Договор займа беспроцентный между физическим юридическим лицом. Для обозначения физ

№7 / 2004

На практике часто возникают ситуации, когда предприятию для осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности необходимы дополнительные денежные средства. При этом по каким-либо причинам (отсутствие достаточного обеспечения, длительность процесса заключения кредитного договора, высокие процентные ставки и т.п.) получение кредита в банке затруднительно или просто не выгодно. В этом случае организация может получить такие средства в виде займа как от юридических , так и от физических лиц . Причем, при последнем варианте, как правило, возникают трудности в части оформления и отражения подобных операций в учете.

Рассмотрим, как правильно заключить договор займа с физическим лицом и отразить эту сделку в бухгалтерском учете и для целей налогообложения .

Общие правовые аспекты договора займа

Основные положения, регулирующие порядок получения заемных денежных средств, зафиксированы в гражданском законодательстве.

Так, по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (статья 807 ГК РФ). При этом договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.

Исходя из приведенного выше определения договора займа, вытекают следующие обстоятельства:

1) заем можно получить не только в денежном выражении, но и в вещественном (материальном) - в виде какого-либо имущества. Однако обращаем внимание, что поскольку заемщик обязан возвратить займодавцу «равное количество вещей того же рода и качества», полученное в качестве займа имущество, как правило, нельзя использовать в качестве оборотных средств, реализовывать, видоизменять и т.д. Поэтому в настоящей статье мы рассмотрим только операции по получению от физических лиц займов в виде денежных средств;

2) законодательством не ограничен круг лиц, которые могут выступать в качестве займодавцев. Поэтому, как уже отмечалось ранее, предприятие может получать займы и от других организаций, и от граждан.

Необходимо также отметить, что займодавец - физическое лицо может быть сотрудником фирмы, ее учредителем либо вообще посторонним лицом. Общий порядок получения и погашения займа при этом все равно остается неизменным.

Займы могут быть процентными и беспроцентными. Причем, если организация получает от физического лица беспроцентный заем, это обстоятельство должно быть обязательно отражено в договоре займа (статья 809 ГК РФ).

В том случае, если в договоре отсутствует условие о выплате или величине процентов, их размер определяется существующей в месте жительства займодавца ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части (статья 809 ГК РФ). Следует иметь в виду, что в настоящий момент Центробанка РФ установлена в размере 14 процентов годовых (Указание Центробанка РФ от 14 января 2004 г. № 1372-У без названия).

Порядок уплаты процентов также устанавливается договором займа. При отсутствии такого положения в договоре проценты выплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа.

Заемщик обязан возвратить займодавцу (физическому лицу) полученную сумму займа в сроки и в порядке, которые предусмотрены договором займа.

В случаях, когда срок возврата займа договором не установлен, сумма займа должна быть возвращена заемщиком в течение тридцати дней со дня предъявления займодавцем требования об этом, если иное не предусмотрено договором (пункт 1 статьи 810 ГК РФ).

Если иное не предусмотрено договором займа, сумма беспроцентного займа может быть возвращена заемщиком досрочно. При этом согласие займодавца не требуется.

Если же заем предоставлен под проценты, он может быть возвращен досрочно только с согласия займодавца либо по условиям договора (пункт 2 статьи 810 ГК РФ).

При этом сумма займа считается возвращенной в момент передачи ее займодавцу или зачисления соответствующих денежных средств на его банковский счет (если иное не предусмотрено договором займа).

В договоре займа, как правило, предусматриваются санкции к сторонам за нарушение условий. Например, помимо процентов по самому займу дополнительно могут быть определены повышенные проценты за пользование займом сверх установленного срока. Причем даже если подобные санкции и не указаны в договоре, займодавец все равно имеет право востребовать с заемщика дополнительные проценты за незаконное (в данном случае сверх установленных сроков) пользование денежными средствами в размере, предусмотренном пунктом 1 статьи 395 ГК РФ со дня, когда заем должен быть возвращен до дня его возврата займодавцу (статья 811 ГК РФ). Обращаем внимание, что подобного рода санкции (повышенные процентные ставки за просрочку займа, проценты за неисполнение денежного обязательства и т.п.) взыскиваются независимо от уплаты основных процентов по займу.

Если договором займа предусмотрено возвращение займа по частям (в рассрочку), то при нарушении заемщиком срока, установленного для возврата очередной части займа, займодавец - физическое лицо вправе потребовать досрочного возврата всей оставшейся суммы займа вместе с причитающимися процентами (пункт 2 статьи 811 ГК РФ).

Физическое лицо может предоставить заем на строго определенные цели, которые отражаются в договоре займа (на приобретение конкретного оборудования, оплату работ или услуг и т.п.). В этом случае такой заем будет являться целевым. При этом заемщик обязан обеспечить возможность осуществления займодавцем контроля за целевым использованием суммы займа (статья 814 ГК РФ).

