Контакты
Главная / Доверенности

Учет налога на прибыль в программе 1с. Учет налогов

Налоговый учет в «1С: Бухгалтерия 8»

В программе учет хозяйственных операций и прочих объектов в целях налогообложения прибыли осуществляется с использованием отдельного плана счетов, который называется "План счетов налогового учета (по налогу на прибыль)" (рис. 1). Он построен по тем же принципам и с использованием тех же инструментов (объектов метаданных), что и План счетов бухгалтерского учета.

Применительно к системе программ "1С:Предприятие план счетов" - это объект конфигурации, который позволяет описать состав счетов, используемых для ведения учета в организации (бухгалтерского, налогового, по МСФО и т.д.), и их свойств.

Для прозрачности и сопоставимости с данными бухгалтерского учета код счета налогового учета, как правило, повторяет соответствующий код плана счетов бухгалтерского учета. Например, налоговый учет амортизируемого имущества в соответствии с этим планом ведется на счетах 01 "Основные средства" и 04 "Нематериальные активы", налоговый учет готовой продукции - на счете 43 "Готовая продукция" и т.д.

При этом План счетов налогового учета не является копией Плана счетов бухгалтерского учета. В частности, в налоговом учете не регистрируются данные, которые в бухгалтерском учете отражаются на счетах учета денежных средств (50, 51, 52, 55, 57), расчетов (60, 62, 63, 66, 67, 68, 71, 73, 75, 76, 79.01, 79.03), капитала (80, 81, 82, 83, 84), налогов в составе выручки (90.03, 90.04), расчетов по налогу на прибыль (09, 77, 99.02), а также на всех забалансовых счетах, за исключением счета 004 "Товары, принятые на комиссию". Считается, что для налогового учета соответствующих хозяйственных операций достаточно данных бухгалтерского учета или что эти операции не требуется учитывать в целях налогообложения прибыли. Например, выручка от реализации товаров, работ, услуг для целей налогообложения учитывается без НДС и акцизов, поэтому в налоговом учете не отражаются суммы налогов, относимые в бухгалтерском учете на счета 90.03 "Налог на добавленную стоимость" и 90.04 "Акцизы". При этом доходы по кредиту счета 90.01 "Выручка" плана счетов налогового учета также учитываются в нетто-оценке.

Вместе с тем, План счетов налогового учета имеет ряд особенностей, которые обусловлены задачами налогового учета. Например, информацию о затратах основного производства в налоговом учете необходимо обобщать с детализацией по видам расходов (прямые и косвенные). Для поддержки такого учета в План счетов налогового учета к счету 20.01 "Основное производство" открыты субсчета второго порядка 20.01.1 "Прямые расходы основного производства" или 20.01.2 "Косвенные расходы основного производства".Настройки счета 91 "Прочие доходы и расходы" направлены на поддержку расчета налоговой базы в порядке, установленном в ст. 315 НК РФ. К счету 91.01 "Прочие доходы" плана счетов налогового учета открыты субсчета второго порядка, на которых учитываются:

91.01.1 "Выручка от реализации основных средств";

91.01.2 "Выручка от реализации нематериальных активов";

91.01.3 "Выручка от реализации объектов строительства";

91.01.4 "Выручка от реализации прочего имущества (работ, услуг)";

91.01.5 "Выручка от реализации имущественных прав";

91.01.6 "Выручка от реализации (выбытия, в том числе доход от погашения) ценных бумаг".

Все остальные внереализационные доходы учитываются на субсчете 91.01.7 "Внереализационные доходы".

Аналогичные настройки предусмотрены для учета прочих расходов. К счету 91.02счету 91.02 "Прочие расходы" Плана счетов налогового учета открыты субсчета второго порядка, на которых учитываются:

91.02.1 "Расходы, связанные с реализацией основных средств";

91.02.2 "Расходы, связанные с реализацией нематериальных активов";

91.02.3 "Расходы, связанные с реализацией объектов строительства";

91.02.4 "Расходы, связанные с реализацией прочего имущества";

91.02.5 "Расходы, связанные с реализацией имущественных прав";

91.02.6 "Расходы, связанные с реализацией ценных бумаг";

91.02.9 "Прочие косвенные расходы";

91.02.П "Прочие расходы". Все остальные внереализационные расходы учитываются на субсчете 91.02.7 "Внереализационные расходы".

Ряд счетов налогового учета не имеет аналогов в бухгалтерском Плане счетов. К ним относятся, в частности, счета:

97.03 "Отрицательный результат от реализации амортизируемого имущества";

97.11 "Убытки прошлых лет";

