Алименты до или после ндфл. Когда и как удерживать алименты относительно ндфл

Ответственность за процедуру удержания детских денег ложится на бухгалтерский отдел той компании, где трудится алиментоплательщик. Следуя тексту Семейного Кодекса РФ, на вопрос о том: «Облагаются ли алименты подоходным налогом?», мы даём отрицательный ответ. Но, как показывает практика, случается немало ситуаций, при которых бывает весьма проблематично понять, как всё же рассчитать налог на алименты и НДФЛ с зарплаты? В данном вопросе должны быть осведомлены не только бухгалтера, но и непосредственно сами плательщики. Предлагаем разобраться: алименты удерживаются после удержания НДФЛ или до? Понять систему расчёта детских выплат, при наличии у плательщика исполнительного листа. Поговорим на непростую тему «Алименты и НДФЛ», попутно прояснив немало важных аспектов налогообложения.

Обычно, в адрес работодателя поступает исполнительный документ, по которому бухгалтер должен удержать из оклада сотрудника деньги на ребёнка, а именно:

• исполнительный лист;
• судебный приказ;
• соглашение, с нотариальным заверением, по детским выплатам;
• постановление приставов – исполнителей (ч.1, 3, ст. 12 ФЗ РФ № 229 ).

Если в исполнительном листе не обозначена фиксированная сумма, то начислять будут именно так (ст. № 81 СК РФ ):

№/№	Число детей	Сколько платить
1.	Один	1/2 от заработка
2.	Два	1/3 от заработка
3.	Три и больше	1/4 от заработка

Полезная информация! Взыскиваемые с работника алименты и НДФЛ из ежемесячной зарплаты регламентируются ст. № 99 ФЗ РФ .

Многие плательщики интересуются: «Алименты как удерживаются с начисления или за минусом НДФЛ?». Их интересует, когда удерживаются детские деньги: до либо после удержания пошлины? Исчерпывающий ответ на этот вопрос содержится в тексте ФЗ № 223, регламентирующего тему «Налоговый вычет алименты». В законе говорится о том, что все суммы детских выплат могут быть удержаны лишь после того, как будет удержан подоходный налог.

Примите к сведению! В отношении алиментов и подоходного налога: при расчёте зарплаты, бухгалтер должен сначала вычесть из оклада работника налоговую пошлину, а лишь затем, из оставшихся зарплатных денег, считать сумму детского содержания.

Приведём наглядный пример расчёта:

Некто Иванов обязан платить своему сыну деньги в размере ¼ от оклада. Его зарплата составляет двадцать тысяч рублей. НДФЛ – 2.600 р. Таким образом, Иванов получит на руки 17.400 р. Делаем расчёт алиментной суммы:

17.400 р.: 4 = 4.350 р. Сумма денег на сына: 4.350 руб .

Помните! Детские деньги, выплачиваемые в твёрдой денежной сумме, не облагаются налогом. Соответственно, если выплаты делаются в фиксированной цифре, то на них не влияет величина оклада и налога.

Приводим перечень шагов по расчёту алиментов:

1. Когда плательщик получает оклад, согласно условиям трудового законодательства.
2. Когда из зарплаты удерживается стандартная пошлина в 13% .
3. Когда детское содержание рассчитывается из оставшегося дохода.
4. Когда выплаты перечисляются получателю на счёт в банке.

В целом механизм вычисления вышеперечисленных выплат весьма прост, но он сильно усложняется при наличии нескольких исполнительных листов. У граждан появляется компенсация на обеспечение несовершеннолетних, на имущество и материальную выгоду от использования кредита.

Расчёт НДФЛ при удержании алиментов с материальной выгоды

Материальная выгода – это те деньги, которые получает лицо, выплачивающее налог, в качестве экономии средств на чём-либо.

Чаще всего, материальная выгода происходит при получении беспроцентного кредита: в этом случае, деньги экономятся за счёт неоплаченных процентов.

Важная информация! Налоговый Кодекс РФ говорит о том, что с материальной выгоды не могут взиматься алименты по причине того, что эти деньги не существуют в реальности: они «теоретические» и существуют лишь на бумаге. Но, при расчёте налоговой пошлины, эти иллюзорные деньги учитываются, и за счёт них увеличивается налоговый платёж.

Приведём наглядный пример:

Некто Петров, в 2016 году, получил от организации денежный заём, причём без процентов. Материальная выгода – в процентной экономии . Величина выгоды определяется в размере 2/3 от ставки по рефинансированию. В ст. № 224 НК РФ , говорится о том, что такой доход должен облагаться налоговой пошлиной в сумме 35% .

Не стоит забывать о том, что деньги на ребёнка должны исчисляться без учёта НДФЛ на материальную выгоду.

НДФЛ при удержании алиментов, если должник пользуется налоговым вычетом

Для сотрудников организаций, которые имеют детей (либо иждивенца до 24 лет), НК РФ предусматривает ежемесячную скидку на них по налогу. Эта скидка напрямую зависит от числа несовершеннолетних (пп.4 п.1 ст. № 218 НК РФ ):

Важным аргументом для получения налогового вычета по НДФЛ является условие, по которому дети плательщика будут обеспечены.

Не забывайте! Получение налогового вычета способствует увеличению доходной «корзины» алиментоплательщика, соответственно он увеличивает и размер детских выплат.

Подоходный вычет на детей

Рассмотрим тему алиментов взымаемых с имущественного налогового вычета.

