Контакты
Главная / Налогообложение

Состав совета по стандартам бухгалтерского учета утверждается. Стандарт «События после отчетной даты»

В соответствии с Федеральным законом от 27 июля 2006 г. № 152-ФЗ «О персональных данных» я, субъект персональных данных, именуемый в дальнейшем Пользователь, отправляя информацию через формы обратной связи (далее – Формы) на интернет-сайте (далее – Сайт), а также на адреса корпоративной электронный почты Адвокатского бюро «Деловой фарватер», заканчивающиеся на (далее – Корпоративная почта), свободно, в своей воле и в своем интересе, выражаю Адвокатскому бюро «Деловой фарватер» (ОГРН 1167700058679; ИННН 9705068808), располагающемуся по адресу: 109240, г. Москва, улица Гончарная, дом 24, (далее – Оператор), согласие на обработку моих персональных данных (далее – Согласие) на следующих условиях.

1. Моментом принятия Согласия является маркировка соответствующего поля в Форме и нажатие на кнопку отправки Формы на любой странице Сайта, а также нажатие на кнопку отправки электронного письма, содержащего персональные данные Пользователя, на адрес Корпоративной почты Оператора.

2. Обработка персональных данных – любое действие (операция) или совокупность действий (операций), совершаемых с использованием средств автоматизации или без использования таких средств с персональными данными, включая сбор, запись, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передачу (распространение, предоставление, доступ), обезличивание, блокирование, удаление, уничтожение персональных данных.

3. Обработка персональных данных осуществляется как с использованием средств автоматизации, в том числе в информационно-телекоммуникационных сетях, так и без использования таких средств.

4. Согласие дается на обработку следующих персональных данных Пользователя, указанных Пользователем в Формах, в файлах, прикрепленных к Формам, а также информации, направленной на адреса Корпоративной почты:

    Фамилия, имя, отчество;

    Адрес электронной почты;

    Контактный телефон;

    Возраст;

    Иных персональных данных, указанных Пользователем в Формах или файлах, прикрепленных к Формам.

5. Цели обработки персональных данных:

    Идентификация Пользователя;

    Взаимодействие с Пользователем, в том числе направление уведомлений, запросов и информации, касающихся услуг Оператора, а также обработка запросов и заявок от Пользователя и установление обратной связи Пользователя с Оператором;

    Ответы на запросы Пользователей;

    Обеспечение работы Пользователя с Сайтом Оператора;

    Направление Пользователям аналитических материалов и информирование Пользователей о предстоящих мероприятиях, организуемых Оператором, а также регистрация Пользователей для участия в таких мероприятиях;

    Заключение с Пользователем договоров, в том числе трудовых и договоров на оказание юридических услуг;

    Направление Пользователям справочной и иной маркетинговой информации, посредством направления сообщений на адрес электронной почты, которая была указана Пользователем.

    Предоставление Пользователям консультаций по вопросам, которые касаются оказываемых Оператором услуг, в целях маркетинговой деятельности и поддержки Пользователей, а также в иных целях, которые не противоречат действующему законодательству Российской Федерации и условиям соглашений между Оператором и Пользователями.

6. В ходе обработки персональных данных Оператор вправе осуществлять сбор, запись, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передачу (распространение, предоставление, доступ), обезличивание, блокирование, удаление, уничтожение персональных данных Пользователя.

7. Оператор принимает необходимые и достаточные организационные и технические меры для защиты персональной информации Пользователей от неправомерного или случайного доступа, уничтожения, изменения, блокирования, копирования, распространения, а также от иных неправомерных действий третьих лиц.

8. Передача персональных данных Пользователя третьим лицам не осуществляется, за исключением правопреемников Оператора при его реорганизации и лиц, осуществляющих обработку персональных данных по поручению Оператора и от его имени. В случае участия Пользователей в мероприятиях, организуемых Оператором, последний вправе раскрыть соответствующие персональные данные Пользователей лицам, участвующим в организации такого мероприятия.

