План счетов с корреспонденцией. Учет в бюджетных организациях

Список счетов, при помощи которых осуществляется хозяйственный учет в компании, называется планом счетов (ПС) . ПС организаций бюджетного типа располагается обособленно от плана коммерческих фирм.

Краткое описание

Финансирование бюджетных предприятий может проводиться при помощи бюджетных средств и внебюджетных.

Внебюджетные Фонды (ВНФ), учреждения государственного типа, муниципалитеты – все они относятся к категории бюджетных организаций . Данные предприятия входят в структуру государственной учетной политики (ГУП). Она представляет собой строго упорядоченную систему учета в органах власти любого характера – муниципальной, территориальной и государственной, а также в сфере ВНФ.

Для разработки собственной политики каждый орган руководствуется определенным документом , который был утвержден законодательством – инструкцией по бюджетному учету . Она исключает слишком большую свободу при составлении учетной политики и одновременно является сводом правил по ее формированию.

В соответствии с законодательством РФ существует регулирование, состоящее из четырех уровней :

Изменения на 2018 год

Основным назначением ПС является осуществление бухгалтерского учета и отслеживание предпринимательской деятельности организаций любого типа.

ПС на 2018 год был утвержден при помощи Приказа Минфина РФ №94н . Этот документ служит образцом для составления фирмой своего рабочего плана счетов (РПС). Правила регламентируются в тексте ПБУ 1/2008 , в котором идет речь об организации учетной политики (УП) предприятий. Изменения внесены в Инструкцию №157н и Инструкцию №162н .

При создании РПС уполномоченный работник бухгалтерского отдела должен принимать во внимание особенности, специфику и классификацию деятельности компании. После того как документ будет сформирован, его следует включить в состав учетной политики.

В 2018 году структура ПС будет представляет упорядоченную систему обобщенной информации о происходящих на предприятии операциях, записанную в закодированные строчки и выраженную в денежном эквиваленте.

Единый план счетов (ЕПС) – это нормативный документ, который является обязательным для всех фирм, кроме организаций бюджетного или кредитного типа. При составлении РПС нужно учитывать некоторые обязательные требования :

1. Акты нормативного характера по-бухгалтерскому учету.
2. Правовые нормы Налогового кодекса.
3. Законы, регламентированные в Гражданском кодексе.
4. Особенности сферы предпринимательской деятельности организации.

Разработанный ПС должен быть утвержден приказом руководящего аппарата . В течение года в составленный и принятый ПС нельзя вносить изменения.

Изменения на 2018 год:

• кодировка счетов и строк стала единой;
• сам ПС дополнится.

В 2018 году нужно будет вносить в ПС аналитические параметры . В случае если их не было, в учетной политике необходимо прописать принципы ведения такого учета.

Аналитический учет помогает понять информацию, заключенную в бухгалтерской документации. Факторы, от которых он зависит:

• наличие автоматизированных систем для этого;
• уровень оснащенности такой техникой;
• возможности обеспечения необходимыми программами для осуществления процесса.

Для такого учета данные фиксируются в справочной документации и структурах субсчетов и счетах.

План счетов в бюджетных организациях необходим для сопоставления показателей бюджетов этих предприятий между собой. ПС нового образца содержит в своем составе более 2000 счетов синтетического характера .

Однако, при составлении своего индивидуального плана организация включает только те, которые необходимы.

ПС представлен следующей структурой :

Раздел 1 – содержит в себе информацию по активам внеоборотного типа (имущество, ОС, НМА, инвестиции в ТМЦ и затраты на покупки, списание и строительство объектов). УС – 01, 05, 07, .

Раздел 2 – запасы производства (имущество, участвующее в процессе один раз, причем его стоимость в полном объеме включается в состав цены на готовое изделие) – 10, 11, 14, 16, .

Раздел 3 – расходы на производственный процесс (учитываются траты не только по выпуску, но и внереализационные, а также по прочим услугам) – 20, 21, 23, 25, 26, 28 и 29.

Раздел 4 – готовые товары (часть материально-производственных запасов, которые предназначены для реализации) – 40, 46.

Раздел 5 – деньги (отображаются все, которые имеются на счетах), также описывается процесс их движения. Учитываются во всех местах – кассах, р/с, документах по платежам и ценным бумагам. Могут фиксироваться как в рублях, так и в зарубежной валюте — счета 50, 52, 55, 57, 59.

Раздел 6 – основные расчеты (внутри фирмы, с лицами юридического толка или физического) – 60, 62, 63, 75, 77, 79.

Раздел 7 – содержит в себе сведения о состоянии и операциях с капиталом (любые разновидности капитала, акции, неоприходованная прибыль) – 80, 84, 86.

Раздел 8 – итог деятельности предприятия в финансовом выражении (итоговая прибыль, полученные доходы и понесенные расходы) – 90, 91, 96, 99.

Группирование проводится с учетом параметров:

• приход – дебетовая операция;
• расход – кредит;
• итоговое сальдо.

