Как посчитать сумму требований кредитора по вкладу банка-банкрота.

Обязательства коммерческого банка составляют основную часть ресурсов кредитной организации. К ним относят депозиты и неде­позитные источники ресурсов.

Депозиты - это денежные средства, которые клиенты (физиче­ские и юридические лица) вносят в банк на определенные счета и используют далее в соответствии с режимом счета и банковским законодательством.

Недепозитные источники ресурсов - это средства, которые банк получает в виде кредитов от Центрального банка РФ и других бан­ков или путем продажи собственных долговых обязательств на де­нежном рынке.

Анализ структуры обязательств коммерческого банка в разрезе публикуемой бухгалтерской отчетности включает следующие основ­ные виды обязательств:

Кредиты Центрального банка РФ;

Средства кредитных организаций;

Средства клиентов (некредитных организаций), в том числе вклады физических лиц;

Выпущенные долговые обязательства;

Обязательства по уплате процентов;

Прочие обязательства;

Резервы на случай возможных потерь по условным обязатель­ствам кредитного характера, операциям с резидентами офшорных зон и пр.

Кредиты, получаемые у Центрального банка РФ, являются очень дорогими. Они могут выступать в качестве источника ресурсов коммерческого банка в достаточно ограниченном объеме и исполь­зоваться только в краткосрочном периоде. Основная причина заим­ствования средств у центральных банков связана с требованиями международных стандартов относительно доначисления резервов по всем видам активов коммерческих банков для усиления их устойчи­вости, а также с изменениями в объемах депозитов. В таких случаях банки вынуждены прибегать к краткосрочным заимствованиям для обеспечения временно возникающих потребностей в денежных средствах для покрытия обязательств банков в случае недостатка средств на их корреспондентских счетах.

Аналогичную роль могут выполнять также средства кредитных организаций (средства других банков). Они могут быть получены в результате купли-продажи ресурсов на межбанковском рынке и в виде привлечения средств от других банков, основанных на дого­ворных отношениях по корреспондентским счетам банков-резидентов и банков-нерезидентов. Межбанковский рынок - это часть рынка ссудных капиталов, где временно свободные денежные ре­сурсы кредитных учреждений привлекаются и размещаются банка­ми преимущественно в форме межбанковских депозитов на опреде­ленные сроки. Полученные межбанковские кредиты удобны неза­медлительным поступлением денежных средств в распоряжение банка-заемщика. Для поддержания оперативной ликвидности банки ежедневно могут обращаться к межбанковскому рынку.

Необходимо отметить, что в структуре обязательств наибольшую долю, как правило, занимают средства их клиентов (некредитных организаций): остатки на расчетных счетах клиентов, депозиты юри­дических лиц, вклады населения. Средства на расчетных и других счетах клиентов можно рассматривать как наиболее значимые кре­дитные ресурсы банка. Увеличение их доли в ресурсной базе уменьшает процентные расходы банка, но в то же время ослабляет его ликвидность. Банку необходимо поддерживать их на оптималь­ном уровне, который, по западным оценкам, должен составлять до 30% ресурсной базы.

Депозиты юридических лиц и вклады населения можно класси­фицировать по различным критериям:

Экономическому содержанию - срочные депозиты (с их раз­новидностью депозитным сертификатом); депозиты до востребования; сберегательные вклады населения;

Сроку хранения денежных средств на счетах банка, т.е. депо­зиты со сроком хранения: до трех месяцев; от трех до шести месяцев; от шести до девяти месяцев; от девяти до 12 месяцев; свыше 12 месяцев;

Характеру и принадлежности средств, хранящихся на счетах, - средства на расчетных, текущих, бюджетных счетах предпри­ятии, организаций разных форм собственности;

Целевому экономическому назначению - собственные средст­ва предприятий, предназначенные для инвестиционных целей; средства предприятий и организаций в расчетах; средства ме­стных бюджетов и др.

Важной частью обязательств коммерческого банка являются средства от продажи собственных долговых обязательств, которые отражают размещенные на рынке собственные векселя, депозитные и сберегательные сертификаты, облигации. Они различаются по срокам, видам корпоративных клиентов (средств, привлеченных от предприятий) и другим критериям. На денежном рынке они не за­нимают значительной доли в ресурсной базе банков и являются нестабильными.

Обязательства по уплате процентов включают средства, связан­ные с расходами по возмещению средств клиентов в результате их привлечения на соответствующие счета в виде уплаты процентов. Их величина зависит от политики банка по расширению ресурсной базы и может увеличиваться вследствие большего охвата клиентов.

К прочим обязательствам можно отнести межфилиальные расче­ты, средства в расчетах (в том числе расчеты с биржами, расчеты по конверсионным операциям, прочие средства в расчетах) и т.д. Они, как и другие статьи обязательств, не играют существенной роли при характеристике банка.

Резервы на случай возможных потерь формируются в соответст­вии с положением ЦБ РФ «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» № 283-П от 20 мар­та 2006 г. по балансовым активам, по которым существует риск по­несения потерь, условным обязательствам кредитного характера, отраженного на внебалансовых счетах, срочным сделкам, которые исполняются сторонами в срок не ранее третьего рабочего дня по­сле их заключения, а также по прочим потерям. В данную группу включены потери, связанные со следующим:

Неисполнением (ненадлежащим исполнением) обязательств контрагентом банка по заключенным им сделкам;

Обесценением (снижением стоимости) активов кредитной ор­ганизации;

Увеличением объема обязательств и (или) расходов кредитной организации по сравнению с ранее отраженными в бухгалтер­ском учете.

Решение типовых задач

Задача 1. В табл. 4.7 приведены данные об обязательствах коммерческого банка. Требуется:

2) сделать выводы.

