Имущество облагаемое по среднегодовой стоимости что относится. Как организации рассчитать налог на имущество
Амортизационным имуществом являются материальные и нематериальные ценности, принадлежащие компании на правах собственности и применяются для получения дохода. Амортизация может быть начислена согласно срокам полезного применения объекта основных средств
Срок полезного применения – это период, за который объект основных средств может быть эксплуатирован с целью решения необходимых задач деятельности компании и приносить ей . Поэтому компании необходимо возмещать себе убытки, которые имеют отношение к покупке основных средств во время его полезного применения.
Срок полезного применения рассчитывается на период поступления объекта в зависимости от следующих моментов:
Ожидаемый срок применения данного объекта согласно с предполагаемыми объемами мощности;
ожидаемый физический износ, который напрямую зависит от эксплуатационного режима (числа смен), естественного положения и действия агрессивной среды, ремонтных систем;
нормативно-правовые и прочие ограничения применения данного объекта (к примеру, арендный срок).
Срок полезного применения основного капитала – это период, во время которого компании необходимо возместить себе все первоначальные расходы. Каков объем таких возмещений? Чтобы определить конкретную сумму отчислений на амортизацию, которая должна быть возвращена компанией за , используются разные способы начисления амортизации.
Нужно отметить, что начисление амортизации с целью налогообложения проводится компанией методом, который определяется приказом об учетной политике для составления финансовых отчетов. Он может быть пересмотрен лишь в случае изменения ожидаемых способов получения финансовых преимуществ от его применения.
В бухгалтерском учете ОС не всегда совпадает с реальной стоимостью объекта. Поэтому чтобы привести ОС объекта, которая будет соответствовать его рыночной стоимости, необходимо сделать переоценку.
Расчет ОС делают в первую очередь аудиторы и бухгалтера. находятся в балансе ОС, поэтому их еще иногда называют балансовой стоимостью.
Основной предприятия переносится на готовую продукцию несколькими частями в течение длительного временного отрезка, который включает в себя несколько организационных групп. Поэтому основной капитал учитывается таким образом, чтобы была возможность продемонстрировать и поддержание первоначального состояния, и постепенную утрату стоимости.
Для того чтобы определить стоимость основного капитала необходимо выделить несколько ее видов. Фактические расходы на покупку имущества показаны в графе ее первоначальной стоимости. Она не может быть изменена в течение всего эксплуатационного периода основного капитала, исключение здесь составляют лишь случаи, когда проводится реконструкция либо частичная .
Оценивание основного капитала по ОС нужно для определения его состояние в период применения, а также для того, чтобы была возможность свести бухгалтерский баланс. Расчет производится по следующей формуле:
С ост = С перв. – И
Данная формула позволяет производить расчет также и восстановительной стоимости. Она равна расходам на изготовление и покупку схожего основного капитала в нынешних условиях. Для того чтобы рассчитать восстановительную стоимость основного капитала, необходимо осуществить переоценку методом индексирования и прямого пересчета по действующим ценам на рынке.
Анализируя основные средства по ОС, нужно произвести расчет ОС на конец года. Для этого следует произвести расчет по следующей формуле:
Сост(к) = Сост(н) + Сввед – Свыб
где
Сост(к) – это ОС собственность на конец года,
С ост(н) – ОС собственности на начало года,
Сввед – стоимость основного капитала, поступающего на счет в течение всего года,
Свыб – стоимость основного капитала, который уходил со счета в течение года.
Так как объем ОС основного капитала в начале и конце года может значительно отличаться, для анализа необходимо рассчитать их среднее значение ОС. Расчет осуществляется таким образом:
Сост (ср) = (Сост (сумм) + Сост (след))/(N+1)
где
Сост (ср) – это среднее значение ОС основного капитала,
Сост (сумм) – суммарные данные ОС основного капитала по состоянии на 1 число каждого месяца периода,
Сост (след) – суммарный показатель ОС по состоянии на 1 число месяца, следующего после отчетного периода,
N – количество месяцев.
Как определяется остаточная стоимость основного капитала
Стоимость основного капитала компании, которая рассчитывается с учетом амортизации, является остаточной. Методика расчета данной характеристики является элементом специальной измерительной системы, которая именуется оценкой основного капитала.
Термин «основные средства» применяется во время создания налогового или бухгалтерского отчета. Основными средствами называют финансовые активы организации, которые выражаются в денежном эквиваленте и принимают участие в процессе изготовления продукции, а также оказывают услуги с эксплуатационным сроком не более одного года.
Основной капитал делится на искусственные (техническое оснащение, инструменты и прочее) и естественные (земельные участки, озера) трудовые средства. Каждое из этих средств имеет свой срок эксплуатации и с течением времени подвержено износу. Для увеличения износостойкости оснащения в бюджете компании предусмотрены отчисления на амортизацию, которые воспринимаются как производственные .
