Главная / Как создать свой бизнес?

Налоговая отчетность по енвд. Взаимодействие ип на енвд с фондами

Какую отчетность сдают ИП на ЕНВД? Как часто необходимо отчитываться индивидуальным предпринимателям на спецрежиме? Мы постарались ответить на эти и другие вопросы.

Что сдаем в ФНС

Сдача отчетности в ФНС для ИП на ЕНВД — это в первую очередь сдача самой декларации по ЕНВД. Также в ФНС предприниматели сдают годовую отчетность по НДФЛ. А вот бухгалтерскую отчетность они не сдают.

Сроки сдачи декларации по ЕНВД

Налоговая отчетность ИП на ЕНВД сдается ежеквартально — не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 346.32 НК РФ).

Сроки сдачи (с учетом переноса из-за выходных дней):

Если указанные сроки приходятся на выходной или праздничный день, то последним днем сдачи отчетности считается следующий за ним ближайший рабочий день.

Как сдать декларацию по ЕНВД

ИП на ЕНВД могут сдать налоговую отчетность следующими способами:

лично или через представителя в бумажном виде;
по почте заказным письмом с описью вложения;
через интернет (с помощью Контур.Экстерна для организаций на спецрежимах).

3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерна

Попробовать

Нулевая декларация по ЕНВД для ИП

Нулевой декларации по ЕНВД быть не может. Даже если налогоплательщик временно не ведет деятельность, он должен платить налог исходя из физических показателей (площади, численности и пр.).

Какая еще отчетность сдается?

Отчетность ИП на ЕНВД зависит от наличия работников.

ИП с сотрудниками сдают в ИФНС форму 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, расчет по страховым взносам (если есть работники). Отчеты в ПФР и ФСС сдают все ИП на ЕНВД, кроме тех, которые работают без сотрудников. В ФСС ИП на ЕНВД сдают форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (4-ФСС). Расчет сдается на бумажном носителе не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. В электронном виде форму 4-ФСС можно сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

ИП с сотрудниками отчитываются в ПФР ежемесячно по форме СЗВ-М .

В отчетность ИП на ЕНВД без работников не входят формы 4-ФСС, СЗВ-М, расчет по страховым взносам и справки по НДФЛ.

Если предприниматель занимается несколькими видами деятельности и некоторые из них не подпадают под ЕНВД, то ИП необходимо сдавать отчетность сразу по двум режимам налогообложения и вести раздельный учет для правильной уплаты налогов.

Заполнение и отправка отчетности в ФНС на примере декларации ЕНВД

Выступает то, что база налогообложения рассчитывается не по отчетности налогоплательщика, а посредством расчета доходности разных видов деятельности. При этом расчет предполагаемого дохода основан на закрытом перечне формальных и легко оцениваемых физических показателей. Легальная основа указанного регулирования расположена в Главе 26.3 НК РФ. Установлен список видов деятельности, по которым возможно применение ЕНВД (Статья 346.26 НК РФ), а также набор требований к предприятиям и индивидуальным предпринимателям (ИП), которым они должны соответствовать для использования рассматриваемой системы. Далее вопросы, касающиеся ЕНВД, будут рассмотрены применительно к индивидуальным предпринимателям.

Для начала необходимо пояснить определенные вопросы, касающиеся правового положения указанного субъекта.

Граждане свободны в своем праве на осуществление предпринимательской деятельности, однако, в силу специфики такой деятельности они должны приобрести особый статус для её осуществления - статус ИП. Общество и государство таким образом уведомляются о том, что перед ними не простой гражданин, а профессиональный участник коммерческого оборота, принявший на себя риски, касающиеся ведения собственного бизнеса. Указанные цели достигаются посредством регистрации лица в качестве индивидуального предпринимателя, когда его имя вносится в ЕГРИП. Правовой режим деятельности таких лиц близок к тому, который характерен для коммерческих организаций, однако законодатель, безусловно, принимает во внимание, что речь идет не о юридической фикции (которой является организация как субъект прав и обязанностей, которая, по сути, не самостоятельный субъект, а совокупность людей, но юридически признается отдельным участником гражданского оборота), а о реальном физ. лице (гражданине Российской Федерации или иностранном гражданине).

Таким образом, правовой статус ИП имеет двойственный характер. С одной стороны, перед нами профессиональный субъект предпринимательских отношений, как и коммерческая организация, но, с другой стороны, мы имеем дело с конкретным физическим лицом.

Если у ИП отсутствуют работники, то есть он не вступает с гражданами в трудовые отношения, в качестве требуемой отчетности будет выступать ежеквартальная декларацией по ЕНВД и статистические отчёты.

В период, предшествующий 1 января 2013 года, ЕНВД был обязательным режимом. Он не избирался по воле налогоплательщика, как, например, УСН. «Вменёнка» (именно так в бухгалтерском обороте именуют рассматриваемый нами режим) была императивно обязательна для ИП, если они реализовывали те виды деятельности, на которые законодательство распространяло уплату ЕНВД. Как было упомянуто выше, полный список данных видов деятельности содержится в статье 346.26 Налогового кодекса РФ. Положение дел существенно изменилось 1 января 2013 года, когда ЕНВД перестал быть обязательным.

Важно отметить, что одной из особенностей ЕНВД является то, что указанный режим может сочетаться с другими (Общий режим налогообложения (ОСНО) или Упрощенная система налогообложения (УСН)).

Ежеквартальная отчетность

Квартал – одна четвертая часть календарного года (три месяца).

Каждый квартал ИП на ЕНВД в 2013 году должен предоставлять следующую отчетность:

Форму РСВ-1 (Приказ Минздравсоцразвития России: Приказ № 894н от 12.11.09 в ред Приказа № 54н от 31.01.11): подается в Управление Пенсионного фонда по месту регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Срок предоставления – 15.05, 15.08, 15.11, 15.02 (за год).