В случае невыполнения заемщиком условия договора займа о его целевом использовании, а также при нарушении обязанности обеспечения контроля за соблюдением этого условия, займодавец - физическое лицо вправе потребовать от заемщика досрочного возврата суммы займа и уплаты причитающихся процентов, если иное не предусмотрено договором.

Документальное оформление операции займа

Основным документом, в котором фиксируется намерение сторон произвести сделку по предоставлению займа является договор займа.

В соответствии со статьей 808 ГК РФ договор займа между гражданами должен быть заключен в письменной форме, если его сумма превышает не менее чем в десять раз установленный законом минимальный размер оплаты труда, а в случае, когда займодавцем является юридическое лицо, - независимо от суммы.

Как видно из данного положения, действующее законодательство не затрагивает ситуацию, когда в роли займодавца выступает физическое лицо, а заемщиком является организация.

Однако следует учесть, что согласно пункту 1 статьи 16 ГК РФ, если одним из участников сделки является юридическое лицо, то она должна быть совершена в простой письменной фирме. Иначе говоря, по данной сделке должен быть обязательно заключен договор в письменном виде.

Соответственно в нашем случае предоставление займа физическим лицом (займодавца) юридическому лицу (заемщику) необходимо оформить договором займа. Какие позиции целесообразно учесть в таком договоре, мы уже рассмотрели в предыдущем разделе статьи.

Физическое лицо может перечислить сумму займа на расчетный счет организации - заемщика (к примеру, со своего счета в банке) либо внести ее в кассу предприятия наличными деньгами.

В последнем случае оформляется приходный кассовый ордер (ф. № КО-1), утвержденный постановлением Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

Кроме того, необходимо иметь в виду , что в соответствии с пунктом 6 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета Директоров Центробанка РФ 22 сентября 1993 г. № 40, предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

Таким образом, полученную в кассу сумму займа организация обязана сдать в банк для зачисления ее на расчетный счет. В противном случае за нарушение лимита хранения наличных денег в кассе к организации и ее должностным лицам могут быть применены следующие санкции (статья 15.1 КоАП РФ):

• на должностных лиц - в размере от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда;
• на юридических лиц - от четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда.

Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) для исчисления штрафов и санкций на настоящий момент установлен в размере 100 рублей (статья 5 Федерального закона от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» (с изменениями от 29 апреля, 26 ноября 2002 г., 1 октября 2003 г.)).

Соответственно величина санкций, применяемых за нарушение порядка ведения кассовых операций, будет равна:

• для должностных лиц предприятия - от 4 000 до 5 000 рублей;
• для организации - от 40 000 до 50 000 рублей.

Заемщик может возвратить (погасить) физическому лицу заем (а также проценты по нему, если заем является процентным) либо посредством перечисления денежных средств на счет гражданина в банке, либо наличными деньгами через кассу предприятия. В последнем случае выдача оформляется расходным кассовым ордером (ф. № КО-2), также утвержденным вышеуказанным постановлением Госкомстата РФ.

Налогообложение операций по получению займа

Следует иметь в виду, что получение денежных средств по договору займа для организации - заемщика не является доходом и, следовательно, не подлежит включению в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (подпункт 10 пункта 1 статьи 251 НК РФ). Аналогичным образом, возврат (погашение) данного займа также не будет являться расходом предприятия, принимаемым в целях налогообложения (подпункт 12 статьи 270 части второй НК РФ).

Поскольку такие средства не являются доходом организации - заемщика, они соответственно не подлежат и обложению НДС (подпункт 15 пункта 3 статьи 149 части второй НК РФ).

Совершенно иная ситуация складывается с процентами, уплачиваемыми за пользование этим займом.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ расходы в виде процентом по долговым обязательствам любого вида (в т.ч. по займам) принимаются для целей налогообложения в качестве внереализационных расходов.

При этом расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству (займу) при условии, что их размер существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце - для налогоплательщиков, перешедших на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли) на сопоставимых условиях.

Под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются долговые обязательства (в нашем случае займы), выданные в той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения.

Существенным отклонением размера начисленных процентов по займам считается отклонение более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от среднего уровня процентов, начисленных по аналогичным долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях.

При отсутствии долговых обязательств (займов), выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Центробанка РФ, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях, и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте (статья 269 части второй НК РФ).

Пример 1. Организация получила от физического лица заем в размере 100 000 рублей сроком на 1 год. По условиям договора за пользование денежными средствами (займом) ежемесячно уплачиваются проценты по ставке 15 процентов годовых.

За пользованием займом организацией за год было выплачено процентов на сумму 15 000 рублей (100 000 руб. х 15%).

Согласно учетной политике организации в целях налогообложения проценты, уплаченные по долговым обязательствам любого вида (в т.ч. займам), признаются расходом в пределах ставки рефинансирования Центробанка РФ, умноженной на 1,1.

Таким образом, нормативная величина процентов, принимаемых для целей налогообложения, будет составлять:

14% (действовавшая на момент получения займа ставка рефинансирования ЦБ РФ) х 1,1 = 15,4%.

Соответственно организация для целей налогообложения может принимать проценты по займу в пределах 15 400 рублей.

