Контакты
Главная / Регистрация ООО

Общие затраты оплату труда формула. Каталог: затраты на оплату труда формула

Каталог: затраты на оплату труда формула

  1. Что поможет оценить финансовые перспективы покупки бизнеса
    Компания X ежегодно тратит на оплату труда 15 000 тыс рублей на аренду офиса - 3000 тыс рублей в год... Excel-таблиц которые уже содержат необходимые формулы для подавляющего большинства типовых случаев Время анализа одной цели обычно не превышает нескольких часов
  2. Особенности факторного анализа показателей эффективности деятельности экономического субъекта
    При этом влияние фактора изменения цены на продукцию определяется по формуле ΔrN N1 - S0 N1 - N0 - S0 N0 Соответственно влияние фактора изменения... Расходы на оплату труда с отчислениями на социальные нужды U 3 957,92 4 217,65 Затраты сырья материалов
  3. Аналитические возможности консолидированной отчетности для характеристики финансовой устойчивости
    Эта группа показателей может помочь правильно оценить возможность своевременного погашения задолженности по оплате сырья и материалов поставщики по оплате труда работники предприятий группы а также по перечислению налоговых и неналоговых платежей и сборов... Показатель Формула расчета по российским стандартам по международным стандартам Коэффициенты капитализации Коэффициент финансовой автономии финансовой независимости
  4. Бухгалтерский учет и анализ расходов организации
    Расходы на оплату труда выступают одним из важнейших экономических элементов затрат и объективная необходимость на данном этапе... В предлагаемой формуле стоимость заемных обязательств принимается с учетом реальной ставки налогового корректора стоимость капитала указывается в
  5. Аутсортинг как способ распределения финансового риска
    Основными положительными эффектами аутсорсинга являются снижение расходов на реализацию бизнес-npoцесса сокращение расходов на оплату труда бухгалтерии а также связанных с ними налоговых и социальных выплат отсутствие расходов на специальное... Основными положительными эффектами аутсорсинга являются снижение расходов на реализацию бизнес-npoцесса сокращение расходов на оплату труда бухгалтерии а также связанных с ними налоговых и социальных выплат отсутствие расходов на специальное программное обеспечение снижение операционных расходов расходов на обучение и подбор персонала и др повышение качества реализации бизнес-процесса специализация аутсорсинговой компании в данной сфере высокая квалификация персонала и достаточно широкий практический опыт снижение рисков связанных с бизнес-процессом фактически часть рисков например соблюдение сроков сдачи отчетности и предоставления документов в органы надзора и контроля контрагентам соблюдение бухгалтерского и налогового законодательства передается аутсорсинговой компании концентрация компании на осуществлении основной деятельности поскольку вторичныефункции в частности ведение бухгалтерского и налогового учета переданы профессиональному исполнителю высвобождение дополнительных ресурсов- организационных финансовых и человеческих в результате экономии затрат возможности интенсивного и экстенсивного расширения бизнеса под действием двух предыдущих факторов В то же... По мнению авторов для того чтобы посредством контракта передать максимальное количество рисков аутсорсинговой компании и снизить вероятность возникновения новых контракт должен содержать следующие пункты детальное описание документооборота между компаниями форма и сроки предоставления первичной документации проведения бухгалтерских проводок составления отчетности и др и санкций при его нарушении детальное описание функций передаваемых аутсорсинговой компании установление стоимости оказания услуг по ведению бухгалтерского учета возможность ее пересмотра сроки оплаты и санкции при их нарушении обязательные требования к сотрудникам осуществляющим функции по ведению бухгалтерского... Как видно из формулы количество переменных к варьируется от 1 до n поскольку набор положительных эффектов для каждой
  6. Анализ рентабельности основной деятельности торговой организации
    Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы организации в целом доходность различных направлений деятельности производственной предпринимательской инвестиционной окупаемость затрат и т д Их используют для оценки динамики развития в сравнительном анализе с показателями... Подобное влияние факторов объясняется тем что темп роста расходов на оплату труда 159,0 % значительно выше темпа роста выручки от продажи 105,7% при сокращении среднесписочной... Заменив в формуле 15 показатель производительности труда на значение средней заработной платы на одного работника формула 16
  7. Методы оценки стоимости нематериальных активов
    РФ стоимость нематериальных активов созданных самой организацией определяется как сумма фактических расходов на их создание изготовление в том числе материальных расходов расходов на оплату труда расходов на услуги сторонних организаций патентные пошлины связанные с получением патентов свидетельств за... Кроме того не следует принимать всерьез методики где расчеты ведутся по очень сложным математическим формулам включающим логарифмы интегралы и дифференциалы так как эти расчеты практически недостижимы на практике При... Метод определения начальных затрат method of seed money identification Он базируется на так называемой исторической стоимости актива включающей
  8. Налоговая нагрузка в России: основные подходы
    Все это еще раз подчеркивает что причина высокой налоговой нагрузки - в налоговой базе и пока в качестве облагаемой базы по страховым взносам будет использоваться фонд оплаты труда нельзя говорить о снижении реальной налоговой нагрузки Весьма интересно сравнение налоговой нагрузки нашей страны... Итак можно сделать вывод о необходимости максимально возможного сближения налогового и бухгалтерского учета либо это более кардинальный путь отмены налогового учета как самостоятельного вида учета и введения вместо него положения о формировании затрат и финансового результата для целей налогообложения прибыли подобный документ использовался до 2001 г Несмотря... Более того существует неформальная институциональная практика мотивирующая субъектов рынка не платить за блага которые даже после оплаты будут для них недоступны В этом противоречии проявляется налоговая ловушка как практическая реализация теоретической... По видам налогов нагрузку следует рассчитывать по их формуле А В Боброва Налоговая нагрузка руб Совокупность всех налогов и сборов уплачиваемых налогоплательщиком Эквивалент
  9. Главные инструменты управления финансовым результатом и оборотными активами компании
    В нашей компании для управления постоянными затратами используются операционные бюджеты с установленными лимитами по статьям расходов аренда маркетинг оплата труда Например... Например при планировании расходов на оплату труда мы определяем для себя предельное значение зарплатоемкости фонд оплаты труда к выручке а... И для пересчета можно воспользоваться такой формулой Лимит дебиторской задолженности в рублях а Среднемесячный объем продаж 30 дней х х Лимит
  10. Порядок подготовки заключений Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации и Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству по программам финансового оздоровления организаций, имеющих стратегическое значение для национальной безопасности государства или социально - экономическую значимость
    Приводится распределение затрат с разбивкой на материальные затраты затраты на оплату труда отчисления на социальные нужды амортизацию основных средств и прочие затраты Для материальных затрат необходимо... Раздел должен содержать - производственную программу организации согласованную с планируемым объемом продаж затратами на производство продукции и ценами Составляется на основании полученных по разделу 7 результатов исследования... Формы бухгалтерской отчетности 1, 2 по оплате по отгрузке 3, 4, 5 и статистической отчетности 5-з за предыдущий и последний отчетные... Курсивом даны показатели вычисляемые в соответствии с формулой приведенной в круглых скобках где указаны коды строк участвующих в расчетах показателей Приложение 4
