Расчеты с внебюджетными фондами кратко. Отчётность по внебюджетным фондам

налог сбор бюджет расчет

Организация ООО «Евдокия» является плательщиком страховых взносов в Пенсионный Фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Объектом налогообложения является выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организацией в пользу физических лиц. Объект налогообложения за март 2015 года: заработная плата - 723642,12, в том числе пособия по временной нетрудоспособности за счет работодателя - 841,85, за счет ФСС - 9156,76.

Налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных организацией за налоговый период в пользу физических лиц. Налоговая база за март 2015 года составила = 723642,12 - 841,85 - 9156,76 = 713643,51.

В организации ООО «Евдокия» не подлежат налогообложению следующие выплаты:

• 1. Государственные пособия:
  • · Пособия по временной нетрудоспособности - 9998,61;
  • · Пособие по беременности и родам выплаченное Рудель Ирине Ивановне за 140 дней в размере 51155,81 рублей.
  • · Ежемесячные пособия по уходу за первым ребенком - 3490,34 рублей.
  • · Единовременное пособие при рождении ребёнка, полученное Петровой Ириной Кирилловной в апреле в размере 18615,15 рублей;
  • · Пособие по уходу за вторым ребёнком, получаемое Сидоровой Ольгой Александровной в размере 6980,69 рублей.

Налоговые ставки применяемые при исчислении страховых взносов на ООО «Евдокия»:

• 1. Пенсионный Фонд -22%. При этом тариф взносов в ПФР в размере 22% следует применять до тех пор пока, выплаты сотрудника нарастающим итогом не превысят предельную базу 796 тыс. руб. Когда сумма вознаграждения превысит лимит взносы в Пенсионный Фонд исчисляются по ставке - 10%.
• 2. Фонд социального страхования - 2,9 %. Взносы в ФСС по ставке 2,9 % исчисляется в пределах лимита 711 тыс. руб. После того, как общий размер выплат превысит предельную сумму, взносы в ФСС не исчисляются.
• 3. Фонд обязательного медицинского страхования - 5,1 %. Страховые взносы в ФОМС начисляются на все выплаты сотрудников без ограничения их величины.
• 4. Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - 1,4 %.

Страховые взносы исчисляются как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Расчет страховых взносов за март 2015 года:

ФСС = 713643,51*2,9% = 20695,66 - 9156,76 = 11538,90;

ПФР = 713643,51*22% = 157001,57;

ФОМС = 713643,51*5,1% = 36395,82;

НС и ПЗ = 713643,51*1,4% = 9991,01.

За счет Фонда социального страхования в организации уплачиваются: пособия по временной нетрудоспособности за первые 3 дня оплачивает организация ООО «Евдокия», остальные дни болезни оплачиваются за счет ФСС; ежемесячные пособия по уходу за первым и последующими детьми; единовременное пособие в связи с родами; единовременное пособия женщинам ставшим на учет в ранние сроки беременности.

Отчетным периодом являются: первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Налоговым периодом признается календарный год.

Бухгалтером организации ООО «Евдокия» по истечению отчетного периода осуществляется перечисление страховых взносов в ФСС, ПФР, ФОМС и НС и ПЗ. Для этого в программе 1С: Бухгалтерия заполняется платежное поручение, которое находится в разделе «Банк и касса». Страховые взносы за март 2015 год перечисляется в бюджет организацией ООО «Евдокия», электронно 15 апреля 2015 года. ИНН - 2238003065, КПП - 223801001, номер счета предприятия - 40800251000001000705. Счет открыт в АО «Россельхозбанке» г. Барнаул, БИК - 44525111, номер счета - 30101810200000000111. Перечисляется предприятием в УФК по Алтайскому краю (Государственное учреждение - Алтайское региональное отделение Фонда социального страхования РФ) ИНН - 2225023610, КПП - 2221010001; УФК по Алтайскому краю (Государственное учреждение - Алтайское региональное отделение Пенсионного Фонда РФ по Алтайскому краю - ИНН 2225008796, КПП 2225010001;УФК по Алтайскому краю(Государственное учреждение - Алтайского отделения Фонда обязательного медицинского страхования по Алтайскому краю) - ИНН 2221002257, КПП 222101001.Номер счета - 40101810100000010001. Счет открыт в Отделение Барнаула, БИК - 040173001. Вид оплаты - 01, очередь оплаты - 5, код - 0. Статус плательщика - 01. КБК по перечислению страховых взносов в ФСС- 39310202090071000160; перечисление страховых взносов в ПФР -39210202010061000160; страховые взносы в ФОМС -39210202101081011160. ОКТМО - 01608400. Основание платежа - ТП, налоговый период - МС.03.2015. НС - уплата налога. Дата поступления налоговой декларации на основании которой, производится оплата налога - 05.04.2015. Назначение платежа - Страховые взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за март 2015 г. в размере 2,9%; Страховые взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за март 2015 г. в размере 1,4 %; Страховые взносы в Пенсионный Фонд за март 2015 г. в размере 22%; Страховые взносы в Фонд обязательного медицинского страхования за март 2015 г. в размере 5,1%.

Таблица 8

Учет расчетов по страховым взносам на ООО «Евдокия»

	Начислены страховые взносы в ФСС на заработную плату главного бухгалтера
	Начислены страховые взносы в ФСС на заработную плату работников общепроизводственного назначения
	Начислены страховые взносы в ФСС на заработную плату работников основного производства
	Начислены страховые взносы в ФСС на заработную плату работников вспомогательного производства
	Начислены страховые взносы в ФСС на заработную плату работнику обслуживающего производства
	Начислены страховые взносы в ФСС на заработную плату работников занятых строительством
	Начислены страховые взносы в ФСС на заработную плату работников занятых реализацией ОС
	Начислены страховые взносы в ПФР на заработную плату работников организации
	Начислены страховые вносы в ФОМС на заработную плату работников организации
	Начислены страховые взносы по НС и ПЗ на заработную плату работников организации
	Начислены страховые взносы с отпускных		69.1 , 69.2 , 69.3 , 69.11
	Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет ФСС			нетрудос пособности,
	Начислено пособие по уходу за ребёнком Сидоровой
	Погашена задолженность с расчетного счета в ФСС
	Погашена задолженность с расчетного счета в ПФР
	Погашена задолженность с расчетного счета в ФОМС

В программе 1С: Бухгалтерия формируется анализ счета 69.01/02/03/11 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», в котором отражается задолженность по налогу перед бюджетом или переплата. Оборот по дебиту составил - 599414,47, оборот по кредиту - 599414,47. Сальдо конечное нулевое, указывает на отсутствие задолженности.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

хорошую работу на сайт">

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

1.2 Пенсионный фонд (ПФР)

2. Организационно-экономическая и правовая характеристика организации

2.1 Местонахождение и правовой статус организации

3. Учет расчетов с внебюджетными фондами

Выводы и предложения

Литература

ВВЕДЕНИЕ

Переход к рыночной экономике сопровождался формированием принципиально новой финансовой системы, важным звеном которой являлись и являются в настоящее время внебюджетные фонды государства - совокупность финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении федеральных, региональных органов власти или местных органов самоуправления и имеющих целевое назначение.

Первоначально внебюджетные фонды появились в виде специальных фондов или особых счетов задолго до возникновения бюджета. Государственная власть с расширением своей деятельности нуждалась во все новых расходах, требовавших средств для своего покрытия. Эти средства концентрировались в особых фондах, предназначенных для специальных целей. Такие фонды носили, как правило, временный характер. С выполнением государством намеченных мероприятий фонды заканчивали свое существование. В связи с этим количество фондов постоянно менялось.

С укреплением централизованного государства начинался период унификации специальных фондов. На основе объединения различных фондов был создан государственный бюджет. В современных условиях наряду с бюджетом вновь повышается значение внебюджетных фондов.

Внебюджетные фонды в финансовой системе России созданы в соответствии с Законом РСФСР "Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР" (от 10 октября 1991 г.). Главная причина их создания - необходимость выделения чрезвычайно важных для общества расходов и обеспечение их самостоятельными источниками дохода.

Анализ направлений и результатов деятельности внебюджетных фондов является актуальной задачей. Ее значение в настоящее время существенно в связи с постоянным дефицитом бюджета страны и необходимостью целенаправленного решения социальных проблем, финансируемых за счет этих фондов.

Поскольку плательщиками взносов во внебюджетные фонды являются юридические и физические (предприниматели) лица, т.е. потребители социальных гарантий, то вопросы уплаты и распределения денежных средств фондов касаются всех граждан России, и поэтому проявляется их заинтересованность в оптимальном функционировании системы внебюджетных фондов.

Политика внебюджетных фондов не может быть абсолютно независимой к налогово-бюджетным (фискальным) мероприятиям. Колебания федерального бюджета от его дефицита до образования излишков и обратно на долгосрочных временных интервалах влияют на объем производства, занятость населения, уровень доходов, а,следовательно, на наполняемость внебюджетных фондов. В свою очередь денежные средства фондов выполняют сглаживающую и стабилизирующую роль при резких колебаниях в доходной части государственного бюджета, основанной на налоговых сборах.

Таким образом, очевидна целесообразность и необходимость изучения и совершенствования способов образования, наполнения и перераспределения средств государственных внебюджетных фондов РФ.

Главная цель данной работы - исследовать предприятие Информационная компания «Дельта Ай-Ти» и показать на практике расчеты с внебюджетными фондами.

Исходя из поставленной цели, можно сформировать задачи:

Соблюдение законности и целесообразности всех совершенных хозяйственных операций;

Правильность ведения бухгалтерского учета и достоверность отчетности;

Своевременность и правильность введения расчетных операций с бюджетом;

Объектом исследования является Информационная компания «Дельта Ай-Ти».

Предмет курсовой работы - изучение расчетов с внебюджетными фондами на примере предприятия.

Методологической основой разработки темы курсовой работы являются труды отечественных ученых экономистов, а также нормативные, инструктивные, законодательные документы.

Методы применяемые при выполнении данной работы:

Исследование документов,

Статистико-экономический,

Балансовый,

Абстрактно-логический,

Экономико-математический.

1. Теоретические основы учета расчетов с внебюджетными фондами

1.1 Социально-экономическая сущность внебюджетных фондов

Финансовая система РФ включает следующие звенья финансовых отношений: государственный бюджет, внебюджетные фонды, государственный кредит, фонды страхования, финансы предприятий различных форм собственности (рис.1).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис.1 Финансовая система

Внебюджетные фонды - один из методов перераспределения национального дохода органами власти в пользу определенных социальных групп населения. Государство мобилизует в фонды часть доходов населения для финансирования своих мероприятий. Внебюджетные фонды решают две важные задачи: обеспечение дополнительными средствами приоритетных сфер экономики и расширение социальных услуг населения.

Государственные внебюджетные фонды создаются на базе соответствующих актов высших органов власти, в которых регламентируется их деятельность, указываются источники формирования, определяются порядок и направленность использования денежных средств.

Внебюджетные фонды, являясь составной частью финансовой системы РФ, обладают рядом особенностей:

Запланированы органами власти и управления и имеют строгую целевую направленность;

Денежные средства фондов используются для финансирования государственных расходов, не включенных в бюджет;

Формируются в основном за счет обязательных отчислений юридических и физических лиц;

Страховые взносы в фонды и взаимоотношения, возникающие при их уплате, имеют налоговую природу, тарифы взносов устанавливаются государством и являются обязательными;

На отношения, связанные с исчислением, уплатой и взысканием взносов в фонды, распространено большинство норм и положений Закона РФ "Об основах налоговой системы РФ";

Денежные ресурсы фонда находятся в государственной собственности, они не входят в состав бюджетов, а также других фондов и не подлежат изъятию на какие-либо цели, прямо не предусмотренные законом;

Расходование средств из фондов осуществляется по распоряжению Правительства или специально уполномоченного на то органа (Правление фонда).

Решение об образовании внебюджетных фондов принимает Федеральное собрание РФ, а также государственные представительные органы субъектов Федерации и местного самоуправления. Внебюджетные фонды находятся в собственности государства, но являются автономными. Они имеют, как правило, строго целевое назначение.

Начиная с 1992 года в РФ, создано и действует большое количество внебюджетных фондов. В зависимости от уровня управления внебюджетные фонды подразделяются на государственные (федеральные) и региональные; по целевому назначению - на экономические и социальные.

1.2 Пенсионный фонд (ПФР)

Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) создан на основании постановления Верховного Совета РСФСР от 22 декабря 1990 г. в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения граждан. Деятельность его регулируется Положением о Пенсионном фонде от 27 декабря 1991 г.