97.12 "Убытки прошлых лет обслуживающих производств и хозяйств".Записям по дебету счетов 97.03, 97.11 и 97.12 в бухгалтерском учете соответствуют записи по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы", записям по кредиту указанных счетов - записи по кредиту счета 09. Для формирования отдельных показателей регистров налогового учета по учету поступления и выбытия имущества (работ, услуг), имущественных прав в план счетов налогового учета включен вспомогательный счет ПВ "Поступление и выбытие имущества, работ, услуг, прав". Аналитический учет на этом счете ведется по условиям поступления и выбытия (перечисление "Условия поступления и выбытия имущества"), контрагентам (справочник "Контрагенты") и договорам (подчиненный справочник "Договоры контрагентов"). По каждому аналитическому разрезу установлен признак учета "Только обороты". Регистрация осуществляемых организацией хозяйственных операций в "1С:Бухгалтерия 8" производится с помощью различных документов, в которых приводятся показатели операции, а также счета для бухгалтерского учета операции и, если требуется, счета для учета операции в целях налогообложения прибыли. По умолчанию счет налогового учета подбирается автоматически по правилам, указанным в регистре соответствия счетов бухгалтерского и налогового учета. Эти правила можно увидеть (рис. 2), если в меню "Планы счетов" (меню "Предприятие" -> меню "Планы счетов") выбрать пункт "Соответствие счетов бухгалтерского и налогового учета".

Например, если для бухгалтерского учета операции выбран счет 96 "Резервы предстоящих расходов", то для учета этой операции в целях налогообложения прибыли по умолчанию будет использован одноименный счет Плана счетов налогового учета.


Для учета в целях налогообложения отдельных доходов и расходов может быть недостаточно сведений только о счете бухгалтерского учета. Например, для выбора субсчета к счету 91 "Прочие доходы и расходы" Плана счетов налогового учета важно знать вид дохода (расхода). Для выбора субсчета к счету 20.01 "Основное производство" по операции отпуска материалов в производство необходимо знать вид материала (составляющий основу продукции, вспомогательный, прочий и т.д.), т.е. корреспондирующий счет отражения операции в бухгалтерском учете. Для автоматического определения счета налогового учета в таких случаях в бухгалтерской части правила имеются поля, в которых можно указать дополнительную информацию об операции: вид статьи затрат либо статьи прочих доходов и расходов в целях налогообложения или корреспондирующий счет. Примеры правил, содержащих дополнительную информацию об операции:

1) если для бухгалтерского учета операции выбран счет 20.01 "Основное производство" и статья затрат с видом затрат НУ "Оплата труда", то для налогового учета по умолчанию будет выбран счет 20.01.1 "Прямые расходы основного производства";

2) если для бухгалтерского учета операции выбран счет 20.01 "Основное производство" и статья затрат с видом затрат НУ "Прочие расходы", то для налогового учета по умолчанию будет выбран счет 20.01.2 "Косвенные расходы основного производства";

3) если для бухгалтерского учета операции выбран счет 91.02 "Прочие расходы" и статья прочих доходов с видом затрат НУ "Расходы на услуги банков", то для налогового учета по умолчанию будет выбран счет 91.02.7 "Внереализационные расходы"; 4) если для бухгалтерского учета операции выбран счет 91.02 "Прочие расходы" и статья прочих доходов с видом затрат НУ "Доходы (расходы), связанные с реализацией основных средств", то для налогового учета по умолчанию будет выбран счет 91.02.1 "Расходы, связанные с реализацией основных средств";

5) если в бухгалтерском учете операция отражена записью по дебету счета 20.01 "Основное производство" в корреспонденции со счетом 10.01 "Сырье и материалы", то для налогового учета по умолчанию будет выбран счет 20.01.1 "Прямые расходы основного производства";

6) если в бухгалтерском учете операция отражена записью по дебету счета 20.01 "Основное производство" в корреспонденции со счетом 10.06 "Прочие материалы", то для налогового учета по умолчанию будет выбран счет 20.01.2 "Косвенные расходы основного производства".

Программа в комплекте поставки уже содержит набор правил, которых достаточно для отражения большинства хозяйственных операций, подлежащих налоговому учету. При необходимости пользователи могут их скорректировать, а также добавить в список собственные правила с помощью документа "Установка соответствия счетов БУ и НУ".

Записи по учету хозяйственных операций с использованием счетов из Плана счетов бухгалтерского учета при проведении документов заносятся в регистр "Журнал проводок (бухгалтерский учет)", а с использованием счетов из Плана счетов налогового учета - в регистр "Журнал проводок (налоговый учет по налогу на прибыль)".

Учет постоянных и временных разниц.

Помимо хранения данных налогового учета регистр "Журнал проводок (налоговый учет по налогу на прибыль)" выполняет еще одну важную функцию: он обеспечивает автоматизированный учет постоянных и временных разниц в оценке активов и обязательств, доходов и расходов в соответствии с ПБУ 18/02. Для этого у каждой записи этого регистра проставляется признак вида принятой к учету суммы: "НУ" (налоговый учет), "ПР" (постоянная разница), "ВР" (временная разница).

Если оценка принимаемого к учету объекта или хозяйственной операции по правилам бухгалтерского учета совпадает с оценкой объекта (операции) в целях налогообложения прибыли, то в регистр вносится запись по виду учета "НУ" на сумму, которая равна сумме соответствующей записи в регистре "Журнал проводок (бухгалтерский учет)". Если в оценке имеются разницы, то по виду учета "НУ" запись вводится на сумму в целях налогообложения. Кроме этого, по соответствующему виду учета вводятся отдельные записи по разнице в оценке.