  11. Теоретические и методологические подходы к оценке финансового потенциала муниципальных образований в условиях реформирования территориальной организации местного самоуправления
    При этом в качестве основных элементов стоимостной структуры общественного продукта рассматриваемая теория выделяет материальные затраты С которые образуют фонд возмещения и национальный доход который в свою очередь распадается на... С которые образуют фонд возмещения и национальный доход который в свою очередь распадается на фонд оплаты труда работников производственной сферы V и прибавочный продукт М Разделение общественного производства на два... Переход от оценки налогового потенциала муниципальных образований к оценке показателя налогового потенциала местных бюджетов осуществляется с применением коэффициентов разделения налогооблагаемой базы между федеральным региональным и местными бюджетами указывающими на распределение налогов между уровнями бюджетной системы страны Формула расчета налогового потенциала по отдельному виду налога может быть представлена в следующем виде где
  12. Анализ финансовой отчетности. Практический анализ на основе бухгалтерской (финансовой) отчетности
    Большое влияние на финансовое состояние предприятия и его производственные результаты оказывает состояние производственных запасов и затрат Так как в структуре формирования оборотных средств наибольший удельный вес занимают запасы и готовая... Его можно рассчитать по формуле Ки ПЗ НП ГП Т где ПЗ - стоимость производственных запасов НП - незавершенное... Увеличение остатков готовой продукции на складах предприятия приводит к длительному замораживанию оборотных средств отсутствию денежной наличности потребности в кредитах и уплате процентов по ним росту кредиторской задолженности поставщикам бюджету работникам предприятия по оплате труда и т д Продолжительность нахождения ресурсов в готовой продукции П гп должна быть
  13. Управление затратами по налогу на имущество организаций
    Затраты на оплату труда нанятых не должны превышать затраты на уплату налога на имущество Расчеты осуществлялись с... Если организация произвела переоценку этого основного средства то сумма годовых амортизационных отчислений определяется по аналогичной формуле но вместо первоначальной стоимости используется восстановительная Также необходимо определить дату начала и прекращения начисления
  14. Возможности снижения налоговой нагрузки для промышленных предприятий
    Методика добавленной стоимости формировалась в разрезе следующих ее составляющих фонд оплаты труда ФОТ 35% амортизация 10,5% налоги 36,18% валовая 22,9% и чистая 18,32% прибыль доля... H1 33,08% Из формулы 2 следует что новая налоговая схема позволяет обеспечить увеличение доходов в консолидированный бюджет если... РФ Если проводить аналогию то в настоящее время федеральный бюджет возмещает затраты которые несут субъекты Федерации на создание инфраструктуры особых экономических зон и региональных технопарков Минфину
  15. Анализ состояния и использования заемного (привлеченного) капитала на основе бухгалтерской (финансовой) отчетности
    Задолженность перед персоналом организации - начисленные но еще не выплаченные суммы оплаты труда а Задолженность перед государственными внебюджетными фондами отражает сумму задолженности по отчислениям на государственное социальное... В случае непредвиденных обстоятельств падение спроса на продукцию рост затрат на сырье и материалы снижение цены на товары сезонные колебания спроса и т п... К срочным обязательствам относятся поставщики и подрядчики по которым наступил срок оплаты задолженность перед персоналом организации задолженность перед государственными внебюджетными фондами задолженность по налогам и сборам... ТМЗ по формуле Куч з к в т м з ЗКкрат ТМЗ Этот коэффициент характеризует долю краткосрочной
  16. Актуальные вопросы и современный опыт анализа финансового состояния организаций - часть 8
    К5 0,15 и выше менее 0,15 нерентаб Формула расчета суммы баллов S имеет вид S 0,11 Категория К1 0,05 Категория К2 0,42 ... К<0,5 4,4 К<0,44 1 финансовой независимости в отношении формирования запасов и затрат К> 1 13,5 0,9< К<1 11 0,8< К<0,9 8,5 0,65< К<0,8 4,8 К<0,65 1 ... По результатам анализа внутренних условий деятельности в документах содержащих анализ финансового состояния должника указываются а основные направления деятельности основные виды выпускаемой продукции текущие и планируемые объемы производства б состав основного и вспомогательного производства в загрузка производственных мощностей г объекты непроизводственной сферы и затраты на их содержание д основные объекты не завершенные строительством е перечень структурных подразделений и схема структуры управления предприятием ж численность работников включая численность каждого структурного подразделения фонд оплаты труда работников предприятия средняя заработная плата з дочерние и зависимые хозяйственные общества с указанием
  17. Имущественные комплексы производственных предприятий: методики анализа и пути совершенствования
    Уровень расхода по оплате труда - - - - - Среднегодовая стоимость основных средств - - - - ... Затем для каждой группы подбираются наиболее информативные показатели определяются индивидуальные нормативы затрат ресурсов Мякочин С А 7 Метод экспресс-анализа Метод экспресс-анализа Метод представляет собой диагностику и... Моделирование рентабельности имущественного комплекса производится по исходной формуле которая затем детализируется в многофакторную мультипликативную Для более детального и достоверного анализа показателя целесообразно
  18. Закупки, запасы, поставки: как повысить финансовую эффективность
    Такую структуру можно централизовать в одном из региональных филиалов сэкономив на оплате труда В компаниях же меньшего размера достаточно руководителя службы и одного менеджера Возможен также вариант... РЕХ до 20 процентов затрат на этапе внедрения СЗ первые один- два года В последующие годы служба позволяет экономить... Необходимо улучшить условия оплаты или сократить оборачиваемость в том числе с помощью распродажи низкооборачиваемых стоков и отказа от... O рассчитывается по формуле CFO VATc - CPi где УАТс - НДС в себестоимости товара с НДС на
  19. Экспресс-методика анализа финансового состояния компании
    Расчет рентабельности продаж можно осуществить используя следующую формулу табл 2 Таблица 2. Коэффициент рентабельности продаж тыс руб Показатель Строка баланса Валовая прибыль... Расчеты с персоналом по оплате труда при удержании с работника в пользу организации определенных сумм 71 Расчеты с подотчетными лицами... В том числе статья расходов на оплату процентов по кредитам займам 60 225 47 678 0 0 0 статья расходов на... Обычно подобные проекты не очень интересуют потенциальных инвесторов и банки несмотря на незначительные затраты поэтому в указанном выше случае предпринимателю придется самостоятельно изыскивать средства на реализацию данного проекта
  20. Собственный капитал организации: проблемы оценки и отражения в отчетности
    Базовая формула затратного подхода следующая СК А - О 1 где СК стоимость собственного капитала А... Метод чистых активов предполагает учет стоимости всех активов и обязательств организации и при оценке действующего предприятия в идеале должен представлять собой сумму затрат на создание предпринимателем оцениваемого бизнеса принцип субституции В Методе чистых активов реализуется попытка устранить... РЕДПРИЯТИЯ Затраты на привлечение и обучение персонала могут рассчитываться прямым методом согласно временным затратам соответствующих лиц умноженным на расчетную временную ставку оплаты их труда плюс оплата сторонних лиц рекрутинговых агентств консультантов и т п В качестве