По мнению Г.Б.Поляка (24) главными направлениями деятельности Пенсионного фонда являются:

целевой сбор и аккумуляция страховых взносов, а также финансирование расходов, связанных с социальной защитой населения;

организация работы по взысканию с работодателей и граждан, виновных в причинении вреда здоровью работников и других граждан, сумм государственных пенсий по инвалидности вследствие трудового увечья, профессионального заболевания или по случаю потери кормильца;

капитализация средств фонда, а также привлечение в него добровольных взносов физических и юридических лиц;

контроль за своевременным и полным поступлением в фонд страховых взносов, а также контроль за правильным и рациональным расходованием его средств;

проведение научно-исследовательской работы в области государственного пенсионного страхования;

разъяснительная работа среди населения и юридических лиц по вопросам, относящимся к компетенции фонда.

М.В.Романовский, О.В.Врублевский (23) выделяют важнейшую задачу ПФР как самостоятельного финансово-кредитного учреждения -- аккумуляция страховых взносов и расходование его средств в соответствии с действующим законодательством.

Средства фонда формируются за счет кредитующих основных источников:

страховых взносов работодателей;

страховых взносов граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью;

ассигнований из федерального бюджета Российской Федерации на выплату государственных пенсий и пособий военнослужащим и приравненным к ним по пенсионному обеспечению гражданам, их семьям социальных пенсий, пособий на детей в возрасте старше полутора лет, на индексацию указанных пенсий и пособий, а также на предоставление льгот в части пенсий, пособий и компенсаций гражданам, пострадавшим от Чернобыльской катастрофы, на расходы по доставке и пересылке пенсий и пособий и др.; добровольных взносов физических и юридических лиц, а также доходов от капитализации средств фонда и других поступлений.

Размер взносов на социальное страхование, уплачиваемых работодателями и гражданами в Пенсионный фонд Российской Федерации (России), определяется Государственной Думой и Советом Федерации по представлению правления Фонда.

Страховые взносы начисляются на все те виды оплаты труда (в денежном или натуральном выражении, по всем основаниям), из которых в соответствии с Законом «О государственных пенсиях в РФ» исчисляется пенсия.

Работодатели уплачивают страховые взносы один раз в месяц - в срок, установленный для получения оплаты труда за истекший месяц. В таком же порядке работодатели начисляют и удерживают обязательные страховые взносы с работников.

Граждане, занимающиеся индивидуальной трудовой деятельностью, уплачивают страховые взносы с тех видов доходов и в те сроки, которые определены для этой категории работающих граждан законодательством Российской Федерации о подоходном налоге с физических лиц. Крестьянские (фермерские) хозяйства, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, уплачивают страховые взносы в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Фондом.

По истечении установленных сроков уплаты страховых взносов невнесенная сумма считается недоимкой и взыскивается с начислением пеней. К недоимке относится и сумма задолженности, выявленная при проверке плательщика страховых взносов.

Срок исковой давности по взысканию с физических лиц недоимки, пени, а также сумм штрафов и иных финансовых санкций составляет 3 года. Бесспорный порядок взыскания этих сумм с юридического лица может быть применен в течение 6 лет с момента образования указанной недоимки.

Г.Б.Поляк (24)считает, что концентрируемые в Пенсионном фонде РФ средства направляются на:

1) выплату в соответствии с действующим на территории Российской Федерации законодательством, межгосударственными и международными договорами государственных пенсий;

выплату пособий по уходу за ребенком старше полутора лет;

оказание органами социальной защиты населения материальной помощи престарелым и нетрудоспособным гражданам и др.

М.В.Романовский, О.В.Врублевский (23)к данному списку добавляет-- социальные пособия на погребение и оказание услуг по погребению согласно гарантированному перечню этих услуг.

1.3 Фонд социального страхования (ФСС)

Обязательное социальное страхование -- часть государственной системы социальной защиты населения, спецификой которой является осуществляемое в соответствии с Федеральным законом от 16 июля 1999 г. № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» материальное обеспечение граждан, не участвующих в трудовом процессе по независящим от них обстоятельствам. ФСС призван способствовать материальному обеспечению лиц, по ряду причин не участвующих в трудовом процессе. ФСС стал создаваться в соответствии с Указом Президента РФ от 7 августа 1992 г. № 822 «О Фонде социального страхования Российской Федерации» и Положением о Фонде социального страхования РФ, утвержденным постановлением Правительства РФ от 12 февраля 1994 г. № 101 «О Фонде социального страхования Российской Федерации».

Основная задача ФСС (М.В.Романовский, О.В.Врублевский (23))-- выплата страхового обеспечения по следующим видам социальных страховых рисков:

Необходимость получения медицинской помощи;

Временная нетрудоспособность;

Трудовое увечье и профессиональное заболевание;

Материнство

Инвалидность;

Наступление старости;

Потеря кормильца;

Признание безработным;

Смерть застрахованного лица или нетрудоспособных членов его
семьи, находящихся на его иждивении.

По мнению Ковалевой А.М. (22) основными задачами фонда являются:

обеспечение гарантированных государством пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, на погребение, санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, а также другие цели государственного социального страхования;

участие в разработке и реализации государственных программ охраны здоровья работников, мер по совершенствованию социального страхования;

разработка совместно с Министерством труда и социального развития Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации предложений о размерах тарифа страховых взносов на государственное социальное страхование;

4) организация работы по подготовке и повышению квалификации специалистов для системы государственного социального страхования, разъяснительной работы среди страхователей и населения по вопросам социального страхования.

В учебнике под редакцией М.В.Романовского, О.В.Врублевского (23) обозначен более узкий спектр задач, которые выполняет ФСС, поэтому на мой взгляд лучше ориентироваться на задачи описанные в учебнике под редакцией Ковалевой А.М.(22)

С 1 января 2007г. Применяется новый порядок расчета больничных листов (14,15,16)и декретных отпусков (15) (согласно Федерального закона от 29 декабря 2006г. №255-ФЗ)(4). Теперь для расчета больничного листа применяется понятие «страховой стаж» (сумма лет отработанных работником за всю трудовую деятельность).

Пособие выдается в размере:

100% среднего заработка - работникам со страховым стажем 8 и более лет;

80% среднего заработка - работникам со страховым стажем от 5 до 8 лет;

60% среднего заработка - работникам со страховым стажем менее 5 лет;

Также теперь при болезни нужно оплачивать не рабочие, а календарные дни, т.е дневное пособие нужно умножать на календарные дни болезни.. Следовательно как и прежде при расчете больничных листов бухгалтер берет заработную плату сотрудника за 12 месяцев, предшествующих месяцу болезни. Делит на количество календарных дней согласно больничного листа и умножает на % в зависимости от страхового стажа работника. После подсчета размера дневного пособия бухгалтер сравнивает его с максимальной величиной, т.к в 2007г. ФСС России может оплачивать больничный лист только в пределах 16125 руб. за полный календарный месяц. Чтобы определить максимальный размер дневного пособия бухгалтер делит 16125 руб. на количество календарных дней в месяце болезни. Если полученный результат окажется меньше рассчитанного исходя и заработка, то берем максимум. Т.е меньший из двух рассчитанных показателей.

После определения размера дневного пособия полученный результат бухгалтер умножает на количество календарных дней, приходящихся на период болезни.

Рассчитанное пособие по временной нетрудоспособности бухгалтер отражает проводкой Дт69 Кт70. Сумма пособия по больничным листам облагается НДФЛ проводкой Дт70 Кт68. Выдача производится проводкой Дт70 Кт76.ЗП., если. расчет с персоналом осуществляется через банк с использованием зарплатных пластиковых карт, либо Дт70 Кт 50, если расчет производится через кассу

С 1 января 2007г. Изменились правила выплаты пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет. Теперь оно зависит от среднего заработка сотрудницы и количества детей в семье. Условия, влияющие на расчет детского пособия с 2007г. Перечислены в Федеральном законе от 19 мая 1995г. №81-ФЗ (в редакции Федерального закона от 05 декабря 2006г. №207-ФЗ)(5) и положении, утвержденным постановлением Правительства РФ от 30 декабря 2006г. №865

В ООО «Дельта Ай-Ти» основанием для выплаты пособия является решение руководителя о предоставлении отпуска по уходу за ребенком до 1.5 лет.

Общий алгоритм расчета среднего заработка такой. Сначала следует рассчитать зарплату, начисленную сотруднику за последние 12 месяцев и облагаемую ЕСН в части страховых взносов в ФСС России. Затем бухгалтер полученную сумму делит на число календарных дней в расчетном периоде. Полученная величина и есть сумма среднедневного заработка. Умножив его на количество дней в текущем месяце, бухгалтер получит сумму пособия по уходу за ребенком.

С 1 января 2007г. Полагается пособие по уходу за ребенком в размере 40 процентов среднего заработка. Это предусмотрено Федеральным законом от 05 декабря 2006г. №207-ФЗ (5) Но при этом рассчитанное пособие по уходу за ребенком не может быть меньше 1500руб. за полный месяц (если ребенок у мамы - первенец) или 3000руб. за полный месяц (если ребенок - второй, третий и т.д). Возраст детей не имеет значения.

Федеральный закон №207-ФЗ (5) предусматривает также и максимальный размер пособия по уходу за ребенком. Это 6000 руб. за полный календарный месяц. При этом максимальный размер пособия не зависит сколько детей в семье. Если 40 процентов среднего заработка сотрудницы больше максимального размера пособия по уходу за ребенком до полутора лет, то ежемесячно маме полагается 6000 руб. на каждого малыша. Но не более 100 процентов среднего заработка - по всем детям.

Если же рассматривать правила выдачи единовременного пособия при рождении ребенка, то они не изменились. Размер единовременного пособия на ребенка остался прежним - 8000 руб. Это установлено статьей 12 Федерального закона от 19 мая 1995г. №81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющих детей»(3). В бухгалтерском учете основанием выплаты данного пособия будет являться расходный кассовый ордер и сумма отразится проводкой Дт69 Кт50. Пособие выдается по истечении 10 дней после того, как сотрудник написал заявление и предоставил все необходимые документы. Данное пособие выплачивается только в том случае, если работник обратился не позже 6 месяцев со дня рождения ребенка. В иных случаях предприятие не выплачивает единовременное пособие, т.к. ФСС России не возместит пособие, выданное позже установленное законом срока.

1.4 Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС)

Фонды обязательного медицинского страхования РФ созданы в 1991 г. в соответствии с Законом РСФСР «Об обязательном медицинском страховании в РСФСР» от 28 июня 1991 г. В Законе определены правовые, экономические и организационные основы медицинского страхования населения в РФ. Закон направлен на усиление заинтересованности и ответственности населения и государства, предприятий, учреждений, организаций в охране здоровья граждан и новых экономических условиях и обеспечивает конституционное право граждан РФ на медицинскую помощь. Этим Законом в стране было введено медицинское страхование. Цель его - гарантировать гражданам при возникновении страхового случая получение медицинской помощи за счет накопленных средств и финансировать профилактические мероприятия.

Основными задачами (Ковалева(22)) Федерального и территориальных фондов в системе обязательного медицинского страхования являются:

обеспечение реализации Закона РФ "Об обязательном медицинском страховании граждан РФ";

обеспечение предусмотренных законодательством РФ прав граждан;

достижение социальной справедливости и равенства всех граждан;

участие в разработке и осуществлении государственной финансовой политики;

обеспечение ее финансовой устойчивости.

Для выполнения этих задач в области финансовой политики и финансирования Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

осуществляет выравнивание условий деятельности территориальных фонда по обеспечению финансирования программ обязательного медицинского страхования;

проводит финансирование целевых программ в рамках обязательного медицинского страхования;

организует разработки нормативно - методических документов, обеспечивающих реализацию вышеупомянутого закона;

вносит в установленном порядке предложения о страховом тарифе на обязательное медицинское страхование;

осуществляет набор и анализ информации о финансовых ресурсах системы обязательного медицинского страхования;

участвует в создании территориальных фондов обязательного медицинского страхования;

осуществляет контроль над использованием финансовых средств системы;

аккумулирует финансовые средства Федерального фонда.

Территориальные фонды обязательного медицинского страхования в области финансово-кредитной деятельности и контроля над рациональным использованием финансовых средств в системе обязательного медицинского страхования осуществляют следующие основные функции:

аккумулируют финансовые средства территориальных фондов;

осуществляют финансирование обязательного медицинского обслуживания, проводимого страховыми медицинскими учреждениями;

проводят финансово-кредитную деятельность по обеспечению системы обязательного медицинского страхования;

выравнивают финансовые ресурсы городов и районов, направляемые на проведение обязательного медицинского страхования;

совместно с органами государственной налоговой службы РФ осуществляют контроль за своевременным и полным поступление в территориальный фонд страховых взносов, а также за рациональным использованием поступивших финансовых средств;

согласовывают совместно с органами исполнительной власти, профессиональными медицинскими ассоциациями тарификацию стоимости медицинской помощи, территориальную программу обязательного медицинского страхования населения, вносят предложения о финансовых ресурсах, необходимых для ее осуществления, о тарифах на медицинские и иные услуги по обязательному медицинскому страхованию.

