не нужно. Она ими составляется исключительно для упрощения понимания и формирования основной отчетности.
Баланс ООО на УСН за 2017 год
Упрощенный баланс сдается по форме, приведенной в приложении №5 к приказу № 66н. В ней малые предприятия при заполнении баланса за 2017 год должны отразить общие показатели за три года (2017,2016 и 2015).
Упрощенный баланс, также как и обычный, состоит из актива и пассива. Итоги по ним рассчитываются в строках с кодами 1600 и 1700. После заполнения формы показатели этих двух строк должны быть одинаковыми.
В активе отражается сумма внеоборотных и оборотных активов, а в пассиве – сумма собственного капитала, заемных средств и задолженности кредиторов.
Общий баланс заполняется аналогичным образом. Заполнять его нужно по форме, которая приведена в приложении №1 к приказу № 66н. СМП могут сдавать баланс как в упрощенной форме, так и в общей. Законодательно это не запрещено.
ООО «Золотое Руно», зарегистрировалось в 2017 году. Вид деятельности – розничная торговля текстильными изделиями (ОКВЭД 47.51). Предприятие применяет упрощенный режим. В таблице 1 приведем остатки на счетах фирмы ООО «Золотое Руно» на 31.12.2017 года. (Дт – дебетовые сальдо, Кт – кредитовые сальдо). Для того чтобы узнать остатки по счетам, необходимо сформировать оборотно-сальдовую ведомость на 31 декабря 2017 года. В баланс будут разноситься сальдо по счетам.
| Сальдо | Сумма, руб. | Сальдо | Сумма, руб. |
| Дт 01 «Основные средства» | 700 000 | Дт 58 «Финансовые вложения» | 138 000 |
| Кт 02 «Амортизация ОС» | 21 000 | Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 100 000 |
| Дт 04 «Нематериальные активы» | 120 000 | Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет авансы | 605 000 |
| Кт 05 «Амортизация НА» | 3 000 | Кт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» | 75 000 |
| Дт 10 «Материалы» | 25 000 | Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | 314 000 |
| Дт 19 «НДС» | 5 000 | Кт 80 «Уставный капитал» | 50 000 |
| Дт 43 «Готовая продукция» | 95 000 | Кт 82 «Резервный капитал» | 20 000 |
| Дт 50 «Касса» | 14 000 | Кт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» | 175 000 |
| Дт 51 «Расчетные счета» | 266 000 |
На основании имеющихся данных рассмотрим пример заполнения упрощенного баланса для УСН 2017.
При заполнении баланса нужно помнить, что его строки закодированы, их коды можно посмотреть в приложении №4 к приказу № 66н. В упрощенный баланс нужно вписывать только укрупненные показатели (то есть без детализации). Поэтому код строки нужно будет указывать по показателю, которому в структуре принадлежит наибольший удельный вес.
В активе баланса будут отражаться следующие сроки.
| Строка актива | Формула для расчета | |
| 1150 | Дт 01 – Кт 02 | 700 000 — 21 000 = 679 000 руб. |
| 1170 | (Дт 04 – Кт 05) + Дт 58 | 120 000 – 3 000 +138 000 =255 000 руб. |
| 1210 | Дт 10 + Дт 43 | 25 000 + 95 000 = 120 000руб. |
| 1230 | Дт 19 | 5 000 |
| 1250 | Дт 50 + Кт 51 | 14000 + 266 000 = 280 о00 руб. |
| 1600 | Сумма всех строк актива | 679 + 255 + 120 + 5 + 280 = 1 339 тыс. руб. |
В пассиве упрощенного баланса мы отразим всего три строки:
| Строка пассива | Формула для расчета | Сумма, которую нужно отразить |
| 1370 | Кт 80 + Кт 82 + Кт 84 | 50 000 +20 000 + 175 000 = 245 000 руб. |
| 1520 | Кт 60 + Кт 62 (авансы) +Кт 69 + Кт 70 | 100 000 + 605 000 + 75 000 + 314 000 = 1 094 000 руб. |
| 1700 | Сумма всех строк пассива | 245 + 1094 = 1 339 тыс. руб. |
После заполнения актива и пассива баланса нужно сравнить результаты строк 1600 и 1700.Показатели в этих строках должны совпадать. В нашем примере сумма активов равна сумме пассивов и составляет 1 339 тыс. руб. Таким образом, мы правильно заполнили баланс, и можем его отправлять в налоговую и службу статистики.
Поскольку ООО «Золотое руно» было зарегистрировано в 2017 году, то в формируемом в нашем примере балансе не нужно заполнять данные по двум предыдущим годам. В пустых ячейках нужно будет только проставить прочерки. В дальнейшем эти колонки нужно будет заполнять на основании прошлогодних сданных отчетов.
Упрощенный баланс для УСН 2017 — пример заполнения можно скачать по данной ссылке.
