Как ип освободиться от налога на имущество. Освобождение ип от налога на имущество

Налоговым законодательством предусмотрено освобождение , применяющих УСН, от уплаты налога на имущество. Но данную льготу можно применить лишь в том случае, если находящееся в собственности имущество используется в предпринимательской деятельности (). Однако с 1 января 2015 года в статью 346.11 Налогового кодекса РФ внесены изменения, ограничивающие применение вышеуказанной льготы. В отношении какого имущества предприниматели не могут воспользоваться освобождением от уплаты налога, разъяснил Минфин России в комментируемом письме.

Кому положена льгота

Напомним, что плательщиками налога на имущество физических лиц являются собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (ст. 400 НК РФ). К такому имуществу относятся (ст. 401 НК РФ):

• жилые дома;
• жилые помещения (квартиры, комнаты);
• гаражи, машиноместа;
• единые недвижимые комплексы;
• объекты незавершенного строительства;
• иные здания, строения, сооружения, помещения.

Субъекты РФ устанавливают данный перечень на первое число налогового периода (п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Если в течение налогового периода в перечне были выявлены отсутствующие объекты недвижимости, то они подлежат включению в него на очередной налоговый период (п. 10 ст. 378.2 НК РФ).

Именно в отношении данных объектов недвижимости индивидуальные предприниматели на УСН не могут быть освобождены от уплаты налога на имущество начиная с 1 января 2015 года (). Это ограничение также распространяется на налогоплательщиков, применяющих ЕНВД и патентную систему налогообложения.

Позиция ведомства

Если недвижимость, которую индивидуальный предприниматель использует в своей деятельности, не включена в вышеупомянутый перечень, то он вправе применить льготу по налогу на имущество.

Свое мнение чиновники изложили в письме от 20.03.2015 № 03-11-11/15442. Отметим, что подобной позиции ведомство придерживалось и ранее, в письме Минфина России от 09.12.2014 № 03-05-06-01/63212.

Те объекты недвижимости, которые поименованы в специальном перечне, подлежат обложению налогом.

О.А. Федун , для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»

Нормативные акты с комментариями

Профессиональные комментарии к письмам министерств и ведомств, ответы экспертов на самые сложные вопросы, обновления каждый день.

Освобождение от налога на имущество ИП полностью или частично возможно не по всем видам собственности и не для всех бизнесменов. Для его использования необходимо соблюдение особых условий, закрепленных на законодательном уровне.

Налогоплательщики

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, от ряда налогов, в том числе от имущественного налогообложения (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Однако, такое послабление применяется не ко всему имуществу, а в отношении собственности, используемой в предпринимательских целях.

Однако, из этого общего правила есть и исключение: недвижимые объекты из перечня, приведенного в п. 7 ст. 378.2 НК РФ, по которым база налога устанавливается как их стоимость по кадастру.

Раньше от налога на имущество освобождались все бизнесмены, работающие на упрощенных режимах налогообложения (патент, ЕНВД, УСН, ЕСХН). По новому правилу предприниматели на и вмененной системе должны отчислять в казну платежи за недвижимость, принадлежащую им на правах собственности.

Таким образом, частные предприниматели, применяющие упрощенку, платят налог с имущественных объектов:

• не используемых в предпринимательской деятельности;
• используемых в бизнесе – по кадастровой стоимости собственности, включенной в соответствующий список.

Объекты налогообложения

Совсем недавно предприниматели, работающие на упрощенной системе, полностью освобождались от налогообложения имущества. Ситуация изменилась в 2016 году. Новшества затронули не только бизнесменов на УСНО. Изменениям подвергся в целом порядок расчета имущественного налога.

Ранее предприниматели производили расчеты по налоговым платежам с имущества на основе документации БТИ. Отныне применяется кадастровая цена, по максимуму ориентированная на рыночный уровень.

В основном налоговом законе даны четкие указания по освобождению от уплаты налога на имущество ИП, применяющих УСН. Эта привилегия действует в отношении объектов, используемых в предпринимательских целях и имеющих документальное подтверждение факта их применения по назначению.