Заработная плата всех работников организации в сумме дает показатель фонда заработной платы (ФЗП ) который занимает значительную долю в структуре себестоимости продукции. В зависимости от отраслевой принадлежности, индивидуальных особенностей организации и политики организации в части оплаты труда доля трудовых затрат может колебаться от нескольких процентов до двух третей общей суммы затрат организации.

В учебной литературе существует две основополагающие концепции определения природы заработной платы :

    Заработная плата - это денежное выражение стоимости товара «рабочая сила» или «превращенная форма стоимости товара рабочая сила». Ее величина определяется условиями производства и рыночными факторами - спросом и предложением, под влиянием которых происходит отклонение заработной платы от стоимости рабочей силы.

    Заработная плата есть цена труда. Ее величина и динамика формируются под воздействием рыночных факторов и в первую очередь спроса и предложения.

Анализ оплаты труда включает в себя:

Отметим что, анализ расходов на оплату труда организации производится в двух основных направлениях:

  1. Анализ фонда заработной платы как элемента затрат на производство.
  2. Анализ прямых трудовых затрат в себестоимости продукции.

Сформулируем основные задачи анализа расходов на оплату труда :

  • сопоставление фактического фонда оплаты труда с предыдущим и определение абсолютного и относительного отклонения;
  • установление причин отклонений;
  • оценка соотношения динамики производительности и заработной платы;
  • выявление резервов и разработка мероприятий по улучшению использования ФЗП в текущих и будущих периодах.

Основными источниками информации для анализа расходов на оплату труда служат данные бухгалтерского учета, оперативно-технические отчеты организации и данные отделов кадров, труда и заработной платы. Также необходимую информацию можно получить из данных статистической отчетности (к примеру, П-4, 1-Т).

Анализ абсолютного и относительного отклонения по фонду оплаты труда

В первую очередь, при проведении анализа расходов на оплату труда, необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактического ФЗП от запланированной величины.

ΔФЗПабс = ФЗПфакт - ФЗПплан

Отклонение фонда заработной платы (ΔФЗПабс) определяется в целом по организации, производственным подразделениям и категориям работников.

Следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе характеризует только использование фонда оплаты труда, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по реализации услуг. Этот фактор учитывает относительное отклонение.

Относительное отклонение (ΔФЗП) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой заработной платы и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по продаже продукции и оказанию услуг (Квп).

ΔФЗП = ФЗПфакт - (ФЗПплан*Квп)

При выполнении анализа отклонений фонда заработной платы, прежде всего, целесообразно разделить ФЗП на переменную и постоянную часть.

Переменная часть включает в себя зарплату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и т.д.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при уменьшении (росте) объема производства, т.е. это зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных.

Учитывая деление фонда оплаты труда, модифицируем формулу относительного отклонения ФЗП:

ΔФЗП = ФЗПфакт - (ФЗПпv*Квп + ФЗПпc)

Где, ФЗПпv - переменная сумма планового фонда зарплаты; ФЗПпc - постоянная сумма планового фонда зарплаты.

Таблица 1. Состав фонда заработной платы

Виды оплаты Фонд оплаты труда, тыс. руб.
План Факт Отклонение
1. Фонд оплаты труда, всего 65 977,00 68 079,70 2 102,70
- переменная часть 56 566,20 58 681,00 2 114,80
- постоянная часть 9 410,80 9 398,70 -12,1
1.1. Удельный вес в общем фонде заработной платы, %
- переменная часть 85,7 88,9 3,2
- постоянная часть 14,3 14,2 0
1.2. Оплата труда рабочих (без учета отпускных) 52 627,4 54 667,5 2 040,10
- переменная часть 51 582,6 53 610,0 2 027,40
- постоянная часть 1 044,80 1 057,50 12,7
1.3. Отпускные рабочих 5 084,50 5 171,00 86,5
- переменная часть 4 983,60 5 071,00 87,4
- постоянная часть 100,9 100 -0,9
1.4. Оплата труда служащих и ИТР 8 265,10 8 241,20 -23,9
110 112 2
- рабочие 95 97 2
- ИТР и служащие 15 15 0
3. Объем производства продукции 143 800,0 150 549,0 6 749,00
3.1. Коэффициент выполнения плана по продаже продукции и оказанию услуг 1,05
4. Относительное отклонение фонда оплаты труда -552,1

Данные табл. 1 свидетельствуют о следующем: в отчетном периоде ФЗП организации вырос в абсолютном выражении на 2102,7 тыс. руб. по сравнению с плановыми показателями.

Относительное снижение фонда оплаты труда составило 552,3 тыс. рублей, т.е. рост ФЗП относительно плановых значений вызван ростом объемов реализации продукции.