Следовательно, фактическая величина уплаченных за пользование заемными средствами процентов не превышает норматив расходов и полностью принимается для целей налогообложения.

Рассмотрим ситуацию, когда организация получает от физического лица беспроцентный заем.

Необходимо заметить, что налоговым законодательством, а также различными разъяснениями и комментариями не дается четкое понятие, что собой представляет в налоговом учете операция выдачи займа: инвестирование средств или оказание финансовых услуг.

В первом случае согласно подпункту 4 пункта 3 статьи 39 части первой НК РФ инвестиции не признаются реализацией товаров (работ, услуг). Соответственно в этой ситуации для целей налогообложения безразлично, какой получен заем - процентный или беспроцентный.

Во втором случае получается, что предприятию - заемщику оказана безвозмездная услуга по предоставлению заемных денежных средств. Следовательно, согласно подпункту 8 статьи 250 части второй НК РФ организацией получен внереализационный доход, подлежащий включению в налоговую базу по налогу на прибыль. При этом оценка такого дохода должна осуществляться с учетом положений статьи 40 части первой НК РФ, то есть, по рыночным ценам (а в нашем случае - по ставке рефинансирования Центробанка РФ, действовавшей на момент получения займа).

Таким образом, заключая с физическим лицом договор беспроцентного займа, организация должна учитывать, что у нее могут возникнуть разногласия с налоговыми органами.

Также необходимо обратить внимание на еще одно обстоятельство.

Организация - заемщик, заключая с физическим лицом договор займа с уплатой по нему процентов, является для данного лица источником дохода в виде этих самых процентов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 208 части второй НК РФ доходы в виде процентов и дивидендов, полученные от российской организации, относятся к доходам от источников в Российской Федерации, а, следовательно, включаются в налоговую базу для обложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).

Поскольку, как уже говорилось выше, организация - заемщик является для физического лица (займодавца) источником дохода (процентов за пользование займом), то она же должна удержать у данного лица НДФЛ при фактической уплате ему процентов по займу. Таким образом, организация - заемщик выступает в этой ситуации в качестве налогового агента (статья 226 НК РФ), который обязан исчислить и удержать налог с дохода физического лица и перечислить его в бюджет.

В тоже время следует иметь в виду, что такого рода доходы не облагаются единым социальным налогом (ЕСН), так как не являются выплатами или иными вознаграждениями, начисляемыми организацией в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (пункт 1 статьи 236 НК РФ).

Отражение операций займа в бухгалтерском учете

В соответствии с Планом счетов (Инструкцией по применению Плана счетов) полученные краткосрочные (заключенные на срок до 1 года включительно) займы отражаются на счете 66 »Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» , а долгосрочные (более 1 года) - на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Рассмотрим на условном примере порядок отражения операций по получению займа от физического лица в бухгалтерском учете организации - заемщика.

Пример 2. Используя данные примера 1, предположим, что физическое лицо - займодавец внесло денежные средства по займу в кассу организации - заемщика.

В этом случае проводки в бухгалтерском учете организации будут иметь вид:

*Для наглядности примера предположим, что вся сумма займа превышает лимит денег в кассе, установленный организации обслуживающим ее банком.

в лице , действующего на основании , именуемый в дальнейшем «Займодавец », с одной стороны, и в лице , действующего на основании , именуемый в дальнейшем «Заемщик », с другой стороны, именуемые в дальнейшем «Стороны », заключили настоящий договор, в дальнейшем «Договор», о нижеследующем:

1. В соответствии с настоящим договором Заимодавец передает в собственность Заемщику денежную сумму, именуемую в дальнейшем «Заем» в размере рублей, а Заемщик обязуется возвратить Заимодавцу до «» года такую же сумму в размере рублей, а также уплатить проценты в порядке, в размере и в сроки, предусмотренные настоящим договором.
2. Настоящий Договор считается заключенным с момента подписания и действует до полного выполнения обязательств обеими сторонами.
3. Настоящий Договор заключен с условием целевого использования займа на .
4. В соответствии с настоящим Договором процентная ставка по займу составляет % годовых.
5. Проценты рассчитываются исходя из суммы предусмотренной п.1 настоящего Договора и не подлежат перерасчету в связи с погашением основной суммы долга.
6. Заемщик обязуется возвращать Заимодавцу заем и проценты за пользование займом в срок и в порядке, предусмотренные настоящим Договором и платежным обязательством. Проценты за пользование займом рассчитываются ежемесячно на дату фактического получения займа и не подлежат перерасчету в случае уплаты процентов ранее предусмотренной даты.
7. Заемщик вправе выплачивать займ и проценты ранее установленного в платежном обязательстве срока в соответствии с особенностями, предусмотренными п.6 настоящего договора.
8. В случае несвоевременного возврата суммы займа и процентов за пользование займом Заемщик уплачивает пеню в размере % за весь период просрочки. Пеня начисляется наостаток долга по займу.
9. В случае несвоевременного возврата заемных средств Заимодавец вправе потребовать возврата всей суммы займа, включая проценты за пользование заемными средствами и пеню.
10. Заимодавец имеет право в бесспорном порядке требовать досрочного возвращения займа в следующих случаях:
    • отказ Заемщика внести изменения в настоящий договор;
    • непредставление или предоставление Заемщиком недостоверных расчетов или других сведений;
    • предоставление подделанных договоров, обеспечивающих исполнение по настоящему Договору;
    • нецелевое использование денежных средств, полученных по настоящему Договору;
    • несвоевременная выплата платежей по займу и процентам за пользование займом, предусмотренных платежным обязательством.
11. Суммы, вносимые (перечисленные) Заемщиком в счет погашения задолженности по настоящему Договору, направляются независимо от назначения платежа, указанного в платежном документе, в следующей очередности:
    • уплата штрафа (пени);
    • погашение процентов;
    • на погашение задолженности по займу.
    В процессе работы Заимодавец имеет право проверить финансово-хозяйственное положение Заемщика. Заемщик обязуется по первому требованию Заимодавца предоставить последнему письменную информацию, подтверждающую сохранность предмета обеспечения исполнения Заемщиком своих обязательств по настоящему Договору.
12. Заемщик обязуется не позднее семи дней с момента заключения настоящего Договора предоставить письменное уведомление Заимодавцу с указанием количества и цены приобретенных товаров, вещей, материалов, имущества, предоставить иные документы, подтверждающие целевое использование займа. В случае невыполнения данной обязанности Заемщик обязуется возвратить сумму займа и уплатить штраф в размере % от суммы займа. Уплата штрафа не освобождает Заемщика от уплаты процентов за пользование заемными средствами.
13. Ответственность Заемщика по настоящему Договору строится вне зависимости от его вины.Споры и разногласия, которые могут возникнуть между участниками настоящего договора, разрешаются в судебном порядке.
14. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах - по одному для каждой из сторон.

ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА И БАНКОВСКИЕ РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

Займодавец

• Юридический адрес:
• Почтовый адрес:
• Телефон/факс:
• ИНН/КПП:
• Расчетный счет:
• Банк:
• Корреспондентский счет:
• БИК:
• Подпись:

Заемщик

• Юридический адрес:
• Почтовый адрес:
• Телефон/факс:
• ИНН/КПП:
• Расчетный счет:
• Банк:
• Корреспондентский счет:
• БИК:
• Подпись:

Бывают ситуации, когда предприятие не может воспользоваться заемными средствами по каким-либо причинам. Иногда выходом может стать заём у физического лица, только в этом случае понадобиться составить договор займа между юридическим и физическим лицом, а здесь есть отличия от обычного договора займа.

Законодательство России регулирует подобные договоры несколькими документами, в первую очередь основы этой регуляции определены в главе 42 второй части Гражданского Кодекса Российской Федерации. По договору займа займодавец передает в собственность заемщику деньги или иные вещи, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей. Договор займа между сторонами считается заключенным с момента передачи денег или других вещей от займодавцу заемщику.

Как составить договор займа между юридическим и физическим лицом

Что представляет собой договор займа между юридическим и физическим лицом ? Это вид гражданско-правовых отношений, суть которых заключается в передаче займодавцем заемщику вещей, обусловленных родовыми признаками или денежных средств. Заемщик, в свою очередь, обязан возвратить полученные средства в полном объеме и на условиях, оговоренных в договоре займа.

Важная информация! Договор о займе обретает законную силу только после того, как будет передан предмет соглашения. И если даже договор уже подписан участниками, и заимодавцу нужно некоторое время для передачи денежных средств, документ не будет действовать до того момента, пока заемщик не получит и не денежных средств.

Заостряем внимание, что гражданин, который выступает в роли заимодавца, может являться человеком со стороны или даже сотрудником организации-заемщика. На законодательном уровне круг лиц, которые могут стать заемщиком, не ограничивается.

Когда в соглашении оговорено, что пользоваться денежными средствами заемщик будет под проценты, но размер их не прописан, то он будет определен, исходя из размера банковской ставки, действующей в регионе заключении договора на день исполнения обязательств заемщиком.

Важная информация! Когда держатель займа получит проценты за пользование предоставленной денежной суммы, он обязан Сведения об этой необходимости можно включить в соглашение для того, чтобы все расходы в налоговом органе легли на плечи заемщика.

Передать денежную сумму гражданин-заимодавец может двумя способами:

• Зачислить средства на обозначенный расчетный счет.
• Самостоятельно передать средства в кассу предприятия.

Есть правило, которое гласит, что юридическое лицо обязано перечислить в банк все денежные средства свыше установленного лимита остатка в кассе. По этой причине, если сумма заемных средств будет превышать данный минимум, сотрудник бухгалтерии переводит ее на счет. Кредит, соответственно, может быть выплачен такими же способами: деньги выдаются из кассы через расходно-кассовый ордер или путем безналичного перевода зачисляются на указанный в договоре расчетный счет.