Действие нового федерального закона о налоговом сборе с имущества бизнесменов на данную оговорку не распространяется. Следовательно, имущественные объекты, используемые предпринимателем в своем производстве, налогообложению не подлежат.

Закон позволяет предпринимателям уменьшать стоимость собственности в целях снижения налоговой нагрузки, если оно оформлено на них как на обычных .

В расчете налогового платежа они могут вычесть из кадастровой стоимости недвижимости цену минимально допустимой площади:

• частного дома – 50 кв.м.;
• квартиры – 20 кв.м.;
• комнаты – 10 кв. м.

Аналогичным образом уменьшить стоимость недвижимости, которая используется бизнесменом в предпринимательских целях, нельзя.

ФЗ № 477 закрепил за впервые зарегистрированными бизнесменами право на нулевую в первые два налоговые периода. Целью таких налоговых каникул стало частичное освобождение частных предпринимателей от отчислений в государственную казну, снижения их налогового бремени. Под нулевую ставку подпадают несколько видов налогов, включая имущественный налог.

Освобождение от налога на имущество ИП

Предприниматели обязаны платить налоги со своего имущества как обычные граждане по уведомлению налогового органа.

Однако, бизнесмены, работающие на специальных режимах налогообложения, могут получить освобождение по некоторым объектам, применяемым в предпринимательской деятельности.

Условия

Предприниматель может освободиться от имущественного налога при следующих условиях:

• Он работает на УСН, или ПСН – по объектам, применяемым для ведения своей предпринимательской деятельности, за исключением имущества, входящего в перечень, установленный региональным законом согласно п. 7 ст. 378.2 НК РФ (основаниями служат нормы НК РФ: п. 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26, пп. 2 п. 10 ст. 346.3).
• Он работает на ЕСХН – по имуществу, применяемому для производства продукции сельскохозяйственного назначения, ее первичной и дальнейшей переработки, реализации и в сервисе сельскохозяйственных производителей (основанием является п. 3 ст. 346.1 НК РФ).

Предпринимателю, желающему освободиться от имущественного налогообложения, необходимо проинформировать ИФНС о том, какую недвижимость он использует для осуществления предпринимательства, до формирования налоговым органом уведомления об уплате налога.

Чтобы получить фискальные каникулы по имущественному налогообложению, частный предприниматель должен подходить по следующим критериям:

• Зарегистрирован как ИП в первый раз. Льготированием могут пользоваться только новички. Закрытие старого бизнеса и открытие новой деятельности не допускается.
• Применяет упрощенную или патентную систему налогообложения. Иные системы не дают возможности использования налоговых каникул. Разрешается смена системы налогообложения на ПСН или УСН в течение 2-х лет после регистрации.
• Работает в одной из трех сфер бизнеса: социальной, производственной, научной. Для иных видов деятельности такая льгота не предусмотрена.

Порядок действий

Для освобождения от налога на имущество ИП не нужно делать чего-то особенного. Порядок действий максимально прост:

• подача заявления в ИФНС на льготу (оформляется в свободной форме);
• предоставление документации, свидетельствующей о наличии права на использование льготы.

Заявление

Обращение в налоговую инспекцию для освобождения от имущественного налога осуществляется в заявительной форме.

В приводятся объекты недвижимости, используемые ИП в целях получения предпринимательской прибыли. К нему следует сразу приложить ксерокопии документов, свидетельствующих об использовании имущества по целевому назначению, к примеру, контрактов с контрагентами об аренде имущества и приемопередаточных актов.

Налог на имущество ИП в 2017-2018 годах подчиняется правилам, в существенной мере обновленным для их применения с 2015 года. Основное новшество – 2015: налог на имущество ИП в определенных случаях придется платить, даже если он является спецрежимником.

Как уплачивал ИП налог на имущество до 2015 года

До 2015 года налог на имущество ИП рассчитывал с учетом следующих правил:

1. ИП на общем режиме исчислял и уплачивал налог на имущество физлиц на основании требований действовавшего закона «О налогах на имущество физлиц» от 09.12.1991 № 2003-I. При этом расчет налога осуществлялся следующим образом.