Характеристика счета с учетом типа:

1. Активный – отображает, в каком состоянии находится имущество фирмы. Сальдо в таком случае будет считаться дебетовым, но оно может быть как входящим, так и исходящим.
2. Пассивный – содержит информацию об операциях в ходе, которых имущество предприятия появилось и сформировалось, также учитывая возникшие обязательства по нему. В таком случае дебет будет указывать на уменьшение количества денежных средств, а кредит – на увеличение объема средств. Сальдо будет исчисляться по кредиту и показывать размер имеющегося капитала и возникших обязательств.
3. Активно-пассивный – нужен для фиксирования проведенных операций по расчету с поставщиками и дебиторами. Сальдо в этом случае может быть как дебетовым, так и кредитовым. По дебету означает возрастание задолженности дебетового типа и снижение уровня долгов по кредиту, а по кредиту – наоборот.

Состав:

1. Активы нефинансового типа.
2. Финансовые (ФА).
3. Имеющиеся обязательства.
4. Финансовый итог.
5. Санкционирование понесенных расходов.

К активам нефинансового вида относятся ОС, НМА, имущество непроизводственного назначения, материалы, затраты, износ. Главным отличием от финансового является присутствие специального счета, для того чтобы вложить его в пункт материальных запасов.

Финансовые — все денежные средства (кассы, р/с и т.д.), ЦБ, задолженность других контрагентов, дебиторского типа и инвестиции в ФА компании.

Обязательства – отображается не только размер задолженности, но и все совершенные платежи по ней.

Раздел 5 – это перечень счетов . На нем не только можно получить данные о положении фирмы, но и увидеть движение операций по ним. Основные счета:

• по бюджетным ассигнованиям;
• пределы бюджетных обязательств;
• планирование вероятных расходов или расходов.

В отдельности может иметь либо пассивную основу, либо активную.

Данные счета предназначены для учета обобщенной информации о наличии в распоряжении или временном пользовании ценного имущества, такого как основные средства, находящиеся аренде, ценности материального характера, которые отданы на хранение или переработку.

Помимо этого здесь отображаются сведения о наличии у организации определенных прав и обязательств условного типа. ПС помогает не только фиксировать данные, но контролировать некоторые хозяйственные операции.

Перечень забалансовых счетов :

• 001 Средства, находящиеся в пользовании на основе договора аренды.
• 002 ТМЦ, которые компания приняла на хранение под свою ответственность.
• 003 Материалы, находящиеся на переработке.
• 004 Комиссионные товары.
• 005 Техническое оборудование, которое было получено от заказчика и подлежит установке.
• 006 БСО – бланки строгой отчетности.
• 007 Списание средств в раздел убытков ввиду непогашенной задолженности у дебиторов неплатежеспособного типа.
• 008 Полученное обеспечение для совершения платежей и погашения обязательств.
• 009 Выданное обеспечение для совершения платежей и погашения имеющихся обязательств.
• 010 Амортизационный износ ОС.
• 011 Сданные в аренду ОС.

Инструкция по применению

В тексте инструкции по ведению ПС, которая содержит единые требования для предприятий любого типа, доступно объясняются правила открытия субсчетов .

• проводится определение назначения документа;
• содержание и структурные особенности;
• порядок, в котором необходимо проводить заполнение.

Заполнение происходит в том же порядке, что и совершались записи. Когда фирме нужно выпустить свою документацию, которой нет в инструкции, то она готовится с учетом всех правил и требований.

На ее основании ПС и текстов инструкции необходимо разработать собственный РП компании :

1. Нужно использовать только необходимые счета.
2. Разрабатывать план на длительный срок.
3. В ПС должно выдаваться право на внесение изменений в составленный РПС.

Система составления плана :

1. Процесс утверждения единого плана счетов.
2. Работы по разработке плана отрасли.
3. Внесение изменений в единый ПС.

План счетов бухгалтерского учета в бюджетных организациях: важные положения, разъяснения и анализ последних поправок.

О понятии

План счетов выступает в роли упорядоченного списка счетов, принятых в бухгалтерском учете и объединенных в зависимости от цели учета.

Единый План счетов и Инструкция к нему, утвержденные указом Министерства финансов РФ от 01.12.2010 № 157н, регламентируют учет в государственных организациях.

Такие образования подразделяются на:

• автономные;
• бюджетные;
• казенные.

Наука, образование, здравоохранение и прочие государственно-важные отрасли являются направлениями деятельности бюджетных организаций . В форме бюджетных институтов также могут быть учреждены государственные фонды поддержки научной и инновационной деятельности. (пункт1 статья 15.1 Закона от 23 августа 1996 № 127-ФЗ).

План счетов для бюджетных организаций и Инструкция по его использованию утверждены .

ПС используется учреждениями с 2011 года. На его основе организации формируют собственный рабочий документ, основанный на Плане счетов. В нем находят отражение исключительно те синтетические счета, которые свойственны получателю бюджетных денег.

Бюджетное учреждение имеет полномочие на основании тезисов Инструкции по использованию Плана счетов для государственных организаций вовлекать вспомогательные аналитические , которые обеспечивают создание в бухгалтерском учете дополнительных данных, требуемых различными пользователями бухгалтерской отчетности этих учреждений.

Структура и таблица

Счет, как единица бухгалтерского учета, помогает упорядочить имущество, долги учреждения и ФХЖ. В учете бюджетных организаций счета бывают активными или пассивными , в отличие от коммерческих организаций, где присутствуют активно-пассивные счета:

• На активных счетах идет учет имущества организации, их ресурсы.
• На пассивных счетах находят отражение источники финансирования.