Индивидуальные сведения на сотрудников по форме СЭВ-6-2,СЭВ -6-1 : подается в Управление Пенсионного фонда по месту регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Срок сдачи – 15 мая, 15 августа, 15 ноября, 15 февраля (за год).

Отметим, чтоуказанная форма предоставляется в Фонд в комплекте с РСВ-1.

Форму 4-ФСС (Приказ Минздравсоцразвития № 156н от 28.02.11.): предоставляется в Фонд социального страхования (ФСС) по месту регистрации ИП. Сроки подачи отчетной документации – 15.04, 15.07, 15.10, 15.01 (за год).

Итак, мы рассмотрели ту документацию, обязанность по сдаче которой должна исполняться каждые три месяца. Если в процессе подготовки требуемого пакета документов у бухгалтера ИП или самого предпринимателя возникают вопросы, он может обратиться в территориальные отделения внебюджетных фондов за разъяснениями. Безусловно, сотрудники ФСС И ПФР не будут заполнять за неопытного ИП формы документов, которые требуется сдать, однако они могут ответить на вопросы о графике работы, наличии обновлений в правилах заполнения, способах отправки бухгалтерской отчетности ИП на «Вмененке».

Также нужно обратить внимание, что традиционно в последний день сдачи отчетности вы непременно столкнетесь с очередями, как в самих фондах, так и в отделениях почтовой связи, поэтому не стоит откладывать этот важный вопрос на последний момент и рисковать соблюдением срока.

Годовая отчетность

Отчетность за период, равный календарному году, включает ту же документацию, что и при ежеквартальной отчетности, а также:

Сведения о среднесписочной численности работников за прошедший год (форма КНД 1110018 (Приказ ФНС РФ от 29.03.2007 N ММ-3-25/) – предоставляется в инспекцию Федеральной Налоговой Службы до 20 января.
Декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (форма КНД-1152016 (Приказ 137н от 08.12.2008 в ред. Приказа Минфина РФ от 19.11.2009 № 119н). Налог необходимо уплатить до 25.01. Сама же декларация подлежит сдаче до 20.01.
Справка о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов с доходов физических лиц за прошлый год (форма 2-НДФЛ). Подается в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет. Представить указанный документ необходимо до 1.04.
Форма СЗВ-6-3 в Пенсионный фонд. Этот документ отражает сведения о выплатах в адрес физического лица, произведенных за год.

Отчетность ИП на ЕНВД без сотрудников

В отличие от юридического лица, которое не может функционировать без сотрудников (физических лиц), индивидуальный предприниматель (физическое лицо с особым статусом), может и не нуждаться в привлечении трудовых ресурсов. Подобная практика является распространенной в определенных сферах бизнеса, например, деятельности интернет-магазинов, оказании услуг по дизайну, программированию и многое другое. Важно понимать, что обязанности, связанные со сдачей отчетности правильно и своевременно возникают не в силу привлечения сотрудников, а в силу получения статуса индивидуального предпринимателя. Но все же отсутствие работников, безусловно, влияет на объем «отчетного бремени», им значительно проще вести ИП на «вмененке».

Отчетность индивидуального предпринимателя на «вмененке» включает декларацию по ЕНВД. Указанный документ предоставляется в налоговую инспекцию раз в квартал в срок не позднее 20 числа месяца следующего за налоговым периодом.

Если у индивидуального предпринимателя отчетность по ЕНВД не ведется, он должен сдать отчетную документацию по УСН или по ОСНО (в зависимости от того, какой из двух налоговых режимом он применяет). Практика идет по пути отказа от сдачи пустых деклараций по указанным режимам, если предприниматель осуществляет исключительно те виды деятельности, которые облагаются ЕНВД. Такой подход применяется из соображений процессуальной экономии. Однако рассмотренная тенденция обнаруживается не во всех регионах страны, поэтому желательно уточнить этот вопрос в налоговом органе по месту регистрации ИП, чтобы избежать возможных негативных последствий. Соответственно, легко заметить, что отчетность ИП на ЕНВД без работников вести значительно проще.

Также следует обратить внимание на важный аспект, касающийся налогообложения в целом. Когда физическое лицо регистрируется в качестве индивидуального предпринимателя, автоматически начинается применение общего режима налогообложения (ОСНО). Это означает, что для применения УСН необходимо направить в налоговый орган специальное уведомление по нормативно установленной форме. Это можно сделать при регистрации или в период деятельности (на усмотрение предпринимателя).

Некоторые предприниматели, не использующие труд наемных работников, задаются вопросом: какую отчетность сдает ИП без работников? В нашем материале вы найдете ответ на этот вопрос.

ИП без работников: отчетность

Отчетность ИП без работников зависит от выбранного предпринимателем режима налогообложения.

Отчетность ИП на ОСН без работников

Предприниматель без сотрудников, применяющий общий режим налогообложения, должен:

отчитаться о своих доходах, представив по итогам года декларацию 3-НДФЛ, причем по новой форме (утв. Приказом ФНС России от 03.10.2018 N ММВ-7-11/569@). 3-НДФЛ за 2018 год ИП на ОСН должен подать не позднее 30.04.2019 (п. 1 ст. 229 НК РФ);
подавать ежеквартально декларацию по НДС (утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (ред. от 20.12.2016)). В 2019 году декларацию по НДС нужно сдать в следующие сроки:

Декларацию по НДС за IV квартал 2019 года необходимо будет представить уже в 2020 году - не позднее 27.01.2020.

Отчетность ИП на УСН без работников-2017

ИП на УСН без сотрудников должны раз в год представлять декларации по налогу при УСН (утв. Приказом ФНС от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@). Сделать это нужно не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным (пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Соответственно, за 2018 год декларацию необходимо сдать не позднее 30.04.2019.

