Наталия климоваэкономический анализ. Экономический анализ
В отличие от метода экономического анализа как общего подхода к исследованию явлений выделяют методику экономического анализа как совокупность специальных приемов (методов), применяемых для обработки экономической информации. методику экономического анализа подразделяют на общую и частную . Общая методика представляет собой совокупность приемов аналитической работы в любой отрасли народного хозяйства, в любом виде хозяйственной деятельности. Частная методика конкретизирует общую методику применительно к хозяйственным процессам, происходящим в определенной отрасли народного хозяйства, к определенному типу производства. Степень конкретизации частных методик может быть различной.
Традиционные методы экономического анализа. Важнейшими способами обработки экономической информации , применяемыми при анализе экономики, являются сводка и группировка , абсолютные и относительные величины , средние величины , ряды динамики , индексы , метод цепных подстановок , элиминирование и др.
Сводка и группировка – важные элементы экономического анализа. Путем сводки можно подвести общий результат действия различных факторов на выпуск продукции, снижение себестоимости, повышение рентабельности и т.д.
Группировкой называют выделение среди изучаемых явлений характерных групп и подгрупп по тем или иным признакам. Сгруппированные данные обычно оформляются в виде таблиц. Такая таблица представляет собой форму рационального изложения цифровых характеристик, изучаемых явлений и процессов. Данные в таблице располагаются так, чтобы легко было сделать вывод из анализа.
Абсолютные и относительные величины. С помощью абсолютных величин характеризуются размеры (уровни, объемы) экономических явлений и показателей. Относительные величины используются для характеристики степени выполнения планов, измерения темпов (относительной скорости) развития производства и т.д. Величина, полученная в результате сопоставления двух однородных показателей, один из которых принимается за единицу, называется коэффициентом . Особой формой относительных величин являются проценты , при которых базисная величина принимается не за 1, а за 100. Относительные величины иногда выражаются в промилле , когда базисная величина принимается за 1000. В каждом отдельном случае надо выбрать такую форму относительной величины, которая выразила бы интересующее нас соотношение с наибольшей наглядностью.
Средние величины . Для обобщающей характеристики массовых, качественно однородных экономических явлений пользуются средними величинами, способы расчета которых различны.
Средняя величина выражает относительную особенность данной совокупности явлений, устанавливает ее наиболее типичные черты. Степень колеблемости признака необходимо изучать, чтобы получить более полное представление об изучаемом объекте.
Некоторое представление о степени колеблемости дает вариационный ряд, в котором отражаются все уровни с указанием, насколько часто встречается каждый уровень. Простейшей мерой колеблемости является размах вариации – расстояние между наибольшим и наименьшим вариантом. Для более точного отражения степени колеблемости используют также среднее линейное отклонение, среднее квадратическое отклонение и коэффициент вариации .
Ряды динамики . Рядом динамики называется ряд данных, характеризующих изменение явления, показателей по времени. Каждое отдельное значение показателя ряда динамики называется уровнем . Для характеристики изменения уровня ряда динамики исчисляют абсолютный прирост и темп роста и прироста .
Темп роста характеризует степень изменения уровня продажи продукции от одного года к другому. Для получения общей характеристики темпа изменения уровня продукции за весь период исчисляют средний темп. Характеристикой среднего темпа служит средняя геометрическая из темпов. Для расчета среднего темпа роста и прироста динамического ряда применяется логарифмирование.
Индексы – относительные показатели сравнения таких явлений, которые состоят из элементов, непосредственно не поддающихся суммированию. Так, большинство предприятий изготавливают разнородную продукцию, которую невозможно суммировать – например, нельзя складывать число автобусов, грузовых автомобилей, велосипедов, выпускаемых автомобильным заводом; однако общим для них является то, что они есть продукты труда и имеют стоимость. Значит, количество автобусов, грузовиков и велосипедов можно складывать, используя трудовые измерители или рубли. Но как трудовые измерители, так и цены не постоянны. Если сравнить, например, продукцию предприятия за два года, то разница в показателе будет результатом изменения как количества продуктов, так и цен на эти продукты.
С помощью индексов можно рассчитать изменение отдельно количества продуктов и отдельно – цен на продукцию. Для определения изменения количества выпущенных изделий вся продукция отчетного и базисного года оценивается в одинаковых постоянных ценах (обычно в ценах базисного года). И наоборот, для определения изменения цен за эти годы продукция одного года (обычно отчетного) оценивается в ценах старых и новых.
С помощью индексов сравнивают данные не только двух периодов, но и данные за ряд лет. В этом случае используют индексы цепные и базисные. Примером цепных индексов может быть таблица о темпах роста продажи продукции, где изделия каждого года сравниваются в сопоставимых ценах с продукцией предшествующего года. При расчетах базисных индексов базу сравнения принимают за 100, а вес последующие показатели выражают в процентах (или коэффициентах) к базисной величине.
Метод цепных подстановок. Индексный метод широко применяется для анализа роли отдельных факторов. Обычно экономический показатель можно разложить на ряд составляющих его факторов или показателей. Например, объем продукции есть результат умножения таких факторов, как часовая выработка, продолжительность рабочего для, число дней, отработанных каждым рабочим, число рабочих. Если все факторы плановые, то в результате получим плановый объем продукции; если все факторы фактические – фактический объем продукции. Сущность приема цепных подстановок заключается в последовательной замене плановой (базисной) величины каждого фактора величиной фактической. После каждой замены новый результат сравнивают с прежним. Например, если все факторы в формуле плановые, а средняя часовая выработка фактическая, то полученный в итоге такой замены результат будет отличаться от планового объема продукции. Разница вновь полученного итога и планового объема есть результат влияния изменения часовой выработки.
Элиминирование. В экономическом анализе используются обобщающие показатели хозяйственной деятельности, на которые влияют как основные, так и побочные, внешние факторы. Метод, при помощи которого исключается действие ряда факторов и выделяется один из них, называется элиминированием . Оно осуществляется различными приемами, в том числе и способом цепных подстановок.
Детализация. Это последовательное расчленение изучаемых экономических явлений, показателей и факторов. Детализация позволяет на основе знания экономической теории упорядочить анализ, содействует комплексному рассмотрению всех факторов, влияющих на показатель, указывает значимость каждого фактора, является основой математического моделирования взаимной зависимости различных показателей и факторов. Детализацию можно проводить по различным признакам. Так, себестоимость продукции можно раскрыть по видам продукции (деталь, узел, изделие, сравнимая продукция, вся продукция), по факторам формирования затрат в сфере производства и сфере обращения (производство, снабжение, сбыт), по факторам формирования, например, в сфере производства (конструкция, техника и технология, организация производства и труда) и т.д. Особую ценность для экономического анализа представляет детализация показателей по их формированию и учету.
Балансовая увязка. В экономическом анализе используются различные балансовые сопоставления и увязки. Например, сопоставляется товарный баланс для определения суммы реализации товарной продукции и анализа влияния различных факторов на эту продукцию; сопоставляется баланс влияния различных факторов на итоговые показатели хозяйственной деятельности.
Особенностью бухгалтерского баланса является то, что он содержит сведения о капитале в двух разрезах: по размещению и назначению средств (актив баланса) и по источникам образования этих средств (пассив баланса). Например, производственные запасы в активе рассматриваются по видам; в пассиве же эти запасы исследуются по источникам формирования: собственные средства, кредиты банков и пр. рассматривать сопряженные статьи баланса можно в виде таблицы, где в подлежащем указываются запасы, а в сказуемом – источники их образования. Такое сопоставление даст ответ о правильности использования оборотных средств в форме производственных запасов или в других формах.
Отметим, что в экономическом анализе полезно использовать многие методы бухгалтерского учета и составления отчетности: метод двойной записи, калькуляции себестоимости отдельных изделий, нормативный метод, метод отклонений и т.п.
Выборочное и сплошное наблюдение. Проведение сплошных и выборочных наблюдений широко применяется в экономическом анализе работы предприятия. Примером сплошных наблюдений в изучении экономики могут быть полные инвентаризации основных средств, складских запасов материалов и т.д. Выборочными наблюдениями являются проводимые на предприятиях «фотографии» рабочего дня, работы оборудования, смотры резервов в производстве и т.п. Объектом наблюдения являются в данном случае не все рабочие места, или станки, а лишь их часть. По данным выборочных наблюдений на основе методов теории вероятностей определяется возможность распространения выводов на всю совокупность изучаемых явлений. Например, по выборочным «фотографиям» рабочего места судят об использовании рабочего времени в цехе, на заводе.