В основе связи трех видов учета лежит следующее правило:

БУ = НУ + ПР + ВР,

где БУ - оценка объекта (операции) по данным бухгалтерского учета; НУ - оценка объекта (операции) по данным налогового учета; ПР - постоянные разницы; ВР - временные разницы.

Практическое применение этого правила проиллюстрируем на примерах (примеры 1-3).

Для типовых хозяйственных операций программа "1С:Бухгалтерия 8" автоматически определяет вид и сумму разницы и вводит необходимые учетные записи в регистр "Журнал проводок (налоговый учет по налогу на прибыль)". В остальных случаях разницы, возникающие в оценке активов и обязательств, доходов и расходов, хозяйственных операций, регистрируются вручную с помощью документа "Операция (бухгалтерский и налоговый учет)".

В конце каждого месяца информация о временных и постоянных разницах, зарегистрированная в информационной базе, обрабатывается с помощью регламентного документа "Закрытие месяца" (рис. 3).

В зависимости от вида разницы и налогового счета, на котором движение разниц имело место, при проведении этого документа вводятся бухгалтерские записи, отражающие:

Признание постоянного налогового обязательства (Дт 99.02.3 Кт 68.04.2) или постоянного налогового актива (Дт 68.04.2 Кт 99.02.3);

Принятие к учету (Дт 09 Кт 68.04.2) и уменьшение (Дт 68.04.2 Кт 09) отложенных налоговых активов;

Принятие к учету (Дт 68.04.2 Кт 77) и уменьшение (Дт 77 Кт 68.04.2) отложенных налоговых обязательств по видам активов и обязательств.Кроме этого, по данным бухгалтерского учета на счете 99.01 "Прибыли и убытки (за исключением налога на прибыль)" рассчитывается величина условного расхода (либо условного дохода) и вводится учетная запись: Дт 99.02.1 Кт 68.04.2(либо Дт 68.04.2 Кт 99.02.2).

К учету принят объект внеоборотных активов, полученный в счет вклада учредителя (юридического лица) в уставный капитал, по первоначальной стоимости 100 000 руб. По данным налогового учета передающей стороны стоимость объекта составляет 60 000 руб.

Таким образом, бухгалтерской записи Дт 08.04 Кт 75.01 на сумму 100 000 руб. в регистре "Журнал проводок (бухгалтерский учет)" будут соответствовать две "налоговые" записи: Дт 08.04 Кт ПВ, вид учета "НУ" на сумму 60 000 руб. и Дт 08.04 Кт ПВ, вид учета "ПР" на сумму 40 000 руб.

Анализ состояния налогового учета.

Если налоговый учет и учет постоянных и временных разниц в программе ведется корректно, то после автоматического выполнения расчетов по налогу сальдо по счету 68.04.2 будет соответствовать сумме налога по налоговой декларации. По разным причинам не всем пользователям программы "1С:Бухгалтерия 8" удается добиться совпадения сумм с первого раза. Кроме того, на практике за бухгалтерский и налоговый учет операций в организации могут отвечать разные работники.

Пример 2: К бухгалтерскому учету и к учету для целей налогообложения прибыли принят объект основных средств первоначальной стоимостью 100 000 руб. Объект используется для целей управления организацией. Учетной политикой для целей налогообложения прибыли по объекту предусмотрено применение амортизационной премии в размере 10% первоначальной стоимости.Поскольку нормами бухгалтерского учета подобная премия не предусмотрена (оценка "БУ" = 0), то для выполнения правила БУ = НУ + ПР + ВР в "Журнал проводок (налоговый учет по налогу на прибыль)" вводятся две записи: Дт 26.02 Кт 01.01, вид учета "НУ" на сумму 10 000 руб. и Дт 26.02 Кт 01.01, вид учета "ВР" на сумму 10 000 руб.

При начислении амортизации по такому объекту также будут возникать временные разницы, но "с обратным знаком".

Оценить правильность ведения налогового учета и учета разниц в оценке стоимости расходов и доходов, активов и обязательств, найти источник расхождений данных бухгалтерского и налогового учета можно с помощью специального инструмента - отчета "Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль". Для бухгалтеров, которые только осваивают ведение учета в программе "1С:Бухгалтерия 8", этот отчет позволяет понять принципы ведения налогового учета и поддержки требований ПБУ 18/02 в программе.

В отчете приводятся результаты аналитического анализа состояния налогового учета, выполненного методом сопоставления данных бухгалтерского учета, налогового учета и разниц между ними, с группировкой данных по экономическому содержанию.

Отличительной особенностью отчета является представление результатов анализа в виде графических схем - совокупности взаимосвязанных блоков, каждый из которых показывает данные о стоимости объектов учета (активов, обязательств, доходов, расходов) одинакового экономического содержания по составляющим: оценка БУ, оценка НУ, ПР (постоянная разница в оценке) и ВР (временная разница в оценке) (рис. 4).

Если данные всех видов учета по объекту учета согласуются между собой, то выполняется правило БУ = НУ + ПР + ВР. Если в результате проверки выясняется, что данные разных видов учета по какому-то объекту не согласуются между собой (и соответственно, правило не выполняется), то соответствующий блок в графической схеме обводится красной рамкой.

