Незавершенное строительство. Проблемы и их решение
___________________________________ "___"___________ ____ г. (указать место заключения договора)Именуем___ в дальнейшем "Продавец", в лице _______________________, действующ___ на основании _______________________, с одной стороны, и _______________________, именуем___ в дальнейшем "Покупатель", в лице _______________________, действующ____ на основании _______________________, с другой стороны, вместе именуемые "Стороны", заключили настоящий Договор о нижеследующем:
1. ОПРЕДЕЛЕНИЯ
1.1. Объект - незавершенное строительством ____________________________ (здание, строение, сооружение) с кадастровым (инвентарным) номером ________________________, расположенный по адресу: _______________________________, со следующими характеристиками: __________________________________________________________________________. (общая площадь, этажность объекта, иные характеристики) Объект принадлежит Продавцу на праве собственности, что подтверждается Свидетельством о государственной регистрации серия _______ N _____________, выданным ___________________________________________ "___"_________ ____ г. (наименование органа, выдавшего свидетельство) Строительство Объекта производится на основании разрешения на строительство, выданного ________________________________________ N _______ (наименование органа, выдавшего разрешение) от "___"__________ ____ г.Состав Объекта и его описание отражены в кадастровом паспорте, являющемся неотъемлемой частью настоящего Договора.
1.2. Земельный участок - участок земли, расположенный по адресу: ____________________________, общей площадью ______ кв. м, кадастровый N _____________, принадлежащий Продавцу на праве _____________________ на основании _____________________________ N _____ от "___"__________ ____ г.
1.3. Разрешительная и проектная документация - документация, требуемая в соответствии с законодательством Российской Федерации для строительства Объекта и для его надлежащей сдачи в эксплуатацию, в соответствии с перечнем, прилагаемым к настоящему Договору.
2. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
2.1. Продавец обязуется передать в собственность Покупателя Объект, а Покупатель обязуется принять Объект и уплатить за него цену в размере и порядке, предусмотренных настоящим Договором 1 .
1 Договор считается заключенным, если между сторонами, в требуемой в подлежащих случаях форме, достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. Условие о предмете договора является существенным условием договора (п. 1 ст. 432 Гражданского кодекса РФ).
В договоре продажи недвижимости должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить недвижимое имущество, подлежащее передаче покупателю по договору, в том числе данные, определяющие расположение недвижимости на соответствующем земельном участке либо в составе другого недвижимого имущества. При отсутствии этих данных в договоре условие о недвижимом имуществе, подлежащем передаче, считается не согласованным сторонами, а соответствующий договор не считается заключенным (ст. 554 Гражданского кодекса РФ).
2.2. Покупателю одновременно с передачей права собственности на Объект передается право _____________________________________________ на Земельный (указать вид передаваемого права) участок 2 .
2 В случае когда продавец является собственником земельного участка, на котором находится продаваемая недвижимость, покупателю передается право собственности на земельный участок, занятый такой недвижимостью и необходимый для ее использования, если иное не предусмотрено законом. При продаже недвижимости, находящейся на земельном участке, не принадлежащем продавцу на праве собственности, покупатель приобретает право пользования соответствующим земельным участком на тех же условиях, что и продавец недвижимости (п. п. 2, 3 ст. 552 Гражданского кодекса РФ).
2.3. Фактическое состояние Объекта и объем выполненных работ определены Актом о текущем состоянии незавершенного строительством Объекта от "___"_________ ____ г., составленным Комиссией, назначенной ________________________ за N ______ от "___"_________ ____ г. (Приложение N 1 к настоящему Договору), и иной разрешительной и проектной документацией.
2.4. Продавец гарантирует, что Объект соответствует разрешительной и проектной документации, при его строительстве соблюдены нормы действующего законодательства Российской Федерации, иные обязательные к применению нормативы и регламенты, а также Строительные нормы и правила.
2.5. Продавец гарантирует, что Объект не продан, не подарен, никому не обещан, не является предметом залога, не обременен иными правами третьих лиц, в споре и под арестом не состоит.
2.6. Продавец гарантирует, что выполнил все технические условия подключения Объекта к инженерным сетям.
3. ЦЕНА ДОГОВОРА И ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ
3.1. Цена Объекта составляет ______ (_____________) рублей, включая НДС 3 .
3 Договор продажи недвижимости должен предусматривать цену этого имущества. При отсутствии в договоре согласованного сторонами в письменной форме условия о цене недвижимости договор о ее продаже считается незаключенным (п. 1 ст. 555 Гражданского кодекса РФ).
3.2. Цена Объекта, установленная п. 3.1 настоящего Договора, уплачена на дату заключения настоящего Договора путем перечисления денежных средств на расчетный счет Продавца.
3.3. Расходы по государственной регистрации перехода права собственности на Объект и иные, не указанные в настоящем Договоре возможные расходы, необходимые для исполнения договорных обязательств, Стороны несут в равных долях.
