Расчет с дебиторами кредиторами счет. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Дебиторская задолженность — долги и физических лиц по расчетам.

Кредиторская задолженность — долги предприятия в пользу кредиторов.

Учет таких расчетов ведется на различных счетах раздела VI "Расчеты".

Так, на активном счете 76-2 "Расчеты по претензиям" дебетовое сальдо означает задолженность различных организаций за принятые претензии.

Суммы записей по дебету этого счета означают:

возникновение задолженностей за недостачи поставленных ценностей (кредитуется счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками");
суммы претензий к поставщикам энергии за простои по внешним причинам (кредитуется счет 26 "Общехозяйственные расходы";

суммы штрафов, пени, неустоек, взыскиваемые с поставщиков, за несоблюдение договорных обязательств (кредитуется счет 91 "Прочие доходы и расходы") и др. Записи по кредиту активного счета 76-2 "Расчеты по претензиям" показывают суммы платежей, поступивших от дебиторов в погашение задолженности по претензиям (при этом дебетуется счет 51 "Расчетные счета").

На активном счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" учитываются расчеты по предоставленным займам, а также расчеты по возмещению материального ущерба. Рассмотрим последний вид, учитываемый на субсчете 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" . Дебетовое сальдо этого субсчета означает сумму задолженности материально ответственных лиц организации по недостачам и хищениям на 1 число данного месяца. Записи по дебету показывают сумму, возникшей в отчетном месяце задолженности материально ответственных лиц по недостачам и хищениям ценностей по их фактической себестоимости (при этом кредитуется счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"), а также разницу между взыскиваемой суммой по рыночной стоимости и фактической себестоимостью ценностей (при этом кредитуется счет 98 "Доходы будущих периодов"). Записи по кредиту активного субсчета 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" означают суммы, удержанные из заработной платы виновных лиц в погашение задолженности по недостачам и хищениям (дебетуется счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"), а также суммы, внесенные наличными деньгами в погашение этой задолженности (дебетуется счет 50 "Касса"), суммы недостач, списанных ввиду необоснованности иска (дебетуется счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"), а также суммы недостач, списанные ввиду неплатежеспособности виновного лица (при этом дебетуется счет 91 "Прочие доходы и расходы").

На активно-пассивном счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" учитываются расчеты по имущественному и личному страхованию, по причитающимся дивидендам, по депонированным суммам и другие.

Рассмотрим порядок учета расчетов по депонированной . Кредитовое сальдо счета 76-4 "Расчеты по депонированным суммам" в данном случае означает сумму задолженности организации ее персоналу по не выплаченной в срок заработной плате из-за неявки получателей. Записи по дебету этого счета показывают суммы депонированной заработной платы, выданные в течение отчетного месяца (кредитуется 50 " "). Записи по кредиту этого счета показывают суммы заработной платы, не полученные работниками в течение отчетного месяца (дебетуется счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда").

Теперь рассмотрим порядок учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами. Дебетовое сальдо здесь означает задолженность организаций данной организации, а кредитовое сальдо, наоборот, ее задолженность другим организациям. Обороты по дебету здесь означают погашение кредиторской задолженности разными организациями, а также возникновение прочей дебиторской задолженности. Обороты по кредиту показывают погашение дебиторской задолженности разными организациями и лицами, а также возникновение прочей кредиторской задолженности.

Кредитовые обороты по рассмотренным счетам (в разрезе корреспондирующих дебетуемых счетов) отражают в журнале-ордере
№ 8.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется отчетность, следует вести на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" обособленно.

76 счет бухгалтерского учета ― это счет, аккумулирующий информацию о финансовых расчетах с контрагентами, которые не являются постоянными и прямо не относятся к деятельности организации. Взаимоотношения с подобными лицами отличаются, как правило, нерегулярным характером.

Счет 76.АВ в бухгалтерском учете

Используемый 76 счет в бухгалтерии носит название «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». С его помощью фиксируются операции, которые некорректно учитывать с использованием других записей. На сч. 76 формируются проводки по определенным видам хозяйственной деятельности , среди которых:

операции по страхование;
расчеты по претензиям;
депонированные суммы невыплаченной зарплаты работников;
операции по исполнительным документам;
расчеты по авансам, выданным и полученным;
учет взаиморасчетов с прочими контрагентами.

