Налогообложение по договору подряда. Договор подряда с физическим лицом
Многие предприятия в своей практике сталкиваются с проблемой, когда нужно выполнить определенный объем работ, ограниченный по времени и по частоте исполнения. Обычно такие сделки носят разовый характер. Нанимать специалиста в качестве штатного работника на постоянной основе на короткий срок нецелесообразно. Заключать соглашение с фирмой, специализирующейся на исполнении требуемых работ, дорого. В таких случаях многие руководители фирм или предприниматели, работающие на себя, нанимают в качестве исполнителя гражданина, заключая с ним договор подряда.
Этот документ является гражданско-правовой бумагой, регулирующей трудовые взаимоотношения между индивидуальным предпринимателем или юридическим предприятием с физическим лицом на исполнение определенного рода услуг либо каких-либо работ. Такая форма взаимоотношений между наемным работником и нанимателем на сегодня является наиболее востребованной и наименее затратной.
Договор подряда, по сути, означает, что некий человек подрядился выполнить определенный набор услуг или какую-либо работу в оговоренный срок за обозначенную сумму. В 2017 году были внесены некоторые изменения к таким договорам.
Формы договора подряда
Договор подряда может быть заключен в двух формах:
- Устная форма. Когда два физических лица договорились между собой об условиях сделки, сумма которой не превышает десяти тысячи рублей.
- Письменная форма. В случае заключения договора между юридическими и физическими лицами и сумма сделки превышает 10 000 рублей. Его можно нотариально не заверять, что подтверждается 161-й статьей Гражданского кодекса РФ.
Отличительными особенностями такого договора являются:
- добровольный характер соглашения;
- исполнитель, которого наняли на работу, не является штатным сотрудником предприятия. В его трудовую книжку не вносится запись о времени исполнения услуг, т. е. начале и окончании срока трудовой деятельности. В организации не издаются, не подшиваются приказы о принятии и увольнении с должности. В табель учета рабочего времени не ставятся часы, отработанные нанятым лицом;
- стоимость работ или услуг оцениваются не по общепринятой шкале начисления оплаты труда по предприятию, а являются частью договора и прописываются за полный объем выполненных услуг (работ), независимо от затраченного на работу времени;
- наемник не подчиняется общему графику трудового распорядка, может приходить и покидать рабочее место по необходимости и выполнять свою часть работ в удобное для него время. Главное при такой форме взаимоотношений – качественная работа, сданная вовремя;
- наемный сотрудник не является частью трудового коллектива, но обязан соблюдать правила организации и не может нарушать режим работы предприятия;
- временно нанятый исполнитель лишен всех льгот штатных сотрудников, у него нет прав на оплачиваемый отпуск, больничный и другие компенсационные выплаты и льготы, положенные законом.
Особенности договора подряда 2019 год
Поскольку руководители некоторых фирм пытаются избежать дополнительной налоговой нагрузки на заработную плату сотрудников, в практику вошло заключение договоров подряда вместо трудового соглашения. Но с 2017 года все изменилось.
Ранее отличие трудового соглашения от договора подряда состояло в качественном подходе к форме оплаты сотрудника и его оформления на работу.
По закону после юридического оформления отношений между физическим лицом – индивидуальным предпринимателем и нанятым работником наниматель должен в течение рабочей недели, с момента начала трудовой деятельности нового сотрудника, зарегистрировать подписанный документ в государственной службе занятости по месту регистрации ИП. Вместе с договором в службу представляется паспорт или другой документ, по которому можно установить личность нанимаемого сотрудника, его трудовая книжка, куда работникам государственного органа вносится соответствующая запись и в некоторых случаях документ, свидетельствующий об уровне квалификации нового члена коллектива.
В редких случаях требуют представить военный билет либо приписное свидетельство, если работник не достиг призывного возраста, документы об образовании, и справку о состоянии здоровья, в том числе от психиатра или нарколога.
Такие документы требуют в тех случаях, когда приглашают сотрудника на секретную или военную службу, а также в учреждения, в которых оказывают услуги по работе с детьми, ухаживают за больными или в заведения общественного питания. В других случаях достаточно паспорта с наличием регистрации. Если договор заключается с иностранным гражданином, то он обязан предъявить миграционные документы с разрешением на работу в России. Обычно срок действия такого договора ограничивается конечной датой, зафиксированной в справке о регистрации места жительства.
Трудовой договор отличается от договора подряда тем, что он подлежит обязательной регистрации, тогда как последний может быть оговорен устно и не имеет нотариального подтверждения. По трудовому договору наниматель должен выплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд на всю сумму начисленной заработной платы.
С 2017 года по договору подряда, наравне с трудовым договором, заработную плату наемного сотрудника нужно облагать страховыми взносами, если физическим лицом, нанятым предприятием, были:
- оказаны услуги (например, агента по недвижимости, переводчика, охранника, учителя на дому, мастера по ремонту одежды или техники и другие);
- написаны статьи, книги, либо другие материалы, при этом наемник является лишь номинальным автором авторских прав;
- выполняет обязательства по предоставлению услуг или работы, указанные в договоре.
Исключение составляют выплаты по договорам подряда, составленным на услуги аренды, покупки или продажи недвижимого имущества, договорам займа или ссудам. Это те случаи, когда страховые взносы на выплаты денежных средств физическим лицам не начисляются.
Взносы по договорам подряда
С 2017 года в законодательство внесены изменения, и теперь все выплаты по договорам подряда должны облагаться взносами по страховке в следующие организации с процентной ставкой, указанной в скобках:
- Пенсионный фонд (22% от общей суммы контракта);
- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (5,1% от общей суммы);
- Фонд социального страхования. Начисления на оплату производятся только тогда, когда данная процедура отражена в соглашении, и компания – заказчик услуг (работ) – берет на себя обязательства по финансовому обеспечению этих выплат. В иных случаях взносы не начисляются. Это отличает трудовые соглашения от договоров подряда. И эти новшества введены с 2017 года. По трудовому соглашению начисляется взнос по временной утрате трудоспособности, вынашиванию ребенка и отпуску по уходу за ним в размере 2,9% от начислений.
Таким образом, с 2017 года сторона, заключающая договор подряда вместо трудового соглашения, может сэкономить исключительно на взносах в Фонд социального страхования. Лазейку для освобождения от уплаты взносов в Пенсионный фонд и на оплату страховых случаев государственные чиновники в 2017 году закрыли.
