Контакты
Главная / Налогообложение

Что такое НДС и кто его платит? Порядок исчисления НДС. НДС на услуги

Частый вопрос, который задают в отношении НДС, - кто платит НДС: продавец или покупатель? Вопрос в определенной мере философский. Ведь в общем случае продавец предъявляет НДС своему покупателю, и покупатель, оплачивая покупку, перечисляет продавцу стоимость товаров (работ, услуг), включающую в себя налог. После чего продавец перечисляет сумму НДС в бюджет. То есть бремя самого НДС фактически лежит на плечах покупателя. В то время как непосредственно в бюджет этот налог уплачивает продавец.

А если отойти от философских рассуждений, то уплата НДС - это в первую очередь обязанность . К ним относятся организации и ИП, применяющие общий режим налогообложения и реализующие товары (работы, услуги) на территории РФ. Но не все: налог не платят организации и ИП на ОСН, получившие освобождение по ст. 145 НК РФ .

Операции, подлежащие обложению НДС

Плательщики НДС исчисляют сумму налога по итогам налогового периода по следующим внутрироссийским операциям (пп. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ):

  • реализация товаров (работ, услуг), в том числе передача имущественных прав, на территории РФ;
  • передача товаров (работ, услуг) на территории РФ для собственных нужд;
  • выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

И НДС по ним должен быть уплачен в бюджет, если момент определения налоговой базы приходится на соответствующий налоговый период — квартал (п. 4 ст. 166 , ст. 167 НК РФ). В то же время сумма исчисленного НДС может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов, применяемых по итогам прошедшего квартала (ст. 171 , 172 НК РФ).

Полученное значение суммы налога, уменьшенного на вычеты, и есть сумма НДС к уплате в бюджет. Оно округляется до целых рублей (п. 6 ст. 52 НК РФ). Перечислять налог нужно по 1/3 от суммы НДС, исчисленной к уплате, не позднее 25 числа каждого из 3 месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Операции по ввозу товаров

Также плательщиками НДС являются лица, которые ввозят товары на территорию РФ. Они начисляют НДС сверх стоимости товара и платят его в бюджет за счет собственных средств. Порядок исчисления и срок уплаты НДС при импорте товаров зависит от таможенной процедуры, под которую помещаются товары.

Кто платит НДС кроме налогоплательщиков НДС

На вопрос, мы ответили. Но это не полный перечень лиц, которые должны платить НДС в бюджет. Ведь платить налог в определенных случаях должны и . Обязанности по исчислению и уплате налога ложатся на плечи налогового агента, когда организация-контрагент не может выполнить функции налогоплательщика НДС.

Государство стремится собрать как можно большее количество налогов с населения. Это является абсолютной необходимостью для функционирования многих сфер, которые не производят натуральный продукт, но выполняют какую-либо важную функцию в современном государстве. Одним из таких сборов, является налог на добавленную стоимость.

Кто платит НДС — формулы расчёта

Это налоговое обременение накладывается на большую часть реализуемых товаров и услуг на территории Российской Федерации. Обычно такой налог составляет 18% от суммы реализуемого товара, но в некоторых случаях, процентная ставка может быть значительно ниже.

При покупке товаров или услуг, в большинстве случаев, бремя уплаты НДС ложится на потребителя. Этот налог входит в стоимость приобретаемого товара, а непосредственно уплату этого налога в бюджет страны выполняет ИП или организация, которая реализует товар или услугу на территории РФ. В настоящее время процентная ставка налога на добавленную стоимость составляет 18%. Формула расчёта, по которой можно высчитать сумму НДС можно представить следующим образом:

НДС= Р*18/100

В этой формуле значение «Р» обозначает стоимость продукта без НДС.

Например, стоимость продукта без НДС составляет 1 млн рублей. НДС от этой суммы: 180 000 рублей.