9. Согласие на обработку персональных данных выдается Пользователем на срок, необходимый Оператору для достижения целей обработки персональных данных.

10. Согласие может быть отозвано Пользователем путем направления письменного заявления в адрес Оператора (109240, г. Москва, улица Гончарная, дом 24) или путем направления письменного заявления на следующий адрес Корпоративной электронной почты: .

11. Настоящее Согласие действует все время до момента прекращения обработки персональных данных.

12. Понятия, которые используются в настоящем Согласии, должны трактоваться в соответствии с их определениями, которые даны в Федеральном законе от 27.07.2006 N 152-ФЗ «О персональных данных».

Открытие счета за границей обязывает его владельца (валютного резидента РФ) предоставить уведомление об открытии счета за рубежом в течение 30 дней в налоговые органы РФ. Это касается абсолютно всех счетов, открытых за пределам страны, неважно с какой целью они были открыты: для размещения депозита или для получения кредита.

Налоговые органы также следует уведомлять в случае изменения реквизитов, либо закрытия зарубежного счета в течение 30 дней.

Скачать форму уведомления об открытии/закрытии счета в иностранном банке можно на сайте Федеральной Налоговой Службы или у нас на сайте:

Подается уведомление об открытии счета за рубежом в налоговую инспекцию по месту регистрации несколькими способами:

  1. Непосредственно в налоговую инспекцию.
  2. Отправляется по почте с уведомлением о вручении.
  3. Пересылается онлайн с использованием электронно-цифровой подписи.

Регулируется Законом «О валютном регулировании и валютном контроле”.

Ежегодная отчетность по иностранным счетам

После уведомления налоговой об открытии счета за рубежом необходимо предоставлять отчетность о движении средств по данному счету.

Отчетность по зарубежным счетам для физических лиц

Постановлением № 1365 от 12 декабря 2015 года проясняется ситуация об обязательной отчетности перед налоговыми органами РФ по счетам, открытым за рубежом для физических лиц.
Отправить отчет будет возможность с помощью личного кабинета налогоплательщика, либо заказным письмом, либо принести уведомление в налоговую инспекцию лично или через доверенное лицо.

В отчетности указываются личные данные владельца зарубежного счета, банковские реквизиты, информация о движении денежных средств по счету с указанием остатков на начало и конец отчетного периода.

На каждый счет подается отдельный отчет. В случае если у счета не один владелец, то каждый подает свой отчет.

Для физических лиц нет требований прикладывать к отчетности банковские выписки, либо переведенные на русский язык с нотариальным заверением документы.

Предоставлять отчетность по иностранным счетам в налоговую физическим лицам следует раз в год: до 1 июня года, следующего за отчетным. Таким образом по новому Постановлению № 1365 первый отчет владельцам зарубежных счетов необходимо будет отправить за 2015 год до 1.06.2016 года.

Отчетность по зарубежным счетам для юридических лиц

Другие правила и сроки действуют для отчета по иностранным счетам для юридических лиц. В данной ситуации следует руководствоваться Постановлением №819 от 28 декабря 2005 года.

Организации и индивидуальные предприниматели отчитываются перед налоговой по счетам в иностранных банках ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала. Таким образом:

  • 1.04 — 30.04 необходимо отчитаться за I квартал;
  • 1.07 — 31.07 необходимо отчитаться за II квартал;
  • 1.09 — 30.09 необходимо отчитаться за III квартал;
  • 1.01 — 31.01 необходимо отчитаться за IV квартал.

Сколько счетов за пределами Российской Федерации, столько составляется и отчетов. К каждому отчету прикладываются банковские выписки, соответствующие законодательству страны банка. Документы переводятся на русский язык и заверяются нотариально.