Рассмотрим ее более детально с учетом изменений, которые нужно принять к сведению в 2019 году:

1. В рабочем Плане счетов учреждения при синтетическом учете в первых семнадцати разрядах принято отображать нули, а при установлении проводок показывать нулевые значения в первых четырнадцати, если другое не прописано в учетной политике.
2. Следом располагаются коды вида притоков или оттоков, соответствующие коду вида расходов и другим группам. Они указываются в последующих трех разрядах.

Следует отметить, что для бюджетных учреждений урезан перечень типов расходов. Они могут применять коды на

• зарплату сотрудникам;
• закупку товаров;
• уплату налогов и сборов и др.

Это лишь частные элементы целых групп видов расходов. Более подробно можно ознакомиться с перечнем допустимых КВР в письме .

Примечание! С 1.01 2019 года в 1-4 разряде вместо нулей вбивается код вида функции учреждения. (См. пункт второй от 31 декабря 2015 года № 227н).

В 18 разряде указывается код финансового обеспечения. Ниже приведены основные коды, перечисленные в Приказе № 157н:

1 — за счет бюджетных поступлений;
2 — за счет средств, заработанных самостоятельно;
3 — средства на временной основе;
4 — выплаты на исполнение поручения государства;
5 — выплаты на другие задачи;
6 — выплаты на задачи воплощения капиталовложений;
7 — денежные поступления по .

Код синтетического счета показывается с 19 по 21 разряд, а в 22 и 23 разрядах отражается порядковый номер или аналитический счет.

Стоит учесть! С 2019 года название соответственного счета аналитического учета должно включать название подходящего счета и обозначение кодификационного показателя типа притоков или оттоков в скобках.

бухгалтерского учета в бюджетных организациях

Состав

План счетов имеет пять разделов балансовых счетов и забалансовые счета . Каждый раздел объединяет сведения о различных группах активов и обязательств:

1. Первый раздел посвящен нефинансовым активам. К ним относят ОС, НМА, непроизведенные активы, вложения в предметы лизинга и т.д.
2. Второй раздел характеризует финансовые активы. Эти счета предусмотрены для отражения присутствия и перемещения ликвидных средств, денежных вложений, выданных авансов и остальных расчетов с должниками бюджетных учреждений.
3. Третий раздел «Обязательства» раскрывает, какие у организации имеются и бюджетом.
4. Четвертый раздел посвящен финансовому результату. Счета этого раздела специализированы для представления итогов финансовой деятельности.
5. Счета пятого раздела «Санкционирование расходов» необходимы для объединения данных о процессе выполнения бюджетным учреждением указаний, в том числе по принятию и (или) реализации учреждением обязанностей на данный финансовый год.

Помимо счетов баланса ПС охватывает и счета, учитываемые за балансом. Они шифруются двумя цифрами. На забалансовых счетах отражается:

• имущество, принятое в пользование;
• бланки строгой отчетности;
• обязательства ;
• акции в и т.д.

Инструкция по применению ПС

В Приложении 2 Закона № 174н обозначена . Она определяет систему отображения имущества, долгов и событий хозяйственной жизни учреждения.
Бюджетные организации руководствуются Инструкцией по использованию Единого Плана счетов и данной Инструкцией.

В Инструкции классифицируются более подробно:

• счета;
• разделяются на синтетические и аналитические;

В данной статье мы подробно разберем план счетов бухгалтерского учета в 2018 с пояснениями и проводками. Расскажем, как создать свой удобный план, который вы будете использовать в своей организации, что он собой представляет, дадим комментарии и покажем, как выполняются типовые проводки и как используется план счетов бухгалтерского учета 2018. Скачать план счетов бухгалтерского учета 2018 в таблице в форматах pdf, excel и ворд можно с нашего сайта.

План счетов бухгалтерского учета 2018 (таблица)

План счетов утвержден приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н в редакции от 08 ноября 2010 года. Его обязаны применять и использовать организации всех форм собственности, за исключением бюджетных и кредитных типов. Поэтому нового плана счетов бухгалтерского устеа в 2018 году нет.

Документ представляет собой наименования и номера синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка). Поэтому взяв за основу план счетов бухгалтерского учета в 2018 с пояснениями и проводками, организации разрабатывают свой рабочий план, который будут применять с учетом своей индивидуальной специфики. Этот индивидуальный план счетов должен содержать полный перечень синтетических и аналитических счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета в данной организации.

Как составить рабочий план счетов бухгалтерского учета 2018 с пояснениями

В персональный рабочий план счетов бухучета в 2018 году организация включает только те счета, которые практически будут использоваться.

Важно помнить, что добавлять новые счета, которые не предусмотрены утвержденным планом счетов, можно только в случае согласования с Минфином РФ. Определить специфику бухгалтерского учета (виды субсчетов, глубину аналитики и т. п.) организация может самостоятельно. При этом все данные по бухучету должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета. После характеристики каждого синтетического счета дана типовая схема его корреспонденции с другими синтетическими счетами. В случае возникновения фактов хозяйственной деятельности, корреспонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме, организация может дополнить ее, соблюдая алгоритм, установленный Инструкцией (письмо Минфина России от 24 марта 2009 г. № 07-02-06/90).

Типовые проводки по плану счетов 2018

План счетов бухгалтерского учета 2018 представляет собой список счетов с атрибутами и содержимым, поясняющим, что именно отражается на том или ином счете. При отражении хозяйственной операции в бухгалтерском учете используется проводка, т.е. соответствующая корреспонденция счетов из плана счетов.