4. ПЕРЕДАЧА ОБЪЕКТА И ПЕРЕХОД РИСКА
4.1. В течение ______ (_____________) рабочих дней с даты заключения настоящего Договора Продавец обязан передать Покупателю Объект по передаточному акту.
4.2. Дата подписания передаточного акта является датой передачи Объекта Покупателю.
4.3. Одновременно с Объектом Продавец передает Покупателю разрешительную и проектную документацию, а также всю документацию, относящуюся к Объекту и к Земельному участку, на котором Объект расположен.
4.4. Риск случайной гибели или случайного повреждения Объекта переходит к Покупателю с даты передачи Объекта Покупателю по передаточному акту.
4.5. В случае передачи Продавцом Покупателю Объекта, не соответствующего условиям настоящего Договора о его качестве (п. 2.4 Договора), Покупатель вправе по своему выбору потребовать от Продавца:
4.5.1. Соразмерного уменьшения покупной цены.
4.5.2. Безвозмездного устранения недостатков Объекта в разумный срок.
4.5.3. Возмещения своих расходов на устранение недостатков Объекта.
4.6. В случае существенного нарушения требований к качеству Объекта (обнаружения неустранимых недостатков, недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени или выявляются неоднократно либо проявляются вновь после их устранения, и других подобных недостатков) Покупатель вправе отказаться от исполнения настоящего Договора и потребовать возврата уплаченной денежной суммы.
5. ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН
5.1. Продавец обязан:
5.1.1. Предупредить Покупателя об известных ему как явных, так и скрытых недостатках Объекта.
5.1.2. К моменту передачи Объекта освободить его от имущества, не составляющего предмет Договора.
5.1.3. К моменту передачи Объекта погасить задолженность, связанную с Объектом, перед иными организациями.
5.1.4. Своевременно совершить все действия, требуемые в соответствии с законодательством Российской Федерации от Продавца для скорейшего переоформления на Покупателя права ________________________________________ (указать вид передаваемого права) на Земельный участок.
5.1.5. В течение ______ (____________) рабочих дней со дня подписания настоящего Договора представить совместно с Покупателем в государственный регистрирующий орган комплект документов, необходимых для государственной регистрации перехода права собственности на Объект.
5.2. Покупатель обязан:
5.2.1. Уплатить цену Объекта на условиях, предусмотренных настоящим Договором.
5.2.2. Принять от Продавца Объект по передаточному акту в установленный настоящим Договором срок.
5.2.3. В течение ______ (____________) рабочих дней со дня подписания настоящего Договора представить совместно с Продавцом в государственный регистрирующий орган комплект документов Покупателя, необходимых для государственной регистрации перехода права собственности на Объект.
5.3. Если третье лицо по основанию, возникшему до исполнения настоящего Договора, предъявит к Покупателю иск об изъятии Объекта, Покупатель обязан привлечь Продавца к участию в деле, а Продавец обязан вступить в это дело на стороне Покупателя.
6. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН
6.1. Продавец отвечает за несоответствие Объекта разрешительной и проектной документации в рамках, ограниченных объемом выполненных работ, зафиксированным в Акте о текущем состоянии незавершенного строительством Объекта от "___"_________ ____ г., если Покупатель докажет, что несоответствие возникло до передачи Объекта Покупателю или по причинам, возникшим до этого момента.
6.2. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения Продавцом своих обязательств, предусмотренных пунктами 5.1.3, 5.1.4, 5.1.5 настоящего Договора, Покупатель вправе потребовать от Продавца уплаты пени в размере ____% от цены Объекта за каждый день просрочки.
6.3. В случае нарушения Продавцом обязанности, установленной п. 5.1.1 настоящего Договора, Покупатель вправе предъявить Продавцу требование об уплате штрафа в размере _____% от цены Объекта.
6.4. За неисполнение или ненадлежащее исполнение иных обязанностей по настоящему Договору Стороны несут ответственность, установленную действующим законодательством Российской Федерации.
6.5. В случае предъявления третьими лицами требований, связанных с ненадлежащим качеством работ, выполненных Продавцом на Объекте до передачи его Покупателю, в том числе в связи с нарушением обязательных нормативов и регламентов, строительных норм и правил, а также в случае причинения вреда третьим лицам в связи с несоответствием Объекта разрешительной и/или проектной документации, а также указанным нормам, если такое несоответствие возникло в результате выполнения работ Продавцом до передачи Объекта Покупателю, Продавец несет ответственность перед третьими лицами и возмещает Покупателю причиненные убытки.
7. ФОРС-МАЖОР
7.1. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему Договору, если оно явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, а именно: пожара, наводнения, землетрясения, войны, актов или действий органов государственной власти и управления или других не зависящих от Сторон обстоятельств и если эти обстоятельства непосредственно повлияли на изменение условий исполнения настоящего Договора.