ИП на ЕНВД: отчетность без работников

Если ИП без работников уплачивает ЕНВД, то обязан представлять в ИФНС только декларацию по этому налогу (утв. Приказом ФНС от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@). Сдается она ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Приведем сроки подачи декларации для ИП на ЕНВД без работников в 2019 году:

ИП на ПСН без работников: отчетность

Если ИП выбрал патентную систему налогообложения, то никакую отчетность ему сдавать вообще не нужно (ст. 346.52 НК РФ).

Отчетность ИП без работников: совмещение режимов

Если ИП без работников совмещает несколько режимов, то и отчетность он должен представлять в рамках каждого их этих режимов. Например, ИП без сотрудников, совмещающий УСН и ЕНВД, должен раз в год отчитываться по упрощенке и ежеквартально по ЕНВД.

Какая еще отчетность в ИФНС может потребоваться от ИП без работников

В некоторых ситуациях ИП без работников придется сдать отчетность за рамками применяемых ими режимов.

Например, ИП на УСН/ЕНВД по общему правилу освобождены от обязанность уплачивать НДС и сдавать декларацию по этому налогу, но если ИП на спецрежиме выступил в роли налогового агента по НДС или же по ошибке выставил счет-фактуру с выделенной суммой НДС, то такому ИП нужно будет представить декларацию по НДС (

Прежде всего напомним виды отчетности, которые предстоит подготовить "вмененщикам". Во-первых, нужно будет сдать в инспекцию налоговые декларации по тем налогам, плательщиком которых является организация или индивидуальный предприниматель (пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Во-вторых, фирмам, применяющим систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, необходимо составить бухгалтерскую отчетность. Сейчас в Федеральном законе от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 129-ФЗ) не предусмотрено каких-либо исключений для организаций, уплачивающих ЕНВД (индивидуальные предприниматели освобождены от ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности).

В-третьих, наряду с налоговыми декларациями и бухгалтерской отчетностью "вмененщикам" следует подготовить отчеты по статистике, а также по обязательному пенсионному и социальному страхованию.

Налоговая отчетность

Напомним: на основании п. 4 ст. 346.26 НК РФ при применении "вмененки" компании не уплачивают налог на прибыль, налог на имущество организаций и НДС (за исключением НДС, перечисляемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ). Индивидуальные предприниматели не платят НДФЛ со своих доходов, налог на имущество физических лиц и НДС (кроме "таможенного" НДС). Следовательно, по этим налогам не нужно сдавать декларации (расчеты), в том числе "нулевые". Об этом сказано в п. 2 ст. 80 НК РФ (см. также Письма Минфина России от 12.11.2007 N 03-02-07/1-465 и от 09.11.2007 N 03-11-04/3/434).

Примечание. До 1 января 2010 г. "вмененщики" также освобождены от уплаты ЕСН. С указанной даты данный вид налога упраздняется.

В связи с этим налоговая отчетность "вмененщика" включает в себя декларации по следующим видам налогов:

Единому налогу на вмененный доход;

Налогу на доходы физических лиц (в случае выплаты доходов работникам);

Транспортному налогу (если на плательщика ЕНВД зарегистрировано транспортное средство);

Земельному налогу (если "вмененщик" владеет земельным участком на праве собственности, постоянного пользования или пожизненного наследуемого владения).

Отчитываемся по ЕНВД

Как известно, налоговым периодом по ЕНВД является квартал. Следовательно, отчитываться нужно ежеквартально. Так, по итогам IV квартала 2009 г. необходимо представить не позднее 20 января 2010 г. (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Она подается по месту постановки на учет в качестве "вмененщика". Форма декларации по единому налогу на вмененный доход утверждена Приказом Минфина России от 08.12.2008 N 137н.

Кстати, в эту форму планируется внести точечные изменения. В обновленном виде ее нужно будет представить по итогам I квартала 2010 г. Минфин России уже подготовил соответствующий проект приказа. Подробнее об этом - в ближайших номерах журнала.

Заметим, что при расчете суммы единого налога на вмененный доход за IV квартал 2009 г. применяется значение К1, равное 1,148 (утв. Приказом Минэкономразвития России от 12.11.2008 N 392). А при определении суммы этого налога за I квартал 2010 г. необходимо будет учитывать величину коэффициента-дефлятора К1, установленную Приказом Минэкономразвития России от 13.11.2009 N 465 и равную 1,295.

Представление декларации в электронном виде: право или обязанность?

В некоторых ИФНС инспекторы отказываются принимать декларации по единому налогу на вмененный доход на бумажных носителях. По их мнению, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие "вмененку", должны руководствоваться установленным форматом представления налоговых деклараций в электронном виде начиная с отчетности за I квартал 2009 г. Давайте разберемся, правомерны ли требования налоговиков.

Так, на основании п. 3 ст. 80 НК РФ обязанность по представлению налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде возлагается в первую очередь на налогоплательщиков, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также на вновь созданные (в том числе при реорганизации) фирмы, численность работников которых превышает указанный предел. Кроме того, сдавать отчетность в электронном виде должны крупнейшие налогоплательщики. В иных случаях налогоплательщики представляют налоговую отчетность на бумажных носителях или по установленным форматам в электронном виде.

Как известно, согласно п. п. 2.1 и 2.2 ст. 346.26 НК РФ при выполнении указанных условий "Вмененка" не применяется. Следовательно, плательщики ЕНВД не могут соответствовать этим критериям и обязанность по представлению налоговой отчетности в электронном виде на них не распространяется. То есть требования налоговых инспекторов в подобном случае неправомерны.