Проводка может быть простой и сложной. В простой проводке участвуют только два счета, в сложной проводке может быть задействовано несколько счетов. Приведем примеры основных проводок с использованием плана счетов 2018 года.

Пример. Зачисление заработной платы

Для зачисления заработной платы обычно выполняют следующие проводки:

• Дт20,23,26,90 – Кт 70 Начислена заработная плата сотруднику
• Дт70 – Кт50 Выдана заработная плата сотруднику
• Дт68 – Кт70 Начислены обязательные налоги
• Дт50 – Кт51 Получены деньги в кассу для выплаты заработной платы

Примеры проводок при аренде помещения

При аренде помещения записи делаются как арендатором, так и арендодателем. При этом наиболее часто используются следующие проводки:

• Дт01 субсчет ОС, переданные в аренду» – Кт01 Передача помещения в аренду
• Дт20 – Кт02 Начислена амортизация по переданному в аренду помещению
• Дт50,51 – Кт62 Получена арендная плата
• Дт 90 (субсчет 2) – Кт20 Списана амортизация и прочие расходы, связанные с арендой
• Дт76 – Кт51 Перечислена арендная плата

Примеры проводок по кассовым операциям

Для отражений проводок с использованием кассы и наличных денег используют следующие счета:

• 50 – касса;
• 51 – расчетный счет;
• 70 – расчеты по заработной плате;
• 73 – прочие расчеты;
• 62 – расчеты с покупателями;
• 75 – пополнение уставного капитала;
• 71 – расчеты с подотчетными лицами;
• 91 – отражение курсовых разниц;
• 94 – отражение недостач;
• 76 – другие выплаты.

Приведем примеры проводок с использованием этих счетов:

• Дт71 – Кт50 Выданы деньги подотчетным лицам
• Дт 70 – Кт 50 Выдана зарплата сотрудникам
• Дт 50 – Кт 62 Покупатели оплатили товар
• Дт 50 - Кт 51 Получены деньги с расчетного счета

Шпаргалка с группировкой счетов бухгалтерского учета 2018

Данные, которые можно сгруппировать	Где отражают по общему плану счетов	Где можно отразить в учете малых предприятий
Производственные запасы	07, 10, 11, 15, 16	10 «Материалы»
Затраты, связанные с производством и продажей продукции (работ, услуг)	20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 44	20 «Основное производство»
Готовая продукция и товары,		41 «Товары»
Дебиторская и кредиторская задолженность	62, 71, 73, 75, 76, 79	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Денежные средства в банках		51 «Расчетные счета»
		80 «Уставный капитал»
Финансовые результаты		99 «Прибыли и убытки»

План счетов бухгалтерского учета - это основа для составления плана счетов компании. Посмотрите, какой план счетов бухгалтерского учета актуален в 2017 году, какие субсчета возможно открыть, нужно ли использовать все имеющиеся счета в Плане счетов.

Какой план счетов действует в 2017 году

В 2017 году действует план счетов бухгалтерского учета с субсчетами, утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н. Инструкция по применению плана счетов утверждена этим же приказом.

План счетов содержит в себе 99 счетов бухгалтерского учета и 11 счетов забалансового учета.

Организация не может свободно добавлять новые счета, установленные 99 счетов строго регламентированы и применяются для отражения конкретных видов операций. Планом счетов бухгалтерского учета с субсчетами предусмотрено отражение всех видов операций компании.

Однако это не относится к забалансовым счетам, такой вид счетов компания может добавлять по своему усмотрению, в зависимости от наличия у нее активов. Например, планом счетов не предусмотрено отражение на забалансовых счетах НМА, находящихся в пользовании у компании по лицензии.

Важно! Компания не может добавлять по своему усмотрению счета бухгалтерского учета, кроме забалансовых счетов.

Как добавить субсчет к плану счетов в 2017 году

План счетов бухгалтерского учета в 2017 году с субсчетами состоит из 8 разделов. Все счета в плане счетов бухгалтерского делятся на 3 вида:

• Активные
• Пассивные
• Активно-пассивные

Различие у этих счетов заключается в том, где отражается прибавление активов, а где убытие - по дебету или кредиту счета.

К каждому счету может быть открыто неограниченное количество субсчетов. Часть субсчетов регламентирована Планом счетов бухгалтерского учета в 2017 году, но если подходящего субсчета для отражения операции нет, компания может добавить свой собственный субсчет.

Удобно вести учет по субсчетам на счетах расчетов с поставщиками (подрядчиками) и покупателями (заказчиками) по наименованию контрагента. Это позволяет избежать путаницы в задолженностях и обязательствах.

При необходимости к субсчету может быть открыт субсубсчет.

Пример

К счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" может быть открыт субсчет "Расчеты с ООО "Альфа", а к этому субсчету может быть открыт субсубсчета "Расчеты с ООО "Альфа по договору № 1" и "Расчеты с ООО "Альфа" по договору № 2".

Или другой вариант. К счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" можно открыть субсчета "Расчеты в рублях" и "Расчеты в валюте". И к этим субсчетам открывать субсубсчета по наименованию поставщика (подрядчика).