Срок исполнения обязательств отодвигается соразмерно времени, в течение которого действуют такие обстоятельства. Если же указанные обстоятельства будут продолжаться более __________ месяцев, каждая из Сторон будет иметь право отказаться от дальнейшего исполнения обязательств по Договору и в этом случае ни одна из Сторон не вправе требовать от другой Стороны возмещения возможных убытков, а также уплаты штрафов.
7.2. Сторона, для которой создалась невозможность исполнения обязательств по Договору, должна при наступлении, а также при прекращении указанных обстоятельств незамедлительно известить об этом другую Сторону.
8. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ
8.1. Все споры и разногласия, связанные с настоящим Договором, разрешаются Сторонами путем переговоров.
8.2. Если Стороны не пришли к согласию в результате переговоров споры подлежат рассмотрению в суде в порядке, установленном нормами действующего законодательства Российской Федерации.
9. ПРОЧИЕ УСЛОВИЯ
9.1. Переход права собственности на Объект подлежит государственной регистрации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
9.2. Все приложения и дополнения к настоящему Договору являются его неотъемлемыми частями и должны быть составлены в той же форме, что и Договор.
9.3. Настоящий Договор составлен в ________ экземплярах: по одному экземпляру для каждой из Сторон и ________ экземпляр - в государственный регистрирующий орган.
10. РЕКВИЗИТЫ И ПОДПИСИ СТОРОН
Продавец: Покупатель: ИНН _____________________________ ______________________________ КПП _____________________________ ______________________________ Юридический адрес _______________ ______________________________ Почтовый адрес: _________________ ______________________________ тел. __________ факс: ___________ ______________________________ Эл. почта: ______________________ ______________________________ Банковские реквизиты: р/с _____________________________ ______________________________ в _______________________________ ______________________________ к/с _____________________________ ______________________________ БИК _____________________________ ______________________________ ОКПО ____________________________ ______________________________ Продавец Покупатель _________________/______________/ ________________/____________/ (подпись) (Ф.И.О.) (подпись) (Ф.И.О.) М.П. М.П.О чем пойдет речь: иногда застройщик вынужден продать недостроенный объект, который он строил на продажу, например из-за нехватки денег. Считать ли такой объект недвижимостью? Как оформить документы? Какие тонкости учесть при расчете налогов?
Особенности продажи незавершенки
Недостроенный объект относится к недвижимому имуществу (п. 1 ст. 130 ГК РФ). Застройщик вправе его продать. Но только при следующих условиях:
На объекте прекращены строительные работы (у застройщика на момент продажи не должно быть действующих договоров строительного подряда);
Застройщик зарегистрировал право собственности на объект.
Это следует из пункта 2 статьи 218, статьи 219 ГК РФ; пункта 16 Обзора практики разрешения споров, связанных с применением Федерального закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» (приложение к информационному письму Президиума ВАС РФ от 16 февраля 2001 г. № 59).
Договор купли продажи составьте в письменной форме. Переход права собственности к покупателю тоже нужно зарегистрировать. Госпошлину уплачивает приобретатель имущества, поскольку продавец освобожден от такой обязанности (подп. 8.1 п. 3 ст. 333.35 НК РФ, письмо Минфина от 16 января 2014 г. №03-05-06-03/1011).
Учтите такую деталь: по общему правилу договорная цена здания включает стоимость земельного участка под ним. Но закон или договор может предусматривать иное (п. 2 ст. 552 ГК РФ).
Налоги
Рассмотрим налоги, связанные с продажей: НДС, налог на прибыль и налог на имущество.
Налог на добавленную стоимость
Зависит ли НДС при продаже недостроя от того, жилой объект или нежилой?
Нежилой объект . Продавец должен начислить НДС по ставке 18 процентов. Для расчета нужно взять полную продажную стоимость объекта без учета НДС (п. 1 ст. 154, п. 3 ст. 164 НК РФ).
Для незавершенки момент начисления такой же, как и для любой другой недвижимости – это день передачи объекта покупателю по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимости (п. 16 ст. 167 НК РФ).
В течение пяти календарных дней со дня передачи объекта продавец должен выставить покупателю счет-фактуру (п. 3 ст. 168, подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
Жилой объект . Облагать ли НДС продажу недостроенного жилого дома – на сегодняшний день вопрос спорный. У судей единого мнения нет.
Позиция I. Налог надо начислить . Так считает Минфин. Аргументы следующие. Норма, освобождающая реализацию жилых домов от НДС, при продаже незавершенных жилых домов не применяется. Поскольку недостроенный дом нельзя считать жилым помещением- ведь он еще не пригоден для проживания (п. 2 ст. 15, п. 2 ст. 16 ЖК РФ).
Значит, продавец должен начислить НДС. А покупатель вправе принять предъявленный налог к вычету (письма от 13 августа 2015 г. № 03-07-11/46755, от 12 мая 2012 г. № 03-07-10/11). При этом продавец вправе принять к вычету суммы НДС с затрат на строительство, которые предъявили ему поставщики и подрядчики (ст. 171, 172 НК РФ).
Судебные решения в поддержку такой позиции – в таблице ниже.