Бланк договора подряда находится в свободном доступе, скачать его можно в Интернете либо приобрести в специализированных киосках. Он типовой, но в него можно внести любые изменения. В контракте должны быть прописаны:
- наименование организации и личные данные гражданина, заключившее настоящий документ;
- суть работы или услуг, за которые нанятое лицо получит оплату, желательно максимально подробно описать в соглашении условия сотрудничества во избежание разночтений и судебных разбирательств;
- оплата за выполненные услуги или работы с указанием точной даты выплат либо прикреплением графика платежей. Если физическое лицо нанимается на длительный срок, то в документе необходимо отразить частоту выплат (каждый день, понедельная оплата, помесячная или любые другие условия);
- обязанности сторон (время посещения, наличие/отсутствие пропуска в случае работы на режимном объекте, использование материалов и инструментов, четкое обозначение, кто и за какие материалы платит, и другие);
- обязательным пунктом указывается, будет ли данный документ заверяться у нотариуса;
- прописываются личные моменты (например, условия неразглашения тайны и соблюдение правил конфиденциальности);
- указываются обстоятельства непреодолимой силы, из-за которых договор может быть признан недействительным;
- по истечении срока договора и выполнению работ (услуг) к нему следует приложить акт выполненных работ, подписанный заказчиком и исполнительным лицом.
Договор подряда носит исключительно разовый характер. Если с одним и тем же физическим лицом предприятие заключает подобные договоры регулярно, то фискальные органы могут переквалифицировать его в трудовое соглашение и наказать фирму заказчика услуг (работ) за попытку уйти от налогообложения заработной платы.
Облагается ли договор подряда с физическим лицом налогами и страховыми взносами? Как составить договор ГПХ, чтобы не платить налоги и взносы в 2019 году? Когда ИФНС доначисляет взносы по договорам подряда? Ответим в статье.
Памятка по видам ГПД: налоги, проводки и образцы >>>
Когда можно заключить ГПД
Гражданин может выполнять работы для организации или оказывать необходимые ей услуги внештатно. То есть не по трудовому договору, а по гражданско-правовому (сокращенно ГПД). Например, это может быть договор подряда или договор об оказании услуг. Вариантов много , и у каждого есть свои особенности.
Налоги в 2019 году по договору ГПХ с физическим лицом
С выплат физлицам по гражданско-правовым договорам о выполнении работ (оказании услуг) компании удерживают НДФЛ как налоговые агенты (подп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 226 Налогового кодекса РФ). Обязанность перечислять налог нельзя переложить на человека, даже если предусмотреть такое условие в ГПД. Налог не удерживайте только том в случае, если исполнитель — ИП, нотариус или адвокат (п. 2 ст. 227 Налогового кодекса РФ).
Подрядчикам-налоговым резидентам можно предоставить:
- профессиональный вычет по НДФЛ, если физику не компенсируют расходы, связанные с исполнением контракта (п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ);
- стандартный вычет на гражданина и (или) его ребенка (подп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ).
Вычеты предоставляют за месяцы, в течение которых действует ГПД. Если вознаграждение выплачивается не ежемесячно, стандартные налоговые вычеты предоставляют за каждый месяц действия ГПД, включая те, в которых доходы не выплачивались. Аналогичный вывод — в письме Минфина России от 13 января 2012 г. № 03-04-05/8-10.
Вознаграждение (аванс) включите в налогооблагаемую базу по НДФЛ в день выплаты в денежной или натуральной форме (п. 1 ст. 223 НК РФ). Налог нужно удержать в день фактической выплаты дохода, а перечислить не позднее следующего дня (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ).
Обратите внимание: не нужно удерживать НДФЛ со стоимости материалов, транспортных или других расходов, которые организация компенсирует исполнителю по ГПД помимо вознаграждения. Такие затраты обусловлены требованиями договора и для заказчика обоснованы. А значит, компенсация, которую организация выплачивает подрядчику сверх вознаграждения, не считается доходом. Это следует из писем Минфина России от 23 мая 2016 г. № 03-04-06/29397, ФНС России от 3 сентября 2012 г. № ОА-4-13/14633 и от 25 марта 2011 г. № КЕ-3-3/926.
Отвечает Олег Хороший,
начальник отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой
и таможенной политики Минфина России
« НДФЛ с ГПД удерживайте при каждой выплате - и с аванса, и с вознаграждения за уже выполненную работу или оказанную услугу. Вознаграждение и аванс включите в налогооблагаемую базу по НДФЛ в день выплаты в денежной или натуральной форме. Не имеет значения, в каком налоговом периоде будут выполнены работы или оказаны услуги. Налог удержите в день фактической выплаты дохода независимо от того, что собой представляет эта выплата - аванс или окончательный расчет по договору. »
Страховые взносы в 2019 году по договору подряда с физлицом
Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация, с вознаграждений людям по определенным гражданско-правовым договорам нужно начислить взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. А вот компенсация фактических расходов физлица, связанных с выполнением работ либо оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера, страховыми взносами не облагается вообще.
Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний начисляйте, только если обязанность организации платить их предусмотрена гражданско-правовым договоромПодробности о том, как начислить страховые взносы на выплаты по ГПД и авторским договорам , рассказали эксперты Системы Главбух .
Не начисляйте страховые взносы на вознаграждения индивидуальным предпринимателям (адвокатам, частным нотариусам). Они платят взносы самостоятельно (подп. 2 п. 1 ст. 419, ст. 420 НК РФ).
Страховые взносы по гражданским правовым договорам в 2019 году с выплат в пользу сотрудников-иностранцев начисляйте в зависимости от их статуса:
- постоянно проживающий;
- временно проживающий;
- временно пребывающий в России.
Размер страховых взносов по гражданско-правовому договору
В 2019 году взносы на пенсионное страхование начисляйте:
- с выплат, не превышающих (на каждого сотрудника нарастающим итогом с начала года) 1 150 000 руб., - по тарифу 22 процента;
- с выплат, превышающих 1 150 000 руб., - по тарифу 10 процентов.
На медицинское страхование взносы по тарифу 5,1 процента нужно начислить на всю сумму выплаты. Предельная величина для расчета медицинских страховых взносов по ГПХ не установлена.
Рассчитывайте взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с выплат, сумма которых не превышает 865 000 руб. Не облагайте взносами выплаты больше этой суммы.