Главному бухгалтеру подписывать упрощенный баланс не нужно, его должен подписать только руководитель организации.
Нулевая отчетность. Штрафные санкции за несдачу баланса
Приостановление деятельности предприятия на время не означает, что оно не должно сдавать отчетность. В ФНС и Росстат таким ООО все равно нужно представлять нулевой бухгалтерский баланс. В противном случае должнику будут назначены санкции и может дойти дело даже до блокировки банковского счета.
Однако нулевой баланс в принципе не допустим. Он таким не может быть, даже при остановке деятельности фирмы. Как минимум в нем нужно будет отразить уставный капитал. Его нужно показать в строках 1300 и 1250. В остальных строках организация должна будет поставить прочерки.
Штраф за непредставление отчетности в 2017 году составляет для организаций 200 руб. за каждую несданную форму. Такая норма закреплена в п.1 ст. 126 НК РФ. Также штраф будет наложен на руководителя организации и составит 300 – 500 рублей (п.1 ст. 15.6 КоАП РФ). Эти штрафы касаются несдачи отчетности в налоговые органы. А непредставление баланса в органы статистики влечет за собой также привлечение к ответственности на основании ст. 19.7 КоАП РФ. При этом для организаций штраф составит 3 – 5 тыс. руб., а для руководителя – 300 – 500 рублей.
Итоги
Таким образом, ООО на УСН в обязательном порядке должны представлять в ФНС и Росстат баланс в конце года. Баланс составляется упрощенцами в соответствии с общеустановленными принципами и правилами. Но, поскольку многие упрощенцы относятся к субъктам малого бизнеса, они могут сдавать бухгалтерскую отчетность не в общей форме, а в упрощенной. Главная суть такого упрощения состоит в том, что показатели баланса объединяются в определенные группы, а не детализируются как в обычном отчете. Однако при желании организация может сдавать отчет по стандартной форме.
В настоящее время Минфин подготовил проект закона об отмене необходимости сдачи бухгалтерской отчетности в органы статистики, поскольку формы отчетности, по которым сдаются отчеты в эти две инстанции идентичны. Это улучшило бы уровень отчетной дисциплины и государственные органы не дублировали бы друг друга. Но пока это только проект.
Упрощенная система налогообложения представляет собой специальный режим , возможный для применения среди малого и среднего бизнеса и освобождающий от уплаты ряда налогов.
Кто работает на УСН в 2018 году
Применение упрощенного режима организациями и индивидуальными предпринимателями возможно в случае, когда выполняется ряд требований :
Переход на упрощенный режим налогообложения возможен после предоставления в ИФНС заявления: в течение 30 дней с момента прекращения деятельности с уплатой ЕНВД и до конца текущего года в остальных случаях.
Кроме того, следует суммировать полученные за первые 3 квартала текущего года доходы: они должны быть не больше фиксированной суммы 112500000 рублей . До 2017 года лимит рассчитывался как умножение коэффициента-дефлятора на предельную величину доходов, установленную для предыдущего периода. С начала 2017 года дефлятор подлежит заморозке , а с 2020 года он будет равен единице .
В случае несоблюдения любого требования субъект предпринимательства утрачивает право применения УСН и обязан перейти на общий режим налогообложения с начала квартала, в котором произошло нарушение.
Бухгалтерский баланс, как одна из отчетных форм упрощенного режима, должен быть предоставлен в ИФНС и орган Росстата до 1 апреля следующего года
. Непредставление отчетной формы чревато административной ответственностью: штраф 200 рублей
за просроченный документ для налоговой и до 5000 рублей
для органов статистики.
Отличительной особенностью баланса упрощенца является отражение финансовой информации укрупнено : каждая строка содержит совокупные сведения целой группы статей. Округленные значения указываются в тысячах или миллионах рублей.
Формируемый упрощенцем баланс содержит два раздела – активные и пассивные статьи. Актив характеризует имущество субъекта, его состав и стоимость. Пассив в свою очередь раскрывает источники, за счет которых имущество приобреталось. Непременное условие — равенство актива и пассива.
Документ формируется нарастающим итогом на отчетную дату в динамическом сравнении с данными аналогичных периодов прошлых лет: в балансе 2018 года будут сведения на конец текущего года, 31 декабря 2017 и 2016 годов.
Перед составлением формы 0710001 следует осуществить закрытие (реформацию) 90, 91 и 99 счетов с формированием итогового сальдо, которое в дальнейшем послужит основой баланса.
Коды строк и их расшифровка
В отчетной форме баланса предусмотрена графа «Код» , заполняемая, исходя из данных Приказа №66н. Необходимо указывать код показателя, имеющего наибольший удельный вес группы статей. Отчетная форма 0710001 подразделяется на строки :
Пошаговое заполнение
Алгоритм формирования бухгалтерского баланса рассмотрим на примере ООО «Упрощенец». Организация функционирует с 01 января 2017 года и применяет УСН. В процессе формирования отчетности за 2017 год бухгалтер предприятия должен совершить следующие действия .