Граждане нашей страны вполне могут открыть банковский счет за рубежом, например, разместить вклад в целях получения прибыль. Законодательством нашей страны резидентам РФ не запрещено иметь зарубежные счета, но вот особенность заключается в том, что при наличии любых счетов в иностранных банках нужно обязательно отчитаться перед налоговой инспекцией, даже физическим лицам. Отсюда следует, что нужно более подробно рассмотреть, как выглядит уведомление об открытии счета в иностранном банке физическим лицом, и все особенности отчетности.

Законодательная база

Обязательства физических лиц письменно уведомлять Налоговую инспекцию об открытии и закрытии счетов в иностранном банке, регламентированы Федеральным Законом о валютном регулировании номер 173. Согласно положениям данного закона даже физические лица должны отправлять уведомление по установленной форме в ФНС в трех случаях: открытие и закрытие счета, изменение реквизитов.

Обратите внимание, что Федеральным Законом установлены сроки подача уведомления в ФНС один месяц.

Правда, не так давно закон был отредактирован, теперь вступили в силу новые правила, согласно которым нужно не просто отчитываться о наличие счетов в зарубежных банках, но и уведомлять налоговую инспекцию о движении средств. Например, если вы внесли средства или сняли наличные, то нужно каждый раз за данные операции предоставить соответствующий отчет. Кроме того, порядок предоставления отчетности также регламентирован законодательством статья Федерального закона о порядке предоставления физическими лицами отчетов о движение средств по счетам в иностранных банках.

Кто должен уведомлять Налоговую инспекцию

Уведомление налоговой об открытии счета за рубежом физическим лицом обязательно для каждого резидента Российской Федерации. То есть, если вы открыли вклад в иностранном банке, то стали валютным резидентом. Кстати, уведомлять Налоговую инспекцию должны только граждане нашей страны, то есть данные закон не распространяется на нерезидентов России.


Кстати, чтобы не возникало путаницы в понятиях, то нужно разобрать, на кого именно распространяется Федеральный закон:

  1. Резидентами Российской Федерации признаются лица, проживающие на территории РФ более шести месяцев в общей сложности.
  2. Валютный резидент – это лица, которые не проживают на территории иностранного государства на постоянной основе или имеют в РФ вид на жительство.

Как нужно отчитываться

По новым правилам отправлять уведомление нужно до 1 июня года, следующего за отчетным периодом. Зачетный период берется срок с 1 января по 31 декабря прошедшего года . Уведомления направляется об открытие и закрытие счетов в зарубежных банках, а также о движении средств. Теперь стоит рассмотреть, какие данные должны быть указаны в отчете:

  • фамилия, имя и отчество;
  • дата рождения;
  • адрес регистрации;
  • номер контактного телефона;
  • идентификационный номер налогоплательщика;
  • наименование банка;
  • номер счета;
  • даты поступления и списание средств.

Обратите внимание, что никаких документов из банка вам предоставлять не надо, достаточно лишь указать даты движения средств по счету, выписки не потребуются, по крайней мере, в том случае, если у налоговой не возникнет подозрений в подлинности представленных вами данных.


Кстати, образец уведомления вы без труда сможете найти на официальном ресурсе налоговой инспекции по адресу . Стоит немного поговорить о способах передачи отчета. Сделать это можно двумя способами через официальный сайт налоговой инспекции или непосредственно передать документы по месту своей регистрации. Кроме отчета, от вас потребуется нотариально заверенная копия договора с зарубежным банком, если он заключен на иностранном языке, то должен быть переведен на русский, соответственно, нотариально заверенный документ.

Обратите внимание, если вы хотите передать документ в режиме онлайн, то вам потребуется регистрация на сайте налоговой инспекции и неквалифицированная усиленная электронная подпись (получите можно в личном кабинете на сайте ФНС бесплатно).

Также стоит обратить внимание на некоторые нюансы, например, если документ был заполнен некорректно, в нем допущены ошибки, то он будет отправлен обратно в течение 7 дней, поэтому внимательно следите за сроками и правильностью заполнения документов. Если вы отправляете документы самостоятельно, то вам нужно два экземпляра один остается в налоговой инспекции другой получаете вы с отметкой о принятии.