Финансовое ведомство в Письме от 15.04.2009 N 03-02-08/31 также указало, что если хозяйствующий субъект не подпадает под категорию налогоплательщиков, перечисленных в п. 3 ст. 80 НК РФ, он может отчитываться на бумажных носителях либо по установленным форматам в электронном виде.

Примечание. Подобный вывод содержится в Письме Минфина России от 10.03.2009 N 03-02-07/1-119.

Если "вмененщик" предпочтет последний вариант, то ему нужно учесть следующее. Во-первых, Формат представления налоговой декларации, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (на основе XML) (версия 5) "Часть XXIX. Состав и структура показателей налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (версия 01)" утвержден Приказом ФНС России от 05.02.2009 N ММ-7-6/56@. Во-вторых, отчитываться в электронном виде следует только по телекоммуникационным каналам связи.

Если деятельность временно приостановлена

А должен ли "вмененщик" представить декларацию по ЕНВД по итогам IV квартала 2009 г., если он временно приостановил деятельность? Финансовое ведомство считает, что он обязан это сделать. Причем, если у него на руках не будет уведомления о снятии с учета в качестве плательщика единого налога на вмененный доход, нужно не только сдать декларацию, но и заплатить налог (Письма Минфина России от 10.09.2009 N 03-11-09/307, от 30.06.2009 N 03-11-09/230 и от 28.05.2009 N 03-11-09/188).

Налоговое ведомство придерживается противоположного мнения и допускает представление "нулевой" отчетности по единому налогу на вмененный доход (Письмо от 27.08.2009 N ШС-22-3/669@). Однако в некоторых муниципальных образованиях налоговые инспекторы не приняли у плательщиков ЕНВД указанные налоговые декларации за III квартал 2009 г

Однозначная арбитражная практика по данному вопросу пока не сложилась. Конечно, чтобы не доводить дело до суда, нужно сдать декларацию по ЕНВД по итогам квартала, в котором деятельность была приостановлена. Если организация (индивидуальный предприниматель) планирует представить "нулевую" декларацию, ей следует заручиться письменными разъяснениями руководителя (его заместителя) своей инспекции и подтверждающими документами.

Сообщаем о доходах физических лиц

Организации и индивидуальные предприниматели при выплате доходов своим работников признаются налоговыми агентами. Поэтому они обязаны не только своевременно исчислить, удержать и перечислить налог в бюджет, но и подать в налоговую инспекцию сведения о доходах своих работников и суммах уплаченных налогов (п. 3 ст. 24 НК РФ).

"Вмененщикам" до 1 апреля 2010 г. нужно представить указанные сведения за 2009 г. в инспекцию по месту своего учета (ст. 230 НК РФ).

Примечание. Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год.

Сведения подаются по форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физических лиц за 200__ год", которая утверждена Приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@. Документ составляется на каждого работника. В нем указывается размер доходов сотрудника, а также суммы налоговых вычетов и удержанного налога.

Сведения по форме 2-НДФЛ можно сдать в инспекцию только двумя способами - либо на магнитных носителях, либо по телекоммуникационным каналам связи. В бумажном виде справки по данной форме вправе представить только "вмененщики", у которых численность работников в течение календарного года менее чем 10 человек либо которым инспекция предоставила такую возможность с учетом специфики деятельности или особенностей места нахождения.

Если у фирмы есть обособленные подразделения

Если организация, применяющая "вмененку", имеет обособленные подразделения, наверняка у нее возникал вопрос о представлении сведений по форме 2-НДФЛ по месту их нахождения.

Необходимость подачи справок по форме 2-НДФЛ в инспекцию по месту учета обособленного подразделения на протяжении нескольких лет была камнем преткновения между фирмами и налоговиками.

Так, последние придерживались мнения, что данные сведения обособленным подразделениям организации следует представлять в инспекцию по месту постановки на налоговый учет головной организации (Письма ФНС России от 21.02.2007 N ГИ-6-04/135@ и от 07.03.2007 N 23-3-04/238@). При этом финансовое ведомство считало, что обособленные подразделения могут сдавать сведения по форме 2-НДФЛ по месту учета самого подразделения, если руководитель подразделения уполномочен фирмой представлять по доверенности ее интересы. Подобный вывод содержится в Письмах Минфина России от 16.01.2007 N 03-04-06-01/2 и от 16.01.2007 N 03-04-06-01/4.

Судебная практика складывалась неоднозначно. Например, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 28.01.2008 по делу N А05-6798/2007 арбитры указали, что филиалы и представительства российских организаций не имеют статуса налогового агента. В связи с этим сведения о доходах физических лиц необходимо подавать в ИФНС по месту учета головной организации. Но существуют и противоположные решения судов (Постановление ФАС Московского округа от 15.06.2006 N КА-А40/5048-06).

Однако в Письме от 03.12.2008 N 03-04-07-01/244 финансовое ведомство высказало точку зрения, согласно которой обязанность налоговых агентов представлять сведения о доходах работников в инспекцию по месту своего учета связана с обязанностью уплачивать сумму НДФЛ, исчисленную и удержанную у физических лиц, по месту учета налоговых агентов. При этом на основании п. 7 ст. 226 НК РФ налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, должны перечислять суммы НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

На основании ст. 83 НК РФ организация подлежит постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту ее нахождения, месту нахождения ее обособленных подразделений и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ. Если плательщик ЕНВД имеет обособленные подразделения, которые сами начисляют и выплачивают доходы своим работникам, то сведения о доходах работников по форме 2-НДФЛ можно представлять в налоговые органы по месту нахождения этих подразделений, а не головной организации.

Примечание. ФНС России довела данное разъяснение до нижестоящих налоговых органов Письмом от 29.12.2008 N ШС-6-3/979.