Анализ уровня и динамики среднемесячной заработной платы

Уровень и динамика среднемесячной заработной платы зависят от размера динамики почасовой (дневной) оплаты труда, а также от степени использования рабочего времени в течение года. Данные представленные в таблице 2 позволяют проанализировать влияние на фонд заработной платы изменение численности и среднемесячной зарплаты.

Таблица 2. Анализ среднемесячной заработной платы

Показатели План, тыс. руб. Факт, тыс. руб. Отклонение, тыс. руб. Динамика, %
1. Фонд оплаты труда, всего 65 977,0 68 079,7 2 102,7 103,2%
2. Среднесписочная численность персонала, чел. 110 112 2 101,8%
- рабочие 95 97 2 102,1%
- ИТР и служащие 15 15 0 100,0%
3. Среднемесячная заработная плата, руб. 49 982,6 50 654,5 672 101,3%
- рабочие 50 624,5 51 407,6 783,2 101,5%
- ИТР и служащие 45 917,2 45 784,4 -132,8 99,7%
4. Количество рабочих дней, отработанных всеми работниками 31 768,0 32 538,2 770,2 102,4%
5. Количество человеко-часов, отработанных всеми работниками 244 724,0 260 657,2 15 933,2 106,5%
6. Продолжительность рабочего года, дней 288,8 290,5 1,7 100,6%
7. Продолжительность рабочего дня, час 7,7 8 0,3 104,0%
8. Среднедневная заработная плата одного работника, руб. 2 076,8 2 092,3 15,5 100,7%
9. Среднечасовая заработная плата одного работника, руб. 269,6 261,2 -8,4 96,9%

Из табл. 2 следует, что общий рост фактической средней заработной платы работников по сравнению с планом составил 672 рубля или 1,3%. При этом средняя зарплата ИТР и служащих сократилась на 132,8 рубля или 0,3% от плана.

Рост среднегодовой заработной платы обеспечен за счет увеличения среднедневной зарплаты одного работника на 15,5 рублей, вследствие увеличения количества выходов на работу на 1,7 дня.

Анализ эффективности использования фонда оплаты труда

При проведении анализа эффективности использования фонда заработной платы следует установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда, для этого необходимо определить:

    Индекс заработной платы: Iзп = СЗПф/СЗПп

    Индекс роста годовой выработки: Iвп = ВПф/ВПп

    Коэффициент опережения: Ко = Iвп/Iзп

    Экономия (перерасход) фонда оплаты в связи с изменением соотношения между темпами роста производительности труда и его оплаты: Э = ФЗПф*((Iзп-Iвп)/Iзп)

Оптимальным является превышение темпов роста производительности труда над темпами роста оплаты труда. Если это соотношение не соблюдается, то происходит перерасход ФЗП, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение прибыли.

Анализ эффективности использования фонда оплаты труда, свидетельствует об экономии фонда заработной платы предприятия в отчетном периоде в сумме 826,4 тыс. рублей, в связи с опережающим ростом объема производства (2,6%) по сравнению с индексом роста заработной платы (1,3%).

Также можно дополнить анализ расчетом показателей:

  • выручка на один рубль заработной платы;
  • валовая прибыль на один рубль зарплаты;
  • чистая прибыль на один рубль зарплаты.
Показатели План, тыс. руб. Факт, тыс. руб. Отклонение, тыс. руб. Динамика,%
Выручка 143 800,0 150 549,0 6 749,0 104,7%
Прибыль от продаж 312 480,0 323 969,0 11 489,0 103,7%
Чистая прибыль 200 017,0 213 653,0 13 636,0 106,8%
Фонд заработной платы 65 977,0 68 079,7 2 102,7 103,2%
Выручка на один рубль заработной платы, руб. 458,8 452,2 -6,6 98,6%
Прибыль на рубль заработной платы, руб. 4 736,2 4 758,7 22,5 100,5%
Чистая прибыль на рубль заработной платы, руб. 3 031,6 3 138,3 106,7 103,5%

Вышеприведенные данные показывают, что эффективность расходов на оплату труда выросла, о чем свидетельствует сокращение показателя выручки на рубль заработной платы на 6,6 рубля, по сравнению с планом. А также в отчетном периоде по сравнению с плановыми значениями выросли показатели прибыли на рубль заработной платы, что свидетельствует о повышении эффективности расходов на оплату труда.

На изменение фонда заработной платы оказывает влияние изменение:

  • численности персонала;
  • средней заработной платы работающих;
  • удельного веса отдельных категорий работников в общем составе персонала организации;
  • объемов выпуска и др.

Дополнить анализ использования фонда заработной платы можно анализом обоснованности применяемых на предприятии форм и систем оплаты труда. Такой анализ в основном проводят в разрезах структурных подразделений и отдельных категорий персонала.

Анализ прямых трудовых затрат

Прямые трудовые затраты занимают значительный удельный вес в себестоимости продукции и оказывают значительное влияние на формирование ее уровня.

Общая сумма прямых затрат на оплату труда зависит от объема производства товарной продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия. Последний в свою очередь определяется трудоемкостью и уровнем оплаты труда за 1 чел./час.

Факторы изменения прямых трудовых затрат характеризует структурно-логическая модель факторной системы.

Для расчета влияния этих факторов необходимо иметь следующие исходные данные.

а) по плану:

ЗПп = ∑(VВПп*УТЕп*ОТп)

б) по плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции, при плановой ее структуре:

ЗПусл1 = ЗПп*Iвп
Iвп = VВПф/VВПп

в) по плановому уровню затрат на фактический выпуск продукции:

ЗПусл2 = ∑(VВПф*УТЕп*ОТп)

г) фактически при плановом уровне оплаты труда:

ЗПусл3 = ∑(VВПф*УТЕф*ОТп)

д) фактически:

ЗПф = ∑(VВПф*УТЕф*ОТф)

Где,
VВП - объем производства продукции, VВПп, VВПф - плановые и фактические данные (далее соответственно);
УТЕ - трудоемкость продукции;
ОТ - среднечасовая оплата труда.