Расчёт алиментного пособия, при осуществлении имущественного вычета и удержании из него подоходной пошлины, интересует не только работников бухгалтерии, но и самих плательщиков. К примеру, хорошо известно, что подобные деньги бывают немаленькими, и способствуют преумножению дохода плательщика.

В случае получения имущественного возврата денежных средств, взыскание содержания на несовершеннолетнего происходит двумя способами:

1. Лицо, выплачивающее содержание своему ребёнку, получает имущественный вычет напрямую от работодателя. Таким образом, его «корзина» его доходов становится больше. Именно по полученной сумме и осуществляется расчёт детских денег.
2. По завершении года, отец - алиментоплательщик предоставляет налоговикам декларацию о доходах и, при этом оформляет заявление на возврат лишнего удержанного денежного сбора. При этом бывший муж обязан сам рассчитать величину пошлины на содержание ребёнка, и передать деньги своей бывшей супруге.

Примите к сведению! Если детские деньги так и не были переданы, то мать ребёнка имеет право обратиться в суд с иском об их получении.

Расчёт алиментов, при наличии исполнительных листов

В тексте ФЗ № 229, в ст. 111 , говорится об утверждённом порядке исполнения взысканий.

Отвечая на вопрос: «Алименты по закону удерживаются до или после НДФЛ?», следует учитывать следующее алгоритм действий. Сначала, из заработной платы работника должен вычитаться НДФЛ, а после этого, может осуществляться взыскание в строго установленном порядке:

• взыскание по алиментам;
• возмещение суммы вредительства третьему лицу (это штрафы и иные налоги);
• вычет величины возвратных средств за причинение морального ущерба.

Следует знать! Все исполнительные платежи первоочередной степени не могут начислить в сумме более 70% от доходов алиментщика. В отношении взысканий второй и третьей степени важности, объём выплат, которые могут браться, не должен превышать 50% от величины дохода.

Бухгалтер обязан сделать расчёт всех денег, подлежащих взысканию по исполнительным листам, с учётом их предельно допустимых значений. Если платы второй степени важности погашены не полностью, то их остаток должен начисляться на следующий платёжный этап. Все удержанные деньги по алиментам и пошлинам должны иметь отражение в расчётном листе (ст. № 136 ТК РФ ).

Когда, по определённым причинам, появляется долг по выплатам на несовершеннолетнего, то его переносят на следующую платёжную выплату, и с него нельзя брать пеню.

Налоговые льготы

Чтобы иметь право на получение налоговой льготы при выплате ежемесячного пособия на ребёнка, надо, чтобы сотрудник официально подтвердил достойный уровень обеспечения своих детей.

Основная причина для льгот – это добросовестная и регулярная выплата детских денег.

Чтобы получить льготы, надо в ФНС предоставить следующие бумаги:

• о расторжении брака (свидетельство о разводе);
• о рождении ребёнка (установления отцовства);
• алиментный договор, постановление суда (копия), исполнительный лист вместе с судебным приказом;
• справку от бухгалтера, платёжки и расписки (всё, что может подтвердить надлежащее исполнение выплат на малыша).

Резюме

Мы выяснили, что деньги, получаемые на малыша, не считаются заработком получателя. Алиментные выплаты – это лишь метод распределения детских денег между бывшими супругами, родителями малыша, на его содержание год за годом.

Ни в 2017, ни в 2018 годах, алименты на ребёнка не облагаются налогами и сборами (п.5, ст. № 217 НК РФ ). Вопрос о том: «Алименты считаются непосредственно до или после вычета НДФЛ?» чётко регламентируется законом.

Сначала бухгалтер, согласно постановлению № 841 , рассчитывает всю доходную «корзину» плательщика (его зарплату, премию и надбавку). Затем из полученной суммы вычитает налог на доход физических лиц (НДФЛ). После этого удерживаются детские деньги и, лишь затем – они перечисляются получателю. При этом все оплаты по денежному переводу должен нести плательщик.

Выплаты, именуемые алиментами и получаемые взыскателями, не облагаются НДФЛ (п. 5 ст. 217 НК РФ), поскольку эти суммы взыскивались из доходов должника, с которых подоходный налог уже был удержан. Разберемся в механизме расчета алиментов.

Удержание алиментов и НДФЛ: особенности расчета

Удержание алиментов производится со всех видов дохода физического лица – зарплаты, дивидендов, премий, всевозможных надбавок, доплат и т.п. Полный перечень выплат, из которых удерживаются алименты, утвержден Постановлением Правительства РФ № 841 от 18.07.1996. Входит в этот список и излишне удержанный НДФЛ, возврат которого произведен бухгалтерией.

Не взыскивают алименты лишь с некоторых выплат социальной направленности, различных компенсаций (к примеру, по лечебному питанию, связанных с рождением детей, регистрацией брака, пособий на погребение и т.п.), подробный список которых содержит ст. 101 закона об исполнительном производстве № 229-ФЗ от 02.10.2007.

Размер алиментов может быть определен:

• решением суда. Стандартные размеры отчислений – ¼ часть от доходов на содержание одного ребенка, 1/3 – на двоих, 1/5 – на троих и более (ст. 81 Семейного кодекса РФ);
• нотариальным соглашением сторон в фиксированной сумме или в виде процента отчислений. Оговоренный размер алиментов в этом случае не может быть меньше устанавливаемых судебным решением.

Удерживать алименты начинают с даты, указанной в исполнительном листе, с доходов, начисляемых после этой даты. Порядок расчета и удержания алиментов строго регламентирован законом № 229-ФЗ (п. 1 ст. 99), по которому исчисление алиментов осуществляется только после того, как с общей суммы доходов за месяц удержан подоходный налог.