Отчисления на амортизацию могут быть рассчитаны несколькими способами, такими как:
1) уменьшаемых остатков;
2) линейный;
3) списания стоимости в соответствии с величиной объема товаров;
4) списания стоимости по суммарному числу лет полезного эксплуатационного срока.
Способ уменьшаемого остатка определяет ОС объекта на начало отчетного периода и амортизационные нормативы с коэффициентом не более 3. Каждая компания может выставлять коэффициенты по своему усмотрению.
Линейный способ рассчитывается путем определения первоначальной цены оснащения в соответствии со сроками полезного применения. Данные сроки устанавливаются в соответствие с классификацией основного капитала.
Способ списания стоимости в соответствии с величиной объема товаров применяется, как правило, для расчета отчислений на амортизацию трудовых средств, направленных на добычу природных материалов. Суммарный показатель износа рассчитывается в отношении стоимости основного капитала к количеству изготовленной продукции.
Согласно способу списания стоимости по суммарному числу лет полезного эксплуатационного срока суммарный показатель амортизации должен быть рассчитан по первоначальной стоимости и соотношению между количеством лет, которые остались до конца полезного эксплуатационного срока и числом прошедших лет полезного эксплуатационного срока основного средства.
Краткая инструкция по расчету остаточной стоимости
Итак, произведем обзор действий, которые нужно осуществить для данного расчета.
Чтобы сделать правильный расчет ОС, необходимо использовать линейную или нелинейную методику начисления амортизации. Изначально нужно рассчитать ОС на каждый месяц отчетного периода. После этого все полученные данные необходимо суммировать, а полученную сумму разделить на количество месяцев отчетного периода, которое будет увеличено на 1. Это значит, что суммарное число в квартальном отчете должно быть разделено на 4, а не на 3, в полугодии – на 7, и за год, соответственно, – на 13.
Далее необходимо подсчитать среднее значение стоимости отдельно по каждой группе объектов. После этого полученная цифра умножается на налоговую ставку. Согласно законам РФ, каждый объект имеет свою налоговую ставку, которая не должна быть выше отметки в 2,2%.
Сумму, которая вышла при суммировании налоговой ставки среднего значения стоимости имущества необходимо разделить на 4. В итоге должна получиться ¼ от годовой налоговой суммы, которая именуется авансовым платежом. Сумма данного округленного платежа находиться во втором налоговом расчете на строке 180 раздела.
Помимо этого, необходимо определить реверсию. Это ОС объекта, образуемая после окончания поступлений доходов. Рассчитать ее можно после того, как будет завершен эксплуатационный срок объекта, а также во время перепродажи на ранних периодах.
По завершении эксплуатационного срока объекта определяется согласно гипотезе, что стоимость земли всегда будет оставаться одинаковой, поэтому прибыль, которая от нее получена, также неизменна. Норматив прямолинейного возмещения средств используется на основе мнения, что поток прибыли от здания с течением времени является убыточным.
Будьте в курсе всех важных событий United Traders - подписывайтесь на наш
Обязанность уплачивать налог на имущество для юридических лиц прописана в 30 главе Налогового Кодекса России (далее НК России). Эта разновидность сборов относится к региональному типу. Размер ставки зависит от субъекта федерации, в котором зарегистрирована организация. Попробуем разобраться, как правильно рассчитать налог на имущество организации.
К имуществу, облагаемому этим налогом, относятся основные средства и/или доходные вложения, находящиеся на балансе компании. Исключением являются земельные и водные участки, а также культурные объекты, которые попадают под другие виды налогообложения. Кроме того, к имуществу будут относиться объекты, полученные по концессионным договорам, если они принадлежат представительствам иностранных компаний в нашей стране.
Существует ряд организаций, освобождённых от уплаты этой разновидности налоговых сборов по роду своей деятельности. Подробный перечень представлен в 381 статье НК России.
В этой статье
Сроки выплат
Согласно НК России периодичность уплаты этого налога равна календарному году. Также могут быть установлены ежеквартальные отчётные периоды. Это решение остаётся за властями субъекта федерации, в котором зарегистрирована организация.
Исключением является имущество, расчёт по которому производится на основе кадастровой стоимости. В таком случае ежеквартальные отчёты обязательны. Расчёты должны быть представлены в налоговые органы не позже 30 календарных дней с момента окончания каждого отчётного периода.