Сформировать оборотно-сальдовую ведомость на 31.12.2017 г., сальдо счетов подлежат разнесению по строкам баланса.
| Счет | Сальдо | Счет | Сальдо | Счет | Сальдо |
|---|---|---|---|---|---|
| Дт 01 | 599900 | Дт 43 | 85000 | Кт 69 | 80000 |
| Кт 02 | 20140 | Дт 50 | 10000 | Кт 70 | 259000 |
| Дт 04 | 100340 | Дт 51 | 255000 | Кт 80 | 55000 |
| Кт 05 | 3000 | Дт 58 | 150000 | Кт 82 | 15000 |
| Дт 10 | 22000 | Кт 60 | 155000 | Кт 84 | 140000 |
| Дт 19 | 6000 | Кт 62/аванс | 500620 |
На основе остатков оборотно-сальдовой ведомости определить показатели актива с учетом следующих правил :
- строка 1150 определяется как разница между значением внеоборотных активов и начисленной по ним амортизации: Дт 01 — Кт 02 = 580 тыс. руб.;
- строка 1170 включает величину нематериальных активов за вычетом износа и сумму финансовых вложений: (Дт 04 – Кт 05) + Дт 58 = 247 тыс. руб.;
- строка 1210. В ней должны быть отражены стоимости материальных ценностей предприятия и произведенной готовой продукции: Дт 10 + Дт 43 = 107 тыс. руб.;
- строка 1230 содержит величину НДС, уплаченного при покупке товаров, работ, услуг у поставщика: Дт 19 = 6 тыс. руб.;
- строка 1250 образуется путем суммирования денежных средств в кассе и на расчетных банковских счетах: Дт 50 + Дт 51 = 265 тыс. руб.;
- строка 1600, согласно которой балансовая стоимость оборотных и внеоборотных активов составила 1205 тыс. руб.;
Определение показателей пассивного раздела баланса:
- строка 1370 включает величину уставного и резервного капитала, а также нераспределенную прибыль организации: Кт 80 + Кт 82 + Кт 84 = 210 тыс. руб. (код строки определяется по показателю, имеющему наибольший удельный вес в группе статей – по нераспределенной прибыли);
- строка 1520 содержит оставшиеся остатки счетов — величину кредиторской задолженности перед поставщиками и работниками, полученные авансы от покупателей, а также обязательства по уплате страховых взносов: Кт 60 + Кт 62/авансы + Кт 69 + Кт 70 = 995 тыс. руб.;
Сравнение данных в строках 1600 и 1700: актив и пассив ООО «Упрощенец» равен 1205 тыс. руб., а значит, баланс сошелся.
Поскольку ООО «Упрощенец» зарегистрировано в 2017 году, графы баланса за 2 предыдущих года не будут заполнены. В пустых ячейках следует проставить прочерки. В последующем при заполнении этих граф данные следует брать из предыдущих форм отчетности, принятых контролирующими органами.
Наглядно форма упрощенного баланса выглядит следующим образом.
Нулевой баланс
Временное приостановление деятельности не освобождает предприятие от обязанности предоставления бухгалтерской отчетности. В Росстат и территориальную налоговую инспекцию должен быть предоставлен . Иначе контролирующие органы вправе применить к должнику меры воздействия в виде штрафных санкций и блокировки счета в банке.
Следует отметить, что нулевым баланс быть не может даже при остановке деятельности. Как минимум, в нем отражается уставный капитал организации в строках 1300 пассива и 1250 актива. Если по каким-то причинам он не внесен учредителями, то в активе баланса отражается дебиторская задолженность учредителей по строке 1230. В остальных строках проставляются прочерки .
Даже при условии функционирования по правилам специального режима субъекты не обязаны использовать для отчетности упрощенные бланки. Помимо бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, они вправе составлять прочие документы в виде приложений и пояснений, если этот способ отражения информации более удобен.
Как в 1С можно составить отчетность для УСН — в данном видео.
Малые предприятия могут сдавать отчетность по упрощенным формам. Они приведены в Приложении № 5 к Приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.
Критерии отнесения фирм к субъектам малого предпринимательства
К субъектам малого предпринимательства (СМП) может быть отнесено организация, если она отвечает всем критериям, указанным в таблице:| № п/п | Критерий | Предельное значение | |
|---|---|---|---|
| Микропредприятие | Малое предприятие | ||
| 1 | Суммарная доля участия в уставном капитале ООО РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, общественных, религиозных организаций, фондов | 25% | |
| 2 | Суммарная доля участия в уставном капитале других организаций, не являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства, а также иностранных организаций | 49% | |
| 3 | Среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год | 15 человек | 100 человек |
| 4 | Доход от предпринимательской деятельности (сумма выручки и внереализационных доходов) без учета НДС за предшествующий календарный год | 120 млн руб. | 800 млн руб. |
В 2016 г. при внесении сведений в реестр СМП не учитывается суммарная доля участия в уставном капитале ООО других организаций, не являющихся СМП (Письмо ФНС от 18.08.2016 № 14-2-04/0870@ (п. 2)).