Штрафные санкции

Если физические лица не исполнили требований закона, то их ждут некоторые неприятности в виде штрафов, кодексом об административных правонарушениях в Российской Федерации. Статьей 15.25 регламентированы нарушения валютного законодательства, в ней указано, что за отсутствие отчетности об открытии и закрытии счетов в иностранных банках, а также о движение по ним средств предусмотрено административное наказание, в виде штрафа от 4000 до 5000 рублей для физических лиц.

Также наказание ждет в том случае, если физические лица не предоставили отчетность своевременно установленные сроки или неправильно заполнен документы, здесь штраф снижается до 1000–1500 рублей, при этом юридические лица могут быть наказаны штрафом до 10000 рублей. За сокрытие операций по банковскому счету, открытому зарубежном банке, предполагается штраф в размере 2000–3000 рублей.

Также нужно отметить, что скрывать банковские счета за рубежом нецелесообразно и даже бесполезным для физических лиц, рано или поздно настанет момент, когда отчетность все же придется передавать в Государственную Налоговую инспекцию, тогда по договорам скроется информация о сокрытии информации за предыдущие периоды. В данном случае физическим лицам придется уплатить штрафы.


Не стоит забывать о том, что налоговой инспекции может самостоятельно разыскать счета российский граждан в иностранных банках. Действительно, такая информация не является конфиденциальной, потому что уполномоченные органы разных стран могут обмениваться финансовой информацией, если в ходе проверки будут выявлены счета, по которым ранее не предоставлялась отчетности, то их владельцы будут наказаны.

Обратите внимание, что присоединение к международному соглашению об автоматическом обмене финансовыми данными было подписано в 2016 году, а сама информация поступит не ранее 1 сентября 2018 года.

Если подвести итог, то все в обязательном порядке должны уведомлять Налоговую инспекцию о наличии своих зарубежных счетов, наказание за их открытия и закрытия, а также движение средств не предусмотрено, в том случае, если гражданин Российской Федерации не нарушает российских законов. Несмотря на всю сложность процедуры, она не займет много времени, нужно лишь один раз сделать копии всех документов, перевести их на русский язык и заверить у нотариуса. Затем заполнить заявление, кстати, форма уведомления в налоговую об открытии счета за рубежом, утверждена приказом Федеральной налоговой службы России в 2013 году номер ММВ-7-14/502@, найти на сайте налоговой службы не составит особого труда.

Открытие банковского счета за границей иногда представляет собой сложную задачу — в зависимости от целей перевода денег и местонахождения владельца счета. В нашей статье мы рассмотрим, какие документы обычно нужны для открытия счета в другой стране, а также какие обязательства возникают у его владельца, являющегося резидентом РФ.

Как открыть банковский счет физлицу за рубежом: документы

Однозначный ответ в данном случае дать сложно, т. к. в законодательстве, а также деловых традициях той или иной страны предъявляются различные требования к порядку аутентификации клиента.

Вместе с тем в стандартный комплект документов, который требуется для открытия счета иностранному гражданину в большинстве государств, входят:

  • анкета клиента (заполняется непосредственно в отделении банка);
  • иностранный паспорт.

В ряде стран требуется представить дополнительную документацию, в т. ч.:

  • вид на жительство в данной стране;
  • визу;
  • документ, подтверждающий наличие недвижимости в государстве банка;
  • документ, подтверждающий происхождение средств, которые должны будут поступить на счет, например справку 2-НДФЛ и т. п.;
  • специальный идентификационный код, выдаваемый налоговым органом страны, в которой планируется открыть расчетный счет (такой код можно получить, однако, и на территории РФ, если обратиться в консульство соответствующей страны).