Полную стоимость услуги, зная размер НДС, можно высчитать по следующей формуле:

Например, при «Р» равном 1 млн рублей, а НДС=180 000 рублей, общая сумма продукта или услуги с НДС, составит: 1 180 000 рублей.

Расчёт суммы с НДС

Но, зная основную стоимость товара или услуги можно самостоятельно осуществить расчёт общей суммы, без помощи сторонних сайтов.

Формула для расчёта общей стоимости:

S=Р*18/100 + Р.

Например, для того чтобы высчитать полную стоимость без предварительного вычисления значения НДС, достаточно в эту формулу подставить значение «Р» и сразу рассчитать полную стоимость с налогом. Если услуга без НДС стоит 100 рублей, то, подставив это значение получаем следующий расчёт:
S=100*18/100 +100. В итоге общая сумма составит: 118 рублей.

Формула для расчёта суммы без НДС

Обычно, если применяется данный налог, то на ценнике будет указана стоимость с НДС. Чтобы узнать цену продукта без НДС необходимо воспользоваться следующей формулой: К=S-Р*18/100.

Значение «К» в данной формуле будет обозначать сумму налога без учёта НДС. При осуществлении расчёта суммы с НДС или без с другой процентной ставкой в вышепредставленные формулы вместо числа 18, следует вписать иное значение.

Виды данного налога

Существует 3 вида НДС:

Основная часть реализуемых товаров на экспорт не облагается данным видом налога. Импортируемые товары, напротив, подлежат начислению НДС. В таких условиях, происходит динамичное развитие отечественного производства. НДС при ввозе продукцию в РФ уплачивается на таможне, размер уплаты зависит от категории товара. Некоторые виды товаров, например технологическое оборудование, аналоги которого не производятся в нашей стране, не облагаются дополнительными налоговыми сборами.

  • Продаже овощной, мясной и молочной продукции, а также мучных изделий и соли.
  • Реализации товаров для детей: одежды, обуви, игрушек, тетради и т. д.
  • Продаже печатной продукции: периодических изданий, книжной продукции. Исключением в этой категории товаров, являются: эротическая литература и продукция рекламного характера.
  • Реализации товаров медицинского назначения.

К третьей категории налога НДС равного 18% относятся все остальные товары, которые реализуются на территории РФ. Стоит отметить, что при осуществлении продажи товаров и оказании услуг на территории
Российской Федерации, гражданами других государств, которые не являются налогоплательщиками, налоговая база рассчитывается на товар или услугу с учётов всех налоговых отчислений.

Если на территории РФ реализуется имущество, которое является конфискованным или бесхозным, налоговая база начисляется с учётом рыночной стоимости товара.

Какие операции предполагают взимание НДС

  • Данный налог начисляется при совершении следующих операций.
  • Ввоз продукции из других стран.
  • При строительных работах, когда договор строительного подряда не заключается.
  • В том случае если передача товаров и услуг, осуществляется для собственных нужд.

Таким образом, любая ввозимая из других стран продукция, которая реализуется на территории РФ, подлежит обязательному начислению данного налога.

При осуществлении строительства без подряда — тоже начисляется налог. В третьем случае, когда осуществляется передача товаров и услуг предприятия для собственных нужд, НДС начисляется только при условии отсутствия амортизационного и других налоговых вычетов.

При реализации товаров или услуг в иностранной валюте, уплата налога происходит в рублях по курсу ЦБ РФ, на день совершения сделки.

Процессы, не облагающиеся этим налогом

Некоторые процессы, выполняемые внутри страны, не могут быть обременены этим налогом. Работы, которые не облагаются НДС:

  • Организованные мероприятия органами государственной власти.
  • Приобретение и приватизация предприятий находящихся в муниципальной или государственной собственности.
  • Инвестиции любого вида, но только при абсолютной очевидности денежных поступлений.
  • При продаже земельного участка.
  • При предоставлении денежных средств некоммерческим организациям. Любая благотворительная помощь не облагается НДС на территории РФ.
  • Раздача рекламных материалов.