Сравнения – важнейший метод экономического анализа, позволяющий выразить характеристику явления через другие однородные явления. В широком смысле слово сравнение присуще каждому экономическому расчету. Мы же рассматриваем сравнение как аналитический прием, позволяющий выявить взаимосвязь экономических явлений, их развитие и степень достижения эффективности в использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
Основные виды сравнений :
∙ сравнение отчетных показателей с плановыми – позволяет выявить причины невыполнения плановых заданий по отдельным показателям и наметить мероприятия для улучшения работы предприятия в дальнейшем;
∙ сравнение отчетных показателей с показателями предшествующих периодов – показывает темпы роста производства, динамику показателей, тенденцию развития производства;
∙ межхозяйственные сравнения , т.е. сравнение показателей предприятия с показателями других предприятий, - позволяет вскрыть многие резервы, перенять передовой опыт. Межхозяйственные сравнения конкурентов получили широкое распространение в экономическом анализе и практически выделились в самостоятельный вид анализа – так называемый межхозяйственный сравнительный анализ . В условиях рыночной экономики сравнительный анализ работы предприятий-конкурентов является объективной необходимостью для повышения эффективности и выживаемости в конкурентной борьбе. Можно проводить сравнение не только родственных предприятий. Финансовые коэффициенты, взятые во всеобщей денежной оценке, позволяют найти общий знаменатель для сравнения качества работы предприятий разных отраслей;
∙ сравнение со среднеотраслевыми данными – позволяет определять, соответствуют ли индивидуальные затраты на данном предприятии общественно необходимым; установить организационно-технический уровень предприятия и место, занимаемое им в ряду других предприятий данной отрасли;
∙ сравнение показателей предприятия со средними показателями рыночной экономики – в основном в форме финансовых коэффициентов.
Использование приема сравнения предполагает сопоставимость сравниваемых показателей: единство оценки, сравнимость календарных сроков, устранение влияния различий в объеме и ассортименте в отдельных случаях, сезонных особенностей и территориальных различий, географических условий, различий в методике расчета показателей и т.д. Перечисленные виды сравнения являются основными, но при изучении экономики используется много других видов сравнения.
Графический метод. В экономическом анализе графики являются не только средством иллюстрации хозяйственных процессов, но и методом изучения экономики, который, однако, слабо разработан. Значение графического метода в анализе повышается в связи с расширением сферы изучения экономики на предприятиях не только менеджерами, но и общественностью.
В экономике связь между экономическими явлениями и показателя находит свое количественное выражение – например, чем выше производительность труда рабочего и чем их больше, тем больше выпуск продукции. Такую зависимость, когда изменение одних величин обусловливает изменение других, называют функциональной .
Связь между переменными можно выразить тремя способами: таблицей, формулой и графиком. Табличный способ задания функции состоит в том, что значения функции, отвечающие определенным значениям аргумента или аргументов, приводятся в виде таблиц. Способ выражения зависимости с помощью формулы (уравнения) называется аналитическим . Наконец, при графическом способе зависимость между показателями изображается при помощи диаграммы (графика). В экономическом анализе для изображения функции одного аргумента пользуются в основном прямоугольными координатами.
Исходной базой экономического анализа являются данные бухгалтерского учета и отчетности, аналитический просмотр которых должен восстановить все основные аспекты хозяйственной деятельности и совершенных операций в обобщенной форме, т.е. с необходимой для анализа степенью агрегирования.
Практика анализа выработала основные методы чтения финансовых отчетов. Среди них можно выделить следующие стандартные приемы, которые будут рассмотрены в соответствующих лекциях учебного курса:
∙ анализ абсолютных данных;
∙ горизонтальный анализ;
∙ вертикальный анализ;
∙ трендовый анализ;
∙ метод финансовых коэффициентов.
В практике экономического анализа активно используются различные количественные методы, которые разделяются на статистические, бухгалтерские и экономико-математические.
Экономико-математические методы анализа. В экономическом анализе придается большое значение математическим методам, моделям, формулам, но эти методы, модели и формулы не могут заменить и подменить теоретический анализ сущности экономических явлений и процессов. Как указывал английский естествоиспытатель Т.Г.Гексли, математика, подобно жернову, перемалывает то зерно, которое засыпают, и как, засыпав лебеду, вы не получите пшеничной муки, так, исписав целые страницы формулами, вы не получите истины из ложных предпосылок.
Проникновение математики и компьютеров в экономический анализ – объективный процесс. Происходит обогащение экономического анализа. Систематизировать применяемые в анализе хозяйственной деятельности математические методы можно по различным признакам. Наиболее целесообразной представляется классификация экономико-математических методов по содержанию метода, т.е. принадлежности к определенному разделу современной математики.
Методы элементарной математики используются в обычных традиционных экономических расчетах при обосновании потребностей в ресурсах, учете затрат на производство, обосновании планов, проектов, балансовых расчетов и т.д.
Классические методы математического анализа применяются не только в рамках других методов, например, методов математической статистики и математического программирования, но и отдельно. Так, факторный анализ изменения многих экономических показателей может быть осуществлен при помощи дифференцирования и других разработанных на базе дифференцирования методов.
Широкое распространение в экономическом анализеимеют методы математической статистики и теории вероятностей . Эти методы применяются в тех случаях, когда изменение анализируемых показателей можно представить как случайный процесс.
Статистические модели как основное средство изучения массовых, повторяющихся явлений играют важную роль в прогнозировании поведения экономических показателей. Когда связь между анализируемыми характеристиками не детерминированная, а стохастическая, то статистические и вероятностные методы – практически единственный инструмент исследования. Наибольшее распространение из математико-статистических методов в экономическом анализе получили методы множественного и парного корреляционного анализа .
Для изучения одномерных статистических совокупностей используются: вариационный ряд, законы распределения, выборочный метод; а для изучения многомерных статистических совокупностей корреляции, регрессии – дисперсионный и статистический факторный анализ.
Эконометрические методы строятся на синтезе трех областей знаний: экономики, математики и статистики. Основа эконометрии – экономическая модель, т.е. схематическое представление экономического явления или процесса при помощи научной абстракции, отражения их характерных черт. Наибольшее распространение получил метод анализа «затраты-выпуск» . Это матричные (балансовые) модели, строящиеся по шахматной схеме и позволяющие в наиболее компактной форме представить взаимосвязь затрат и результатов производства. Удобство расчетов и четкость экономической интерпретации – главные особенности матричных моделей, важные при создании систем компьютерной обработки данных.
Математическое программирование – важный раздел современной прикладной математики. Методы математического (прежде всего линейного) программирования служат основным средством решения задач оптимизации производственно-хозяйственной деятельности. По своей сути эти методы есть средство плановых расчетов. Их ценность для экономического анализа выполнения плана в том, что они позволяют оценивать напряженность плановых заданий, определять лимитирующие группы оборудования, виды сырья и материалов, получать оценки дефицитности произведенных ресурсов и т.п.
Под исследованием операций подразумеваются разработка методов целенаправленных действий (операций), количественная оценка полученных решений и выбор наилучшего из них. Предметом исследования операций являются экономические системы, в том числе хозяйственная деятельность предприятий. Цель – такое сочетание структурных взаимосвязанных элементов систем, которое в наибольшей степени отвечает задаче получения наилучшего экономического показателя из ряда возможных.
Экономическая кибернетика позволяет анализировать экономические явления и процессы в качестве очень сложных систем с точки зрения законов и механизмов управления и движения информации в них. Наибольшее распространение в экономическом анализе получили методы кибернетического моделирования и системного анализа .
Математическая теория оптимальных процессов применяется для управления технико-экономическими процессами и ресурсами.
Эвристические методы (решения) – это неформализованные методы решения аналитических задач, связанные с опросом и экспертными оценками специалистов, высказывающих свое мнение на основе интуиции, опыта, с математической обработкой разных мнений для нахождения правильного решения.