Условия в договоре займа между юридическим и физическим лицом

В договоре займа между физическим и юридическим лицом юристы рекомендуют прописывать следующие нюансы:

1. Предмет займа. Необходимо обозначить денежную сумму. Также обязательно прописывается в которой заем был получен.
2. Информация о сторонах соглашения.
3. Срок, через который денежные средства должны быть возвращены. Следует конкретно обозначить дату возврата кредита. В случае если срок не был оговорен, то согласно Гражданскому кодексу РФ предусмотрен период возврата денег – он равняется 3 дням с момента получения денежных средств.
4. Порядок разрешения спорных вопросов.
5. Процент, который взимается за пользованием кредитными средствами.
6. Штрафные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств заемщиком.

Заемщик имеет возможность возвратить кредитные средства до назначенного срока. Но данное условие должно быть прописано в договоре займа в обязательном порядке. Вдобавок, если вы пользовались кредитом под проценты, то держатель займа имеет право отказаться от получения своих средств до указанного в договоре срока. И на это он имеет полное право!

Заем считается целевым в том случае, если передача денежных средств по договору займа между физическим и юридическим лицом прописаны конкретные цели. В этом случае заемщик обязан допустить, чтобы заимодавец контролировал использование денег по назначению. И если условие использования денег на определенные цели не выполняется, то физлицо обладает правом обратиться в организацию с требованием об исполнении обязательств до назначенного срока с выплатой причитающихся процентов.

Соглашение должно содержать такой раздел, как обязанности сторон, причем их следует обозначить как для заемщика, так и для держателя займа. И если в соглашении данного раздела не будет, заемщик выплачивает не только тело кредита и оговоренные проценты за его пользование, но к нему также будут применяться все санкции, предусмотренные законодательством. В частности, данные вопросы регламентирует ст. 395 ГК РФ.

Образец договора займа юридическому лицу с залогом от физического лица

Когда заемные средства представлены небольшой суммой, физлицо для страхования собственных рисков вправе предложить подписать договор, включив в него раздел о залоге имущества, которое принадлежит предприятию.

На законодательном уровне установлено, что если одной стороной соглашения выступает юридическое лицо, то договор необходимо составлять в письменной форме. Но если стороны выбрали взаимоотношения с залогом, то здесь понадобится обратиться к нотариусу для удостоверения соглашения.

В качестве залога при подписании договора займа между физическим и юридическим лицом может выступать недвижимое и движимое имущество. Стороны должны предельно точно прописать залоговые объекты в договоре займа, чтобы в дальнейшем их можно было идентифицировать.

Важная информация! В случае передачи в качестве залога здания, нужно обязательно передавать и земельный участок под ним. Это нужно делать даже в том случае, если земельный надел не является собственностью предприятия. Данная сделка носит название ипотеки и ее необходимо зарегистрировать на государственном уровне. Если этого не сделать, то сделка будет считаться не заключенной.

После этого понадобится указать срок исполнения обязательства и сумму передаваемых денежных средств. К примеру, это может иметь следующий вид: «Заемщик обязан возвратить полученную денежную сумму от заимодавца, которая составляет 45000000 рублей в срок, не позднее 20.11.2017».

В соглашении рекомендуется прописать раздел относительно передаваемого в залог имущества. Нужно прописать, у какой стороны находится на сохранение имущество. Иными словами, где оно будет находиться в период действия договора до тех пор, пока заемщик не расплатиться по своим финансовым обязательствам. Вдобавок, участники сделки имеют право прийти к договоренности о возможности реализации находящегося в залоге имущества в том случае, если стороны соглашения не смогут выполнить взятые на себя обязательства. Этот момент следует прописать в договоре.

Важно знать! Нужно понимать, что договор залога может представлять собой отдельное соглашение и составляться отдельно от договора займа. Но в последнем стороны имеют право прописать условия о залоге. Но здесь все будет зависеть от формулировки. К примеру, если данный пункт выглядит следующим образом: «Заемщик с целью обеспечения своих обязательств предоставляет недвижимое имущество в качестве залога, который будет оформлен отдельным договором», то, безусловно, должно быть два договора (залог и заем).

В сфере гражданско-правовых отношений договор займа между физическим лицом и юридическим является распространенной процедурой. По этой причине, чтобы миновать в тексте договора двойственных трактовок, нужно детально изучить каждый пункт, и если стороны не могут прийти к договоренностям, понадобится либо сделать протокол разногласий, либо обратиться к профессиональному юристу, который поможет составить профессиональный договор займа между физическим и юридическим лицом за приемлемые деньги.

При ведении бизнеса в современных условиях предприниматели часто сталкиваются с проблемой привлечения дополнительных материальных ресурсов. Можно, конечно, взять кредит в банке, но такой способ не всегда является приемлемым для организации. Проценты по кредитам очень высоки, а заключение договора с банком может занять много времени.

В качестве альтернативы можно обратиться к займу средств у юридического или физического лица. Оформление такого займа и отражение его в бухгалтерском учёте вызывает много вопросов у организаций. Эта статья поможет начинающим специалистам и уже опытным бухгалтерам прояснить спорные моменты договора займа между юридическим и физическим лицом.