Для чего нужен рабочий план счетов в 2017 году

План счетов бухгалтерского учета утв. Приказом Минфина является своего рода ориентиром для компаний. Он предусматривает возможность отражения любой операции вне зависимости от отрасли, в которой работает компания. Но весь план компании не нужен.

Необходимо утвердить рабочий план, ориентируясь на общий.

Для этого выберите те счета, которые вы используете для ведения учета компании, зафиксируйте используемые вами субсчета и утвердите рабочий план счетов приказом руководителя. Это может быть как приложение к учетной политики организации, либо как отдельный приказ.

Посмотрите ниже выдержку из рабочего плана счетов. Обратите внимание, что компания, не используя все счета бухгалтерского учета в 2017 году с субсчетами, просто оставила те, которые ей необходимы в ее деятельности.

Новый рабочий план счетов бухгалтерского учета 2017, пояснения, проводки ищите в этом материале. Разрабатывая план счетов, опираются на и учитывают специфику деятельности.

Новый план счетов бухгалтерского учета 2017, пояснения, проводки — все это позволит зафиксировать последние законодательные изменения.

По каким правилам составлять план счетов бухгалтерского учета - 2017

Нематериальные активы

Амортизация нематериальных активов

Вложения во внеоборотные активы

Приобретение земельных участков

Строительство объектов основных средств

Приобретение объектов основных средств

Приобретение нематериальных активов

Отложенные налоговые активы

Материалы

Сырье и материалы

Запасные части

Прочие материалы

Строительные материалы

Инвентарь и хозяйственные принадлежности

Паи и акции

Долговые ценные бумаги

Предоставленные займы

Вклады по договору простого товарищества

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Расчеты с поставщиками и подрядчиками по исполненным ими договорам

Расчеты по авансам выданным

Расчеты с покупателями и заказчиками

Расчеты с покупателями и заказчиками по исполненным организацией договорам

Расчеты по авансам полученным

Резервы по сомнительным долгам

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

Основная сумма долга по краткосрочным кредитам и займам (в рублях)

Основная сумма долга по краткосрочным кредитам и займам (в валюте)

Налог на прибыль

Транспортный налог

Налог на имущество

Земельный налог

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

Расчеты с ФСС России по социальному страхованию

Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Расчеты по пенсионному обеспечению (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование)

Взносы на страховую часть трудовой пенсии

Взносы на накопительную часть трудовой пенсии

Расчеты по обязательному медицинскому страхованию

Расчеты с персоналом по оплате труда

Расчеты с подотчетными лицами

Расчеты с персоналом по прочим операциям

Расчеты с учредителями

Расчеты по вкладам в уставный капитал

Расчеты по выплате доходов

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Отложенные налоговые обязательства

Собственные акции (доли)

Резервный капитал

Добавочный капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Целевое финансирование

Себестоимость продаж

Налог на добавленную стоимость

Прибыль/убыток от продаж

Прочие доходы и расходы

Прочие доходы

Прочие расходы

Сальдо прочих доходов и расходов

Недостачи и потери от порчи ценностей

Резервы предстоящих расходов

Доходы будущих периодов

Прибыли и убытки

Прибыли и убытки (за исключением налога на прибыль)

Условный расход/доход по налогу на прибыль

Постоянное налоговое обязательство/актив

Арендованные основные средства

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

Товары, принятые на комиссию

Бланки строгой отчетности

Программы для ЭВМ

Когда план счетов бухгалтерского учета - 2017 можно сократить

Малое предприятие может сократить количество синтетических счетов в своем рабочем плане счетов по сравнению с общим Планом счетов. Например, можно группировать данные на обобщенных синтетических счетах так, как показано в таблице:

Данные, которые можно сгруппировать	Где отражают по общему Плану счетов	Где можно отразить в учете малых предприятий
Производственные запасы	счета 07, 10, 11, 15, 16	счет 10 «Материалы»
Затраты, связанные с производством и продажей продукции (работ, услуг)	счета 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 44	счет 20 «Основное производство»
Готовая продукция и товары,	счета 41, 43, 45	счет 41 «Товары»
Дебиторская и кредиторская задолженность	счета 62, 71, 73, 75, 76, 79	счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Денежные средства в банках	счета 51, 52, 55, 57,	счет 51 «Расчетные счета»
Капитал	счета 80, 81, 82, 83	счет 80 «Уставный капитал»
Финансовые результаты	счета 90, 91, 99	счет 99 «Прибыли и убытки»

Остальные счета применяйте в общеустановленном порядке по правилам, установленным для общего плана счетов.

Об этом сказано в пункте 13 Типовых рекомендаций, утвержденных приказом Минфина России от 21 декабря 1998 г. № 64н, и пунктах 3, 3.1 и 3.2 информационного сообщения Минфина России от 20 февраля 2013 г. № ПЗ-3/2012, пунктах 9-23 Рекомендаций, утвержденных решением Президентского совета НП «Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России» от 25 апреля 2013 г. № 4/13.

Дополнительные разъяснения о том, какие счета можно применять при сокращенной форме ведения бухучета, даны также в пункте 3 информации Минфина России от 3 июня 2015 г. № ПЗ-3/2015.

Новые проводки по плану счетов бухгалтерского учета 2017 (с пояснениями)

В 2017 году на работу бухгалтера повлияют . Изменения отразятся не только на налоговом учете, но и на бухгалтерском. Расскажем, какие новые проводки надо делать с января. Также читайте про три проводки, которые стали опасными.