Для пользователя программы это сигнал о возможной ошибке в учете. Задача пользователя в таких ситуациях состоит в том, чтобы понять, является ли расхождение действительно ошибкой, и если да, то исправить ее. Для решения этой задачи в отчете предусмотрена возможность навигации по графической схеме и расшифровки данных.

К бухгалтерскому и налоговому учету принят объект основных средств первоначальной стоимостью 100 000 руб. Для целей налогообложения прибыли применена амортизационная премия в размере 10% первоначальной стоимости. Амортизация по объекту начисляется линейным методом исходя из срока полезного использования 50 мес. Сумма ежемесячной амортизации составляет: в бухгалтерском учете 2 000 руб., для целей налогообложения прибыли 1 800 руб.

Таким образом, бухгалтерской записи по операции начисления амортизации Дт 26.02 Кт 02.01 на сумму 2 000 руб. будут соответствовать две "налоговые" записи: Дт 26.02 Кт 02.01, вид учета "НУ" на сумму 1 800 руб. и Дт 26.02 Кт 02.01, вид учета "ВР" на сумму 200 руб.

Блоки в схеме связаны между собой стрелками, которые обозначают причинно-следственные связи между операциями. Стрелки исходят из "блока причины" и входят в "блок следствия". Например, признание расходов на приобретение товаров (причина) приводит к увеличению стоимости товарных запасов (следствие) (рис. 5).


У некоторых "блоков следствия" может быть несколько "блоков причин", равно как один и тот же "блок причины" может быть источником данных нескольких "блоков следствия".

Конечные "блоки-причины" расшифровываются отчетом, в котором отражаются те учетные записи, по которым были сформированы показатели "БУ", "НУ", "ПР" и "ВР" данного блока. При этом по флажку "Развернуть по документам" записи на счетах могут быть детализированы до уровня документов, которыми они сформированы (рис. 6).


Рис. №6

На первой странице отчета (открывается по кнопке "Структура налоговой базы" панели инструментов) представлена структура налоговой базы (рис. 7). Для перехода к соответствующему разделу достаточно дважды щелкнуть курсором "мыши" по его графическому обозначению.

Анализ целесообразно выполнять "от конца к началу", т.е. сначала проанализировать данные раздела "Налог", затем разделов "Доходы" и "Расходы" и т.д. по цепочке. Особое внимание необходимо уделить блокам, обведенным красной рамкой. Возможно, в учете действительно имеют место ошибки, которые следует исправить.

Вместе с тем, для отдельных объектов учета невыполнение правила БУ = НУ + ПР + ВР еще не означает, что в учет вкралась ошибка. Такая ситуация характерна для учета доходов.

Расхождение данных бухгалтерского и налогового учета доходов обусловлено тем, что в отличие от бухгалтерского учета для целей налогообложения прибыли выручка от реализации товаров (работ, услуг) признается в нетто-оценке, т.е. без учета НДС. Подобное расхождение не является ошибкой, о чем косвенно свидетельствует отсутствие суммы по строке "Итого" в графе "Контроль" (рис. 8).


Как правило, основным источником ошибок являются "ручные" операции, когда пользователь либо забывает отразить хозяйственную операцию в налоговом учете, либо отражает ее некорректно. Для исправления подобных ошибок необходимо в отчете для конечного "блока причины" найти строку с реквизитами документа "Операция (бухгалтерский и налоговый учет)", нажатием кнопки "мыши" перейти в этот документ и правильно заполнить вкладку "Налоговый учет".

Таким образом, отчет позволяет в удобной форме выполнить анализ данных налогового учета и выполнения расчетов по налогу в соответствии с ПБУ 18/02, оперативно обнаружить и устранить ошибки в учете и своевременно сформировать декларацию по налогу на прибыль организаций.

В данной статье мы рассмотрим вопросы отличия данных бухгалтерского и налогового учета, порядок их отражения в 1С 8.3 на примере конфигурации «1С:Бухгалтерия предприятия» и настройки программы, которые позволят вести налоговый учет максимально эффективно.

Бухгалтерский учет (БУ) представляет собой довольно привычный (на протяжении уже нескольких сотен лет) способ ведения учета и отражения фактов хозяйственной деятельности на бухгалтерских счетах по принципу двойной записи, когда каждая операция проводится по дебету одного счета и кредиту другого. Оборотно-сальдовая ведомость по счетам часто используется для анализа деятельности предприятия. Итогом правильного ведения бухгалтерского учета является корректно составленный баланс.

Понятие о налоговом учете (НУ) сформировалось в российской практике ведения учета сравнительно недавно и связано с появлением ПБУ 18/02, а также главы 25 налогового кодекса (НК). Учет этих положений позволяет правильно сформировать налог на прибыль. Зачастую при упоминании налогового учета имеют в виду разницу в порядке отражения расходов (реже доходов) для целей исчисления налога на прибыль между суммой, которую можно учесть согласно НК, и суммой, которая проходит по счетам бухгалтерского учета текущего периода. Итогом правильного ведения налогового учета является корректно заполненная декларация на прибыль (справедливо для фирм на общем режиме).