Влияние факторов на изменение общей суммы материальных расходов определим по формулам:

  1. Изменение объема производства продукции: ΔЗП(vвп) = ЗПусл1 - ЗПп
  2. Изменение структуры производства: ΔЗП(уд) = ЗПусл2 - ЗПусл1
  3. Изменение трудоемкости продукции: ΔЗП(ур) = ЗПусл3 - ЗПусл2
  4. Изменение уровня оплаты труда: ΔЗП(цм) = ЗПф - ЗПусл3

Талица 3. Общая сумма прямых трудовых затрат на производство продукции

Таким образом, на рост суммы прямых трудовых затрат оказали влияние изменения:

  • объема производства продукции - 789 руб.
  • структуры производства - 1650 руб.
  • трудоемкость - -574 руб.
  • уровень оплаты труда (среднечасовая оплата труда) - 5078 руб.

Зарплата на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов, кроме структуры производства продукции: ЗП = VВП*УТЕ*ОТ

Для расчета влияния данных факторов на изменение сумм прямой зарплаты по видам продукции используем способ цепной подстановки.

ЗПп = VВПп*УТЕп*ОТп
ЗПусл1 = VВПф*УТЕп*ОТп
ЗПусл2 = VВПф*УТЕф*ОТп
ЗПф = VВПф*УТЕф*ОТф

Полученные результаты показывают, по каким видам продукции имеется перерасход средств на оплату труда, а по каким - экономия и за счет чего.

Список литературы:

  1. Рощин С.Ю., Разумова Т.О. Экономика труда: экономическая теория труда: Учебное пособие. - М.:ИНФРА-М, 2000.
  2. Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 1998.
  3. Cавицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. 5-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2009.
  4. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник/ В.И. Стражев, А.А. Богдановская, О.Ф. Мигун и др.; Под.общ.ред. В.И. Стражева. - 5-е изд., перераб и доп. - Мн.: Выш. шк., 2003.

Расчет затрат на оплату труда ведется в изложенной ниже последовательности.

1.В справочнике по тарификации механизированных и ручных работ в сельском, водном и лесном хозяйстве определяется тарифный разряд, к которому относится тот или иной вид работы, и проставляется в соответствующую графу технологической карты.

2.Согласно тарифному разряду для каждого исполнителя (тракториста-машиниста, работника конно-ручных работ) находят тарифную ставку, т.е. размер оплаты труда за норму, исходя из действующих на предприятии тарифных ставок для трактористов-машинистов и рабочих конно-ручных работ или тарифных ставок, установленных на основании единой тарифной сетки (ЕТС), и проставляют ее в соответствующую графу технологической карты.

3. Путем умножения тарифной ставки на количество человеко-дней, необходимых для выполнения указанного объема работ, по каждой категории работников (трактористы-машинисты, работники конно-ручных работ) рассчитывают тарифный фонд заработной платы, и полученный результат записывают в соответствующие графы.

4.Рассчитывают дополнительную оплату за качественное и своевременное выполнение работ. Перечень важнейших работ, по которым начисляется дополнительная оплата, и ее размер в каждом хозяйстве указывается в Положении об оплате труда (Приложение 2).

Рассмотрим порядок определения суммы заработной платы за выполнение указанных выше работ на примере лущения стерни.

В справочнике по тарификации механизированных работ находим, по какому разряду тарифицируется такая операция. Эту операцию выполняет агрегат, состоящий из трактора ДТ-75М и лущильника ЛДГ-10.

Так как на механизированные работы тарифные разряды установлены по трем группам тракторов, то сначала определяем, к какой группе относится трактор ДТ-75М.



В справочнике механизированных работ, где дается перечень группы тракторов, экскаваторов, бульдозеров, погрузчиков, комбайнов и других самоходных машин для дифференциации тарифных разрядов работ, находим, что тракторы тягового класса от 1,4 до 3 т (включительно) и мощностью двигателя гусеничных - до 73,5 кВт (100 л. с), в том числе и трактор ДГ-75М, относятся ко второй группе. Затем в разделе «Обработка почвы» этого справочника находим нужную нам операцию (вид работы) «лущение», и во второй графе, где указана вторая группа тракторов, видим цифру 4. Это и есть тарифный разряд для оплаты труда тракториста-машиниста при выполнении на тракторе ДТ-75 операции (вида работы) «лущение стерни». Аналогичным образом находят тарифные разряды других работ.

В условиях рыночных отношений сельскохозяйственным предприятиям предоставлена самостоятельность в решении вопросов, касающихся форм и систем оплаты труда работников, размера и дифференциации тарифных ставок исходя из финансового состояния предприятия. При этом минимальный размер оплаты не может быть ниже установленного государством.

Оплата труда трактористов-машинистов и рабочих конно-ручных работ на сельскохозяйственном предприятии проводится по тарифным ставкам за 7-часовой рабочий день (Приложение 3). Исходя из тарифных ставок и установленных тарифных разрядов по видам выполняемых работ и категориям работников, проставляются размеры соответствующих тарифных ставок, как для трактористов-машинистов, так и других работников.

Путем умножения тарифных ставок на затраты труда отдельно по трактористам-машинистам и работникам конно-ручных работ определяют тарифный фонд заработной платы за выполненный объем работ. Данные проставляются соответственно в графы.

На предприятии Положением об оплате труда рабочих предусмотрено, что за качественное и своевременное выполнение работ при возделывании ячменя и других сельскохозяйственных культур будет выдаваться дополнительная оплата труда в размере, предусмотренном рекомендациями.

Остальные виды заработной платы, причитающиеся работникам при возделывании сельскохозяйственных культур (доплата за продукцию, надбавка за классность, оплата выполнения общественных работ, оплата отпусков, надбавка за стаж работы в данном хозяйстве, и другие) рассчитываются во вспомогательной таблице.

В эту таблицу, прежде всего, переносят тарифный фонд зарплаты на весь объем работ (итоговые данные) и определяют их сумму.

Доплата за продукцию определяется в размере от 25 до 50% к тарифному фонду (в зависимости от уровня урожайности сельскохозяйственных культур). Затем во вспомогательную таблицу переносятся итоговые данные по дополнительной оплате за качественное и своевременное выполнение работы.

После этого определяют размер надбавки трактористам-машинистам за классность, а работникам конно-ручных работ за звание. Ее исчисляют от суммы тарифного фонда и дополнительной оплаты труда исходя из среднего процента, установленного по хозяйству или бригаде в соответствии с классностью и званием работников. Средний процент устанавливается следующим образом. Предположим, что в бригаде работают 12 трактори­стов-машинистов, в том числе: 1 класса - 6 чел., II класса - 3 чел., 3 класса 3 чел. В этом случае средний процент надбавки за классность составит:

20%х6чел.+ 10%хЗчел. + 0%хЗчел. = 150% = 12,5%

12 чел. 12чел.