Приведем пример расчета алиментов:

В бухгалтерию предприятия поступил исполнительный лист по взысканию алиментов в размере одной трети зарплаты работника (33,3%) на двоих несовершеннолетних детей с 15 мая 2018 года.

Зарплата сотрудника в мае составила 48 000 руб.

Количество рабочих дней в мае – 20, взыскание алиментов начинается с 15-го мая, т. е. за 13 дней месяца.

НДФЛ с суммы заработка составил 6240 руб. (48 000 х 13%)

Сумма дохода работника за май после налогообложения – 41 760 руб. (48 000 – 6240);

База, с которой должны быть удержаны алименты – 27 144 руб. (41 760 / 20 дн. х 13 дн.)

Алименты – 9038,95 руб. (27 144 х 33,3%)

Таким образом, НДФЛ с алиментов не удерживается, поскольку их начисление осуществляется с суммы дохода, уже уменьшенной на размер подоходного налога.

Суммарный объем взыскиваемых алиментов (даже при образовавшейся задолженности) не может быть больше 70% от дохода за минусом НДФЛ (п. 3 ст. 99 закона № 229-ФЗ).

Алименты и вычеты по НДФЛ

Сотрудник, выплачивающий часть своих доходов на содержание детей вправе рассчитывать и на стандартный «детский» вычет на ребенка , в пользу которого перечисляются алименты.

Размер вычета составляет:

• по 1400 руб. на первого и второго ребенка;
• 3000 руб. – на третьего и последующих детей.

Предоставляется он работнику по заявлению до месяца, когда его доход с начала года превысит 350 тыс. руб. При использовании права на «детский» вычет расчет алиментов будет следующим:

Пример.

Допустим, плательщик алиментов пользуется правом стандартного вычета на 1-го ребенка (1400 руб.) и ему же выплачивает алименты в размере ¼ (или 25%) от доходов. Сумма заработка составляет 45000 руб. в месяц.

Налоговая база за месяц равна 43 600 руб.(45 000 – 1400);

НДФЛ – 5668 руб. (43 600 х 13%);

База для расчета алиментов – 39 332 руб. (45 000 – 5668);

Сумма алиментов 9833 руб. (39 332 х 25%).

Если плательщику алиментов работодателем предоставляется имущественный или социальный вычет по НДФЛ и налог не удерживается с его доходов, алименты взыскиваются с полной суммы дохода (Письмо Роструда от 28.12.2006 № 2261-6-1). Если же за имущественным вычетом он обратился в ИФНС, то рассчитать сумму алиментов с перечисленного на банковский счет дохода сотрудник должен сам (способов контроля в этом вопросе пока не существует).

Сроки перечисления алиментов взыскателю

Работодатель обязан перечислить взыскателю удержанные суммы алиментов в трехдневный срок с момента выплаты сотруднику зарплаты или иного дохода. Для работников, выплачивающих алименты, особенно актуальным становится факт наличия в предприятии расчетных листков с указанием всех начислений и удержаний, что дает возможность контролировать размеры платежей.

Итак, порядок взыскания алиментов подчинен формуле «алименты удерживаются после удержания НДФЛ».

Как правило, удержание алиментов ложится на бухгалтерию той организации, где плательщик занимается трудовой деятельностью. Согласно правилам Семейного кодекса, алименты не облагаются подоходным налогом. Но из бухгалтерской практики известно немало сложных случаев, где трудно понять, как рассчитывать выплаты. Поэтому в этом вопросе должны разбираться не только бухгалтера, но и плательщики.

Часто алиментоплательщики задаются вопросом: «Алименты удерживаются до или после удержания НДФЛ?» Ответ на этот вопрос дает Федеральный закон №223-ФЗ, который утверждает, что любая сумма выплат на детей удерживается только после вычитания подоходного сбора. Поэтому бухгалтер сначала отнимает от общего размера заработной платы сотрудника налог, и лишь после этого из оставшейся зарплаты считается размер перечислений на содержание детей.

Например: размер перечислений за чад составляет ¼ дохода. Зарплата работника – 20 000 рублей. Подоходный сбор – 2600 рублей. В результате в чистом виде сотрудник получит на руки 17400 рублей.

17400: 4 = 4 350 рублей – это выплаты на содержание чада.

В случае, когда работник получает компенсацию, то выплаты на содержание чада считаются с учетом заданной суммы, зафиксированной в исполнительной документации.

Облагаются ли алименты пошлиной, если их размер твердо установлен в исполнительном документе? Ответ – нет. Если платеж устанавливается в твердом размере, то на него не повлияет размер зарплаты и налога.

Таким образом, можно выделить основные шаги, по которым рассчитываются перечисления:

1. Работнику начисляется зарплата на условиях трудового законодательства.
2. Из заработной платы вычитается подоходный сбор (13%).
3. Алименты высчитываются из оставшегося дохода.
4. Выплата перечисляется получателю на банковский счет.

Механизм расчета и получения описываемых выплат достаточно прост. Однако он усложняется при наличии нескольких исполнительных листов. Так, у физических лиц может появиться компенсация на обеспечение детей, на имущество, материальная выгода от использования кредита.

В законе №229-ФЗ (ст. 111) утвержден порядок исполнения взысканий. В нем указывается, что вначале из зарплаты трудоустроенного лица вычитается налог, после чего возмещение остальных долгов начинается с категории первоочередных:

• взыскания начинаются с алиментов;
• возмещается сумма нанесенного вреда постороннему лицу;
• вычитается размер возвращенных средств за причинение морального ущерба.

