Учет процентов по займам выданным проводки. Типовые бухгалтерские проводки по займам

Деньги, полученные в кредит или в качестве займа учесть в составе расходов и доходов нельзя. Однако, проценты, которые выплачиваются по взятому кредиту могут быть учтены во внереализационных расходах. При этом, налогоплательщик должен понимать, как правильно рассчитать учитываемую сумму по процентам и на какую дату это следует сделать. В статье подробно рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет процентов по кредитам и займам в 2018 году.

Что такое долговое обязательство и проценты по нему

Налоговый учет процентов по кредитам и займам

Проценты как по займам, так и по кредитам учитываются раздельно, в качестве внереализационных расходов или доходов. Учитываются они независимо от того, какие цели преследует компания, оформившая кредит.

Те проценты, которые компания получает по договору кредита или займа признают внереализационными доходами.

В настоящее время проценты по займу рассчитывают исходя из его ставки. За исключением кредитов или займов, которые могут признать как контролируемые сделки. В этом случае в расходах проценты можно будет признавать также исходя из фактической ставки, но учитывая при этом условия раздела V.1 НК РФ.

Под контролируемым сделками понимают такую законодательную норму, которая направлена на порядок трансфертных цен, то есть стоимости товаров между взаимозависимыми лицами. Такой контроль направлен на то, чтобы не допустить вывод средств в обход налогообложения в РФ, а также исключить манипуляции уровнем цен между взаимозависимыми лицами.

Если сделка по кредиту или займу попадает под категорию контролируемой, то налогоплательщик обязан проверить чему равна ставка, которая применяется по долговому обязательству (указанная в договоре), а также соответствует ли она рыночной ставке. То есть, прежде чем включать сумму процентов во внереализационные расходы придется сопоставить размер ставки, указанной в договоре с предельными значениями ставок в соответствии с разделом V.1 НК РФ.

Важно! Прежде чем определить ставку, по которой можно признать проценты в налоговом учете, необходимо быть уверенным в том, что заключенная сделка не является контролируемой.

Дата признания процентов в учете

Если организация применяет ОСН, то проценты по кредитам во внереализационных расходах признаются следующим образом:

• В соответствии с датой возврата взятого кредита или займа;
• В последнее число месяца, ежемесячно весь срок использования займа.

Для организаций, применяющих УСН порядок иной. Проценты признаются в составе расходов в соответствии с датой их уплаты.

Проценты компании, предоставившей кредит

Та компания, которая предоставила заем или кредит должна учесть проценты во внереализационных доходах. Если компания применяет ОСН, то проценты признаются в порядке и сумме, предусмотренной для бухгалтерского учета. Что касается «упрощенцев», то они учитывают проценты по факту получения денежных средств по ним и в сумме, которую оплатил кредитуемый.

Порядок определения суммы процентов по кредиту

Формула по расчету процентов следующая:

Проценты = Сумма кредита х ставку кредита х (количество дней его использования / количество дней в году (365 или 366))

К примеру, компания выдает заем по процентную ставку 15% 20 марта 2017 года, срок займа – 1 год, сумма займа – 3 млн. рублей. Исходя из условий договора, подписанного с заемщиком, проценты по займу выплачиваются по истечении срока договора.

Компания, выдавшая заем должна отразить во внереализационных доходах за первый квартал следующую сумму:

1 квартал 2017 (20.03.17 – 31.03.17): 3 000 000 х 15% / 365 х 12 = 14 794,52 руб.

При этом, компании а УСН вправе учесть проценты по кредиту в сумме, выплаченной компании, предоставившей его.

Бухгалтерский учет процентов

Рассмотрим подробнее на примере:

22 февраля 2017 года ООО «Континент» оформила кредит 1 000 000 рублей, под процентную ставку 15% на 1,5 года. По договору ООО «Континент» обязано гасить кредит и проценты по нему ежемесячными платежами в последний день месяца.

Ежемесячная сумма, погашаемая кредит равна:

1 000 000 / 18 = 55 555,56 рублей

Проводки при этом будут следующие:

Хозяйственная операция	Дата	Проводки		Сумма, рублей
		Д	К
На расчетный счет поступили средства по кредиту	22.02.2017	51	61.1	1 000 000,00
	28.02.2017	91.2	67.2	2 876,71
		67.2	51	2 876,71
		67.1	51	55 555,56
По кредиту начислены проценты	31.03.2017	91.2	67.2	12 739,73
По кредиту оплачены проценты с расчетного счета		67.2	51	12 739,73
С расчетного счета частично погашен кредит		67.1	51	55 555,56

Теперь рассмотрим бухучет процентов с выданных кредитов.