Кроме перечисленных процессов, предприниматели, которые осуществляют выплаты по упрощённой схеме налогообложения, освобождаются от уплаты НДС. Если в процессе осуществления рекламной кампании происходит раздача рекламной продукции, то такая деятельность, также не облагается данным налогом.

Способы начисления

Начисляется налог на добавленную стоимость двумя способами:

  • Вычитанием.
  • Сложением.

Первый способ наиболее часто используется для начисления НДС. Суть этого метода заключается в том, что вначале происходит начисление налога на всю сумму выручки, а затем из оставшейся суммы начисляется НДС, на расходные операции компании.

Второй способ применяется значительно реже. В этом случае НДС начисляется в установленном порядке от всей налогооблагаемой базы. Непопулярность этого метода заключается в том, что не всегда представляется возможным осуществить учёт каждого товара или услуги, на которую распространяется начисление налога на добавленную стоимость, поэтому в большинстве случаев, применяется начисление налога способом
вычитания.

Особенности оформления счёт-фактуры

Счёт-фактура, является обязательным документом, который предоставляется покупателю при приобретении товаров и услуг. Максимальный срок, в течение которого должен быть выдан документ, составляет 5 дней.

В счёт-фактуре указывается полный список приобретаемых товаров или услуг. При этом каждый реализуемый товар отображается в документе по стоимости, без учёта НДС. Суммарная стоимость, будет предоставляться в виде числа, в котором уже присутствует налог добавленной стоимости.

Основная особенность оформления данного документа заключается в том, что документ оформляется не налогоплательщиком, а контрагентом, который и производит реализацию товара, либо оказание услуги.

При оформлении документации, необходимо требовать от контрагента точного оформления документации, иначе при проверке налоговым инспектором документации и выявлении неточности, счёт фактура будет аннулирована.

Заключение

Значение данного налога, заключается не только в его фискальной функции, но в контрольной. Стоимость товара на всех этапах его производства, можно легко отследить при расчёте НДС. Налог на добавленную стоимость позволяет стимулировать отечественное производство и осуществлять экспорт продукции, на значительно более выгодных условиях, чем импорт готовых товаров из других стран.

Несмотря на то, что правительство не раз рассматривало возможность снижения ставки этого налога или его полной отмены, основная ставка в 18%, так и находится на неизменном уровне. Видимо в реалиях последнего времени отказ от дополнительного поступления в бюджет страны денежных средств, будет является непозволительным упущением со стороны законодательных органов власти.

Вконтакте

Кто платит НДС - продавец или покупатель? Этот вопрос всегда интересует участников сделки, облагаемой этим налогом. Ответ на него можно найти в гл. 21 НК РФ. Но это достаточно сложно. Гораздо проще искать его в нашей статье.

Что такое НДС?

НДС — это способ получения бюджетом страны частичной стоимости товара, услуги или работы. В итоге покупатель платит продавцу налог со стоимости товара (работы, услуги), а продавец перечисляет НДС в федеральный бюджет. При этом продавец имеет право уменьшить сумму начисленного к уплате НДС на сумму входного НДС по приобретенным им товарам (работа, услугам).

В России максимальная ставка по НДС (28%) была установлена в 1992 году. С 2004 и до 2019 года она составляла 18%. В настоящее время (с 01.01.2019) ставка налога равна 20%. Но также существует определенный перечень операций, в отношении которых применяются пониженные ставки — 10 и 0%.

Когда НДС платит продавец?

Продавец исчисляет НДС и предъявляет налог покупателю при передаче права собственности на товары (работы, услуги). Таким образом, при реализации товаров (работ, услуг) покупатель перечисляет продавцу определенную сумму НДС, указанную продавцом в счете-фактуре. Это означает, что расходы по уплате НДС несет покупатель. Продавец же формирует сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет.