Экономико-математическое моделирование. Применение математики в экономике принимает форму экономико-математического моделирования. С помощью экономико-математической модели изображается тот или иной действующий экономический процесс. Такая модель может быть сконструирована только на основе глубокого теоретического исследования экономической сущности процесса. Только в этом случае математическая модель будет адекватна действительному экономическому процессу, будет объективно отражать его.
В экономическом анализе используются главным образом математические модели, описывающие изучаемое явление или процесс с помощью уравнений, неравенств, функций и других математических средств. Различают математические модели:
∙ с количественными характеристиками, записанными в виде формул;
∙ числовые модели с конкретными числовыми характеристиками;
∙ логические, записанные с помощью логических выражений, и
∙ графические, выраженные в графических образах.
Модели, реализованные с помощью ЭВМ, называют машинными или электронными.
Таким образом, экономико-математическое моделирование работы предприятия должно быть основано на анализе деятельности и обогащать этот анализ результатами и выводами, полученными после решения соответствующих зада ч.
Построение, или моделирование, конечной факторной системы для анализируемого экономического показателя хозяйственной деятельности может быть осуществлено как формальным, так и эвристическим путем на основе качественного анализа сущности экономического явления, отражаемого через данный результативный показатель. Моделирование факторной системы основывается на следующих экономических критериях выделения факторов как элементов факторной системы: причинность, достаточная специфичность, самостоятельность существования, учетная возможность. С формальной точки зрения факторы, включаемые в факторную систему, должны быть количественными и измеримыми.
В детерминированном моделировании факторных систем можно выделить небольшое число типов конечных факторных систем, наиболее часто встречающихся в анализе хозяйственной деятельности, где ∑ - сумма, Π – произведение факторов:
∙ аддитивные модели:
∙ мультипликативные модели:
∙ кратные модели:
где y – результативный показатель (исходная факторная система);
x i и x j – факторы (факторные показатели).
Применительно к классу детерминированных факторных систем различают следующие основные приемы моделирования:
1. Метод удлинения факторной системы. Исходная факторная система y=a 1 /a 2 . Если a представить в виде суммы отдельных слагаемых-факторов
a 1 =a 11 +a 12 +a 13 +…+a 1 n
, то 
– конечная факторная система вида
2. Метод расширения факторной системы. Исходная факторная система y=a 1 /a 2 . Если и числитель, и знаменатель дроби «расширить» умножением на одно и то же число, то получим новую факторную систему:
Т.е. мультипликативную модель вида .
3. Метод сокращения факторной системы. Исходная факторная система y=a 1 /a 2 . Если и числитель, и знаменатель дроби разделить на одно и то же число, то получим новую факторную систему (при этом, естественно, должны быть соблюдены правила выделения факторов):
В данном случае имеем конечную факторную систему вида y=x 1 /x 2 .
Таким образом, сложный процесс формирования уровня изучаемого показателя хозяйственной деятельности может быть разложен с помощью различных приемов на составляющие (факторы) и представлен в виде модели детерминированной факторной системы.
Основу детерминированного моделирования факторной системы составляет возможность построения тождественного преобразования для исходной формулы экономического показателя с другими показателями-факторами . Детерминированное моделирование факторных систем – простое и эффективное средство формализации связи экономических показателей; оно служит основой для количественной оценки роли отдельных факторов в динамике изменения обобщающего показателя.
Детерминированное моделирование факторных систем ограничено длиной факторного поля прямых связей. При недостаточном уровне знаний о природе прямых связей того или иного показателя хозяйственной деятельности часто необходим иной подход к познанию объективной действительности. Размах количественных изменений экономических показателей можно выяснить только методами стохастического моделирования массовых эмпирических данных.
Стохастический анализ направлен на изучение косвенных связей, т.е. опосредованных факторов (в случае невозможности определения непрерывной цепи прямой связи). Из этого следует важный вывод о соотношении детерминированного и стохастического анализа: так как прямые связи необходимо изучать в первую очередь, то стохастический анализ носит вспомогательный характер. Стохастический анализ выступает в качестве инструмента углубления детерминированного анализа факторов, по которым нельзя построить детерминированную модель.
Корреляционно-регрессионный анализ – классический метод стохастического моделирования хозяйственной деятельности. Он изучает взаимосвязи показателей хозяйственной деятельности, когда зависимость между ними не является строго функциональной и искажена влиянием посторонних, случайных факторов. При проведении корреляционно-регрессионного анализа строят различные корреляционные и регрессионные модели хозяйственной деятельности. В этих моделях выделяют факторные и результативные показатели (признаки). В зависимости от количества исследуемых показателей различают парные и многофакторные модели корреляционно-регрессион-ного анализа.
Основной задачей корреляционно-регрессионного анализа является выяснение формы и тесноты связи между результативным и факторным показателями. Под формой связи понимают тип аналитической формулы, выражающей зависимость результативного показателя от изменений факторного. Существует прямая связь , когда с ростом (снижением) значения факторного показателя наблюдается тенденция к росту (снижению) значений результативного показателя. В противном случае между показателями существует обратная связ ь. Форма связи может быть прямолинейной (ей соответствует уравнение прямой линии), когда наблюдается тенденция равномерного возрастания или убывания результативного показателя, в противном случае форма связи называется криволинейной (ей соответствует уравнение параболы, гиперболы и др.).
Основные модели корреляционного анализа: коэффициент парной корреляции, коэффициент частной корреляции, коэффициент множественной корреляции, коэффициент детерминации.
Современный факторный анализ – направление многомерного статистического анализа, которое позволяет выявить внутренние, непосредственно неизмеримые переменные (факторы) между коррелирующими показателями хозяйственной деятельности. Различают два основных метода современного факторного анализа : метод главных компонент и классический факторный анализ .
Методы детерминированного факторного анализа. В анализе хозяйственной деятельности, который иногда называют бухгалтерским, преобладают методы детерминированного моделирования факторных систем, которые дают точную (а не с некоторой вероятностью, характерной для стохастического моделирования) сбалансированную характеристику влияния факторов на изменение результативного показателя. Но достигается эта сбалансированность разными методами. Рассмотрим основные методы детерминированного факторного анализа.
Метод дифференциального исчисления является теоретической основой для количественной оценки роли отдельных факторов в динамике результативного (обобщающего) показателя.
Метод дифференциального исчисления основан на формуле полного дифференциала. Для функции от двух переменных z=f(x,y) имеем полное приращение функции ∆z:
где ∆x, ∆y – факторные приращения соответствующих переменных;
, – частные производные;
– бесконечно малая величина более высокого порядка, чем . Эта величина в расчетах отбрасывается (ее часто обозначают как ε
).
Таким образом, влияние фактора х на обобщающий показатель определяется по формуле:
а влияние фактора y – по формуле:
В методике дифференциального исчисления предполагается, что общее приращение функций (результирующего показателя) разлагается на слагаемые, и значение каждого из них определяется как произведение соответствующей гибкой производной на приращение переменной (фактора), по которой исчислена данная производная. В этом методе так называемый неразложимый остаток , который интерпретируется как логическая ошибка метода дифференцирования, просто отбрасывается. В этом состоит «неудобство» дифференцирования для экономических (особенно бухгалтерских) расчетов, в которых, как правило, требуется точный баланс изменения результативного показателя и алгебраической суммы влияния всех факторов.
Индексный метод определения влияния факторов на обобщающий показатель применяется в статистике, планировании и анализе хозяйственной деятельности как основа для количественной оценки роли отдельных факторов в динамике изменений обобщающих показателей.
Так, изучая зависимость объема выпуска продукции на предприятии от изменений численности работающих и производительности труда, можно воспользоваться следующей системой взаимосвязанных индексов:
, (3.2)
где I N – общий индекс изменения объема продаж продукции;
I R – индивидуальный (факторный) индекс изменения численности работающих;
I λ – факторный индекс изменения производительности труда работающих;
R 0 , R1 – среднегодовая численность персонала соответственно в базисном и отчетном периодах;
λ 0 , λ1 – среднегодовая продажа продукции на одного работающего соответственно в базисном и отчетном периодах.