ООО «Континент» выдало кредит на сумму 1 000 000 рублей 22 февраля 2017 года под процентную ставку 15% на 1,5 года. По договору заемщик гасит кредит жемесячными платежами в последний день месяца.

Рассчитаем проценты за кредит в феврале 2017:

1 000 000 х 15% х 7 / 365 = 2 876,71 рублей

Рассчитаем проценты за кредит в марте 2017:

1 000 000 х 15% х 31 / 365 = 12 739,73 рублей

Проводки будут следующие:

Хозяйственная операция	Дата	Проводки		Сумма, рублей
		Д	К
С расчетного счета перечислен заем	22.02.2017	58	51	1 000 000,00
По займу начислены проценты	28.02.2017	76	91.1	2 876,71
		51	76	2 876,71
По займу начислены проценты	31.03.2017	76	91.1	12 739,73
По займу получены проценты на расчетный счет		51	76	12 739,73

Учет процентов по депозитам

По депозитам порядок учета регулируется ПБУ 19/02. Если срок депозита не превышает года, то в балансе организации его следует отразить в разделе «Оборотные активы», Если превышает год – «Внеоборотные активы». Проводки по процентам при этом будут следующие.

Как учитываются выдача и возврат займов, мы рассказывали в . О начислении процентов по договору займа и проводках, которые при этом делаются, расскажем в этом материале.

Когда и как начислять проценты по займу

Выдавая процентный заем, займодавец в договоре предусматривает порядок начисления и сроки уплаты процентов. В соответствии с предусмотренным договором порядком займодавец признает в бухгалтерском учете начисленные проценты в качестве (п. 34 ПБУ 19/02):

• доходов от обычных видов деятельности;
• прочих доходов.

Проценты по договорам займа являются доходами от обычных видов деятельности, если предоставление займов - предмет деятельности организации. Такие проценты учитываются по кредиту счета 90 «Продажи» и отражаются в учете в соответствии с условиями договора (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н , п. 12 ПБУ 9/99).

Проценты, признанные прочими доходами организации, начисляются по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» ежемесячно (п. 16 ПБУ 9/99).

Начислены проценты по займу: проводки

Как было указано, начисление процентов производится по кредиту счетов 90, 91. Дебетуется же при этом счет учета расчетов - 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

При этом на проценты по займам выданным проводки делаются одинаковые независимо от того, выдан кратко- или долгосрочный заем:

Начисленные проценты по договорам займа признаются внереализационными доходами в целях расчета налога на прибыль (

Кредитный заем представляет собой передачу денежных средств, нематериальных активов или иного имущества одним лицом (займодателем) другому (заемщику) с оговоренными в соглашении условиями возврата. При заемных процедурах кредитором могут выступать как юридические, так и физические лица.

Договор займа — это кредитное соглашение, заключенное между сторонами сделки, которое включает в себя обязательные условия по предоставлению займодателем различных активов заемщику. В роли заемщика могут выступать сотрудники предприятия, сторонние организации или же индивидуальные предприниматели. Как производится начисление процентов по займу — проводки по учету таких операций будут предоставлены в нашей статье.

Как было сказано ранее, заемные средства можно получить в различных формах:

• денежной;
• материальной — ОС, ТМЦ, продукция, запасы и проч.

Предоставление кредита может быть как безвозмездным, согласно п. 1 ст. 809 ГК РФ, так и оплачиваемым. Специализированная организация устанавливает определенный тариф за пользование предоставленными активами и производит начисление процентов по договору займа, проводки по которым формируются как у кредитора, так и у заемщика.

Бухгалтерский учет у кредитора

Обязательным условием заемного соглашения является определение порядка и сроков уплаты заемщиком начисленного. Периодичность начисления таких кредитных дивидендов устанавливается в первоначальном заемном соглашении и может производиться ежемесячно, ежеквартально либо в определенный отчетный период. Проводки по начислению процентов по займу полученному и выданному мы приведем ниже. Разберемся последовательно.

Начисление процентов по кредиту — проводки будут зависеть, в первую очередь, от вида деятельности (п. 34 ПБУ 19/02) и организационно-правовой формы учреждения-кредитора. В том случае когда займодавцем выступает кредитное учреждение либо микрофинансовая организация, то, в соответствии с Приказом Минфина № 94н от 31.10.2000 и ПБУ 9/99 (п. 12), проценты по займам выданным (проводки) отражаются на 90 счете плана счетов.