Для субъектов среднего предпринимательства критерии 1 и 2 установлены такие же, как для малых и микропредприятий, при этом среднесписочная численность работников не должна превышать 250 человек, а доход от предпринимательской деятельности — 2 млрд руб.
При этом такая организация должна быть внесена ФНС в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, размещенный на ее официальном сайте (ч. 1, пп. «а» п. 1, п.п. 2, 3 ч. 1.1, ч. 3 ст. 4, ст. 4.1 Закона № 209-ФЗ, п. 1 Постановления Правительства РФ от 04.04.2016 № 265).
Поэтому, малые предприятия могут сдавать бухгалтерскую отчетность в упрощенном порядке, а именно:
- упрощенный баланс;
- упрощенный отчет о финансовых результатах.
- отчет о движении денежных средств;
- отчет об изменениях капитала;
- пояснения (пояснительную записку).
Порядок заполнения бухгалтерского баланса по упрощенной форме
Начать заполнение баланса нужно с заголовочной части, так называемой шапки. В ней указывают все те же данные, что и в обычной форме: название фирмы, вид деятельности, организационно-правовая форма или форма собственности. Составлять упрощенный баланс можно тоже в тысячах или миллионах рублей.В упрощенной форме бухгалтерского баланса разделов и показателей существенно меньше, чем в стандартной форме: пять показателей в активе и шесть в пассиве. Их значения нужно приводить за три года по состоянию на 31 декабря.
Таким образом, в годовом балансе приводятся данные об активах и обязательствах, имеющихся у организации по состоянию на 31 декабря отчетного года и аналогичные данные на 31 декабря прошлого и позапрошлого годов (п.п. 10, 18 ПБУ 4/99 , ч. 1, 6 ст. 15 Закона 402-ФЗ).
Чтобы заполнить строки баланса с показателями отчетного года, организации потребуется оборотно-сальдовая ведомость по всем счетам за год.
Коды строк, которые указываются в бухгалтерской отчетности, приведены в Приложении № 4 к Приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н.
Однако в нем нет строк с укрупненными показателями упрощенных форм баланса.
Коды этих строк надо определять по показателям, имеющим наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя.
Первым показателем в активе упрощенного баланса следует строка 1150 «Материальные внеоборотные активы». В этой строке баланса указывают информацию об остаточной стоимости основных средств, а также данные о незавершенных капитальных вложениях в основные средства.
В следующей строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» отражают информацию по нематериальным активам, результатам исследований и разработок, поисковым активам, доходным вложениям в материальные ценности, отложенным налоговым активам и прочим внеоборотным активам.
Данная строка может объединять в себе информацию сразу восьми строк обычного баланса: 1110, 1120, 1130, 1140, 1160, 1170, 1180 и 1190.
Обратите внимание: в укрупненных строках баланса надо поставить код того показателя, который имеет наибольший удельный вес в составе этого показателя (п. 5 Приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н).
Например, если по строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» большая часть в сумме показателей представлена нематериальными активами, то необходимо поставить код 1110, если же результатами исследований и разработок — то 1120.
Как заполнить каждую из строк упрощенного баланса, написано в разделе, который посвящен обычному балансу, поэтому здесь и далее мы не будем повторно рассматривать заполнение этих строк.
Следующие две строки: «Запасы», «Денежные средства и денежные эквиваленты» и названием, и кодами строк соответствуют строкам 1210 и 1250 стандартного баланса.
Далее расположена строка «Финансовые и другие оборотные активы». Она предназначена для отражения сведений об оборотных активах, за исключением запасов, денежных средств и денежных эквивалентов. Здесь отражают дебиторскую задолженность покупателей, суммы НДС по приобретенным ценностям, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (со сроком погашения, не превышающим 12 месяцев), а также другие оборотные активы компании.
В зависимости от существенности показателя этой строке может быть присвоен один из кодов: 1220 «НДС по приобретенным ценностям», 1230 «Дебиторская задолженность», 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)», 1260 «Прочие оборотные активы».
В последнюю строку актива баланса — 1600 «Баланс» — вносят итоговую сумму всех статей актива баланса.
Пассив упрощенного баланса состоит из шести строк. В первой строке «Капитал и резервы» указывают совокупные данные, отражаемые в разд. III «Капитал и резервы» обычной формы баланса.
По следующим двум строкам отражают сведения о долгосрочных обязательствах. По строке 1410 «Долгосрочные заемные средства» указывают сведения о кредитах и займах, срок погашения которых превышает 12 месяцев.