У ИП Сидорова имелся в собственности склад в Москве, инвентарная стоимость которого, по данным БТИ, составляла 400 000 руб. Ставка – 0,3% (закон г. Москвы «О ставках налога на имущество физлиц» от 23.10.2002 № 47 в ред. от 20.11.2013), коэффициент-дефлятор на 2014 год – 1,672.

Налог на имущество = 400 000 × 0,3% × 1,672 = 2 006 руб.

2. ИП на упрощенной системе, в силу норм п. 3 ст. 346.11 НК РФ, не оплачивал рассматриваемый налог по объектам, задействованным в деятельности на этом спецрежиме.

3. ИП на едином налоге, согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ, не исчислял имущественный налог по объектам, относящимся к деятельности на ЕНВД.

4. ИП на ЕСХН также не были плательщиками налога по нормам п. 3 ст. 346.1 РФ.

Платить ли налог на имущество ИП в 2015–2018 годах

Для спецрежимников в отношении этого налога можно выделить следующие особенности:

• ИП- упрощенец стал относиться к плательщикам налога на имущество в отношении определенных объектов (п. 1 ст. 378 НК РФ), исчисляемого по правилам, действующим для налога на имущество организаций. Такой налог начисляется от кадастровой стоимости объектов при условии, что в регионе сделана их оценка по этой стоимости, принят соответствующий закон, утвержден конкретный перечень таких объектов и ИП использует их в своей предпринимательской деятельности. Это касается и вновь образовавшихся за налоговый период объектов. К числу такого имущества относятся бизнес-центры, деловые и торговые центры, помещения, в которых оказываются бытовые услуги или услуги общепита.

Об особенностях уплаты такого налога на имущество упрощенцами читайте .

• Для ИП на вмененке правила уплаты налога на имущество аналогичны действующим для ИП на УСН.

Подробнее о налоге на имущество для ИП, применяющих ЕНВД, читайте в этой .

• На ЕСХН осуществлять исчисление и оплату рассматриваемого налога по-прежнему не нужно.

Размер ставки налога определяется муниципальными органами, ее значение не должно превышать 2%. Расчет налога делает ИФНС, высылая итоги этого расчета ИП в виде уведомления на уплату 1 раз за год по итогам прошедшего года. Оплатить налог нужно в срок, установленный как единый для уплаты имущественных налогов физлицами, – до 1 декабря следующего года.

Поясним на примере правила расчета налога с учетом кадастровой стоимости:

У ИП Петрова в собственности есть склад площадью 5 кв. м в Москве. Кадастровая стоимость здания, в котором расположен склад, – 304 634 318,52 руб., площадь здания – 2 029,6 кв. м (кадастровый номер 77:09:0001015:1064), ставка – 2% (закон г. Москвы от 19.11.2014 № 51).

Сумма налога на имущество = 304 634 318,52 × 5 / 2 029,6 × 2% = 15 006 руб.

Итоги

Налогом на имущество ИП до 2015 года был обременен, только если он работал на ОСНО, применение же любого из спецрежимов позволяло ему не платить этот налог. Начиная с 01.01.2015 ИП на упрощенке или вмененке по некоторым объектам приобрели обязанность по оплате налога на имущество от кадастровой стоимости. Расчет такого налога осуществляет ИФНС.

С введением в силу новых законодательных актов с 2015 года фирмы-упрощенцы обязаны перечислять этот налог в бюджет.

Распространяются эти условия не на всех упрощенцев и не на всю недвижимость, участвующую в рабочем процессе. Разберемся, платят ли УСН налог на имущество, какая недвижимость облагается им и какие тонкости необходимо учесть, чтобы правильно его исчислить и своевременно уплатить.