Как составить договор ГПХ, чтобы не платить страховые взносы
На практике организации могут заключать смешанные договоры, в которых содержатся элементы различных видов соглашений. Например, контракт, по которому гражданин, помимо обязательства по продаже товара, обязуется его установить и настроить.
При оформлении смешанных договоров облагайте страховыми взносами только часть вознаграждений, относящихся к выполненным работам (оказанным услугам). Выплаты по договору купли-продажи или аренды страховыми взносами не облагаются. Если стоимость выполняемых работ (оказываемых услуг) не выделена, объектом обложения страховыми взносами признается вся сумма, начисленная в пользу исполнителя. Такая особенность следует из пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса РФ.
Проверьте шаблоны своих договоров подряда, чтобы на проверке налоговики не перевели отношения в разряд трудовых. Редакция составила , на которых компании попадаются чаще всего. А еще привела , которые защитят договор подряда от переквалификации.
Компании ошибаются, когда в качестве предмета ГПД пишут работу по должности или специальности. Например, выполнение обязанностей швеи, строителя, бухгалтера. Предметом сделки должен быть не длящийся процесс, а разовое поручение с конечным результатом: сшитое платье, отремонтированный офис, составленный отчет. В таком случае начисление страховых взносов по договору подряда с физическим лицом не грозит.
Когда ИФНС доначисляет страховые взносы по договорам ГПХ
|
Раздел ГПД |
Ошибочная формулировка |
Как правильно |
|---|---|---|
|
Название договора |
Трудовой договор |
Договор подряда (возмездного оказания услуг) |
|
Названия сторон |
Работник и Работодатель |
Заказчик и Подрядчик (Исполнитель) |
|
Предмет договора |
Работник принимается на работу в отдел <…> на должность <…> |
Подрядчик обязуется выполнить по заданию Заказчика работу и сдать ее результат Заказчику |
|
Место работы |
Рабочее место Работника располагается в помещении <…> в отделе <…> |
Работы выполняются по адресу <…> |
|
Работнику устанавливается должностной оклад в размере <…> рублей в месяц. Заработная плата выплачивается Работнику не реже чем каждые полмесяца |
Вознаграждение за выполненную Подрядчиком работу составляет <…> рублей. Оплата работы производится в течение <…> с момента передачи результата работы Заказчику+ |
|
|
Условия работы |
Работнику предоставляется рабочее место, оборудование и инструменты, необходимые для исполнения трудовых обязанностей |
Подрядчик выполняет работу из своих материалов и с помощью своего оборудования |
|
Режим работы |
Работнику устанавливается нормальная продолжительность рабочего времени — 40 часов в неделю |
Подрядчик сам определяет свой режим работы без согласования с Заказчиком |
|
Срок договора |
Настоящий трудовой договор заключен на неопределенный срок |
Начало выполнения работы: <…>. Окончание выполнения работы: <…> |
Облагается ли договор подряда с физическим лицом налогами и страховыми взносами в 2018 году? Как составить договор ГПХ, чтобы не платить налоги и взносы? Когда ИФНС доначисляет взносы по договорам подряда? Ответим в статье.
Заменять трудовые договоры гражданско-правовыми в 2018 году опасно: обязательные отчисления в бюджет, включая взносы, проверяют налоговики. На камералке расчета по взносам они запросят документы по необлагаемым выплатам. Если решат, что компания прикрывает договором подряда трудовые отношения, то доначислят взнос по тарифу 2,9 процента. Подробно разберем, как начислять налоги и страховые взносы в 2018 году по договорам ГПХ.
Гражданин может выполнять работы для организации или оказывать необходимые ей услуги внештатно. То есть не по трудовому договору, а по гражданско-правовому (сокращенно ГПД). Например, это может быть договор подряда или договор об оказании услуг. , и у каждого есть свои особенности.
Налоги в 2018 году по договору ГПХ с физическим лицом
С выплат физлицам по гражданско-правовым договорам о выполнении работ (оказании услуг) компании удерживают НДФЛ как налоговые агенты (подп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 226 Налогового кодекса РФ). Обязанность перечислять налог нельзя переложить на человека, даже если предусмотреть такое условие в ГПД. Налог не удерживайте только том случае, исполнитель - ИП, нотариус или адвокат (п. 2 ст. 227 Налогового кодекса РФ).
Статьи по теме:
Подрядчикам-налоговым резидентам можно предоставить:
— профессиональный вычет по НДФЛ, если физику не компенсируют расходы, связанные с исполнением контракта (п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ):
— стандартный вычет на гражданина и (или) его ребенка (подп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ).
Вычеты предоставляют за месяцы, в течение которых действует ГПД. Если вознаграждение выплачивается не ежемесячно, стандартные налоговые вычеты предоставляют за каждый месяц действия ГПД, включая те, в которых доходы не выплачивались. Аналогичный вывод - в письме Минфина России от 13 января 2012 г. № 03-04-05/8-10.
Вознаграждение (аванс) включите в налогооблагаемую базу по НДФЛ в день выплаты в денежной или натуральной форме (п. 1 ст. 223 НК РФ). Налог нужно удержать в день фактической выплаты дохода, а перечислить не позднее следующего дня (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ).
Обратите внимание: не нужно удерживать НДФЛ со стоимости материалов, транспортных или других расходов, которые организация компенсирует исполнителю по ГПД помимо вознаграждения. Такие затраты обусловлены требованиями договора и для заказчика обоснованы. А значит, компенсация, которую организация выплачивает подрядчику сверх вознаграждения, не считается доходом. Это следует из писем Минфина России от 23 мая 2016 г. № 03-04-06/29397, ФНС России от 3 сентября 2012 г. № ОА-4-13/14633 и от 25 марта 2011 г. № КЕ-3-3/926.
Подсказка
«Если вознаграждение человек получит в денежной форме, рассчитанный НДФЛ перечислите в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.
Если вознаграждение гражданин получит в натуральной форме, рассчитанный налог удержите с любых денежных вознаграждений, выплачиваемых ему. Если НДФЛ удержать невозможно, уведомьте…»
Страховые взносы в 2018 году по договору подряда с физлицом
Страховые взносы с вознаграждений по гражданско-правовым договорам рассчитывайте так же, как и с выплат по трудовым договорам. Единственное исключение: на вознаграждения по ГПД не нужно начислять взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). Подробности о том, как начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на выплаты по гражданско-правовым договорам и договорам о передаче авторских прав, рассказали эксперты Системы Главбух.