Начислили и перечислили новые страховые взносы

С 1 января платить взносы и отчитываться по ним надо в ФНС, а не в фонды. Но в бухучете взносы по-прежнему отражайте на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Не переводите их на счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Ведь страховые взносы — самостоятельный платеж, они значатся отдельно от налогов в Налоговом кодексе.

На начало 2017 года у компании могут быть переплата или долг по старым взносам. Рекомендуем учитывать их на счете 69 обособленно от новых взносов. Например, к субсчету вида страхования открыть субсчета второго порядка «Взносы за периоды до 2017 года» и «Взносы за периоды с 2017 года».

Есть три причины, по которым не стоит смешивать старые и новые взносы. Во-первых, остатки старых взносов и их уплату вы не должны показывать в новом расчете по взносам. Проследите, чтобы программа не подтянула эти суммы в отчет. Для этого она должна отличать их от новых взносов в аналитическом учете. Во-вторых, старые взносы нельзя зачесть в счет новых, а можно только вернуть. Для этого надо иметь в учете четкую сумму переплаты. В-третьих, для платежей по взносам за 2017 год и за периоды до 2017 года действуют разные КБК. Если смешать все суммы на одном субсчете, то можно запутаться и отправить деньги на ошибочный код.

Пример . Как отразить страховые взносы за декабрь 2016 года и январь 2017 года

16 января 2017 года бухгалтер компании перечислил в налоговую инспекцию медицинские взносы за декабрь. Сумма — 30 000 руб. В этот же день он заплатил пени по медицинским взносам за август 2016 года в сумме 150 руб. Дата акта ПФР о начислении пеней — 27 декабря.

По итогам января медицинские взносы составили 40 000 руб. Бухгалтер перечислил их 15 февраля. Начисления и платежи бухгалтер отразил в учете проводками:

27 декабря
ДЕБЕТ 99 субсчет «Санкции» КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по медицинскому страхованию» субсчет второго порядка «Пени за периоды до 2017 года»
— 150 руб. — начислены пени в ФФОМС за август 2016 года;

31 декабря
ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 44) КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» субсчет второго порядка «Взносы за периоды до 2017 года»
— 30 000 руб. — начислены страховые взносы в ФФОМС за декабрь 2016 года;

16 января
ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» субсчет второго порядка «Взносы за периоды до 2017 года» КРЕДИТ 51
— 30 000 руб. — перечислены страховые взносы в ФФОМС за декабрь 2016 года;

16 января
ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по медицинскому страхованию» субсчет второго порядка «Пени за периоды до 2017 года» КРЕДИТ 51
— 150 руб. — перечислены пени в ФФОМС за август 2016 года;

31 января
ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 44) КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» субсчет второго порядка «Взносы за периоды с 2017 года»
— 40 000 руб. — начислены страховые взносы в ФФОМС за январь 2017 года;

15 февраля
ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» субсчет второго порядка «Взносы за периоды с 2017 года» КРЕДИТ 51
— 40 000 руб. — перечислены страховые взносы в ФФОМС за январь 2017 года.

Заключили договор с оператором фискальных данных

С 1 февраля налоговики перестали регистрировать и перерегистрировать старые кассы. А с 1 июля все компании должны . Исключение: те, кто на вмененке, патенте или оказывает услуги населению.

Компания, которая перешла на онлайн-кассы, должна передавать информацию о пробитых чеках в ФНС по интернету. Для этого надо заключить договор с оператором фискальных данных. Это независимый посредник, через которого информация о пробитых чеках уходит по интернету в ФНС. Договор с ОФД может предусматривать ежемесячную или годовую оплату. В первом случае сразу относите стоимость услуг на затраты. Во втором — можно учесть годовую плату как аванс (письмо Минфина России от 24 ноября 2016 г. № 07-01-09/69311).

Пример Как списать услуги оператора фискальных данных

1 февраля 2017 года компания заключила договор с оператором фискальных данных (ОФД) на период до 16 января 2018 года. Стоимость услуг за год — 3540 руб., в том числе НДС — 540 руб. Договор предусматривает ежемесячную оплату услуг. 28 февраля компания получила от ОФД счет-фактуру и акт за февраль на сумму 295 руб., в том числе НДС — 45 руб. Бухгалтер перечислил эту сумму 1 марта.

В учете он сделал проводки:

28 февраля
ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 60
— 250 руб. — отражены расходы на услуги оператора фискальных данных;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

— 45 руб. — НДС принят к вычету;

1 марта
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
— 295 руб. — оплачены услуги оператора фискальных данных.

Изменим условия примера. Допустим, что по условиям договора надо сразу оплатить все годовое обслуживание. Бухгалтер 1 февраля перечислил оператору фискальных данных 3540 руб. 28 февраля он получил акт за февраль и счет-фактуру. В учете бухгалтер сделает проводки:

1 февраля
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
— 3540 руб. — оплачено авансом годовое обслуживание оператора фискальных данных;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «НДС с авансов выданных»
— 540 руб. — НДС с аванса принят к вычету;

28 февраля
ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 60
— 250 руб. — отражены расходы на услуги оператора в феврале;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— 45 руб. — учтен НДС за оказанные услуги оператора фискальных данных;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
— 45 руб. — НДС с услуг за февраль принят к вычету;

ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС с авансов выданных» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 45 руб. — восстановлен НДС, ранее принятый к вычету с аванса.