Если же организацией, не являющейся кредитной, начислены проценты по кредиту, проводка будет формироваться по кредиту счета 91, согласно п. 16 ПБУ 9/99.

Выдавая кредитную ссуду, займодавец осуществляет определенное финансовое вложение, соответственно, бухучет будет вестись по счету 58 «Финансовые вложения».

Бухгалтерские записи для некоммерческих организаций будут такими:

• Дт 58.3 Кт 51 — выдан заем сторонней организации;
• Дт 73.1 Кт 51 — работнику организации.

Следующие записи формируются бухгалтером периодически — ежеквартально, ежемесячно:

• Дт 58 Кт 91 — начислены проценты по займу выданному, проводки;
• Дт 51 Кт 58.3 — поступление на расчетный счет процентных сумм. Возврат средств заемщиком также отражается данной бухгалтерской записью.

Для ведения корректного налогового учета займодателем, когда начислены проценты по договору займа, проводки формируются периодически, а сами процентные суммы признаются доходами по итогам каждого отчетного периода в том случае, когда срок действия соглашения — более чем один квартал (п. 6 ст. 271 НК РФ).

Бухгалтерский учет у заемщика

Получатель заемных средств отражает поступление в своем учете в зависимости от целей, для которых предназначалось кредитование, а также срока его погашения.

Займы бывают краткосрочными (срок погашения — в течение 1 года) и долгосрочными (срок — более 1 года). Краткосрочная ссуда отражается на счете 66, долгосрочная — на счете 67.

В том случае, когда целью кредитования выступает строительство или приобретение инвестиций, процентные платежи по условиям соглашения могут входить в стоимость приобретаемых инвестиционных объектов (п. 7, п. 9 ПБУ 15/2008). Для всех прочих ситуаций платежи записываются на 91 счете.

Бухгалтерские записи для заемщика:

• Дт 51 (52) Кт 66, 67 — поступление кредитных средств в рублях или в валюте;
• Дт 10 (41) Кт 66, 67 — получены материальные ценности (продукция) в виде заемных активов;
• Дт 91.2 Кт 66, 67 — начислены проценты по займу, проводки;
• Дт 66, 67 Кт 51 (52) — процентный платеж перечислен кредитору;
• Дт 66, 67 Кт 51, 10, 41 — возврат кредитования.

Когда происходит начисление процентов по договору займа, проводки обозначают возникновение задолженности у заемщика перед займодавцем. В оговоренный двусторонним соглашением срок этот долг должен быть погашен. В роли заемщика может выступать юридическое или физическое лицо, сотрудник предприятия.

Как организовывается учет процентов по выданным займам? Проводки составляются с учетом того фактора, что кредит для заимодавца является финансовым вложением. Предприятие до момента возврата одолженных средств будет регулярно получать дополнительный доход от заемщика. ПБУ 19/02 относит к группе финансовых вложений предоставленные третьим лицам во временное пользование ресурсы при одновременном выполнении ряда условий:

• заем предполагает возникновение доходных поступлений (когда начислены проценты по займу, проводки отражают доход предприятия);
• существует риск невозврата денег из-за утраты платежеспособности заемщика или ликвидности актива;
• документы оформлены с соблюдением законодательно установленных правил.

Проценты по займам выданным – проводки

Для отражения в бухгалтерском учете выданных третьим лицам заемных средств применяют счет 58.3. Этот счет нельзя использовать для проведения операций по предоставлению займов своим работникам (правило распространяется на процентные и беспроцентные ссуды персоналу). Если кредит относится к группе обеспеченных (заемщик в качестве гарантии погашения долга представляет векселя), то его учет должен вестись обособленно от других займов.

Проводки по начислению процентов по займу выданному должны увеличивать доход организации. Каждый заимодавец самостоятельно идентифицирует тип доходных поступлений:

• от обычных видов деятельности компании (если платежи по процентам являются постоянным источником прибыли);
• в составе прочих доходных поступлений.

Как будут показываться проценты по договору займа, проводки какого типа будут применяться – эта информация должна быть закреплена в учетной политике. В зависимости от прописанных договором условий обслуживания ссуды проценты могут оплачиваться на ежемесячной основе, поквартально или единоразово за все время действия договора. Когда начислены проценты по займу выданному, проводки составляются между дебетом 76 и кредитом 91.1 или 90. В момент оплаты суммы вознаграждения дебетуется счет 50 или 51 и кредитуется счет 76.