НДС начисляется продавцом даже в том случае, когда передача товаров (работ, услуг) носит безвозмездный характер (п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

В то же время существует перечень операций, в отношении которых налог не исчисляется и не уплачивается. Этот перечень закрыт и установлен в пп. 1-3 ст. 149 НК РФ.

Сумма налога, которую продавцу необходимо перечислить в бюджет, представляет собой разницу между суммой НДС, которую продавец предъявил своим покупателям, и суммой входного НДС по приобретенным им в качестве покупателя товарам (работам, услугам).

Когда НДС платит покупатель?

В некоторых случаях НДС в бюджет перечисляет покупатель. Примером могут быть организации, которые, к примеру (ст. 161 НК РФ):

  • покупают товар у иностранных организаций, не состоящих на учете в российских налоговых органах,
  • арендуют государственное или муниципальное имущество и др.

В этом случае такие организации признаются налоговыми агентами . Они обязаны исчислить НДС, удержать его из доходов, выплачиваемых своему контрагенту, и перечислить налог в федеральный бюджет (п. 1 ст. 24 НК РФ). По сути, налоговый агент выступает в качестве посредника между лицами, которые обязаны уплачивать НДС, и государством.

Налоговый агент удерживает НДС из доходов, выплачиваемых своим контрагентом, по расчетной ставке 20/120 (до 01.01.2019 — 18/118) или 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Подробнее об этих ставках — в этой статье .

Итоги

Начисление НДС на стоимость продаваемого товара осуществляет продавец. И он же отражает в налоговой отчетности сумму налога как подлежащую уплате в бюджет. Но осуществляя оплату, покупатель фактически компенсирует этот платеж поступлением оплаты от покупателя, включающей в себя налог.

Вместе с тем существуют ситуации, когда продавец должен начислить и уплатить налог без получения возмещения от контрагента (безвозмездная передача). Похожие ситуации возникают и у покупателя, выступающего в таких случаях налоговым агентом.

Система налогообложения имеет множество ответвлений. Поэтому граждане обязаны вносить различные виды налоговых сборов.

Налог на добавленную стоимость является важным средством системы. Он необходим как для производителя продукции, так и для государства.

Многие люди, сталкиваясь с данной аббревиатурой, не могут определить, кто платит НДС, а также, сколько начисляется налога. Для уяснения этого необходимо рассмотреть некоторые особенности расчета.

Сущность определения

НДС считается сложным налогом, который выплачивается предприятиями с общей системой налогообложения. При этом возможно получение налогового вычета или освобождение от НДС.

Начисление налога производится на стоимость продукции, являющейся разницей между окончательной ценой и величиной трат на материалы при ее изготовлении. НДС влияет на стоимость, почему производители и должны уделять первостепенное значение налогу. А для этого на должном уровне необходимо организовать бухгалтерский учет.

Документальное сопровождение важно для:

  • отражения стоимости продукции, которая была реализована;
  • выявления цены приобретаемых материалов;
  • налога на добавочную стоимость, уплаченного покупателями и поставщиками.

После того, как завершается производство товара, продукция поступает на реализацию. Стоимость должна включать издержки, потраченные на производство.

Окончательная цена складывается из нескольких показателей, куда входят:

  • величина рентабельности;
  • акциз;

Для применения налогового вычета составляется счет-фактура. Он должен храниться в предприятии на протяжении трех лет.

Алгоритм расчёта для чайников

Для того, чтобы определить, какой размер НДС должен быть внесен, важно рассмотреть алгоритм расчета для чайников. Сделать это можно на конкретном примере.

Предприниматель решает продавать куртки в розницу. Он обязательно должен определиться с оптовым поставщиком.

Сумма приобретенного товара составила 100 000 рублей, при этом одна куртка стоит 10 000 рублей. В стоимость изделий автоматически входит НДС, оплаченный поставщиком и покупателем. Переплаченные средства считаются как входящий взнос или вычет.