А в Письме от 28.08.2009 N 03-04-06-01/224 финансовое ведомство указало, что, если несколько обособленных подразделений находятся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам, организация может встать на учет по месту нахождения одного из них. В это же обособленное подразделение следует подавать и справку по форме 2-НДФЛ. Если подразделение не имеет отдельного баланса, то сведения о доходах сотрудников по месту его учета может подать головная организация или ее представитель (в том числе обособленное подразделение, имеющее отдельный баланс).

По мнению специалистов УФНС России по г. Москве, изложенному в Письме от 10.04.2009 N 20-15/3/034845@, сведения о доходах работников обособленных подразделений могут представляться либо по месту учета головной организации, либо по месту нахождения обособленного подразделения.

Таким образом, в подобном случае фирма как налоговый агент вправе сама решить, куда ей подавать сведения по форме 2-НДФЛ.

Если коммерсант подрабатывает по трудовому договору

Некоторые индивидуальные предприниматели, применяющие "вмененку", получают заработную плату, НДФЛ с которой удерживает и уплачивает работодатель. Возникает вопрос: обязан ли коммерсант представлять в инспекцию отчетность по НДФЛ?

На основании п. 4 ст. 346.26 НК РФ уплата предпринимателями НДФЛ за работников ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ индивидуальными в отношении доходов, полученных от "вмененной" деятельности.

Примечание. О порядке уплаты НДФЛ за работников индивидуальными предпринимателями - Письмо ФНС России от 19.06.2009 N 3-5-03/837@.

Вместе с тем коммерсант, получающий доход от работодателя, признается налогоплательщиком НДФЛ. В соответствии с п. 5 ст. 227 и п. 1 ст. 229 НК РФ на бизнесменов, осуществляющих предпринимательскую деятельность, возложена обязанность по представлению налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ утверждена Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 153н). Индивидуальные предприниматели должны подавать такую отчетность в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой налогом на доходы физических лиц.

В данном случае коммерсант, помимо дохода, получаемого от "вмененной" деятельности, получает заработную плату, облагаемую НДФЛ. Однако она является вознаграждением за труд и не признается доходом, полученным от предпринимательской деятельности. Следовательно, если бизнесмен не осуществляет виды предпринимательской деятельности, облагаемые НДФЛ, он не обязан представлять в инспекцию налоговую декларацию по этому налогу.

Транспортный налог

Отчитываться по транспортному налогу должны только организации, на которых зарегистрированы транспортные средства, указанные в ст. 358 НК РФ. В первую очередь это относится к "вмененщикам", оказывающим услуги по перевозке пассажиров и грузов.

Примечание. Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Сдать декларацию по итогам 2009 г. необходимо в налоговую инспекцию по месту нахождения транспортного средства до 1 февраля 2010 г. (ст. 363.1 НК РФ). Для отчета за 2009 г. используется прежняя форма декларации. Форма отчетности по транспортному налогу и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 13.04.2006 N 65н.

Обратите внимание: если фирма пользуется льготой, предусмотренной законом субъекта РФ, декларацию все равно придется подать. При этом в графе 12 разд. 2 "Расчет суммы налога по каждому транспортному средству (по данным налогоплательщика)" следует указать код налоговой льготы по транспортному налогу, а в графе 13 - ее сумму.

Иначе обстоит дело в случае, когда транспортные средства "вмененщика" не подлежат налогообложению согласно п. 2 ст. 358 НК РФ.

Дело в том, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. Значит, обязанность по представлению налоговых деклараций и расчетов по авансовым платежам по транспортному налогу (сдаются по итогам I, II и III кварталов) возложена на компании, в которых в установленном законодательством порядке зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения.

В Письме от 04.03.2008 N 03-05-04-02/14 Минфин России указал, что в Налоговом кодексе РФ и иных нормативных правовых актах, принятых в соответствии с НК РФ, не предусмотрена обязанность представлять в ИФНС налоговые декларации (налоговые расчеты по авансовым платежам) по транспортному налогу организациями, не признаваемыми налогоплательщиками этого налога, в том числе фирмами, в которых в установленном порядке зарегистрированы транспортные средства, не являющиеся согласно п. 2 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения.

Арбитры также придерживаются данной позиции (Постановления ФАС Московского округа от 26.03.2009 N КА-А40/2292-09, ФАС Северо-Западного округа от 23.05.2007 по делу N А56-18942/2006 и ФАС Волго-Вятского округа от 18.09.2007 по делу N А82-16958/2006-14).

Следовательно, если в организации зарегистрированы исключительно транспортные средства, не признающиеся объектами налогообложения транспортным налогом, налоговая инспекция не вправе привлечь ее к ответственности за непредставление в установленный срок декларации и расчетов по этому налогу.

Земельный налог

Организации и индивидуальные предприниматели, которые используют во "вмененной" деятельности земельные участки, принадлежащие им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования, должны уплачивать земельный налог и, соответственно, представлять отчетность по нему.

Примечание. Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Декларацию по итогам 2009 г. необходимо подать в налоговую инспекцию по месту нахождения земельных участков не позднее 1 февраля 2010 г. (ст. ст. 393 и 398 НК РФ). Ее форма и Порядок заполнения утверждены Приказом Минфина России от 16.09.2008 N 95н.

Заметим: если фирма (индивидуальный предприниматель) владеет на территории одного муниципального образования несколькими земельными участками, то на каждый земельный участок (долю в праве на земельный участок) нужно заполнить отдельный лист разд. 2 "Расчет налоговой базы и суммы земельного налога" декларации.

Бухгалтерская отчетность

До 31 марта 2010 г. организации должны представить годовую бухгалтерскую отчетность. При этом подать ее нужно не ранее 60 дней по окончании отчетного года (ст. 15 Закона N 129-ФЗ и п. 86 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).