Договор о передаче средств от физического лица к организации должен быть составлен на основе ГК РФ. В нём отмечается, что физическое лицо передаёт организации деньги или другие вещи, обладающие материальной ценностью. Организация же обязана вернуть физическому лицу полную сумму заёмных средств или других материальных ценностей.

Стоит учитывать следующие моменты:

• Можно осуществлять заём как денежных средств, так и других материальных ценностей, например, имущественных. Но они не могут быть видоизменены и должны быть возвращены физическому лицу в той же форме и в количестве, что и на момент займа. Поэтому далее мы будем рассматривать только заём денежных средств.
• Занимать можно как у физических, так и у юридических лиц.

Заём денежных средств может быть процентным или беспроцентным. В случае беспроцентного займа договор обязательно должен содержать пункт, указывающий на это.

Если речь идёт о процентном займе, то можно не указывать величину процентов и условия выплаты. В этом случае проценты начисляются в соответствии со ставкой рефинансирования, которая определяется банком по месту проживания физического лица. Учитывается ставка на момент выплаты займа. По Указанию Банка России от 13.09.2012 № 2873-У «О размере ставки рефинансирования Банка России» она равна 8,25% годовых. Проценты по займу должны выплачиваться каждый месяц до момента полной выплаты. В договоре можно прописать любой порядок выплат, который будет удобен для обеих сторон.

Срок возврата

Заём должен быть возвращён физическому лицу в указанные сроки и в установленном в договоре порядке. Если не указан конкретный срок возвращения займа, организация должна вернуть долг в течение 30 дней после того, как физическое лицо предъявило соответствующее требование.

Беспроцентный заём можно вернуть раньше срока и на это необязательно иметь согласие физического лица. В случае процентного долга организация должна получить на это разрешение. Условия досрочного погашения займа можно заранее прописать в договоре. Деньги считаются возвращёнными после перевода на банковский счёт физического лица или личной передачи.

Нарушения условий договора

На случай нарушения условий договора предусматриваются штрафные санкции для каждой стороны, которые также необходимо прописать в документе. Если заёмщик затягивает срок выплаты долга, он должен уплатить дополнительные проценты. Даже в случае, когда санкции в договоре не прописаны, физическое лицо может потребовать от заёмщика возместить причинённый материальный ущерб. Процент штрафных санкций назначается со дня выплаты займа по договору и до фактического погашения долга. Эта величина не зависит от ключевого процента, а устанавливается индивидуально.

Если заём предоставлен в рассрочку, то есть возвращать его необходимо частями, организация также не может нарушить сроки погашения каждой из частей. В противном случае физическое лицо вправе потребовать от организации возврата полной суммы с процентами.

Если организация занимает деньги или другие материальные ценности для какой-либо определённой цели, прописанной в договоре, такой заём считается целевым. В этом случае заём может осуществляться для покупки активов, для зарплатных выплат и т. п. По статье 814 ГК РФ физическое лицо вправе контролировать расход занимаемых денег. И если было зафиксировано нарушение и средства применяются не по назначению, физическое лицо может потребовать полного возврата денег с выплатой процентов.

Документация при операции займа

Базовым документом при займе денег и других материальных ценностей является договор. По законодательству РФ он обязательно должен быть составлен при сумме займа свыше 10000 рублей. Если одна из сторон - юридическое лицо, то по п. 1 статьи 16 ГК РФ заём скрепляется договором независимо от суммы.

Физическое лицо может передать занимаемые организацией денежные средства несколькими способами. Самыми основными является банковский перевод на счёт организации и проведение суммы займа через кассу предприятия.

Если денежные средства поступили через кассу, организация обязательно должна оформить приходной кассовый ордер . Организации должны сдавать наличные из кассы, если сумма превышает установленный лимит в 100000 рублей. Эта операция согласовывается с банком, который обслуживает конкретное предприятие. Если же поступившие через кассу денежные средства в назначенный срок не переводятся на счёт организации, то предприятие и его руководящий состав могут быть привлечены к ответственности.

Штрафы согласно статье 15.1 КоАП назначаются по следующему принципу:

• 4000-5000 рублей для должностных лиц;
• 40000-50000 рублей для юридических лиц.

Возврат займа может быть также осуществлён либо переводом на банковский счёт физического лица, либо через кассу предприятия. В случае кассового платежа возврат займа оформляется ордером .

Налогообложение займа

Заём денежных средств для организации не является доходом. И по п. п. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ налог на прибыль с заёмной суммы не взимается. А погашение займа не причисляется к расходам предприятия и тоже не подлежит налогообложению согласно статье 270, п. п. 12 НК РФ.

Если же речь идёт о займе под проценты, то согласно п. п. 2 п. 1 статьи 256 НК РФ сумма выплаченных процентов облагается налогом, так как считается расходом вне реализации. Здесь процентная ставка не должна быть больше, чем средняя ставка, которая применялась к аналогичным долговым обязательствам в этом же квартале. Если же предприятие стало погашать долг ежемесячными авансовыми платежами, то расчёт осуществляется согласно ставки того же месяца.