Для дальнейшей перепродажи необходимо доказать включение в сумму НДС (она составляет не 10 процентов, как думают многие, а 18%). Подтвердить это можно с помощью счета-фактуры или накладной.

Для формирования окончательной цены вычитается НДС из стоимости товара. Полученная сумма потребуется для расчета налога.

Для подсчета индивидуальный предприниматель должен:

  • умножить стоимость товара на 18 (100 000*18);
  • разделить полученное число на 100 (1 800 000/100);
  • получить НДС в размере 18 000.

Для определения суммы с НДС необходимо:

  • стоимость товара умножить на 18 (100 000*18);
  • полученную сумму разделить на 100 (1 800 000/100);
  • сложить полученную величину с исходным значением (100 000+18 000).

Главные оговорки

Обязанности продавца и покупателя

Не все предприниматели знают, кто платит НДС, покупатель или продавец. Оплата налога производится обоими субъектами в нескольких случаях.

Начисление налога продавцом производится в момент передачи прав собственности на продаваемые изделия. При этом договор предусматривает оплату НДС даже при безвозмездной передаче. Поэтому оплата производится покупателем в обязательном порядке.

В некоторых случаях система налогообложения не предусматривает начисление и уплаты налога. Список операций прописан в Налоговом кодексе РФ в статье 149.

Перечисляемый продавцом налог является разницей между НДС и входным налогом за приобретенные товары или оказанные услуги.

Нередко покупатели задаются вопросом, можно и нужно ли платить НДС при приобретении товара. Перечисление в бюджет налога производится покупателем при выкупе товара у иностранных фирм, не числящихся в налоговых органах России.

Аналогичная система наблюдается в момент, когда производится аренда помещения государственной и муниципальной собственности. В этом случае организации или физические лица являются налоговыми агентами.

Агентский договор предусматривает исчисление НДС и удержание его из дохода с дальнейшим перечислением в бюджет государства. Таким образом фирма является посредником между плательщиком и государством.


Проверка субъекта

Федеральная налоговая служба может проверять предприятия и юридических лиц на предмет нарушений налогового законодательства. Проверки могут инициироваться на основании 14 главы Налогового кодекса РФ.

Сотрудники инспекции управомочены:

  • получить объяснение по той или иной операции от плательщика или налогового агента;
  • проверить бухгалтерские и отчетные документы;
  • осмотреть помещения;
  • изъять некоторые бумаги.

Проверять деятельность ООО можно в ходе камеральной и выездной проверки. В последнем случае налоговики работают по месту расположения предприятия. Камеральные проверки ведутся в месте территориального нахождения органа налоговой службы.

Контроль осуществляется за последние три года. Выезд налоговиков проводится однократно в год. Максимально длиться она может до трех месяцев. По результатам работы налоговая служба составляет акт. В случае желания предприятия вернуть НДС, налоговики выносят решение о возврате или отказе в нем.

Когда на ЕНВД

Некоторые налогоплательщики платят НДС, даже если УСН, ЕНВД или ЕСХН применяются при расчете налогов. Специальные налоговые режимы не освобождают от внесения добавленной стоимости. Это обусловлено тем, что некоторая деятельность не может применять такие системы налогообложения.

Поэтому предприятия должны вести учет по НДС на покупаемые товары в соответствии с облагаемыми и необлагаемыми операциями, даже если используется упрощёнка. Если игнорировать эти правила, то плательщик не сможет вернуть сумму НДС.

Кто обязан платить НДС

Для оплаты НДС постановка на учет в налоговых органах не требуется. Ведь предприятие или ИП уже зарегистрированы в качестве налогоплательщиков по всем системам. Поэтому фирмы, работающие с НДС, автоматически должны вносить средства в бюджет.

Среди плательщиков налога на добавленную стоимость выделяют:

Исключения составляют компании, которые используют упрощенные и специальные режимы налогообложения.