Обратите внимание на такой момент. Допустим, застройщик строил жилой дом на продажу, То есть предполагал, что будет использовать его в операции, не облагаемой НДС (продаже жилья). И в ходе строительства не заявлял к вычету входной НДС с затрат на строительство. Если придерживаться позиции Минфина, то при реализации недостроенного дома продавец обязан начислить НДС. И при этом он получает право заявить к вычету суммы входного налога по товарам, работам, услугам, использованным для строительства дома. Минфин в таких случаях рекомендует подавать уточненные декларации по НДС и, при необходимости, по налогу на прибыль (письмо от 13 августа 2015 г. № 03-07-11/46755).
Позиция II. Налог начислять не надо . В судебной практике есть решения, в которых судьи с чиновниками не согласны. То есть арбитры приходят к выводу, что норма об освобождении в этих случаях действует и факт незавершенности строительства правового значения не имеет.
Решения в поддержку данной точки зрения — в таблице ниже.
Таким образом, если компания не начислит НДС с продажи недостроенного жилого дома, у нее есть шансы добиться поддержки в суде.
Не забывайте: суммы НДС, предъявленные в ходе строительства жилого дома, при применении льготы к вычету не принимают. Их включают в стоимость СМР на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 170 НК РФ (письмо Минфина от 15 марта 2012 г. № 03-07-10/05).
Как судьи решают споры об НДС с продажи недостроенного жилья
Налог на прибыль
Выручку в сумме договорной цены без учета НДС продавец включает в доходы (п. 1, 2 ст. 249, подп. 1, абз. 5 п. 1 ст. 248 НК РФ).
Компания признает доход на дату передачи объекта покупателю по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества (абз. 2 п. 3 ст. 271 НК РФ). И при этом учитывает в расходах затраты на строительство объекта (абз. 1, подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ). Это подтверждает определение ВАС РФ от 17 апреля 2012 г. № ВАС-4828/12.
Если компания продала незавершенку с убытком, то она учитывает его при расчете налога на прибыль (п. 2 ст. 268 НК РФ).
Налог на имущество
Недостроенное здание (сооружение) – это не основное средство, поскольку эксплуатировать его нельзя.
Поэтому налог на имущество не платит ни продавец, ни покупатель, пока объект не достроят и он не будет готов к эксплуатации (п. 1 ст. 374 НК РФ). Это подтверждено в письме УФНС России по г. Москве от 6 мая 2016 г. № 16-15/048499.
Бухгалтерский учет
Затраты на строительство застройщик учитывает на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Так рекомендует Минфин, даже если компания строит объект для продажи (письмо от 18 мая 2006 г. № 07-05-03/02).
Доход от реализации незавершенного объекта, который компания строила на продажу, она признает доходом от обычных видов деятельности (п. 5, 12 ПБУ 9/99). При этом стоимость выбывающего объекта тоже относит на расходы по обычным видам деятельности (п. 5, 6 ПБУ 10/99).
При продаже объекта, который строили для собственных нужд, выручку от реализации отражают как прочий доход. А его стоимость относят на прочие расходы (п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99.
Доход и расход признают в бухучете на дату перехода права собственности на объект к покупателю. То есть на дату госрегистрации этого перехода (п. 16, подп. «г» п. 12 ПБУ 9/99, п. 19 ПБУ 10/99).
Как учесть госпошлину
Госпошлина включается в первоначальную стоимость основных средств (п. 8 ПБУ 6/01). Но включать ли ее в стоимость объекта, построенного для продажи, нормативно не установлено. Для налога на прибыль Минфин считает, что надо включить в стоимость объекта (письма от 8 июня 2012 г. N 03-03-06/1/295 (п. 3), от 12 августа 2011 г. N 03-03-06/1/481, от 4 марта 2010 г. № 03-03-06/1/113). В то же время подпункт 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ позволяет отнести пошлину к прочим расходам, связанным с реализацией.
Так что компания может выбрать порядок учета самостоятельно. Если спорить компания не готова, безопаснее придерживаться позиции Минфина.
Пример 1. Как отразить продажу недостроенного объекта
ООО «СтройИнвест» (застройщик) продает недостроенное нежилое здание за 1 180 000 руб. (в том числе НДС — 180 000 руб.). Компания строила его для продажи. Себестоимость объекта на момент продажи – 700 000 руб. Компания уплатила госпошлину за регистрацию права собственности на незавершенный объект – 22 000 руб. (подп. 22 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).
Объект передали покупателю и зарегистрировали переход права собственности в одном отчетном периоде — в июле.
Бухгалтер сделал такие проводки.
22 000 руб. – начислили госпошлину за регистрацию права собственности на объект незавершенного строительства;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Госпошлина»
1 180 000 руб. – признали доход от продажи объекта;
180 000 руб. ((1 180 000 руб. — 180 000 руб.) х 18%) – начислили НДС;
722 000 руб. (700 000 + 22 000)– списали стоимость проданного объекта;
На практике продавец может передать объект покупателю по передаточному акту до того, как право собственности перейдет к покупателю (до госрегистрации перехода права собственности). Тогда придется отразить разницы между налоговым и бухгалтерским учетом.