Не начисляйте страховые взносы на вознаграждения индивидуальным предпринимателям (адвокатам, частным нотариусам). Они платят взносы самостоятельно (подп. 2 п. 1 ст. 419, ст. 420 НК РФ).
Страховые взносы по гражданским правовым договорам в 2018 году с выплат в пользу сотрудников-иностранцев начисляйте в зависимости от их статуса:
— постоянно проживающий;
-временно проживающий;
-временно пребывающий в России.
Размер страховых взносов по гражданско-правовому договору
В 2018 году взносы на пенсионное страхование начисляйте:
— с выплат, не превышающих (на каждого сотрудника нарастающим итогом с начала года) 1 021 000 руб., – по тарифу 22 процента;
-с выплат, превышающих 1 021 000 руб., – по тарифу 10 процентов.
На медицинское страхование взносы по тарифу 5,1 процента нужно начислить на всю сумму выплаты. Предельная величина для расчета медицинских страховых взносов по ГПХ не установлена.
Если заключили ГПД, страховые взносы от несчастных случаев на выплаты по нему начисляйте, только если такая обязанность организации непосредственно предусмотрена в договоре (абз. 4 п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
Как составить договор ГПХ, чтобы не платить страховые взносы
На практике организации могут заключать смешанные договоры, в которых содержатся элементы различных видов соглашений. Например, контракт, по которому гражданин, помимо обязательства по продаже товара, обязуется его установить и настроить.
При оформлении смешанных договоров облагайте страховыми взносами только часть вознаграждений, относящихся к выполненным работам (оказанным услугам). Выплаты по договору купли-продажи или аренды страховыми взносами не облагаются. Если стоимость выполняемых работ (оказываемых услуг) не выделена, объектом обложения страховыми взносами признается вся сумма, начисленная в пользу исполнителя. Такая особенность следует из пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса РФ.
Когда ИФНС доначисляет страховые взносы по договорам ГПХ
Раздел ГПД |
Ошибочная формулировка |
Как правильно |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Название договора |
Трудовой договор |
Договор подряда (возмездного оказания услуг) |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Названия сторон |
Работник и Работодатель |
Заказчик и Подрядчик (Исполнитель) |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Предмет договора |
Работник принимается на работу в отдел <…> на должность <…> |
Подрядчик обязуется выполнить по заданию Заказчика работу и сдать ее результат Заказчику |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Место работы |
Рабочее место Работника располагается в помещении <…> в отделе <…> |
Работы выполняются по адресу <…> |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Оплата |
Работнику устанавливается должностной оклад в размере <…> рублей в месяц. Заработная плата выплачивается Работнику не реже чем каждые полмесяца |
Вознаграждение за выполненную Подрядчиком работу составляет <…> рублей. Оплата работы производится в течение <…> с момента передачи результата работы Заказчику+ |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Условия работы |
Работнику предоставляется рабочее место, оборудование и инструменты, необходимые для исполнения трудовых обязанностей |
Подрядчик выполняет работу из своих материалов и с помощью своего оборудования |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Договор подряда налоги
Договор подряда налогиВернуться назад на Договор подряда 2018 Договор подряда с физическим лицом — налогообложение страховыми взносами в этом случае имеет некоторые особенности. По договорам подряда страховые взносы уплачиваются на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) в тех же объемах, что и при заключении трудовых договоров. Взносы на страхование от нетрудоспособности не платят, а вот на травматизм и профессиональные заболевания их начисляют только в некоторых случаях. В каких - вы узнаете из данной статьи. Если организация заключила договор подряда с физическим лицом, то налогообложение в 2017 году страховыми взносами не будет отличаться от налогообложения в прошлые годы. Так, по договорам подряда с физическим лицом начисляются взносы на обязательное пенсионное страхование (п. 1 ст. 7 закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» № 167-ФЗ, п. Налогообложение договора подряда1 ст. 420 НК РФ). Кроме того, начисляются взносы на обязательное медицинское страхование (ст. 10 закона «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» № 326-ФЗ, п. 1 ст. 420 НК РФ). Выплаты по договору подряда не подлежат обложению взносами на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства (ВНиМ) (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). Взносы на страхование от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве по договорам гражданско-правового характера начисляются, только если это предусмотрено условиями договора (п. 1 ст. 5 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» № 125-ФЗ). Законодательством предусмотрены случаи, когда не производится обложение страховыми взносами договора подряда не только в ФСС, но также в ПФР, и в ФОМС. К таким случаям относятся: Заключение соглашения с лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей. ИП обязаны самостоятельно перечислять за себя все страховые взносы согласно тарифам, установленным законодательством (подп. 2 п. 1 ст. 419, ст. 420 НК РФ). Заключение договора с иностранцами или лицами без гражданства, временно пребывающими в РФ (подп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ). Сделки по договорам подряда с обучающимися по очной форме в высших учебных заведениях РФ в рамках студенческих отрядов, которые освобождаются от уплаты страховых взносов в ПФР (п. 3 ст. 422 НК РФ). Перед заключением договора подряда необходимо тщательно проанализировать его содержание на предмет наличия спорных моментов, позволяющих трактовать его как трудовой. Судебная практика подтверждает, что ФСС нередко обращается в судебные органы и пытается оспорить соглашения подряда. Если в тексте договора будут выявлены признаки наличия трудовых взаимоотношений между работодателем и работником, на сумму соглашения будут доначислены взносы в фонд (и по нетрудоспособности, и по травматизму) по действующим ставкам, а кроме того, штрафы и пени. Нюансы, которые важно отразить в договоре подряда: В тексте должен быть четко указан период, в течение которого работы должны быть выполнены; Сумма вознаграждения должна быть отражена за весь объем работ и не делиться по временным периодам; В договоре не должно быть ссылок на должностные инструкции либо на режим работы предприятия; Факт выполнения