Особенности возмещения

НДС может быть возмещен предпринимателю в некоторых случаях. Это доступно при внесении вычета большего размера, чем начисленная сумма налога. Обязательства по его уплате не исчезают. Но переплата возвращается предпринимателю по его заявлению.

Сделать это необходимо в течение трех лет после того, как появилось право на возмещение. После заявления налоговая служба проверяет проверку заявки и системы налогообложения компании.

Три года начинают отсчитываться с момента окончания налогового периода, в котором была выявлена переплата. Проверка проводится на протяжении трех месяцев после подачи декларации. Если данные вносятся частями (дополнение, изменение декларации), то трехмесячный срок возобновляется.

При выявлении налоговиками ошибок или несоответствий, предпринимателю передается уведомление с указанием на них. В случае обнаружения серьезных нарушений, составляется акт в течение пяти дней с момента выявления. Он передается лично или посредством почтового отправления.

В случае несогласия предприятия с формулировками, специалисты отвечают ФНС на письмо возражением. Документ передается в двухнедельный срок. Налоговиками в течение 10 дней принимается соответствующее решение.

При перерегистрации фирмы возмещение проводится новым налоговым органом. Предприниматель обращается в ту службу, которая локализуется в месте его проживания.

Если предприятие самостоятельно не может провести возмещение, то возможно оказание консалтинговой услуги специализированными фирмами. Они подготовят документы для налоговой и помогут вернуть излишне выплаченный НДС.

Можно ли избежать

Все юридические лица и предприятия, осуществляющие внешнеторговую деятельность, должны платить НДС. Освобождение может быть только в том случае, если доход фирмы в предыдущем квартале составил менее 2 000 000 рублей.

Для получения освобождения необходимо обратиться в налоговую службу с имеющимися на руках документами. Предприниматель должен составить заявление, на основании которого ему на год предоставляются льготы по уплате.

Повторное обращение возможно на тех же основаниях. Однако при получении ежемесячно суммы более той, что оговорена в законе, оплата НДС является обязательной.

Временное освобождение от НДС невозможно при осуществлении операций по экспорту и импорту, а также продаже подакцизных товаров. Перечисляются средства с любых операций, в том числе и с аванса.

Расчеты должны быть произведены внимательно. Если будут допущены ошибки, а налог будет уплачен не полностью, фирма может понести серьезные финансовые потери.

Однако излишне выплаченные средства также могут не вернуться. Ведь наполнение бюджета производится с помощью налогов. Поэтому важно с особой точностью производить начисление.

Нюансы освобождения

Освобождение от уплаты НДС производится на основании 145 статьи Налогового кодекса РФ. Не вносить средства могут предприятия, которые за три месяца получили прибыль менее двух миллионов рублей.

Для использования данного права предпринимателю необходимо иметь в наличии счета-фактуры с пометками о неначислении НДС, вести учетные журналы. Также обязательным является предоставление документов о несоответствии выручки определенной сумме.

При превышении дохода льгота с предприятия снимается. С первого числа нового месяца выплаты производятся в полном объеме.

Освобождаются от уплаты физические и юридические лица, которые используют:

  • ЕСХН;
  • патентную систему;
  • ЕНВД.

Освободить от НДС можно только предприятия, которые сами подадут заявление в ФНС. Если они этого не сделают, то возврат средств не предусматривается.

Иногда сделки не требуют начисление НДС. Тогда налог не подлежит выплате. Среди таких оепраций выделяют передачу собственности в счет уставного капитала.

В Налоговом кодексе прописывается список сделок, которые не предусматривают начисление НДС. Важно постоянно просматривать его, так как законодательство стремительно меняется. Поэтому юридические и физические лица, сами не догадываясь, могут нарушать закон.

Если контрагент не выполняет условия

Многие предприятия, выбирая партнеров, предпочитают сотрудничество с плательщикам НДС. Это обусловлено тем, что впоследствии можно использовать удержание налога.