Финансовые средства Федерального и территориального фондов обязательного медицинского страхования образуются за счет некоторых общих и ряда собственных источников для каждого фонда. Важнейшие из них:

часть страховых взносов предприятий и иных хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности на обязательное медицинское страхование в размерах, устанавливаемых законодательством РФ;

взносы территориальных фондов на реализацию совместных программ, выполняемых на договорных началах;

ассигнования из федерального бюджета на выполнение республиканских программ обязательного медицинского страхования;

добровольные взносы;

доходы от использования временно свободных финансовых средств;

нормированные страховые запасы финансовых средств Федерального и территориальных фондов;

средства, предусматриваемые органами исполнительной власти в соответствующих бюджетах на обязательное медицинское страхование неработающего населения.

Согласно Положению о порядке уплаты страховых взносов в Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования страховой тариф взносов, уплачиваемых работодателем и иными плательщиками, определяется Законом РФ по представлению Правительства страны.

Плательщиками страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования являются:

предприятия, организации, учреждения;

филиалы и представительства иностранных юридических лиц;

крестьянские (фермерские) хозяйства;

граждане-предприниматели без образования юридического лица;

граждане, занимающиеся в установленном порядке частной практикой;

граждане, использующие труд наемных работников.

Платежи на обязательное медицинское страхование неработающего населения производятся органами исполнительной власти с учетом территориальных программ обязательного медицинского страхования в пределах средств, предусмотренных в соответствующих бюджетах на здравоохранение.

Органы исполнительной власти перечисляют платежи на обязательное медицинское страхование неработающего населения ежемесячно в размере не менее одной трети квартальной суммы средств, предусмотренных на указанные цели в соответствующих бюджетах, с учетом индексации, не позднее 25 числа текущего месяца.

Уплата начисленных страховых взносов производится плательщиком в обязательном порядке путем предоставления в банки платежного поручения на перечисления страхового взноса. Без предоставления указанных платежных поручений в банк финансовые средства на оплату труда банками не выдаются. Средства фондов обязательного медицинского страхования банк вначале направляет на счет расчетного контрольного центра (РКЦ). РКЦ в пределах территории финансирует работу страховых компаний.

Контроль за своевременным и правильным поступлением страховых взносов в эти фонды возложен на Государственную налоговую службу.

2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ И ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ

2.1 Местоположение и правовой статус организации

Полное официальное название предприятия - Общество с ограниченной ответственностью Информационная компания «Дельта Ай-Ти». Местонахождение Общества Российская Федерация, Удмуртская Республика, г.Ижевск, ул. Максима Горького, 40-25.

Общество является юридическим лицом по законодательству РФ и приобретает права юридического лица с момента его государственной регистрации. Уставной капитал сформирован за счет вкладов Участников Общества и составляет 10 тыс. рублей.

Основной целью создания предприятия является осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли. Основной вид деятельности предприятия - торговля программными продуктами и послепродажное сопровождение (консультирование и оказание услуг).

Общество в своей предпринимательской деятельности руководствуется потребностями рынка, потребительским спросом, интересами заказчиков и других партнеров, действует на основе оптимального и эффективного использования энергетических, сырьевых и трудовых ресурсов с внедрением передовых методов и технологий производства, рационального природопользования.

Общество имеет самостоятельный баланс, печать с указанием своего наименования, угловой и другие штампы, необходимые для хозяйственной деятельности, имеет расчетный счет в банке.

Для достижения целей своей деятельности Общество имеет право в установленном порядке с учетом ограничений, установленных договором о взаимоотношениях и настоящим Уставом:

От своего имени заключать сделки (договоры, контракты), в том числе: подряда, страхования, залога, найма, аренды, перевозки, хранения, поручения и комиссии, договор купли-продажи, приобретать имущественные права и нести обязанности, выступать истцом и ответчиком в суде, арбитражном и третейском суде. Взаимные споры дочерних компаний, подразделений Учредителя рассматриваются общим собранием или Советом директоров Учредителя, а в случаях предусмотренных законодательством - третейским судом;

Самостоятельно вести операции с движимым и недвижимым имуществом и иными ценностями;

Самостоятельно вести экспортные и импортные операции;

Совершать сделки в свободно конвертируемой и иной валюте;

Самостоятельно расходовать свои денежные средства, зачисляемые на его рублевые и валютные счета;

Создавать на территории Российской Федерации и за рубежом филиалы и представительства;

Приобретать и предоставлять права на владение и использование охранных документов, сертификатов, лицензий, технологий, «ноу-хау» и другой технической документации;

Пользоваться кредитами в установленном порядке, а также выпускать облигационные займы и иные виды долговых обязательств в порядке и на условиях, определяемых настоящим Уставом и действующим законодательством;

Участвовать в создании и деятельности на территории Российской Федерации и за рубежом предприятий, объединений и организаций, в том числе с участием иностранных юридических лиц и граждан.

Общество может осуществлять также и другие права, оговоренные в настоящем Уставе и действующем законодательстве.

Общество является коммерческой организацией. Основная цель создания общества является осуществление коммерческой деятельности для получения максимальной прибыли. Основными видами деятельности будет являться:

Торговля программными продуктами на территории Удмуртской Республики и за ее пределами;

Послепродажное обслуживание (информационно-технологическое сопровождение, консультирование и обучение пользователей).

Общество обеспеченно всей необходимой инфраструктурой: системой водоснабжения, системами связи, линией электропередач, автомобильной дорогой.

Организационная структура организации представлена на рис. 2.. Каждый элемент представленной структуры имеет свои функции и задачи, реализация которых позволяет решать цели и задачи деятельности предприятия.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 2.. Организационная структура организации ООО «Дельта Ай-Ти»

Трудовая деятельность осуществляется как учредителями, так и гражданами на основе трудовых контрактов. Работники предприятия подлежат социальному и медицинскому страхованию.

Оперативный, бухгалтерский и статистический учет и отчетность предприятия осуществляется в порядке, установленном действующим законодательством. Для проверки и подтверждения правильности годовой финансовой отчетности предприятия вправе привлекать аудиторов. Контроль за финансовой деятельностью предприятия осуществляет Государственная налоговая инспекция.

ООО «Дельта Ай-Ти» может осуществлять комплексные услуги по автоматизации учетной и офисной работы. Основные поставщики организации «1С: Рарурс» г.Москва, «Камин» г.Калуга, так же фирма сотрудничает с множеством партнеров в Удмуртии такие как ООО «ЭЛМИ», ООО «Гарант-Софт», ООО «Митра» и д.р.

2.2 Организационное устройство, размеры и специализация организации

В настоящее время число работников Информационной компании «Дельта Ай-Ти» 18 человек. Это коллектив, перед которым стоят задачи эффективной организации деятельности компании и постоянного наращивания объема продаж. Далее рассмотрим основные показатели, характеризующие размеры ООО «Дельта Ай-Ти».

Под специализацией понимается сосредоточение деятельности организации на определенном виде или нескольких видов товаров, работ, услуг. Цель специализации - создание условий для увеличения прибыли, достижения более высокой производительности труда, увеличение прибыли, повышение качества оказания услуг.

Основным показателем, который характеризует специализацию организации, является структура товарной продукции и оказание услуг (Таблица 1).

Таблица 1 Объем и структура товарной продукции

		в % к итогу		в % к итогу
Оказание услуг
1С:Предприятие 7.7
1С:Предприятие 8.0
Разные разработки 1С:Рарурс
1С:Мультимедиа
Коэффициент специализации
Уровень специализации	Низкий

По данным таблицы видно, что в структуре товарной продукции наибольший удельный вес (39,7% в 2008г., 41,1 % в 2009г.) занимают услуги, которые являются основным видом деятельности ООО «Дельта Ай-Ти» необходимо отметить, что в 2009г растет удельный вес программных продуктов версии «1С:Предприятие 8.0» (с 10,6% в 2008 и до 18,8% в 2009г.) такая тенденция связана с увеличением спросы на данную версию программы. Сравнивая с общепринятыми значениями коэффициента специализации, в нашем случае коэффициент товарного сосредоточения низкий, то есть, нет четко выраженного направления в деятельности организации

Таким образом, ООО «Дельта Ай-Ти» имеет низкий уровень специализации, а основным видом предлагаемых товаров и услуг является оказание услуг, а также программные продукты версии «1С:Предприятие7.7» и «1С:Предприятие 8.0». В целом организация не ориентирована только на оказание услуг, так как в условиях рыночных отношений предприятие может обеспечить себе стабильную выживаемость только за счет предоставления различных программных продуктов, внедрения новых решений, применения современных технологий, повышая качества оказания услуг по сопровождению.

2.3 Основные экономические показатели деятельности организации

Для более глубокого анализа финансового состояния предприятия в дополнение к абсолютным показателям целесообразно рассчитать ряд относительных показателей - финансовых коэффициентов:

1. Коэффициент автономии рассчитывается как отношение величины собственного капитала к итогу баланса.

Нормальное минимальное значение коэффициента оценивается на уровне 0,5-0,6. Этот коэффициент характеризует долю собственных средств в общем объеме ресурсов предприятия. Чем выше значение этого коэффициента, тем более финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредитов предприятия.

2. Коэффициент финансовой зависимости, рассчитывается как отношение величины валюты баланса к величине собственного капитала. Максимальная граница коэффициента 0,5-0,4. Рост коэффициента финансовой зависимости в динамике означает увеличение доли заемных средств в финансировании предприятия. Если его значение снижается до единицы, это означает, что владелец полностью финансирует свое предприятие.

3. Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала рассчитывается как отношение величины обязательств предприятия к величине его собственных средств. Нормальное ограничение для коэффициента соотношение заемных и собственных средств не менее 1,0. Данный коэффициент показывает, какая величина собственных средств, авансируемых в деятельности предприятия, финансируется за счет привлеченных источников. Рост показателя в динамике свидетельствует об усилении зависимости предприятия от внешних инвесторов, т.е. о некотором снижении финансовой устойчивости и наоборот.

4. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, характеризует степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами, необходимыми для финансовой устойчивости приблизительное значение?0,1.

5. Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т.е. вложена в оборотные средства, а какая часть капитализирована. Значение этого показателя зависит от деятельности предприятия в фондоемких предприятиях его величина может быть ниже 0,5-0,6, чем в материальных производственных т.к. значительная часть собственных средств идет на формирование собственного капитала

6. Коэффициент удельного веса дебиторской задолженности в совокупных активах, рассчитывается отношением дебиторской задолженности к валюте баланса, его значение должно быть не более 0,4.

Рассмотрим данные показатели на примере ООО «Дельта Ай-Ти»

Таблица 2. Динамика финансовых коэффициентов ООО «Информер»

Коэффициент	Нормальное ограничение
1 Коэффициент автономии
2 Коэффициент финансовой зависимости
3 Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала
4 Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
5 Коэффициент маневренности собственного капитала
6 Коэффициент удельного веса дебиторской задолженности в совокупных активах

По рассчитанным коэффициентам финансовой устойчивости следует вывод, что все коэффициенты не соответствуют нормальному ограничению, кроме коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами, это значит, что данная организация является платежеспособной. В организации маленькая доля собственного капитала, большая зависимость от кредиторов.

Предприятие не обладает достаточной величиной собственного капитала, однако в 2009 году коэффициент приобретает оптимальное значение. Финансовая независимость увеличивается, т.е. больше стали финансировать имущество за счет собственных средств.

Коэффициент финансовая зависимость свидетельствует о большой зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов, но в 2009 году она уменьшается. Таким образом, по полученным результатам можно сделать вывод, что финансовое положение предприятия в целом неустойчиво, но наблюдается во всех случаях положительная тенденция.

2.4 Организация бухгалтерского учета в организации

бухгалтерский учет внебюджетный фонд

Бухгалтерский учет ведется в соответствии с законом «О бухгалтерском учете», положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, Положением по бухгалтерскому учету, Планом счетов финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31 октября 2000 года №94н.

Предприятие ведет бухгалтерский учет с использованием компьютерных программ «1С: Предприятие 8.0», «Камин»

Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственных операций. Первичные документы, в том числе на бумажных и машиночитаемых носителях должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа (формы), дату составления, характеристику хозяйственной операции, личные подписи и их расшифровку.

Во главе бухгалтерии организации стоит главный бухгалтер. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации.

Права и обязанности главного бухгалтера в организации ООО «Дельта Ай-Ти» - это сфера регулирования трудового законодательства, а также главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

В прямом подчинении у главного бухгалтера организации находятся бухгалтер. Общая сущность и содержание автоматизированной формы учета, можно представить схему автоматизированного рабочего места бухгалтера в следующем виде (Рис. 3).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис.3 Схема автоматизированного рабочего места бухгалтера в ООО «Дельта Ай-Ти».

3. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ

3.1 Организация учета с внебюджетными фондами в ООО «Дельта Ай-Ти»

В ООО «Дельта Ай-Ти» используется автоматизированная форма бухгалтерского учета, следовательно учет осуществляется в программах 1С:Бухгалтерия 8.0, «Камин».

В организации не ведутся реестры по учету налоговых отчислений. Все операции осуществляются в программах 1С:Бухгалтерия 8.0, «Камин».