Формулы расчёта
Основные правила указаны в 382 статье НК России. Дополнением является приказ ФНС РФ № MMB–7/11/895 от 24 ноября 2011 года. В соответствии с положениями этих документов установлена следующая формула расчёта авансового платежа:
Ап = (Срст – Срстл) * НС/4 – Апл , где:- Срстл – среднегодовая стоимость имущества, освобождённого от уплаты налога согласно действующим льготам;
- Апл – размер авансового платежа, на сумму которого организация освобождена от выплаты в связи со льготой по частичному снижению налогового бремени.
Иная формула предусмотрена для налога на объекты, принадлежащие к недвижимому имущественному фонду. В таком случае учитывается их кадастровая стоимость.
Ап = КС/4 * НС – Апл , где:- Ап – авансовый платёж по налоговому сбору за рассчитываемый отчётный период;
- КС – кадастровая стоимость объекта по состоянию на начало налогового периода;
- НС – установленный размер налоговой ставки;
- Апл – размер авансового платежа, на сумму которого организация освобождена от выплаты по льготе о частичном снижении налогового бремени.
Для расчёта суммы налоговой выплаты по результатам календарного года используется формула:
Осн = (Срст – Срстл) * НС – ОсАп – Осл – ЗНв , где:- Осн – общая сумма налоговой выплаты по результатам календарного года;
- Срст – среднегодовая стоимость имущества, подлежащего налогообложению;
- Срстл – среднегодовая стоимость имущества, освобождённого от налоговых сборов согласно действующим льготам;
- НС – установленный размер налоговой ставки;
- ОсАп – общая сумма по произведённым авансовым выплатам за все отчётные периоды;
- Осл – общая сумма, на которую организация освобождена от выплаты по льготе о частичном снижении налогового бремени;
- ЗНв – размер налогов, выплачиваемых за рубежом.
Как рассчитать Срст?
Для определения среднегодовой стоимости учитывается амортизация или износ имущества. Она производится за каждый календарный месяц использования плюс один в каждом году.
Последний период нужен для определения остаточной стоимости по итогам календарного года.
Срст высчитывается по каждому объекту имущества отдельно, а затем суммируются при расчете суммы налоговой выплаты для подачи декларации в ИФНС.
Формула расчёта Срст:
Срст = Ос1 + … + Ос12 + Ос13 / 13 , где:- Ос1 – Ос12 – размеры остаточной стоимости по состоянию на 1 число каждого календарного месяца в году;
- Ос13 – остаточная стоимость по состоянию на 31 декабря каждого календарного года.
Расчёт Ос по состоянию на начала календарного месяца производится за вычетом амортизации или износа за прошедший период.
Пример расчёта Срст
20 декабря 2016 года типография «Аверс» закупила станок для изготовления трафаретов общей стоимостью 600 тысяч рублей. В тот же день он был зачислен на баланс организации. Полезный срок эксплуатации этого оборудования 10 лет.
Линейная амортизация будет равна одной десятой стоимости использования за календарный год. В данном примере 60 тысяч рублей в год и соответственно 5 тысяч рублей за каждый месяц использования.
Расчёт будет производиться с 1 числа следующего месяца после даты приобретения. В этом примере с 1 января 2017 года. Сумма амортизации будет оставаться неизменной на протяжении всего срока полезной эксплуатации.
- Ос1 – закупочная стоимость;
- Ос2 = Ос1 – амортизация;
- Ос12 = Ос11 – амортизация;
- Ос13 = Ос12 – амортизация * 2.
| Дата | Расчёт (в тыс. руб.) | Ос в тыс. руб. |
|---|---|---|
| 01.01.2017 | – | 600 |
| 01.02.2017 | 600-5 | 595 |
| 01.03.2017 | 595-5 | 590 |
| 01.04.2017 | 590-5 | 585 |
| 01.05.2017 | 585-5 | 580 |
| 01.06.2017 | 580-5 | 575 |
| 01.07.2017 | 575-5 | 570 |
| 01.08.2017 | 570-5 | 565 |
| 01.09.2017 | 565-5 | 560 |
| 01.10.2017 | 560-5 | 555 |
| 01.11.2017 | 555-5 | 550 |
| 01.12.2017 | 550-5 | 545 |
| 31.12.2017 | 545-5*2 | 535 |
Если подставить полученные данные в формулу, то получится Срст.
Срст = 6000 + 595 + 590+ 585 + 580+ 575 + 570+ 565 + 560 + 555+ 550+ 545+535 / 13 * 1000= 569515 руб. 38 коп.Пример расчёта налога
Предположим приобретённый станок - это единственное имущество типографии «Аверс». У этой компании нет льгот и налоговых выплат за рубежом. Согласно НК России ставка налога не может превышать 2,2%. Допустим в регионе, где зарегистрирована эта типография, в 2017 году установлена ставка 2%. В таком случае расчёт авансового платежа будет равен:
Осн = 569515 руб. 38 коп. * 2% = 11390 руб. 31 коп.В случае если в регионе установлены авансовые платежи, то Осн будет вычитать сумму ранее выплаченного налога.