Организации представляют указанную отчетность учредителям, участникам фирмы или собственникам ее имущества, а также территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации и в налоговую инспекцию по месту нахождения организации (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Малые предприятия вправе представлять бухгалтерскую отчетность в сокращенном варианте: вместо шести предусмотренных форм только две:

Бухгалтерский баланс (форма N 1);

Отчет о прибылях и убытках (форма N 2).

Отчеты об изменениях капитала (форма N 3), о движении денежных средств (форма N 4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5) и пояснительную записку субъекты малого предпринимательства могут не представлять. Если "вмененщики" обязаны по законодательству РФ проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, то они могут представить ее в упрощенном виде только при отсутствии соответствующих данных для заполнения дополнительных форм отчетности.

Кстати, в Письме от 24.07.2009 N 03-02-07/1-385 финансовое ведомство обратило внимание на то, что согласно п. 6 ст. 13 Закона N 129-ФЗ бухгалтерская отчетность составляется, хранится и представляется пользователям бухгалтерской отчетности в установленной форме на бумажных носителях. При наличии технических возможностей и с согласия пользователей отчетности фирма может представлять бухгалтерскую отчетность в электронном виде. При этом в НК РФ не предусмотрена обязанность представления организацией в налоговую инспекцию бухгалтерской отчетности в электронном виде.

Бухгалтерская отчетность при наличии обособленных подразделений

Многие организации, уплачивающие ЕНВД, состоят на налоговом учете по месту своего нахождения, а также по месту нахождения обособленных подразделений. Возникает вопрос: обязаны ли такие фирмы представлять бухгалтерскую отчетность в налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений?

Финансовое ведомство считает, что нет (Письма от 07.07.2009 N 03-02-07/1-345, от 22.04.2008 N 03-02-07/1-156 и от 08.03.2008 N 03-02-07/1-132).

Как указано выше, в пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ установлена обязанность организации представлять по месту своего нахождения бухгалтерскую отчетность. Согласно п. п. 2 и 3 ст. 54 ГК РФ место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации. Государственная регистрация организации осуществляется по месту нахождения ее постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени организации без доверенности. Наименование и место нахождения фирмы указаны в ее учредительных документах.

Следовательно, у компании, которая в соответствии с Законом N 129-ФЗ обязана вести бухгалтерский учет, возникает обязанность представлять бухгалтерскую отчетность только в налоговый орган по месту своего нахождения.

При этом организация вправе представлять бухгалтерскую отчетность не только в налоговый орган по месту ее нахождения, но и по месту нахождения ее обособленных подразделений.

Отчетность в ПФР

По результатам работы за год организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся работодателями, должны представить в налоговую инспекцию декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Пунктом 21 ст. 27 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ с 1 января 2010 г. отменяется порядок исчисления и представления отчетности в налоговые органы по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, установленный в ст. 24 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ (далее - Закон N 167-ФЗ). При этом согласно п. 1 ст. 59 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ по отчету за 2009 г. плательщики страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не позднее 30 марта 2010 г. должны представить в налоговые органы декларацию по данным платежам.

Примечание. За декабрь 2009 г. авансовый платеж по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование нужно перечислить не позднее 15 января 2010 г.

Организации и предприниматели, выплачивающие вознаграждения физическим лицам, обязаны сдать декларацию по страховым взносам в ПФР за 2009 г. по форме, которая утверждена Приказом Минфина России от 27.02.2006 N 30н (Письмо ФНС России от 16.09.2009 N ШС-22-3/717@).

Кроме того, "вмененщики" должны представить в территориальные органы Пенсионного фонда РФ сведения о трудовом стаже и заработке каждого работника за 2009 г. Такое требование содержится в п. 2 ст. 14 Закона N 167-ФЗ и ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ (далее - Закон N 27-ФЗ).

Заметим, что индивидуальные предприниматели, помимо сведений о наемных работниках, обязаны также представить информацию о себе, так как они самостоятельно перечисляют страховые взносы в ПФР в виде фиксированных платежей.

Примечание. Об этом - п. 1 ст. 8 и п. 5 ст. 11 Закона N 27-ФЗ.

Сдать персонифицированные сведения за 2009 г. необходимо до 1 марта 2010 г. (п. 2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ). Формы документов, которые следует подать, утверждены Постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 N 192п (в ред. Постановления от 23.07.2009 N 161п).

Отчетность по социальному страхованию

Порядок сдачи отчетности по страховым взносам на случай травматизма регулируется Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ. Согласно ст. 24 этого Закона работодатели представляют отчетность ежеквартально нарастающим итогом в территориальные органы ФСС РФ по месту регистрации. Причем делать это нужно не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Таким образом, по итогам 2009 г. фирмам и предпринимателям следует отчитаться до 15 января 2010 г. Для этого им необходимо подать расчетную ведомость по средствам ФСС РФ по форме 4-ФСС РФ, утвержденной Постановлением ФСС РФ от 22.12.2004 N 111 (в ред. Постановления от 13.04.2009 N 92).

Одновременно с расчетной ведомостью нужно представить отчет по использованию сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников за 2009 г. (утв. Постановлением ФСС РФ от 15.10.2008 N 209). Отчет составляется нарастающим итогом с начала года. К нему следует приложить копии документов, подтверждающих целевое использование средств.

Если индивидуальные предприниматели, применяющие "вмененку", платят взносы в ФСС РФ добровольно, то до 15 января 2010 г. им также нужно сдать отчет по итогам 2009 г. по форме 4а-ФСС РФ (утв. Постановлением ФСС РФ от 25.04.2003 N 46). Заметим, что с 1 января следующего года будет действовать новый порядок уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование для тех, кто вступил в добровольные отношения с Фондом социального страхования. Данные Правила утверждены Постановлением Правительства РФ от 02.10.2009 N 790.