В соответствии с Учетной политикой организации учет расчетов по единому социальному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное и социальное страхование с бюджетом и внебюджетными фондами ведется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». К данному счету открыты следующие субсчета второго порядка:

69-1-1 «Расчеты по ЕСН в части, зачисляемой в Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ)»;

69-2-1 «Расчеты по ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет»;

69-2-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части трудовой пенсии»;

69-2-3 «Расчеты по пенсионному обеспечению в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной части трудовой пенсии»;

69-3-1 «Расчеты по ЕСН в части, зачисляемой в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)»;

69-3-2 «Расчеты по ЕСН в части, зачисляемой в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС)».

Объектом обложения по ЕСН являются все виды выплат, произведенных на основании трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера на выполнение работ и оказание услуг. Начисление единого социального налога к уплате в бюджет отражается в зависимости от источника, за счет которого уплачивается заработная плата и иные выплаты физическим лицам:

69-11 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;

Рассмотрим отражение расчетов с внебюджетными фондами в ООО «Информер»

При начислении единого социального налога в ФСС по каждому работнику организации используются расчетно-платежная ведомость (форма № Т-49), справка бухгалтерии. ЕСН, зачисляемый в ФСС рассчитывается по ставке 2,9% (н-р, фонд оплаты труда за минусом больничных листов и пособий по беременности и родам составляет 60000 руб. Следовательно, налог будет составлять (60000*2,9%) 1740 руб.)

Начисление налога отражается проводкой Дт 44 «Расходы на продажу» Кт 69-1-1 «Расчеты по ЕСН в части, зачисляемой в ФСС РФ»

Если организацией выплачены пособия по уходу за ребенком и другие пособия из ФСС наличными денежными средствами, то основанием является расходный кассовый ордер (форма № КО-2)

Отражается проводкой Дт 69-1-1 «Расчеты по ЕСН в части, зачисляемой в ФСС РФ» Кт 50 «Касса»

При Отражении перечисления в ФСС единого социального налога используется выписка банка, платежное поручение. Дт 69-1-1 «Расчеты по ЕСН в части, зачисляемой в ФСС РФ» Кт 51 «Расчетные счета»

При начислении единого социального налога в федеральный бюджет используется расчетно-платежная ведомость (форма № Т-49). ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет рассчитывается по ставке 6% (т.е при фонде оплаты труда за минусом больничных листов и пособий по беременности и родам 60000 руб. ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет составляет 3600 руб.). В бухгалтерском учете начисление отражается проводкой Дт44 «Расходы на продажу» Кт 69-2-1 «Расчеты по ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет. При перечислении в бюджет делается проводка Дт 69-1-1 «Расчеты по ЕСН в части, зачисляемой в ФСС РФ» Кт 51 «Расчетные счета», на основании выписки банка платежного поручения.

При начислении единого социального налога, зачисляемого в ФФОМС используется расчетно-платежная ведомость (форма № Т-49), ставка налога составляет 1,1%. (следовательно, в ООО «Информер» отчисления ЕСН, зачисляемого в ФФОМС составляют 660 руб.). Начисление ЕСН, зачисляемого в ФФОМС отражается проводкой Дт44 «Расходы на продажу» Кт 69-3-1 «Расчеты по ЕСН в части, зачисляемой в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)». При оплате в бюджет отражается проводкой Дт69-3-1 «Расчеты по ЕСН в части, зачисляемой в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)»Кт 51 «Расчетные счета» на основании выписки банка, платежного поручения

При начислении единого социального налога, зачисляемого в ТФОМС используется расчетно-платежная ведомость (форма № Т-49), ставка налога составляет 2,0%. (следовательно, в ООО «Информер» отчисления ЕСН, зачисляемого в ТФОМС составляют 1200 руб.). Начисление ЕСН, зачисляемого в ТФОМС отражается проводкой Дт44 «Расходы на продажу» Кт 69-3-2 «Расчеты по ЕСН в части, зачисляемой в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС)». При оплате в бюджет отражается проводкой Дт69-3-2 «Расчеты по ЕСН в части, зачисляемой в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС)» Кт 51 «Расчетные счета» на основании выписки банка, платежного поручения.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исчисляется и уплачивается организацией отдельно в отношении страховой и накопительной части страхового взноса.

Начисление сумм страховых взносов, направляемых на страховую часть пенсии в бухгалтерском учете отражается проводкой Дт44 «Расходы на продажу» Кт 69-2-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части трудовой пенсии».Основанием для начисления является расчетно-платежная ведомость (форма № Т-49), бухгалтерская справка об определении налогооблагаемой базы, ставка составляет 10%. (т.е сумма взноса в ПФ, направляемый на выплату страховой части пенсии составляет 6000 руб.)

Перечисление взноса в бюджет осуществляется на основании выписок банка, платежных поручений и отражается проводкой Дт69-2-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части трудовой пенсии» Кт 51 «Расчетные счета»

Начисление сумм взносов, направляемых на накопительную часть пенсии в бухгалтерском учете отражается проводкой Дт44 «Расходы на продажу» Кт. 69-2-3 «Расчеты по пенсионному обеспечению в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной части трудовой пенсии» Основанием для начисления является расчетно-платежная ведомость (форма № Т-49), бухгалтерская справка об определении налогооблагаемой базы, ставка составляет 4%. (т.е сумма взноса в ПФ, направляемый на выплату накопительной части пенсии составляет 2400 руб.)

Перечисление взноса в бюджет осуществляется на основании выписок банка, платежных поручений и отражается проводкой Дт69-2-3 «Расчеты по пенсионному обеспечению в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной части трудовой пенсии» Кт 51 «Расчетные счета»

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на которую можно уменьшить сумму ЕСН в федеральный бюджет, не должна превышать 1/2 части от указанной части ЕСН.

Ежеквартально бухгалтер предприятия сдает отчетность в Фонд Социального Страхования (ФСС), в которой бухгалтер отражает сумму начисленных налогов, сумму выплаченных предприятие по больничным листам и декретным отпускам. На основании декларации ФСС возвращает предприятию сумму, оплаченную работникам предприятия по больничным листам и декретным отпускам.

Учет расчетов с Фондом социального страхования по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ведется на счете 69-11«Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» по ставке 0,2 %. В бухгалтерском учете делаются записи при начислении и перечислении указанных взносов аналогичные записям по ЕСН в части расчетов по социальному страхованию.

При получении организацией суммы обязательных отчислений на социальные нужды, если выплаченные пособия превышают суммы начисленных взносов, то делается проводка Дт 51 «Расчетные счета» Кт 69-1-1 «Расчеты по ЕСН в части, зачисляемой в ФСС РФ».

Перечисление единого социального налога и взносов в ПФ РФ осуществляется при помощи платежного поручения, в котором обязательно должны быть указаны КБК, код ОКАТО, основание платежа(ТП, ЗД, ТР), налоговый период (МС,КВ,ГД), № документа, дата документа, тип платежа (НС,АВ,ПЕ) (Приложение №1).

ООО «Дельта Ай-Ти» осуществляет платежный документный оборот с помощью банковской системы «Банк-Клиент», «Интернет-Клиент», что позволяет наиболее быстро и качественно отправлять платежи.

3.2 Совершенствование бухгалтерского учета

Для более качественной и оперативной работы бухгалтерии необходимо:

Установить автоматизированную систему выгрузки информации из программы «Камин» в 1С:Бухгалтерия 8.0;

Ввести формы (внутрифирменные) для предоставления отчетности руководителю, т.к. организация не имеет таковых;

Усилить контроль со стороны главного бухгалтера за своевременной оплатой налогов и взносов.

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

Рассмотрев, как ведется учет и его документация в организации, кто осуществляет за этим контроль можно сделать следующие выводы:

Бухгалтерский учет в организации ведется в соответствии с требованиями законодательных и нормативных документов с учетом всех изменений в финансовой политике государства.

Рассмотрев более подробно, как ведется учет и контроль, следует отметить:

Организация автоматизировала свою деятельность;

Для каждого сотрудника разработаны должностные инструкции, в которых описаны общее положение, ответственность, права и обязанности;

Для более эффективной работы бухгалтера необходимо:

Установить автоматизированную систему выгрузки информации из программы «Камин» в программу 1С:Бухгалтерия;

Усилить контроль за оформлением больничных листов;

Для работников организации создать списки необходимых документов (например, для выплаты единовременного пособия при рождения ребенка, пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет и т.д.);

Создать систему учета больничных листов;

Делать обновление системы Консультант плюс каждую неделю, выписывать журнал «Главбух»;

Данные предложения облегчат работу бухгалтеру, его работа будет осуществляться более оперативнее и без совершения ошибок.

Литература

Налоговый Кодекс Российской Федерации: часть первая и вторая (по состоянию на 15 апреля 2005 года).

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (в редакции Федерального закона от 30.06.2003 № 86-ФЗ).

Федеральный закон «О государственных пособиях гражданам, имеющих детей» №81-ФЗ от 19 мая 1995г.

Федеральный закон «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности» №255-ФЗ от 29 декабря 2006г.

Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденный приказом Минфина от 09.12.1998г. №60н.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н.

Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: Учебное пособие. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2006. - 464с.

Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. Издание 6-е, пераб. и доп.- Москва «МарТ», 2005г.- 960с

Бехтерева Е.В. Новое в налоговом законодательстве, «Юстицинформ»,2007. электронная версия

Брызгалин В.Р., Берник В.Р., Головкин А.Н. «Бухгалтерский учёт налогов» комментарий к налоговому кодексу РФ Глава, 24, «Налоги и финансовое право» 2006г.-электронная версия

Бухгалтерский учет. Под ред Ю.А. Бабаева - М.: ТК Велби. Проспект, 2005г.- 392с.

1С:Бухгалтерия 8.0» вобрала в себя основные преимущества «1С:Бухгалтерии 7.7»// БУХ 1С региональный выпуск. - 2006. - №6 - 20с.

Практический журнал для бухгалтера «Главбух» №3, 2007г.

Практический журнал для бухгалтера «Главбух» №4, 2007г.

Практический журнал для бухгалтера «Главбух» №5, 2007г.

Практический журнал для бухгалтера «Главбух» №7, 2007г.

Подобные документы

Характеристика и роль внебюджетных фондов. Нормативно-правовое регулирование расчетов с внебюджетными фондами. Бухгалтерский учет расчетов с внебюджетными фондами. Организация бухгалтерского учета расчетов с внебюджетными фондами в ООО "Полимикс Принт".

курсовая работа , добавлен 31.07.2010


Система нормативного регулирования учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Порядок подготовки отчетности. Особенности УСН в системе бухгалтерского учета. Организация учёта расчётов с бюджетом и внебюджетными фондами на примере предприятия.

дипломная работа , добавлен 24.08.2016


Организация бухгалтерского учета расчетов с внебюджетными фондами ООО "Бытовик". Недостатки в организации учета и рекомендации по его совершенствованию. Налоговый учет с государственными внебюджетными фондами. Способы автоматизации бухгалтерского учета.

курсовая работа , добавлен 27.03.2016


Организация бухгалтерского учета начисленных и уплаченных страховых взносов на предприятии. Анализ динамики и структуры внебюджетных фондов, особенности их нормативного регулирования. Порядок расчетов с Пенсионным Фондом и Фондом социального страхования.

курсовая работа , добавлен 08.06.2014


Принципы организации и ведения бухгалтерского учета, составления финансовой отчетности в организации. Анализ выполнения обязательств по страховым взносам с внебюджетными фондами. Нормативное регулирование, ответственность за нарушение законодательства.

дипломная работа , добавлен 28.05.2014


Принципы формирования бюджета государства. Проблемы организации учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Система бухгалтерского учета расчетов на примере ООО "Золотой Флок". Недостатки учета, возможности его оптимизации и совершенствования.

дипломная работа , добавлен 22.12.2010


Теоретические основы организации учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Налоговая система РФ, виды, функции налогов и сборов. Организация учета расчетов с бюджетом по налогам, сборам, расчетов с внебюджетными фондами в ЗАО ПТК "Владспецстрой".

дипломная работа , добавлен 21.03.2010


Ведение бухгалтерского учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Использование активно-пассивного синтетического счета 68 "Расчеты с бюджетом". Порядок учета расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам.

контрольная работа , добавлен 08.07.2011


Роль внебюджетных фондов в экономическом и социальном развитии общества. Основные организационно-экономические показатели деятельности ООО "БИЗНЕС-ЛАЙН". Аудит расчетов по страховым взносам. Предложения по улучшению расчетов с внебюджетными фондами.

дипломная работа , добавлен 30.04.2013


Финансовые результаты в бухгалтерской отчетности. Прибыль и рентабельность, их экономическая сущность. Производственно-экономическая характеристика предприятия ООО "Фабриканть". Анализ рентабельности, учета затрат на производство и финансовых результатов.