Особые условия
Если бы вышеупомянутая типография владела недвижимостью, а не станком, в таком случае расчёт налога производился бы по её кадастровой стоимости, а не Срст. Кроме того, имеются особенности, если имущество представляет собой доходные владения. В таком случае налог будет рассчитываться с выручки.
Если организация начала свою деятельность менее одного года назад, тогда расчёт ведется только за отработанное время. Первая остаточная стоимость будет начисляться с первого числа месяца, который следует за приобретением имущества. Последний остаточный период остаётся неизменным и должен быть рассчитан до 31 декабря года отчётности.
Налог на имущество организаций является одним из главных в системе налогообложения и относится к региональным налогам. Он прописывается в нормативных актах субъектов РФ с учетом прописанных в Налоговом Кодексе условий. Выплачивает налог организация – собственник имущества, признаваемого статьей 374 НК РФ объектом налогообложения. Это движимое и недвижимое имущество — основные средства предприятия. В этот список не включается земля. Она попадает под земельный налог. Государством предусмотрены льготы по выплате налога на имущество, подробно изложенные в статье 341 НК РФ. Как рассчитать налог на имущество организаций обязан знать каждый владелец предприятия, чтобы избежать проблем и иметь возможность проконтролировать отчетную документацию. Для расчета используются специальные формулы. В статье приведены наглядные примеры и подсчеты, которые помогут эффективно справиться с задачей и узнать величину налога, а также способы его выплаты и особенности вычисления авансовых платежей.
Формула расчета налога на имущество организаций 2016
Налог высчитывается умножением налоговой базы на налоговую ставку и делением получившегося произведения чисел на 100%.
Налог на имущество организации = (Налоговая база * Налоговая ставка) / 100%
Налоговая база
Налоговая база – это среднегодовая стоимость имущества. Для ее расчета используется система амортизации. В случае, когда она не предусмотрена, в качестве налоговой базы берут разницу первоначальной стоимости и величиной износа имущества. При подсчетах учитываются все нормы амортизационных отчислений. Для каждого объекта, будь то станок или компьютер, ведутся индивидуальные расчеты.
Для того, чтобы узнать величину налога, определим значение неизвестных в формуле.
Среднегодовая стоимость имущества
(СИГМА 1 + СИГМА 2 + ……. + СИГМА 12 + СИГМА 13) / 13
СИГМА 1 – СИГМА 12 – остаточная стоимость на 1 число календарного месяца
13 — количество месяцев в налоговом периоде, равном году (т.е. 12), + 1.
Для подсчета остаточной стоимости имущества на 1 число нового календарного месяца, нужно вычесть сумму амортизации из остаточной стоимости прошлого месяца.
Пример
На предприятие 27 декабря 2015 года поступил новый станок. Сразу после поступления его зачислили на баланс как объект новых средств и ввели в эксплуатацию. Стоимость станка 360000 руб. Срок полезной эксплуатации 10 лет. При линейном расчете амортизации, сумма равняется 1/10 стоимости станка в год – 36000 рублей. В месяц – 3 000 рублей. Так как оборудование получено во второй половине декабря, расчеты ведутся с 1 января 2016 года. Все 10 лет, пока используется объект основных средств, сумма ежемесячной амортизации будет оставаться прежней.
СИГМА 1 = стоимость имущества при покупке
СИГМА 2 = СИГМА 1 – амортизация
СИГМА 12 = СИГМА 11 – амортизация
СИГМА 13 = СИГМА 12 – амортизация * 2
Следуя расчетам, остаточная стоимость за первый месяц 360000. За второй месяц: 360000 – 3000 = 357000. За третий: 357000 – 3000 = 354000. Аналогично подсчитав суммы за 12 месяцев, получаем остаточную стоимость на 1 декабря равную 327000. Остаточная стоимость на 31 декабря: 327000 – 3000*2 = 321000
В дальнейшем для удобства расчета используется следующая таблица:
| Число | Месяц | Расчет | Остаточная стоимость |
| 01 | Январь | — | 360000 |
| 01 | Февраль | 360000 – 3000 | 357000 |
| 01 | Март | 357000 – 3000 | 354000 |
| 01 | Апрель | 354000 – 3000 | 351000 |
| 01 | Май | 351000 – 3000 | 348000 |
| 01 | Июнь | 348000 – 3000 | 345000 |
| 01 | Июль | 345000 – 3000 | 342000 |
| 01 | Август | 342000 – 3000 | 339000 |
| 01 | Сентябрь | 339000 – 3000 | 336000 |
| 01 | Октябрь | 336000 – 3000 | 333000 |
| 01 | Ноябрь | 333000 – 3000 | 330000 |
| 01 | Декабрь | 330000 – 3000 | 327000 |
| 31 | Декабрь | 327000 – 3000 * 2 | 321000 |
Подставляем результаты в формулу, и получаем среднегодовую стоимость станка (имущества), которая и является налоговой базой:
(35000 +357000 + 354000 + 351000 + 348000 + 345000 + 342000 + 339000 + 336000 + 333000 + 327000 + 321 000) / 13 = 288384
Налоговая ставка
Получив значение налоговой базы, нужно узнать величину налоговой ставки в регионе. По НК РФ она не превышает 2,2 %. Рассмотрим пример расчета налога на имущество организаций (ставка 1,7%).