Аналогичным образом устанавливается, что средний процент надбавки за звание работникам конно-ручных работ.

Оплата за время вынужденного невыхода на работу в связи с выполнением общественных обязанностей устанавливается в размере 0,5% тарифного фонда и составит в нашем примере соответственно 93,29 руб.; 40,44 руб. и 133,73 руб.

Надбавка за непрерывный стаж работы в хозяйстве (вознаграждение за выслугу лет) определяется также по средневзвешенному, проценту от общей суммы тарифного фонда, всех доплат и надбавок, оплаты отпуска. Средневзвешенный процент устанавливается исходя из фактического стажа работников хозяйства (бригады) и установленных размеров надбавки. Сельскохозяйственное предприятие устанавливает надбавки за стаж работы в соответствии с Рекомендациями по оплате труда, утвержденными Минсельхозпродом России по согласованию с ЦК профсоюза работников АПК Российской Федерации.

Стаж работы в данном Размер надбавки за стаж

хозяйстве работы (в % к заработку)

от 2 до 5 лет

свыше 20 лет

Отчисления на социальные нужды представляют собой обязательные платежи в социальные внебюджетные фонды: социального страхования, пенсионный, медицинского страхования. Они рассчитываются по установленным законодательством нормам в процентах от общей оплаты труда (тарифного фонда, доплат и надбавок, оплаты отпуска).

Затраты на оплату труда следует вести с учетом формы оплаты.

Рассчитываются затраты на один месяц работы. Основой является штатное расписание.

Таблица 9. Классификация и группировка затрат на оплату труда

Должность

Классификация издержек по отношению к изменению объема производства

Группировка издержек по статьям калькуляции и по отнесению на себестоимость

Система оплаты труда

Ген. директор

Постоянные FC

Штатно-окладная

Гл. бухгалтер

Постоянные FC

Общехозяйствен. или общепроизв.

Штатно-окладная

Менеджер по снабжению и сбыту

Постоянные FC

Внепроизводств.

Штатно-окладная

Закройщик

Переменные VC

Прямые производственные

Сдельная

Переменные VC

Прямые производственные

Сдельная

Оператор склада

Постоянные FC

Общехозяйствен. или общепроизв.

Штатно-окладная

Гладильщица

Переменные VC

Прямые произв.

Сдельная

Уборщица

Постоянные FC

Общехозяйствен. или произв.

Штатно-окладная

Водитель

Постоянные FC

Общехозяйств. или производств.

Штатно-окладная

Таблица 10. Тарифная сетка для работников швейного предприятия

Тарифный коэффициент

Заработок швеи 3 -го разряда составляет 140000рублей за месяц.

Швея средней квалификации за смену может сделать 11изделий. За месяц, за 22 смены (176часов) она сможет изготовить 242 изделий (Q месяц = 242ед.)

На основе этих данных рассчитываются, без расчисления нормируемой работы на отдельные элементы, следующие показатели:

  • - норма штучного времени (t шт) = 176час/242изд, t шт1 =0.72час./изд.
  • - норма выработки за час Н выр.за час =1/t шт, Н выр за час = 1/0.72=1.38изд.
  • - расценка работы

Р, Р 1 = 3 р /Q Р = 14000/242 = 57.85руб/ед.

Закройщик за смену делает раскрой для 46 изделий, рассчитаем Н выр за час для закройщика:

T шт = 8/46=0.174час/изд.

Н выр за час = 1/0.174=5.7изд.

Р 2 = 14000/1012= 13.8руб./изд.

Гладильщица 1 го разряда отутюживает 50 изделий за смену:

T шт. = 8/50 = 0.16 час/изд.

Н выр.за час = 1/0.16 = 6.25изд/час

Р 3 = 8000/1100= 7.27 руб./ед.

Упаковщица упаковывает 60 изделий за смену.

T шт. =8/60 = 0.13час/изд.

Н выр.за час. = 1/0.13 = 7.69изд.час

Р 4 = 8000/1320=6.06 руб./изд.

Составим планово-операционную карту:

Таблица 11. Планово-операционная карта

Сумма сдельных расценок по операциям техпроцесса является заработной платой за одно изделие, в нашем случае сумма Р =84.98 руб./ед.изд.

Данная зарплата относится к затратам на единицу продукции, т.е к переменным затратам (с ростом выпуска затраты на сдельную заработную плату растут)

AVC 2 = 84.98руб/изд.

Расчет количества рабочих мест и численности персонала.

Рассчитаем количество рабочих - сдельщиков. Необходимо знать суммарную норму штучного времени; планируемый выпуск продукции и годовой фонд времени работы оборудования.

t шт = t шт1 + t шт2 +t шт3 + t шт4 = 0.72+0.174+0.16+0.13 = 1.184час/изд.

Q год = 12000 (1000 ед.в месяц. 12)

Годовой действительный фонд времени работы оборудования за 2006 год, принимаем с учетом потерь (5 %)

Ф = 1910 час.

Рассчитаем заданный объем работ в нормо-часах:

О з = Q . t шт = 12000 . 1.184 = 14208 н-ч

Расчетное количество рабочих мест всего:

Рм.р.= О з. /Ф = 14208 /1910 = 7

Получаем 7 рабочих мест: 4 швеи; 1 раскройщик; 1утюжильщица; 1 упаковщица.

Для определения численности остального персонала предприятия допускается ссылка на сложившуюся практику.

Данные по затратам на оплату труда за 1 месяц работы приведены в таблице:

Таблица 12. Планируемый фонд оплаты труда (ФОТ)

В данных затратах следует выделить постоянную и переменную составляющие:

FC 1 =126000 - постоянная часть затрат на оплату труда

VC 1 = 86000 - переменная часть затрат на оплату труда

Представители швейной индустрии называют следующие факторы риска, связанные со своей деятельностью:

1. Снижение покупательской способности населения.

2. Падение темпов роста выручки.

3. Рост стоимости изделий.

4. Рост стоимости ткани и материалов вследствие роста курса валют.

5. Необходимость снижения заработной платы.

6. Увольнение персонала.