Приведенные формулы показывают, что общее относительное изменение объема продукции образуется как произведение относительных изменений двух факторов – численности работающих и производительности их труда. Формулы отражают принятую в статистике практику построения факторных индексов, суть которой можно сформулировать следующим образом:
Если обобщающий экономический показатель представляет собой произведение количественного (объемного) и качественного показателей-факторов, то при определении влияния количественного фактора качественный показатель фиксируется на базисном уровне, а при определении влияния качественного фактора количественный показатель фиксируется на уровне отчетного периода.
Индексный метод позволяет провести разложение по факторам не только относительных, но и абсолютных отклонений обобщающего показателя.
В нашем примере формула (3.1) позволяет вычислить величину абсолютного отклонения (прироста) обобщающего показателя – объема продаж продукции предприятия:
где ∆N – абсолютный прирост объема продаж продукции в анализируемом периоде.
Это отклонение образовалось под влиянием изменений численности работающих и производительности их труда. Чтобы определить, какая часть общего изменения объема продаж продукции достигнута за счет изменения каждого из факторов в отдельности, необходимо при расчете влияния одного из них элиминировать влияние другого фактора.
Формула (3.2) соответствует данному условию: в первом сомножителе элиминировано влияние производительности труда, во втором – численности работающих. Следовательно, прирост объема продукции за счет изменения численности работающих определяется как разность между числителем и знаменателем первого сомножителя:
Прирост выпуска продукции за счет изменения производительности труда работающих определяется аналогично по второму сомножителю:
Этот принцип разложения абсолютного прироста (отклонения) обобщающего показателя по факторам пригоден для случая, когда число факторов равно двум (один из них количественный, другой – качественный), а анализируемый показатель представлен как их произведение.
Теория индексов не дает общего метода разложения абсолютных отклонений обобщающего показателя по факторам при наличии более двух факторов и если их связь не является мультипликативной.
Метод цепных подстановок заключается в получении ряда промежуточных значений обобщающего показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на фактические. Разность двух промежуточных значений обобщающего показателя в цепи подстановок равна изменению обобщающего показателя, вызванного изменением соответствующего фактора.
В общем виде имеем следующую систему расчетов по методу цепных подстановок:
– базисное значение обобщенного показателя;
(факторы)
– промежуточное значение;
– промежуточное значение;
– промежуточное значение;
– фактическое значение.
Общее абсолютное отклонение показателя определяется по формуле:
Общее отклонение обобщающего показателя раскладывается на факторы:
∙ за счет изменения фактора а :
∙ за счет изменения фактора b :
метод цепных подстановок, как и индексный, имеет недостатки. Во-первых, результаты расчетов зависят от последовательности замены факторов; во-вторых, активная роль в изменения обобщающего показателя необоснованного часто приписывается влиянию изменения качественного фактора.
Например, если исследуемый показатель z имеет вид функции z=f(x,y)=xy , то его изменение за период ∆t=t 1 -t 0 выражается формулой:
где ∆t – приращение обобщающего показателя;
∆x , ∆y – приращение факторов;
x0 , y0 – базисные значения факторов;
to , t1 – соответственно базисный и отчетный период времени.
Группируя в этой формуле последнее слагаемое с одним из первых, получаем два различных варианта цепных подстановок:
∙ первый вариант :
∙ второй вариант :
На практике обычно применяется первый вариант при условии, что х - количественный фактор, а у – качественный.
В этой формуле выявляется влияние качественного фактора на изменение обобщающего показателя, т.е. выражение (х 0 +∆х)∆у более активно, поскольку величина его устанавливается умножением приращения качественного фактора на отчетное значение количественного фактора. Тем самым весь прирост обобщающего показателя за счет совместного изменения факторов (ε ) приписывается влиянию только качественного фактора. Таким образом, задача точного определения роли каждого фактора в изменении обобщающего показателя обычным методом цепных подстановок не решается.
Интегральный метод факторного анализа основан на суммировании приращений функции, определенной как частная производная, умноженная на приращение аргумента на бесконечно малых промежутках.
Интегральный метод дает наиболее общий подход к решению задач факторного анализа по разложению общего прироста показателя по факторным приращениям. Основу интегрального метода составляет интеграл Эйлера-Лагранжа, устанавливающий связь между приращением функции и приращением факторных признаков. Для функции z=f(x,y) имеем следующие формулы расчета факторных влияний:
∙ по методу дифференцирования:
– влияние фактора х
;
где f" x х ;
– влияние фактора y
;
где f" y – частная производная функция по y ;
∙ по интегральному методу:
– влияние фактора х
;
– влияние фактора y
.
Интегральный метод дает точные оценки факторных влияний. Результаты расчетов не зависят от последовательности подстановок и последовательности расчета факторных влияний. Метод применим для всех видов непрерывно дифференцируемых функций; не требует предварительных знаний о том, какие факторы являются количественными, а какие – качественными.
Для применения интегрального метода требуются знание основ дифференциального исчисления, техники интегрирования и умение находить производные различных функций. Вместе с тем в теории анализа хозяйственной деятельности для практических приложений разработаны конечные рабочие формулы интегрального метода для наиболее распространенных видов факторных зависимостей, что делает этот метод доступным для каждого аналитика. Приведем некоторые из них:
1. Факторная модель типа u=xy :
;
;
;
.
2. Факторная модель типа u=xyz :
3. Факторная модель типа u=x/y :
;
;
.
4. Факторная модель типа u=x/(y+z) :
;
;
.
На рис.3.1 приведен пример использования основных методов факторного анализа на основе показателей предприятия за два года (см. Приложение 4). Рассматривается двухфакторная мультипликативная модель N=R*λ , где N – продажа продукции; R – производственный персонал; λ – производительность труда.
Продажа первого года составила: N 0 =R 0 *λ 0 = 381*209 186 = 79 700 (тыс.руб.).
Продажа второго года - соответственно: N 1 =R 1 *λ 1 = 382*218 874 = 83 610 (тыс.руб.).
Отклонение продажи второго года от первого года составило: ∆N=N 1 -N 0 = 83 610 – 79 700 = 3 910 (тыс.руб.).
Задача - разложить это отклонение в зависимости от влияния двух рассматриваемых факторов. Схема и расчеты основных методов экономического факторного анализа приведены ниже.
Прямоугольник А на схеме означает продукцию первого года [N 0 =R 0 *λ 0 = 79 700 (тыс.руб.)];
большой прямоугольник В – продукцию второго года [N 1 =R 1 *λ 1 = 83 610 (тыс.руб.)];
прямоугольник С – приращение продукции за счет фактора численности персонала, рассчитанное методом дифференциального исчисления [∆N R -∆λ*R 0 =209,2 (тыс.руб.)];
прямоугольник D – приращение продукции за счет фактора производительности труда, также рассчитанное методом дифференциального исчисления [∆N λ -∆λ*R 0 =369,1 (тыс.руб.)];
прямоугольник Е – ε , т.е. бесконечно малую величину при дифференцировании [ε=∆R*∆λ = 9,7 (тыс.руб.)].
Таким образом, продукция второго года превышает продукцию первого года на три величины: B – A = C + D + E , а B = A + B + C + E .
Метод дифференциального исчисления разлагает приращение продукции на три элемента: ∆N = C + D + E .
Индексный метод разлагает приращение продукции на два элемента: ∆N = (D + E) + C .
Методика экономического анализа как совокупность специальных приемов (методов) анализа
В отличие от метода экономического анализа как общего подхода к исследованию явлений, выделяют методику экономического анализа как совокупность специальных приемов (методов), применяемых для обработки экономической информации о работе предприятий и их объединений. Методику экономического анализа подразделяют на общую и частную.
Общая методика представляет собой совокупность приемов аналитической работы в любой отрасли народного хозяйства.
Частная методика конкретизирует общую методику применительно к хозяйственным процессам, происходящим в определенной отрасли народного хозяйства, к определенному типу производства. Степень конкретизации частных методик может быть различной.
Общая методика экономического анализа содержит три составляющих элемента:
1) способы обработки экономической информации;
2) рабочие этапы экономического анализа;
3) последовательность полного, комплексного экономического анализа или подбор тем и вопросов для локального анализа.
Важнейшими способами обработки экономической информации, применяемыми при анализе экономики, являются сводка и группировка, абсолютные и относительные величины, средние величины, ряды динамики, индексы, метод цепных подстановок, элиминирование и др.