Каких предприятий коснулись нововведения

С начала текущего года компании на УСН сдают налог на имущество, используемое в производственной деятельности. Налоговая база для расчета определяется, как кадастровая стоимость объекта. Эти изменения еще раньше затронули предприятия, находящиеся на ЕНВД - со второго полугодия прошлого года. Это обусловлено полугодовым налоговым периодом, законодательно установленным для этого режима.

Сельхозтоваропроизводители, применяющие упрощенный режим ЕСХН, самостоятельно не рассчитывают налог на имеющиеся основные фонды, поскольку функционируют исключительно как индивидуальные предприниматели, т. е. физические лица. Алгоритм расчетов с ИП мы рассмотрим ниже.

Какие объекты подлежат налогообложению

Заметим, что облагается только недвижимость специфического характера, оцененная по кадастровой стоимости. Рассмотрим, какие объекты основных средств подпадают под налогообложение, познакомимся с тем, как и по каким ставкам исчисляют ИП и ООО на УСН налог на имущество. К ним относятся объекты недвижимости, которые:

Учитываются на балансе предприятия как основные средства, объекты или готовая продукция, и используются для производственных нужд фирмы;

Поименованы в региональном перечне объектов недвижимости и их стоимость определена как кадастровая.

Поскольку этот налог является региональным (т. е. поступает в бюджет субъекта РФ), то и контролируется властными структурами региона. Перечни имущества, оцененного по кадастровой стоимости, утверждаются органами региональной исполнительной власти, обновляются ежегодно и публикуются до 1 января наступающего отчетного периода.

Каждое здание, указанное в перечне, должно иметь кадастровый номер, адрес, по которому оно находится, и основные технические характеристики. Фирма на УСН платит налог на имущество, если объект в перечне имеется. Если он не поименован в этом списке, то для предприятия-упрощенца никаких налоговых обязательств по нему в текущем году не возникает и обязанность уплаты налога отсутствует.

Категории недвижимости, подпадающей под налогообложение

Новые условия расчета налога установлены НК РФ для нескольких категорий объектов:

Административные, деловые/торговые центры;

Нежилые помещения, используемые либо предназначенные для контор, офисов, торговых точек, предприятий питания и бытового обслуживания;

Имущество зарубежных организаций, не используемое в деятельности на российской территории;

Жилые объекты, не отраженные в балансе как основные фонды и предназначенные для сдачи в аренду или используемые как гостиницы или готовая продукция.

Если имущество предприятия не соответствует этим критериями и не поименовано в региональном перечне, то платить налог на имущество при УСН по-прежнему не нужно.

Порядок расчета

Если имеющаяся в фирме недвижимость соответствует всем перечисленным признакам и входит в опубликованные списки объектов с установленной кадастровой стоимостью, то необходимо исчислить и уплатить налог на имущество организаций УСН. Для него предусмотрены поквартальные авансовые платежи. Региональные власти устанавливают сроки их уплаты самостоятельно, но периодичность платежей сохраняется по отчетным периодам: за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев. А по окончании года предприятие производит окончательное начисление платежа по налогу, заполняет декларацию и уплачивает его.

Формула расчета

Налог вычисляют так: Н = К * С/100, где К - стоимость по кадастру, С - налоговая ставка. При исчислении авансового платежа полученную величину делят на 4 - по количеству отчетных периодов в году. Платежи за полугодие, 9 месяцев и год представляют собой расчет по представленной формуле за минусом уплаченных авансов.

Применяемые ставки

Максимальный размер налоговой ставки, применяемой к налогообложению объектов с кадастровой стоимостью, 2 %. В переходном периоде до конца 2015 года постановлениями региональной власти он может быть существенно снижен.

Размер ставки зависит от характеристики и категории объекта, а также от территориальной принадлежности. Узнать, какие ставки применяются в интересующем вас регионе, несложно - подробную информацию предоставляет официальный сайт ФНС.