Если бы не существовало налогового учета, то прибыль (убыток) считалось по простой формуле «Доходы минус Расходы». Сейчас полученную в результате таких расчетов сумму называют «бухгалтерской прибылью», которая часто не совпадает с налогооблагаемой прибылью из-за ограничений, указанных в налоговом кодексе. Для отражения таких разниц в учете используют ПБУ 18/02. В небольших организация, ведущих несложный учет, где не возникает разница между бухгалтерским и налоговым учетом, бухгалтерская прибыль будет совпадать с налогооблагаемой.

Рассмотрим следующий пример, для организации на общем режиме.

Если посчитать финансовый результат деятельности только с позиций бухучета:

Выручка за месяц составила 100 000 рублей. Были следующие расходы:

  • Расходы на обучение сотрудников в сумме 4 000 руб.;
  • Введена в эксплуатацию спецодежда балансовой стоимостью 1 800 руб., на срок 18 месяцев. В месяце ввода амортизация не начисляется, а начиная со следующего, должна начисляться в сумме 100 руб. в месяц;
  • Введено в прошлом месяце основное средство балансовой стоимостью 480 000 руб., срок службы 4 года. Начиная с текущего месяца, начинает начисляться амортизация 10 000 руб. в месяц.

Для учебных целей другие расходы и доходы опустим, а в следующих месяцах покажем выручку 100 000 руб. По расходам покажем различия БУ и НУ по уже проведенным операциям.

Организация должна получить следующий финансовый итог деятельности в бухгалтерском учете:

*Напомним, данные в таблице образованы в бухучете на основании документов и расчетов по принципу двойной записи.

С позиции налогового кодекса ситуация выглядит несколько иначе:

  • Для учета расходов на обучение можно принять только сумму, равную 1000 руб. В результате образуется разница, которая не может быть принята в расходы в текущем периоде, но эта разница не повлияет на расчет налога на прибыль в дальнейших периодах;
  • Стоимость спецодежды в налоговом учете можно списать на затраты сразу в момент передачи в эксплуатацию (это один из возможных вариантов учета спецодежды с точки зрения налогового учета). В результате текущего периода налог на прибыль уменьшится на сумму возникшей разницы, а в последующих – постепенно данные выровняются;
  • По ОС оказалось, что в налоговом учете срок службы следует указать 5 лет (60 месяцев). В результате возникают временные налоговые разницы.

Табличка с точки зрения налогового учета:

*Данные в таблице образованы как расшифровка налогового регистра на прибыль.

Теперь хочется увидеть полную картину и соединить эти два вида учета:

Рассмотрим полученные данные более подробно и помесячно:




БУ и НУ – отражение в 1С

Теперь посмотрим, как настроить налоговый учет в 1С 8.3 на примере конфигурации «Бухгалтерия предприятия» для компании на общем режиме. Для правильного отражения данных учета сначала следует установить (проверить) соответствующие настройки в программе, а затем корректно заполнить документы. Рассмотрим, какие настройки влияют на отражение данных в НУ. Начнем с плана счетов и учетной политики.


В плане счетов есть отметка, будут ли по данному счету формироваться проводки НУ. Обратите внимание, не по всем счетам это предусмотрено, например, по счету 09 – нет.


Раздел «Учетная политика» отдельно определяет показатели для бухгалтерского учета и правила налогового учета. В разделе БУ советуем выбрать пункт о применении ПБУ 18 даже небольшим организациям на общем режиме, которые по закону могут его не применять. Тогда подсчет многих постоянных и временных разниц будет осуществляться в автоматическом режиме средствами программы.


В настойке налогов следует правильно задать систему налогообложения (она должна быть общая) и выбрать параметры, которые организация применяет для расчета налога на прибыль.


Поскольку большая часть работы по отражению разницы между БУ и НУ связана с затратами, остановимся на справочнике «Статьи затрат» более подробно.


Справочник состоит из колонок «Наименование» и «Вид расходов НУ». Элементы справочника, отмеченные желтым кружочком, являются предопределенными, т.е. их создали разработчики, считая наиболее вероятными в плане использования в большинстве организаций. Не следует удалять предопределенные элементы. Пользователь может создать другие статьи затрат, которые при необходимости можно пометить на удаление.


При этом «Наименование» может быть присвоено произвольно, а «Вид расхода» выбирается из справочника, который закрыт для редактирования и содержит виды расходов, указанных в НК. Если вид расходов не принимается в целях НУ, советуем отметить это в наименовании для лучшего визуального контроля отражения расходов в отчетах и регистрах.



В проводках документа данные в графе «Сумма» связаны с БУ, а графы «Сумма Дт» и «Сумма Кт» относятся к налоговому учету. ПР и ВР обозначают соответственно постоянные и временные разницы. Обратите внимание, сумма постоянных разниц дополнительно отображается на забалансовом счете, имеющим отношение к НУ.


Многие проводки налогового учета с отражением ПР и ВР формируются регламентными операциями при закрытии месяца. Для просмотра результата по данным за месяц после закрытия периода воспользуемся оборотно-сальдовой ведомостью (ОСВ). В ОСВ можно задать настройки просмотра – показывать только бухгалтерский учет, налоговый учет, разницы или все вместе.


Мы рассмотрим вариант, когда видно сразу данные БУ и НУ. Сначала данные за первый месяц, где полученный результат совпадает с нашим расчетным примером.