Найдя неизвестные (налоговую базу и налоговую ставку), подставляем их в формулу:
(321000 (налоговая база) * 1,7 (налоговая ставка)) / 100 = 5457 – получаем сумму налога.
Выплата налога тоже имеет свои особенности.
Особенности уплаты налога на имущество организаций
Согласно Статье 382 НК РФ условия выплаты авансовый платежей зависят от постановления правительства. Оно решает, вводить ли отчетные периоды и какова будет их длительность. Авансовый платеж вносится за каждый такой период. При этом, сам налог выплачивается в размере разницы между его полным значением и суммой контрольных выплат. Отчетный период устанавливается длительностью в 3 месяца (квартал), 6 месяцев (полугодие) или 9 календарных месяцев.
Авансовый платеж — это ¼ налоговой ставки и средней стоимости имущества за отчетный период. В качестве примера высчитаем среднюю стоимость имущества за квартал:
- В квартале 3 месяца. Берем из таблицы значения остаточной стоимости за каждый из этих месяцев и добавляем значение остаточной стоимости следующего месяца, который в отчетный период уже не входит.
- Делим полученное число на количество месяцев в квартале, прибавив к нему единицу.
Если в качестве отчетного периода использовать полугодие, необходимо учесть значение остаточной стоимости 6 месяцев периода, прибавить к ним значение следующего месяца и поделить на 7. То же самое с отчетным периодом в 9 месяцев.
Для вычисления размера авансового платежа используются уже готовые подсчеты остаточной стоимости за каждый месяц. Вернемся к составленной ранее таблице и высчитаем квартальные авансовые платежи за 2016 г.
- I квартал
Чтобы определить размер авансового платежа за I квартал, узнаем среднюю стоимость имущества за этот период. Возьмем остаточную стоимость за январь, февраль, март (отчетный период) и апрель (первый месяц следующего отчетного периода) и разделим на 4 (количество месяцев в отчетном периоде + 1). Получаем:
(360000 + 357000 + 354000 + 351000) / 4 = 355500
Высчитываем авансовый платеж:
(355500 * 1,7 / 100) * ¼ = 1510
- II квартал
Рассчитывается аналогично предыдущему. Остаточная стоимость берется с апреля по июль
(351000 + 348000 + 345000 + 342000) / 4 = 346500
Авансовый платеж:
(346500 * 1,7 / 100) * ¼ = 1472
- III квартал
По шаблону берем остаточную стоимость с июля по октябрь
(342000 + 339000 + 336000 + 333000) / 4 = 337500
Авансовый платеж:
(337500 * 1,7 / 100) * ¼ = 1434
- Налоговый платеж за 2016 г
Он равен общей сумме налога с вычетом контрольных платежей.
5457 – (1510 + 1472 + 1434) = 1041
Аналогичные подсчеты проводятся по другим отчетным периодам.
Большинство организаций должны платить налог на имущество. Так как налог региональный, ставки будут зависеть от места регистрации компании. Ниже рассмотрим основные моменты, на которые важно обратить внимание при расчете и уплате.
Все нюансы, касающиеся анализируемого налога, закреплены в гл. 30 НК РФ.
Кто платит налог на имущество
Организациям России вменяется обязанность по уплате налога, если одновременно выполняются три условия:
- на балансе есть недвижимое имущество;
- данное имущество учитывается на счетах 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
- имеющееся имущество признается объектом налогообложения по основаниям, указанным в ст. 374 НК РФ.
Обратите внимание, что с 2019 года налог на движимое имущество отменен!
Иностранные компании с представительствами в России в дополнение к описанным условиям платят налог при получении имущественных объектов по концессионному договору.
Предприятиям не придется платить налог по земельным участкам, водным и культурным объектам, а также по другим видам имущества, поименованным в п. 4 ст. 374 НК РФ.
С ряда организаций в зависимости от рода деятельности налог не взимается (ст. 381 НК РФ).
Заполняйте и отправляйте отчетность в ИФНС
вовремя и без ошибок с Контур.Экстерном.