Колебания ставки не могут превышать 20% от средней процентной ставки, применяемой в аналогичных сделках за тот же промежуток времени. Максимальной процентной ставкой можно назвать величину в 1,8 раза большей ставки рефинансирования ЦБ РФ, если заём осуществляется в рублях, а для иностранной валюты в 0,8 раза.

Приведём пример расчёта:

Допустим, что предприятие занимает 100000 рублей на 1 год под 15% годовых. Это означает, что в течение 1 года организация выплачивает проценты на сумму 15000 рублей.

Выплата процентов по займу относится к расходам предприятия. С 2015 года проценты по долговым обязательствам не нормируются. Сумма процентов 15000 рублей облагается налогом.

пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ:

«При этом расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего и (или) инвестиционного). Расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами (фактическое время нахождения указанных ценных бумаг у третьих лиц) и первоначальной доходности, установленной эмитентом (заимодавцем) в условиях эмиссии (выпуска, договора), но не выше фактической;»

Случай беспроцентного займа

В налоговом законодательстве РФ нет конкретных положений, определяющих, чем же всё-таки является операция займа - финансовой услугой или вложением средств. Если предположить, что это вложение средств, то согласно п. п. 4, п. 3 статьи 39 НК РФ занимаемые деньги не могут быть рассмотрены в качестве активов от реализации товаров или услуг. Соответственно, в случае займа без процентов, как и при процентной сделке, сумма не облагается налогом.

Если же заём рассматривается в качестве финансовой операции, то предполагается, что физическое лицо оказывает организации безвозмездную услугу. Согласно п. п. 8 статьи 250 ч. 2 НК РФ заёмные средства являются доходом предприятия вне реализации и подвергаются налогообложению. По статье 40 НК РФ эта прибыль организации зависит от рыночной цены, которая в нашем случае равна ставке рефинансирования на время осуществления сделки.

Проценты по займу, как доходы физического лица

Следует учитывать, что физическое лицо, заключающее с организацией договор о займе под проценты, получает в итоге доход. Сумма, полученная по договору от выплаты процентов, облагается налогом на доходы физического лица. В рассматриваемом случае организация, выплачивая проценты по займу, должна удерживать от этой суммы налог, то есть выступать в качестве агента налоговой службы и затем переводить эти деньги в госбюджет.

Доходы от процентов нельзя рассматривать, как выплаты, которые организация осуществляет лицам по гражданско-правовым или трудовым договорам. Информация об этом содержится в статье 236 НК РФ. К этим доходам неприменим единый социальный налог.

Статьи по теме, как составить договор займа:

(Размер: 33,5 KiB | Скачиваний: 5 389)

Также некоторые соглашения предусматривают возможность пролонгации при оплате процентов в дату окончания срока действия договора. Для этого после уплаты процентов за пользование заемными средствами составляется дополнительное соглашение к основному договору о продлении его срока действия. Ответственность за нарушения условий соглашения Ответственность сторон в обязательном порядке прописывается в документе, а также порядок урегулирования спорных вопросов (в претензионном или судебном порядке). В качестве самых распространенных мер воздействия при нарушении условий договора выступают:

1. Штрафы.
2. Применение пени.
3. Требование досрочного возврата суммы долга вместе с причитающимися процентами.
4. Обращение в суд.

Налогообложение и риски сделки Если займ предусматривает выплату процентов за пользование заемными средствами, то он подлежит налогообложению.

Договор займа между физическим и юридическим лицом беспроцентный

Когда участники соглашения договорились о том, что возврат займа осуществляется по частям, то в случае неисполнения промежуточного обязательства заемщиком в срок заимодавец может потребовать возврата всей оставшейся суммы с процентами досрочно. В договоре прописываются обязанности сторон, обычно корреспондирующие друг другу (например, передать деньги - вернуть долг); соответственно, и ответственность несут оба участника сделки. Даже если условия об этом нет в тексте документа, заемщик помимо основной суммы займа и причитающихся процентов будет обязан уплатить все санкции, которые предусмотрены статьей 395 ГК РФ.

Договор займа между юридическим и физическим лицом образец бланк

Займодавец вправе при этом: — в случае досрочного расторжения Договора по инициативе Займодавца Заемщик возвращает Займодавцу денежные средства в течение 30 (тридцати) календарных дней с момента получения от Займодавца письменного уведомления о расторжении Договора. 2. Сроки действия договора 2.1. Договор вступает в силу в момент передачи денег и подписания сторонами и действует до «30» августа 2014 г. 2.2. Сроки действия данного Договора могут быть пролонгированы по соглашению сторон на новых условиях.

3. Особые условия 3.1. За предоставление займа Заемщик выплачивает Займодавцу денежное годовое вознаграждение в размере 10% от суммы вклада. 3.2. Выплата денежного вознаграждения Займодавцу производится ежемесячно равными платежи. 3.3. Заемщик вправе привлекать к использованию займа по назначению третьих лиц по своему усмотрению.
3.4.