Проводки по счету 76 формируются, если требуется зафиксировать размер судебных издержек на основании распорядительных документов. При необходимости начисления и удержания алиментных сумм, взыскиваемых с сотрудников, тоже используется счет 76.

Счет 76 – активный или пассивный?

Итоговое сальдо по этим записям может носить дебетовый или кредитовый характер в зависимости от заданных условий. По дебету фиксируется любая задолженность перед фирмой. На кредите собирается информация по долгам самого предприятия перед сторонними лицами. Поэтому счет принадлежит к активно-пассивным .

76 счет в балансе может быть учтен и в активной части, и в пассивной. Для этого анализируется его развернутое сальдо. Дебетовые остатки составляют статью актива «Дебетовая задолженность». Кредитовое сальдо увеличивает пассив баланса по статье «Кредиторская задолженность».

Анализ счета 76

Аналитический учет ведется отдельно по операциям. Проводки по счету 76 формируют конечное сальдо по каждому факту взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами. На счете 76 субсчета имеют множество значений, самые используемые среди них следующие:

76. 01 ― расчеты по имущественному и личному страхованию. Здесь учитываются операции по страхованию жизни и здоровья сотрудников и договора по страхованию имущества предприятия. Учитывается добровольное (в допустимых пределах, разрешенных законодательно) и обязательное страхование.
Счет 76. 02 используется для формирования движения денежных средств по возникшим претензиям, среди которых начисление штрафов, пеней, неустоек по невыполненным обязательствам. Счет 76 субсчета 02 может применяться как по отношению к договорам с контрагентами, так и при возникновении непогашенной налоговой задолженности.
При помощи субсчета 76. 03 фиксируются начисленные и выплаченные дивиденды учредителям организации по итогам финансового года.
Субсчет 76.04 показывает зарезервированные денежные средства по невыплаченной зарплате.
Счет 76.5 в бухгалтерском учете предполагает отражение прочих расчетов с поставщиками и подрядчиками, которые не относятся к основной деятельности предприятия. На счет 76.5 идут такие суммы, как расчеты с нотариусом, начисление пошлинных платежей. Аналитический учет счета 76. 5 формируется отдельно по каждому случаю.
Счет 76.09 в бухгалтерском учете ― это прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами, также не относящимися к основной деятельности фирмы. Счет 76.09 формирует операции по расчетам с аудиторами, сторонними юридическими фирмами, отражает суммы спонсорской помощи и благотворительных выплат.
Расчеты по сторонней задолженности работников на основании исполнительных листов, например, алиментных выплат, проходят с использованием субсчета 76 41.
Счет 76.49 предназначен для расчетов с работником по прочим удержаниям согласно правилам организации. При условии, что эти удержания к основным не относятся. Среди таких сумм могут быть затраты на мобильную связь, приобретенные внутри предприятия ценности.
По субсчетам 76.АВ и 76.ВА проходят суммы НДС по выданным и полученным авансам соответственно. Используемый счет 76 НДС выделяет отдельно от полученных сумм предварительной оплаты или по перечисленным авансам в счет будущих поставок.

Список представленных субсчетов может быть дополнен, в зависимости от характера деятельности и условий работы предприятия, не ограничиваясь движением средств по субсчету 76.09.

Типовые проводки по счету 76 служат для учета операций, которые не участвуют в основной деятельности предприятия и носят нерегулярный характер. Оборотно ― сальдовая ведомость по счету 76 дает представление о состоянии расчетов по отдельно взятым договорам. Для упрощения анализа взаиморасчетов с прочими контрагентами допускается использование различных субсчетов, в том числе счет 76.05 или 76.09 (счет для взаиморасчетов с иными контаргентами).

Счет 76.АВ

Применяемый 76 счет бухгалтерского учета ― это отражение прочих расчетов юридического лица. В случаях поступления предоплаты от контрагентов или перечислении авансов поставщикам для учета сумм НДС предназначены счет 76.АВ или счет 76.ВА.

