Срок предоставления налоговой декларации по земельному налогу. Кто обязан предоставлять отчётность по земельному налогу? Штрафные санкции за нарушение сроков
Когда сдается декларация по земельному налогу? Если у субъекта хозяйствования имеется в собственности налогооблагаемый актив в виде земельного участка. Предприятие должно иметь документальные подтверждения на право владения территорией. На основании данных декларационной формы осуществляется уплата налога в бюджет. Требование составлять отчет по налогу на землю распространяется только на юридических лиц, физические лица (в том числе ИП) самостоятельно не начисляют этот вид налога, за них это делает ФНС, поэтому отчитываться им не нужно.
Представление декларации по земельному налогу 2018: сроки сдачи
Налоговым кодексом устанавливаются единые для всех плательщиков налога временные рамки для подачи налоговой отчетности. Порядок представления «земельной» декларации регламентируется нормами ст. 398 НК РФ – срок сдачи декларации по земельному налогу завершается 1 февраля года, который следует за налоговым периодом.
Продолжительность налогового периода соответствует календарному году. За 2018 год предприятия, владеющие земельными участками, должны будут отчитаться не позже 01.02.2019 г. На этот раз срок сдачи выпал на пятницу, а в ситуациях, когда срок предоставления налоговой декларации по земельному налогу совпадает с нерабочим днем, осуществляется перенос по правилам п. 7 ст. 6.1 НК РФ – крайнее число подачи переносится на ближайший рабочий день после такого выходного (нерабочего праздничного) дня. В этот раз переноса нет.
За просрочку подачи декларации ответственность и меры воздействия предусмотрены п. 1 ст. 119 НК РФ. Налогоплательщику за такое правонарушение выписывается штраф . Величина взыскания привязана к размеру обязательств, указанных в поданной с опозданием отчетности – 5% от суммы неуплаченного налога (по декларации) за каждый, в т.ч. неполный, просроченный месяц. Даже если в отчете будет отражено нулевое налоговое обязательство, материальное наказание будет применено, но в минимальной сумме, равной 1000 рублей. Максимальный штраф равен 30% от значения неуплаченных налоговых обязательств, отраженных в просроченной декларации.
Когда оформляется налоговая декларация по земельному налогу, сроки сдачи должны быть соблюдены обязательно, но не менее важно сформировать отчет по корректному шаблону. Форма декларации в 2018 году была изменена, за этот год надо будет отчитаться на новом бланке, изменения в который внесены приказом ФНС от 30.08.2018 г. № ММВ-7-21/509.
Куда сдавать декларацию по земельному налогу
Декларация направляется в ИФНС с привязкой к месту нахождения налогооблагаемого объекта – земельного участка (п. 1 ст. 398 НК РФ). Исключение сделано для категории крупнейших налогоплательщиков – они вправе сдавать отчет в подразделение ФНС по месту постановки на учет компании.
Выбор формата, в котором отчет будет сдаваться, зависит от численности трудоустроенных на предприятии физических лиц:
- по нормам ст. 80 НК РФ при средней численности работников 100 и менее человек, субъект хозяйствования вправе подать декларацию на бумажных носителях;
- в остальных случаях допускается только электронный вариант (документ должен быть удостоверен усиленной ЭЦП).
За нарушение формата составления налоговой отчетности субъекту хозяйствования может быть выписан штраф – 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ). Бумажный вариант декларации может сдать лично директор компании или уполномоченный им представитель, допускается вариант с отправлением документа по почте ценным письмом. В последнем случае необходимо приложить опись вложения и уведомление о получении.
По итогам календарного года возникает необходимость в предоставлении отчётности по земельному налогу. Данная статья позволит разобраться в особенностях, сроках предоставления данной отчётности, штрафных санкциях в случае нарушения.
Кто обязан предоставлять отчётность по земельному налогу?
В соответствии со ст. 398 НК РФ отчётность по земельному налогу обязаны предоставлять:
Кто не обязан предоставлять отчётность по земельному налогу?
Налогоплательщиками не признаются (ст.398 НК РФ):
Каким образом исчисляется размер земельного налога?
В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговой базой для исчисления размера земельного налога является кадастровая стоимость земельного участка , установленная земельным законодательством Российской Федерации.