Для вас 3 месяца сервиса бесплатно!
Попробовать
Налоговая база и формула расчета платежей
Налоговая база по налогу на имущество — это его среднегодовая стоимость.
В свою очередь среднегодовая стоимость = (суммарная остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца + остаточная стоимость на 31 декабря) / 13.
Пример расчета. ООО «Компас» на рынке услуг уже 8 лет. За это время Общество закупило различные основные средства, которые помогают осуществлять деятельность. Часть имущества еще амортизируется и считается налогооблагаемым. Помимо этого, компания 04.07.2018 закупила новое оборудование. В регионе применяется ставка 2,2 %. Бухгалтер, заполняя декларацию за прошедший год, использовал следующие данные:
| По состоянию на: | Остаточная стоимость, тыс. руб. |
|---|---|
| 01.01.18 | 100 |
| 01.02.18 | 95 |
| 01.03.18 | 90 |
| 01.04.18 | 85 |
| 01.05.18 | 80 |
| 01.06.18 | 75 |
| 01.07.18 | 70 |
| 01.08.18 | 234 |
| 01.09.18 | 207 |
| 01.10.18 | 191 |
| 01.11.18 | 174 |
| 01.12.18 | 146 |
| 31.12.18 | 118 |
Рассчитаем среднегодовую стоимость: (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 +70 + 234 + 207 +191 + 174 + 146 + 118) / 13 х 1000 = 128 077 руб.
Годовой налог = 128 077 х 2,2 % = 2 818 руб. (при условии, что организация не платит авансы).
Если в регионе регистрации фирмы установлены отчетные периоды для имущественного налога, нужно рассчитывать авансовые платежи. Допустим, что в предложенном примере помимо налога требуется вычислить сумму аванса за все отчетные периоды.
Средняя стоимость облагаемых объектов за I квартал = (100 + 95 + 90 + 85) / 4 х 1000 = 92 500 руб.
Ставка налога на имущество в 2019 году
На общих основаниях юридические лица рассчитывают налог на имущество исходя из ставки 2,2 % (ст. 380 НК РФ).
Регионы вправе утверждать свои налоговые ставки при условии, что они не будут превышать 2,2 %. Также субъекты РФ могут вводить в действие дифференцированные ставки, которые зависят от категории плательщика.
Прежде чем приступить к расчету налога на имущество, нужно уточнить ставку, действующую в регионе.
Порядок и сроки уплаты налога
Налоговый период — календарный год (ст. 379 НК РФ).
Отчетные периоды — первый квартал, полугодие и 9 месяцев.
Если расчет налога идет по кадастровой стоимости, отчитываться надо поквартально.
Региональные власти могут принять решение не устанавливать отчетные периоды, тогда платить налог и отчитываться придется только раз в год.
По итогам года платится налог на имущество, по итогам отчетных периодов — авансовые платежи.
Налогообложение имущества российских граждан носит характер местный, то есть все собранные за счет него средства отчисляются в бюджет субъекта РФ, где сбор был осуществлен. Все нюансы и порядки процедуры указаны в Налоговом Кодексе Российской Федерации. В представленном материале мы подробно рассматриваем, кто является плательщиком, какое имущество облагается, а также как рассчитать налог на имущество организаций.
Согласно закону, отчисление в казну страны обязаны уплачивать граждане России, коими являются как люди, лица физические, так и компании, владеющие недвижимостью и другим имуществом, являющимся объектом для обложения. Компании делятся на:
- местные;
- иностранные.
Не имеет значения, имеет ли иностранная компания представительство на территории России, достаточно лишь факта владения ей имуществом, расположенным на территории нашей страны.
Желающим узнать подробности, касающиеся налогоплательщиков по имущественному сбору, следует ознакомиться со статьей НК РФ №401.
Какое имущество подлежит обложению
Прежде всего, следует уяснить, что каждый субъект РФ вправе снимать сборы с граждан или организаций за то имущество, которое располагается на их территории. Им может быть:
- дачная постройка;
- таунхаус;
- коттедж;
- квартира в многоквартирном доме;
- недвижимость в виде комплексной постройки;
- комната в многоквартирном здании;
- жилые дома на земельных участках
- гараж;
- недостроенное здание;
- площадка для хранения и содержания авто;
- строение другого типа.
Не берут денег за имущество, которое для жителей дома многоквартирного является общим. Нужно сказать, что некоторые из них даже не знают, что владеют некоторой его частью. Речь идет, например, о лестницах, площадках между этажами и т.д.