От размера страховых тарифов и сумм уплаченных страховых взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС зависит размер чистой прибыли организации. Поскольку ставки страховых взносов устанавливаются государством, изменение их размеров является внешним неуправляемым фактором для хозяйствующих субъектов. Однако руководство микроэкономических структур имеет возможность вырабатывать внутреннюю политику, влияющую на размер отчисления страховых взносов. При осуществлении мероприятий по снижению отчислений в социально значимые структуры следует иметь в виду, что уменьшение платежей - не цель, а способ улучшения финансового состояния и повышение инвестиционной привлекательности организации.

Исследование состояния расчетов с внебюджетными фондами как составная часть финансового анализа организации должно быть направлено на:

· Совершенствование регулирования денежных потоков.

· Определение возможностей роста прибыли за счет экономии отчислений страховых взносов.

· Предотвращение уплаты штрафов.

В зависимости от поставленных задач анализ может быть проведен в оперативном (ежедневном, подекадном) и (или) последующем (за избранный отчетный период) порядке; по всем страховым взносам или выборочно по отдельным их видам. В качестве аналитической информации используются расчет страховых взносов организации, его бухгалтерская отчетность и данные по счетам бухгалтерского учета. Следует учесть, что требование достоверности аналитической информации диктует необходимость предварительного проведения процедуры контроля расчётов страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды.

Общая схема анализа состояния расчетов страховых взносов, как правило, включает несколько основных этапов:

1 этап. Определяется динамика и отклонение от установленного планированием размера страховых платежей, начисленных к уплате во внебюджетные фонды, а также всей их совокупности в абсолютной сумме и по отношению к общей величине начисленных предприятием доходов. Отношение суммы всех страховых взносов к величине доходов представляет собой удельный вес страховых взносов в общем объеме доходов и является характеристикой уровня совокупной налоговой нагрузки предприятия. При расчете этой характеристики общий объем доходов определяется суммированием доходов от бюджетной и внебюджетной деятельности.

2 этап. Изучается эффект от установленной предприятием внутренней политики, т.е. снижение (рост) нагрузки на фонд оплаты труда.

Порядок расчета влияния нагрузки (Н) на страховые взносы:

Н = (РП - РПа) Ч Нс, (1)

где РП - база, рассчитанная исходя из способа, установленного предприятием, тыс. руб.;

РПа - база, рассчитанная исходя из альтернативного способа, предусмотренного ФЗ 212 от 24.07.2009 г., тыс. руб.;

Нс - ставка по страховым взносам.

3 этап. Изучается соблюдение сроков уплаты страховых взносов. Состояние расчетов с внебюджетными фондами с позиций соблюдения установленных законами сроков уплаты страховых взносов следует рассматривать как одну из визуальных характеристик уровня платежеспособности предприятия. Наличие просроченной задолженности перед внебюджетными фондами характеризует платежеспособность как неудовлетворительную в определенные моменты анализируемого периода и влечет за собой необходимость начисления и уплаты пени.

4 этап. Определяется влияние на прибыль пени и штрафов, начисленных за правонарушения по уплате страховых вносов. Начисление пени в связи с несвоевременным перечислением страховых взносов во внебюджетные фонды равноценно уменьшает чистую прибыль и свидетельствует о несовершенстве управления денежными потоками предприятия. Начисленные штрафы в связи с правонарушениями также равноценно уменьшают чистую прибыль и являются следствием неудовлетворительного состояния внутреннего контроля и низкого качества проведенного аудита бухгалтерской отчетности.

5 этап. Является заключительным этапом анализа состояния расчетов с бюджетом и включает в себя обобщение результатов проведенного анализа в разрезе обозначенных этапов, а также разработку направлений:

· Регулирования и снижения каждого из платежей и нагрузки в целом.

· Совершенствования управления денежными потоками в целях недопущения уплаты пени.

· Повышения качества внутреннего контроля и аудита бухгалтерской отчетности в целях предотвращения уплаты штрафных санкций за налоговые правонарушения.

Проведём анализ состояния расчётов страховых взносов (таблица 6).

Анализ состояния расчетов страховых взносов и обобщение их результатов позволяет дать практические рекомендации по организации оптимизации страховых взносов в конкретной организации

В 2012 году фонд оплаты труда в Филиале ГУП СК «Ставрополькоммунэлектро» «Электросеть» г. Светлоград составил 1272,0 тыс. руб., а в 2013 году 1349,4 тыс. руб. В пояснительной записке указано, что начисление заработной платы проводилось по штатному расписанию и действующим Положением об оплате труда работников.

Таблица 6

Структура платежей во внебюджетные фонды Филиала ГУП СК «Ставрополькоммунэлектро» «Электросеть» г. Светлоград за 2012 и 2013 г.

Начислено взносов 2012 год	Начислено взносов 2013 год	Отклонение удельного веса %..	Отклонение +, (-) тыс. руб.
	удельный вес %		удельный вес %
Фонд социального страхования
Пенсионный фонд всего
страховая часть
накопительная часть

Таблица 6

Изменения структуры страховых взносов в связи с изменениями в законодательстве с 01.01.2013 года Филиала ГУП СК «Ставрополькоммунэлектро» «Электросеть» г.Светлоград за 2012 и 2013 г.

Начислено взносов 2013 год	Плановое начисление страховых взносов 2013 год (при условии, что ФОТ останется на уровне 2012 года	Отклонение +, (-)
	Удельный вес %		Удельный вес %		Удельный вес %
Фонд социального страхования
Пенсионный фонд всего
В т.ч. страховая часть
накопительная часть
Федеральный фонд обязательно медицинского страхования
Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Таким образом, мы наблюдаем тенденцию увеличения нагрузки на фонд оплаты труда: отклонение 2013 года по отношению к 2012 году в абсолютных показателях составило 48,8028 тыс. рублей, а удельный вес стоимости обязательств к общей величине стоимости всех обязательств организации - 3,15%.

Наиболее важными обязательствами предприятия являются внешние обязательства перед внебюджетными фондами - обязательства по страховым взносам, штрафам.

Проанализировав плановое начисление 2012 года с начисленными взносами 2013 года, отметим, что с увеличением фонда оплаты труда, увеличились платежи во внебюджетные фонды на 40,3998 тыс. руб.

Действовавшие в 2012 году ставки страховых взносов устанавливали единый тариф для любого размера заработных платы. Кроме того, существовал предельный уровень доходов сотрудников - 463 тысячи рублей в год, свыше этого лимита не отчислялись средства во внебюджетные фонды. Такие правила стимулировали фирмы не понижать ежемесячные вознаграждения высокооплачиваемым специалистам, но с 2013 года с начисленной базы доходов, превышающий лимит 512 тысяч рублей в год, работодателям пришлось выплачивать 10% в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Произведем расчет нагрузки страховых взносов. Ретроспективные данные таблицы за период 2011, 2012 и 2013 год отметим, что доходы увеличились на 60 тыс. рублей в 2012 году, и на 1033 тыс. рублей в 2013 году, среднегодовая валюта баланса также увеличилась на 4467 тыс. руб. в 2012 (по отношению к 2011 году), и на 9514 тыс. рублей в 2013 году (по отношению к 2012 году). Нагрузка на доходы предприятия в 2012 году повысилась на 15,39% . Данный показатель увеличился в связи с повышением фонда оплаты труда. В 2013 году показатели нагрузки на доходы предприятия уменьшились по сравнению с 2012 годам на 34,82%, результатом данного эффекта стало следующее: организация изменила направление деятельности, доходы выросли, а фонд оплаты труда значительно не повысился.

Таблица 7

Динамика показателей налоговой нагрузки, тыс. руб. Филиала ГУП СК «Ставрополькоммунэлектро» «Электросеть» г. Светлоград за 2012 и 2013 г.

Показатели				Отклонение 20112 к 2011	Отклонение 2013 к 2012
Доходы всего
среднегодовая валюта баланса
среднегодовая численность работников, чел
нагрузка на доходы предприятия (страховые взносы / доходы всего), %
нагрузка на финансовые ресурсы предприятия (страховые взносы/среднегодовая валюта баланса), %
Налоговая нагрузка на 1-го работника (страховые взносы/численность работающих)

За три года произошли следующие изменения: уменьшился размер ставки страховых тарифов с 34% до 30,2%, фонд оплаты труда увеличился, платежи страховых взносов уменьшились. Таким образом, политика государства возымела должный эффект, а именно работодатели сохранили ту нагрузку, которая легла на организацию с начала 2011 года, не воспользовались нелегальными способами ухода от уплаты взносов, увеличили заработную плату сотрудников, что привело к пополнению местного бюджета.

Главным показателем платежеспособности предприятия является своевременное погашение обязательств, в том числе и страховых взносов.

Следует отметить, что ст.855 ГК РФ предусмотрена следующая очередность списания денежных средств со счетов организаций при их недостаточности: в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам; во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности; в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту); в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды; в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований; в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Анализ показателей своевременности погашения страховых взносов приведен в таблице 7.

Таблица 7

Анализ соблюдения сроков уплаты налогов в бюджет Филиала ГУП СК «Ставрополькоммунэлектро» «Электросеть» г. Светлоград

Перечислено в бюджет фондов	Задолженности по расчётам с внебюджетными фондами	Удельный вес недоимки к общей сумме поступлений, %
2012 тыс. руб.	2013 тыс. руб.	2012 тыс. руб.	2013 тыс. руб.
Фонд социального страхования
Пенсионный фонд всего
Территориальный фонд обязательно медицинского страхования
Федеральный фонд обязательно медицинского страхования
Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Анализируя показатели таблицы, выявили тенденцию снижения недоимок по страховым взносам, данная организация просроченной задолженности не имеет, а показатель удельного веса недоимки к общей сумме поступлений имеет тенденцию снижения, т.е. за период с 2012 по 2013 год снизился на 2,8%.

Взносы внебюджетных фондов не носят налоговый характер, но ложатся тяжким бременем на доходы организации, и необходимо помнить о том, что данные отчисления социально значимы для каждого жителя нашей страны, поэтому изыскивать нелегальные варианты для уменьшения этих взносов дело неблагодарное, т.к. данная тенденция негативно отразится на медицинском и пенсионном обеспечении граждан.

При выплатах персоналу работодатель дол­жен уплачивать страховые взносы. В общем случае это взносы на обязательное меди­цинское, пенсионное и социальное страхо­вание, а также страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональ­ных заболеваний.

Отдельно стоит упомянуть ситуации, когда выплаты производятся работникам, которые трудятся на основании гражданско-правового договора. Они также облагаются взносами, кроме той части, которая подле­жит перечислению в Соцстрах (подп. 2 п. 3 ст. 9 Закона от 24 июля 2012 г. № 212-ФЗ).

Бухгалтерский учет

Страховые взносы признаются расходами по обычным видам деятельности (п. 8 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н). Отражать соответствующие суммы на счетах необходимо в последний день месяца, за который они начисляются.

Фиксируются суммы взносов на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Для этого к счету 69 вам не­обходимо открыть субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному страхова­нию»;

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспече­нию»;

69-3 «Расчеты по обязательному меди­цинскому страхованию».

Субсчет 69-1 имеет смысл разбить на два субсчета второго порядка:

69-1-1 «Расчеты с Фондом социального страхования РФ по страховым взносам»;

69-1-2 «Расчеты с Фондом социального страхования РФ по взносам на социаль­ное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Для учета взносов к субсчету 69-2 «Рас­четы по пенсионному обеспечению» также нужно открыть субсчета второго порядка:

69-2-1 «Расчеты по страховой части тру­довой пенсии»;

69-2-2 «Расчеты по накопительной части трудовой пенсии».

Аналитический учет взносов в Пенсион­ный фонд нуждается в расшифровке и еще по одному показателю. Дело в том, что на­чиная с этого года страховая часть трудо­вой пенсии включает в себя солидарную и индивидуальную часть.

Суммы начисленных страховых взносов во внебюджетные фонды и взносов на стра­хование от несчастных случаев на произ­водстве и профзаболеваний нужно отра­жать по дебету тех же счетов, на которых отражается начисление заработной платы и других доходов работникам.

После начисления заработной платы нуж­но сразу же отразить начисление страховых взносов во внебюджетные фонды и взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний следующими проводками:

ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) КРЕДИТ 69-1-1

– начислены страховые взносы во внебюд­жетные фонды с заработной платы работ­ников в части, подлежащей перечисле­нию в Фонд социального страхования;

ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) КРЕДИТ 69-1-2

– начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с заработной платы работников;

ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) КРЕДИТ 69-3

– начислены страховые взносы во вне­бюджетные фонды с заработной платы работников в части, подлежащей пере­числению в Федеральный фонд обяза­тельного медицинского страхования. Начисление взносов на обязательное пен­сионное страхование в учете отражают сле­дующими проводками:

ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) КРЕДИТ 69-2-1

– начислены взносы на страховую часть пенсии;

ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96) КРЕДИТ 69-2-2

– начислены взносы на накопительную часть пенсии.