ИП на УСН: налог на имущество

Законодатели отмечают, что нововведения не касаются. Но нельзя сказать, что налоговая нагрузка увеличивается исключительно для предприятий-упрощенцев. Предприниматели, использующие в бизнесе объекты недвижимости, которые вошли в перечень кадастровых объектов, уплачивают налог по несколько другой схеме. ИП не рассчитывают налог самостоятельно, поскольку являются физическими лицами. Инспекция делает это сама по имеющимся в ИФНС сведениям и уведомляет его письменно, как частное лицо. Сумма рассчитанного налога к уплате указывается в уведомлении. Иными словами, предприниматели также уплачивают налог на имущество при УСН. Разнится только периодичность уплаты.

Авансовые платежи для ИП не производятся. Сроки оплаты налога по уведомлению - до 1 октября следующего за налоговым периодом года. Т. е. платеж по налогу за 2015 год ИП следует перечислить до 1 октября 2016 года.

Налог на имущество при УСН: примеры вычислений

Рассмотрим несколько примеров по расчету имущественного налога на основе кадастровой стоимости.

Пример № 1: Московская организация владеет отдельно стоящим зданием стоимостью по кадастру 50 250 тыс. руб., в котором развернута торговая деятельность. Рассчитаем авансовый платеж: 50 250 * 1,7 / 100 / 4 = 213,56 тыс. руб. В тех случаях, когда помещение, которым владеет фирма, является частью офисного или делового здания, следует определить налоговую базу, исходя из стоимости здания по кадастру в целом, и сделать расчет пропорционально занимаемой площади.

Пример № 2: ООО владеет офисным помещением в Москве площадью 102 м 2 , находящимся в здании торгового центра, кадастровая стоимость которого составляет 650 800 тыс. руб., общая площадь которого - 5203 м 2 . Определим стоимость помещения по кадастру: 650 800 / 5203 * 102 = 12 758,33 тыс. руб. - налог за год 12 758,33 * 1,7 / 100 / 4 = 3189,58 тыс. руб. - квартальный авансовый платеж.

Особое внимание следует обратить на начисление налога, если объект недвижимости был приобретен или продан. Невзирая на дату покупки или реализации, месяц, в котором это произошло, считают полным.

Пример № 3 : Организация приобрела нежилое помещение под офис, оформив все документы 25-го февраля. Ставка налога, утвержденная в регионе - 1%. Кадастровая стоимость объекта составляет 20 650 тыс. руб.

Рассчитаем аванс, подлежащий уплате за 1 квартал. Поскольку объект используется не с начала года, определим количество полных месяцев. Здание приобретено в феврале, значит, используется в производстве 11 месяцев, из них 2 месяца - в первом квартале. Н = 1 / 4 * 20 650 / 3 * 2 * 1% = 34,42 тыс. руб. - платеж за 1 квартал; Н = 1 / 4 * 20 650 * 1% = 51,625 тыс. руб. - платеж за 2 квартал. Таким образом рассчитывают налог на имущество при УСН.

В заключение

Компаниям следует перепроверять сведения, на основе которых произведена кадастровая оценка. Нередки случаи неправомерного завышения стоимости из-за несоответствия технических характеристик помещений и зданий или включения в перечни объектов, не соответствующих своей функциональной принадлежностью необходимым характеристикам. Например, складские помещения могут быть ошибочно приравнены к торговым или административным зданиям. Исключить такой объект из перечня и пересчитать налог можно только по решению суда. До этого момента уплачивать его придется. Отметим, что прецеденты уже были, и при наличии весомых доказательств решения судов были вынесены в пользу плательщиков.

В случае принятия судом решений об изменении стоимости объекта по кадастру оно учитывается с того налогового периода, когда заявление о пересмотре оценки было подано.

С 2015 года у российских предпринимателей появилась обязанность уплачивать налог на имущество (НИ). Однако до настоящего времени нюансы, касающиеся порядка определения налоговой базы, сроков подачи расчётов и декларации, вызывают множество вопросов. Особенный интерес предприниматели проявляют к возможности снизить налоговую нагрузку на бизнес, не вступая в конфликт с отечественным законодательством. Выясним, какие налоговые режимы позволяют в полной мере использовать льготы по НИ, и с какими сложностями можно столкнуться, подтверждая право на льготное налогообложение. В данной статье также детально рассмотрим льготы по налогу на имущество ИП на региональном уровне.