Важно!
Три выплаты опасно проводить через счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

1. Выплаты подрядчику. Налоговики решат, что за гражданско-правовым договором скрывается трудовой, и доначислят взносы в ФСС по тарифу 2,9 процента. Поэтому учитывайте вознаграждения на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»: ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 44) КРЕДИТ 60 (76) — начислено вознаграждение подрядчику.

2. Компенсации. Проводите любые компенсации работникам, которые не облагаются взносами, через счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Например, компенсацию за использование личного имущества, за услуги связи и т.д. (иначе налоговики приравняют компенсацию к оплате труда и потребуют включить ее в базу по взносам): ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 44) КРЕДИТ 73 — начислена компенсация услуг связи.

3. Дивиденды. Обычно их начисляют через счет 75 «Расчеты с учредителями». А если учредитель — работник компании, используют счет 70. Но налоговики могут заметить, что не вся сумма с этого счета попала в базу по взносам, и запросят пояснения. Чтобы не было вопросов, используйте счет 75: ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75 — часть прибыли направлена на выплату дивидендов.

Модернизировали ККТ

Компания может купить онлайн-кассу или модернизировать под новый порядок свою модель. Возможна ли модернизация, вам подскажет производитель ККТ. В расходы на модернизацию войдут услуги производителя и стоимость фискального накопителя. Это новый, более современный, аналог электронной защитной ленты (ЭКЛЗ).

Бухучет расходов на модернизацию кассы зависит от ее первоначальной стоимости. Если касса стоила дороже 40 000 руб. и вы учли ее как основное средство, то расходы по модернизации отнесите на увеличение ее стоимости. Если касса стоила 40 000 руб. максимум и вы учли ее как малоценное имущество, то стоимость модернизации учтите в текущих затратах.

Пример Как отразить в бухучете модернизацию ККТ

Компания в феврале 2017 года заключила с производителем ККТ договор на модернизацию кассы под новый порядок. Компания поставила ее на учет в качестве основного средства в апреле 2016 года. Первоначальная стоимость кассы — 42 000 руб. Срок полезного использования — 70 месяцев. Ежемесячная сумма амортизации 600 руб. (42 000 руб. : 70 мес.). За май 2016 года — февраль 2017 года амортизация составила 6000 руб. (600 руб. × 10 мес.). Стоимость услуг по модернизации — 2360 руб., в том числе НДС — 360 руб. Стоимость фискального накопителя — 5900 руб., в том числе НДС — 900 руб.

Акт на модернизацию подписали 20 февраля. Счет-фактуру компания получила 21 февраля. Услуги и фискальный накопитель компания оплатила 22 февраля. Срок полезного использования после модернизации не изменился.

Бухгалтер компании сделал проводки:

20 февраля
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

ДЕБЕТ 08 субсчет «Модернизация основных средств» КРЕДИТ 10
— 5000 руб. — отражены расходы на установку фискального накопителя;

ДЕБЕТ 08 субсчет «Модернизация основных средств» КРЕДИТ 60

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 субсчет «Модернизация основных средств»
— 7000 руб. (5000 + 2000) — увеличена первоначальная стоимость кассы;

21 февраля
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

22 февраля
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
— 8260 руб. (2360 + 5900) — оплачены услуги по модернизации кассы и фискальный накопитель;

31 марта
ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 02
— 716,67 руб.((42 000 руб. + 7000 руб. - 6000 руб.) : (70 мес. - 10 мес.)) — начислена амортизация по ККТ.

Изменим пример и предположим, что первоначальная стоимость ККТ составляла 35 000 руб. Компания учитывала кассу не как основное средство, а как малоценное имущество. Тогда бухгалтер отразит модернизацию в бухучете так:

20 февраля
ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 60
— 2000 руб. — отражены расходы на услуги по модернизации кассы;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60
— 5000 руб. — приобретен фискальный накопитель;

ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 10
— 5000 руб. — списаны расходы на фискальный накопитель;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— 1260 руб. (360 + 900) — учтен НДС по модернизации и фискальному накопителю;

21 февраля
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
— 1260 руб. (360 + 900) — НДС принят к вычету;

22 февраля
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
— 8260 руб. (2360 + 5900) — оплачены услуги по модернизации кассы и фискальный накопитель.

Налог за одну компанию заплатила другая

С 1 января 2017 года компании вправе страховые взносы. Аналогичные правила для налогов действуют с 30 ноября 2016 года (п. 1 ст. 45 НК РФ). Перечислить налоги и взносы за организацию может директор или сотрудник с личного счета, сторонняя компания и т. д. До этого в Налоговом кодексе было сказано, что деньги в бюджет перечисляет сам налогоплательщик либо агент, а третьи лица не упоминались. Поэтому было сложно доказать, например, что директор вправе заплатить налог за компанию.

Налоги, которые за вас заплатил контрагент или сотрудник, проводите через счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Его же используйте, если перечисляете налог за другую организацию.

Пример Как учесть налог, который за одну компанию заплатила другая организация

ООО «Альфа» покупает товары у ООО «Вега». 10 января «Вега» отгрузила товары на сумму 250 000 руб.