На этом мы закончили рассмотрение вопроса отражения данных БУ и НУ в «1С:Бухгалтерии 8.3». Как видим, правильные настройки и корректно введенные документы позволяют вести налоговый учет в программе 1С с максимальной автоматизацией.

Вести налоговые регистры налогоплательщиков налога на прибыль обязывает ст. 313 и 314 Налогового кодекса. Однако там четко прописан лишь перечень обязательных реквизитов этого документа:

  • Название;
  • Дата или период;
  • Наименование операции;
  • Измерители;
  • Ответственные за составление и их подписи.

Форма же регистров, их перечень и содержание оставлены на усмотрение самих налогоплательщиков. Главное, чтобы они раскрывали порядок формирования налоговой базы. Разрешено даже использовать в этом качестве бухгалтерские регистры, если они содержат достаточно для расчета налога данных. В программе 1С 8.3 это могут быть оборотно-сальдовые ведомости, если их настроить следующим образом:

В оборотно-сальдовой ведомости (карточке счета и т.п.) на закладке Показатели нужно убрать галочку бухгалтерский учет и поставить налоговый учет. Таким образом, в отчете отразятся только данные налогового учета по счетам.

Тем не менее, относиться легкомысленно к этим документам не стоит, так как отсутствие регистров – повод для штрафа за грубое нарушение учета. Перечень и форму регистров нужно утвердить в Учетной политике по налоговому учету, принимая во внимание, что именно эти регистры обязаны предоставить при запросе налоговому органу.

В программе 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 представлено четыре блока аналитических регистров: Отчеты – Налог на прибыль – Регистры налогового учета:

Это не означает, что они все обязательны. Нужно выбрать те, что актуальны именно для организации. Рассмотрим их поближе. Первый блок содержит регистры, в которых отражается информация о доходах и расходах, попадающих непосредственно в декларацию по налогу на прибыль:

Остальные регистры носят информативный, вспомогательный характер, детализируют информацию различных участков учета. По ним можно ориентироваться при проверке декларации и поиске ошибок. По кнопке Настройка можно отметить только те отчеты, которыми пользуетесь в базе 1С 8.3, остальные будут скрыты:

Всегда можно вернуть автоматические настройки, воспользовавшись функцией Сбросить мои настройки в меню Еще:

Образец заполнения регистров налогового учета в 1С 8.3

Рассмотрим, какие настройки доступны внутри самих регистров. Как обычно, это Группировка, Отборы, Дополнительные поля, Сортировка, Оформление:

То, что может заинтересовать в рамках данного материала, находится на закладке Оформление. Чтобы распечатанный регистр соответствовал требованиям законодательства, он должен содержать все обязательные реквизиты, о которых говорилось выше. Для этого нужно проставить отметки напротив нужных реквизитов:

После формирования, в отчете появятся все необходимые сведения:

Назначить ответственного за ведение регистра в 1С 8.3 Бухгалтерия можно в разделе меню Главное – Реквизиты организации – Подписи:

По ссылке Ответственные за подготовку отчетов откроется перечень ответственных, где нужно выбрать нужных работников организации. Вся последовательность смены ответственных лиц хранится в базе 1С 8.3, ее можно посмотреть по ссылке История:

Еще одна интересная настройка регистров – Отбор:

Добавив этот реквизит в отчет, увидим параметры, по которым в программе 1С 8.3 настроен отбор данных в конкретный регистр:

В 1С 8.3 можно настроить отчет необходимым образом и по кнопке Еще – Сохранить настройки , либо Сохранить вариант отчета:

При втором варианте, видоизмененный отчет появится в перечне регистров:

Кроме того, в 1С 8.3 можно настроить его доступность другим пользователям:

Как распечатать бланки налоговых регистров к Учетной политике

В конфигурации 8.3 разработчиками программы 1С предоставлена возможность распечатать регистры налогового учета к учетной политике в разделе Главное – :

После того как настроена и записана учетная политика, можно распечатать перечень выбранных регистров и их формы, отметив нужные галочками:

Уплата налогов является прямой обязанностью всех налогоплательщиков перед государством. Расчет суммы налога, подлежащего к уплате, зависит от того, какая система налогообложения применяется в организации. В данной статье мы рассмотрим расчет .

Первым делом необходимо определить налоговую базу. Она составляет разницу между доходами и расходами организации. В данном случае в расчете можно использовать не все виды доходов и расходов. Некоторые из них попросту не облагаются налогом.

Касательно бухгалтерского учета в программе 1С существует равенство:

БУ = НУ + ПР + ВР

В данном случае под БУ подразумевается сумма по бухучету, которая состоит из части, отраженной по налоговому учету, а так же постоянной и временной разниц. Такая ситуация возникает из-за того, что не все суммы подлежат отражению в налоговом учете. Получается, что в бухгалтерском учете какая-то сумма может быть больше, чем в НУ. В результате возникают постоянные и временные разницы.

Для расчета налога на прибыль организации применяют особое положение бухучета – ПБУ 18/02. Несмотря на всю кажущуюся сложность, именно он позволяет учитывать разницы между бухучетом и налоговым учетом.