Оформление договора займа между юридическим и физическим лицом в 2018 году

• Сделка может предусматривать не только передачу денег, но и других вещей.
• Существенными условиями соглашения выступают предмет договора (чаще всего определенная сумма денег) и порядок его возврата.
• Заем может быть целевым, тогда займодавец имеет полномочия по контролю за использованием предоставленных средств.
• Сделка относится к реальным.
Вернуться к содержанию ○ Условия вступления в действие договора займа. Реальность сделки означает то, что положения договора начинают применяться с момента передачи предмета. До того, как денежные средства или иное имущество не будет передано, говорить о наличии правоотношений между сторонами бессмысленно.


«Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей».(абз. 2 п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Договор займа между юридическим и физическим лицом

Физическое лицо может предоставить заем юридическому тремя основными способами:

• внести в банке денежные средства на расчетный счет организации
• банковский перевод с личного счета на счёт организации
• проведение суммы займа через кассу предприятия.

Налогообложение физического лица при договоре займа В случае заключения договора займа юридическому лицу от физического с начислением процентов, то налоговая службы будет рассматривать полученные проценты как доход физического лица. Соответственно, с данных сумм физического лицу необходимо будет заплатить НДФЛ в размере 13%. Данный факт необходимо будет учесть организации при выплате сумм процентов и переводить 13% с этих сумм в госбюджет в качестве налогового агента (по аналогии с выплатой зарплаты).

Образец договора займа юридическому лицу

Договор беспроцентного денежного займа

При ведении бизнеса часто возникают ситуации, когда необходимо привлечение дополнительных денежных средств на относительно небольшой срок и срочно. В данной ситуации банковский кредит не подходит – во-первых, продолжительность оформления документов, рассмотрения заявки, заключения договора, во-вторых, высокие процентные ставки. В данном случае часто используют договор займа между юридическим и физическим лицом, например, учредителем.

Заем от учредителя очень удобен тем, что не требует затрат времени и организация может законно получить денежные средства во временное пользование максимально оперативно – в тот же день. Договора займа юридическому лицу может быть процентным или беспроцентным, о чем в обязательном порядке должен гласить соответствующий пункт договора займа. Актуальный образец договора займа юридическому лицу без начисления процентов можно скачать по нижеприведенной ссылке.

Договор займа юридического лица физическому

На каких этапах договор может быть расторгнут? ○ Какие объекты могут выступать залогом? ○ Советы юриста: ✔ Если договор был расторгнут до момента получения средств, правомерно ли требование займодавца возместить проценты, которые он мог бы получить, если бы заемщик взял кредит?✔ Что делать, если займодавец требует погашения кредита, но фактической передачи средств он не произвел? ○ Видео. ○ Договор займа между юридическим и физическим лицом, образец документа. Люди часто ищут возможность получить деньги взаймы, но плохая кредитная история или небольшой опыт работы не всегда позволяют обратиться в банк. Договор займа, в отличие от кредитного соглашения, может заключаться между любыми субъектами правоотношений, главное, чтобы стороны сделки были согласны на ее условия.

Сегодня на рынке функционирует множество фирм, готовых предоставить некоторую сумму денег на недлительный период.

Договор займа между ооо и физ лицом

Выдвигаемые требования к заемщикам Требования к потенциальным заемщикам, формируются в зависимости от того: Какого типа сделка процентная, беспроцентная, целевая и т.д. Кто является сторонами договора МФО, учредитель, физлицо и т.д. Каковы отношения между участниками соглашения родственники, взаимозависимые лица и т.д. Перечислим основные требования, обязательные для каждого заимствования: Возраст на момент заключения соглашения заемщику уже должно исполниться 18 лет, так как именно этот возраст определяет юридическую дееспособность граждан и возможность вступления в договорные отношения Гражданство большинство договоров займа заключаются между россиянами и юридическим лицами, зарегистрированными на территории Российской Федерации и имеющими возможность подтвердить это документально (паспорт РФ, ИНН, ОГРН и т.д.).
Гр. , паспорт: серия, № , выданный, проживающий по адресу: , именуемый в дальнейшем «Займодавец», с одной стороны, и в лице, действующего на основании, именуемый в дальнейшем «Заемщик», с другой стороны, именуемые в дальнейшем «Стороны», заключили настоящий договор, в дальнейшем «Договор», о нижеследующем: 1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА 1.1. По настоящему договору Займодавец передает Заемщику заем в размере рублей (далее – «сумма займа»), а Заемщик обязуется вернуть указанную сумму займа в обусловленный настоящим договором срок. 1.2. По настоящему договору проценты за пользование займом не устанавливаются. 2.

Важно

ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН 2.1. Займодавец обязан передать Заемщику указанную сумму займа в срок до «»2018 г. Моментом передачи считается момент поступления денежных средств в кассу Заемщика. По факту получения денежных средств от Займодавца стороны подписывают двусторонний акт.