Но иногда контрагенты не выплачивают налог на добавленную стоимость в силу закона или нежелания вносить средства. Если компания действует и располагается за границей, а НДС не внесен при составлении соглашения, сам налогоплательщик должен внести необходимую сумму. Эта норма прописана в письме Министерства финансов №03-04-08/156, подготовленном 20 июля 2006 года.

Многие компании не рады такому исходу событий, так как деньги уходят из их бюджета. Но на основании пункта 3 статьи 171 Налогового кодекса РФ возможно получение налогового вычета предприятием.

Оплата НДС является сложной темой для многих физических и юридических лиц. Поэтому важно иметь в штате грамотного бухгалтера или использовать услуги сторонних специализированных компаний.

Аббревиатура НДС известна всем гражданам. Так или иначе, но мы с ней сталкиваемся каждый день. Обычно, конечно, на это никто не обращает внимания. Но НДС присутствует во всех покупаемых нами товарах. Больше всего наличие или отсутствие этого налога должно волновать предпринимателей. Уже в первые дни, после регистрации предприятия, предпринимателю приходится столкнуться с ведением финансовых документов, то есть с отчётностью.

Что такое НДС?

Правильное ведение отчётности означает отсутствие ненужного общения с налоговыми органами. Самый трудный из налогов в деле составления отчёта, является НДС. У налога на добавленную стоимость несколько ставок, которыми облагаются различные виды деятельности предприятия. Необходимо знать особенности возврата этого вида налогов.

Откуда взялся НДС?

Налогом на добавленную стоимость (НДС) называют налог, применяемый для налогообложения предприятия, создающего дополнительную стоимость своим товарам или услугам. НДС - это косвенный налог, то есть надбавка к цене за товар (услугу). По своей сути - это форма изъятия части стоимости в государственный бюджет.

Исчисляется он из разницы между ценой продажи и ценой покупки одного и того же товара у другого предприятия. Если не брать в расчёт простую перепродажу, то тогда НДС входит в общую стоимость произведённого товара и складывается из закупленных материалов и комплектующих.

Появился этот налог в начале двадцатого века как альтернатива налогу с продаж. НДС помог освободить предпринимателей от лишнего налогообложения. В отличие от налога с продаж, налог на добавленную стоимость стал учитывать потенциальную прибыль вместо всей выручки за произведённую продукцию. Но вот ввели впервые этот налог во Франции в 1954 году. Считается, что НДС больше способствует росту предприятия, чем налог на прибыль.

В каждом государстве существует своя ставка налога на добавленную стоимость. В России НДС составляет 18 процентов. Это примерно средняя цифра в мире. Есть государства, где такого налога нет вообще или он низкий. В ряде других стран этот налог выше чем у нас и большинство таких стран находится в Европе.

На отдельные категории товаров или услуг может применяться льготная ставка налога. Бывают случаи, когда НДС совсем отсутствует. В законодательстве есть множество исключений на этот счёт, однако, процедура полной отмены налога редко применяется.

Платят налог все: как юридические, так и физические лица. Приобретая товары в магазине, получая услуги в коммунальной сфере или в сфере обслуживания, мы получаем счёт с уже включённым в него НДС. Все мы, те кто платит налоги, называемся налогоплательщиками.

Налогоплательщиками являются организации (ООО, АО), индивидуальные предприниматели (ИП), физические лица.