Строка 1450 «Другие долгосрочные обязательства» предназначена для отражения всех других обязательств, срок погашения которых превышает 12 месяцев.
Следующие три строки предназначены для отражения краткосрочных обязательств (срок погашения которых не превышает 12 месяцев).
В строку 1510 «Краткосрочные заемные средства» вносят данные о кредитах и займах, а в строку 1520 — кредиторскую задолженность. Для всех остальных обязательств предназначена строка 1550 «Другие краткосрочные обязательства».
В последней строке пассива баланса 1700 «Баланс» указывают сумму всех статей пассива.
Приведем для примера обычно применяемые коды строк бухгалтерского баланса, составленного по упрощенной форме:
Если вашей фирме необходимо пояснить какие-то показатели баланса и отчета о финансовых результатах, то к ним нужно составить еще и пояснения. В них нужно привести только самую важную информацию, без которой невозможно оценить финансовое состояние вашей компании. Как указали финансисты в Информации «Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства», в пояснениях целесообразно указать, например:
- положения учетной политики, которые необходимы для объяснения порядка формирования показателей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах (какой метод учета доходов и расходов использует компания; учитывается ли отложенный налог на прибыль наряду с текущим, факты перспективного изменения учетной политики или перспективного пересчета при исправлении существенных ошибок и т. п.);
- данные о существенных фактах хозяйственной жизни, которые не раскрыты показателями бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Это может быть информация о существенных операциях с собственниками (учредителями), таких как начисления и выплаты дивидендов, вклады в уставный капитал и т. п.
Свое решение организации лучше закрепить в бухгалтерской учетной политике.
Пример. Заполнение бухгалтерского баланса
ООО, зарегистрированное в 2016 г., применяет упрощенную систему налогообложения.
Показатели регистров бухгалтерского учета на 31 декабря 2016 г. приведены в таблице.
Остатки (Кт — кредитовые, Дт — дебетовые) на счетах бухгалтерского учета на 31 декабря 2016 года
| Сальдо | Сумма, руб. | Сальдо | Сумма, руб. |
|---|---|---|---|
| Дт 01 | 600 000 | Дт 58 | 150 000 |
| Кт 02 | 200 000 | Кт 60 | 150 000 |
| Дт 04 | 100 000 | Кт 62 (субсчет "Авансы") | 500 000 |
| Кт 05 | 50 000 | ||
| Дт 10 | 10 000 | Кт 69 | 100 000 |
| Дт 19 | 10 000 | Кт 70 | 150 000 |
| Дт 43 | 90 000 | Кт 80 | 50 000 |
| Дт 50 | 15 000 | Кт 82 | 10 000 |
| Дт 51 | 250 000 | Кт 84 | 150 000 |
На основании имеющихся данных бухгалтер составил бухгалтерский баланс за 2016 г. по упрощенной форме:
| Наименование показателя | Код | На 31 декабря 2016 | На 31 декабря 2015 | На 31 декабря 2014 |
|---|---|---|---|---|
| АКТИВ | ||||
| Материальные внеоборотные активы | 1150 | 400 | - | - |
| Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы | 1170 | 200 | - | - |
| Запасы | 1210 | 100 | - | - |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | 1250 | 265 | - | - |
| Финансовые и другие оборотные активы | 1260 | 10 | - | - |
| БАЛАНС | 1600 | 975 | - | - |
| ПАССИВ | ||||
| Капитал и резервы | 1370 | 210 | - | - |
| Долгосрочные заемные средства | 1410 | - | - | - |
| Другие долгосрочные обязательства | 1450 | - | - | - |
| Краткосрочные заемные средства | 1510 | - | - | - |
| Кредиторская задолженность | 1520 | 765 | - | - |
| Другие краткосрочные обязательства | 1550 | - | - | - |
| БАЛАНС | 1700 | 975 | - | - |
Так как фирма зарегистрирована в 2016 г., в двух последних графах каждой формы баланса вместо показателей проставлены прочерки.
Дадим пояснения по заполнению строк баланса.
Актив
Показатель строки 1110 «Нематериальные активы» бухгалтер определил следующим образом: из дебетового сальдо счета 04 вычитается кредитовое сальдо счета 05.
Итого получаем 50 000 руб. (100 000 руб. — 50 000 руб.). Все значения в бухгалтерском балансе указаны в целых тысячах, поэтому в строке 1110 записано 50.
Показатель строки 1150 «Основные средства» определен так: дебетовое сальдо счета 01 — кредитовое сальдо счета 02. Результат — 400 000 руб. (600 000 руб. — 200 000 руб.). В баланс записано 400.
В строку 1170 «Финансовые вложения» вписано дебетовое сальдо счета 58 — 150 тыс. руб. (то есть считается, что все вложения долгосрочные).