Сводка и группировка -- важные элементы экономического анализа. Путем сводки можно подвести общий результат действия различных факторов на выпуск продукции, снижение себестоимости, повышение рентабельности и т.д. Группировкой называют выделение среди изучаемых явлении характерных групп и подгрупп по тем или иным признакам. Сгруппированные данные обычно оформляются в виде таблиц. Такая таблица представляет собой форму рационального изложения цифровых характеристик изучаемых явлений и процессов. Данные в таблице располагаются так, чтобы легко было сделать вывод из анализа.
Абсолютные и относительные величины. С помощью абсолютных величин характеризуются размеры (уровни, объемы) экономических явлений и показателей. Относительные величины используются для характеристики степени выполнения планов, измерения темпов (относительной скорости) развития производства и т.д. Величина, полученная в результате сопоставления двух однородных показателей, один из которых принимается за единицу, называется коэффициентом. Особой формой относительных величин являются проценты, при которых базисная величина принимается не за 1, а за 100. В каждом отдельном случае надо выбрать такую форму относительной величины, которая бы выразила интересующее нас соотношение с наибольшей наглядностью.
Средние величины. Для обобщающей характеристики массовых, качественно однородных экономических явлений пользуются средними величинами. Средняя величина выражает собой отличительную особенность данной совокупности явлений, устанавливает наиболее типичные черты этой совокупности.
Некоторое представление о степени колеблемости дает вариационный ряд, в котором отражаются разные уровни с указанием, насколько часто встречается каждый уровень. Простейшей мерой колеблемости является размах вариации -- расстояние между наибольшим и наименьшим вариантом. Для более точного отражения степени колеблемости используют также среднее линейное отклонение, среднее квадратическое отклонение и коэффициент вариации.
Ряды динамики. Рядом динамики называется ряд данных, характеризующих изменение явления, показателей во времени. Каждое отдельное значение показателя ряда динамики называется уровнем. Для характеристики изменения уровня ряда динамики исчисляют абсолютный прирост и темп роста и прироста.
Темп роста дает характеристику степени изменения уровня продажи продукции от одного года к другому. Для получения общей характеристики темпа изменения уровня продукции за весь период исчисляют средний темп. Характеристикой среднего темпа служит средняя геометрическая из темпов. Для расчета среднего темпа роста и прироста динамического ряда применяется логарифмирование.
Индексы -- относительные показатели сравнения таких явлений, которые состоят из элементов, непосредственно не поддающихся суммированию. Нельзя складывать число автобусов, грузовых автомобилей, велосипедов, выпускаемых автомобильным заводом. Однако общим для всех их является то, что они есть продукты труда, имеют стоимость. Значит, количество автобусов, грузовиков и велосипедов можно складывать, используя трудовые измерители или рубли.
С помощью индексов можно рассчитать изменение отдельно количества продуктов и отдельно цен на продукцию. Для определения изменения количества выпущенных изделий вся продукция отчетного и базисного годов оценивается в одинаковых постоянных ценах (обычно в ценах базисного года). И, наоборот, для определения изменения цен за эти годы продукция одного года (обычно отчетного) оценивается в ценах старых и новых.
С помощью индексов сравнивают не только данные двух периодов, но и данные за ряд лет. В этом случае используют индексы базисные и цепные. Примером цепных индексов может быть таблица о темпах роста продажи продукции, где изделия каждого года сравниваются в сопоставимых ценах с продукцией предшествующего года. При расчетах базисных индексов базу сравнения принимают за 100, а все последующие показатели выражают в процентах (или коэффициентах) к базисной величине.
Метод цепных подстановок. Сущность приема цепных подстановок заключается в последовательной замене плановой (базисной) величины каждого фактора величиной фактической. После каждой замены новый результат сравнивают с прежним. Этот метод применим лишь в тех случаях, когда зависимость между факторами имеет строго функциональный характер.
Элиминирование. В экономическом анализе используются обобщающие показатели хозяйственной деятельности, на которые влияют различные факторы -- как основные, так и побочные, внешние. Метод, при помощи которого исключается действие ряда факторов и выделяется один из них, называется элиминированием. Оно осуществляется различными приемами, в том числе и способом цепных подстановок.
Детализация. Методом анализа является детализация или последовательное расчленение изучаемых экономических явлений, показателей и факторов. Детализация позволяет на основе знания экономической теории упорядочить анализ, содействует комплексному рассмотрению всех факторов, влияющих на показатель, указывает значимость каждого фактора, является основой математического моделирования взаимной зависимости различных показателей и факторов. Детализацию можно проводить по различным признакам. Так, себестоимость продукции можно раскрыть по видам продукции (деталь, узел, изделие, сравнимая продукция, вся продукция), по факторам формирования затрат в сфере производства и сфере обращения (производство, снабжение, сбыт), по факторам формирования, например в сфере производства (конструкция, техника и технология, организация производства и труда), и т.д. Особую ценность для экономического анализа представляет детализация показателей по их формированию и учету.
Балансовые увязки (метод). В экономическом анализе используются различные балансовые сопоставления и увязки. Например, сопоставляется товарный баланс для определения суммы реализации товарной продукции и анализа влияния различных факторов на эту продукцию. Сопоставляется баланс влияния различных факторов на итоговые показатели хозяйственной деятельности. Особенностью бухгалтерского баланса является то, что он содержит сведения о капитале в двух разрезах: по размещению и назначению (актив баланса) и по источникам образования этих средств (пассив баланса). Например, производственные запасы в активе рассматриваются по их видам. В пассиве же эти запасы исследуются по источникам формирования: собственные средства, кредиты банков и пр. Рассматривать сопряженные статьи баланса можно в виде шахматной таблицы, где в подлежащем указываются запасы, а в сказуемом -- источники их образования. Такое сопоставление даст ответ о правильности использования оборотных средств в форме производственных запасов или в других формах.
Выборочное и сплошное наблюдение. Примером сплошных наблюдений в изучении экономики могут быть полные инвентаризации основных средств, складских запасов материалов и т.д. Выборочными наблюдениями являются проводимые на предприятиях «фотографии» рабочего дня, работы оборудования, смотры резервов в производстве и т.п. В данном случае объектом наблюдения являются не все рабочие места, не все станки, а лишь часть их. По данным выборочных наблюдений на основе методов теории вероятностей определяется возможность распространения выводов на всю совокупность изучаемых явлений. Например, по выборочным «фотографиям» рабочего дня судят об использовании рабочего времени в цехе, на заводе.
Сравнения -- важнейший метод экономического анализа. Это -- прием, позволяющий выразить характеристику явлений через другие однородные явления. Основные виды сравнений:
* сравнение отчетных показателей с плановыми -- сравнение позволяет выявить причины невыполнения плановых заданий по отдельным показателям и наметить мероприятия для улучшения работы предприятия в дальнейшем;
* сравнение отчетных показателей с показателями предшествующих периодов -- такое сравнение показывает темпы роста производства, динамику показателей, тенденцию развития предприятия;
* межхозяйственные сравнения -- сравнение показателей предприятия с показателями других предприятий позволяет вскрыть многие резервы, перенять передовой опыт;
* сравнение со среднеотраслевыми данными -- позволяет определить, соответствуют ли индивидуальные затраты на данном предприятии общественно необходимым, определить организационно-технический уровень предприятия и место, занимаемое им в ряду других предприятий данной отрасли;
* сравнение показателей предприятия со средними показателями рыночной экономики, в основном в форме финансовых коэффициентов.
Исходной базой экономического анализа являются данные бухгалтерского учета и отчетности, аналитический просмотр которых должен восстановить все основные аспекты хозяйственной деятельности и совершенных операций в обобщенной форме, т.е. с необходимой для анализа степенью агрегирования. Практика анализа выработала основные методы чтения финансовых отчетов. Среди них можно выделить следующие стандартные приемы: * анализ абсолютных данных; * горизонтальный анализ; * вертикальный анализ; * трендовый анализ; * метод финансовых коэффициентов.