Особенности расчёта налога до 2014 года

Несколькими годами ранее российские предприниматели рассчитывали и уплачивали причитающийся налог на имущество по простой схеме. Выглядела она примерно так:

Налог на имущество = стоимость имущества * ставка налога * корректирующий коэффициент

Что изменилось с 2015 года

Прежде всего, утратил силу действительно устаревший закон за № 2003-I от 09.12.1991. Сейчас порядок расчёта налоговой базы, а также ставки, сроки уплаты и подачи декларации и прочие вопросы, касающиеся налога на имущество, регламентируются гл. 32 НК РФ.

Какое имущество подлежит обложению налогом?

К налогооблагаемым объектам принято относить недвижимость, в частности:

• жилую – коттеджи, квартиры, дачи, дома;
• нежилую – торговые центры, административные здания, производственные площади, гаражи, хозпостройки, иные строения и сооружения;
• доли в общем праве собственности на вышеуказанное имущество.

Рассчитываться с бюджетом придётся тем, чьё недвижимое имущество соответствует требованиям, перечисленным в п.1 ст.378 НК РФ. Главное новшество состоит в том, что теперь налогом облагается недвижимость в зависимости от её кадастровой стоимости.

При этом обязанность по уплате НИ возникнет у предпринимателя только в том случае, если в регионе его проживания:

• принят соответствующие нормативный документ;
• утверждён закрытый перечень объектов, подлежащих обложению налогом;
• сделана достоверная кадастровая оценка их стоимости;
• на начало налогового периода зафиксирована кадастровая стоимость объекта.

Какими льготами по налогу на имущество располагает ИП?

Ответ на подобный вопрос зависит от многих факторов. Прежде всего, существуют базовые льготы, распространяющиеся на всех физлиц, в том числе, и предпринимателей. К основным федеральным льготникам относятся:

• Герои СССР и РФ;
• инвалиды с детства, инвалиды I-II групп;
• семьи погибших военнослужащих;
• чернобыльцы;
• пенсионеры;
• иные категории.

Своеобразной льготой для ИП, как и для других граждан, можно считать вычет из вменяемой налоговой базы площади жилья по социальной норме. Размер вычета напрямую зависит от вида жилой недвижимости:

• для комнат – 10 кв.м.;
• для квартир – 20 кв.м.;
• для коттеджей и домов – 50 кв.м.

Заметьте, что льготируется только недвижимость, используемая для проживания. Если помещение эксплуатируется с целью извлечения прибыли, воспользоваться льготой ИП не сможет.

От того, на какой именно системе работает предприниматель, также зависит его возможность воспользоваться дополнительными льготами.

ИП на режиме ОСНО

Имущество предпринимателя, ведущего бизнес на общей системе, может быть включено в налогооблагаемую базу только в случае одновременного выполнения 2 условий:

• оно должно быть в собственности либо хозяйственном ведении ИП;
• оно обязано учитываться в бухучёте в качестве основного средства.

Помимо этого, должно выполняться главное условие: объект недвижимости входит в налоговую базу по НИ только в том случае, если он непосредственно используется в текущей деятельности предпринимателя, т. е. напрямую способствует получению прибыли от его бизнеса.

Для ИП на ОСНО действуют стандартные правила начисления и уплаты рассматриваемого налога, поэтому предприниматель располагает правом на все перечисленные выше льготы. Однако дополнительных преференций для него не предусмотрено.

Льготы по налогу на имущество ИП на УСН

До 2015 года ИП, выбравшие для себя «упрощёнку», были освобождены от необходимости платить налог на имущество. Теперь такая обязанность у них появилась: в 2017 году предприниматели должны рассчитывать и уплачивать НИ с физических лиц. Выяснить, что и как нужно платить, поможет п.3 ст.346.11 НК РФ.