7. Сокращение объемов выпуска продукции.

8. Сокращение объемов инвестирования в производство.

9. Усиление надзора контролирующих органов.

Часть из указанных рисков напрямую касается персонала (пп. 5, 6), поэтому анализ средств на оплату труда является важной составляющей по управлению рисками и обеспечению функционирования предприятия.

ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО

Выясним удельный вес расходов на оплату труда в затратах на производство. Для этого воспользуемся табл. 1.

Таблица 1. Затраты на производство

№ п/п

Показатель

2016 г.

2015 г.

Отклонение

Изменения 2016 г. к 2015 г., %

сумма, тыс. руб.

уд. вес, %

сумма, тыс. руб.

уд. вес, %

сумма, тыс. руб.

уд. вес, %

Материальные затраты

Расходы на оплату труда

Отчисления на социальные нужды

Амортизация

Прочие затраты

Итого

В 2016 году затраты на производство выросли только на 7550 тыс. руб. (1,8 %) по сравнению с 2015 г., что объясняется строгим режимом экономии. Расходы на оплату труда остались на прежнем уровне — 42,8 % от общих затрат в 2015 г. и 42,1 % в 2016 г.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

Расходы на оплату труда всегда имеют значительный удельный вес в затратах на производство

Малый удельный вес материальных затрат (90 300 тыс. руб., или 21,5 % от общего объема) при высокой стоимости ткани, фурнитуры и прочих материалов объясняется структурой выпускаемой продукции :

  • 20 % от общей мощности компании — выпуск и реализация собственной продукции под собственной торговой маркой;
  • 80 % от общей мощности — услуги контрактного производства (работа на материалах заказчика).

АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ

Для лучшего понимания производственной ситуации рассмотрим показатели табл. 2.

Таблица 2. Показатели, связанные с оплатой труда персонала

№ п/п

Показатель

Расчет

2016 г.

2015 г.

Отклонение

абсолютное

относительное, %

Кредиторская задолженность перед персоналом по оплате труда, тыс. руб.

Резерв на оплату отпусков, тыс. руб.

Объем выпуска продукции, тыс. руб.

Выручка от продажи собственной продукции (услуг), тыс. руб.

Валовая прибыль от продажи собственной продукции (услуг), тыс. руб.

Прибыль от продаж собственной продукции (услуг), тыс. руб.

Платежи в связи с оплатой труда работников, тыс. руб.

Среднесписочная численность, чел.

Численность работающих на конец года, чел.

Среднемесячная зарплата работников за январь-декабрь 2016 г. по текстильному и швейному производству (государственная статистика), тыс. руб.

Выпуск изделий, ед.

Производительность персонала (в год), тыс. руб./чел.

стр. 3 / стр. 8

Производительность персонала (в год), ед./чел.

стр. 11 / стр. 8

Движение денежных средств, приходящееся на одного работника в месяц, тыс. руб./чел.

стр. 7 / стр. 8 / 12

Выручка на одного работника, тыс. руб./чел.

стр. 4 / стр. 8

Валовая прибыль на одного работника, тыс. руб./чел.

стр. 5 / стр. 8

Прибыль от продаж собственной продукции на одного работника, тыс. руб./чел.

стр. 6 / стр. 8

Кредиторская задолженность перед персоналом по оплате труда в расчете на одного работника, тыс. руб./чел.

стр. 1 / стр. 9

Резерв на оплату отпусков на одного работника, тыс. руб./чел.

стр. 2 / стр. 9

Эффективность средств, вложенных в расходы на оплату труда производственного персонала

по выручке

стр. 4 / стр. 2 (табл. 1)

по валовой прибыли

стр. 5 / стр. 2 (табл. 1)

по прибыли от продаж собственной продукции

стр. 6 / стр. 2 (табл. 1)

В строках 1-11 табл. 2 отражены общие финансово-экономические показатели компании, в стр. 12-20 — показатели эффективности, связанные со средствами на оплату труда персонала и самим персоналом.

Среднесписочная численность на протяжении двух лет одинаковая — 695 чел. При этом на конец 2016 г. численность персонала составляет 680 чел., что на 30 чел. (4,2 %) меньше показателя предыдущего года.

Кредиторская задолженность перед персоналом по оплате труда на конец 2016 г. уменьшилась по сравнению с 2015 г. на 1300 тыс. руб. (13,7 %), резерв на оплату отпусков — на 3470 тыс. руб. (33,4 %). Темпы снижения этих двух показателей выше, чем темпы снижения численности персонала, что говорит о падении уровня оплаты труда, увеличении численности малоопытных работников с низкой зарплатой, скрытых простоях (бесплатные отпуска, неполная рабочая неделя).

Кредиторская задолженность перед персоналом в расчете на одного работника (стр. 18) на 01.01.2017 составляет 12,1 тыс. руб., что ниже показателя платежей, связанных с оплатой труда (31,6 тыс. руб.), на 19,5 тыс. руб., или более чем в два раза (сумма из расчета заработной платы за половину декабря, поскольку аванс за данный месяц уже выплачен). Поэтому показатель кредиторской задолженности по зарплате не критичен.

Платежи , связанные с оплатой труда (показатель из отчета о движении денежных средств), возросли на 10 330 тыс. руб. (4,1 %). Соответственно, движение денежных средств, приходящееся на одного работника, в среднем составляет 31,6 тыс. руб. в месяц. Данный показатель отражает суммы заработной платы, отпускных, премий, не содержит зарплатных налогов. Условно можно считать, что 31,6 тыс. руб. — это среднемесячная зарплата одного работника компании.

Согласно государственной статистике среднемесячная заработная плата работников за январь-декабрь 2016 г. по текстильному и швейному производству составляет 16,9 тыс. руб. Показатель по компании превышает среднеотраслевой на 14,7 тыс. руб. (87 %). Это важный положительный фактор в преодолении риска увольнения персонала.

ЭФФЕКТИВНОСТЬ

Рассмотрим группу показателей эффективности из расчета на одного работника (стр. 15-17 табл. 2). Для расчета данных показателей взят весь персонал (среднесписочная численность по компании), а не только основные рабочие или вообще рабочие.