Платежи в бюджет (штрафы и другие налоги) относятся ко второй очереди и возмещаются работником позже.

При этом сумма всех исполнительных первоочередных платежей не может превышать 70% от заработка человека. Платежи второй и третьей категории в общем количестве не могут превышать 50% заработка.

В обязанности бухгалтера входит расчет суммы всех выплат по исполнительным документам работника с учетом предельно допустимой. Если вторая очередь платежей не полностью погасилась, то ее остаток переносится на последующий платежный этап.

Если в силу определенных причин появилась компенсаций на чад, то она переносится на последующий платежный этап, и ее облагать пеней не разрешается.

Материальной выгодой называются денежные средства, которые получает налогоплательщик в качестве экономии средств на чем-то.

Как правило, материальная выгода появляется при получении беспроцентного кредита. То есть происходит экономия средств за счет невыплаченных процентов.

Из положений Налогового кодекса становится известно, что из материальной выгоды нельзя взымать детские платежи, так как эти средства существуют «теоретически», то есть только на бумаге. При этом в налогообложении данный момент учитывается и за счет него увеличиваются отчисления.

Для примера рассмотрим ситуацию: работник получает от предприятия беспроцентный займ. Здесь материальная выгода выразится в экономии средств на процентах. Размер выгоды определяется как 2/3 ставки рефинансирования. В Налоговом кодексе РФ (ст. 224) сказано, что такая категория дохода облагается подоходным налогом в 35%.

При этом следует учитывать, что рассчитываются детские перечисления без учета налогового сбора на материальную выгоду.

Тема расчета детских платежей при имущественном вычете и удержании из него подоходного налога часто беспокоит не только бухгалтеров, но и плательщиков. Известно, что такие суммы бывают достаточно большими и значительно преумножают прибыль плательщика.

При получении имущественного возврата денег, перечисление платежей на содержание чада может пройти по двум вариантам:

1. Алиментоплательщик получает имущественный вычет непосредственно от работодателя, соответственно его доход увеличивается. По этой сумме рассчитываются алименты.
2. В конце года плательщик предоставляет в налоговую службу декларацию о доходах, а также пишет заявление на возврат лишнего удержанного сбора. В данной ситуации налогоплательщик сам рассчитывает количество денег для чада и передает их бывшей жене на его содержание.

Если передача средств не состоялась, то получатель вправе подать в суд на получение заданной суммы.

Как выплачиваются детские компенсации при наличии вычета по НДФЛ на детей?

Работникам предприятий (компаний), имеющим несовершеннолетних чад или иждивенца (которому не более 24 лет), Налоговый кодекс предусматривает ежемесячную налоговую скидку на них по подоходному сбору, и зависит она от количества детей:

• при наличии одного или двух детей налоговая компенсация на каждого из них составит 1400 рублей;
• госвыплата на третье чадо и следующих детей, а также инвалидов, составит 3000 рублей.

Главным аргументом получения налогового вычета по подоходному налогу является условие, согласно которому дети со стороны алиментоплательщика будут обеспечены. То есть детские платежи должны проводиться регулярно, и они обязаны осуществляться в полной мере.

При этом следует отметить, что получение налогового вычета увеличивает доход алиментоплательщика, а соответственно и сумму отчислений на ребенка.

Вопрос, как учитываются НДФЛ и алименты, интересует не только бухгалтеров, но и самих плательщиков. Например, облагаются ли алименты налогом? Эти суммы представляют собой платежи, удерживаемые в соответствии с Семейным кодексом . Поэтому облагать их налогом не нужно. Но бывают и достаточно сложные случаи, которые заставляют задуматься даже опытного бухгалтера. Например, это вопросы, связанные с имущественным налоговым вычетом, а также с получением плательщиком материальной выгоды. На этих вопросах стоит остановиться подробнее.

Расчет и пример удержания алиментов из зарплаты

Для того чтобы все сделать правильно, надо помнить, что алименты удерживаются из заработной платы на основании закона об исполнительном производстве и только после того, как будет вычтен пресловутый налог на доходы (НДФЛ). Для того чтобы узнать, сколько денег нужно перевести на счет получателя, бухгалтеру необходимо вычесть из общей суммы начисленной заработной платы сумму налога (в 2016 году размер НДФЛ составляет 13%). После этого уже можно вычесть алименты в полной сумме. Это логично с точки и Налогового кодекса , и Семейного. Ведь алименты — это платеж, который удерживается из дохода ответчика, а НДФЛ к нему никак нельзя отнести.

Этот алгоритм можно рассмотреть на простом примере. По исполнительному листу с плательщика нужно удержать 25% от его дохода. При этом заработная плата составляет 30 тыс. рублей. Соответственно НДФЛ составит 3900 рублей. Значит, сумма чистого дохода — 26 100 рублей. От этого значения четвертая часть (то есть 25%) — это то, что нужно удержать. Выплата алиментов составит 6525 рублей.

А что делать в том случае, если бухгалтерия должна вернуть работнику излишне удержанный в предыдущих периодах налог? Алгоритм действий будет таким же, как и при совершении налогового вычета. С алиментов не удерживают налог, их величина считается все так же — по той пропорции, которая зафиксирована в исполнительном листе.

Есть еще один нюанс. Бывают случаи, когда физическое лицо платит алименты в фиксированной сумме, то есть доход на их величину никак не влияет. В таком случае бухгалтерия просто перечисляет указанную в листе сумму, и здесь не имеет значения, будет ли это сделано после удержания НДФЛ или перед ним.