Обязательства коммерческих банков

Решение. Приведем расчетные данные о структуре обязательств банка в табл. 4.8.

Результаты расчетов

При решении данной задачи видно, что основным источником средств кредитной организации являются средства клиентов - юридических лиц. Они составляют чуть более половины всех обяза­тельств банка. В то же время с населением банк практически не работает. Эти факторы позволяют предположить об определенной специфичности деятельности банка, ориентации его на узкий круг операций и клиентов.

Задача 2. В табл. 4.9 приведены данные о структуре и динамике обязательств банка. Требуется:

4) сделать выводы.

Решение. Приведем в табл. 4.10 данные о динамике и структуре обязательств.

Результаты расчетов

Приведенные расчеты свидетельствуют о том, что при общем увеличении суммы обязательств банка его ресурсная база значительно ухудшилась вследствие существенного снижения средств на расчетных счетах клиентов и оттока средств населения. Значитель­ную часть ресурсов банк привлек с межбанковского рынка от бан- ков-резидентов. Однако не следует забывать, что подобный рост ресурсов не может иметь долговременный характер, так как эти они могут быть использованы лишь для поддержания ликвидности на краткосрочный период. Кроме того, прирост обязательств за счет этого источника существенно повышает стоимость пассивов банка, поскольку межбанковские ресурсы относятся к наиболее дорогим пассивам. Поэтому банку следует расширить свою клиентскую базу.

Задачи для самостоятельного решения

Задача 1. В табл. 4.11 приведены данные о структуре обяза­тельств банка. Требуется:

2) охарактеризовать структуру обязательств банка;

3) сделать выводы.

Обязательства коммерческого банка

Задана 2. В табл. 4.12 приведены данные о структуре обяза­тельств банка. Требуется:

1) дать характеристику приведенной динамики и структуры обя­зательств коммерческого банка;

2) определить удельный вес отдельных статей обязательств в пассиве коммерческого банка;

3) определить отклонение обязательств от предыдущего периода;

4) сделать выводы.

Структура обязательств коммерческого банка

Задача 3. В табл. 4.13 приведены данные о структуре обязательств банка. Требуется.

Обязательства банка

Структура обязательств банка приведена в таблице 2.6.

Таблица 2.6 - Обязательства банка

Наибольшую долю в структуре обязательств имеет величина средств клиентов, не являющихся кредитными организациями. Их доля за отчетный год увеличилась на 2,43 процентных пункта и составила 84,59%. Это заслуживает положительной оценки и говорит о стабильной и развивающейся работе банка. Объем привлеченных средств от некредитных организаций увеличился на 15525 млн.руб. и составил 99301 млн.руб., в т.ч. вклады физических лиц увеличились на 19270 млн.руб. и составили 63489 млн.руб. Темп роста 118,53% и 143,58% соответственно.

Анализируя структуру привлеченных средств, можно сделать вывод, что она формируется на 84,59% за счет средств клиентов. При этом банк активно привлекает средства физических лиц, которые увеличились на 10,72% и составляют 54,09 %. Эти ресурсы могут включать средства на расчетных счетах и депозиты юридических лиц. Средства на расчетных счетах клиентов являются для банка наиболее привлекательными, т.к. они наименее затратные (по большей части они беспроцентные). Привлечение средств в депозиты увеличивает ликвидность банка. Рост вкладов (более дорогих ресурсов) говорит о том, что банк проводил специальную программу по работе с населением.

Вторая по доле в структуре пассивов величина - кредиты, депозиты и прочие средства ЦБ РФ. Их доля за отчетный период увеличилась на 4,03 процентных пункта и составила 5,42%. Их величина за отчетный год выросла на 4941 млн.руб. и составила 6360 млн. руб. Темп роста 448,06%. Это с одной стороны заслуживает положительной оценки и говорит о возможном росте банка и его деловой активности, с другой стороны, это может означать нехватку собственных средств. К тому же этот ресурс достаточно дорогой, но выгоднее, чем средства кредитных организаций. Можно сказать, что банк работает на рынке межбанковских кредитов.

Следующая по доле в пассивах величина - выпущенные долговые обязательства. Выпущенные обязательства отражают средства, привлеченные за счет размещения собственных ценных бумаг (кроме акций, выпущенных для формирования уставного капитала). Доля выпущенных обязательств за отчетный год уменьшилась на 3,88 процентных пункта и составила 4,71%. Объем выпущенных обязательств уменьшился на 3234 млн.руб. и составила 5533 млн.руб. Темп роста составил 63,11%. Это говорит о том, что банк в отчетном году сократил свое присутствие на рынке ценных бумаг.

Доля средств кредитных организаций за отчетный период уменьшила на 1,86 процентных пункта и составила 3,98%. Объем средств кредитных организаций за отчетный период уменьшился на 1283 млн.руб. и составил 4670 млн.руб. Это говорит о том, что банк работает на рынке межбанковского кредитования. Это с одной стороны говорит о недостаточности собственного капитала, с другой стороны, привлекая меньше средств кредитных организаций банк старается сократить использование дорогих ресурсов.

Незначительную долю имеют прочие обязательства. Их доля за отчетный год увеличилась на 0,30 процентных пункта и составила 1,20%. При этом их величина увеличилась на 489 млн.руб. и составила 1413 млн.руб. Однако темп роста составил 152,91%. К прочим обязательствам относятся кредиторская задолженность, прочие пассивы и расчеты головного офиса с филиалами. За отчетный период банком было открыто три операционных офиса. Возможно, рост прочих обязательств связан с этим.