Помимо указанного выше перечня, обложению отчислением подлежат объекты, представленные в льготном перечне, установленном законом. Это:
- земельные площади, водоемы т.п.;
- имущество, являющееся собственностью государственных учреждений по праву управления оперативного характера;
- относящиеся к ценностям страны наименования культуры, искусства или исторические памятники;
- относящиеся к эксплуатации ядерных материалов установки, а также пункты для содержания веществ, источающих радиационное излучение.
Освобождено было от обсуждаемой разновидности отчислений в пользу государства в 2013 году имущество движимое — мотоциклы, автомобили
Величина ставок по налогам
Поскольку отчисление носит характер местный, размер ставок устанавливается согласно решениям властей каждого субъекта страны, однако руководствуясь правилами, общими для всех территорий. Подробнее прочитать об определении базы каждый желающий может на страницах НК РФ.
Ранее в качестве базы для высчитывания отчисления в пользу российского бюджета физическими лицами выступала цена инвентаризационная, но сегодня производится повсеместный переход на цену из единого кадастра страны, которая от первого типа отличается существенно, тем, что максимально приближена к рыночной.
Размер ставки не может превышать:
- 0,5%;
- 0,1%.
2% установлены для всех имущественных объектов, цена которых больше 3 000 000 рублей, и кроме того для перечня наименований из статьи № 378.2 НК РФ.
Обложение в 0,1% действительно для:
- домов жилых;
- комнат в многоквартирных домах;
- мест содержания автомобилей и их хранения;
- недостроенных сооружений, спроектированных с целью построения жилого дома;
- комплексов недвижимости единой постройки, внутри которых находится хотя-бы одно предназначенное для проживания помещение;
- гаражей;
- возведенных сооружений, пригодных для ведения хозяйственных работ, размер площади которых в целом не превышает 50 метров в квадрате, при этом находящихся на земельных участках, эксплуатируемых для ведения огородных, садовых работ, жилого строительства, хозяйства подсобного характера.
Уменьшить и увеличить ставку могут субъекты РФ самостоятельно. Максимальный размер увеличения составляет три раза. 0,5% используются для не перечисленного в предыдущих пунктах имущества.
Если в нормативных актах, изданных властями не указан установленный размер ставки, он может быть дифференцирован исходя из:
- цены кадастрового характера;
- типа налогооблагаемого объекта;
- территориального нахождения;
- разновидностям мест, в границах которых находится его расположение.
Для тех муниципальных образований, где до сих пор в качестве базы принимается цена старого формата, инвентаризационная, размеры обложения будут следующими.
Вариант 1. Если их величина определяется лишь в виде производного с дефлятором-коэффициентом, применяющимся к общей цене облагаемых отчислений в пользу государства наименований, находящихся во владении , то действуют нормативы, представленные в таблице.
Таблица 1. Нормативы отчислений
Вариант 2. Если ставки не установлены в постановлениях правовых актов территории, то производиться отчисления будут по десятой процента для объектов, стоимость которых рассчитывается, как инвентаризационная, умноженная на дефлятор-коэффициент, при этом до суммы в полмиллиона рублей и для остальных имущественных объектов по три десятых процента.
Дифференцировать ставки можно, согласно:
- общей цене характера инвентаризационного;
- разновидности облагаемого наименования;
- места его расположения;
- разновидности территорий, внутри границ которых располагается недвижимость.
Как рассчитывается налог на имущество организаций
Российские компании получают обязанность выплачивать отчисления государству при выполнении трех следующих условий:
- если на их балансе имеется имущество движимое, полученное в собственность до конца 2012 года, и недвижимое имущество;
- учет объектов владения ведется в качестве основных средств или вложений в материальные ценности, принесших доход;
- согласно указанным в Налоговом Кодексе Российской Федерации основаниям, имущество подлежит обложению.
Зарубежные организации, которые имеют представительства на территории Росси, помимо обычных условий вынуждены уплачивать отчисления за полученные согласно концессионной договоренности наименования.
Для имущества компаний налоговой базой будет изначально служить не кадастровая или инвентаризационная цена облагаемых объектов, а их стоимость за отчетные 12 месяцев.
Она рассчитывается по формуле:
Где А – общая остаточная цена объекта на начало каждого месячного периода;
В – остаточная цена на последний день года.
Формула №1.
В данной формуле на место А подставляется значение авансового платежа;
В — размер базы для расчета отчисления;
С – величина ставки по налогообложению.
Необходимо отметить, что налоговой базой в данном случае будет являться средняя цена имущества организации, вычисленная за год. Она получается впоследствии соединения величин остаточной цены объекта, учитывающихся в сформированном на конкретную дату значении, согласно установленной бухгалтерией последовательности ведения учета.
Формула №2.
Величина отчисления за отчетный отрезок времени вычисляется по формуле:
Где А – величина годового отчисления;
В – основа для высчитывания отчисления;
С – ставка обложения;
D – платежей авансового характера суммарная величина.