Пример 2. Как отразить разницы в учете
Изменим условия предыдущего примера. Предположим, что продавец передал объект покупателю по передаточному акту раньше, чем покупатель зарегистрировал переход права собственности на объект.
Бухгалтер ООО «СтройИнвест» сделал следующие записи.
Вариант I — госпошлина учитывается в стоимости объекта.
На дату уплаты пошлины:
КРЕДИТ 68 субсчет «Госпошлина»
ДЕБЕТ 68 субсчет «Госпошлина»
– 22 000 руб. – уплатили госпошлину;
722 000 руб. (700 000 + 22 000) – отразили стоимость переданного объекта;
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
144 400 руб. (722 000 руб. x 20%) – отразили отложенное налоговое обязательство - ОНО со стоимости объекта, признанной расходом в налоговом учете.
722 000 руб. – списали стоимость проданного объекта;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
144 400 руб. – погасили ОНО.
1 180 000 руб. – получили оплату от покупателя.
Вариант II — госпошлина учитывается в прочих расходах.
На дату уплаты пошлины:
ДЕБЕТ 45 субсчет «Расходы, связанные с продажей объекта недвижимости»
КРЕДИТ 68 субсчет «Госпошлина»
22 000 руб. – начислили госпошлину за регистрацию права собственности;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Госпошлина»
– 22 000 руб. – уплатили госпошлину;
На дату передачи объекта покупателю по акту приемки-передачи:
ДЕБЕТ 45 субсчет «Объект незавершенного строительства, переданный покупателю»
700 000 руб. – отразили стоимость переданного объекта;
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
180 000 руб. ((1 180 000 руб. — 180 000 руб.. х 18%) – начислили НДС со стоимости переданного объекта;
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
200 000 руб. – ((1 180 000 руб. — 180 000 руб.) x 20%) – отразили отложенный налоговый актив — ОНА с суммы дохода, признанной в налоговом учете;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
140 000 руб. (700 000 руб. x 20%) – отразили отложенное налоговое обязательство - ОНО со стоимости объекта, признанной расходом в налоговом учете.
На дату регистрации перехода права собственности:
1 180 000 руб. – учли выручку от реализации;
180 000 руб. – учли начисленный при передаче НДС;
КРЕДИТ 45 субсчет «Объект незавершенного строительства, переданный покупателю»
700 000 руб. – списали стоимость проданного объекта;
КРЕДИТ 45 субсчет «Расходы, связанные с продажей объекта недвижимости»
22 000 руб. — списали госпошлину;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
200 000 руб. – погасили ОНА.
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
140 000 руб. – погасили ОНО.
На дату поступления денег от покупателя:
1 180 000 руб. – получили оплату от покупателя.
Слово "недострой" в объявлении скорее отпугнет покупателя, поэтому лучше написать, что продается дом или земельный участок. Хотя, конечно, при звонке покупателя ему нужно обязательно честно рассказать, на какой стадии строительства находится дом, рекомендует директор департамента элитной недвижимости компании "Метриум Групп" Илья Менжунов.
Среди "выгодных" моментов в объявлении начальник отдела офиса "Беляево" департамента загородной недвижимости "Инком-Недвижимость" Игорь Клейменов предлагает также сделать упор на такие факторы, как наличие вблизи участка леса, водоема, развитой инфраструктуры и хорошей транспортной доступности. Эти факторы часто имеют первоочередное значение для покупателей.
Дача по закону: как правильно строить индивидуальный дом Строительство любого жилья всегда осуществляется по определенным правилам, и даже на собственном земельном участке возводить дом нужно с учетом тех или иных норм. Сайт "РИА Недвижимость" решил выяснить, о каких предписаниях и запретах нужно помнить собственнику при строительстве дома, чтобы потом у него не возникло проблем с его продажей или налогообложением.Определить же стоимость недостроенного дома крайне сложно, все зависит от стадии готовности дома. Конечно, основная привязка идет к стоимости участка, подчеркивает Клейменов. Наличие подведенных коммуникаций приветствуется, однако, обращаясь к статистике сделок с недостроенными объектами, можно констатировать, что коммуникации, введенные в дом, предлагались скорее бонусом, то есть не добавляли ничего к стоимости объекта, делится опытом Яхонтов.
Для того чтобы самостоятельно определить возможную стоимость, необходимо найти похожие объявления, узнать стоимость одной сотки земли в этом районе и умножить на площадь участка, советует Менжунов.
Если объект "заморожен" на уровне фундамента или цокольного этажа, то, как правило, к его стоимости нельзя прибавить стоимость недостроя. Если уже возведены первый или второй этажи дома, и строительство близится к завершению, то в этой ситуации тоже нужно постараться выставлять минимальную цену за недвижимость, говорит эксперт "Инком-Недвижимости". Иногда в этом случае прибавляется, причем по минимуму, стоимость затраченных стройматериалов и проделанных работ, обращает внимание Клейменов.