полного объема работ должен подтверждаться актом приема выполненных работ, подписанным обеими сторонами; Работа должна носить разовый характер, а после выполнения всего объема отношения между сторонами должны прекратиться. Основной тариф страховых взносов на 2017–2019 годы установлен в ст. 426 НК РФ. В общих ситуациях в отношении всех предприятий и ИП страховые взносы на ОПС составляют 22% от выплат, подлежащих обложению, а на ОМС перечисляется 5,1%. Пониженные тарифы страховых взносов приведены в ст. 427 НК РФ. В частности, установлено, что: В течение 2017–2018 годов организации и ИП, указанные в подп. 5–9 п. 1 ст. 427 НК РФ, применяют пониженные тарифы на ОПС в размере 20%, на ОМС и на случай ВНиМ - 0% (к таким организациям относятся предприятия и ИП на спецрежимах налогообложения, осуществляющие деятельность согласно оговоренному законом списку ОКВЭД; аптечные организации и ИП на ЕНВД, имеющие фармацевтическую лицензию, некоммерческие организации на УСН, осуществляющие деятельность в сфере соцобслуживания, культуры, искусства, массового спорта, научных исследований и разработок, ИП на патентной системе налогообложения, благотворительные организации на УСН). Предприятия, имеющие статус участников научно-технического проекта «Сколково», уплачивают только страховые взносы в ПФР в размере 14%. Организации, ведущие деятельность в свободной экономической зоне - на территории Республики Крым и города Севастополя, - делают отчисления на ОПС в объеме 6%, на случай ВНиМ - 1,5%, на ОМС - 0,1%. По таким же тарифам уплачивают страховые взносы резиденты территории опережающего развития и свободного порта Владивосток. IТ-компании в течение 2017–2023 годов уплачивают взносы на ОПС в размере 8%, на ОМС - 4%, на случай ВНиМ - 2%, а если они заключили договор подряда с иностранными гражданами (лицами без гражданства), временно пребывающим в РФ (кроме высококвалифицированных специалистов), то с выплат подрядчикам взносы на случай ВНиМ уплачиваются по ставке 1,8%. Для хозяйственных обществ, которые применяют или внедряют результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям-бюджетным автономным учреждениям, а также для резидентов технико-внедренческих, промышленно-производственных и туристко-рекреационных особых экономических зон в течение 2017 года применяется тариф взносов на ОПС 8%, на ОМС - 4%, на случай ВНиМ - 2%. На 2018 и 2019 годы предусмотрено увеличение указанных тарифов для этой категорий страхователей. Кроме того, если эти страхователи заключили договор подряда с иностранными гражданами (лицами без гражданства), временно пребывающими в РФ (кроме высококвалифицированных специалистов), то с выплат подрядчикам взносы на случай ВНиМ уплачиваются по ставке 1,8%. Таким образом, при грамотном подходе к составлению договора подряда организация может значительно сэкономить на уплате страховых взносов, соблюдая все требования законодательства, что особенно актуально в период экономической нестабильности.
Договор аренды 2018 Назад | | Вверх | |
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма | Первичный документ |
|---|---|---|---|---|
| В месяце выплаты аванса подрядчику | ||||
| Удержан НДФЛ с суммы предоплаты (21 000 x 13%) | 60-ав (76-ав) | 68 | 2 730 | |
| Выплачена предоплата подрядчику (21 000 — 2 730) * | 60-ав (76-ав) | 50 | 18 270 | Расходный кассовый ордер |
| 68 | 51 | 2 730 | ||
| В месяце приемки результатов выполненных работ | ||||
| Отражены затраты на ремонт арендованного помещения, выполненный силами подрядчика | 20 и др. | 60-р (76-р) | 70 000 | Акт приемки-сдачи выполненных работ |
| Сумма предоплаты зачтена в счет оплаты выполненных работ | 60-р (76-р) | 60-ав (76-ав) | 21 000 | Бухгалтерская справка |
| Удержан НДФЛ с суммы вознаграждения подрядчика при окончательном расчете ((70 000 — 21 000 — 5 000) x 13%) | 60-р (76-р) | 68 | 5 720 | Регистр налогового учета (Налоговая карточка) |
| Произведен окончательный расчет с подрядчиком (70 000 — 21 000 — 5 720) * | 60-р (76-р) | 50 | 43 280 | Расходный кассовый ордер |
| Перечислен в бюджет удержанный НДФЛ | 68 | 51 | 5 720 | Выписка банка по расчетному счету |
| Начислены страховые взносы на сумму вознаграждения подрядчика (70 000 x (22% + 5,1%)) ** | 20 и др. | 69-2, 69-3 | 18 970 | Бухгалтерская справка-расчет |
* Порядок ведения кассовых операций в данной консультации не рассматривается.
** Приведенная в таблице сумма страховых взносов рассчитана исходя из следующих тарифов:
- на обязательное пенсионное страхование — 22% (п. 1 ст. 426 НК РФ);
- на обязательное медицинское страхование — 5,1% (п. 3 ст. 426 НК РФ).
Бухгалтерские записи по перечислению страховых взносов в таблице проводок не приводятся.
Кто платит НДФЛ по договору подряда
Кто платит НДФЛ по договору подряда? В принципе, существует четкий закон, который предусматривает необходимость оплаты налога в государственный бюджет.
Договор подряда с физлицом: бухгалтерский учет и налогообложение
Такой же налог выплачивается и по договору подряда. Но в данном случае, возникает весьма много сложностей и проблем, причем нередко, вопрос, кто же именно должен платить налог, остается открытым.
Кто должен платить НДФЛ по договору подряда?
Не редко организации привлекают для выполнения определенных работ, различных физических лиц, которые устраиваются на работу на условиях договора подряда. Таким образом, подрядчик берет на себя обязательства выполнить определенные, четко установленные работы, а заказчик, обязуется оплатить результаты деятельности подрядчика. Порядок налогообложения в данном случае будет зависеть от многих факторов. Так, нужно четко определить, является ли подрядчик гражданином страны и имеет ли он соответствующие документы на осуществление предпринимательской деятельности. В случае, если вы подписали договор подряда с частным предпринимателем, то тут все понятно. Сам предприниматель и обязан платить за себя налоги. Если же работник не является предпринимателем, то по гражданско-правовому договору, работодатель обязан удержать с него НДФЛ.
Особенности уплаты налогов НДФЛ по договору подряда
- Подрядчик уплачивает налог самостоятельно исключительно в том случае, если он является представителем частного предприятия. Если он сам предприниматель, он уплачивает средства с полученной прибыли, если он является наемным работником на частном предприятии, с него удерживается определенная сумма, которая впоследствии перечисляется в государственный бюджет;
- Если по договору подряда нанимается не частный предприниматель, то в данном случае, уплату налогов должен осуществлять заказчик, который подписывает договор подряда. В данном случае, нужная сумма удерживается из начисленной платы.
В принципе, все достаточно просто и прозрачно. На практике, возникают ситуации, решить которые, казалось бы, просто невозможно. Если у вас случились такие недоразумения, вам нужно изначально проконсультироваться с налоговым инспектором, а также получить профессиональную консультацию опытного юриста, который не первый год работает именно в данной сфере деятельности. Таким образом, вы в действительности сможете четко определить для себя все особенности правильного оформления документов и последующего процесса уплаты налогов. Помните, что уплата налогов является обязательной, ведь в любом ином случае, можете пострадать именно вы. Так что, при возникновении вопросов, не нужно все пускать на самотек. Нужно обязательно выяснить, кто обязан осуществлять выплаты по закону, чтобы в первую очередь, предотвратить себя от негативных последствий.
Таким образом, с 2017 года сторона, заключающая договор подряда вместо трудового соглашения, может сэкономить исключительно на взносах в Фонд. Заказчик удерживает налог о чем сказано выше, по договорам подряда страховые взносы уплачиваются в фонды в тех же объемах ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68. Вопрос бухгалтерам по договору подряда, взносы в фонды! ! ! Договор подряда и взносы в фонд социального страхования. Получается, что при заключении договора подряда компания может сэкономить на взносах в ФСС. Уплачивает ли организация обязательные страховые взносы в фонды РФ с договоров подряда на оказание услуг по охранене помещения? По этому договору физическое лицо обязано оказать организации услуги, В отчетном году Актив уплачивает взносы в Пенсионный фонд по. Помимо НДФЛ, с выплат по договору подряда, организации нужно исчислить и уплатить страховые взносы в государственные внебюджетные фонды пенсионный. НДФЛ все ясно, а вот по взносам в фонды. ГК РФ, выполнение работ, подряда ст. Это означает, что взнос в компенсационный фонд обеспечения. По этой причине с выплат по нему взносы в соцстрах начислять не нужно подп. Начисление страховых взносов по договорам подряда для сотрудника
. Начислены страховые взносы на сумму выплат по договору подряда.
Договор подряда с физическим лицом – изменения 2018 года
Таким образом, вознаграждение физического лица за выполнение работы по договору подряда облагается взносами в части, зачисляемой в Пенсионный фонд РФ. КЗоТ у собственника, получаете зарплату с которой он за Вас уплачивает налоги и взносы в Пенсионный фонд. По договорам подряда страховые взносы уплачиваются в фонды в тех же объемах, что и при заключении трудовых договоров. В свою очередь, подрядчику физическому лицу, нельзя забывать о том, что, хотя в договоре подряда прописывается в. ФСС 2, 9, то сейчас страховыми облагаются все выплаты в пользу физических лиц по трудовым или гражданскоправовым договорам подряда, услуг. С выплат по краткосрочным гражданскоправовым договорам нужно уплатить страховые взносы в. С этих сумм взносы в фонды по гражданскоправовому договору не. Для начисления пенсии стаж сейчас не нужне главное, чтобы за Вас перечисляли взносы в Пенсионный фонд и. Размеры страховых взносов по договорам подряда в 2017 году. Идет ли время работы по договору подряда в
. Облагается ли сумма по договорам подряда взносами в фсс. Вопрос бухгалтерам по договору подряда, взносы в фонды! ! ! Приведены с комментариями какие выплаты не облагаются страховыми взносами в фонды ПФ РФ, ФСС, ФФОМС в 2012 г. О СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ. Российской Федерации, гарантия социальной защищенности, с выплат по такому договору. В 2015 году взносы в ПФР начисляйте с выплат, не. Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского. Это означает, что заказчик на законных основаниях по договору подряда страховые взносы в. Страховые взносы с выплат по договору подряда. Налоги и страховые взносы по договору подряда в 2017 году не отличаются от взносов прошлогоднего периода, т. Должен ли работодатель делать отчисления в пенсионный фонд, если сотрудник работает по договору подряда? По договорам подряда страховые взносы уплачиваются в фонды в тех же. Взносы в фонды по гражданскоправовому договору
. Вопрос 5 Иностранный гражданин работает по договору подряда в России. Это договоры на оказание услуг ст. Поскольку взносы в фонды также являются расходами по договору. Вопрос бухгалтерам по контракту подряда, взносы в фонды. Если со мной заключат договор подряда со сдельной оплатой труда, будут ли платится налог. Вопрос бухгалтерам по договору подряда, взносы в фонды! ! ! Отчисления в фонды по договору подряда. Я хоть и чайник в этих вопросах, но мне казалось, что по договору подряда нету никакой. Вопросы Профклуба по 1СЗУП 8 Договор подряда, страховые взносы в части ФСС, Расчет страховых взносов. О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации. Вопрос у меня сложился по поводу исчисления страховых взносов во внебюджетные фонды гос. ФЗ О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального
. Фонда соцстраха по договорам подряда перечислять нет необходимости пункт 2 части. Пенсионный фонд Российской. На сумму договора подряда взносы в ФСС не начисляли только в ПФ РФ и медстрах, а также удержали НДФЛ. Объектом обложения страховыми взносами во внебюджетные фонды ПФР, ФФОМС и ФСС являются выплаты и иные. С сумм вознаграждений, выплачиваемых по ДГПХ оказания услуг выполнения работ, страховые взносы в ПФ и ФФОМС. Договора подряда облагаются ли страховыми взносами в пенсионный фонд. Фонд социального страхования ФСС. Пенсионный фонд РФ и. Количество заключаемых договоров строительного подряда не ограничивается. » frameborder=»0″ allowfullscreen>
Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний
При этом статусиностранца (постоянно или временно проживающий (пребывающий) в России) значения не имеет.
Все организации разделены на 32 класса профессионального риска. Например, организации розничной и оптовой торговли относят к I классу, предприятия, занимающиеся строительством зданий и сооружений, – к VIII классу и т. д.
Полный перечень организаций с отнесением их к тому или иному классу профессионального риска приведен в Классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска (утверждена приказом Минтруда России от 25 декабря 2012 г.
Все ли выплаты сотрудникам облагаются взносами на обязательное страхование от несчастных случаев?
Насколько правомерна такая позиция, рассматривали в Постановлении ФАС Уральского округа от 23 июля 2004 года № Ф09-2908/04-АК:
«Как следует из материалов дела, фондом проведена документальная выездная проверка общества по вопросам начисления, уплаты страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и расходования этих средств за период с 01.01.2001 по 31.03.2003.
Договор подряда взносы от несчастных случаев
Договор ГПХ | Выплаты по гражданско-правовым. * 8 окт 2014. Так, по договору подряда подрядчик выполняет по заданию заказчика. А вот взносы на страхование от несчастных случаев и.
НДФЛ и выплаты по договорам подряда
Четыре совета по заключению идеального подряда. * 21 июн 2012. Если они усмотрят в договоре подряда признаки трудового. не сказано об уплате страховых взносов от несчастных случаев на. Договор подряда и страховые взносы: нюансы обложения.
Заключение договора подряда
60.2 ТК РФ). Данная работа выполняется с письменного согласия работника и в течение установленной продолжительности рабочего дня (смены). Часы сверх установленной трудовым законодательством нормы оплачиваются как сверхурочные.
Возложение на работника дополнительных обязанностей на условиях расширения зон обслуживания или увеличения объема работы осуществляется в том же порядке, что и поручение работнику дополнительной работы на условиях совмещения профессий (должностей).
— отсутствие необходимости заключать трудовой договор с работником, достаточно оформить соглашение к имеющемуся трудовому договору, в котором следует установить срок, в течение которого будет выполняться дополнительная работа;
— прекращение работы по истечении установленного срока.
Компания выиграла суд, когда ФСС посчитала договоры подряда трудовым договором
2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС» и п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», далее - Закон № 125-ФЗ).
В ходе выездной проверки региональное отделение ФСС РФ пришло к выводу, что отношения между организацией и исполнителем имели признаки трудовых.
Нужно ли делать отчисления на травматизм на выплаты по договорам подряда.
7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). К таким относятся гражданско-правовые договоры на выполнение работ (оказание услуг), выполнение авторского заказа, передачу авторских прав, предоставление прав использования произведений. По другим гражданско-правовым договорам (например, по договору аренды) начислять страховые взносы не нужно. Подробнее об этом см. Как начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на выплаты по гражданско-правовым договорам и договорам о передаче авторских прав.
Осторожно: договор подряда!
Заказчик, в свою очередь, обязуется принять результат работы и оплатить его (ст. 702 ГК РФ). Напомним, что такие договоры относят к договорам гражданско-правового характера (ГПХ).
Так, вознаграждения, которые выплачиваются работникам по таким договорам, включаются в налоговую базу по ЕСН. Налогообложение этих сумм имеет ряд особенностей. Рассмотрим, в чем недостатки подряда, и как они могут повлиять на участников договора.
Для работодателя (заказчика) при заключении подряда всегда есть риск доначисления ЕСН в части ФСС (2,9 процента до достижения сумм в 280 000 руб.
По договорам подряда страховые взносы в соцстрах можно не платить
Если же гражданско-правовым уплата страховых взносов не предусмотрена, то и обязанности перечислять их не возникает. Основание – пункт 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.
С любых вознаграждений по договорам гражданско-правового характера также не платят страховые взносы в Фонд социального страхования. Это следует из пункта 2 части 3 статьи 9 Федерального закона
9332 юристов ждут Вас
Уплата налогов с договоров подряда с физ. лицами
Подскажите как быть в ситуации с налогами НДФЛ, ПФР, ФСС. Мы ООО нанимаем работников по на оказание услуг сроком на один месяц, потом перезаключаем снова. Подрядчикам выплачены все суммы по договору без удержания взносов и налогов в течении всего 2012 года. Как быть в данной ситуации и можно ли что нибудь сделать с такими выплатами, может их изменить в сути назначения платежа, например под отчет и дальнейший возврат остатков средств в кассу предприятия по концу года. Может еще есть варианты? А то получается что за них надо было все платить, т.е удерживать из оплаты.
Ответы юристов
Лучший ответ
Владимир Иванович (10.03.2013 в 13:43:41)
Добрый день!
Преимущества, которые появляются при заключении договора подряда с внештатным работником. Во-первых, с вознаграждения по такому договору не надо платить взносы в ФСС РФ. А если не упомянуть в договоре подряда о взносах на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, то их тоже платить не придется (ст.5 от 24.07.98 года N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).
Во-вторых, заключать договор подряда выгодно для внештатного работника, так как он сэкономит на НДФЛ, поскольку сумму вознаграждения подрядчик сможет уменьшить на профессиональный налоговый вычет (ст.221 п.2 НК РФ). Чтобы получить такой вычет, внештатный работник должен написать заявление в произвольной форме на имя руководителя организации-заказчика с просьбой его предоставить и принести бухгалтеру все подтверждающие документы (чеки, накладные и пр.).
Однако гражданско-правовой договор имеет и свои минусы. Дело в том, что такой договор может привлечь внимание налоговых инспекторов при выездной налоговой проверке. Они могут признать его трудовым договором (ст.11 ТК РФ), и если это произойдет, то организацию могут оштрафовать на основании ст.5.27 КоАП РФ за подмену трудового договора договором подряда. Кроме того, организации придется еще выплатить работнику некоторые суммы (например, ), а также перечислить недоплаченные налоги (НДФЛ, взносы в ПФР). Заметим, что признать договор подряда трудовым проверяющие могут только в судебном порядке.
Таким образом, как видите гражданско-правовой договор подряда отличается по налообложению от трудового договора, главное, чтобы к вашей организации не было претензий по поводу того, что вы заменяете трудовой договор гражданско-правовым. Можно дать такой совет, если будет претензии со сторноны контролирующих органов, то их нужно будет убедить, что эти работы без помощи внештатного работника в данный момент не могут быть выполнены. Аргументом может быть, например, большой объем работ, временная нетрудоспособность, командировка или низкая квалификация, отпуск или болезнь штатного специалиста и т.п. Таким образом, целесообразно заранее подготовить необходимые распоряжения, приказы и другие документы.
Лисейкин Владимир Анатольевич (11.03.2013 в 02:45:11)
Добрый вечер! Отвечу на Ваш вопрос по порядку:
1. Как быть в ситуации с налогами НДФЛ, ПФР, ФСС?