В соответствии с вышеизложенным заполняется и отчет по налогу 6 НДФЛ: алименты не уменьшают сумму налогооблагаемого дохода, поэтому вычитать их из общей строки не надо.

Начисление зарплаты и удержание алиментов: возможные трудности

Бывают такие плательщики, в отношении которых имеется сразу несколько исполнительных листов. Законом такие случаи тоже предусмотрены. Здесь важно обратить внимание, какие именно исполнительные листы заведены. От этого зависит очередность выплат. Например, к первоочередным платежам относятся алименты и компенсационные выплаты, связанные с:

• возмещением вреда третьему лица (например, в результате ДТП);
• возмещением ущерба семье в связи со смертью кормильца;
• в некоторых случаях, в связи с моральным ущербом.

Их удерживают тоже после вычета НДФЛ. А уже после этого, в порядке второй очереди, удерживаются платежи по другим исполнительным листам. Обычно это то, что связано с обязательными платежами в бюджет (например, со штрафами или другими налогами). Что касается других платежей, то их осуществляют уже в последнюю очередь.

Бухгалтеру нужно обратить внимание на общий объем обязательств, то есть физический предел для тех сумм, которые можно удерживать с зарплаты сотрудников. Совокупный размер взысканий первой очереди, включая алименты, может быть не больше 70% от общей сумы дохода сотрудника (причем в расчет берется его сумма до уплаты НДФЛ). Если речь идет о платежах второй и третьей очереди, то их сумма не должна была превышать 50%.

Бухгалтеру, конечно, предстоит немалая работа. Нужно будет определить максимальный размер всех удержаний, определить их сумму в соответствии с тем, что указано в исполнительных листах. Если размер платежей по второй очереди превышает граничную сумму, то это значение переносят на следующий месяц. А вот платежи первой очереди желательно все-таки осуществить в полной сумме. Может быть и так, что у плательщика доход меньше, чем сумма алиментов, и со временем возникнет задолженность. Считается, что вины плательщика здесь нет: данная ситуация относится к обстоятельствам непреодолимой силы. Так что в дальнейшем пеня не насчитывается, просто сумма задолженности переносится на следующий месяц.

Такие случаи все-таки бывают довольно редко. Дело в том, что для определения величины выплат в суд подается справка 2 НДФЛ для алиментов. То есть, если они определяются в 2017 году, то в справке должен быть указан доход за 2016 год, что дает возможность рассчитать разумный процент.

Начисление алиментов: материальная выгода и имущественный вычет

Итак, алименты не облагаются НДФЛ. Но как быть с материальной выгодой? Под этим термином понимают средства, которые плательщик получил от экономии на чем-либо (самый распространенный вариант — приобретение от предприятия беспроцентного кредита, причем сумма потенциальных процентов и составляет материальную выгоду). Эта цифра в абсолютном выражении представляет собой облагаемый доход.

Однако по закону (а основанием в данном случае является Налоговый кодекс) алименты с этой суммы взять нельзя, поскольку физически это деньги на бумаге, а не конкретный, осязаемый доход. К тому же НДФЛ по материальной выгоде гораздо выше, чем тот, которым облагаются доходы в виде зарплаты. Поэтому если бы с этой суммы удерживался НДФЛ, то это нарушало бы права ребенка. То есть к семейному праву материальная выгода отношения не имеет.

А как быть с таким вопросом, как имущественный вычет при покупке недвижимости? Деньги получаются совсем неплохие. И это серьезно увеличивает доход плательщика. К сожалению, работник не всегда предоставляет работодателю документы на имущественный вычет, чтобы бухгалтерия произвела все расчеты. На практике сотрудники этим правом обычно пренебрегают и приходят непосредственно в налоговую службу с декларацией, которую проверяет инспектор. И если все будет в порядке, то объем вычета, то есть излишне удержанный налог, в полном объеме вернется на счет заявителя. А тот уже сам будет считать алименты и пересылать их своей семье. По факту этого обычно не происходит, а механизмов, которые помогли бы повлиять на ответчика, законом не предусмотрено.

Свои сложности возникают и с вычетом НДФЛ на несовершеннолетнего ребенка. Как известно, на первого и второго ребенка размер вычета составляет по 1400 рублей, на третьего — уже 3000 рублей (и столько же на ребенка-инвалида). Интересно, что с точки закона не важно, проживает ли ребенок с родителем и даже видятся ли они. Если родители находятся в разводе, но отец продолжает исправно платить алименты, он все равно имеет право на указанные вычеты. Таким образом, добросовестная оплата алиментов — это шанс снизить налоги.

Но такую добросовестность еще надо доказать. Поэтому в налоговую службу, помимо стандартного пакета со свидетельством о расторжении брака и документами, подтверждающими либо рождение ребенка, либо установление факта отцовства, прикладывают еще исполнительный лист с указанием размера алиментов, а также бумаги, которые подтверждают их уплату (платежные поручения с соответствующим целевым назначением, расписка в получении и т. п.)

Если выяснится, что алименты не выплачивались в полной сумме и в установленные сроки, считается, что плательщик детей не обеспечивает, а значит, и не имеет права на вычет по НДФЛ. Также это бывает в случае, если размер алиментов настолько мал, что де-факто их нельзя назвать обеспечением. Разбираться, почему так вышло, налоговая служба не будет, просто откажет в просьбе.