Если полученная оплата предшествует факту отгрузки товара, то следует в течение последующих 5 дней для покупателя необходимо сформировать авансовый счет-фактуру. В учете использование проводки 76.АВ будет означать отражение суммы по выделенному НДС:

Дт 51 ― Кт 62 ― от покупателей поступили авансовые суммы
Дт 76.АВ ― Кт 68 ― выделен НДС с предоплаты

Как списать 76.АВ? После отгрузки товара возможно применение вычета по ранее начисленному по авансовому налогу. Соответственно, запись в книге покупок будет выглядеть:

Дт 68 ― Кт 76.АВ

По аналогии используется и корреспонденция счета 76.ВА по авансовым платежам, перечисленным на счет поставщиков:

Дт 60 ― Кт 51 ― поставщику перечислена предоплата;
Дт 68 ― Кт 76.ВА ― заявлен вычет НДС по авансовому счету-фактуре;
Дт 76.ВА ― Кт 68 ― отражение суммы налога после зачета предоплаты в книге продаж.

Получение предоплаты обязывает продавца исчислить налог с поступивших сумм в бюджет с последующим зачетом при отгрузке. Учет же выделенной суммы налога в авансовом счете ― фактуре покупателем является его правом.

Исполнения обязательств должны быть оговорены в договорах организации, заключаемыми с другими юридическими и физическими лицами. Дебиторская и кредиторская задолженность со сроком их погашения не более 12 месяцев относятся к краткосрочным обязательствам организации, а свыше 12 месяцев - к долгосрочным обязательствам.

Дт 70 Кт 76-4 - учтена депонированная сумма оплаты труда;

Дт 76-4 Кт 50, 51 - выплачена работнику депонированная сумма оплаты труда.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках взаимосвязанных организаций ведется также на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Регистр синтетического учета - журнал-ордер № 8.

Регистр аналитического учета - ведомость № 7 (или несколько ведомостей), где аналитическое счета открываются по каждому дебитору и кредитору.

При использовании организацией автоматизированной формы учета с применением программного продукта «1С: Предприятие » регистра ми синтетического учета являются обороты счета 76 (Главная книга), анализ счета 76, оборотно-сальдовая ведомость и др. Регистрами аналитического учета выступают оборотно-сальдовая ведомость по счету 76, анализ счета 76 по субконто, обороты между субконто, карточка счета 76, карточка счета 76 по субконто и др.

Возникает необходимость вести расчеты с прочими дебиторами и кредиторами. В плане счетов для обобщения такой информации используется сч. 76. Он отражает дебетовую или кредитовую задолженность, которая возникает в процессе проведения взаиморасчетов с другими юридическими лицами, не включёнными в расчётные регистры бухгалтерского учета.

Почему некоторые контрагенты учитываются на 76 счете

В методике ведения бухгалтерского учета существуют группы реестров, в которых учитываются расчеты с разными юридическими и физическими лицами. Одним из таких регистров является сч. 76, который называется «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Здесь собираются все операции, связанные с имущественным страхованием, расчёты по различным претензиям, дивиденды, депонированный оклад, а также денежные суммы, удержанные из оклада наёмного сотрудника в пользу третьего лица.

Обособленный учет расчетов с разными кредиторами и дебиторами помогает качественно анализировать движение денежных средств, которые косвенно участвуют в организации производственного процесса.

На какие группы делится счёт 76

В зависимости от вида проводимых расчетов к сч. 76 открываются различные субсчета по каждому типу операции. Такое разделение позволяет наиболее реально отражать картину затрат и перераспределять расходы на другие счета. По в разрезе субсчетов хорошо видна задолженность, по которой, возможно, необходимо принять меры.

Субсчёт для отражения страховых расходов

Обязательства по расчётам, учитываемым на первом субсчёте, относятся к личному и имущественному страхованию. В эту группу входят все расходы, которые компания понесла в связи со страхованием основных фондов или персонала. Исключение составляют только страховые взносы, начисленные с заработной платы сотрудника. Страховые затраты по имуществу отражаются с кредитовой стороны в корреспонденции со счетами общехозяйственных расходов. При перечислении денежных средств страховым компаниям суммы переносятся в дебет сч. 76 в корреспонденции со сч. 51.

Существуют также и другие причины, в результате которых денежные средства попадают на дебет счёта 76. Например, туда списываются потери от испорченного имущества компании. Учёт расчётов с разными кредиторами и дебиторами в зависимости от нанесённого ущерба уменьшает кредитовые остатки основных фондов или товароматериальных ценностей.