К этим стандартным приемам анализа финансовой отчетности можно добавить и приемы, требующие, как правило, данных системного бухгалтерского учета:
* сравнительный (пространственный) анализ -- это внутрихозяйственное сравнение по отдельным показателям фирмы дочерних фирм, подразделений, цехов и межхозяйственное сравнение показателей данной фирмы с показателями фирм-конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными;
* факторный анализ -- это анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. Причем факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), заключающимся в дроблении результативного показателя на составные части, так и обратным (синтез), когда отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.
В практике экономического анализа активно используются различные количественные методы, которые подразделяются на статистические, бухгалтерские и экономико-математические.
Министерство сельского хозяйства Российской Федерации
Департамент научно-технологической политики и образования
ФГОУ ВПО "Костромская государственная сельскохозяйственная академия"
Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита
Контрольная работа
по дисциплине: Теория экономического анализа
Вариант 11. Задание 14
Исполнитель: студентка
Группы 7 курса 5
факультета заочного обучения
специальность:
Бухучет, анализ и аудит
учебный шифр - 07284
Монахова Анастасия Дмитриевна
Руководитель:
Кривцова Ирина Николаевна
Кострома 2013
1. Теоретическая часть
Практическая часть
1. Теоретическая часть
1 Метод и методика экономического анализа
Под методом науки в широком смысле понимают способ исследования своего предмета, который базируется на всеобщем диалектическом методе познания. Метод - принципиальная теоретическая основа науки.
Метод экономического анализа представляет системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности предприятия путем обработки специальными приемам системы показателей плана, учета, отчетности и других источников информации с целью повышения эффективности производства.
Под методикой понимается совокупность способов, правил наиболее целесообразного выполнения какой-либо работы. В экономическом анализе методика представляет собой совокупность аналитических способов и правил исследования экономики предприятия, определенным образом подчиненных достижению цели анализа. Различают общую и частные методики экономического анализа. Общая методика - система исследования, которая одинаково используется при изучении различных объектов экономического анализа в различных областях (отраслях) народного хозяйства. Частные методики конкретизируют общую относительно к определенным отраслям экономики, к определенному типу производства или объекту исследования.
Методика экономического анализа - это методологические рекомендации по исполнению аналитического исследования. Она содержит следующие моменты:
·задачи и формулировки, целей анализа;
·объекты анализа;
·системы показателей, с помощью которых будет исследоваться каждый объект анализа;
·советы по последовательности и периодичности проведения аналитического исследования;
·описание способов исследования изучаемых объектов;
·источники данных, на основании которых производится анализ;
·указания по организации анализа;
·технические средства, которые целесообразно использовать для аналитической обработки информации;
·характеристика документов, которыми лучше всего оформлять результаты анализа;
·потребитель результатов анализа.
Таким образом, методика экономического анализа - совокупность специфических приемов и способов исследования, которые применяются при обработке экономической информации в соответствии с поставленными задачами.
Основные элементы методики экономического анализа: система управленческих показателей, сравнение, детализация и группировка, факторное моделирование, элиминирование и обобщение.
Методика экономического анализа базируется на пересечении трех областей знаний: экономики, статистики и математики.
К экономическим методам анализа относят: сравнение, группировку, балансовый и графический методы.
Статистические методы включают в себя использование средних и относительных величин, индексный метод, корреляционный и регрессивный анализ и др.
Математические методы можно разделить на три группы: методы моделирования (матричные методы, теория производственных функций, теория межотраслевого баланса); методы математического программирования (линейное, нелинейное, динамическое программирование); методы исследования операций (теория графов, теория игр, теория массового обслуживания).
Методы экономического анализа находят свое практическое отображение в конкретных приемах или инструментах. Среди них можно выделить традиционные приемы, которые широко применяются и в других дисциплинах для обработки и изучения информации, и нетрадиционные (специальные) приемы экономического анализа.
К традиционным приемам относятся:
сравнение (сопоставление изучаемых данных и фактов хозяйственной жизни);
относительные (проценты, удельные веса, коэффициенты, индексы) и средние статистические величины;
способ группировки (используется для исследования зависимости в сложных явлениях, характеристика которых отражается однородными показателями и разными значениями);
балансовый метод (соизмерение двух комплексов показателей, стремящихся к определенному равновесию);
графический способ (построение масштабных изображений показателей и их зависимости с помощью геометрических фигур).
В специальных приемах экономического анализа раскрывается специфичность метода экономического анализа, отражается его системный, синтетический характер. Специальные методы экономического анализа используются для изучения влияния факторов на результаты хозяйствования:
способ цепных подстановок (определение ряда промежуточных значений обобщающего показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на отчетные);
способ абсолютных разниц (изменение результативного признака определяется как произведение отклонения изучаемого фактора на базисное или отчетное значение другого фактора);
процентных, или относительных, разниц (применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя);
сокращенных подстановок (используются подстановки промежуточных произведений факторов);
метод выявления изолированного влияния факторов (основан на вычитании результирующего признака при единственном изменяющемся факторе);
интегральный метод (основан на логарифмическом законе перераспределения факторных нагрузок).
2 Корреляционный метод в экономическом анализе
Важный вопрос анализа - выяснение характера зависимости изучаемого показателя от отдельных факторов и определение конкретной их взаимосвязи.
Простейшая функциональная связь - пропорциональная зависимость между двумя показателями или их большим числом, когда соответствующему значению фактора отвечает вполне определенное значение анализируемого показателя. Иным видом связи является сложнейшая зависимость между экономическими показателями, когда одному и тому же значению фактора могут отвечать несколько величин результативного показателя.
Иными словами, соответствующая степень влияния проявляется в определенном соотношении одного фактора с другими. Такую взаимосвязь явлений и показателей называют корреляционной. Если пропорциональную связь можно выявить в каждом отдельном случае, то корреляционную - только с помощью изучения совокупности наблюдений. Следует отметить, что корреляционная связь может быть результатом изучения совокупности наблюдений пропорциональных связей между факторами. Например, себестоимость единицы продукции в единичном случае находится в пропорциональной зависимости от величины затрат на 1 ед. продукции и производительности. При изучении совокупности этих взаимосвязей может быть выявлена корреляционная зависимость той же себестоимости единицы продукции от уровня производительности или же от величины затрат на единицу продукции.
Как пропорциональная, так и корреляционная связь между экономическими явлениями может быть прямой и обратной. Например, уровень себестоимости единицы продукции прямо зависит от величины затрат на 1 ед. продукции и обратно - от производительности.
Количество рабочих дней.
В данном случае наблюдается простая пропорциональная взаимосвязь факторов и изучаемого показателя.
где у - объем производства; х - фондоотдача; а и Ъ - параметры уравнения: а отображает величину объема производства без фондоотдачи, Ъ - постоянную величину степени влияния фондоотдачи на объем производства.
Здесь приведены простейшие аналитические виды функций взаимосвязи результативных показателей с отдельными ее факторами. При анализе хозяйственной деятельности изучают различные взаимосвязи экономических показателей. Поэтому в каждом конкретном случае возникает вопрос выбора аналитической функции, которая в наибольшей степени отвечала бы сути исследуемого экономического явления. Определение вида функции - сложный процесс научного исследования.
2. Практическая часть
метод экономический корреляционный затраты
Задание 14.
Определите затраты труда в чел.-ч на 1 ц продукции животноводства в динамике по годам. Дайте оценку показателям трудоемкости, используя прием сравнения со средними данными по предприятиям района или области. Сделайте выводы.
Исходная информация: бухгалтерская отчетность организации агропромышленного комплекса, форма №13 АПК "Отчет о производстве и себестоимости продукции животноводства".
Хозяйство ООО СП "Межевское" образовано в 2007 году путем создания нового предприятия. Территория хозяйства расположена в с. Никола Межевского района.
От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, степень использования оборудования и как следствие - объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.