Итог по сводной строке 1170: 200 тыс. руб. (50 тыс. руб. (строка 1110) + 150 тыс. руб. (строка 1170)).
Теперь очередь оборотных активов.
Значение строки 1210 «Запасы» определено так: дебетовое сальдо счета 10 + дебетовое сальдо счета 43. Итог — 100 тыс. руб. (10 тыс. руб. + 90 тыс. руб.).
Показатель строки 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» равен дебетовому сальдо счета 19, поэтому в баланс бухгалтер внес 10 тыс. руб.
Показатель строки 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» найден путем сложения дебетового сальдо счета 50 и дебетового сальдо счета 51. Результат — 265 тыс. руб. (15 тыс. руб. + 250 тыс. руб.). В строке записано 265.
В остальных строках графы 4 проставлены прочерки.
Таким образом, в упрощенном балансе:
Стоимость основных средств в размере 400 тыс. руб. бухгалтер отразил по статье «Материальные внеоборотные активы». Указан код строки — 1150.
Нематериальные активы (50 тыс. руб.) показаны по строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы». Сюда же отнесены финансовые вложения (бухгалтер посчитал, что все они долгосрочные) в размере 150 тыс. руб. Итоговый показатель строки — 200 тыс. руб. (50 тыс. руб. + 150 тыс. руб.). Поскольку удельный вес финансовых вложений в показателе больше, чем доля нематериальных активов, поставлен код строки 1170 (по показателю «Финансовые вложения»).
В строку «Запасы» записан тот же показатель, который бухгалтер рассчитал для общей формы баланса, так как правила расчета и заполнения данной строки одинаковы. То есть по этой строке отражено 100 тыс. руб. И поставлен код 1210.
Строка «Денежные средства и денежные эквиваленты» включает лишь денежные средства в размере 265 тыс. руб. Код строки — 1250.
Из оборотных активов, которые не нашли отражения по указанным выше строкам баланса, остался налог на добавленную стоимость, поэтому его сумму (6 тыс. руб.) бухгалтер проставил в строке «Финансовые и другие оборотные активы» (код строки — 1260).
Итоговый показатель раздела актива (строка 1600) равен сумме заполненных строк 1150, 1170, 1210, 1250 и 1260.
Пассив
И теперь пассив баланса.
Уставный и резервный капитал, а также нераспределенная прибыль отражаются по одной строке «Капитал и резервы».
Сумма строки равна 210 тыс. руб. (50 тыс. руб. + 10 тыс. руб. + 150 тыс. руб.). Код строки ставится по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя. Это нераспределенная прибыль. Поэтому код строки — 1370.
Для нее выделена специальная строка, в которой проставлен код 1520.
Сумма — 765 тыс. руб. получилась следующим образом:
кредитовое сальдо счета 60 + кредитовое сальдо счета 62 + кредитовое сальдо счета 69 + кредитовое сальдо счета 70. Результат — 765 тыс. руб. (150 тыс. руб. + 500 тыс. руб. + 100 тыс. руб. + 15 тыс. руб.).
В остальных строках графы 3 пассива поставлены прочерки, так как показателей для заполнения нет. В графе 2 допустимо поступить так же.
Либо можно указать код, соответствующий показателю, что и сделал бухгалтер. Итоговый показатель раздела пассива (строка 1700) равен сумме строк 1370 и 1520.
Сверим показатели строк 1600 и 1700. И в той, и в другой строке значение — 975 тыс. руб.
В данной статье мы рассмотрим бухгалтерский баланс при УСН в 2018. Узнаем, когда он сдается. Разберемся, с какими документами он подается. Ответим на вопросы.
Бухгалтерская отчетность предприятий, осуществляющих деятельность с применением упрощенной системы, представляется в стандартной или сокращенной форме. Право на ведение учета и формирование балансов в упрощенном виде возникает у предприятий, попадающих под категорию малого бизнеса.
Порядок представления бухгалтерской отчетности
Юридические лица несут обязанность по представлению бухгалтерской отчетности. Данные формируются на основании первичной документации, создаваемой по условиям ведения деятельности или поступающей от внешнего источника. Отчетность предприятий на УСН представляется:
- Ежегодно, одновременно с другими предприятиями. Срок представления определен не позднее 31 марта года, следующего за отчетным;
- После окончания второго отчетного периода для предприятий, зарегистрированных после 30 сентября. Первая по счету отчетность представляется после окончания второго года деятельности;
- С иной периодичностью, установленной собственниками или управляющим органом компании. Сдача отчетности может производится с большей частотой, чем 1 раз в год.