Обратите внимание, что недвижимость, задействованная в бизнесе, может быть частично выведена из налогооблагаемой базы. Такую возможность дают законодательные нормы, предоставляющие предпринимателям на спецрежиме право не платить налог на недвижимость, используемую в бизнесе.

Для реализации права на льготу следует подать соответствующее заявление в Инспекцию ФНС. Форма документа – произвольная. Чтобы заявление приняли к учету, следует, во-первых, перечислить все недвижимые объекты, которые используются в предпринимательской деятельности, и, во-вторых, подтвердить факты соответствующими бухгалтерскими документами.

Как платить, если ИП на ЕНВД

Есть ли льготы при ЕСХН?

Предприниматели, осуществляющие свою деятельность на этом режиме, пока могут быть спокойны: им по-прежнему не нужно исчислять и платить налог в отношении имущества, используемого в бизнесе. Это и можно считать льготой. Детально ознакомиться с законодательной нормой, регламентирующей право на освобождение от НИ для физлиц, можно, прочитав п.4 ст.346.26 НК РФ.

Налог на имущество для ИП на ПСН

Главный принцип патентной системы – освобождение от всех налогов (кроме так называемых зарплатных взносов) и их замена оплатой патента. Исходя из этой нормы, очевидно, что ИП, применяющие ПСН, также не обязаны уплачивать рассматриваемый налог. Подробнее ознакомиться с правилами и порядком освобождения можно, изучив п.10 ст.346.43 НК РФ.

Считаем налог на имущество

Какой именно будет ставка рассматриваемого налога, решают власти каждого региона. К началу 2017 года нормативные акты, регламентирующие размер ставок по налогу, приняли уже 72 территориальных образования.

Ставки налога на имущество по регионам:

Примите к сведению, что в случае отсутствия соответствующего закона в вашем крае или области, рассчитывать налог на имущество вам не придётся.

Верхний предел ставки налога на имущества, рассчитываемый от его кадастровой стоимости, законодательно ограничен. Исходя из норм ст. 380 НК РФ, максимальная ставка не может превышать 2%.

Пример расчёта налога на имущество со льготами

ИП Пирожков В.А., работающий на общем режиме, является счастливым обладателем квартиры общей площадью 90 кв. м, расположенной в Москве. По кадастровой оценке её стоимость на начало года равнялась в 4500 тыс. рублей.

В предпринимательской деятельности квартиру он не использует, проживает там вместе с семьёй. Соответственно, как физлицо он имеет право на социальную льготу в виде уменьшения налогооблагаемой площади квартиры на 20 кв.м.

Налоговая база = 4500000 / 90 * (90 – 20) = 3500000 руб.

Предположим, что инвентаризационная стоимость квартиры предпринимателя составила 300000 руб., а ставки налога от инвентаризационной и кадастровой стоимостей, равны друг другу и составляют 0,1%. Рассчитаем налог по формуле:

НИ = (Кадастровая стоимость * Ставку – Инвентаризационная стоимость * Ставку) * Коэффициент, зависящий от типа недвижимости + Инвентаризационная стоимость * Ставку

Налог на имущество = (3500000 * 0,1% – 300000 * 0,1%) * 0,2 + 300000 * 0,1% = 940 руб.

Следовательно, ИП Пирожков В.А. в 2017 году должен будет перечислить в бюджет налог за 2016 год в сумме 940 руб.

Региональные льготы:

Не пропустите срок уплаты налога

Заплатить рассматриваемый налог надлежит до 1 октября следующего года. Иначе говоря его придётся заплатить только через 9 месяцев после окончания налогового периода. Многие предприниматели в целях равномерного распределения налоговых платежей либо по банальной причине нежелания расставаться с деньгами откладывают уплату до последнего дня.

Делать этого не следует по целому ряду причин, например, потому что платёж может просто не успеть попасть к получателю. Несмотря на высокую скорость прохождения электронных платежей, технические сбои в работе банков по-прежнему нередки. Поэтому практикующие бухгалтеры считают оптимальным вариантом оплату налога на имущества за 2 рабочих дня до наступления «крайнего» срока.