Отчисления имущественные необходимо перечислять в государственную казну согласно месту, на котором недвижимый объект находится.
Для некоторых наименований имущества, принадлежащих организациям, в роли основания для вычисления величины налога будет приниматься их цена согласно кадастру, согласованная на первый день года, являющегося актуальным налоговым периодом. Среди списка:
- бизнес-объекты;
- комплексы строения для торговли;
- офисные здания;
- точки продаж в помещениях, непригодных для жилья;
- наименования, приспособленные под осуществление питания общественности;
- помещения, нужные, чтобы производить на их базе обслуживание бытового характера;
- принадлежащие зарубежным компаниям, не осуществляющим деятельность на территории России, недвижимые объекты.
В случае, когда для целого здания указана кадастровая цена, но одно из внутренних помещений остается не оцененным, ему приписывается стоимость, соответствующая занимаемой площади в строении, внутри которого оно находится, в качестве доли кадастровой цены.
Если кадастровая цена не присвоена всему объекту, то расчет производится согласно среднегодовой стоимости объекта.
Обратите внимание! В течение налогового периода возможны изменения цены кадастровой на объект, ввиду изменчивости рыночной конъюнктуры. Кроме того, повлиять на пересмотр цены могут указанные ранее сведения о нем, оказавшиеся недостоверными.
Оспорить величину кадастровой стоимости для каждого объекта можно оспорить как от лица компании-владельца, так и властей субъектов РФ.
Как произвести расчет имущественного налога для физических лиц
Определить отчисления в государственную казну от физических лиц не просто, эта процедура создает немало трудностей даже бухгалтерам, имеющим приличный опыт и профессионализм. Давайте посмотрим, каким образом можно вычислить налогообложение имущества для физических лиц самостоятельно.
- имущественный объект, облагаемый в пользу государственной казны;
- имеющиеся льготы на данную разновидность выплат;
- что будет выступать налоговой базой (стоимость кадастровая или инвентаризационная или среднегодовая для организаций);
- величина принятой в конкретном субъекте РФ ставки.
Собранную информацию примените в расчетах. Начнем с определения налога, собираемого в пользу государственной казны, по стоимости кадастровой. Формула, которую нужно использовать, следующая:
А– в данном случае стоимость кадастровая;
В – налоговая льгота, полагающийся вам вычет;
С – величина доли объекта, находящейся у вас во владении;
D – ставка налогообложения, определенная законодательно.
Рассмотрим пример. Вы являетесь одним из собственников жилья, вам принадлежит ровно половина. Общая величина квартиры в квадратных метрах составляет 50 единиц. Согласно кадастровой оценке жилище стоит 3 миллиона, и вы имеете право на уменьшение базы налогообложения на миллион двести тысяч рублей. Следовательно, расчет произведем по формуле: (3 миллиона – 1 миллион 200 тысяч) * 1/2* 1/10% = 900 единиц российской валюты.
Чтобы получить величину, используя в качестве налоговой базы цену инвентаризационную, используем несколько иную формулу:
Где А – инвентаризационная цена объекта, указанная в документах на жилье;
В – часть жилья, которая принадлежит непосредственно налогоплательщику;
С – ставка налоговая, которой облагается искомое имущество;
К – коэффициент-дефлятор, размер которого определяется посредством изданных правительством РФ постановлений.
Приведем пример. Вы являетесь собственником половины жилища в многоквартирном доме, проживаете в столице. Согласно инвентаризационному показателю, цена квартиры составляет двести тысяч. Ставка налогообложения для нее вычисляется в виде одной десятой процента. Получается, величина налога вычисляется посредством умножения друг на друга стоимости объекта, величины доли (в 0,5), действующего коэффициента-дефлятора и ставки для вашего города.
Подведем итоги
Произвести расчет имущественного налога для каждого конкретного случая не трудно, если следовать формуле, однако при этом необходимо владеть множеством различных данных. Кроме того, важно понимать некоторые основные термины, обозначающие явления, оказывающие влияние на формирование величины налогового отчисления.
Чтобы разобраться в налогах владельцам организаций, лучше всего нанять опытного бухгалтера, знающего толк в подсчетах. Внимательно просмотрите резюме и по возможности наймите лучшего среди лучших.
Физическим лицам расчет налога может понадобиться для осведомленности, поэтому научиться рассчитывать его будет не лишним. Будьте внимательны при выставлении значений в формулу, одна ошибка может привести к настоящей неразберихе. Особенно тщательно проверяйте величины имеющихся льгот, на которые можно уменьшить базу налогообложения. Иногда неправильно рассчитав данную сумму, можно получить полностью далекий от действительности результат. Мы желаем вам удачи в подсчетах!