Если ссуда предоставляется наемному сотруднику, то ее учет ведется на счете 73.1. В дебет записывается выданная ссуда, в кредит – платежи в счет погашения займа. Отражает проценты по предоставленному работнику займу проводка Д73.1 – К91.1. Если кредитные средства были выданы сразу нескольким сотрудникам, то аналитическим учетом должно быть произведено разделение по каждому заемщику. При возникновении у работника задолженности перед предприятием делается запись Д73.1 – К50 или 51.

Когда начисляют проценты по краткосрочным займам, проводки в учете составляются такие же, как и для долгосрочных ссуд. По дебету выступает 76 счет, а по кредиту статья учета дохода на 90 или 91 счете. Отличаются корреспонденции по кредитам с беспроцентным погашением.

В налоговом учете в соответствии с нормами ст. 250 НК РФ проценты по предоставленным займам (проводки включения их в доходы обязательно должны быть сделаны в конце каждого месяца без привязки к дате фактического перевода средств) причисляются к внереализационным поступлениям. В письме Минфина от 24.01.2011 г. № 07-02-18/01 говорится о необходимости признания процентов по выданным ссудам равномерными частями на протяжении всего периода действия ссудного договора. Дата фактического погашения суммы процентных вознаграждений не должна учитываться.

Когда возвращен кредит и получены проценты по займу, проводки закрытия кредита формируются через дебетование счета учета денежных средств (50 или 51, 52) и кредитование 58 счета, т.е. Дт 50 (51, 52) – Кт 58.

Проводки по процентам по займам полученным

Учет при возникновении долгов перед третьими лицами не должен показывать возникновение дохода при получении ссудных средств. При формировании бухгалтерских записей необходимо разграничивать краткосрочные и долгосрочные займы (с длительностью погашения менее года и с превышением 12-тимесячного интервала соответственно). Для краткосрочных ссуд предусмотрен счет 66, для долгов с продолжительным сроком погашения – счет 67.

Проводки по начислению процентов по займу полученному должны относить перечисляемые заимодавцу суммы к внереализационным затратам. Составлять такие записи в учете надо в конце каждого отчетного периода. Для бухгалтерского учета проценты по кредитам являются прочими видами расходов. Когда компании начислены проценты по договору займа, проводки будут: Дт 91 – КТ 66 или 67. При погашении вознаграждения – Дт 66 или 67 – Кт 50 или 51.

Организация имеет право сама выдавать либо, наоборот, получать кредиты. От периода кредитования, займы могут быть краткосрочными либо долгосрочными. Не менее важный нюанс при ведении бухгалтерского учета, какая ссуда предоставлена – под проценты или беспроцентная. Ниже мы рассмотрим проводки по займам, которые уже выданы и получены.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Условия

Стать клиентом и получить заем сможет как компания, индивидуальный предприниматель, так и физическое лицо. Если речь идет о краткосрочном займе, то его период не превысит 12 месяцев.

Обычно такие займы предоставляют организации своим сотрудникам, учредителям или посторонним лицам. При таком варианте абсолютно все условия кредитования прописываются индивидуально.

Получить ссуду на непродолжительный срок можно также в специальных профильных микрокредитных компаниях. Займы выдаются от 1 000 до 100 000 (иногда в более крупных суммах) на период от нескольких дней до 1-12 месяцев под ставку 0,3-2,5% в день.

Как оформить?

Оформление кредита в микрокредитной компании не занимает много времени. Клиент должен написать заявление на получение займа, его обработка может занять несколько минут – дней (в зависимости от способа подачи анкеты и регламента работы компании).

Если ответ положительный, клиент готовит документы, подписывает договор и забирает микрокредит.

Многие микрокредитные компании предлагают оформлять займы удаленно. Это значительно экономит время потенциального клиента.

Для этого достаточно пройти регистрацию на сайте, заполнить анкету и дождаться решения. После этого, клиент при помощи мобильного телефона подписывает публичную оферту (договор кредитования) и получает деньги на карту, счет, электронный кошелек либо наличными.

Начисление процентов по договору займа – проводки

Организация может предоставлять кредиты только на основании договора, согласованного и подписанного обеими сторонами.

В обязательном порядке в нем должны быть указаны условия, период, сроки выплат, ставка и иные моменты.

Если заем предоставляется юридическому лицу, то проводка должна отразиться на сч. 58. Если же для организации – выдача займов, это профильная деятельность, то отражаться начисление процентов должно на сч.91.1.

Отразить денежный заем необходимо следующей проводкой:

• Дт 58 – Кт 51 – процентные займы;
• Дт 76 – Кт 91.1 – начисление процентов.