Не забудьте, что датой оплаты считается не день поступления платёжного документа в банк, а дата списания средств со счёта ИП или дата внесения денег в кассу кредитного учреждения.

Заплатить налог можно со своего расчётного счёта или любой пластиковой картой. Упростить эту процедуру помогут новые онлайн-сервисы, например, личный кабинет на сайте nalog.ru или gosuslugi.ru.

Как заполнить декларацию быстро и правильно

При составлении декларации по рассматриваемому налогу рекомендуется придерживаться стандартных правил, а именно:

• не допускать помарок, исправлений, подчисток;
• писать буквы и цифры разборчиво;
• расчёты вести в полных рублях, копейки не указывать;
• соблюдать правила округления;
• прочёркивать пустые поля;
• использовать актуальную форму;
• не корректировать шаблон;

Декларация по рассматриваемому налогу содержит 3 раздела. Первый – титульный лист – заполняют все организации и предприниматели. Здесь указываются данные налогоплательщика и период, за который сдаётся расчёт.

В разделе 1 отражаются сумма налога, которая должна быть перечислена в бюджет, и его КБК. Во 2 разделе показан порядок расчёта налоговой базы. Здесь необходимо:

• проставить остаточную стоимость имущества за каждый месяц, входящий в отчётный период;
• указать среднемесячную стоимость льготируемого имущества;
• рассчитать среднегодовую стоимость имущества;
• указать ставку, по которой рассчитывается налог, и его сумму.

Коды дополнительных льгот:

Экспертные ответы на вопросы бухгалтеров

Вопрос №1 . Куда сдавать налоговую декларацию?

Ответ: Отчитываться по налогу на имущество надлежит в ту инспекцию ФНС, которой подконтрольна территория, где расположена недвижимость. Иначе говоря, если ИП стоит на учёте в инспекции ФНС №1, а его производственные помещения расположены на территории, подведомственной инспекции ФНС №2, отчитываться следует во вторую налоговую, а не в первую.

Вопрос №2 . Предприниматель приобрёл для работы грузовой автомобиль. Оплата произведена через ИП. Должен ли он платить налог на имущество юрлиц?

Ответ: нет, не должен. В данном контексте ИП не рассматривается в качестве организации (основание ст.48 ГК РФ). Кстати, налог на имущество физлиц платить тоже не нужно, поскольку транспортные средства являются движимым имуществом и потому не признаются объектом обложения.

Вопрос №3 . С какой недвижимости обязательно нужно платить налог?

Ответ: с той, которая внесена в соответствующие региональные списки. Подача заявления в налоговую бизнесмена от этой обязанности не избавит. Налоговики сами посчитают сумму налога и пришлют платёжное уведомление на его уплату.

Вопрос №4 . Как платить налог: сразу всю сумму или частями?

Ответ: это зависит от того, какой порядок действует в вашем регионе. Если действует авансовая система, платежи перечисляются каждый квартал. В 1–3 квартале их сумма принимается равной ¼ кадастровой стоимости, умноженной на региональную ставку. В 4 квартале выплачивается оставшаяся сумма налога.

Вопрос №5 . Как быть если объект принадлежал ИП не весь год?

Ответ: платежи рассчитываются пропорционально количеству месяцев владения имуществом. При этом действует принцип: если в каком-либо месяце предприниматель имел имущество в собственности более 15 дней, этот месяц считается полным, и за него придётся заплатить налог. Если ИП владел имуществом менее 15 дней, налог за этот месяц не рассчитывается.

Уже второй год предпринимателям приходится платить налог на имущество. Такая обязанность вменяется не только тем, кто ведёт свою деятельность на ОСНО, но и «спецрежимникам». Начиная с 2015 года ИП, работающие на «упрощёнке» или «вменёнке», владеющие некоторыми объектами недвижимости, приравнены к ИП на общем режиме. Теперь они обязаны исчислять налог на имущество физлиц и платить его в бюджет в оговорённые законодательством сроки.