Замечания

  1. В современных условиях производственный рабочий не сможет выполнять свои функции без наладчиков оборудования, программистов, технологов, учетного, управленческого и коммерческого персонала.
  2. В сложных экономических условиях возрастает роль работников предприятия, которые не входят в категорию рабочих: важно найти и подписать выгодный контракт с заказчиком контрактного производства, обеспечить заданный объем продаж в точках продаж собственной продукции, заказать материалы по выгодной цене, сэкономить на других издержках, грамотно рассчитать и заплатить налоги и т. д.
  3. Продукция, которая изготовлена рабочими и лежит на складе сама по себе, поступление финансовых средств не обеспечит.

Важная деталь: при необходимости экономист может рассчитать идентичные показатели (стр. 12-20) и для основных рабочих (швей, закройщиков и т. д.), как это принято в классическом анализе.

В компании наблюдается интересная положительная динамика . В 2016 году по сравнению с предыдущим годом:

  • выручка от продажи собственной продукции в расчете на одного работника увеличилась незначительно — на 5,7 тыс. руб. (0,9 %);
  • валовая прибыль на одного работника выросла на 14,1 тыс. руб. (6,3 %);
  • прибыль от продаж собственной продукции увеличилась на 11,6 тыс. руб. (64,8 %) и составила 29,5 тыс. руб. на человека.

Вывод : один работник приносит компании в год 29,5 тыс. руб. прибыли.

Положительная динамика, когда темпы роста прибыли превышают темпы роста выручки, является результатом:

  • сокращения коммерческих расходов (в компании введен режим экономии, закрыты нерентабельные точки продаж);
  • уменьшения расходов, связанных со снижением курсовой разницы.

Теперь рассмотрим показатели эффективности средств , вложенных в расходы на оплату труда производственного персонала (20.1-20.2 табл. 2). Каждый рубль, вложенный в расходы на оплату труда производственного персонала (176 700 тыс. руб.), принес в 2016 г.:

  • 2,39 руб. выручки — практически уровень 2015 г.;
  • 0,94 руб. валовой прибыли — превышает уровень 2015 г. на 0,05 руб. (6,07 %).

В сложных условиях рост на 6,07 % — положительный результат, который свидетельствует об эффективном расходовании средств на оплату труда персонала .

Показатель по валовой прибыли превышает показатель по выручке (6,07 к 0,78 %), что говорит не только об эффективном расходовании средств на оплату труда, но и об оптимизации коммерческих, управленческих и других расходов. Отсутствие роста показателей эффективности по выручке объясняется ограниченными объемами производства.

ОБЪЕМ ПРОИЗВОДСТВА

Расходование средств на оплату труда нужно анализировать в сопоставлении с объемами выпуска готовой продукции (табл. 3).

Таблица 3. Выпуск продукции

Показатель

2016 г.

Отклонения

Выполнение плана, %

факт

план

Выпуск изделий — всего, ед.

Выпуск изделий под собственными торговыми марками, ед.

Доля собственной продукции

В 2016 году работа компании была спланирована так: 20 % — собственная продукция, 80 % — контрактное производство. Всего планировалось выпустить 265 750 изделий, в том числе 54 300 изделий под собственной маркой (женский деловой костюм).

В течение 2016 г. производственную программу компания корректировала неоднократно. Причина : заказчик контрактного производства (ООО «Фэшн-Стиль») не выполнил договорные обязательства по обеспечению заявленных к выпуску мощностей. Компания-заказчик недопоставила сырья на 31 600 единиц женских деловых костюмов, что равноценно 1,5 месяца простоя производственных мощностей швейного предприятия.

Благодаря мероприятиям, предпринятым руководством, персонал был дозагружен на 25 тыс. ед. В результате план по выпуску не выполнен на 15 тысяч женских костюмов из-за неукомплектованности кадрового состава и отсутствия рабочих по причине нахождения на больничных.

По итогам работы в 2016 г. швейное предприятие выпустило 250 700 женских деловых костюмов. Это 94,3 % к плану. План по выпуску костюмов под собственной торговой маркой перевыполнен на 3550 ед. (6,5 %). Доля собственной продукции в общем объеме выпущенной продукции — 23,1 %.

В 2015 году было выпущено 265 800 женских деловых костюмов, что на 15 100 единиц больше, чем в 2016 г. Падение в выпуске (5,7 %) объясняется нарушением договорных обязательств ООО «Фэшн-Стиль». В условиях продолжающегося уменьшения спроса на женский деловой костюм в среднем ценовом сегменте такой процент падения выпуска не критичен. Можно считать, что уровень загрузки персонала сохраняется при неблагоприятных макро- и микроэкономических условиях.

Вывод: необходимо заключать договоры на услуги по пошиву с альтернативными заказчиками, что увеличит загрузку персонала и повысит эффективность расходования средств на оплату труда.

АНАЛИЗ ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ

Экономический анализ средств на оплату труда персонала невозможен без анализа производительности труда.

Производительность труда — один из основных показателей эффективности использования труда. Уровень производительности измеряется:

  • затратами рабочего времени на производство единицы продукции;
  • количеством продукции, производимой одним работником.

Для оценки уровня производительности труда применяют следующие показатели:

  • среднегодовая, среднедневная, среднечасовая выработка продукции одним рабочим;
  • среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении.

Среднегодовая выработка по рассматриваемой швейной компании представлена в стр. 12 и 13 табл. 2. Наблюдается падение производительности как в натуральном, так и стоимостном выражении.

Причины:

  • объем выпуска продукции, который остался на уровне 2015 г., что связано с невыполнением объема производства по вине заказчика. При падении объемов производства показатели производительности получены с небольшим отклонением благодаря оптимизации расходов, повышению объема производства собственной продукции;
  • уменьшение численности производственного персонала в общей численности работников компании.

Как видно, практически все причины, ухудшающие производственные показатели, с производством не связаны, находятся в сфере ответственности коммерческих, управленческих, юридических служб. Тем не менее экономисту при анализе средств на оплату труда нужно помнить о трудоемкости продукции, необходимости ее контроля и снижения. Снижение трудоемкости продукции — важнейший фактор повышения производительности труда, роста эффективности использования средств на оплату труда.

Расход средств на оплату труда в условиях рассмотренной компании будет эффективным при достаточной загрузке производственных мощностей и персонала: выпуск и реализация собственной продукции — 25 % от общей мощности предприятия, услуга — 75 %. Важно, чтобы надлежаще выполняли свои обязательства заказчики контрактного производства.