Бухгалтер сделал проводки:

10 января
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
— 250 000 руб. — отгружены товары на склад ООО «Альфа»;

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 38 135,59 руб. (250 000 руб. × 18: 118) — учтен НДС с выручки.

Бухгалтер «Веги» посчитал налог на прибыль за 2016 год. Получилось 200 000 руб., из них 20 000 руб. — в федеральный бюджет, а 180 000 руб. — в региональный. В федеральный бюджет «Вега» перечислила налог 14 февраля 2017 года:

31 декабря 2016 года
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— 200 000 руб. (180 000 + 20 000) — начислен налог на прибыль за 2016 год;

14 февраля
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 51
— 20 000 руб. — перечислен налог на прибыль в федеральный бюджет.

На уплату налога в бюджет региона денег не было. Директор «Веги» обратился за помощью в ООО «Альфа». Контрагент согласился отправить деньги в бюджет при условии, что их зачтут в счет оплаты за товар. Налог оплатили 15 февраля. Соглашение о зачете оформили 17 февраля. Бухгалтер «Веги» сделал проводки:

15 февраля
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 76
— 180 000 руб. — налог на прибыль за ООО «Вега» перечислен в региональный бюджет со счета ООО «Альфа»;

17 февраля
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 62
— 180 000 руб. — зачтена уплата налога на прибыль в счет погашения долга за товары.

За товары ООО «Альфа» заплатит ООО «Вега» только 70 000 руб. (250 000 - 180 000). Бухгалтер ООО «Альфа» так отразил в бухучете уплату налога за ООО «Вега»:

15 февраля
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
— 180 000 руб. — перечислен налог на прибыль в региональный бюджет за ООО «Вега»;

17 февраля
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 76
— 180 000 руб. — зачтена уплата налога на прибыль за ООО «Вега» в счет долга за товары.

Компания на упрощенке платит минимальный налог

КБК по минимальному налогу отменили. Теперь все платежи по упрощенке на объекте «доходы минус расходы» надо зачислять на один КБК — 18210501021 011000110. Поэтому больше нет необходимости заводить на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» разные субсчета для обычного налога и минимального. И авансы, и обычный налог, и минимальный налог можно отражать на одном общем субсчете «Расчеты по упрощенке».

Пример Как учесть авансы и минимальный налог по упрощенке

Компания применяет упрощенку с объектом «доходы минус расходы». В 2017 году бухгалтер посчитал авансы по налогу нарастающим итогом:

• по итогам I квартала — 4000 руб.;
• по итогам полугодия — 14 000 руб.;
• по итогам 9 месяцев — 20 000 руб.

Авансы компания перечислила:

• по итогам I квартала — 17 апреля;
• по итогам полугодия — 24 июля;
• по итогам 9 месяцев — 16 октября.

По итогам 2017 года компания вышла на минимальный налог — 15 000 руб. Компания не стала его перечислять в бюджет, а переплату авансов оставила на будущее. Бухгалтер сделал проводки:

31 марта

— 4000 руб. — начислен аванс по налогу за I квартал;

17 апреля

— 4000 руб. — перечислен аванс по налогу за I квартал;

30 июня
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по упрощенке»
— 10 000 руб. (14 000 - 4000) — начислен аванс по налогу за полугодие;

24 июля
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по упрощенке» КРЕДИТ 51
— 10 000 руб. — перечислен аванс по налогу за полугодие;

30 сентября
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по упрощенке»
— 6000 руб. (20 000 - 4000 - 10 000) — начислен аванс по налогу за 9 месяцев;

16 октября
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по упрощенке» КРЕДИТ 51
— 6000 руб. — перечислен аванс по налогу за 9 месяцев;

31 декабря
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по упрощенке»
— 5000 руб. (4000 + 10 000 + 6000 - 15 000) — сторнированы излишне начисленные авансы по налогу

Оплатили бухгалтеру экзамен по профстандарту

С 1 января 2017 года не облагается НДФЛ стоимость экзамена по профстандарту , который компания оплачивает работнику (п. 21.1 ст. 217 НК РФ). Оплата экзамена — это расходы на обычные виды деятельности. Если бухгалтер заплатил за экзамен сам, а компания компенсировала эту сумму, то отразите ее по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Пример Как отразить в бухучете оплату бухгалтерского профстандарта

20 февраля компания оплатила главбуху экзамен на соответствие бухгалтерскому профстандарту. Стоимость экзамена — 22 420 руб., в том числе НДС — 3420 руб. Центр оценки квалификации выдал акт и счет-фактуру 1 марта. Акт подписали в этот же день.

В бухучете компания сделала проводки:

20 февраля
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
— 22 420 руб. — оплачена стоимость экзамена;

1 марта
ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 60
— 19000 руб. — стоимость оценки квалификации бухгалтера отражена в расходах;

ДЕБЕТ 19 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 60
— 3420 руб. — учтен НДС со стоимости услуг центра оценки квалификации;

ДЕБЕТ 68 cубсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
— 3420 руб. — НДС принят к вычету.

Изменим условия примера. Предположим, что бухгалтер оплатил экзамен сам, а компания компенсировала ему эти расходы 20 февраля. Тогда проводки будут другими:

20 февраля
ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 50 (51)
— 22 420 руб. — выплачена компенсация работнику;

1 марта
ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 73
— 22 420 руб. —компенсация расходов на оценку квалификации работника учтена в расходах по обычным видам деятельности.