Таблица 1 - Обеспеченность трудовыми ресурсами и их использование
Показатель2010 г.2011 г.2012 г.В среднем по району 2012 г.Приходится на среднегодового работника, га с.-х. угодий26548211 пашни1021278Приходится на состоящего по списку на конец года работника, га с.-х. угодий44709012 пашни1828309Отработано работником дней365325324274 часов2746245022702107Коэффициент использования годового фонда рабочего времени 1,2 1,1 1,1 0,9
Так как площадь сельскохозяйственных угодий за последние три года не изменялась (2797 га), а среднегодовая численность работников уменьшилась на 68 человек, то на 1 среднегодового работника площадь сельскохозяйственных угодий за этот период увеличилась на 56 га. По этой же причине площадь пашни на 1 среднегодового работника возросла на 17 га. По району в 2012 году на 1 среднегодового работника площади сельскохозяйственных угодий, а также площади пашни приходится меньше, чем за этот год по предприятию, на 71 и 19 га соответственно. Так как количество работников состоящих по списку на конец года уменьшилось в период с 2010 по 2012 год на 53 человека, площадь сельскохозяйственных угодий и пашни приходящаяся на них за этот период соответственно увеличилась на 46 и 12 га. Количество отработанных работником дней и часов в период с 2010 по 2012 год уменьшилось на 41 день и 476 часов соответственно. В 2012 году работники предприятия отработали на 50 дней и 163 часа больше, чем в среднем по району. Коэффициент использования годового фонда рабочего времени в 2012 году по сравнению с 2010 годом сократился на 0,1, а за 2012 год по району он составил на 0,2 меньше, чем по предприятию.
Таблица 2 - Трудоемкость производства молока и производительность труда
Показатели2010 г.2011 г.2012 г.Отклонение 2012 г. к 2010 г., %Затраты труда, чел.-ч.: - на 1 голову380222,2210-170- на 1 ц молока18,49,37,5-10,9Произведено молока на 1 чел.-ч, кг5,410,813,37,9
Анализируя трудоемкость производства молока в динамике за 5 лет, можно сделать вывод, что в 2011 году затраты труда на 1 корову сократились на 170 чел.-ч., а в расчете на 1 центнер молока - на 10,9 чел.-ч., это связано с увеличением производства молока на 7,9 кг.
Список использованной литературы
1.Басовский Л.Е. Теория экономического анализа. - М.: Инфра-М, 2009.
2.Гинзбург А.И. Экономический анализ: учебник для вузов - Спб. и др.: Питер, 2008.
.Пакапов М.И. Теория экономического анализа. - Москва: Финансы и статистика 2011 г.
.Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятий: Учеб. пособие / С.М. Пястолов. - М.: Академический проспект, 2006. Отправь заявку с указанием темы прямо сейчас, чтобы узнать о возможности получения консультации.
Метод экономического анализа – это система теоретико-познавательных категорий, научного инструментария, принципов исследования процессов функционирования экономических субъектов.
Метод – это способ изучения объекта и способы обработки экономической информации. Метод отвечает на вопрос – каким образом исследовать экономическую проблему.
Основу метода анализа составляет диалектический метод. Диалектика исходит из того, что все явления и процессы рассматриваются в постоянном движении, изменении, развитии. Использование диалектического метода в анализе означает, что изучение хозяйственной деятельности должно производиться с учетом всех взаимосвязей. Анализ устанавливает не только причинно-следственные связи, но и дает количественную оценку влияния факторов (причин) на результаты деятельности.
На диалектическом методе основаны методы: индукция и дедукция. Индукция позволяет изучить проблему от частного к общему. Дедукция позволяет выстроить исследование от общего к частному.
Особенностью применения научных методов познания является системный подход в экономическом анализе. Особенности системного подхода следующие.
1. Системный подход предусматривает детализацию явлений и процессов на элементы (собственно, анализ), их систематизацию и синтез (обобщение).
2. Системный подход основан на динамичности, взаимодействии, взаимосвязи элементов системы.
3. Системный подход позволяет разработать варианты решения хозяйственных задач.
В процессе применения системного подхода выделяются следующие этапы:
Выделяются отдельные части объекта, формулируются цели развития системы и задачи; связь с другими системами; взаимосвязь между отдельными элементами;
Осуществляется подбор показателей по всем элементам и условиям, в которых существует система;
Разрабатывается общая схема изучаемой системы. Показатели распределяются по элементам и связям системы;
В общем виде строится экономико-математическая модель системы;
Работа с моделью.
Метод экономического анализа представляет собой способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их плавном развитии. Характерными особенностями метода экономического анализа являются:
Определение системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность организаций;
Установление соподчиненности показателей с выделением совокупных результативных факторов и факторов (основных и второстепенных), на них влияющих;
Выявление формы взаимосвязи между факторами;
- выбор приемов и способов для изучения взаимосвязи;
- количественное измерение влияния факторов на совокупный показатель.
В экономической литературе представлены классификации методов экономического анализа. Каждый вид экономического анализа характеризуется определенной целесообразностью применения того или иного метода.
Рассмотрим классификации методов экономического анализа.
I. Классификация методов экономического анализа (Ковалев В.В., Романова Л.Е.)
Все методы делятся на 2 группы: неформализованные (логические) и формализованные (математические).
1. Неформализованные (логические) методы: разработка систем показателей; метод сравнений; построение аналитических таблиц; прием детализации; метод экспертных оценок (дельфийский метод, морфологический анализ); методы ситуационного анализа и прогнозирования (метод сценариев, имитационное моделирование); методы чтения и анализа финансовой отчетности.
2. Формализованные (математические методы):
2.1 Классические методы экономического анализа: балансовый метод; методы детерминированного факторного анализа (методы: цепных подстановок, абсолютных и относительных разниц, интегральный метод, дифференциальный метод); метод процентных чисел; прогнозирование на основе пропорциональных зависимостей.
2.2 Традиционные методы экономической статистики: метод средних величин; метод группировки; элементарные методы обработки расчетных данных (рядов динамики); индексный метод.
2.3 Методы стохастического моделирования: корреляционный анализ; регрессионный анализ; дисперсионный анализ; кластерный анализ; методы обработки пространственно-временных совокупностей.
2.4 Методы финансовых вычислений: метод дисконтирования и наращивания (капитализации); методы оценки денежных потоков.
2.5 Методы теории принятия решений: метод построения дерева решений; метод линейного программирования; анализ чувствительности.
II Классификация методов экономического анализа (Савицкая Г.В.)
1. Традиционные способы обработки экономической информации: метод сравнений; метод относительных и средних величин; графический метод; метод группировки; балансовый метод.
2. Способы детерминированного факторного анализа: метод цепных подстановок; индексный метод; метод абсолютных разниц; метод относительных разниц; интегральный метод; метод пропорционального деления и долевого участия.
3. Способы стохастического факторного анализа: корреляционный анализ; дисперсионный анализ; компонентный анализ; многомерный факторный анализ.
4. Способы оптимизации показателей: экономико-математического моделирования; программирование; теория массового обслуживания; теория игр; исследование операций.
III Классификация методов экономического анализа (Гиляровская Л.Т.)
Все методы анализа в данной классификации подразделяются на две группы: математические и эвристические.
1.Математические методы
1.1 Традиционные логистические приемы обработки информации: метод сравнения; метод относительных и средних величин; метод группировки; балансовый метод; графический метод; табличный метод.
1.2 Приемы детерминированного анализа:
Моделирование факторных систем (аддитивные, мультипликативные, кратные, комбинированные модели);
Способы факторных расчетов (цепные подстановки, абсолютные и относительные разницы, интегральный метод и т.д.);
Способы детерминированной комплексной оценки (метод сумм, метод суммы мест, метод средней геометрической, метод расстояний).
1.3 Приемы финансовой математики: метод простых и сложных процентов (эквивалентность простой и сложной процентной ставки, математический и коммерческий методы дисконтирования, определение наращенной суммы на основе простых процентных учетных ставок, определение наращенной суммы на основе сложных процентных учетных ставок).
1.4 Приемы стохастического анализа: корреляция для исследования связи количественных характеристик (парная, ранговая, частная, множественная корреляция; регрессионный анализ, дисперсионный анализ, компонентный анализ, многокомпонентный факторный анализ).
1.5 Приемы оптимизации показателей: математическое программирование (методы линейного, нелинейного, блочного, динамического программирования; метод исследование операций, теория игр, теория массового обслуживания, сетевые методы планирования и управления, теория управления запасами и т.д.).
2. Эвристические приемы: психологические приемы творческого мышления:
Методы аналогии, инверсии (системы «наоборот»);
Метод мозгового штурма;
Метод контрольных вопросов;
Методы конференций, гирлянд, коллективного блокнота, функционального изобретательства;
Морфологический метод;
Интуитивные и экспертные приемы.