Размер кадастровой стоимости определяется на 1 января текущего года, даже если в течение года стоимость могла измениться.
Пример:
Кадастровая стоимость земельного участка Малинина М.М. 1 января 2017 года составляла 120 000 рублей, а с 15.08.2017 г. стоимость составила 186 000 рублей. Расчёт земельного налога будут произведён исходя из кадастровой стоимости земельного участка на 01.01.2017 г., т.е. 120 000 рублей.
При определении налоговой базы следует учитывать необлагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей для отдельных категорий граждан, указанных в п.5 ст. 391 НК РФ.
Налоговые ставки для определения размера земельного налога ст. 394 НК РФ установлены следующие:
| Размер налоговой ставки (%) | Объект налогообложения |
| 0,3 | · земли сельскохозяйственного назначения; · земли в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемые для сельскохозяйственного производства; · земли, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса; · земли, приобретенные (предоставленные) для жилищного строительства; · земли, приобретенные (предоставленные) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; · земли, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд |
| 1,5 | Прочие земельные участки |
Для исчисления размера земельного налога возможно применение следующей формулы:
Пример:
У Митрофанова М.М. в собственности имеется дачный земельный участок кадастровой стоимостью 350 000 рублей.
Размер налоговой ставки 0,3%.
Льгот по налогообложению у Митрофанова М.М. нет.
Размер земельного налога составит: 350 000 * 0,3% = 1050 рублей.
В какой форме предоставляется отчётность по земельному налогу?
Налоговая отчётность по земельному налогу предоставляется налогоплательщиками организациями в форме налоговой декларации по земельному налогу.
Форма налоговой декларации утверждена приказом ФНС России от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения, а также признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696@» (Зарегистрировано в Минюсте России 01.06.2017 N 46926).
Сроки предоставления отчётности по земельному налогу
Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом признан календарный год .
Юридические лица предоставляют отчётность по земельному налогу за отчётные периоды:
- 1 квартал;
- 2 квартал;
- 3 квартал календарного года.
Налоговая декларация по земельному налогу предоставляется в срок не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 398 НК РФ).
При этом налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст. 397 НК РФ).
Физические лица налоговую декларацию не предоставляют, но при этом следует помнить, что налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).
Куда необходимо предоставить отчётность по земельному налогу?
Налоговым законодательством, а именно ст. 398 НК РФ определено место предоставления налоговой декларации: налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.
В случае, если налогоплательщик признан крупнейшим – налоговая декларация по налогу предоставляется в налоговый орган по месту учёта в качестве крупнейших налогоплательщиков.
Ответственность за нарушение отчётности по земельному налогу
За нарушение отчётности по земельному налогу законодательством Российской Федерации предусмотрено наложение штрафных санкций:
| Нарушение | Взыскание | Нормативный акт |
| 5% от неуплаченной суммы земельного налога, но не более 30% и не менее 1000 рублей. | ст. 119 НК РФ | |
| Непредставление декларации по земельному налогу организацией, освобождённой от уплаты налога по льготе | Штраф 1000 рублей | Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» |
| Непредставление декларации по земельному налогу | Штраф на должностных лиц в размере от 300 до 500 рублей | ст. 15.5 КоАП РФ |
Вопросы и ответы
- Я являюсь индивидуальным предпринимателем. Должен ли я предоставлять налоговую декларацию по земельному налогу?
Ответ: Индивидуальные предприниматели не являются юридическими лицами, в связи с чем не предоставляют налоговую декларацию, но в обязательном порядке производят уплату земельного налога.
- Я являюсь инвалидом II группы, имею в собственности земельный участок кадастровой стоимостью 8600 рублей. По закону у меня есть право на необлагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей. Как быть в данной ситуации?
Ответ: Да, действительно, в соответствии с п. 5 ст. 391 НК РФ инвалиды II группы имеют право на предоставление суммы, не облагаемой налогом, в размере 10 000 рублей. Учитывая тот факт, что кадастровая стоимость Вашего земельного участка меньше 10 000 рублей – размер земельного налога будут равен нулю.
Собственники земельных участков, использующие их в коммерческих целях, в обязательном порядке подают в налоговый орган . Подача налоговых деклараций производится по истечении , а представление документов осуществляется в налоговую по месту расположения земельного участка.