Кстати, нередко недострой реализуется по стоимости земельного участка за вычетом стоимости работ по сносу построек, предупреждает Менжунов. "Дело в том, что, приобретая фундамент, клиент должен строить дом по уже существующему проекту или вносить в него минимальные изменения. Далеко не факт, что вариант понравится новому собственнику", — поясняет он.
Здесь на помощь может прийти качественный проект дома. "Если у вас проект имеется не в самом презентабельном виде, то лучше заказать его повторную отрисовку профессионалам", — инструктирует частный риелтор Евгения Галинская. Возможно, увидев красивый проект, покупатель согласится достроить его в соответствии с замыслом.
Презентация "недостроя"
Как ни странно, но недостроенный дом при показе тоже можно подать в выгодном свете. "Фактически, перед покупателем предстает картина "замороженной" стройки, поэтому нужно сделать все, чтобы ее вид не отпугнул его", — объясняет Галинская. Ни одному покупателю не понравится вид разбросанных стройматериалов, инструментов, а также грязь, стихийные кучи досок или металла, добавляет она.
Поэтому территорию стройки перед показом нужно привести в порядок, аккуратно сложить инструменты или материалы, которые можно перетащить без помощи техники. Если на участке лежат кучи гравия или песка, то их необходимо накрыть. Это, кстати, спасет их от размывания и замусоривания при ветре и дожде. Разумеется, весь мусор, от крупного до мелкого, должен быть вывезен с участка.
"Поскольку при продаже "недостроя" основной упор делается на земельный участок, то его нужно выставить в максимально выгодном свете. Так, если вокруг него еще нет капитального забора, то нужно соорудить хотя бы временный, пусть даже их проволоки. Покупателю будет проще оценить его размер. Если на участке колосится бурьян, то его однозначно надо скосить. Если же участок совсем голый, а земля была повреждена техникой, то ее нужно выровнять", — говорит риелтор. Поверьте, аккуратность всегда производит сильное впечатление, добавляет она.
Собираем документы
На руках у продавца, конечно, должно быть разрешение на строительство, сейчас это обязательное требование, говорит Клейменов. Требуется также наличие основных правоустанавливающих и правоподтверждающих документов на землю и на дом, добавляет Яхонтов.
Покупаем чистое поле: плюсы, минусы и подводные камни участков без подряда Земельные участки без подряда, пережившие пик спроса в кризис 2008 года, постепенно утрачивают интерес со стороны покупателей, утверждают эксперты, опрошенные "РИА Недвижимость": перспектива стать лендлордом в Московском регионе без твердых гарантий по подведению необходимых коммуникаций привлекает все меньше и меньше людей.В качестве правоподтверждающих документов выступает свидетельство о государственной регистрации права установленного образца или иное свидетельство, выданное до 1998 года. Свидетельство о праве собственности на земельный участок в любом случае должно быть, подчеркивает собеседник агентства. Для государственной регистрации сделки, по словам эксперта "Миэль-Загородная недвижимость", необходимо представить кадастровый паспорт земельного участка (выписку из него). При этом если в делах регистрирующего органа уже есть документы кадастрового учета, и с земельным участком не происходило никаких изменений, повторно его можно не предоставлять, уточняет он.
Что касается дома, то необходима справка БТИ или выписка из кадастрового паспорта на строение. Впрочем, без этого в случае недостроенного дома можно и обойтись.
Дело в том, что недостроенное здание крайне редко официально регистрируется . Как правило, специалисты БТИ не готовы рассматривать недострой, возведенный менее чем на 50-70%. "Поэтому нет ничего страшного, если вы покупаете по документам просто земельный участок, а на нем расположено то или иное недостроенное здание. Это обычная практика", — объясняет Менжунов.
Причина довольно банальна - это элементарная нехватка денег на окончание строительства, но она далеко не единственная. Другими причинами могут быть: проблемы с оформлением документов, например, если недострой находится на земле сельскохозяйственного назначения, где возведение капитальных строений запрещено законом, или невозможность подведения коммуникаций.
Кроме того, некоторые владельцы намеренно не вводят недостроенные дома в эксплуатацию, хотя недостроенными они считаются лишь на бумаге, рассуждая примерно таким образом: земельный участок, на котором построен дом и так принадлежит мне, поэтому, зачем мне тратить время и деньги на введение жилья в эксплуатацию.
Но есть еще и такой вариант, когда дом изначально строится на продажу и продается в недостроенном виде на каком-то этапе для того, чтобы уже новый хозяин: во-первых, завершил строительство согласно своих предпочтений по окончательной отделке, а во-вторых, оформлял уже дом на себя, тем более, что желающих приобрести недостроенный дом, оформив договор купли-продажи лишь на земельный участок более чем достаточно.