Базовая величина, на основании которой рассчитывается максимальный размер удержания, - это совокупный доход сотрудника, оставшийся после удержания НДФЛ (ч. 1 ст. 99 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ). Поэтому прежде чем определять месячную сумму взысканий, рассчитайте НДФЛ с доходов сотрудника. При расчете этого налога действует обычный порядок, предусмотренный главой 23 Налогового кодекса РФ, то есть сотруднику предоставляются стандартные (ст. 218 НК РФ), а в некоторых случаях имущественные и социальные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ).

Доход сотрудника для расчета алиментов

Ситуация: как определить доход сотрудника для расчета алиментов, если организация предоставила ему имущественный вычет по НДФЛ в связи с приобретением жилья ?

Если сотрудник пользуется правом на имущественный вычет, то алименты рассчитывайте с учетом фактически удержанного НДФЛ.

Алименты взыскивают из заработка сотрудника после удержания НДФЛ (ч. 1 ст. 99 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ, п. 1 ст. 210 НК РФ). Если человек пользуется имущественным налоговым вычетом, то в зависимости от размера вычета в течение определенного времени его доходы могут полностью освобождаться от НДФЛ (п. 3 ст. 220 НК РФ). В такой ситуации алименты нужно удерживать со всей суммы, начисленной сотруднику. Аналогичная точка зрения изложена в письме Роструда от 28 декабря 2006 г. № 2261-6-1.

Пример определения максимального размера удерживаемых алиментов из доходов сотрудника

На основании полученного исполнительного листа организация взыскивает с доходов экономиста А.С. Кондратьева алименты на двоих детей.

Доход Кондратьева за август составил 54 000 руб., в том числе:
- должностной оклад - 50 000 руб.;
- ежемесячная премия по итогам работы - 3000 руб.;

К августу доходы Кондратьева, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, превысили ограничение, установленное подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ. Поэтому стандартный налоговый вычет сотруднику не предоставляется.

Сумма НДФЛ, которая удерживается из доходов Кондратьева в августе, составляет:
(50 000 руб. + 3000 руб.) × 13% = 6890 руб.

Базовый доход сотрудника, на основании которого рассчитывается максимальная сумма удержаний, в августе равен:
54 000 руб. - 6890 руб. = 47 110 руб.

Пример определения максимального размера удерживаемых алиментов из доходов сотрудника. Организация предоставила сотруднику беспроцентный заем

На основании полученного исполнительного листа ЗАО «Альфа» взыскивает с доходов менеджера А.С. Кондратьева алименты в размере 50 процентов.

Доход Кондратьева за декабрь составил 32 000 руб., в том числе:
- должностной оклад - 30 000 руб.;
- ежемесячная премия по итогам работы - 1000 руб.;
- материальная помощь к юбилею Кондратьева - 1000 руб.

12 ноября «Альфа» предоставила своему сотруднику беспроцентный заем в сумме 50 000 руб. на шесть месяцев. Заем не связан с приобретением жилья. Договором предусмотрено ежемесячное погашение займа. По мере возврата займа (11-го числа каждого месяца) бухгалтер организации рассчитывает НДФЛ с суммы материальной выгоды по беспроцентному займу.

Материальная помощь в размере до 4000 руб. в год НДФЛ не облагается.

К декабрю доходы Кондратьева, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, превысили ограничение, установленное подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ. Сотруднику стандартный налоговый вычет в декабре не предоставляется.

За период пользования беспроцентным займом сотрудник получает материальную выгоду в виде экономии на процентах. С нее бухгалтер «Альфы» удержал НДФЛ. Сумму материальной выгоды он рассчитал, исходя из ставки рефинансирования на дату возврата займа. Ставка рефинансирования в декабре составила 8,25 процента.

Сумма НДФЛ, которая удерживается из заработка Кондратьева в декабре (без учета материальной выгоды), составляет:
(30 000 руб. + 1000 руб.) × 13% = 4030 руб.

Сумма материальной выгоды за декабрь равна:
3/4 × 8,25% × 50 000 руб. : 365 дн. × 31 дн. = 262,76 руб.

Ставка НДФЛ для доходов в виде материальной выгоды - 35 процентов. Сумма НДФЛ с материальной выгоды за декабрь составляет 92 руб. (262,76 руб. × 35%).

Базовый доход сотрудника, на основании которого рассчитывается максимальная сумма удержаний, в декабре равен:
32 000 руб. - 4030 руб. - 92 руб. = 27 878 руб.

27 878 руб. × 70% = 19 514,60 руб.

Бухгалтер «Альфы» перечислил в бюджет сумму НДФЛ, которая удержана из доходов Кондратьева в декабре, в размере:
4030 руб. + 92 руб. = 4122 руб.

В счет выплаты алиментов из дохода Кондратьева удерживается:
27 878 руб. × 50% = 13 939 руб.

Удержания с дохода осужденного

Ситуация: в каком порядке произвести удержания в доход государства с зарплаты сотрудника, осужденного к исправительным работам, - до или после удержания НДФЛ ?

Сумму удержаний рассчитайте с зарплаты до вычета НДФЛ.

Последствием наказания в виде исправительных работ является удержание в доход государства части зарплаты осужденного по основному месту работы в размере, установленном приговором суда (ч. , ст. 50 УК РФ, ч. 2 ст. 40 УИК РФ). Удержание может быть назначено в пределах от 5 до 20 процентов от размера заработной платы (ч. 3 ст. 50 УК РФ).

Расчет удержаний ведите с того дня, когда осужденный вышел на работу (со дня начала срока отбывания наказания). Такой вывод следует из пункта 82 Инструкции, утвержденной приказом Минюста России от 20 мая 2009 г. № 142. Часть заработка сотрудника удерживайте за каждый отработанный месяц при выплате ему зарплаты, а затем перечислите ее в соответствующий бюджет (ч. 2 и 3 ст. 44 УИК РФ).

Сумму удержаний рассчитайте со всего заработка осужденного без вычета НДФЛ. Дело в том, что нормы статьи 44 Уголовно-исполнительного кодекса РФ требуют производить удержания со всей суммы зарплаты (как в денежной, так и в натуральной форме). При этом Уголовно-исполнительный кодекс РФ не содержит специальной оговорки о том, что исчислять удержания нужно из суммы, оставшейся после начисления НДФЛ, как это сделано, например, в отношении удержаний по исполнительным листам статьей 99 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ.

Удержания являются частью зарплаты осужденного. Поэтому при расчете НДФЛ в доход сотрудника включайте всю начисленную ему зарплату (без вычета удержаний) (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении удержания части зарплаты осужденного к исправительным работам сотрудника

Бухгалтер «Альфы» на основании приговора суда удерживает 20 процентов месячной зарплаты рабочего А.И. Иванова, осужденного к исправительным работам. Удержанную сумму «Альфа» перечисляет в бюджет.

«Альфа» начисляет взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по тарифу 0,2 процента.

Оклад Иванова - 30 000 руб. Детей у Иванова нет, поэтому стандартные вычеты по НДФЛ ему не предоставляются.

Бухгалтер «Альфы» удержал с Иванова часть зарплаты по приговору суда:
30 000 руб. × 20% = 6000 руб.

Сумма НДФЛ в январе составляет:
30 000 руб. × 13% = 3900 руб.

В учете «Альфы» сделаны следующие проводки.

Январь (начисление зарплаты, налогов и взносов, удержание части зарплаты по приговору суда):

Дебет 26 Кредит 70
- 30 000 руб. - начислена зарплата Иванову.

«Альфа» не относится к категории организаций, которые могут применять пониженные тарифы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование. Доход Иванова не превысил с начала года лимит по взносам. Поэтому бухгалтер «Альфы» начислил с доходов Иванова взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование по совокупной ставке 30 процентов.

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
- 6600 руб. (30 000 руб. × 22%) - начислены пенсионные взносы;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
- 870 руб. (30 000 руб. × 2,9%) - начислены взносы на социальное страхование;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
- 1530 руб. (30 000 руб. × 5,1%) - начислены взносы на медицинское страхование в ФФОМС;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
- 60 руб. (30 000 руб. × 0,2%) - начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

- 3900 руб. - удержан НДФЛ;

Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Расчеты по удержаниям из зарплаты осужденного к исправительным работам»
- 6000 руб. - удержана часть зарплаты по приговору суда.

Февраль (выплата зарплаты, перечисление удержания по приговору суда в бюджет):

Дебет 70 Кредит 50
- 20 100 руб. (30 000 руб. - 3900 руб. - 6000 руб.) - выдана из кассы зарплата Иванову (за вычетом удержаний);

Дебет 76 субсчет «Расчеты по удержаниям из зарплаты осужденного к исправительным работам» Кредит 51
- 6000 руб. - перечислена в доход государства сумма, удержанная из зарплаты сотрудника по приговору суда.

Ситуация: нужно ли удерживать с компенсации за неиспользованный отпуск доход в пользу государства, если увольняется сотрудник, осужденный на исправительные работы?

Ответ: нет, не нужно.

Удерживать доход в пользу государства присужденного к исправительным работам нужно только из зарплаты, и в том размере, который прописан в приговоре суда (ч. 1, 3 ст. 50 УК РФ, ч. 2 ст. 40 УИК РФ).

А компенсация за неиспользованный отпуск зарплатой не является. Это разовая выплата. Поэтому удерживать с данной компенсации нет оснований.

Это следует из положений абзацев 2, 3 и 4 статьи 44 Уголовно-исполнительного кодекса РФ. Такие выводы можно сделать и из письма ФСИН России от 27 октября 2014 г. № исх-16-50723.

Пример удержания части зарплаты сотрудника, который присужден к исправительным работам. При увольнении он получает компенсацию за неиспользованный отпуск

ООО «Торговая фирма "Гермес"» занимается оптовой торговлей.

Менеджер организации А.С. Кондратьев по приговору суда отбывал наказание в виде исправительных работ. По решению суда удержания из зарплаты производились в размере 10 процентов. Исправительный срок окончился в январе 2015 года. Сразу после окончания исправительных работ Кондратьев написал заявление об увольнении. Ему положена компенсация за неиспользованный отпуск в сумме 8330 руб.

Прав на вычеты по НДФЛ у Кондратьева нет. НДФЛ с компенсации составил:
8330 руб. × 13% = 1083 руб.

Бухгалтер не стал удерживать в доход государства 10 процентов от суммы компенсации.

В январе бухгалтер «Гермеса» сделал проводки:

Дебет 44 Кредит 70
- 8330 руб. - начислена компенсация за неиспользованный отпуск;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
- 1083 руб. - удержан НДФЛ;

Дебет 70 Кредит 50
- 7247 руб. (8330 руб. - 1083 руб.) - выплачена из кассы компенсация (за минусом НДФЛ).

При расчете налога на прибыль за январь бухгалтер включил в текущие расходы всю сумму начисленной компенсации (8330 руб.).

Очередность удержаний

Из дохода, оставшегося после налогообложения, удерживайте суммы, указанные в исполнительных листах (ч. 1 ст. 99 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ). При этом соблюдайте следующую очередность.