Оформление отчетности в упрощенном виде
Предприятия, имеющие право на сокращенную схему ведения учета, имеют возможность упростить порядок формирования отчетности. Право предоставляется предприятиям малого бизнеса, часто использующих УСН. Одновременно должны быть соблюдены условия ведения учета, установленные законодательными нормами.
| Условие | Полная форма отчетности | Упрощенная форма |
| План счетов | Используются все регистры, выбор которых определяется ведением деятельности | План счетов устанавливается в ограниченном количестве, ведение учета производится по укрупненным показателям |
| Заполнение строк баланса | В отчетности отражаются все строки, данные которых группируются по строкам актива и пассива | Предприятие может сгруппировать статьи баланса в более укрупненном виде |
| Количество представляемых форм | Предприятие формирует и подает все формы отчетности, предусмотренные законодательством – балансы формы 1 и 2, отчеты об изменении капитала, движении денежных средств, целевом использовании средств и пояснительная записка к ним | Предприятие подает отчетность в сокращенном количестве – балансов формы 1 и 2 |
Остальные положения законодательства по полноте отражения информации, достоверности, последовательности отражения показателей и прочие требования идентичны как для традиционного варианта отчетности, так и для упрощенного его вида.
Пояснительная записка к балансу
Предприятия должны в составе полной отчетности представить пояснительную записку. Документ позволяет получить более полную информацию, поясняющую отраженную в отчетности. Документ является самостоятельной формой, раскрывающие существенные показатели отчетности. Пояснительная записка отличается от остальных бухгалтерских форм отчетности произвольным форматом составления. При составлении документа учитываются особенности:
- Состав сведений и формат их представления определяется самой организацией. В законодательстве отсутствуют правила отражения данных, порядка группировки информации;
- Присутствие текстового описания показателей позволяет упростить порядок прочтения сведений;
- Кроме описания статей балансов, в состав информации включаются иные важные данные. Например, предприятие, планирующее ликвидацию, может внести в записку соответствующие сведения.
Программы, используемые для формирования баланса
Автоматизированный учет применяется в учете всех предприятий. Программное обеспечение позволяет снизить трудовые затраты и возникновение ошибок при обработке информации. Наиболее распространенной обслуживающей учет программой является 1С, имеющая множество конфигураций и возможность адаптации под конкретные условия деятельности. Программа позволяет произвести выгрузку рабочих документов для передачи в ИФНС отчетности. Вы можете ознакомиться с .
Для пользователей ИФНС, передающих отчетность через электронные ресурсы операторов, предусмотрена возможность создать отчетность непосредственно в программе. Среди известных предложений представлены:
- Оператором «Такском» – «Доклайнер», позволяющий представлять отчетность нескольких предприятий, «1С-Спринтер», обеспечивающий выгрузку непосредственно в рабочей программе 1С;
- Оператором «Тензор» – «СБиС», обеспечивающей работу в рабочем кабинете без привязки к ПК, отправку отчетности нескольких фирм, возможность проверки данных по формулам соответствия показателей;
- Оператором «Калуга Астрал» – «Астрал-отчет», имеющая возможности по аналогии с «СБиС» и отличия по дополнительным функциям.
Кроме программного обеспечения для передачи электронной отчетности, предоставляемых операторами, имеется программа «Налогоплательщик», разработанная ИФНС для упрощения представления отчетности. Ресурс предоставляет возможности получения актуальных форм отчетности, формирования данных, выгрузки для представления в ИФНС.
Действия при нарушении тождественности актива и пассива баланса
Структура статей баланса подразумевает равенство актива и пассива. В случае, если баланс не сходится, необходимо последовательно проверять операции за отчетный период. Вероятность появления ошибки наблюдается:
- При задваивании проводок по операциям. Необходимо проверить все показатели оборотно-сальдовых ведомостей;
- В случае некорректного закрытия счетов до возникновения новых данных. Требуется повторно провести операцию по закрытию счетов;
- Неверного отнесения нераспределенной прибыли или непогашенного убытка;
- Проведения округления данных после формирования баланса в более укрупненных единицах.
Способы представления отчетности в ИФНС
Передача отчетности в налоговые органы может производится несколькими способами, выбор которых определяется предприятием.
| Условия подачи | Через ИФНС | Через госуслуги | Через СБиС | Сбербанк онлайн |
| Преимущества | Возможность подвергнуть формы моментальному контролю | Отсутствие необходимости внесения оплаты за передачу информации | Оперативность, использование актуальных форм, возможность проверки по формулам | Возможность выгрузки из 1С, обмена информацией |
| Недостатки | Значительная трата личного времени, необходимости дублирования бумажным носителем | Необходимость оформлять ЭЦП, создавать личный кабинет и дублировать отчетность на бумажном носителе | Необходимость оплачивать услуги оператора | Ограниченный перечень передаваемых форм (балансы присутствуют) и территорий реализации |
| Оптимальное применение | Для небольшой компании, отчетность которой не требует электронной формы представления | Для предприятий, желающих минимизировать расходы и опробовать новый способ передачи информации | Для предприятий, использующих возможности обратной связи с ИФНС, проверки отчетности и иных функций | Для предприятий, являющихся клиентами Сбербанка |
При определении способа представления учитывается ограничение по обязательному использованию электронной формы предприятиям с численностью свыше 100 человек. Предельный размер определяется по предшествующему году или при реорганизации предприятия.