Что же такое декларация по земельному налогу, кто должен ее сдавать и куда, а также другие вопросы: все это разобрано в данном материале.
Налоговая декларация по земельному налогу является документом определенной формы, в котором содержится заявление налогоплательщика в письменном виде о земельном участке, исчисленной сумме налога, о , и о других данных, позволяющих рассчитать исчисление и сумму уплаты налога.
Декларацию оформляют по установленной Федеральной налоговой службой форме.
Состоит документ из следующих разделов:
- Титульный лист;
- Раздел 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет»;
- Раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».
Предоставлять ее можно несколькими способами:
- В бумажном виде вместе со съемным носителем, содержащим сведения в электронной форме установленного образца;
- В бумажном виде с применением двухмерного штрихкода;
- В электронном виде по установленной форме: передача происходит посредством использования личного кабинета налогоплательщика или телекоммуникационных каналов связи.
Не требуется платить налог, а значит и , организациям, чьи участки находятся во владении на праве или (статья 388 НК РФ).
Декларацию по земельному налогу организации в электронном виде только в случае, если их среднесписочная численность за налоговый период (календарный год) превышает 100 человек.
В расчет берется среднесписочная численность:
- Для давно существующих организаций - за прошедший год;
- Для новых юридических лиц - за месяц создания;
- Для реорганизованных организаций - за месяц реформирования.
Если организация со среднесписочной численностью работников более 100 человек сдала отчет на бумажном носителе, а не на электронном, как этого требует 80 статья Налогового кодекса РФ, налоговые работники оформят штраф в размере 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).
Кто имеет право получить землю от государства бесплатно и как это правильно сделать? Мы рассказали об этом .
При покупке земельного участка существуют определенные риски, особенно, если земля приобретается у собственника. О том, как это сделать с минимальными рисками, читайте в .
Куда сдается декларация по земельному налогу?
Согласно пункту 1 статьи 398 НК РФ декларацию необходимо сдавать в налоговый орган по месторасположению земельного участка. Исключение составляют крупнейшие налогоплательщики. Им допускается сдавать налоговую декларацию в месте, где они поставлены на учет в качестве крупнейших налогоплательщиков (пункт 3 статьи 398 НК РФ).
Организации причисляются к крупнейшим налогоплательщикам по ряду финансово-экономических и юридических показателей. Крупнейшие налогоплательщики подлежат налоговому администрированию федерального и регионального значений. Критерии отнесения к такой категории перечислены в приказе ФНС от 16.05.2007 № ММ-3-06/308@ при учете изменений и дополнений других приказов Федеральной налоговой службы.
Организация может владеть несколькими земельными участками в разных муниципалитетах. Если территории муниципальных образований подведомственны одному налоговому органу (ИФНС), то компания сдает только одну декларацию.
Если муниципальные образования имеют свои налоговые инспекции, то декларация должна быть подана в каждую из них по месту расположения того или иного участка (письмо ФНС от 7 августа 2015 г. № БС-4-11/13839).
Часто задаваемый налогоплательщиками вопрос: какой КПП указывать в декларации по земельному налогу
КПП - это код причины постановки. Он присваивается каждому юридическому лицу в дополнение к ИНН (идентификационный номер налогоплательщика) из-за постановки на учет компании в разных налоговых инспекциях: например, по месту создания (регистрации) организации, его структурных подразделений, и в месте расположения недвижимого имущества и транспортных средств на праве собственности.
Код причины постановки определяет принадлежность компании к конкретному налоговому органу, а также демонстрирует причину постановки на учет. То есть у одного юридического лица может быть не одно значение КПП.
Особенности определения КПП закреплены в приказе ФНС России от 29.06.2012 № ММВ-7-6/435@ «Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика». Согласно данному акту код причины постановки - это девятизначный номер, в котором:
- первые четыре цифры - код ИФНС (налоговой инспекции), где организация была поставлена на учет, или под контролем которой находится земельный участок;
- вторые две цифры - причина постановки на учет (отечественные организации получают значения от 1 до 50, иностранные от 51 до 99);
- последние три цифры - порядковый номер постановки на учет в территориальной налоговой инспекции. Другими словами, значение указывает на количество постановок компании на учет по данному основанию (причине).