ВАЖНО! Необходимо заранее продумать, какой документ сможет стать обоснованием расхода средств со счета, т. к. в ряде стран перевод денег со счета нерезидента может быть произведен только при наличии подтверждения цели перевода. Так, надлежащим документом могут стать счет на оплату курсов из иностранного учебного заведения, справка из медучреждения, договор купли-продажи недвижимости и т. д.

Следует также помнить, что открытие счета за границей, как правило, подразумевает личное присутствие в офисе банка. Допускается также открытие счета по доверенности.

Открытие счета за границей для организации

В этой ситуации в комплект документов обычно входят:

  • учредительная документация;
  • свидетельства ИНН и ОГРН;
  • выписка из ЕГРЮЛ;
  • реестры директоров, акционеров;
  • приказ о назначении директора и главного бухгалтера;
  • паспорт директора, учредителя, бенефициарного владельца;
  • доверенность на уполномоченного представителя компании;
  • рекомендательные письма в отношении самой организации или ее руководителя / учредителя / бенефициарного владельца;
  • сертификаты и лицензии на осуществление деятельности;
  • анкета клиента и прочие банковские формы, подписанные уполномоченным представителем организации.

В данном случае, как и в ситуации открытия счета за границей физлицу, надлежит представить документальное обоснование происхождения поступающих на счет средств, а также цели их расходования.

Открытие банковского счета за рубежом: уведомление ФНС РФ

Резиденты, коими могут быть как физические, так и юридические лица, имеют право без ограничений открывать счета и вклады в банках, расположенных вне границ РФ. При этом открытие счетов может быть произведено в любой валюте — как иностранной, так и российской (п. 1 ст. 12 закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ, далее — закон № 173).

Резиденты, открывшие счета в банках, расположенных за границами территории России (кроме счетов в филиалах российских банков за границей РФ, см. пп. 8-9 ст. 12 закона № 173), обязаны уведомить об этом налоговые органы РФ.

При этом:

  • срок уведомления — не позднее 30 дней с момента открытия счета (закрытия счета, изменения его реквизитов, см. п. 2 ст. 12 закона № 173);
  • форма уведомления — в соответствии с приказом ФНС России от 28.08.2018 № ММВ37-14/507@
  • рекомендуемый формат уведомления электронный — приложение № 4 к приказу ФНС России от 28.08.2018 № ММВ37-14/507@.

Уведомление в ФНС РФ может быть направлено:

  • посредством обращения в территориальный орган ФНС РФ (лично или через представителя);
  • заказными письмом (используется заказное письмо с уведомление о вручение, хотя приемлем и любой другой вариант отправления, позволяющий получить доказательства получения письма адресатом);
  • через электронные ресурсы, в т. ч. через личный кабинет налогоплательщика на сайте налогового органа.

ВАЖНО! При осуществлении первого перевода на счет, открытый за границей, российский банк обязан потребовать от клиента уведомление ФНС РФ об открытии счета в другом государстве. При этом на таком уведомлении должна быть проставлена отметка о его принятии (п. 4 ст. 12 закона № 173).

Уведомление о движении по счету за границей

Резиденты, юридические и физические лица, по закону обязаны также уведомлять налоговые органы РФ о движении по своим счетам, открытым в расположенных за границей банках.

Так, юрлица и индивидуальные предприниматели направляют уведомление в соответствии со следующими требованиями:

  • периодичность извещения ФНС РФ — ежеквартально (п. 4 правил представления юрлицами..., утв. постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 № 819, далее — правила № 819);
  • срок уведомления — в течение 30 дней по окончании отчетного квартала;
  • форма уведомления — согласно приложению к правилам № 819.

Данные отчеты должны быть представлены в отношении каждого отдельного счета или вклада, открытого юрлицом в иностранном банке. К каждому отчету должны быть приложены подтверждающие банковские документы, заверенные надлежащим образом (п. 7 правил № 819).