Статистическая отчетность

Помимо налоговой и бухгалтерской, "вмененщикам" приходится представлять также статистическую отчетность по основным показателям деятельности. Так, организации, признаваемые малыми предприятиями, должны до 29 января 2010 г. включительно сдать в органы статистики форму N ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия" за январь - декабрь 2009 г. (утв. Приказом Росстата от 23.09.2008 N 235). Заметим, что начиная с отчета за январь - март 2010 г. сведения о деятельности малого предприятия нужно будет сдать по новой форме N ПМ, утвержденной Приказом Росстата от 14.10.2009 N 226.

Этим же Приказом утверждена форма N МП (микро) "Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия", которую по итогам 2009 г. должны представить фирмы, являющиеся микропредприятиями. Сдать отчет нужно не позднее 5 февраля 2010 г.

Примечание. Признаки микропредприятия и малого предприятия приведены в ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ.

Индивидуальным предпринимателям до 2 марта 2010 г. включительно необходимо представить сведения о своей деятельности за 2009 г. по форме N 1-ИП "Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя" (утв. Приказом Росстата от 23.09.2008 N 235).

Также к статистической отчетности можно отнести форму "Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год", хотя этот документ подается в налоговую инспекцию, а не в органы статистики. Ее сдают абсолютно все фирмы и индивидуальные предприниматели независимо от того, есть ли у них в штате наемные работники. Это подтверждает финансовое ведомство (Письма Минфина России от 20.11.2008 N 03-02-08/24, от 21.07.2008 N 03-02-08-13 и от 15.07.2008 N 03-02-07/1-285).

Примечание. Об этом - п. 3 ст. 80 НК РФ.

Подать сведения о среднесписочной численности работников за 2009 г. нужно в налоговую инспекцию по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) до 20 января 2010 г. включительно. Форма, по которой следует представить указанные сведения, утверждена Приказом ФНС России от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@.

Если срок нарушен, придется заплатить штраф

Если "вмененщик" не сдаст вовремя налоговую декларацию, ему грозит штраф в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате по этой декларации, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб. Если задержка превысит 180 дней, размер штрафа увеличится до 30% от суммы налога. Помимо этого, начиная с 181-го дня дополнительно взыскивается по 10% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц задержки (ст. 119 НК РФ). Кроме того, за непредставление деклараций в срок с "вмененщиков" могут взыскать еще и административный штраф от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

А налагается ли на плательщика ЕНВД штраф, если он сдал отчетность по не предусмотренной законодательством форме? К сожалению, данная ситуация может возникнуть как из-за человеческого фактора, так и по техническим причинам. По мнению финансового и налогового ведомств, представление налоговой декларации (расчета) в ненадлежащем виде и (или) неустановленным способом является неисполнением налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой отчетности (Письма Минфина России от 24.12.2007 N 03-01-13/9-269 и ФНС России от 09.01.2008 N ЧД-6-25/2@). Однако в ст. 119 НК РФ установлена ответственность за непредставление налоговой декларации в установленный срок. Данная статья не предусматривает налоговой ответственности за представление декларации по неустановленной (старой) форме. Таким образом, если плательщик ЕНВД представит отчетность по старой форме, он не может быть привлечен к ответственности в соответствии с данной статьей. Арбитры придерживаются аналогичной точки зрения (Определение ВАС РФ от 14.02.2008 N 1475/08, Постановление ФАС Дальневосточного округа от 30.01.2008 N Ф03-А24/07-2/6310).

В настоящее время законодательством не предусмотрена ответственность за несвоевременную сдачу отчетности по страховым взносам в ПФР (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 14.03.2006 N 106 и Письмо Минфина России от 03.06.2008 N 03-02-07/1-206). Однако с 1 января 2010 г. КоАП РФ будет дополнен ст. 15.33 и за нарушение установленных законодательством РФ об обязательном социальном страховании порядка и сроков представления документов и (или) иных сведений в органы государственных внебюджетных фондов придется заплатить штраф. Кроме того, за несвоевременное представление отчетности "вмененщик" может быть привлечен к ответственности, предусмотренной в ст. 46 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

Штрафные санкции за непредставление сведений об индивидуальном (персонифицированном) учете предусмотрены в ст. 17 Закона N 27-ФЗ. Так, за непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, либо представление неполных и (или) недостоверных сведений со страхователей взимается штраф в размере 10% причитающихся за отчетный год платежей в ПФР.

Непредставление в установленный срок бухгалтерской отчетности, сведений о среднесписочной численности работников и формы 2-НДФЛ чревато штрафными санкциями по ст. 126 НК РФ. Размер штрафа составляет 50 руб. за каждый непредставленный документ. Кроме того, для должностных лиц организаций предусмотрен административный штраф в размере от 300 до 500 руб., а для индивидуальных предпринимателей - от 100 до 300 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ).

Ответственность за несвоевременную сдачу расчетной ведомости по форме 4-ФСС РФ установлена в ст. 19 Закона N 125-ФЗ. Так, если "вмененщик" не представит ведомость в установленный срок, ему грозит штраф в размере 5% суммы подлежащих уплате страховых взносов, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб. За подачу отчетности с задержкой свыше 180 календарных дней предусмотрен штраф в размере 30% суммы подлежащих уплате страховых взносов. Помимо этого, 10% от той же суммы страховых взносов придется заплатить дополнительно за каждый месяц (в том числе неполный) непредставления отчетности начиная со 181-го календарного дня после наступления срока ее подачи. За данное нарушение сумма штрафа не может быть менее 1000 руб.

Ответственность за опоздание со сдачей статистической отчетности установлена в ст. 13.19 КоАП РФ. Размер штрафа в подобном случае составляет от 3000 до 5000 руб.

Единый налог на вмененный доход – это одна из наиболее удобных форм налогообложения для предпринимателя. Но на ней тоже нельзя забывать о Налоговой службе. Ниже мы разберем, какие отчеты нужно сдавать ИП на ЕНВД.