На практике достаточно часто встречается, когда одна сумма в бухучете отразилась полностью, а в налоговый пошла лишь часть, либо вообще ничего. Для связки НУ и БУ и существует данное положение.

Программа 1С:Бухгалтерия поддерживает применение ПБУ 18/02. Включить его использование можно непосредственно в вашей организации, как изображено на рисунке ниже.

С пользовательской точки зрения в плане ввода информации ничего не изменяется. Бухгалтеру не придутся дополнительно вносить какие-либо данные. Достаточно правильно настроить программу.

С точки зрения отчетности и внутренних расчетов изменения уже будут существеннее. В таком случае отчетность, например, оборотка, будет содержать детальную информацию о формировании налоговой базы. К ней относятся, например, данные по расчету налога на прибыль (68.04.02), 77 счет и т. д.

Если вам необходимо рассчитывать налог на прибыль, настоятельно рекомендуется уточнить в программе, что ПБУ 18 будет применяться.

Налоговый учет в 1С

Как было сказано ранее, не все доходы и расходы должны учитываться при расчете налога на прибыль. Эта информация указывается в плане счетов. На рисунке ниже видно, что у счета 90.04 не стоит флажка в колонке НУ, а у 90.07.1 флаг установлен.

В таком случае, если движение будет осуществлено на ДТ 90.04, в налоговом учете по дебету будет числиться ноль. Если счет кредита будет с установленным флагом НУ, то его сумма будет отражена в налоговом учете по кредиту соответственно.

Таким образом, как по дебету, так и по кредиту в налоговом учете суммы могут различаться, могут быть одинаковыми. Так же часто встречаются случаи, когда некая сумма не отражена в налоговом учете вообще.

На рисунке ниже видно, что суммы во всех трех движениях отражены как по дебету, так и по кредиту. Это следует из того, что в счетах 90.08.1 и 26 установлены флаги отражения в налоговом учете.

Обратите внимание, что на рисунке выше кроме полей НУ так же присутствуют поля ПР и ВР. Об этих ризницах и велась речь ранее. Сумма всех строк одного движения (НУ, ПР, ВР) должна совпадать с суммой по бухучету, которая отражена в колонке «Сумма».

Сам расчет налога на прибыль можно произвести автоматически при помощи обработки закрытия месяца, которая находится в разделе «Операции». Расчет производится одноименной регламентной операцией, расположенной в четвертом разделе.

Анализ состояния НУ по налогу на прибыль

Конечно же, большинство расчетов, влияющих на правильность вычисления налога на прибыль производятся программой автоматически, но бывают случаи ошибочных ситуаций. Разобраться с ними поможет специальный отчет, производящий анализ учета.

На главной форме отчета указывается период, за который мы хотим проанализировать данные и организацию. В схеме отчета показаны различные разделы, в которых сгруппированы данные. Перейти в любой из них можно нажав левой кнопкой мыши.

На рисунке ниже показано, что мы зашли в раздел «Расходы по обычным видам деятельности». Блок с амортизацией выделился красным, что означает невыполнение правила БУ = НУ + ПР + ВР.

Перейдя в подраздел с , нами был получен отчет, в котором показано, в каком документе и на какую сумму произошла ошибка в равенстве.

Обратите внимание на галку в надстройке «По документам». Именно она позволяет видеть в отчете ссылки на документы, в которых программа нашла ошибочные данные.

На практике не всегда налоговый и бухгалтерский учет тождественны. Часто финансовый результат, складывающийся по бухгалтерским данным, не совпадает с прибылью по налоговым сведениям. Происходит это из-за:

  • Нормирования расходов налоговым законодательством;
  • Непризнания некоторых статей расходов для целей налогообложения;
  • Переноса убытков, полученных в предыдущих периодах.

Для отражения таких несовпадений используются счета учета постоянных и временных разниц:

  • Счет 09 для отрицательно отклонения;
  • Счет 77 для положительного отклонения.

Налоговый учет в программе 1С

В программе 1С Предприятие 8.3 для формирования операций по отражению постоянных и временных отклонений бухгалтерского и налогового учета необходимо предусмотреть такую функцию в учетной политике. Сделать это можно проставив флажок при установлении параметров для закладки « » — «Применяется ПБУ 18/02 «Учет организации»

Закон о налогах и сборах устанавливает обязательство всех организаций, применяющих общую систему налогообложения, вести налоговый учет для определения состава затрат при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. В программе 1С Предприятие можно сформировать:

  • Первичные документы для учета в целях налогообложения;
  • Налоговые регистры;
  • Расчеты, формирующие налоговую базу.

В каждом документе содержится перечень обязательных реквизитов:

  • Наименование;
  • Дата или период формирования;
  • Состав хозяйственной операции;
  • Единица измерения;
  • Подпись и расшифровка лица, ответственного за составление.

Для формирования регистров, отражающих налоговую информацию, в 1С нужно перейти в раздел «Отчеты», подраздел «Налог на прибыль».