В дебет страховых расходов попадают возмещения, которые начисляются по договору добровольного страхования работников. Такие суммы контируются со сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». При поступлении денег на счёта компании страховые премии кредитуются по сч. 76.1. Если часть начисленных страховых возмещений не компенсируется в связи с различными ситуациями, то остаток средств переносится на прочие расходы (сч. 91.2).

Как в бухгалтерском учёте отражаются претензии

В процессе работы с коммерческими партнёрами могут возникнуть различные претензии, связанные с невыполнением договорных обязательств в плане поставки товара, транспортной перевозки или просрочки платежей. Для таких операций предусмотрен второй субсчёт, который имеет аналитику в разрезе каждой отдельной претензии. Учёт расчётов с разными кредиторами и дебиторами по предъявленным претензиям осуществляется по дебетовому сальдо. Требования могут предъявляться к поставщикам сырья при обнаружении несоответствия техническому описанию, а также в случае ненадлежащего качества материалов и запчастей.

Также неприятности могут возникнуть в сфере перевозки готовой продукции. При случаются моменты, когда выставленные на оплату суммы не соответствуют заявленным в договоре тарифам. Такие недочёты могут быть вызваны как сознательным завышением стоимости, так и ошибками в арифметике. Записываются эти претензии в корреспонденции со сч. 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» или с использованием счетов различных производственных запасов.

Если логист доставил груз, не соответствующий количественным значениям в накладной, то такую ситуацию также принято относить к претензиям. Учёт расчётов, связанный с недостачей или излишками грузовых отправлений, контируется со сч. 60, который отражает все расчёты с поставщиками и подрядчиками.

Отдельно стоит поговорить о такой статье затрат, как штрафы и неустойки. Такой вид претензий является довольно частым явлением, так как при заключении договорных обязательств стороны всегда прописывают особые условия на случай несоблюдения норм. Для списания таких претензий применяется сч. 91. Те суммы претензий, которые остались непризнанными плательщиками, не используются в учёте.

Брак на производстве или простой являются также распространённым явлением. Такие хозяйственные операции относятся в дебет сч. 76.2.

Расчёты с дебиторами и кредиторами, счёт 76.3 «Дивиденды»

К бухгалтерскому сч. 76 предусмотрен особый субсчёт, на котором аккумулируются расчёты по дивидендам, начисляемым компании в связи с долевым участием.

Все доходы такого типа, подлежащие распределению, отражаются по дебету сч. 76.3 в корреспонденции со счётом внереализационных доходов. Полученные на расчётный счёт денежные активы переносят в кредит 76 счёта в контировке с

Куда списывается невостребованная зарплата сотрудников

Для учёта невостребованных сумм заработной платы открывается сч. 76.4. Такая ситуация может возникнуть в том случае, когда работник не смог явиться вовремя за деньгами, и наличные остались в кассе предприятия. Оставшуюся сумму заработка отражают по кредиту счёта 76.4 в корреспонденции со счётом по оплате труда (сч. 70).

Для чего проводится инвентаризация расчётов с дебиторами и кредиторами

В соответствии с законодательством компании должны проводить инвентаризацию задолженности не менее одного раза в год. Такая операция чаще всего осуществляется перед составлением баланса. Итоги инвентаризации помогают сверить все остатки по счетам и договорным обязательствам. Они оформляются двусторонним актом сверки расчётов.

В учётной политике организации закрепляется количество таких проверок, сроки и порядок проведения. Инвентаризация играет важную контролирующую роль, помогает снизить количество «мёртвых» платежей и избавиться от безнадёжной задолженности путём партнёру.

Что такое сомнительная задолженность

Сомнительной можно назвать любую задолженность, срок платежа которой был пропущен. При этом стоит учитывать тот факт, что если у налогоплательщика есть просроченная кредиторская задолженность перед тем же партнёром, то такой долг не является сомнительным. Возможно, для решения такой ситуации достаточно заручиться встречными обязательствами. Долг, который был признан сомнительным, можно списать в одностороннем порядке по истечении трёхлетней давности.

Аналитический учёт расчётов с разными кредиторами и дебиторами позволяет своевременно корректировать налогооблагаемую базу, а также с его помощью можно определить размер резервного фонда, который необходимо создавать при выявлении сомнительных долгов.