В первую очередь удерживайте алименты и взыскания, которые связаны с возмещением вреда, причиненного здоровью (либо возмещением ущерба лицам, потерявшим кормильца), а также требования о возмещении морального вреда.

Во вторую очередь удерживайте требования, связанные с платежами в бюджет (например, штрафы или суммы НДФЛ, доначисленные сотруднику налоговой инспекцией).

Остальные удержания производите в третью очередь.

Такая последовательность удержаний из доходов сотрудников по исполнительным листам прописана в части 1 статьи 111 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ и главе IV Методических указаний ФССП России от 19 июня 2012 г. № 01-16.

Требования каждой последующей очереди удовлетворяйте только после полного погашения требований предыдущей очереди (ч. 2 ст. 111 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ). При этом соблюдайте ограничения , установленные статьей 99 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ.

Пример определения последовательности удержаний по нескольким исполнительным документам разной очереди

В организации имеется исполнительный лист на взыскание с доходов А.С. Кондратьева алиментов в размере 25 процентов месячного дохода.

В апреле в организацию поступил еще один исполнительный лист на взыскание с Кондратьева сумм в погашение невозвращенной ссуды - 5500 руб.

Ежемесячная зарплата Кондратьева составляет 25 000 руб.

К апрелю доходы Кондратьева, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, превысили ограничение, установленное подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ. Поэтому стандартные налоговые вычеты сотруднику не предоставляются.

Сумму удержаний за апрель бухгалтер организации рассчитал в следующем порядке.

25 000 руб. - 25 000 руб. × 13% = 21 750 руб.

В первую очередь из дохода Кондратьева бухгалтер удержал алименты:
21 750 руб. × 25% = 5437,50 руб.

Во вторую очередь из дохода Кондратьева бухгалтер удержал ссуду. Максимальный размер удержания по данному листу составляет 50 процентов от суммы заработка. При этом часть от этого лимита уже направлена на алименты. Следовательно, бухгалтер рассчитал удержание следующим образом:
21 750 руб. × 50% - 5437,50 руб. = 5437,50 руб.

Оставшуюся часть непогашенной ссуды в размере 62,5 руб. (5500 руб. - 5437,50 руб.) бухгалтер удержал из дохода Кондратьева в следующем месяце.

Требования по исполнительным листам одной очереди погашайте пропорционально суммам, которые нужно удержать по каждому из них (ч. 3 ст. 111 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ, гл. IV Методических указаний ФССП России от 19 июня 2012 г. № 01-16). Сумму, которую необходимо удержать по одному исполнительному листу одной очереди, рассчитывайте по формуле: В октябре в организацию поступает еще один исполнительный лист на возмещение Кондратьевым ущерба, нанесенного другому гражданину (ущерб причинен преступлением). Размер удержаний установлен в твердой сумме - 15 000 руб.

Зарплата Кондратьева за октябрь составляет 35 000 руб.

Базовый доход, на основании которого определяется максимальный размер удержаний, составил:
35 000 руб. - 35 000 руб. × 13% = 30 450 руб.

Максимальный размер удержаний из дохода Кондратьева равен:
30 450 руб. × 70% = 21 315 руб.

Размер удержаний по исполнительным листам одной очереди составляет:
30 450 руб. × 1/3 + 15 000 руб. = 25 150 руб.

Эта сумма превышает максимально возможную сумму удержаний. Поэтому в октябре удержания по исполнительным листам производят в размере 21 315 руб., в том числе:

- в уплату алиментов - 8602,28 руб. (30 450 руб. × 1/3: 25 150 руб. × 21 315 руб.);
- в возмещение нанесенного ущерба - 12 712,72 руб. (15 000 руб. : 25 150 руб. × 21 315 руб.).

Оставшаяся часть непогашенных обязательств в размере 3835 руб. (25 150 руб. - 21 315 руб.) будет удержана из дохода Кондратьева в следующем месяце.

Задолженность по алиментам на несовершеннолетних детей за предыдущие периоды взыскивайте одновременно с удержанием алиментов за текущие периоды. На эти цели до полного погашения задолженности можно удерживать до 70 процентов заработка сотрудника (ч. 3 ст. 99 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ).

Пример расчета удержаний для уплаты алиментов по текущим обязательствам и по обязательствам за предыдущие периоды

В октябре в организацию поступил исполнительный лист на удержание с доходов А.С. Кондратьева алиментов в размере 1/3 месячного дохода. К исполнительному листу приложен расчет судебного исполнителя на удержание с сотрудника задолженности по алиментам в сумме 50 000 руб.

Месячная зарплата Кондратьева составляет 37 500 руб.

К октябрю доходы Кондратьева, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, превысили ограничение, установленное подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ. Поэтому стандартные налоговые вычеты сотруднику не предоставляются.

Сумму удержаний за октябрь бухгалтер организации рассчитал в следующем порядке.

Базовый доход, на основании которого определяется максимальный размер удержаний, составил:
37 500 руб. - 37 500 руб. × 13% = 32 625 руб.

Максимальный размер удержаний из дохода Кондратьева равен:
32 625 руб. × 70% = 22 837,50 руб.

В счет уплаты алиментов по текущим обязательствам из дохода Кондратьева удерживается:
32 625 руб. × 1/3 = 10 875 руб.

В счет уплаты алиментов по обязательствам за предыдущие периоды из дохода Кондратьева удерживается:
22 837,50 руб. - 10 875 руб. = 11 962,50 руб.

Оставшаяся часть непогашенной задолженности за предыдущие периоды в размере 38 037,50 руб. (50 000 руб. - 11 962,50 руб.) будет удержана из дохода Кондратьева в следующих месяцах.