Если займ получает сотрудник компании, то проводки отражаются таким образом:

• Дт 73 – Кт 50 – получение кредита из кассы или Кт 51 – получение денег на расчетный счет;
• Дт 50/51 – Кт 73 – возврат кредита.

Какой проводкой оформляются проценты?

Списание начисленных процентов:

• Дт 66 – Кт 51 – оплата процентов;
• Дт 91.2 – Кт 66 – учет процентов.

Организация, которая выдала кредит, полученные проценты учитывает, как прочие доходы в Дт 76 – Кт 50, 51.

По краткосрочным кредитам

Любое юридическое лицо имеет право, как выдать кредит, так и получить его. При этом важно отразить грамотно проводки по полученному займу и начисленных процентах.

Хотите узнать, как получить срочный займ на карту онлайн круглосуточно с плохой кредитной историей? Тогда вам необходимо перейти по , и прочесть статью.

Если же вас интересует вопрос получения , то вам просто необходимо перейти по ссылке.

Если кредит краткосрочный:

• Дт 50 (касса),51 (расчетный счет),52 (валютный заем) – Кт 66 – получение займа;
• Дт 66 – Кт 50,51,52 – возврат займа.

Если при получении займа компания понесла дополнительные расходы (например, страхование, комиссия), то отразить их необходимо в проводке:

• Дт 91.2 – Кт 66.

Если же компания оформляет долгосрочные обязательства, то учет стоит вести на сч. 67, но многие бухгалтера учитывают его на сч.66, а по истечению 12 месяцев переводят на сч. 67.

Как происходит начисление процентов?

Для многих заемщиков остается загадкой, как происходит начисление процентов по договорам займов. Обычно в банках, используют достаточно сложные формулы, в которых обычному заемщику сложно разобраться.

Но на практике зачастую все определяют условия, прописанные в договоре. Попробуем разобраться.

На кредитном рынке существуют разные формы заимствования, а как следствие и начисление процентов:

1. Банковские кредиты – для данных учреждений свойственно начисление процентов на остаток задолженности. Зачастую, обращаясь в банк за кредитом, клиенту предлагают аннуитетную схему погашения, при которой рассчитываются проценты на весь срок кредитования.
   

   Банк закладывает максимальную сумму процентов в первые платежи и небольшие в конце.

   Поэтому переплата по займу получается колоссальной.

2. Краткосрочные займы от микрокредитных компаний, выдаваемые на срок до 1 месяца. Здесь применяется начисление по схеме простых процентов, то есть клиенту оговаривают дневную ставку, расчет произвести несложно – сумма долга умножается на процентную ставку, и заемщик получает переплату, которая, кстати, достаточно крупная. Дневные проценты могут составлять 0,5-2,5%.
3. Долгосрочные займы от МФО также предоставляются по схеме начисления простых процентов, но под сниженную ставку – от 0,2%.
4. Частные инвесторы – на рынке огромное количество подобных предложений. Согласно действующего законодательства частный кредитор имеет право применять любую схему начисления процентов, все зависит от индивидуальной договоренности.

Требования

Если мы говорим о микрокредитных компаниях, которые специализируются на предоставлении займов физическим лицам, то кратковременные ссуды выдаются под минимальные требования от кредиторов.

Обычно высокие шансы получить заем есть у клиентов, которые отвечают ряду требований:

• гражданство РФ;
• постоянная регистрация в регионе предоставления займов;
• наличие мобильного номера телефона;
• платежеспособность, хотя документально подтверждать не нужно.

Когда речь идет о кредитах от одной компании другой, либо о займе учредителю, то все требования указываются и прописываются в договоре индивидуально.

Список документов

Перед тем как выдать кредит, организация проверяет потенциального клиента. Для этого кредитные сотрудники просят заполнить анкету, предоставить согласие на обработку персональных данных и подписать договор кредитования.

Клиент также обязан предоставить 1-2 документа, удостоверяющих личность. Некоторые микрофинансовые компании, а также все банки, просят документацию подтверждающую занятость и доходы.

Сроки

Период займа зависит от программы, под которую оформляются деньги. Это может быть краткосрочный заем, его выдают микрокредитные компании гражданам РФ, организации сотрудникам и учредителям. Его период не превышает 1-12 месяцев.

Также бывают среднесрочные и долгосрочные кредиты, которые предоставляются банками и организациями, их сроки могут достигать 3-10 (в некоторых случаях более) лет.

Выплаты

Выплаты производятся согласно срокам, прописанным в договорах. Если происходит задержка, кредитор начисляет штрафные санкции, то есть помимо процентов, клиент должен оплачивать неустойку.