Непосредственное перечисление средств во внебюджетные фонды отражается по дебету счета 69:

ДЕБЕТ 69-1, 69-2, 69-3 КРЕДИТ 51

– перечислены страховые взносы во вне­бюджетные фонды.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Учет расчетов с внебюджетными фондами

Введение

Глава 1. Теоретические основы учета расчетов организации с внебюджетными фондами

1.1 Роль внебюджетных фондов в экономическом и социальном развитии общества

1.2 Нормативно-правовое регулирование расчетов с внебюджетными фондами

1.3 Организация учета по расчетам с внебюджетными фондами

Глава 2. Анализ организации учета расчетов с внебюджетными фондами на ОАО "Грознефтегаз"

2.1 Основные организационно-экономические показатели деятельности предприятия

2.2 Организация бухгалтерского учета страховых взносов в предприятии. Анализ начисленных и уплаченных страховых взносов

Заключение

Список использованной источников

Введение

Основное назначение внебюджетных фондов - обязательное страхование, которое представляет собой систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и социального положения работающих граждан, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, иных категорий граждан вследствие достижения пенсионного возраста, наступления инвалидности, потери кормильца, заболевания, травмы, несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, беременности и родов, рождения детей, ухода за ребенком в возрасте до полутора лет и других событий, установленных законодательством Российской Федерации.

Бюджетное законодательство определяет в составе государственных внебюджетных фондов Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, а также Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, то есть фонды, формирование и использование которых связано с социальным страхованием.

Социальное страхование обеспечивается отчасти организациями - работодателями, которые выступают в роли страхователей, уплачивая страховые взносы. В общем случае это взносы на обязательное медицинское, пенсионное и социальное страхование, а также страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Одним из важнейших направлений деятельности бухгалтерии любой организации в России является учет заработной платы работников предприятия и отчислений с нее.

Учет расчетов по социальному страхованию - один из трудоемких и ответственных участков работы бухгалтера и по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета в организации.

Актуальность данной темы исследования заключается в том, что организация и ведение организацией учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению всегда сопряжены с трудностями, связанными с частой сменой законодательства в этой области. От правильности организации учета расчетов с внебюджетными фондами зависит правильное исчисление и своевременная уплата страховых взносов. Учет расчетов организации с внебюджетными фондами обеспечивает наблюдение и систематизацию информации о пенсионных начислениях и социальных выплатах каждому работнику.

Правильная постановка и ведение учета расчетов с внебюджетными фондами по социальному страхованию и обеспечению являются залогом достоверности показателей финансовой отчетности.

Основным правовым актом, который регулирует порядок исчисления и уплаты страховых взносов, является Федеральный закон от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", который устанавливает:

Круг плательщиков, облагаемый объект и базу, тарифы страховых взносов;

Порядок уплаты страховых взносов и контроль за их уплатой;

Ответственность за нарушение законодательства о страховых взносах.

Организация учета расчетов с внебюджетными фондами в организации имеет свои особенности. Организации обязаны вести учет начисленных и уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов; расчетов по средствам обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с Фондом социального страхования.

Основными документами, которые были использованы для написания дипломной работы, являются Налоговый Кодекс Российской Федерации, Федеральные законы, Постановления Правительства, Приказы Минфина, правовая система "Консультант Плюс", а также ресурсы интернет.

Объектом исследования является организация.

Предметом для исследования в дипломной работе будет служить организация бухгалтерского учета и составление отчетности для формирования Расчетов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации.

Цель курсовой работы - сбор в организации финансово - экономической информации, изучение теоретических и практических основ учета расчетов организации с внебюджетными фондами в организации, а также анализ и аудит расчетов по страховым взносам.

Для достижения поставленной цели был обоснован ряд следующих задач исследования:

1) Рассмотреть цели и задачи внебюджетных фондов.

2) Изучить нормативное регулирование расчетов с внебюджетными фондами.

3) Описать порядок начисления страховых взносов на выплаты по оплате труда.

4) Описать порядок представления отчетности во внебюджетные фонды.

5) Рассмотреть основные организационно-экономические показатели деятельности организации за 3 года.

6) Проанализировать, как организуется порядок начислений и отчислений во внебюджетные фонды в организации, в частности рассмотреть расчеты с Пенсионным Фондом, расчеты с Фондом социального страхования.

7) Выявить недостатки организации учета расчетов с внебюджетными фондами в организации и предложить рекомендации по совершенствованию учета в данной области.

Решить поставленные задачи, обосновать свои выводы, выявить определенные тенденции позволяют различные методы исследования, используемые в дипломной работе, такие как: метод изучения не только теоретической литературы по теме исследования, но и нормативно-правовой базы.

Методологической базой исследования являются: экономический анализ; экономико-математические методы; методы бухгалтерского, экономического и документального анализа.

Практическая значимость курсовой работы заключается в том, что результаты проведенного исследования могут быть использованы руководством организации с целью совершенствования учета расчетов с внебюджетными фондами.

Курсовая работа состоит из следующих частей: введение, две главы, заключение и списка использованных источников.

Глава 1. Теоретические основы учета расчетов организации с внебюджетными фондами

1.1 Роль внебюджетных фондов в экономическом и социальном развитии общества

Вне федерального бюджета образуются государственные фонды денежных средств, которыми управляют органы государственной власти Российской Федерации. Они предназначены для реализации конституционных прав граждан на социальное обеспечение, охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи. Внебюджетные фонды отождествляют собой экономические отношения по поводу перераспределения и использования финансовых ресурсов дли финансирования определенных общественных потребностей, которые расходуются на основе оперативной самостоятельности.

Внебюджетные фонды создаются для реализации конкретных целей, а необходимость их создания вызвана объективной потребностью перераспределения финансовых ресурсов для финансирования важнейших социальных и других потребностей общества, не предусмотренных в бюджетах. С их помощью решаются две основные задачи: обеспечение дополнительными средствами приоритетных сфер экономики и расширение объемов финансирования социальных услуг для населения.

Внебюджетные фонды имеют ряд особенностей,отличающих их от других звеньев финансовой системы:

Имеют строго целевую направленность;

Средства фондов используются для финансирования государственных расходов, как правило, не финансируемых из бюджета или финансируемых в небольших объемах;

Подавляющая часть доходов фондов формируется за счет страховых взносов юридических лиц;

Все имущество и денежные средства фондов находятся в государственной собственности и не входят в состав бюджетов.

Внебюджетные фонды - это один из элементов такого звена финансовой системы, как общегосударственные финансы, они широко развиты за рубежом. Источниками формирования внебюджетных фондов могут являться специальные налоги и сборы, ассигнования из бюджетов, специальные займы, добровольные взносы, а также доходы от деятельности самого фонда.

Наиболее часто внебюджетные фонды классифицируются по следующим критериям:

Срокам действия - постоянные и временные;

Принадлежности -государственные, местные, межгосударственные;

Направлениям использования - социальные, кредитные, экономические, научные, инвестиционные и др.

Наиболее развиты внебюджетные социальные фонды. В России объем доходов этих фондов составляет более половины доходов федерального бюджета. Существует три государственных социальных внебюджетных фонда: Пенсионный фонд РФ (ПФР), Фонд социального страхования РФ (ФСС), Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования РФ (ФОМС). Социальные внебюджетные фонды аккумулируют средства для реализации важнейших социальных гарантий: государственного социального обеспечения по возрасту, по болезни, в случае потери кормильца, на рождение и воспитание детей, охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи и др.

Социальные внебюджетные фонды являются самостоятельными финансово-кредитными учреждениями. Основным доходным источником фондов является единый социальный налог. Средства государственных федеральных и территориальных внебюджетных фондов находятся в федеральной и региональной собственности. Проекты бюджетов внебюджетных фондов рассматриваются и утверждаются Государственной Думой и Федеральным Собранием в форме федеральных законов.

Основное назначение внебюджетных фондов - обязательное страхование, которое представляет собой систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и социального положения граждан и наступления социальных страховых рисков.

Главными направлениями деятельности Пенсионного фонда являются: 1) целевой сбор и аккумуляция страховых взносов, а также финансирование расходов, связанных с социальной защитой населения; 2) организация работы по взысканию с работодателей и граждан, виновных в причинении вреда здоровью работников и других граждан, сумм государственных пенсий по инвалидности вследствие трудового увечья, профессионального заболевания или по случаю потери кормильца; 3) капитализация средств Фонда, а также привлечение в него добровольных взносов физических и юридических лиц; 4) контроль за своевременным и полным поступлением в фонд страховых взносов, а также контроль за правильным и рациональным расходованием его средств; 5) проведение научно-исследовательской работы в области государственного пенсионного страхования; 6) разъяснительная работа среди населения и юридических лиц по вопросам, относящимся к компетенции Фонда.

Концентрируемые в Пенсионном фонде РФ средства направляются: на выплату в соответствии с действующим на территории Российской Федерации законодательством, межгосударственными и международными договорами государственных пенсий; выплату пособий по уходу за ребенком старше полутора лет; оказание органами социальной защиты населения материальной помощи престарелым и нетрудоспособным гражданам и др.

Средства Фонда социального страхования расходуются на следующие цели: 1) выплата пособий по временной нетрудоспособности; 2) санаторно-курортное обслуживание работников и членов их семей; 3) финансирование научно-исследовательских работ по охране труда; 4) страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; 5) дополнительные расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию; 6) организация и ведение единой информационной системы социального страхования; 7) возмещение вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей; 8) оздоровление граждан, пострадавших от аварии на Чернобыльской АЭС; 9) выплата пособий по беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет; на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение; 10) оздоровление детей; 11) расходы на содержание самих учреждений Фонда; 12) остаток средств на конец конкретного финансового года; 13) капитальные вложения на развитие санаторно-курортных учреждений Фонда.

Средства Фонда обязательного медицинского страхования расходуются на следующие цели: 1) финансирование целевых программ по здравоохранению; 2) финансирование профессиональной подготовки и переподготовки кадров; 3) создание нормированного страхового запаса (на случай возникновения критической ситуации с финансированием программ обязательного медицинского страхования); 4) компьютеризация системы обязательного медицинского страхования; 5) международное сотрудничество по вопросам обязательного медицинского страхования; 6) финансирование научных исследований в области медицины; 7)развитие материально-технической базы здравоохранения; 8) выравнивание уровней медицинского обслуживания в территориальном аспекте; 9) оплата медикаментов; 10) оказание медицинской помощи при массовых заболеваниях, стихийных бедствиях, катастрофах; 11) содержание самого Фонда; 12) остаток средств на конец конкретного финансового года.

1.2 Нормативно-правовое регулирование расчетов с внебюджетными фондами

С 1 января 2010 г. ЕСН отменен, а вместо него установлено взимание страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулируются Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) .

Настоящий Федеральный закон регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее также - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Помимо Закона N 212-ФЗ в сфере обязательного социального страхования действуют и иные федеральные законы. Каждый из них может затрагивать определенный аспект работы бухгалтера, связанный со страховыми взносами. Поэтому иногда необходимо в совокупности применять их нормы по одному и тому же вопросу.

Так, Федеральный закон "Об основах обязательного социального страхования" закрепляет основные права и обязанности страхователей (плательщиков взносов) и страховщиков (внебюджетных фондов). А в Законе N 212-ФЗ уже более детально прописано то, как эти положения реализовать в конкретных ситуациях по уплате страховых взносов.

Взаимодействуют с Законом N 212-ФЗ и федеральные законы об отдельных видах обязательного социального страхования:

Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" устанавливает основы государственного регулирования обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации, регулирует правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования, а также определяет правовое положение страхователей, основания возникновения и порядок осуществления их прав, обязанностей и ответственность;

Федеральный закон "Об основах обязательного социального страхования";

Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" - по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

Федеральный закон "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" - по медицинскому страхованию. Закон устанавливает правовые, экономические и организационные основы медицинского страхования населения в Российской Федерации, определяет средства обязательного медицинского страхования и закладывает основы системы страховой модели финансирования здравоохранения в стране.

Дополнительно к Закону N 212-ФЗ можно найти более подробные положения о постановке на учет во внебюджетных фондах в качестве страхователя, условиях добровольного участия в отношениях по социальному страхованию и требованиях по уплате добровольных страховых взносов (, порядке контроля за расходами организации на выплату страхового обеспечения.

Кроме того, Закон N 255-ФЗ необходим при выплате пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком, так как он определяет условия, размеры и порядок назначения данных видов страхового обеспечения.

Особенности порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, изложены в Положении, утвержденном Постановлением Правительства от 15.06.2007 N 375.

Основным источником правового регулирования страхования от производственного травматизма является Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний". Он определяет субъекты страхования, объект и базу для начисления взносов, порядок их расчета и уплаты и так далее.

Существуют и иные федеральные законы, касающиеся этого вида страхования. Все они принимаются в соответствии с Законом N 125-ФЗ. Один из основных - это федеральный закон, который устанавливает страховые тарифы (ставки взноса) по классам профессионального риска. Он принимается ежегодно и на плановый период (ст. 21 Закона N 125-ФЗ). Так, на 2012 г. и на плановый период 2013 и 2014 гг. страховые тарифы установил Федеральный закон.