У налогоплательщиков есть свои обязанности перед государством и обществом:

  • главной обязанностью выступает уплата установленных законом налогов;
  • чтобы налоги уплачивать, следует зарегистрироваться в налоговой службе, если для этого есть необходимость;
  • тем кто зарегистрирован в налоговой организации, нужно вести строгий учёт своих доходов и расходов;
  • если соблюдены условия регистрации и ведётся учёт своей финансовой деятельности, то всю свою бухгалтерию нужно сдавать в местный налоговый орган;
  • во всех необходимых по закону случаях, представителям налоговой службы предоставляются необходимые документы для уплаты НДС;
  • выявленные нарушения необходимо исправлять в положенные сроки и не препятствовать деятельности представителя налоговой инспекции;
  • данные по бухгалтерскому учёту и другие документы по доходам (расходам), уплате НДС, хранятся четыре года;
  • в течение десяти дней после открытия (закрытия) счёта, сообщить в местные налоговые органы;
  • факт своего участия в отечественном или иностранном предприятии, предусматривает предупреждение налогового органа не позже одного месяца;
  • решение о закрытии или реорганизации предприятия должно быть известно налоговой службе не позже трёх дней.

Предприниматель, подавая декларацию в налоговую службу, возмещает часть налога за счёт взаимозачётов приобретённых и проданных товаров. Предприятие в данном случае выступает как налоговый агент.

Налоговый агент - это тот, на которого возложена обязанность исчислять, удерживать и перечислять НДС в государственный бюджет.

Обязанности налогового агента представлены в таких его действиях как:

Налоговый агент несёт ответственность в соответствии с законом, по уплате удержанного НДС в государственный бюджет.

Налоговыми агентами считаются организации и предприниматели, которые:

  • покупают товары внутри страны у иностранных предприятий, не стоящих на учёте в налоговой службе;
  • продают конфискованное имущество, бесхозное имущество, скупленные ценности и ценности, унаследованные государством;
  • посредники, продающие товар иностранных предприятий , не стоящих на учёте;
  • продают списанные морские и речные суда, не зарегистрированные на нового владельца.

НДС налоговыми агентами уплачивается независимо от исполнения ими обязанностей налогоплательщика.

Обязанность платить налоги есть не у всех. Такая обязанность может возникнуть при наличии объекта налогообложения. Отсутствие такого объекта освобождает от необходимости что-либо платить.

Объект налогообложения - это не какое-то там физическое или юридическое лицо. Это виды товарно-денежных операций:

  • реализация товаров (услуг), в том числе предметов, находящихся в залоге, а также передача прав на имущество;
  • переход (передача) прав на товар или конечного результата выполненной услуги;
  • безвозмездная передача другим предприятиям и физическим лицам имущества;
  • ввозимые товары из-за рубежа.
  • строительно-монтажные работы для собственных нужд;

К объектам налогообложения нельзя отнести:

  • безвозмездно переданные объекты (культурного, коммунального назначения), сооружения и объекты государственной власти;
  • выкупленное у государства имущество в результате приватизации;
  • работы и услуги государственных органов;
  • безвозмездную передачу объектов государственным органам;
  • продажу земельных участков;
  • передачу прав на имущество правопреемнику организации;
  • использование в качестве уставного капитала денежных средств или недвижимости некоммерческих организаций;
  • услуги по передаче безвозмездно от государства некоммерческим организациям государственного имущества;
  • реализацию государственного имущества.

По существующим законам, предприниматель имеет право вернуть НДС. Это называется возмещением налоговых выплат. В большинстве случаев правы предприниматели и закон на их стороне, но в жизни часто возникают споры с налоговыми органами.

В ежегодной налоговой декларации должна быть указана сумма переплаченного НДС и при желании вернуть (возместить) её, это отражается в отчётах. Чтобы получить возмещаемую сумму налоговых отчислений, следует направить заявление в произвольной форме в налоговую службу. В заявлении указывается: название предприятия, адрес, подпись и печать руководителя. После рассмотрения может быть произведён возврат НДС.

Деньги, естественно, никто возвращать не будет. НДС будет зачтён в счёт другого налога (надо будет указать какого). Если сумма больше, то оставшаяся часть будет учитываться в будущих платежах.

Бывают случаи возврата налога деньгами. Деньги перечисляют на указанный в заявлении счёт. Но в этом случае готовьтесь к полномасштабной проверке всей документации.