Также незначительную долю в структуре пассивов имеют резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами оффшорных зон. Их доля за отчетный период увеличилась на 0,07 процентных пункта и составила 0,09%. Однако их величина выросла на 81 млн.руб. и составила 106 млн.руб. Темп роста составил 427,11%. Данная величина отражает резервы под прогнозируемые будущие потери в периодах, следующих за отчетным, исключая резерв под возможные потери по ссудам; отсроченный налог на прибыль.

Анализ обязательств начинают с определения их суммы по балансу путем суммирования остатков по определенным счетам. На этом этапе дается характеристика изменений суммы обязательств банка в динамике, а также в их структуре. В процессе анализа обязательств их структура может быть проанализирована:

по источникам формирования;

по группам клиентов;

по срокам.

Этот анализ позволяет определить, из каких секторов экономики, на какой срок, в какой форме привлекается основная масса средств.

Анализ структуры обязательств банка по источникам формирования

Анализ структуры обязательств показывает, что основную их часть составляют средства до востребования клиентов - 35,3% на конец отчетного периода против 55,65 на начало отчетного периода, т.е. их удельный вес в общей сумме обязательств снизилась на 20,3%. Второе место в структуре обязательств занимают депозиты и кредиты банков - 30,9% на конец отчетного периода против 5,7% на начало периода, т.е. их удельный вес возрос в общей сумме обязательств на 25,2%. На долю срочных депозитов клиентов приходится на конец периода 16,8% против 20,7% на начало периода, т.е. произошло уменьшение их доли на 3,9%. Это говорит об ухудшении структуры обязательств коммерческого банка, что связано с ограничением возможностей привлечения средств клиентов и зависимостью от состояния рынка межбанковских кредитов. Необходимо отметить также ухудшение структуры депозитной базы банка, о чем свидетельствует явная тенденция к снижению доли стабильной части ресурсов (срочных депозитов) в конце периода на 3,9%. Подтверждением ухудшения депозитной базы банка является снижение удельного веса средств до востребования клиентов в валюте баланса с 35,3% на начало периода до 20,8% на конец периода. В банковской практике считается, что если их доля менее 25% валюты баланса, то это характеризует состояние депозитной базы как неудовлетворительное.

Одним из важных моментов анализа обязательств банка является анализ эффективности их использования.

Для оценки эффективности использования обязательств используются такие показатели:

норматив общей ликвидности;

эффективность использования платных пассивов;

эффективность использования совокупных обязательств;

коэффициент соотношения обязательств банка и общей суммы кредитных вложений.

Анализ приведенных показателей осуществляется в динамике, а также путем сравнения фактических показателей с их нормативными значениями.

Основным показателем, который характеризует эффективность использования обязательств, является норматив текущей ликвидности (Н5), который рассчитывается по формуле:

Н=Ал/(ОО+СО) - рассмотрен в теме 2

Нормативное значение указанного показателя должно быть не менее 40%.

Депозиты банка являются платными ресурсами. Поэтому от эффективности их использования зависит получение банком прибыли, необходимого для погашения своих обязательств перед клиентами.

Эффективность использования платных пассивов банка определяется по формуле:

где ДА - доходные (рабочие) активы;

ПП - платные пассивы.

Норматив использования платных пассивов должен составлять не менее 90%.

Для оптимальной деятельности коммерческого банка необходимо эффективное использование не только платных ресурсов, но и всех совокупных обязательств. Эффективность использования совокупных обязательств определяют по формуле:

где СЗ - совокупные обязательства.

Считается, что банк эффективно использует в хозяйственном обороте совокупные обязательства, если этот показатель будет не менее 80%.

Эффективность использования обязательств также можно проанализировать с помощью соотношения между обязательствами банка и общей суммой кредитных вложений:

Это соотношение показывает, какая сумма обязательств банка приходится на 1 грн. кредитных вложений. Если показатель больше 1, то это свидетельствует о недостаточно эффективном использовании обязательств, т. к. банк проводит недостаточно эффективную кредитную политику.

Прошлый урок был посвящен анализу и оценке собственного капитала банка, однако данный вид средств, финансирующих активные операции, занимает самое незначительное место в пассивах баланса банка - его доля занимает не более 10-15% (в некоторых небольших банках - до 20%). Этим банковские пассивы отличаются от пассивов предприятия, где основной упор ставится на собственные ресурсы.

Незначительная доля собственных средств в банке объясняется его функциями на рынке. Банк - посредник, и основная его цель - привлекать временно свободные денежные средства и размещать их тем, кто в таких средствах нуждается. Поэтому основное место в пассивах банка принадлежит привлеченным ресурсам.

Следует отметить, что некоторые авторы используют два понятия при описании привлеченных пассивов: это заемные средства и привлеченные средства. При этом к заемным средствам относят межбанковские привлечения, централизованные кредиты Банка России, привлечения от продажи ценных бумах; все остальное относят к привлеченным ресурсам. Мы же не будем проводить такого деления, так как, по существу, все средства, которые поступают в банк на временной основе, являются привлеченными.

Совокупность привлеченных средств мы будем называть суммарными обязательствами банка , так как обязательство, с точки зрения права, - это отношение, в силу которого одно лицо (банк-должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие - вернуть деньги, провести расчет и т.д.

Суммарные обязательства рассчитываются как сумма обязательств до востребования на расчетных и текущих счетах (ОВ), вкладов физических лиц (ВФЛ) и депозитов юридических лиц (ДЮЛ), кредитов и депозитов, полученных от других банков (КДБ), а также выпущенных банками ценных бумаг, включая векселя (ВЦБ):

СО = ОВ + ВФЛ + ДЮЛ + КДБ + ВЦБ.

В контексте данной лекции иногда мы будем применять такие термины как ресурсная база, привлеченные пассивы, что будет использоваться нами как синонимы обязательств банка, хотя с точки зрения науки это несколько неверно.

Мы уже говорили о том, что пассивы баланса банка - это совокупность собственных средств банка и его обязательств. Таким образом, для расчета величины обязательств банка нужно из валюты баланса вычесть величину собственного капитала, а далее провести группировку обязательств по счетам формы №101.

Обязательства банка имеют в своем составе многочисленные статьи, которые позволяют определить источники получения денежных ресурсов. Так, в соответствии с Положением Банка России № 302-П мы выделили следующие счета обязательств банка:

20309, 20310, 20313, 20314 «Депозитные счета в драг.металлах»;

30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов»;

30111 «Корреспондентские счета банков- нерезидентов»;

30116 «Корреспондентские счета кредитных организаций в драгоценных металлах»;

30117 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах»;

30122, 30123 «Корсчета банков-нерезидентов в валюте РФ»;

30214 «Счета участников расчетов расчетных небанковских кредитных организаций»;

30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям»;

30222 "Незавершенные расчеты кредитной организации";

30223 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России";

30227 «Средства клиентов, зарезервированные при осуществлении валютных операций»;

30230 "Специальные банковские счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации";

30231 «Счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации»;

30401 «Счета участников РЦ ОРЦБ»;

30403 «Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ»;

30405 «Средства участников РЦ ОРЦБ, депонируемые в расчетном центре для гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ»;

30601 «Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами»;

30606 «Средства клиентов-нерезидентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами»;

312 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от Банка России»;

313 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций»;

314 «Кредиты и депозиты, полученные от банков- нерезидентов»;

315 «Прочие привлеченные средства кредитных организаций»;

316 «Прочие привлеченные средства банков-нерезидентов»;

401 «Средства федерального бюджета»;

402 «Средства бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов»;

403 «Прочие средства бюджетов» - только пассивные счета;

404 «Средства государственных и других внебюджетных фондов»;

405 «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности»;

406 «Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности»;

407 «Счета негосударственных организаций»;

408 «Прочие счета»;

410, 411,412,413,414,415,416,417,418,419,420,421, 422, 423,425,426 «Вклады и депозиты юридических и физических лиц»;

427-440 «Прочие привлеченные средства»;

520,521, 522, 523 денежные средства, привлеченные от размещения собственных ценных бумаг банка.

Для упрощения анализа следует провести агрегирование счетов в более крупные группы, объединив их по источникам привлечения. Так, классически выделяются следующие источники привлечения средств коммерческим банком:

Средства от Банка России;

Средства от других коммерческих банков;

Средства юридических лиц на расчетных, текущих счетах;

Средства юридических лиц на депозитных счетах;

Средства физических лиц;

Средства, привлеченные от реализации собственных ценных бумаг банка;

Прочие обязательства.

Классифицируя таким образом обязательства банка, мы можем провести анализ их структуры. При анализе структуры пассивных операций необходимо обратить внимание на:

Соотношение собственных и привлеченных ресурсов банка;

Уровень зависимости от межбанковского рынка. Доля межбанковских кредитов в совокупном объеме привлеченных ресурсов не должна превышать 10-12%;

Долю стабильных остатков на счетах до востребования и на счетах населения, которая должна формировать 70-75% привлеченных средств;

Уровень зависимости от различных секторов рынка депозитов, особенно от средств населения, наиболее подверженного панике в периоды финансовых кризисов;

Длительность использования привлеченных ресурсов, что позволяет оценивать политику банка в области управления ресурсами: долгосрочные или краткосрочные вложения осуществляет банк, насколько удается ему привлечение длинных депозитов и т.д.

Проведем классификацию вышеуказанных счетов формы №101 в соответствии с предложенной группировкой источников привлечения.

Итак, для получения количественных показателей обязательств банка необходимо выполнить следующие шаги:

2. Провести классификацию обязательств по источникам их возникновения.

Цель анализа полученной группировки состоит, во-первых, в определении приоритетов банка при формировании ресурсной базы, а во-вторых, в выявлении проблем с ее формированием.

Рассмотрим каждый из источников получения ресурсов банка и определим влияние изменения объемов каждого из них на состояние банка.

Заемные средства от Банка России (централизованные ресурсы). Наличие в составе обязательств банка заемных средств от Банка России свидетельствует о возникновении у банка проблем с краткосрочной ликвидностью (возникновение дефицита ресурсов для погашения своих наступивших обязательств), хотя в литературе указываются и такие причины привлечения централизованных средств, как расширение ресурсной базы для кредитования производства; ускорение мультипликации кредита; перераспределение банковских ресурсов. Однако на практике использование средств Банка России чаще всего происходит для поддержания ликвидности банка, в более редких случаях - для финансирования кредитных операций.

Финансирование дефицита ресурсов коммерческими банками через привлечение от Банка России осуществляется с использованием следующих инструментов:

Внутридневные кредиты и кредиты «овернайт». Ситуация, связанная с привлечением такого вида ресурсов, является следствием неправильного прогнозирования банком внутридневных остатков. Внутридневной кредит - кредит Банка России, предоставляемый при осуществлении платежа с основного счета банка сверх остатка денежных средств на данном основном счете банка. В течение дня внутридневной кредит погашается за счет текущих поступлений на корреспондентский счет кредитной организации. Данные кредиты Банка России для банков абсолютно бесплатны. В случае, если к концу дня работы платежной системы Банка России внутридневной кредит кредитной организацией не погашен, Банк России автоматически предоставляет кредитной организации кредит на сумму непогашенного на конец дня внутридневного кредита. Кредит «овернайт» используется как страховка - если запланированные поступления на счет не поступают. Кредиты «овернайт» предоставляются Банком России для завершения банком расчетов в конце операционного дня путем зачисления на корреспондентский счет банка суммы кредита и проведения списания средств с его корреспондентского счета по неиспользованным платежным документам, находящимся в расчетном подразделении Банка России. Данный вид кредита предоставляется в том случае, когда на межбанковском рынке кредит получить уже нельзя. Срок кредита «овернайт» составляет один рабочий день (или 3 календарных, в случае получения кредита с пятницы на понедельник).

Ломбардный кредит. Указанный инструмент позволяет кредитным организациям более эффективно управлять собственной ликвидностью. Ломбардные кредиты выдаются Банком России в соответствии с Положением 312-П . В обеспечение данного вида кредита Банк России принимает ликвидные ценные бумаги, список которых называет Ломбардным списком ценных бумаг. Ценные бумаги, принимаемые в залог, должны отвечать следующим требованиям:

Должны быть включены в ломбардный список;

Учитываться на счете депо банка, открытом в депозитарии;

Принадлежать банку на праве собственности и не быть обремененными другими обязательствами банка.

В настоящее время в Перечень ценных бумаг, принимаемых в обеспечение, выдаваемых кредитов Банком России включены: Облигации Российской Федерации; Облигации Банка России; Облигации АИЖК; Облигации субъектов Российской Федерации и муниципальных образований; Облигации с ипотечным покрытием; Облигации юридических лиц - резидентов Российской Федерации; Облигации Европейского Банка Реконструкции и Развития.

Банк России предоставляет ломбардные кредиты двумя способами:

Во-первых, по заявлению банков. В этом случае ломбардный кредит предоставляется в любой рабочий день по фиксированной ломбардной процентной ставке, установленной Банком России, срок кредита определяется в заявлении банка.

Во- вторых, по результатам проведенного ломбардного кредитного аукциона.

Увеличение доли заимствований от Банка России в структуре обязательств банка может свидетельствовать о том, что банк не в состоянии самостоятельно решить проблемы с ликвидностью.

Привлечения от других коммерческих банков и небанковских расчетных организаций. У ряда банков среди привлеченных средств значительная роль принадлежит межбанковским кредитам и депозитам (особенно этим характеризуются филиалы или «дочки» зарубежных банков). Их основное предназначение в настоящее время - «корректировка» баланса для расчета нормативных показателей ликвидности в соответствии с требованиями регулятора. Рекомендуемый уровень межбанковских привлечений - 20% в совокупной ресурсной базе. Понятия «межбанковский кредит» (МБК) и «межбанковский депозит» (МБД) очень близки, но, тем не менее, между ними существует определенное различие, сущность которого заключается в следующем. Инициатором межбанковского кредита является банк-заемщик, который привлекает данные ресурсы, как правило, при возникновении проблем с ликвидностью. При межбанковском депозите инициатором выступает банк-кредитор, который, имея свободные денежные ресурсы, готов их разместить с целью получения дохода на условиях банка-заемщика. Еще одним различием является то, что при привлечении межбанковского депозита расходы банка-заемщика, как правило, ниже, чем при межбанковском кредите.

Большой удельный вес межбанковских привлечений свидетельствует о высокой степени зависимости банка от межбанковских ресурсов, что является отрицательным аспектом в деятельности банка, так как данный вид ресурсов является дорогостоящим привлечением, что в итоге скажется на доходности банковских операций. Кроме того, привлечения такого рода являются неустойчивым источником средств из-за своей краткосрочности, поэтому их использование допустимо лишь в периоды временных или сезонных потребностей в ресурсах.

Средства на расчетных и текущих счетах юридических лиц . Остатки средств на счетах клиентов (счета до востребования) являются очень мобильной частью денежных ресурсов банков и никакими сроками хранения не могут быть обусловлены. С расчетного и текущих счетов средства могут быть сняты в любое время частями или полностью. Учитывая мобильный характер таких средств, банки обычно не начисляют на них проценты, а если и начисляют, то в минимальном размере. Значительная доля или активный прирост таких ресурсов опасны для банка тем, что их одновременный отзыв может привести банк к неплатежеспособности. Поэтому банки в некоторых случаях могут внести в договор условие о неснижаемом остатке на расчетном счете, что позволит им управлять ликвидностью. Но, с другой стороны, данные ресурсы, являясь бесплатными, позволяют увеличить банку доходность своих операций за счет размещения их в платные активы.

Средства юридических лиц на депозитных счетах. Это наиболее устойчивая часть пассивов банка, если средства привлечены на определенный срок. Считается, что срочных ресурсов для устойчивого функционирования банка должно быть не менее 50%. Рост доли таких ресурсов позитивно сказывается на устойчивости состояния банка.

Средства физических лиц . С одной стороны, это один из наиболее важных источников формирования ресурсной базы банка, так как значителен по объему. Но с другой стороны, несмотря на то, что владелец срочного вклада может распо­ряжаться им только по истечении оговоренного срока, Гражданский кодекс определяет обязательный возврат этих средств по первому требованию вкладчика, что обостряет ситуацию в кризисные периоды. Поэтому, по существу, вклады населения могут быть отнесены к неустойчивым по срокам хранения пассивам. Значительная доля таких средств в обязательствах банка увеличивает риски неплатежеспособности банка при наступлении кризисных явлений в экономике. Но в целом рост такого рода привлечения позитивно характеризует деятельность банка, так как в условиях экономической стабильности данные средства являются основой для финансирования кредитных операций банка.

Средства, привлеченные от реализации собственных ценных бумаг банка. Данный вид привлечения имеет, как правило, определенную срочность, следовательно, значительно меньше подвержен риску оттока, поэтому относится к устойчивому типу пассивов. Особенно значительными по объемам являются средства, привлекаемые от продажи облигаций. Однако данные привлечения обходятся банку дороже, чем, например, вклады населения, поэтому при выборе источника финансирования банки исходят, во-первых, из стоимости привлечения, во-вторых - из сроков хранения данных ресурсов. Высокая доля в структуре обязательств векселей и облигаций расценивается как отрицательный момент в деятельности банка, так как тенденция к ее росту порождает увеличение расходов банка. Но при этом риск отзыва данных ресурсов минимален, что позволяет банку снижать риск потери ликвидности и участвовать в долгосрочных и более выгодных программах кредитования, что может компенсировать дороговизну этих ресурсов.

Рассмотренные выше источники можно объединит в три группы по признаку стабильности. К абсолютно стабильным можно отнести средства юридических лиц в депозитах, привлечения от реализации долговых ценных бумаг и векселей, долгосрочные привлечения на межбанковском рынке. К стабильным - привлечения от физических лиц на срочные вклады. К нестабильным («летучие пассивы») - привлечения средств от юридических лиц на расчетные, текущие счета, средства на счетах ЛОРО, краткосрочные межбанковские привлечения и привлечения от юридических и физических лиц на срок до востребования.

Соотношение стабильных и нестабильных пассивов оценивает степень постоянства пассивов. Данный коэффициент рассчитывается как,

(рассчитывается как среднее арифметическое от суммы остатков по счетам вкладов и депозитов на начало и конец месяца); К - величина поступления средств до востребования (кредитовый оборот по депозитным счетам до востребования за расчетный период).

Данный показатель позволяет оценить долю средств до востребования, которая может быть использована как стабильный ресурс. Рост данного показателя положительно характеризует ресурсную базу банка.

4. Потенциал надежности средств счета (Тcр ) характеризует средний срок поддержания определенной величины неснижаемого остатка на счете клиента. Данный показатель определяется как среднее от значений, рассчитанных за каждый день исследуемого периода, в течение которого остаток на счете не опускается ниже заданного (текущего).

Анализ обязательств начинается с исследования динамики их совокупной величины за несколько периодов, что в результате позволит выяснить, насколько банк способен привлекать ресурсы, а значит, конкурентоспособен. На данном этапе анализа пока можно сделать лишь предварительные выводы о состоянии обязательств банка.

Любая динамика объемов ресурсов должна быть исследована с целью выявления причин данных изменений. В результате могут быть получены следующие выводы:

Во-первых, рост объемов обязательств произошел в результате расширения спектра источников привлечения, то есть, например, появились привлечения от продажи ценных бумаг или привлечения на счета вкладов от нерезидентов. Либо наоборот - снижение объемов привлечения произошло в результате сужения спектра источников привлечений;

Во-вторых, рост объемов привлечений произошел в результате расширения клиентской базы либо за счет увеличения остатков денежных средств на счетах настоящих клиентов. В данном случае следует отметить, что, располагая лишь данными формы №101, невозможно определить, появились ли у банка новые клиенты, так как, например, счет 407 или 423 не уточняет количество клиентов, а содержит совокупную величину привлечений на конкретный синтетический счет. Однако на практике, как правило, рост остатков по счетам происходит в результате расширения клиентской базы;

В результате можно предположить, как данные изменения могут сказаться на состоянии банка, но для этого необходимо провести качественные исследования обязательств банка, в частности, исследовать сроки и стоимость привлечений.

Итак, следующим шагом в анализе будет исследование структуры обязательств по статьям с целью определения причин их изменения в динамике. Задача данного анализа состоит в выявлении приоритетов банка в формировании ресурсной базы.

Первым этапом проведем расчет величины обязательств банка.

Таблица. Состав и структура пассива баланса ЗАО «БАНК»

Анализ позволил выявить рост совокупного объема обязательств банка. Так, за период с 01.10.2004 г. по 01.10.2006 г. произошло увеличение обязательств банка на 2 925 879 тыс. руб., или на 48,7%. Однако положительной данная тенденция будет лишь при наличии одновременного роста собственного капитала банка. В анализируемом нами банке происходит одновременный рост и обязательств, и собственного капитала банка, что является позитивной характеристикой для банка и позволяет положительно оценить его политику управления ресурсами.

Очень важным в процессе анализа является исследование доли привлечений в структуре пассивов банка. Как показал анализ, в исследуемом банке на фоне роста абсолютного значения обязательств их доля также росла и достигла 90,9% по сравнению с 89,7% на начало периода. Данная тенденция позволяет оценить деятельность банка как активную на рынке депозитных ресурсов.

Проведем анализ структуры обязательств банка по группам привлечений, что позволит оценить степень диверсификации привлеченных пассивов. Диверсификация ресурсной базы банка является важной характеристикой, так как позволяет сделать выводы о том, насколько высоки риски потери платежеспособности банка. Риск состоит в том, что в случае кризисных явления банк может потерять всю свою ресурсную базу, если она сформирована из одного источника привлечений. Данный тезис подтвердил недавний кризис в банковской системе России, когда банки не могли рассчитаться по своим обязательствам с физическими лицами, желающими получить свои средства. Особенно пострадали те банки, где ресурсная база была сформирована большей частью из средств частных лиц.

Итак, считается, что обязательства банка будут диверсифицированы, когда ни одна из статей не занимает более 50%.

Таблица - Укрупненная классификация обязательств ЗАО «БАНК»*

* для формирования данной таблицы следует использовать данные формы №101 колонки «Исходящие остатки» - «Итого» (для того, чтобы вспомнить структуру формы №101, можно воспользоваться ссылкой)

Данные таблицы свидетельствуют о том, что большую долю в структуре привлеченного капитала занимает статья «Вклады физических лиц», что является положительной стороной работы банка, так как данные ресурсы увеличивают кредитные возможности банка. (Для сравнения следует указать, что в западных банках, доля средств физических лиц в обязательствах, например, во Франции составляет 76%, в Японии - 64, в Англии - 52%). В целом, в банке наблюдается превышение темпов прироста средств физических лиц над темпами прироста средств, привлеченных от юридических лиц, и это свидетельствует об активизации деятельности данного банка на рынке розничных услуг. С другой стороны - деятельность на рынке вкладов частных лиц затратна для банка, так как сопровождается большими объемами работы, чем, например, при работе с юридическими лицами.

Анализируя статью «Средства на расчетных и текущих счетах», можно сделать вывод о том, что доходность операций коммерческого банка снижается. Такой вывод вытекает из того, что данные привлеченные ресурсы клиентов являются самыми дешевыми привлеченными средствами, которые банк может разместить в доходные активные операции. В исследуемом банке снижение доли таких ресурсов осуществляется за счет наращивания доли платных средств, в результате процентная маржа банка будет снижаться. Но, с другой стороны, снижение доли этих средств позволяет банку иметь меньше высоколиквидных недоходных активов.

Отрицательная динамика удельного веса статьи «Средства от реализации ценных бумаг» расценивается, с одной стороны, как отрицательный момент, так как банк теряет долю стабильных ресурсов, но с другой стороны - как позитивный, так как удешевляется ресурсная база банка.

В итоге, оценивая степень диверсификации обязательств ЗАО «БАНК», можно сказать, что наиболее диверсифицированными привлеченные пассивы были в 2004 г., в 2006 г. диверсификация обязательств снизилась, так как банк стал акцентировать свою деятельность в секторе рынка частных вкладов, одновременно сократив долю средств от юридических лиц и от продажи собственных ценных бумаг. Данная ситуация повышает риск неплатежеспособности банка, особенно в случае системных банковских кризисов.

Следует иметь в виду, что структура обязательств банка может меняться в зависимости от ряда факторов внешнего и внутреннего характера. Так, ко внутренним факторам можно отнести ликвидность банка, его намерения получить большую долю рынка (рыночная экспансия), увеличить прибыль за счет роста дешевых привлеченных ресурсов и др. факторы, влияние которых определяет сам банк. К внешним факторам относят текущую рыночную конъюнктуру, влияние государства и др.

Немаловажным является анализ банковских обязательств по признаку «Вид валюты», а данные формы №101 позволяют провести такие исследования. Для проведения такого анализа следует заполнить таблицу.

Таблица -Классификация обязательств ЗАО «БАНК» по виду валюты

Такой анализ позволяет выявить общие тенденции поведения участников рынка. Если темпы прироста привлечений в иностранной валюте превышают темпы прироста рублевых обязательств, то делается вывод о недоверии участников рынка к национальной валюте, что может привести к вытеснению национальной валюты как средства сбережения. Причинами недоверия может служить неустойчивый курс национальной валюты, инфляция, поведение денежных властей и т.д. Особенное внимание необходимо обращать на дебетовые и кредитовые обороты по счетам вкладов физических лиц и депозитов юридических лиц. В том случае, если наблюдается превышение кредитовых оборотов над дебетовыми во вкладах в иностранной валюте, то это является наиболее ярким свидетельством потери населением доверия к национальной валюте. Более подробно об этом можно прочитать , обратив внимание на комментарии к данной статье.

План :

1. Анализ обязательств банка.

2. Анализ привлеченных и заемных средств-нетто.

3. Анализ использования межбанковского кредита в формировании привлеченных средств.

4. комплексный анализ пассивных счетов банка.

5. определение эффективных кредитных ресурсов.

1. Анализ обязательств банка.

В настоящее время банков­ские операции базируются на привлеченных и заемных кредит­ных ресурсах. Банк может умножить кредитный ресурс, увели­чив свои средства как финансовое лицо. Один источник - нераспреде­ленная прибыль, другой - привлеченные средства (на условиях полного распоряжения), например, за счет выпуска акций, зай­мов и т.п.

Привлеченные средства состоят из депозитов клиентов, при­влеченных спецфондов, временно свободных средств по расчет­ным операциям, кредиторской задолженности клиентов. Основ­ным элементом являются депозиты - деньги, внесенные в банк клиентами, хранящиеся на счетах и используемые в соответст­вии с режимом счета и банковским законодательством.

Заемные (недепозитные) средства включают в себя межбан­ковские ссуды, межбанковскую временную финансовую помощь и реализованные долговые ценные бумаги.

Отличие недепозитных источников банковских ресурсов от де­позитов заключается в том, что инициатива привлечения этих средств принадлежит самому банку, тогда как в случае с депозитами ак­тивной стороной является вкладчик.

В совокупности привлеченные и заемные средства определя­ют размер балансовых обязательств банка. Обязательства бан­ка - это средства, не принадлежащие банку, но временно уча­ствующие в обороте банковских фондов в качестве источника его активных операций.

Обязательства банка делятся на текущие и прочие. В теку­щих обязательствах банка выделяют:

обязательства перед бан­ками,

обязательства перед клиентурой и сберегательные депози­ты (вклады),

обязательства клиентуры по выданным за нее ак­цептам,

невыплаченные дивиденды,

неуплаченные налоги и т.д.

В прочие обязательства входят пассивы, не носящие текущего характера:

пенсионные и страховые фонды,

резервы на покрытие сомнительных долгов,

другие резервы и провизия за ис­ключением тех из них, которые включаются в собственные сред­ства банка.

Провизии по сомнительным долгам представляют собой суммы, зарезервированные для возмещения долгов заемщи­ков, оказавшихся невозможными к взысканию. К резервам по со­мнительным долгам относятся суммы, предназначенные для по­крытия возможных, но не фактически возникших убытков по дол­гам заемщиков, которые потенциально могут превратиться в невозможные к востребованию. В целом прочие обязательства не име­ют характер обязательств, подверженных непредвиденным и рез­ким колебаниям, и рассматриваются в качестве сравнительно стабильных. Их удельный вес в объеме банковских ресурсов, как правило, невелик.

Анализировать привлеченные и заемные ресурсы необходимо по группам, характеризующим основные источники привлечения ресурсов банка:

Срочные депозиты и депозиты до востребования;

Средства в расчетах;

Средства, поступившие от юридических и физических лиц от продажи им долговых ценных бумаг;

Кредиты других банков;

Кредиторы.

Соотношение одной или нескольких подгрупп к сумме обяза­тельств банка (в процентах) представляет их удельный вес и да­ет возможность выявить роль каждого экономического контраген­та в развитии пассивных операций банка.

В то же время сопоставление обязательств перед банками, от­меченными в пассиве, со средствами, размещенными у них и от­меченными в активе, позволяет судить об устойчивости положе­ния данного банка, так как такие заемные средства подверже­ны более существенным колебаниям и при отсутствии достаточ­ного объема средств, размещенных в других банках, могут стать потенциальным источником угрозы финансовой стабили­зации банка.

При анализе структуры депозитных привлеченных средств их необходимо группировать по срочности, по субъектам привлечения и т.д. Например, привлеченные депозиты по сроч­ности привлечения бывают кратко-, средне- и долгосрочными, а по субъектам привлечения они делятся на полученные от физи­ческих, юридических лиц, бюджетных организаций, различных обществ и т.д. Анализ структуры привлеченных средств по кли­ентам и срокам позволяет выявить, из каких секторов экономи­ки и на какой срок привлекается основная масса средств. Так, увеличение доли срочных депозитов в общей сумме мобилизуе­мых средств является положительным моментом, несмотря на рост процентных расходов (стоимость срочных депозитов предприятий, организаций выше, чем у расчетных счетов, но ниже, чем у межбанковского кредита).

Срочные депозиты оказываются наиболее стабильной частью: привлекаемых ресурсов, что позволяет осуществлять кредитование на более длительные сроки и, следовательно, под более высокий процент. Рекомендуемый их уровень в ресурсной базе - не менее 50%.

Обслуживание расчетных счетов - это самый дешевый ресурс для банка. Увеличение доли указанного компонента в ресурсной базе уменьшает процентные расходы банка. Однако следует иметь в виду, что расчетные счета - самый непредсказуемый инстру­мент, поэтому высокая их доля ослабляет ликвидность банка. Оптимальным считается уровень доли расчетных счетов в ресурсной базе до 30%.

Отличительными чертами балансов коммерческих банков в Рос­сии являются:

Небольшой удельный вес собственных средств по сравнению с привлеченными;

Крайне низкая диверсификация депозитов по группам клиентов, а отсюда и высокая рискованность активных операций;

Финансирование ссуд, происходящее за счет того, что банки периодически занимают средства для возвращения предыдущего долга, т.е. банки перекачивают относительно дешевые средства с межбанковского рынка в более дорогие средства для кредитуемых или коммерческих структур;

Многократные «прокрутки» средств внутри себя, позволяющие банковской системе решать проблему формирования ресурсов необходимой срочности;

Большая доля краткосрочных ресурсов в структуре привлеченных средств;

Основной источник покрытия активных операций - крат­косрочные ресурсы;

Весьма перспективное направление привлечения коммерческими банками средств - выпуск банками ценных бумаг.

В анализе источников средств применяют показатель эффек­тивности использования коммерческими банками привлеченных средств:

Этот показатель характеризует размер привлеченных средств, при­ходящихся на 1 руб. кредитных вложений. Данный показатель может определять процент суммы кредитных вложений, осуще­ствляемой за счет привлеченных ресурсов. Если его значение, на­пример, равно 75%, то это говорит о недостаточной эффективно­сти использования привлеченных средств. Заметим, что значение показателя может быть и более 100 % (в случае, когда темпы фор­мирования портфеля депозитов опережают темпы роста кредит­ных операций). Этот факт свидетельствует об использовании привлеченных средств в качестве не только кредитных ресурсов, но и источника других активных операций. Иначе говоря, банк привлекает ресурсов больше, чем кредитует, и привлеченные им средства реализуются не только для кредитования, но и в иных целях, в том числе для покрытия собственных затрат банка.

Инструкцией № 1 ЦБ РФ установлен норматив привлеченных денежных вкладов (депозитов) населения (Н11). Он устанавлива­ется как процентное соотношение общей суммы денежных вкла­дов (депозитов) граждан и величины собственных средств (капи­тала) банка:

Вклады населения - совокупная сумма вкладов граждан (сч. 423+ +426+522+код 8999). Максимально допустимое значение норма­тива Н11 установлено в размере 100%.

При анализе общей суммы обязательств банка следует опре­делять удельный вес каждой группы привлеченных и заемных средств банка, а также долю всех обязательств банка в формировании ва­люты баланса:

Эффективность использования обязательств банка определя­ется по формуле

Данное соотношение показывает, сколько приходится заемных и привлеченных средств банка на 1 руб. кредитных вложений. Если соотношение обязательств банка и кредитных вложений больше единицы, то это говорит о том, что привлеченные и заемные средства используются недостаточно эффективно, так как банк про­водит недостаточно активную кредитную политику.

Кроме указанных показателей значение имеет также расчет соотношения

Данное соотношение показывает, какая сумма обязательств бан­ка приходится на 1 руб. рисковых активов.