Порядок информирования налогового органа физическим лицом, открывшим счет в банке за границей, иной:

  • периодичность извещения — 1 раз в год ежегодно (п. 2 правил представления физлицами..., утв. постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 № 1365, далее — правила № 1365);
  • срок уведомления — до 1 июня года, следующего за отчетным;
  • форма уведомления — согласно приложению к правилам № 1365.

При этом такой отчет может быть направлен в ФНС как в бумажной форме (лично при посещении органов ФНС РФ владельцем счета, через его уполномоченного представителя) или в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (п. 5 правил № 1365).

Открытие счета за рубежом: ответственность

Законодательством установлен закрытый перечень операций, которые можно производить резидентам РФ с использованием счета, открытого в иностранном банке. Так, зачисление средств, полученных резидентом РФ от нерезидентов в качестве платы за аренду расположенного за пределами РФ имущества, может производиться на счет в иностранном банке, только если он открыт в банке, расположенном на территории государств — членов ОЭСР или ФАТФ и т. д.

За сокрытие факта открытия (равно как и закрытия и смены реквизитов) счета за рубежом предусмотрена административная ответственность (п. 2.1 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, далее - КоАП):

  • для физлиц — от 4 000 до 5 000 руб.;
  • должностных лиц — от 40 000 до 50 000 руб.;
  • организаций — от 800 000 до 1 000 000 руб.

Нарушение же порядка представления отчета об открытии (закрытии или смене реквизитов) счета в банке за пределами РФ влечет применение следующих мер административной ответственности (п. 2 ст. 15.25 КоАП):

  • для физлиц — от 1 000 до 1 500 руб.;
  • должностных лиц — от 5 000 до 10 000 руб.;
  • организаций — от 50 000 до 100 000 руб.

Итак, открытие расчетного счета за границей резидентом РФ хотя и производится в соответствии с законодательством страны, в которой расположен банк, тем не менее приводит к возникновению у такого резидента обязанности по уведомлению налогового органа РФ об открытии счета, а также по представлению соответствующего отчета о движении по такому счету.

Несоблюдение требований валютного законодательства влечет применение мер административной ответственности.

Известно, что для ведения бизнеса является обязательным. Счет может быть открыт как в российском, так и . Как уведомить налоговую инспекцию об открытии счета за рубежом?
Резидентами РФ являются:

  • организации, созданные в соответствии с законодательством РФ;
  • находящиеся за пределами территории РФ филиалы, представительства и иные подразделения организаций (ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле").

Резиденты вправе открыть без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ) (п. 1 ст. 12 Закона о валютном регулировании). Перечень таких стран приведен в Письме ФНС России от 08.08.2006 N ШТ-6-09/777@. Следует учитывать, что перечень этот обновляется постоянно. Актуальный перечень находится на сайтах ОЭСР (www.oecd.org) и ФАТФ (www.fatf-gafi.org).

Резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов указанных счетов (вкладов) (п. 2 ст. 12 Закона N 173-ФЗ).
Формы уведомлений утверждены Приказом ФНС России от 21.09.2010 N ММВ-7-6/457@, форматы представления соответствующих уведомлений в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 12.11.2010 N ММВ-7-6/559@.

Резидент обязан представлять уведомления об открытии счета в налоговый орган по месту своего учета. Уведомление об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов указанных счетов (вкладов) представляется не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов). Нарушать этот срок не рекомендуется, поскольку такое нарушение может повлечь за собой административную ответственность должностного лица организации по ст. 15.4 КоАП РФ в виде предупреждения или штрафа в размере от 1000 до 2000 руб.

Также не следует забывать о необходимости представления налоговым органам по месту своего учета отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами (п. 7 ст. 12 Закона N 173-ФЗ).

Правила представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации утверждены Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 N 819 (далее - Правила).

Согласно п. 3 указанного документа отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках, открытым находящимися за пределами территории России филиалами, представительствами и иными подразделениями организаций, созданных в соответствии с законодательством РФ, должны представляться в налоговые органы этими организациями.