Правда, в последнее время власть, похоже решила серьезно взяться за недострои, пугая владельцев тем, что эксплуатация таких объектов недвижимости будет облагаться немалыми штрафами, а сами объекты будут массово отключаться от всех коммуникаций. Поэтому, если у вас есть недострой, то стоит его продать побыстрей или ввести в эксплуатацию. Рассмотрим несколько вариантов, связанных с куплей-продажей.
Продажа земельного участка с недостроенным домом
Самый простой вариант, что правда, если на такую сделку согласится покупатель. При этом, документы на земельный надел должны быть в полном порядке, тогда дом, который на нем стоит, можно будет продать даже на материнский капитал. По сути, продается именно участок, а не собственно сам дом, поскольку по документам здания просто не существует. Это, конечно же, не совсем законно, а для покупателя еще и довольно рискованно. Но такие сделки имеют место и очень часто, сам недостроенный дом указывается в договоре купли-продажи как строительные материалы, находящиеся на земельном участке и продающиеся вместе с ним.
Какие документы нужны для продажи недостроенного дома?
Этот вариант абсолютно законен в отличие от предыдущего, хотя и намного более хлопотен. Допустим, что ваш дом не достроен по причине нехватки денег на завершение строительства. Тогда как продать недостроенный дом? Это вполне возможно, главное собрать необходимые документы, а именно:
- Правоустанавливающий документ на земельный участок;
- Разрешение на строительство дома;
- Техпаспорт объекта незавершенного строительства;
- Кадастровый паспорт недостроенного дома;
- Проект дома, утвержденный в отделе архитектуры;
- Заявление и квитанция об уплате государственной пошлины.
Собрав эти документы, можно отправляться к нотариусу для совершения сделки.
У многих сегодня возникает вопрос, можно ли продать недострой, если при его строительстве был задействован материнский капитал? К сожалению, по этому вопросу нет достаточного правового регулирования и сложившейся практики. Можно только сказать, что то обстоятельство, что дом не введен в эксплуатацию, не лишает права распоряжения им, но наличие в доле строительства средств материнского капитала теоретически может привести к судовому оспариванию сделки, так как она нарушила права несовершеннолетних детей. Следует помнить и то, что махинации с материнским капиталом подпадают под уголовную ответственность.
Каковы плюсы и минусы покупки недостроенного дома?
У многих потенциальных покупателей существует предвзятое отношение к подобного рода недвижимости, так как они боятся прогадать и того, что сумма, которую нужно будет потратить на завершение строительства, окажется намного больше, чем рассчитываешь вначале. В этом есть доля истины и прежде чем покупать дом, который не достроен, в том числе и за материнский капитал, необходимо объективно оценить свои финансовые возможности.
Но если посмотреть на такую покупку с другого ракурса, то очевидными станут ее преимущества. Так, не до конца достроенный дом откроет многие недочеты, допущенные при его возведении, если, конечно, такие есть. Ведь не секрет, что многие недобросовестные продавцы, особенно те, кто зарабатывает на строительстве и продаже домов, скрывают под окончательной отделкой, мягко говоря, не качественно выполненные работы, а то и более серьезные конструктивные проблемы. Кроме того, если самому завершать отделку дома, то можно сделать это в соответствии со своим вкусом, а не вкусом продавца.
У организации на балансе объект незавершенного строительства числится на сч. 08. Организация решила продать этот объект.В каких случаях объект незавершенного строительства организация обязана переводить со сч. 08 на счет 41? Как отразить в учете для целей налогообложения
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Регистрация права собственности
Чтобы реализовать (передать) объект незавершенного строительства, организация обязана зарегистрировать право собственности на него как на объект недвижимого имущества (ст. , ГК РФ, ст. 4 Закона от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ).* Такая регистрация возможна, только если договор с подрядчиком уже расторгнут (п. 16 приложения к информационному письму Президиума ВАС РФ от 16 февраля 2001 г. № 59). Если на объект незавершенного строительства не зарегистрировано право собственности, осуществление сделок с ним незаконно (см., например, постановления ФАС Поволжского округа от 21 марта 2006 г. № А12-4486/05-С47 , Западно-Сибирского округа от 20 марта 2006 г. № Ф04-1130/2006(20855-А45-5) , Волго-Вятского округа от 23 мая 2007 г. № А43-29587/2006-28-626).
Признание выручки отражается по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». При этом стоимость объекта незавершенного строительства признается прочим расходом и списывается в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» (п. , ПБУ 10/99).*
Реализацию объекта незавершенного строительства отразите следующими проводками:
Дебет 62 Кредит 91-1
–
отражена реализация объекта незавершенного строительства;
– начислен НДС.
Сумма уплачиваемой за регистрацию объекта госпошлины включается в состав расходов на продажу (п. 12 ПБУ 5/01) или прочих расходов (п. 8 ПБУ 6/01). Эту операцию отразите проводкой:
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– учтена госпошлина за регистрацию права собственности на объект незавершенного строительства.