Существенность показателей отчетности
При определении несоответствия данных в отчетности прошлых лет необходимо определить, является ли информация по ошибочному показателю существенной. Признак существенности определяется по возможности оказания влияния на решения, принимаемые по данным бухгалтерской отчетности. Признак существенности устанавливается в размере 5% суммы статью от общей величины актива или обязательств. Предприятие имеет право самостоятельно закрепить абсолютную величину существенности и придерживаться показателя при внесении исправительных записей. Вы можете ознакомиться с .
Исправление ошибок, выявленных в балансе прошлого периода
Порядок корректировки баланса зависит от момента выявления ошибки.
| Момент обнаружения ошибки | Порядок исправления |
| Неточность в учете или балансе выявлена после окончания отчетного года до рассмотрения собственниками и представления в ИФНС | Корректировка производится в декабре отчетного периода, баланс представляется с ИФНС и собственникам в измененном виде |
| Ошибка выявлена после подписания руководителем, представления в ИФНС, но до утверждения собранием учредителей или акционеров | Исправительные записи производятся декабрем отчетного года, в ИФНС представляется скорректированный баланс, который будет представлен собственникам |
| Ошибка обнаружена после сдачи отчетности и утверждения собственниками – учредителями или акционерами общества | Корректировка производится в текущем периоде обнаружения ошибки, уточненный баланс за отчетный период не представляется |
При внесении корректировок в отчетность учитывается признак существенности. Если выявленная ошибка не признается существенной, неточности прошлого периода исправляются в текущем году. Внести коррективы в учет при выявлении несущественной ошибки допускается без представления уточненной отчетности.
Особенности формирования баланса УСН предприятиями ООО и ИП
Предприятия организационной формы ООО несут обязанности по представлению бухгалтерской отчетности. Лица, зарегистрированные в качестве ИП, не должны подавать балансы. Обязанность ИП на УСН заключается в своевременном заполнении книги учета доходов и расходов, являющейся налоговым регистром.
Бухгалтерские операции и формирование выходных данных ИП производит только в пределах производственной необходимости, например, при получении кредита в банке. Ряд организаций банковского сектора в составе пакета документов требуют представить упрощенную схематичную форму баланса, где неуравновешенность показателей корректируется за счет внесения данных о личных средствах предпринимателя. Форма разрабатывается самостоятельно на основании стандартной бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерский баланс при УСН: ответы на вопросы
Вопрос № 1 . Нужно вносить в пояснительную записку информацию о причинах представления уточненного баланса?
Ответ: В записке, представленной в составе баланса, указываются момент выявления и причины совершения ошибки. Допускается представить одновременно с корректировочными формами отдельно составленное сопроводительное письмо с разъяснением причин уточнения.
Вопрос № 2 . В какие инстанции представляется уточненный баланс?
Ответ: Уточненная форма представляется в ИФНС и Росстат.
Вопрос № 3 . Как указать на балансе о том, что форма является уточненной?
Ответ: В формах бухгалтерской отчетности отсутствуют графы для указания очередности корректировки. Исполнитель должен самостоятельно внести текст в шапке документа.
Вопрос № 4 . Имеется ли возможность передачи отчетности в электронном виде на сайт ИФНС без использования оператора?
Ответ: Имеются программы обслуживания отчетности, передача по каналам которых производится без оплаты, но при наличии электронно-цифровой подписи. К минусам ресурса относят отсутствие возможности увидеть в дальнейшем отправленную отчетность. Выгрузка производится из рабочих программ предприятия.
Вопрос № 5 . Можно ли передать отчетность через оператора в выходной день?
Ответ: Передача отчетности по средствам телекоммуникационной связи осуществляется в любой день, включая выходной, вне зависимости от времени суток.
Штраф за не сданный баланс - 200 р. Отчет о прибылях и убытках - 200 рублей. Итого - 400 рублей. Также главному бухгалтеру грозит административный штраф на сумму от 300 до 500 руб.
Для малых предприятий все ошибки - несущественные и они всегда их исправляют в текущем периоде
Еще способы
Организации малых предприятий, некоммерческих организаций и участников проекта в Сколково могут также отказаться от двойной записи. Но если двойная запись и применяется компанией, то можно отказаться от многих счетов(от большинства). Также можно не применять некоторые ПБУ. Например, отказаться от ПБУ 18/02, по которому компании определяют разницы между бухгалтерским и налоговым учетами.
С помощью этого онлайн-сервиса можно вести бухгалтерию на ОСНО(НДС и налог на прибыль), УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, РСВ-1, подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. При первой оплате(по этой ссылке) три месяца в подарок.