Тема 2. Методология и методика экономического анализа
ВОПРОСЫ:
Методология экономического анализа как основа методики
Методика экономического анализа как совокупность специальных приемов (методов) анализа
Классификация задач экономического анализа
Методология экономического анализа как основа методики
Каждая наука, в том числе экономическая, кроме предмета и объекта изучения должна иметь свой метод как общий подход к исследованию, который конкретизируется в методике. Методология экономического анализа состоит из метода как общего подхода к исследованиям и конкретной методики как совокупности специальных приемов (методов), применяемых для обработки и анализа экономической информации.
Под методом экономического анализа понимается диалектический способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии. Характерными особенностями метода экономического анализа являются: использование системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность, изучение причин изменения этих показателей, выявление и измерение взаимосвязи между ними в целях повышения социально-экономической эффективности.
Метод экономического анализа базируется на диалектике. Основные принципы метода экономического анализа отражают следующие основные черты диалектики.
Единство анализа и синтеза.
Изучение экономических явлений в их взаимосвязи.
Изучение экономических явлений в развитии, в динамике.
Особенности метода ЭА:
Использование системы плановых, учетных и отчетных показателей для измерения экономических явлений.
Выбор измерителей для оценки анализируемых явлений и процессов в зависимости от их содержания.
Выявление и измерение факторов, их взаимосвязи и влияния на анализируемый показатель.
Методика экономического анализа
Методика - это совокупность специальных приемов (методов), применяемых для обработки экономической информации о работе предприятия. Методику экономического анализа подразделяют на общую и частную . Общая методика представляет собой совокупность приемов аналитической работы в любой отрасли народного хозяйства. Частная методика конкретизирует общую методику применительно к хозяйственным процессам, происходящим в определенной отрасли народного хозяйства, к определенному типу производства.
Основные способы обработки экономической информации, используемые при анализе:
Сводка и группировка . Путем сводки можно подвести общий результат действия различных факторов на выпуск продукции, снижение себестоимости, повышение рентабельности и т.д.
Группировкой называют выделение среди изучаемых явлений характерных групп и подгрупп по тем или иным признакам. Сгруппированные данные обычно оформляются в виде таблиц.
Абсолютные и относительные величины . Характеризуются размеры, уровни, объемы экономических явлений и показателей. Относительные величины используются для характеристики степени выполнения планов, измерения темпов развития производства и т.д.
Средние величины . Используются для обобщающей характеристики массовых, качественно однородных экономических явлений.
Ряды динамики . Рядом динамики называется ряд данных, характеризующих изменение явления, показателей во времени. Каждое отдельное значение показателя ряда динамики называется уровнем. Для характеристики изменения уровня ряда динамики исчисляют абсолютный прирост и темп роста и прироста. Для получения общей характеристики темпа изменения уровня продукции за весь период исчисляют средний темп. Характеристикой среднего темпа служит средняя геометрическая из темпов. Для расчета среднего темпа роста и прироста динамического ряда применяется логарифмирование.
Индексы - относительные показатели сравнения таких явлений, которые состоят из элементов, непосредственно не поддающихся суммированию. Большинство предприятий изготавливает разнородную продукцию, которую можно складывать, используя трудовые измерители или рубли.
Для определения изменения количества выпущенных изделий вся продукция отчетного и базисного годов оценивается в одинаковых постоянных ценах (базисного года). И, наоборот, для определения изменения цен за эти годы продукция одного года (отчетного) оценивается в ценах старых и новых.
С помощью индексов сравнивают не только данные двух периодов, но и данные за ряд лет. В этом случае используют индексы базисные и цепные.
Метод цепных подстановок . Индексный метод широко применяется для анализа роли отдельных факторов. Сущность приема цепных подстановок заключается в последовательной замене плановой (базисной) величины каждого фактора величиной фактической. После каждой замены новый результат сравнивают с прежним.
Элиминирование . Метод, при помощи которого исключается действие ряда факторов и выделяется один из них, называется элиминированием и осуществляется различными приемами, в том числе и способом цепных подстановок.
Детализация . Это последовательное расчленение изучаемых экономических явлений, показателей и факторов. Детализация позволяет упорядочить анализ, содействует комплексному рассмотрению всех факторов, влияющих на показатель, указывает значимость каждого фактора, является основой математического моделирования взаимной зависимости различных показателей и факторов.
Балансовый метод . В экономическом анализе используются различные балансовые сопоставления и увязки. Например, сопоставляется товарный баланс для определения суммы реализации товарной продукции и анализа влияния различных факторов на эту продукцию. Сопоставляется баланс влияния различных факторов на итоговые показатели хозяйственной деятельности.
Особенностью бухгалтерского баланса является то, что он содержит сведения о капитале в двух разрезах: по размещению и назначению (актив баланса) и по источникам образования этих средств (пассив баланса).
Выборочное и сплошное наблюдение . Примером сплошных наблюдений могут быть полные инвентаризации основных средств, складских запасов и материалов и т.д. Объектом выборочных наблюдений являются не все объекты или процессы, а лишь часть их. По данным выборочных наблюдений на основе методов теории вероятностей определяется возможность распространения выводов на всю совокупность изучаемых явлений.
Сравнения. Это - прием, позволяющий выразить характеристику явлений через другие однородные явления. Сравнение присуще каждому экономическому расчету.
Основные виды сравнений:
сравнение отчетных показателей с плановыми;
сравнение отчетных показателей с показателями предшествующих периодов;
межхозяйственные сравнения;
сравнение со среднеотраслевыми данными;
сравнение показателей предприятия со средними показателями рыночной экономики, в основном в форме финансовых коэффициентов.
Графический метод . Является не только средством иллюстрации хозяйственных процессов, но и методом изучения экономики.
Зависимость, когда изменение одних величин обусловливает изменение других, называют функциональной.
Связь между переменными можно выразить тремя способами:
таблицей,
формулой
графиком .
Исходной базой экономического анализа являются данные бухгалтерского учета и отчетности.
Классификация задач экономического анализа
Задачи экономического анализа могут классифицироваться по разным признакам.
По квалификационному признаку оптимальности все задачи (методы) подразделяются на две группы: оптимизационные и неоптимизационные.
По признаку получения точного решения все задачи подразделяются на точные и приближенные.
Балансовые задачи (методы) - это анализ структуры, пропорций, соотношений .
Наибольший удельный вес задач экономического анализа решается методами факторного анализа (по исследованиям методик примерно 90% задач приходится на факторный анализ и лишь 10% - на балансовый).
При прямом факторном анализе выявляются отдельные факторы, влияющие на изменение результативного показателя или процесса, устанавливаются формы детерминированной или стохастической зависимости между результативным показателем и определенным набором факторов и, наконец, выясняется роль отдельных факторов в изменении результативного экономического показателя.
Постановка задачи прямого факторного анализа распространяется на детерминированный и стохастический случаи.
В случае прямого стохастического факторного анализа исходные данные заданы выборкой и требуют глубокого экономического исследования для выявления основных факторов, влияющих на результативный показатель; подбора вида регрессии, наилучшим образом отражающего действительную связь изучаемого показателя с набором факторов; разработки метода, позволяющего определить влияние каждого фактора на результативный показатель. Если результаты прямого детерминированного анализа должны получиться точными и однозначными, то стохастического - с некоторой вероятностью, которую следует оценить.
В экономическом анализе также существует группа задач, где требуется увязать ряд экономических характеристик в комплексе. В данном случае ставится обратная задача - задача синтеза.
Задачи обратного факторного анализа могут быть детерминированными и стохастическими. Примерами задачи обратного детерминированного факторного анализа являются задачи комплексной оценки хозяйственной деятельности, а также задачи математического программирования, в том числе и линейного. Примером задач обратного стохастического факторного анализа могут служить производственные функции, которыми устанавливаются зависимости между величиной выпуска продукции и затратами производственных факторов (первичных ресурсов).
Для детального исследования экономических показателей или процессов необходимо проводить не только одноступенчатый, но и цепной факторный анализ: статический (пространственный) и динамический (пространственный и во времени).