КПП присваивает организации сам налоговый орган при регистрации юридического лица по месторасположению земли. Крупнейшие налогоплательщики прописывают только один показатель КПП, назначенный им налоговой инспекцией того района, где они поставлены на учет в качестве крупнейших налогоплательщиков.
КПП обязательно необходимо проставлять при составлении платежных поручений, а также во время работы с различными бухгалтерскими и налоговыми документами.
Вопрос по Декларации по земельному налогу. Организация зарегистрирована в Ленинском районе г. Севастополя. В собственности имеется земельный участок, который находится в Гагаринском районе г. Севастополя. Так же есть уведомление о постановке на учет обособленного подразделения в Гагаринском районе. Ежеквартально платили авансовые платежи. Гагаринская налоговая отказывает в приеме Декларации по земельному налогу, требует дополнительно писать Заявление в произвольной форме о постановке на учет по месту нахождения земельного участка. Вопрос как обычно происходит сдача Декларации по земельному налогу в таких случаях?
ИФНС сама ставит организацию на учет при регистрации права собственности на недвижимость, в том числе земельные участки. Уведомление о постановке на учет по месту нахождения участка ИФНС направляет организации в течение пяти рабочих дней со дня получения сведений о регистрации на организацию этого имущества (п. 2 ст. 84 НК РФ).
Декларация сдается в налоговую инспекцию по местонахождению земельного участка. В Вашем случае – это Гагаринская налоговая инспекция, так как из текста вопроса ясно, что земельный участок находится в этом районе. Такие правила установлены пунктом 1 статьи 398 Налогового кодекса РФ.
Земельный налог и авансовые платежи платите по местонахождению земельного участка (п. 3 ст. 397 НК РФ).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Справочники: Особенности уплаты налогов (сборов, взносов) и подачи отчетности организациями, имеющими обособленные подразделения
| Налоги | Уплата по местонахождению обособленного подразделения | Уплата по местонахождению головного отделения организации | Основание для уплаты, комментарий | Представление отчетности | Основание для представления отчетности, комментарии | |
| По местонахождению обособленного подразделения | По местонахождению головного отделения | |||||
| Земельный налог* | Нужно платить по местонахождению земельных участков* |
Отчетность нужно сдавать по местонахождению земельных участков.* Крупнейшие налогоплательщики сдают отчетность по месту своего учета |
||||
Куда сдавать декларацию
Декларацию сдайте в налоговую инспекцию по местонахождению земельного участка. Такие правила установлены пунктом 1 статьи 398 Налогового кодекса РФ.* Исключение предусмотрено только для организаций, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков . Они должны представить отчетность по месту своего учета в качестве крупнейших налогоплательщиков (п. 4 ст. 398 НК РФ).
Организация может иметь несколько земельных участков, расположенных в разных муниципальных образованиях. Если эти территории подведомственны одной налоговой инспекции, сдайте одну декларацию. При этом по каждому земельному участку (коду ОКТМО) заполните отдельный раздел 2. Если муниципальные образования контролируют разные налоговые инспекции, декларации нужно сдать в каждую из них – по местонахождению соответствующего земельного участка. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 7 августа 2015 г. № БС-4-11/13839 .
Сергей Разгулин , действительный государственный советник РФ 3-го класса
Как регистрировать недвижимость и транспорт
По местонахождению имущества, а именно недвижимости и транспорта, организация должна состоять на учете отдельно. В частности, так должно быть, если организация:*
- арендует имущество у государственных и муниципальных образований, и такое имущество числится у нее на балансе;
- является управляющей компанией, которой передали в управление недвижимое имущество закрытых паевых инвестиционных фондов.
В зависимости от применяемой системы налогообложения, а также от имущества, находящегося в собственности, каждое юридическое лицо должно отчитываться по различным формам отчетности.
Все формы имеют утвержденные бланки и сдаются в вышестоящие органы. В данной статье речь пойдет об отчете по налогу за землю.
Что это за документ?
Декларация по сумме земельного налога, необходимая для сдачи отчетности за 2016-2017 годы, представляет собой форму, утвержденную Приказом Федеральной Налоговой Службы России от 28 октября 2011 года .
Документ состоит из двух разделов и титульного листа:
- Титульный лист заполняется сведениями об организации: наименование, адрес, ИНН, КПП, инициалы руководителя и т. п. Также здесь указывается период, за который данный отчет подается в ФНС.
- Первый раздел включает в себя итоговую сумму по налогу, рассчитанную и необходимую для уплаты.
- Второй раздел – это непосредственно , исходя из существующих данных по организации.
Кто его сдает, варианты предоставления
В случае, если юридическое лицо или ИП владеет земельным участком, то ежегодно ему необходимо отчитываться в налоговую инспекцию. Что подразумевается под земельными участками, и кто должен подавать данные по налогу?
- Сельскохозяйственные предприятия, общины, которые используют земельные наделы для выращивания продукции и получения прибыли.
- Дачные, садоводческие общества, во владении которых находятся участки, используемые под приусадебное хозяйство.
- Различные земельные владения, на которых расположены производственные постройки, помогающие вести хозяйственную или производственную деятельность.
- Зоны лесных угодий, которыми в долевом участии владеют группы граждан.
- Зоны, отведенные под оздоровительные предприятия, под туристические базы.
Есть ряд земельных участков, которые официально являются освобожденными от необходимости расчета и уплаты налога. К ним относятся:
- Земельный фонд, который является собственностью государства.
- Ряд участков, которые сняли с оборота в соответствии с законодательством РФ.
- Площади, которые представляют культурную, историческую ценность.
- Площади, отведенные под строительство многоэтажных домов.
По итогам года бухгалтер организации собирает всю необходимую информацию в отчет. Декларация предоставляется в налоговый орган двумя способами:
- С помощью программ электронной сдачи отчетности – документ оформляется и сдается электронно через интернет .
- Лично руководителем или сотрудником , на которого оформлена соответствующая доверенность. Документ заполняется и сдается на бумаге.
Сроки сдачи
Сроки по сдаче декларации установлены НК РФ. Отчет необходимо предоставить в налоговые органы не позже 1 февраля следующего года, за который сдается отчет.
Отделение ФНС, куда сдается отчетность, зависит от месторасположения земельного участка, по которому предоставляются данные.
Правила и порядок заполнения формы
При заполнении титульного листа у бухгалтера организации вопросов не возникнет. На нем указываются основные сведения и коды по фирме.
Декларация начинает заполняться со второго раздела, который называется «Расчет налоговой базы и суммы налога» :
- Заполнение и расчет ведется отдельно по каждому участку земли или доли в земельном владении с обязательным указанием кадастрового номера. Номер заполняется в отдельном поле.
- Обязательным полем к заполнению является Код бюджетной классификации (КБК), именно по его данным уплата налога ляжет на нужные реквизиты.
- Заполняется код ОКТМО – это признак территории муниципального образования, на которой расположен земельный объект.
- Вносится специальный код территории земли в строку 030.
- В строке 040 указывается значение 2 или 1. Здесь фигурируют данные о территории, на которой выполняется жилищное строительство. Это необходимо делать только юридическим лицам. Участки, застраиваемые физическими лицами постройками индивидуального пользования, под заполнение этой строки не попадают. Ставится цифра 2, если строительство планируется вести больше трех лет. Показатель «1» указывает, что срок строительства не превышает трех лет.
- Вносят данные о кадастровой стоимости участка (информация определяется на 1 января отчетного года) в поле 050.
- Далее указывается доля налогоплательщика во владении участком и при необходимости налоговая льгота. Если льгота присутствует, то далее в раздел вносятся данные о суммах, уменьшающих налоговую базу, не подлежащих обложению. И в результате в строку 130 попадает итоговая налоговая база.
- Необходимо внести в строку 150 количество полных месяцев, в течение которых налогоплательщик владел имуществом.
- В строке 170 указывается сумма налога, подлежащая уплате за конкретный объект.
Процесс заполнения формы в программе 1С вы можете посмотреть на следующем видео:
Что такое уточненная декларация?
Уточненную декларацию оформляют на предприятии в тот момент, когда были выявлены ошибки по прошлым периодам по уже сданным отчетам. Тогда создается новый документ, в который вносят верные данные.
На титульном листе указывается признак корректировки, например, 1, если отчет за конкретный период исправляется впервые. Если необходимо предоставить корректировку уже исправленного документа, то ставится номер 2 и т. д.