Кнопка «Регистры налогового учета» открывает список доступных для формирования документов. Данный блок сгруппирован в 4 раздела:

  • Раздел регистров для отражения отчетных данных;
  • Раздел регистров для обобщения промежуточных расчетных результатов;
  • Раздел регистров, учитывающих состояние единиц налоговых сведений;
  • Раздел регистров, собирающих информацию по хозяйственным операциям.

Каждый из разделов состоит из перечня доступных для формирования регистров. Формирование документов по отчетным данным позволяет осуществить ведение налогового учета и аналитического контроля над показателями обобщенной информации для составления декларации по налогу на прибыль. В этом разделе формируются документы, сведения из которых попадают в налоговый расчет.

Важно: программа формирует документ по формам полностью соответствующим требованиям законодательства, но для возможности их применения необходимо утвердить представленный вид регистров в учетной политике предприятия.

Регистры промежуточных расчетов это более полный документ, позволяющий отразить сведения о составе расходов в аналитике по каждой операции. Регистры состояния единицы налогового учета формируются после совершения регламентных операций и отражают аналитику по отдельным показателям единиц налогового учета. Регистры учета хозяйственных операций отражают движения по счетам, которые изменяют или формируют состав расходов в целях налогообложения.

Каждый отчет можно настроить путем добавление группировок, отбора по счетам, дополнительных полей и сортировки.

Важно: перед составлением регистров учета в целях налогообложения необходимо проверить проведение всех предусмотренных регламентных операций, если какие-либо операции не проведено, документы будут содержать некорректные данные.

1С Предприятие позволяет формировать регистры и для малых предприятий, открыть их можно через раздел «Отчеты» — «Отчеты для малых предприятий».

Кнопка «регистры учета малых предприятий» открывает список документов, которые можно сформировать, если организация относится к категории малых или микро-предприятий. Здесь формируются:

  • Ведомости по основным средствам и амортизации;
  • Ведомости по материально-производственным запасам;
  • Ведомости по затратам на капвложения;
  • Ведомости по затратам на производство;
  • Ведомости по обороту денежных средств;
  • Ведомости по расчетам и прочим операциям;
  • Ведомости по продажам;
  • Ведомости по расчетам с поставщиками;
  • Ведомости по расчетам с персоналом;
  • Сводные ведомости;
  • Книги фактов хозяйственной деятельности.

Каждый из этих отчетов представляет собой регистр, соответствующий требованиям законодательства по наличию обязательных реквизитов.

Учет налога на прибыль в 1С

Для формирования записей по в программе 1С Предприятие предусмотрены операции по закрытию периода, которые относятся к категории регламентных и открываются в разделе «Операции».

Операция автоматически формирует отражение бухгалтерской и налоговой информации по расчету прибыли. Если в бухгалтерских и налоговых сведениях возникают временные или постоянные разницы программа отразит их как отложенный налоговый актив или отложенное налоговое обязательство на соответствующих счетах.

Важно: при совершении закрытия месяца обязательно соблюдение четкой последовательности выполнения операций, так как нарушение последовательности приведет к ошибке и прерыванию дальнейшего расчета.

Для того, чтобы провести операцию закрытие месяца необходимо нажать кнопку «Выполнить закрытие» либо сделать ручное проведение каждой позиции путем нажатия левой кнопки мыши и выбора пункта «Выполнить операцию».

К каждой из операции можно сформировать первичный документ – справку-расчет. Ее можно сформировать через кнопку «Справки-расчеты» или нажав левой кнопкой мыши на необходимую операцию и выбрав команду с наименованием регистра. Проверить сделанные записи можно через команду «Показать проводки».

Расчет налога на прибыль делает в программе проводки:

  • Д99К68.04.1 – для отражения сумм, подлежащих уплате в региональный бюджет;
  • Д99К68.04.2 – для отражения сумм, подлежащих уплате в федеральный бюджет.

Проверить правильность ведения учета в целях налогообложения и отражения временных разниц можно через формирование оборотно-сальдовой ведомости, где в настройках нужно задать параметр отражения данных бухгалтерского и налогового учета. Сальдо хозяйственных операций по бухгалтерским данным должны равняться сумме операций по данным учета для налогообложения с постоянными и временными разницами.

Важно: оборотно-сальдовая ведомость с настройками, отражающими бухгалтерскую и налоговую информацию о деятельности организации, является универсальным регистром, допускается его использование для расчета налоговой базы по налогу на прибыль.

Для того чтобы проверить, правильно ли отражен постоянный налоговый актив в 1С необходимо выявить счет, на котором он возник. Например, в случае применения коэффициента ускоренной амортизации при покупке имущества в лизинг или при включении в состав расходов амортизационной премии, сумма разницы возникнет при исчислении амортизации, а именно на 02 счете.

Еще одним способом для проверки актуальности отражения налоговой информации является умножение остатка по 99 счету и налоговой ставки налога на прибыль. Сумма, полученная в результате, должен быть равна сумме, полученной после умножения остатка по данным бухгалтерского учета на 99 счете, с умножением постоянных и временных разниц на ставку налога.

Важно: чтобы избежать ошибок в налоговом учете, рекомендуется как можно реже делать ручные корректировки движения документов и по возможности отказываться от операций введенных вручную, так как программа 1С Предприятие предусматривает документы для отражения почти всех видов операций хозяйствующего субъекта.