Организация, передающая объект недвижимости, право собственности на который подлежит госрегистрации, должна списать его с бухучета в момент фактического выбытия независимо от факта госрегистрации прав собственности (письмо Минфина России от 22 марта 2011 г. № 07-02-10/20).*
Если фактическая передача объекта совпадает с датой госрегистрации, сделайте проводку:
Дебет 91-2 Кредит 08-3
– списана фактическая стоимость объекта незавершенного строительства.
Если объект передали до перехода права собственности, в учете сделайте проводки:
Дебет 45 субсчет «Переданные объекты недвижимости» Кредит 08-3
– списана стоимость объекта, подлежащего регистрации;
Дебет 91-2 Кредит 45 субсчет «Переданные объекты недвижимости»
– признаны расходы по выбывающему объекту незавершенного строительства (после госрегистрации перехода права собственности).
Пример отражения в бухучете реализации объекта незавершенного строительства
ОАО «Производственная фирма "Мастер"» (застройщик) и ЗАО «Альфа» заключили договор купли-продажи объекта незавершенного строительства. Земельный участок принадлежит «Мастеру» на праве собственности. Затраты «Мастера» на строительство объекта незавершенного строительства составили:
строительные работы – 2 950 000 руб. (в т. ч. НДС – 450 000 руб.);
цена приобретения земельного участка – 4 000 000 руб.
Стороны согласовали цену объекта незавершенного строительства в размере 8 260 000 руб. (в т. ч. НДС – 1 260 000 руб.). Объект передается покупателю после завершения госрегистрации перехода права собственности.
В бухучете «Мастера» операции по реализации объекта незавершенного строительства отражены следующими проводками:
Дебет 62 Кредит 91-1
– 8 260 000 руб. – отражена реализация объекта незавершенного строительства и земельного участка;
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 1 260 000 руб. – начислен НДС;
Дебет 91-2 Кредит 08-3
– 2 550 000 руб. – списана фактическая стоимость незавершенного строительства;
Дебет 91-2 Кредит 01
– 4 000 000 руб. – списана фактическая стоимость земельного участка;
Дебет 51 Кредит 62
– 8 260 000 руб. – поступили денежные средства от покупателя.
Порядок расчета налогов при выбытии объектов незавершенного строительства зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.
ОСНО: налог на прибыль
В налоговом учете инвестора объекты незавершенного строительства, полученные по договору инвестирования в строительство, отражаются по фактическим расходам.
При продаже объекта незавершенного строительства инвестор признает доход от реализации в размере договорной стоимости без учета НДС (п. 1 ст. 248 , п. 1 ст. 249 НК РФ). В состав расходов включаются затраты, связанные с созданием объекта, а также затраты, непосредственно связанные с реализацией в соответствии со статьей 268 Налогового кодекса РФ (письмо УФНС России по г. Москве от 28 февраля 2005 г. № 20-12/12075.1).*
ОСНО: НДС
Реализация объектов незавершенного строительства, равно как и безвозмездная передача, облагается НДС (п. 1 ст. 39 , подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом реализация незавершенных строительством жилых домов от НДС не освобождена (письмо Минфина России от 30 июля 2009 г. № 03-07-11/186).*
Моментом определения налоговой базы в данном случае является дата перехода права собственности на незавершенный строительством объект (п. 3 ст. 167 НК РФ). Счет-фактуру выставьте не позднее пяти календарных дней со дня передачи права собственности – даты госрегистрации перехода права собственности (письмо Минфина России от 22 июля 2008 г. № 03-07-11/261 , постановление ФАС Московского округа от 1 октября 2010 г. № КА-А40/11546-10).
Олег Хороший
государственный советник налоговой службы РФ II ранга
2.Статья: Отражаем в налоговом и бухгалтерском учете реализацию недостроенного объекта
Компания начисляет НДС в момент передачи «недостроя» покупателю
При реализации «незавершенки» компания начисляет НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Сделать это нужно на дату передачи «недостроя» по передаточному акту или иному документу о передаче (п. 16 ст. 167 НК РФ). И не позднее чем через пять календарных дней после подписания передаточного акта организация, продавшая недостроенный объект, оформляет счет-фактуру и делает запись в книге продаж (п. 3 ст. 168 НК РФ *).
Федеральный закон от 21.07.14 № 238-ФЗ внес еще одну поправку в пункт 16 статьи 167 НК РФ, которая вступит в силу с 1 октября 2014 года. Так, день передачи недвижимости по передаточному акту или иному документу считается датой отгрузки для целей исчисления НДС. Но эти изменения можно назвать техническими - порядок начисления НДС при реализации недвижимости они не меняют. Ведь базу по НДС компания определяет на дату подписания документа о передаче недвижимого имущества.
В бухгалтерском учете компания отражает продажу недостроенного объекта только после госрегистрации сделки
Расходы по строительству или приобретению незавершенного объекта учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчете 08-3 «Строительство объектов основных средств» (инструкция по применению плана счетов, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н). Если же объект изначально был приобретен для продажи, то его стоимость отражается на