Кому отчитываться

Любой предприниматель, действующий официально, работает сразу с несколькими структурами. ИП на ЕНВД отчитывается:

В Налоговой, сдавая ежеквартальную отчетность о вмененном ему доходе и налогах с него.
В Пенсионном фонде, уплачивая страховые взносы за себя. Если в отчетности по ЕНВД в течение года ИП покажет выручку больше, чем 300 тысяч рублей, то он будет обязан 1% от выручки отдать в Пенсионный фонд.
В Росстате, ежегодно предоставляя сведения о среднесписочной численности работников.
В Фонде социального страхования, при наличии у ИП работников (далее можете узнать о регистрации ИП с работниками).

ИП без сотрудников

Если у предпринимателя нет наемных рабочих, то пакет отчетных документов у него минимален. Отчетность ИП на ЕНВД строится по своему принципу. Единый налог на вмененный доход рассчитывается ежеквартально, соответственно не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным, предприниматель обязан отчитаться в Налоговую, а до 25 числа этого же месяца оплатить налоги. Налоговая декларация составляется с учетом базовой доходности, коэффициента-дефлятора и местного коэффициента.

Формула для расчета выглядит так:

БД х К1 х К2 (Ф1 + Ф2 + Ф3) х 15%.

Разберем в деталях, чтобы было легче понять.

БД – это базовая доходность. Определяется для каждого вида деятельности отдельно. Например, для заведений общепита, имеющих залы обслуживания, эта цифра равна 1000.

К1 – это коэффициент-дефлятор, устанавливаемый нашим правительством ежегодно. Для ЕНВД в 2015 году он равен 1,798.

К2 – это местный коэффициент, который устанавливают городские власти, желая облегчить условия ведения какого-либо вида бизнеса, или получить с него максимум налогов. Этот коэффициент меняется в промежутке от 0,01 до 1. Предположим, что он равен 0,5.

Ф1, Ф2, Ф3 – это физические показатели в первом, втором и третьем месяцах квартала. Что считается физическим показателем, определяется правительством России. Например, для тех же самых заведений общепита – это площадь зала обслуживания. Допустим, площадь зала обслуживания равна 22 квадратным метрам.

В итоге формула расчета налога по ЕНВД для такого заведения будет выглядеть следующим образом:

1000 Х 1,798 Х 0,5 (22 + 22 +22) Х 15% = 8 900 рублей в квартал.

Проведя такие расчеты, предприниматель заполняет налоговую декларацию. Сделать это можно с помощью специальных онлайн-сервисов, которые сведут к минимуму возможность ошибки. После того, как декларация сформирована, ее нужно отнести в Налоговую по месту регистрации, а затем оплатить налог. Отчетность ИП на ЕНВД без работников минимальна, и ограничивается только этой декларацией. После этого на три месяца предприниматель свободен от всех отчетов и спокойно работает.

Налоговая обязательно проверит сведения, полученные от предпринимателя. В ходе выездной проверки будут измерены физические показатели и при необходимости произведен перерасчет суммы налога. Если предприниматель уплатил больше, чем должен был, то своих денег обратно он не получит. Если же налоговая выявит факт занижения налоговой базы, то она может заставить заплатить недостающую сумму, пеню и штраф.

ИП с сотрудниками

Здесь отчетности немного больше. К тому пакету документов, который подает ИП на ЕНВД, прибавляется еще отчетность в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. По каждому из своих сотрудников индивидуальный предприниматель ведет персонифицированный учет уплаченных взносов. Кроме того, до двадцатого января предприниматель обязан подавать сведения о среднесписочной численности сотрудников в Росстат.

Для формирования отчетности по сотрудникам можно также воспользоваться специальными интернет-сервисами, которые облегчают этот процесс. Также существует вариант передать эти функции приходящему бухгалтеру. За это он возьмет до нескольких сотен рублей за каждого сотрудника. Не имея специального образования, разобраться в подсчете рабочих дней, отпускных и больничных довольно сложно. Интернет-сервисы позволяют решить этот вопрос, но зачастую такая функция предоставляется на платном тарифе, который может стоить до 10 тыс. рублей в год.

Пенсионный фонд

Предприниматель в любом случае уплачивает взносы за себя в Пенсионный фонд, а если у него есть наемные работники, то и за них тоже. Дальше есть два варианта развития событий. Предприниматель, работающий без работников, может полностью уменьшить сумму налога на величину уплаченных страховых взносов за себя. Если у предпринимателя есть работники, то он может уменьшить сумму налога лишь наполовину и только за счет взносов, уплаченных за сотрудников.

Специальные налоговые калькуляторы могут помочь в расчете сумм взносов и сроков их уплаты, чтобы максимально снизить налоговую нагрузку.

В заключение

ЕНВД – оптимальный режим налогообложения для малого бизнеса. Если в городе разрешено использование ЕНВД для объектов торговли , то 100% магазинов будут находиться именно на этом режиме налогообложения. Отчеты ИП на ЕВНД просты в понимании и заполнении. Порой даже не требуется наличие в штате бухгалтера, чтобы правильно вести всю бухгалтерию и отчетность на этой форме налогообложения. При этом у ЕНВД есть и ряд минусов. Самый главный из них – даже если предприниматель не ведет деятельность, он все равно платит налоги. Такова суть ЕНВД. Однако есть и плюс: размер налога определяется только усредненным базовым показателем. Реальная выручка может быть в десятки раз больше. Все зависит от предпринимателя.

Конечно, с другой стороны, это может стать и небольшим минусом. Например, некоторые предприниматели, показывая по ЕНВД небольшую доходность, не могут получить кредит в банке для пополнения оборотных средств. Отчетность показывает низкие доходы, а ничем другим подтвердить свой доход предприниматель не может.