Если я Вас правильно понимаю, то вопрос состоит в том необходимо ли Вам оплачивать страховые взносы и налоги.
В соот. с ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ «О страховых взносах в российской федерации, фонд российской федерации, федеральный фонд обязательного » выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках гражданско- , предметом которых является выполнение работ, признаются объектом обложения страховыми взносами на обязательное , на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование.
Страховые взносы в ПФР при заключении договора подряда
Пенсионное страхование в России осуществляется в соответствии с Федеральным законом N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». В соот. со статье 7 вышеуказанного закона, лица, работающие по договору гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ и оказание услуг, а также по авторскому и лицензионному договору, должны быть застрахованы. Уплата обязательных платежей подтверждается документом территориального органа Пенсионного фонда РФ или территориального налогового органа (Постановление Минтруда РФ и Минфина РФ от 12.01.2004 г. N 1/1н). Таким образом, право на обязательное пенсионное страхование реализуется путем уплаты страховых взносов в период действия договора подряда.
НДФЛ при заключении договора подряда
Я считаю, что в данном случае вы являетесь налоговым агентом и обязаны исчислять, удерживать и уплачивать НДФЛ. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату НДФЛ самостоятельно производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера. Согласно ст. 226 НК РФ российские организации и индивидуальные предприниматели от которых или в результате отношений, с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 (исключая, в частности, доходы, полученные физ. лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей), обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, т. е. являются налоговыми агентами.
Но у Вас есть возможность воспользоваться . В соот. с п. 2 ст. 221 НК РФ при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков: налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг). Чтобы получить данный вычет, внештатный работник должен написать в произвольной на имя руководителя организации, с которой у него заключён договор подряда, с просьбой предоставить налоговый вычет и принести бухгалтеру все подтверждающие документы (чеки, товарные накладные и иные документы). Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размерах предусмотренных статьёй 221 Налогового Кодекса в зависимости от работы, которую выполнял для данной организации внештатный сотрудник.
Страховые взносы, уплачиваемые Вашей организацией в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
В соот. со ст. 5 ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора (договор подряда - это гражданско-правовой договор), подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы. Если в договоре подряда не указана Ваша обязанность по уплате взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Вы на законных основаниях их платить не обязаны.
Так же вы платите взносы в ФОМС (пп. 1 п. 1 ст. 5, ст. 7 ФЗ РФ от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Подведём итог: я считаю, что Вам обязательно необходимо заплатить НДФЛ и страховые взносы в ПФР, ФОМС. В ФСС только в том случае если данная обязанность прописана в договоре подряда. На основании ст. 221 НК РФ Вы можете получить налоговый вычет и вернуть излишне уплаченный НДФЛ.
2. Наказание за неуплату или неполную уплату страховых взносов устанавливается в первую очередь статьями 122, 123 Налогового кодекса России и представляет собой штраф в размере 20% от невнесенной суммы страховых взносов вследствие ошибки ) и 40% (если правонарушение совершено умышлено ). Несложно посчитать, что обычное желание сэкономить на протяжении пары лет закончится необходимостью не только выплатить всю сумму страховых взносов сразу, но и весьма приличной суммой штрафов.
Но не все так страшно - согласно позиции Министерства финансов (Письмо от 26 сентября 2011 года № 03-02-07/1-343) применять штрафные санкции за неуплату (неполную уплату) страховых взносов можно только к тем налогоплательщикам, вина которых доказана . Причем вы не обязаны доказывать свою невиновность - эту функцию выполняют проверяющие органы.
Однако, Налоговый кодекс далеко не единственный документ, устанавливающий ответственность за халатность в отношении страховых взносов. Еще 24 июля 2009 года был принят Федеральный закон № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (последняя редакция от 28 ноября 2011 года). В соответствии со статьей 46 этого Закона Вашу организацию могут привлечь за следующие нарушения:
1. Непредставление в установленный срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета наказывается штрафом в размере 5% от суммы страховых взносов , подлежащих уплате или доплате на основе этого расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его предоставления. Максимальная сумма штрафа составляет 30% от указанной суммы. Минимальная сумма штрафа составляет 100 рублей.
2. Непредставление плательщиком страховых взносов расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов в течение более 180 календарных дней по истечении установленного настоящим Федеральным законом срока представления такого расчета наказывается штрафом в размере 30% от суммы страховых взносов , подлежащей уплате на основе этого расчета, и 10 процентов суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этого расчета, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го календарного дня. Минимальный размер штрафа составляет 1000 рублей. Максимальный размер штрафа не установлен.
Но это еще не все. Статья 47 Закона фактически дублирует санкции Налогового кодекса в части неуплаты или неполной уплаты страховых взносов (штрафы так же составляют 20 или 40 процентов в зависимости от доказанного умысла работодателя). Не стоит забывать - вас не могут оштрафовать за одно и тоже правонарушение дважды.
3. Сколько и за что платить
Все работодатели обязаны платить за каждого своего сотрудника , трудоустроенного по следующие взносы:
В Пенсионный фонд - 26% от начисленной ;
В Федеральный и Территориальный фонды обязательного медицинского страхования - 3,1% и 2% соответственно;
В Фонд социального страхования - 2,9%.
В сумме - 34% , причем эта сумма одинакова практически для всех.
Рассчитывать сумму страховых взносов необходимо по каждому сотруднику индивидуально , потом рассчитанные взносы суммируются и уплачиваются одной суммой за всех сотрудников.
Отчитаться по форме4-ФСС (в Фонд социального страхования) необходимо до 15 числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом ; в Пенсионный фонд сдать отчетность нужно до 15 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом ; отчет по формеРСВ-1 (обязательное медицинское страхование) сдается так же до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом .
4. Что можно сделать в Вашем случае?
В Вашем случае ответственность за неуплату сумм страховых взносов предусмотрена ст. 47 ФЗ-221, а именно:
1. Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов неуплаченной суммы страховых взносов.
2. Деяния, предусмотренные частью 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов неуплаченной суммы страховых взносов.
Вы можете поступить следующим образом
1. Начислить страховые взносы в ФСС, ПФР и НДФЛ за весь период (2012 год);
2. Перечислить налоги, страховые взносы;
3. Сдать декларации и провести камеральную проверку у Вашего куратора для исчисления пени на не вовремя оплаченные суммы взносов.