Пункт 4 указанных Правил устанавливает, что резидент обязан ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представлять в налоговый орган по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала:

  • отчет о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории РФ - в двух экземплярах (форма приведена в Приложении к указанным Правилам);
  • банковские документы, т.е. банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк, подтверждающие сведения, указанные в отчете.

Отчет и подтверждающие документы представляются по каждому счету, открытому в банке за пределами территории РФ. Обязанность представления отчета и документов возложена либо на самого резидента, либо на уполномоченного представителя (полномочия которого подтверждены в соответствии с законодательством РФ). Отчет и документы также могут быть направлены заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении (п. 6 Правил).

Подтверждающие банковские документы представляются за период с первого числа по последнее число отчетного квартала (п. 5 Правил).

Если счет открыт после первого числа отчетного квартала, подтверждающие банковские документы представляются за период с даты открытия счета по последнее число отчетного квартала.

Подтверждающие банковские документы должны представляться в виде нотариально удостоверенной копии. Если документ составлен на иностранном языке, то должен быть приложен нотариально удостоверенный перевод на русский язык (п. 7 Правил).

Один экземпляр представленного отчета с отметкой налогового органа возвращается непосредственно резиденту либо представителю резидента под расписку в день представления отчета или направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении в течение пяти рабочих дней со дня получения отчета (п. 8 Правил). Второй экземпляр отчета вместе с подтверждающими банковскими документами остается в налоговом органе.

Днем представления в налоговый орган отчета и подтверждающих банковских документов считается (п. 9 Правил):

  • дата, указанная в отметке налогового органа о принятии отчета (для отчета и подтверждающих банковских документов, представленных непосредственно резидентом либо представителем резидента);
  • дата направления резидентом заказного почтового отправления с уведомлением о вручении (для отчета и подтверждающих банковских документов, направленных заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении).

Если налоговый орган выявит, что:

  • представлены неправильные сведения;
  • отчет заполнен не полностью;
  • резидент не представил подтверждающие банковские документы;
  • подтверждающие банковские документы хотя и представлены, но оформлены ненадлежащим образом, -

то в течение пяти рабочих дней со дня получения отчета и подтверждающих банковских документов он должен письменно уведомить резидента о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета и (или) надлежащим образом оформленных подтверждающих банковских документов (п. 10 Правил).

Уведомление о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета и (или) надлежащим образом оформленных подтверждающих банковских документов выдается налоговым органом непосредственно резиденту либо представителю резидента под расписку или направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

Соответствующие документы должны быть представлены в налоговый орган в течение 10 рабочих дней со дня получения уведомления налогового органа.

Днем получения резидентом письменного уведомления налогового органа считается (п. 11 Правил):

  • дата, указанная в отметке резидента либо его представителя о принятии уведомления налогового органа (для уведомления налогового органа, выданного налоговым органом непосредственно резиденту либо представителю резидента под расписку);
  • дата получения уведомления налогового органа, указанная в уведомлении о вручении (для уведомления налогового органа, направленного заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении).

Один экземпляр исправленного (уточненного) отчета с отметкой налогового органа о получении возвращается непосредственно резиденту (представителю) под расписку в день представления отчета. Он также может быть направлен заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении в течение пяти рабочих дней со дня получения исправленного (уточненного) отчета и (или) надлежащим образом оформленных подтверждающих банковских документов. Второй экземпляр исправленного (уточненного) отчета и (или) подтверждающие банковские документы остаются в налоговом органе (п. 12 Правил).

В заключение напомним, что несоблюдение установленных порядка и (или) сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами на основании п. 6 ст. 15.25 КоАП РФ может повлечь за собой:

  • для юридических лиц - административный штраф в размере от 40 000 до 50 000 руб.;
  • для должностных лиц - от 4000 до 5000 руб.

Октябрь 2012 г.