Федеральный закон "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" устанавливает обязанности страхователей, связанные с дополнительными гарантиями прав застрахованных лиц на получение трудовой пенсии. Он устанавливает обязанность плательщиков пенсионных взносов представлять в ПФР сведения о застрахованных лицах, определяет состав таких данных, сроки и порядок их подачи. правовой плательщик тариф страховой

Правила оплаты труда, компенсации и гарантии работникам устанавливает и Трудовой кодекс РФ. Поэтому при начислении страховых взносов на ту или иную выплату в рамках трудовых отношений необходимо учитывать его положения.

1.3 Организация учета по расчетам с внебюджетными фондами

Учет этих операций ведется на счете 69.

При отражении операций по расчетам с внебюджетными фондами учет ведется по каждому фонду и виду отчислений раздельно на уровне субсчетов. Для получения достаточной информации для управленческих целей и осуществления контроля расчетов с внебюджетными фондами вводятся субсубсчета, открываемые на каждый вид платежа (отчисление, пеня, штрафы) по следующей схеме:

69(счет). 1(субсчет - фонд-отчисление). 1(вид платежа).

Отражение оплаты начисленных взносов на этом счете осуществляется на основании данных денежных счетов. Отражение начислений осуществляется на основании специальных расчетов, выполняемых по каждому отчислению.

Построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных:

По каждому внебюджетному фонду;

По каждому отчетному периоду;

По каждому виду платежа.

Объектами учета на данном счете являются суммы начисленных отчислений, суммы штрафных санкций.

Перечень выплат, на которые начисляются страховые взносы

Страховые взносы (платежи) во внебюджетные фонды начисляются предприятиям на все виды выплат (в денежном или натуральном выражении) по всем основаниям включая штатных, внештатных, сезонных, временных, совместителей, а также выполняющих разовые, случайные и кратковременные работы, оплата простоев, времени выполнения государственных обязанностей, часов ночной работы, сверх урочных, за совмещение профессий, премии за производственные результаты.

Пенсионный фонд: статьёй 100 закона РФ № 340-1 "О государственных пенсиях в РФ" предусмотрено, что заработок для исчисления пенсий включаются все виды выплат (дохода), полученных в связи с выполнением работы (служебных обязанностей), на которые начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд РФ.

Начисление страховых взносов производиться работодателем по отношению к выплатам, начисленным работнику, независимо от источников их финансирования. В соответствии с действующим законодательством, расширена база для начисления страховых взносов в Пенсионный фонд РФ для предприятий за счёт вознаграждений, выплачиваемых по всем (а не только подряда и поручения, как было установлено ранее) договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг.

Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы

Фонд социального строхования: 69-1. Виды выплат и вознаграждений, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования РФ, определены постановлением Правительства РФ № 765.

Пособия, выплачиваемые за счёт ФСС:

выплаты пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребёнка до достижения им возраста 1,5 лет, пособий на погребение; оплата путёвок для работников и их детей в санаторно-курортные учреждения, а также на лечение, питание; частичное содержание находящихся на балансе страхователей санаториев-профилакториев; частичная оплата путёвок в детские загородные оздоровительные лагеря; частичное содержание детско-юношеских спортивных школ и др.

Пенсионный фонд: 69-2. Виды выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный Фонд, определены постановлением Правительства РФ № 546 "О перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд РФ":

Выходное пособие при прекращении трудового договора, денежная компенсация за неиспользованный отпуск, а также сохраняемый средний заработок, выплачиваемый в размерах, предусмотренных законодательством РФ, на период трудоустройства работникам, уволенным в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности и т.д.;

Государственные пособия гражданам, имеющим детей, пособия по временной нетрудоспособности, социальное пособие на погребение и иные выплаты;

Суммы, выплачиваемые в соответствии с законодательствам РФ в возмещении вреда, причинённого работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением трудовых обязанностей;

Материальная помощь, оказываемая в связи с чрезвычайными обстоятельствами;

Единовременные выплаты работникам при увольнении в связи с назначением государственной пенсии;

Суммы, выплачиваемые в возмещение расходов, и иные компенсации работникам, выплачиваемые им в пределах норм, установленных законодательством РФ, а также документально подтверждённые фактические расходы (сверх норм) по найму жилого помещения в связи со служебными командировками, переводом, приёмом на другую работу в другую местность;

Стоимость льгот по проезду, предоставляемых отдельным категориям работников;

Стоимость проезда работников к месту использования отпуска и обратно, оплачиваемая организацией;

Стипендии, выплачиваемые за период обучения;

Доходы по акциям и др. доходы, получаемые от участия работников в управлении собственностью организации (дивиденды, проценты, выплаты по долевым паям);

Суммы страховых платежей по договорам добровольного медицинского страхования, заключённого на срок не менее одного года.

Дт 20,23,25,26,31,43,47,88,89/Кт 69-1 начислены в установленном размере платежи в Фонд социального страхования

Дт 69-1/Кт 51 перечислены с расчётного счёта платежи в ФСС

Дт 69-1/Кт 70 начислены членам трудового коллектива пособия за счёт средств ФСС

Дт 50/ Кт 69-1 поступили наличные деньги в кассу от членов трудового коллектив в частичную оплату стоимости льготных соцстраховских путёвок

ПФ: Дт 20,23,25,26,31,88,89/ Кт 69-2 начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Дт 70/Кт 69-2 1% из заработной платы удерживается в ПФ.

Дт 76/Кт 69-2 произведены обязательные платежи в ПФ из сумм, выплаченных по договорам гражданско-правового характера.

ФОНД ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ 69-3;

ФОНД ЗАНЯТОСТИ НАСЕЛЕНИЯ РФ 69-4;

Компенсация за отпуск, выходное пособие при увольнении;

Дотации на обеды, стоимость путёвок на санаторно-курортное лечение и в дома отдыха за счёт чистой прибыли;

Материальная помощь, выплачиваемая работнику на покрытие потерь в результате пожара, хищения имущества, увечья, на погребение работника;

По больничным листам, пособия по беременности и родам, на детей, ритуальное и др.;

Компенсация в пределах установленных норм

Доходы по акциям

Дт 08,10,20,23,25,26,43,47,88,96/ Кт 69-3 суммы взносов начисленные в ФОМС от отплаты труда

Дт 69-3/Кт 51 перечисления с расчётного счёта платежи в ФОМС в установленные сроки

Дт 08,10,20,23,24,25,26,43,47,88,96/Кт 69-4 начислены в установленном размере платежи в Фонд занятости населения

Дт 69-4/Кт 51 Перечислены с расчётного счёта платежи в Фонд занятости населения.

Глава 2. Анализ организации учета расчетов с внебюджетными фондами на ОАО "Грознефтегаз"

2.1 Основные организационно-экономические показатели деятельности предприятия

Период с 1991 по 2000 годы был особым в истории нефтекомплекса Чеченской Республики. Он связан с глубоким общественным и экономическим кризисом в России. Разрушительная война на территории республики полностью вывела из строя все объекты нефтедобычи, фонтанные скважины открыто горели.

Возрождение разрушенного войной нефтекомплекса Чечни началось с 2000 года, когда Постановлением правительства РФ № 844 от 24.10.2004 г. нефтяной компании "Роснефть" было поручено создать дочернее акционерное общество "Грознефтегаз" и организовать работы по восстановлению нефтедобывающего комплекса.

Открытое акционерное общество "Грознефтегаз" создано во исполнение Постановления правительства РФ от 04.11.2000 г. № 844 "О первоочередных мерах по восстановлению нефтегазового комплекса в Чеченской Республике".

ОАО "Грознефтегаз" - ведущее нефтегазодобывающее предприятие на юге России. За 110 лет существования нефтегазодобывающей отрасли в Чеченской республике добыто более 300 млн. тн грозненской нефти.

С 2000 года ОАО "Грознефтегаз" на строительство и восстановление разрушенных объектов направило 3,6 млрд. руб. При этом ликвидированы открытые фонтаны на 141 скважинах, восстановлены головные сооружения по сбору, подготовке, перекачке нефти на нефтепарках "Хаян-Корт", "Гойт-Корт", "Брагуны", нефтеналивные пункты "Ищерский" и "Червленая-Узловая", построено около 400 км трубопроводов. Закончено строительство ППД "Горячеисточненское" и "Октябрьское", АЗС в г. Грозном на 350 з/сутки, Самашкинский водозабор, ДК "Нефтяник".

За три года существования ОАО "Грознефтегаз" добыто 3977,1 тыс. тн нефти и 772,9 млн. м3 газа.

На долю ОАО "Грознефтегаз" приходится до 15 % от объема добычи нефти ОАО "НК "Роснефть". Около 20 % потребности в газе предприятий и населения республики обеспечивается ОАО "Грознефтегаз".

В 2003 году начаты геологоразведочные буровые работы по поиску новых нефтяных и газовых месторождений. В 2004 году эти работы продолжены и ввели в разработку два месторождения Минеральное и Северо-Минеральное, а также Карагано-чокракские залежи Гойт-Кортовского и Старогрозненского месторождений.

В настоящее время в ОАО "Грознефтегаз" налажена централизованная система управления и обеспечения производства, разрабатываются перспективные планы развития отрасли.

Общество осуществляет следующие основные виды работ:

Проведение геолого-поисковых и геолого-разведочных работ с целью поиска месторождений нефти, газа и иных полезных ископаемых;

Хранение и реализация нефти, нефтяного и природного газа;

Добыча, транспортировка нефти, нефтяного и природного газа.

ОАО "Грознефтегаз" сегодня является стратегическим направлением в восстановлении инфраструктуры республики.

Акционерное общество "Грознефтегаз", в дальнейшем именуемое "общество", является открытым акционерным обществом. Общество является юридическим лицом, действует на основании Устава и законодательства Российской Федерации. Общество создано без ограничения срока его деятельности.

Акционерное общество (АО) представляет собой форму объединения средств производства и капитала за счет выпуска, размещения и продажи акций.

Уставный капитал общества составляет 83 490 (восемьдесят три тысячи четыреста девяносто) рублей. Он составляется из номинальной стоимости 83 490 обыкновенных именных акций общества, приобретенных акционерами, номинальной стоимостью 1 (один) рубль каждая.

Для общей характеристики предприятия приведем также его основные технико-экономические показатели деятельности.

Технико-экономические показатели дают представление о производственной и хозяйственной деятельности предприятия за прошедший период. На основе адекватной оценки фактического состояния предприятия можно выявить резервы и пути перевода объекта из фактического состояния в требуемое, определить величину и характер резервов роста эффективности хозяйствования, планировать дальнейшую хозяйственную деятельность с учетом выявленных резервов. Добыча нефти в 2008 году составляет 1900,001 тыс. тн при плане 1899,997 тыс. тн. Среднесуточная базовая добыча нефти с января по декабрь 2008 г. снизилась с 5428 тн/сут. до 3991 тн/сут (на 1437 тн/сут при плане 746 тн/сут.). За отчетный период прекратили фонтанирование 5 высокодебитных скважин (№7 Ханкала, № 16 Сев. Брагуны, № 112 Горячеисточненское, № 218 Октябрьское, № 727 Старогрозненское), суммарная суточная добыча которых на начало года составляла 1029 тн/сут., а в момент остановки - 620 тн/сут. Из выбывших скважин после капитального ремонта в сентябре снова запущена в работу одна скважина (№ 7 Ханкала) с дебитом 7 тн/сут, которая до остановки работала с дебитом 40 тн/сут. Капитальный ремонт скважины № 16 Северная Брагуны не дал положительного результата, после освоения работает водой с пленкой нефти. Скважины № 112 Гор. и № 218 Окт. включены в плотный проект УЭЦН для испытания их работы механизированным способом, скважина № 727 Стар. находится в ожидании КРС (вышла в октябре). Дополнительная добыча нефти за счет ГТМ в 2008 году при плане 38,97 тыс. тн составляет 215,98 тыс. тн, в том числе, за счет:

Ввода новых скважин - 156,652 тыс. тн при плане 18,822 тыс. тн;

Возвратов на вышележащий объект - 63,934 тыс. тн при плане 18,043 тыс. тн;

зарезки бокового ствола - 0 при плане 1,705тыс.тн (окончание ЗБС по скважине №177 Правобережная переходит на 2009 год.);

углубления скважин - 0,420 тыс. тн при плане 0,400 тыс. тн;

ввода скважин из бездействия - 0,669 тыс. тн при плане 0.

Эксплуатационный фонд скважин на начало 2008 года составлял 256 при плане 255. В течение отчетного года введено в эксплуатацию из бурения и других категорий 6 скважин при плане 2 скважины, выбыло и выведено из эксплуатационного фонда 19 нерентабельных и бесперспективных скважин при плане 4 скважины. Итого на конец 2008 года эксплуатационный фонд скважин составил 243 скважин при плане 253 скважины. Закачка воды для ППД в 2008 году составляет 2985,2 тыс. куб. м при плане 3400 тыс. куб. м (- 415 тыс. куб. м). Причины невыполнения плана по закачке:

По месторождению Старогрозненское вместо трех нагнетательных скважин по бизнес-плану, фактически в работе находится только одна скважина;

По месторождению Северо-Брагунское в феврале закрыта нагнетательная скважина №8, которая принимала до 40% от общей закачки по месторождению, из-за резкого увеличения обводненности по добывающей скважине №16 с падением добычи нефти на 220 тн/сут. (В мае скважина № 16 Сев. Брагуны прекратила фонтанирование из-за разрушения ПЗП);

по месторождению Горячеисточненское снижена закачка воды с целью приведения в соответствие с проектом разработки и в связи с прогрессирующим обводнением работающих скважин верхнего мела.

Добыча газа за 2008 год составляет 613,658 млн. куб. м при плане 538,698 млн. куб. м. (74,96 млн. куб. м), в том числе природного - 4,866 млн. куб. м, попутного - 608,792 куб. м.

Коэффициент утилизации газа составил 80,5% при плане 68,4%.

Перевыполнение плана произошло за счет увеличения приема газа потребителем в зимнее время года.

2.2 Организация бухгалтерского учета страховых взносов в предприятии. Анализ начисленных и уплаченных страховых взносов

Страховые взносы неразделимо связаны с обязательным социальным страхованием в этом заключается актуальность бухгалтерского учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению. Их уплата обеспечивает право граждан на получение финансовой поддержки при болезни, в случае рождения ребенка, при беременности, при выходе на пенсию, а также предоставляет право получения бесплатной медицинской помощи. От полноты и правильности учета расчетов страхователей с органами социального страхования и обеспечения зависит поступление страховых взносов.

Для обобщения информации о расчетах по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение персонала предприятия предназначен пассивный счет №69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" по отношению к балансу. Согласно плана счетов на предприятии к счету 69 предусмотрено открытие субсчетов (Таблица 1).

Таблица 1

Субсчета счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" ОАО "Грознефтегаз"

	Расчеты по социальному страхованию
	Расчеты по пенсионному обеспечению
	Расчеты с федеральным бюджетом (базовая часть трудовой пенсии)
	Расчеты с Пенсионным фондом РФ (страховая часть трудовой пенсии)
	Расчеты с Пенсионным фондом (накопительная часть трудовой пенсии)
	Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
	Расчеты с ФФОМС
	Расчеты с ТФОМС
	Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Предприятие ОАО "Грознефтегаз" начисляет и уплачивает страховые взносы по общим ставкам:

Пенсионный фонд - 22%,

ФФОМС - 5,1%

ФСС - 2,9%.

Предприятие уплачивает страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере - 0,6%.

В таблице 2 отражена начисленная заработная плата работникам бухгалтерского отдела за январь 2015 год.

Таблица 2

Начисленная заработная плата за январь 2015 год (бухгалтерский отдел)

Особенности исчисления заработной платы отраженны в Постановлении Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (ред. от 15.10.2014) "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы".

В таблице 3 отражены начисления страховых взносов за январь 2015 г.

Таблица 3

Начисленные страховые взносы за январь 2015 года (бухгалтерский отдел), руб.

	Начислены страховые взносы
				ФСС от НС и ПЗ
		Страховая часть	Накопительная часть
Ибрагимова А
Дакаева М.
Лолуева Л.В.
Магомадова В.Н.

На основании произведенных расчетов были сделаны следующие записи на счетах бухгалтерского учета:

ДТ 26 КТ 69.1 -1 587,91 руб.

ДТ 26 КТ 69.2.2 -12 046,20 руб.

ДТ 26 КТ 69.3.1 -2 792,52 руб.

ДТ 26 КТ 69.11 -328,53 руб.

15 февраля 2015 года были сформированы и сданы в банк платежные поручения на оплату страховых взносов и сделаны следующие бухгалтерские записи:

1.ДТ 69.1 КТ 51 -1 587,91 руб.

2.ДТ 69.2.2 КТ 51 -12 046,20 руб.

3. ДТ 69.3.1 КТ 51 - 2 792,52 руб.

4. ДТ 69.11 КТ 51 - 328,53 руб.

Налоговый учет начисления и уплаты страховых взносов на предприятии ведется отдельно по каждому работнику. Для налогового учета страховых взносов на предприятии применяется регистр налогового учета - карточка индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов.

Некоторые выплаты работникам организации, могут производиться за счет средств Фонда социального страхования. За счет средств ФСС России оплачиваются пособия по временной нетрудоспособности; пособия гражданам, имеющим детей; пособия на погребение; дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом; пособия работникам, потерявшим трудоспособность в результате несчастного случая на производстве или профессионального заболевания.

Начисление пособий на случай временной нетрудоспособности в связи с заболеванием осуществляется в следующем порядке: например: Сотрудница Симонова Лариса Алексеевна была нетрудоспособна с 12 сентября 2014 года по 18 сентября 2014 года. Приступила к работе 19 сентября 2014 года. Заработок за 2014 год составил 85 095,81 руб. и за 2015 год - 81 887,24 руб.

Рассчитаем пособие по временной нетрудоспособности.

Сумма пособия по временной нетрудоспособности рассчитывается по формуле 1:

1601,18 руб.=228,74*1*7

Средний дневной заработок для расчета пособия по временной нетрудоспособности рассчитывается по формуле 2:

228,74 руб.=166983,05/730

Сумма пособия, оплачиваемого за счет средств работодателя, определяется по формуле 3:

686,22 руб.=1601,18/7*3

Найдем сумму пособия, оплачиваемого за счет ФСС.

Она равна сумме пособия по временной нетрудоспособности за вычетом суммы пособия по временной трудоспособности за счет работодателя.

1601,18-686,22=914,96 руб.

Пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваются сотрудникам за счет средств ФСС, но приравниваются к заработной плате, их начисление отражается следующей записью в таблице 4.

Таблица 4

Бухгалтерские записи по начислению пособий по временной нетрудоспособности в связи с болезнью

Все выплаты в фонд социального страхования по временной нетрудоспособности и в связи с материнством отраженны в форме 4ФСС.

Рассмотрев практические аспекты организации учета расчетов с органами социального страхования и обеспечения на предприятии ОАО "Грознефтегаз" можно сказать, что бухгалтерский и налоговый учет исчисления и уплаты страховых взносов на предприятии совершается в соответствии со всеми требованиями бухгалтерского и налогового законодательства.

В заключении можно отметить, что учет расчетов с органами социального страхования и обеспечения является очень трудоемким процессом, но с развитием и совершенствованием новейших компьютерных программ по бухгалтерскому и финансовому учету данный процесс становиться более управляемым, исключая (или сводя к минимуму), вероятность ошибки.

Заключение

Подводя итоги курсовой работы, можно сделать следующие выводы: учет расчетов с внебюджетными фондами ведется на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

Для учета расчетов с внебюджетными фондами для счета 69 открываются отдельные субсчета:

· 69-1 "Расчеты по социальному страхованию"

· 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению"

· 69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию"

· 69-4 "Взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний"

С 1 января 2010 года -- единый социальный налог отменен, вместо него установлены прямые страховые взносы работодателей (страхователей) в три внебюджетных фонда -- Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования РФ, налог уплачивается в каждый из них отдельными платежными поручениями.

Средств, поступающих в распоряжение этих фондов на сегодняшний день не достаточно для финансирования всех основных социальных программ, осуществляемых этими фондами.

Правильность организации учета и налогообложения расчетов с внебюджетными фондами на предприятии должна обеспечить достаточное финансирование мероприятий по государственному пенсионному и социальному обеспечению и медицинскую помощь.

Более правильно, было бы установить порядок, при котором все плательщики уплачивают полностью в ФСС РФ всю начисленную сумму взноса и потом уже в самом фонде получают возмещение своих расходов. Это будет способствовать своевременному и полному контролю за расходованием средств фонда.

Государственный внебюджетный фонд -- фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, охрану здоровья и медицинскую помощь. Расходы и доходы государственного внебюджетного фонда формируются в порядке, установленном Бюджетным кодексом России, а также иными законодательными актами, включая законы о бюджете Российской Федерации на соответствующий год.

Таким образом, государственные внебюджетные фонды социального назначения представляют собой многофункциональную финансовую систему. Они позволяют государству получать дополнительные финансовые ресурсы, что в свою очередь делает возможным выплату пенсий, пособий и других социальных льгот гражданам РФ. Предприятия, осуществляющие отчисления в государственные внебюджетные фонды социального назначения гарантируют своим работникам, потерявшим трудоспособность защиту в виде социальных выплат. Поэтому пенсионеры, инвалиды защищены с двух сторон: со стороны государства и со стороны коммерческих и некоммерческих организаций производящих отчисления во внебюджетные социальные фонды.

Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод, что государственные внебюджетные фонды социального назначения играют важную роль в развитии социальной сферы.

Ключевым механизмом социальной поддержки в России можно считать деятельность внебюджетных социальных фондов. Помимо фискальной функции, данные фонды используются государством в качестве регулятора социальных, экономических, политических процессов, происходящих в стране.

Список использованной источников

1. Бюджетный Кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации: Часть первая от 30.11.1994 № 51-ФЗ; Часть вторая от 26.01.1996 № 14-ФЗ.

3. Трудовой Кодекс Российской Федерации от 30.12.2001№ 197-ФЗ.

5. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

6. Федеральный закон от 25.11.2008 №217-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов"

7. Федеральный закон от 28.11.2009 № 297-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное пенсионное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов"

8. Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"

9. Федеральный закон от 24.07.2009 № 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"

10. Постановление Правительства РФ от 12.02.1994 №101 " Положение о фонде социального страхования Российской Федерации" (ред. от 02.08.2005 №484)

11. Постановление Правительства от 02.10 09 №790 "О порядке уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"

12. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению. Утв. Приказом Минфина РФ от 31.10 2000 № 94н

13. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008). Утв. Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н.

14. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 26.03.2007).

15. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99). Утв. Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н.

16. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 18.12.06 № 857 "Об утверждении Классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска"

17. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 06.02.2007 №91 "Об утверждении правил подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам"

18. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра - М, 2013. - 592 с.

19. www.polymix.ru

Размещено на Allbest.ru

...

Подобные документы

Характеристика и роль внебюджетных фондов. Нормативно-правовое регулирование расчетов с внебюджетными фондами. Бухгалтерский учет расчетов с внебюджетными фондами. Организация бухгалтерского учета расчетов с внебюджетными фондами в ООО "Полимикс Принт".

курсовая работа , добавлен 31.07.2010


Теоретические основы организации учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Налоговая система РФ, виды, функции налогов и сборов. Организация учета расчетов с бюджетом по налогам, сборам, расчетов с внебюджетными фондами в ЗАО ПТК "Владспецстрой".

дипломная работа , добавлен 21.03.2010


Организация бухгалтерского учета расчетов с внебюджетными фондами ООО "Бытовик". Недостатки в организации учета и рекомендации по его совершенствованию. Налоговый учет с государственными внебюджетными фондами. Способы автоматизации бухгалтерского учета.

курсовая работа , добавлен 27.03.2016


Система нормативного регулирования учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Порядок подготовки отчетности. Особенности УСН в системе бухгалтерского учета. Организация учёта расчётов с бюджетом и внебюджетными фондами на примере предприятия.

дипломная работа , добавлен 24.08.2016


Бухгалтерский учет страховых взносов в коммерческой организации. Их тарифы, расчет, начисление и уплата. Возможные ошибки при исчислении. Проведение аудита расчетов с внебюджетными фондами. Аудиторская оценка системы внутреннего контроля на предприятии.

курсовая работа , добавлен 22.11.2014


Теоретические основы учета расчетов организации с внебюджетными фондами и их роль в экономическом и социальном развитии общества. Методика расчета и порядок выплат пособий по обязательному социальному страхованию. Аудит расчетов по страховым взносам.

дипломная работа , добавлен 22.01.2015


Принципы организации и ведения бухгалтерского учета, составления финансовой отчетности в организации. Анализ выполнения обязательств по страховым взносам с внебюджетными фондами. Нормативное регулирование, ответственность за нарушение законодательства.

дипломная работа , добавлен 28.05.2014


Принципы формирования бюджета государства. Проблемы организации учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Система бухгалтерского учета расчетов на примере ООО "Золотой Флок". Недостатки учета, возможности его оптимизации и совершенствования.

дипломная работа , добавлен 22.12.2010


Теоретические основы организации отчислений единого социального налога. Исследование нормативной базы расчетов. Действующая практика организации учета расчетов с внебюджетными фондами. Аналитический и синтетический учет отчислений и учетная политика.

курсовая работа , добавлен 16.04.2009


Ведение бухгалтерского учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Использование активно-пассивного синтетического счета 68 "Расчеты с бюджетом". Порядок учета расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам.