Бухгалтерские счета год. Кто должен использовать план счетов БУ
Вернуться назад на
Разделы плана счетов бухгалтерского учета в 2017 году
Раздел I «Внеоборотные активы» - имущество организации, к которому относятся основные средства, нематериальные активы, доходные вложения в материальные ценности, операции по приобретению, выбытию и строительству активов.
Счета учета - 01, 02, 03, 04, 05, 07, 08, 09
Раздел II «Производственные запасы» - активы, которые только один раз принимают участие в производственном процессе, переносящие свою стоимость на произведенный продукт единожды, в полном объеме.
Счета учета - 10, 11, 14, 15, 16, 19
Раздел III «Затраты на производство» - расходы связанные с производством и продажей продукции (работ, услуг).
Счета учета - 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29
Раздел IV «Готовая продукция и товары» - часть материально-производственных запасов, предназначенных для продажи.
Счета учета - 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46
Раздел V «Денежные средства» - наличие и движение денежных средств в рублях и валюте на счетах, в кассе, в ценных бумагах, в платежных и денежных документах.
Счета учета - 50, 51, 52, 55, 57, 58, 59
Раздел VI «Расчеты» - с юридическими, физическими лицами, а также внутрихозяйственные расчеты.
Счета учета - 60, 62, 63, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 77, 79
Раздел VII «Капитал» - все виды капитала, акции, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), целевое финансирование.
Счета учета - 80, 81, 82,83, 84, 86
Раздел VIII «Финансовый результат» - доходы и расходы организации, конечный результат деятельности.
Счета учета - 90, 91, 94, 96, 97, 98, 99
Активные и пассивные счета бухгалтерского учета в 2017 году
Отличительной характеристикой группировки счетов как активных, пассивных и активно-пассивных является значение дебета, кредита и сальдо.
Активные счета бухгалтерского учета в 2017 году отражают состояние имущества организации. Используют такие сокращения: дебет – ДТ, кредит – Кт. По Дт - приход, по Кт - расход, сальдо как входящее, так и исходящее - всегда дебетовое.
Пассивные счета бухучета предназначены для отражения информации об источниках формирования имущества и обязательств. По Дт - уменьшение средств, по Кт - увеличение средств, сальдо - всегда кредитовое, показывает величину капитала и обязательств.
Активно-пассивные счета, используемые для расчетов с дебиторами и кредиторами, могут иметь как дебетовое, так и кредитовое сальдо, т.к. учитывают и имущество, и источники образования. По Дт учитывается увеличение дебиторской и уменьшение кредиторской задолженности, по Кт - наоборот.
Организация аналитического учета
Аналитика позволяет обеспечить необходимую полноту и глубину информации. Зависит от наличия и уровня автоматизации учета, возможностей программного обеспечения.
Основные аналитические данные могут быть:
1. Вынесены в справочники;
2. Отражаться в структуре счетов и субсчетов.
Изменения и дополнения рабочего плана счетов бухгалтерского учета в течение 2017 года
В рабочий план счетов бухгалтерского учета в 2017 году организация в течение года не могут вноситься изменения и дополнения, так как пропадает сопоставимость фактов хозяйственной деятельности на начало и конец периода.
В 2017 году запланировано завершение проекта изменений, затрагивающих область бухгалтерского учета:
1. Единое кодирование счетов бухгалтерского учета и строк бухгалтерской отчетности.
2. План счетов бухгалтерского учета будет дополнен счетами.
Что нужно прописать в рабочем плане счетов бухгалтерского учета в 2017 году
В рабочем плане счетов помимо общих, синтетических, счетов нужно привести перечень аналитических счетов. Или хотя бы принципы ведения аналитического учета должны быть прописаны в вашей учетной политике.
Аналитический учет ведется для того, чтобы представить информацию в более детализированном виде. В Инструкции к Плану счетов сказано, по каким именно элементам нужно организовывать аналитический учет в отношении каждого счета. Например, по счету 01 «Основные средства» аналитика ведется по отдельным инвентарным объектам. А по счету 10 «Материалы» - по отдельным наименованиям (видам, сортам, размерам и т. д.).
В учетной политике, повторимся, можно просто указать, по каким элементам ведется аналитический учет на том или ином счете. Нумеровать аналитические счета при их большом наличии не следует, ведь элементы могут постоянно пополняться, и такая нумерация будет просто нереальна. Если же аналитические счета вы нумеруете, то укажите их в виде субсчетов в рабочем плане счетов. Целесообразно делать так в отношении укрупненных аналитических счетов. Так, допустим, по счету 01 можно завести субсчета по видам объектов: «Недвижимость», «Транспорт», «Вычислительная техника» и т. п.
План счетов бухгалтерского учета - это основа для составления плана счетов компании. Посмотрите, какой план счетов бухгалтерского учета актуален в 2017 году, какие субсчета возможно открыть, нужно ли использовать все имеющиеся счета в Плане счетов.
Какой план счетов действует в 2017 году
В 2017 году действует план счетов бухгалтерского учета с субсчетами, утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н. Инструкция по применению плана счетов утверждена этим же приказом.
План счетов содержит в себе 99 счетов бухгалтерского учета и 11 счетов забалансового учета.
Организация не может свободно добавлять новые счета, установленные 99 счетов строго регламентированы и применяются для отражения конкретных видов операций. Планом счетов бухгалтерского учета с субсчетами предусмотрено отражение всех видов операций компании.
Однако это не относится к забалансовым счетам, такой вид счетов компания может добавлять по своему усмотрению, в зависимости от наличия у нее активов. Например, планом счетов не предусмотрено отражение на забалансовых счетах НМА, находящихся в пользовании у компании по лицензии.
Важно! Компания не может добавлять по своему усмотрению счета бухгалтерского учета, кроме забалансовых счетов.
Как добавить субсчет к плану счетов в 2017 году
План счетов бухгалтерского учета в 2017 году с субсчетами состоит из 8 разделов. Все счета в плане счетов бухгалтерского делятся на 3 вида:
- Активные
- Пассивные
- Активно-пассивные
Различие у этих счетов заключается в том, где отражается прибавление активов, а где убытие - по дебету или кредиту счета.
К каждому счету может быть открыто неограниченное количество субсчетов. Часть субсчетов регламентирована Планом счетов бухгалтерского учета в 2017 году, но если подходящего субсчета для отражения операции нет, компания может добавить свой собственный субсчет.
Удобно вести учет по субсчетам на счетах расчетов с поставщиками (подрядчиками) и покупателями (заказчиками) по наименованию контрагента. Это позволяет избежать путаницы в задолженностях и обязательствах.
При необходимости к субсчету может быть открыт субсубсчет.
Пример
К счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" может быть открыт субсчет "Расчеты с ООО "Альфа", а к этому субсчету может быть открыт субсубсчета "Расчеты с ООО "Альфа по договору № 1" и "Расчеты с ООО "Альфа" по договору № 2".
Или другой вариант. К счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" можно открыть субсчета "Расчеты в рублях" и "Расчеты в валюте". И к этим субсчетам открывать субсубсчета по наименованию поставщика (подрядчика).
Для чего нужен рабочий план счетов в 2017 году
План счетов бухгалтерского учета утв. Приказом Минфина является своего рода ориентиром для компаний. Он предусматривает возможность отражения любой операции вне зависимости от отрасли, в которой работает компания. Но весь план компании не нужен.
Необходимо утвердить рабочий план, ориентируясь на общий.
Для этого выберите те счета, которые вы используете для ведения учета компании, зафиксируйте используемые вами субсчета и утвердите рабочий план счетов приказом руководителя. Это может быть как приложение к учетной политики организации, либо как отдельный приказ.
Посмотрите ниже выдержку из рабочего плана счетов. Обратите внимание, что компания, не используя все счета бухгалтерского учета в 2017 году с субсчетами, просто оставила те, которые ей необходимы в ее деятельности.
Действующий в РФ план счетов (ПС) был утвержден в Минфине почти 17 лет назад в 2000 году, и был отредактирован в 2010 году . Если фирма ведет учет методом двойной записи, она должна использовать этот план счетов, вне зависимости от организационно-правовой формы и формы собственности. Исключение - госпредприятия и кредитные учреждения.
Основная задача ПС — согласовать показатели учета и показатели текущей действующей отчетности. Чтобы правильно использовать счета, к каждому из них даны комментарии в инструкции Минфина.
Как выглядит план счетов бухучета 2017?
Это схема регистрации и группирования показателей хозяйственной деятельности предприятия. К ним относятся активы, различные обязательства, финансовые операции и прочее. В ПС указаны счета первого порядка (синтетические) и второго порядка (субсчета). На основе ПС компании создают и утверждают рабочий план счетов с полным перечнем всех счетов. Бухгалтерские счета разделяются на:
- активные;
- пассивные;
- активно-пассивные.
Активные счета
Конечное и начальное сальдо нужно записывать по дебету счета. Увеличение записывайте по дебету счета, а уменьшение — по кредиту.
Список: 01, 03, 04, 06 — 10, 19 — 29, 41, 43 — 58, 60.2, 60.7, 62.1, 62.3 — 62.6, 62.11, 62.22, 62.44, 73, 75.1, 76.2, 76.22, 81, 90.2 — 90.8, 91.2, 94, 97.
Пассивные счета
Конечное и начальное сальдо нужно записывать по кредиту счета. Увеличение записывайте по кредиту счета, а уменьшение — по дебету.
Список: 02, 05, 42, 59, 60.1, 60.3, 60.6, 60.11, 60.22, 62.7, 63 — 67, 70, 75.2, 75.3, 76.4, 76.ЗП, 76.Н.1, 76.Н.2, 77, 80, 82 — 83, 90.1, 91.1, 96, 98, 99.2.1, 99.2.3.
Активно-пассивные счета
Такие счета бывают либо с односторонним сальдо, либо с двусторонним. В первом случае сальдо либо дебетовое, либо кредитовое, а во втором — одновременно дебетовое с кредитовым. Список: 11 — 16, 40, 60, 62, 68 — 69, 71, 75, 76.1, 76.3, 76.5 — 76.11, 76.55, 76.АВ, 79, 84 — 90, 90.9, 91, 91.9, 99 — 99.2, 99.2.2.
Рабочий план счетов 2017
Все счета плана использовать не обязательно. Каждая компания вправе иметь собственный план счетов. Небольшим компаниям советуем воспользоваться планом счетов в сервисе .
| № счета | Наименование счета |
|---|---|
| 01 | Основные средства |
| 02 | Амортизация основных средств |
| 02.01 | Амортизация основных средств |
| 02.02 | Амортизация доходных вложений в материальные ценности |
| 03 | Доходные вложения в материальные ценности |
| 04 | Нематериальные активы |
| 04.01 | Нематериальные активы организации |
| 04.02 | Результаты НИОКР |
| 05 | Амортизация нематериальных активов |
| 08 | Вложения во внеоборотные активы |
| 08.01 | Внеоборотные активы — приобретение земельных участков |
| 08.04 | Внеоборотные активы — приобретение ОС |
| 08.05 | Внеоборотные активы — приобретение НМА |
| 10 | Материалы |
| 19 | НДС по приобретенным ценностям |
| 19.аг | НДС по операциям налогового агента |
| 20 | Основное производство |
| 23 | Вспомогательные производства |
| 25 | Общепроизводственные расходы |
| 26 | Общехозяйственные (управленческие) расходы |
| 29 | Обслуживающие производства и хозяйства |
| 41 | Товары |
| 42 | Торговая наценка |
| 43 | Готовая продукция |
| 44 | Расходы на продажу (коммерческие расходы) |
| 45 | Товары отгруженные |
| 50 | Касса |
| 51 | Расчетные счета |
| 52 | Валютные счета |
| 55 | Специальные счета в банках |
| 55.01 | Специальные счета в банках |
| 55.02 | Чековые книжки |
| 55.03 | Депозиты |
| 55.04 | Электронные деньги |
| 57 | Переводы в пути |
| 58 | Финансовые вложения |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками |
| 63 | Резервы по сомнительным долгам |
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
| 66.02 | Расчеты по суммам кредитов и займов |
| 66.03 | Проценты по краткосрочным кредитам и займам |
| 67 | |
| 67.01 | Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
| 67.02 | Проценты по долгосрочным кредитам и займам |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам |
| 68.аг | НДС при исполнении обязанностей налогового агента |
| 68.акц | Акцизы |
| 68.вм | Единый налог на вмененный доход |
| 68.др | Другие налоги и сборы |
| 68.зем | Земельный налог |
| 68.им | Налог на имущество |
| 68.ндс | |
| 68.пе | Пени по налогам |
| 68.пр | Налог на прибыль |
| 68.тр | Транспортный налог |
| 68.трг | Торговый сбор |
| 68.зем | Земельный налог |
| 68.усн | Единый налог при применении УСН |
| 68.фл | Налог на доходы физических лиц |
| 68.штф | Штрафы по налогам |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
| 69.дп1 | Добровольные пенсионные взносы по накопительной части за счет работодателя |
| 69.дп2 | Добровольные пенсионные взносы по накопительной части из доходов работников |
| 69.омс | Расчеты с ПФР по взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС |
| 69.пф1 | Расчеты с ПФР по страховой части пенсионных взносов |
| 69.пф2 | Расчеты с ПФР по накопительной части пенсионных взносов |
| 69.сс1 | Расчеты с ФСС по взносам на временную нетрудоспособность и материнству |
| 69.сс2 | Расчеты с ФСС по взносам на несчастные случаи и профзаболевания |
| 69.сс3 | Расчеты с ФСС по добровольным взносам на страхование от несчастных случаев |
| 69.штф | Штрафы по страховым взносам |
| 69.пе | Пени по страховым взносам |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами |
| 73 | Расчеты с персоналом по прочим операциям |
| 73.01 | Расчеты по предоставленным займам |
| 73.02 | Расчеты по материальному ущербу |
| 73.03 | Расчеты по прочим операциям |
| 75 | Расчеты с учредителями |
| 75.01 | Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал |
| 75.02 | Расчеты по доходам |
| 76 | |
| 76.01 | Расчеты по имущественному и личному страхованию |
| 76.02 | Расчеты по претензиям |
| 76.03 | Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам |
| 76.04 | Расчеты по депонированным суммам |
| 76.др | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
| 76.ал | Расчеты по алиментам |
| 76.авп | НДС по авансам и предоплатам полученным |
| 76.авв | НДС по авансам и предоплатам выданным |
| 76.пцл | Расчеты с принципалами |
| 80 | Уставный капитал |
| 81 | Собственные акции (доли) |
| 83 | Добавочный капитал |
| 83.01 | Прирост стоимости внеоборотных активов |
| 83.02 | Прочие источники добавочного капитала |
| 84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
| 86 | Целевое финансирование |
| 90 | Продажи |
| 90.01 | Выручка |
| 90.02 | Себестоимость продаж |
| 90.03 | Налог на добавленную стоимость |
| 90.04 | Акцизы |
| 90.09 | Прибыль/убыток от продаж |
| 91 | Прочие доходы и расходы |
| 91.01 | Прочие доходы |
| 91.02 | Прочие расходы |
| 91.09 | Сальдо прочих доходов и расходов |
| 94 | Недостачи и потери от порчи ценностей |
| 96 | Резервы предстоящих расходов |
| 97 | Расходы будущих периодов |
| 98 | Доходы будущих периодов |
| 98.01 | Доходы будущих периодов |
| 98.02 | Безвозмездные поступления |
| 99 | Прибыли и убытки |
| 001 | Арендованные основные средства |
| 002 | Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение |
| 003 | Материалы, принятые в переработку |
| 004 | Товары, принятые на комиссию |
| 007 | Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов |
| 012 | Малоценные основные средства |
На сайте Контур.Бухгалтерии вы можете бесплатно скачать рабочий план счетов бухгалтерского баланса на 2017 год.
Вы зарегистрировали организацию не больше 3 месяцев назад? Или только планируете открыть ООО? Тогда м ы дарим вам 3 месяца работы в Контур.Бухгалтерии - дружелюбном онлайн-сервисе для расчета зарплаты, уплаты налогов и сдачи отчетности через интернет.
Посмотрите, какие счета бухгалтерского учета используют организации в 2017 году, в чем разница между активными, пассивными и активно-пассивными счетами, как определить остаток по счету на конец отчетного периода. Для вашего удобства мы составили таблицу счетов бухгалтерского учета на 2017 год.
Виды счетов бухгалтерского учета в 2017 году
В 2017 году действует план счетов бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н. Инструкция по применению утверждена этим же приказом.
Все счета в плане счетов бухгалтерского делятся на 3 вида:
- Активные
- Пассивные
- Активно-пассивные
Различие заключается в том, где отражается прибавление активов, а где убытие - по дебету или кредиту счета.
Активные отражаются в составе актива баланса, пассивные составляют его пассивную часть. Ниже мы составили таблицу счетов бухгалтерского учета в 2017 году по их видам.
Активные счета бухгалтерского учета
Активные счета бухгалтерского учета содержат информацию об активах организации, т.е. об имуществе, которое имеется в распоряжении компании. Например, основные средства, НМА, денежные средства и т.д.
Эти счета формируют актив бухгалтерского баланса.
Сальдо активных счетов формируется по следующей формуле:
Важно! У активных счетов может быть только дебетовое сальдо. Если у вас получается дебетовое сальдо - ищите ошибку в учете.
Посмотрите ниже активные счета бухгалтерского учета в 2017 году в таблице.
Таблица. Активные счета бухгалтерского учета в 2017 году
Пассивные счета бухгалтерского учета
Пассивные счета бухгалтерского учета содержат информацию об источниках финансирования деятельности компании. Например, сведения о кредитах и займах компании, информация о расчетах с персоналом и т.д.
Сальдо пассивных счетов отражается в пассиве бухгалтерского баланса организации и формируется по следующей формуле:
Важно! Сальдо пассивных счетов может быть только кредитовое. Если у вас получается кредитовое сальдо - ищите ошибку в учете.
Посмотрите ниже пассивные счета бухгалтерского учета в 2017 году в таблице.
Таблица. Пассивные счета бухгалтерского учета в 2017 году
Активно-пассивные счета в 2017 году
Активно-пассивные счета содержат информацию одновременно и об имуществе организации и об источниках его формирования. Они бывают 2 видов:
- Счет на конец периода имеет только одно сальдо (либо дебетовое, либо кредитовое). Например, счет 99 "Прибыли и убытки";
- Счет на конец периода имеет одновременно и дебетовое и кредитовое сальдо. Например, 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами".
Принцип определения сальдо на активно-пассивных счетах такой же, как для просто активных или пассивных счетов, которые мы указали выше.
При этом запись по дебету счета означает либо увеличение средств, либо уменьшение источника финансирования, а по кредиту - либо увеличение источника, либо уменьшение средств.
Внимание! При ведении активно-пассивного счета важно грамотно построить аналитику счета, чтобы избежать путаницы при отражении операций по дебету и кредиту счета.
Посмотрите ниже активно-пассивные счета бухгалтерского учета в 2017 году в таблице.
Таблица. Активно-пассивные счета бухгалтерского учета в 2017 году
Новый рабочий план счетов бухгалтерского учета 2017, пояснения, проводки ищите в этом материале. Разрабатывая план счетов, опираются на учетную политику по бухучету и учитывают специфику деятельности.
Новый план счетов бухгалтерского учета 2017, пояснения, проводки - все это позволит зафиксировать последние законодательные изменения.
По каким правилам составлять план счетов бухгалтерского учета - 2017
В рабочий план счетов бухгалтерского учета - 2017 нужно включить те синтетические счета, которые организация будет использовать на практике. Учтите, что добавлять в рабочий план новые синтетические счета (не предусмотренные планом счетов) можно только по согласованию с Минфином России. Об этом сказано в абзацах 4 и 6 Инструкции к плану счетов.
Определить структуру аналитического учета (виды субсчетов, глубину аналитики и т. п.) организация может самостоятельно. При этом данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.
В Инструкции к плану счетов после характеристики каждого синтетического счета дана типовая схема его корреспонденции с другими синтетическими счетами. В случае возникновения фактов хозяйственной деятельности, корреспонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме, организация может дополнить ее, соблюдая единые подходы, установленные Инструкцией (письмо Минфина России от 24 марта 2009 г. № 07-02-06/90).
Совет
Сформировать рабочий план счетов поможет онлайн-сервис plan.glavbukh.ru. Все что нужно от вас - это ответить на вопросы и нажать кнопку «Сформировать». Сервис сам сконструирует ваш персональный список счетов. Останется только распечатать
Рабочий план счетов бухгалтерского учета - 2017 (образец)
Приложение 1
к приложению, утвержденному приказом от 28.12.2015 № 56
Рабочий план счетов
|
Синтетический счет |
Наименование счета |
| 01 | Основные средства |
| 01-1 | Основные средства в организации |
| 01-2 | Выбытие основных средств |
| 02 | Амортизация основных средств |
| 04 | Нематериальные активы |
| 05 | Амортизация нематериальных активов |
| 08 | Вложения во внеоборотные активы |
| 08-1 | Приобретение земельных участков |
| 08-3 | Строительство объектов основных средств |
| 08-4 | Приобретение объектов основных средств |
| 08-5 | Приобретение нематериальных активов |
| 09 | Отложенные налоговые активы |
| 10 | Материалы |
| 10-1 | Сырье и материалы |
| 10-3 | Топливо |
| 10-5 | Запасные части |
| 10-6 | Прочие материалы |
| 10-8 | Строительные материалы |
| 10-9 | Инвентарь и хозяйственные принадлежности |
| 10-10 | Специальная оснастка и специальная одежда на складе |
| 10-11 | Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации |
| 19 | НДС по приобретенным ценностям |
| 41 | Товары |
| 44 | Расходы на продажу |
| 45 | Товары отгруженные |
| 50 | Касса |
| 50-1 | Касса организации |
| 50-2 | Операционная касса |
| 50-3 | Денежные документы |
| 51 | Расчетные счета |
| 52 | Валютные счета |
| 55 | Специальные счета в банках |
| 55-1 | Аккредитивы |
| 55-2 | Чековые книжки |
| 55-3 | Депозитные счета |
| 55-4 | Прочие специальные счета |
| 57 | Переводы в пути |
| 58 | Финансовые вложения |
| 58-1 | Паи и акции |
| 58-2 | Долговые ценные бумаги |
| 58-3 | Предоставленные займы |
| 58-4 | Вклады по договору простого товарищества |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
| 60-1 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками по исполненным ими договорам |
| 60-2 | Расчеты по авансам выданным |
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками |
| 62-1 | Расчеты с покупателями и заказчиками по исполненным организацией договорам |
| 62-2 | Расчеты по авансам полученным |
| 63 | Резервы по сомнительным долгам |
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
| 66-1-1 | Основная сумма долга по краткосрочным кредитам и займам (в рублях) |
| 66-1-2 | Основная сумма долга по краткосрочным кредитам и займам (в валюте) |
| 66-2-1 | Проценты по краткосрочным кредитам и займам (в рублях) |
| 66-2-2 | Проценты по краткосрочным кредитам и займам (в валюте) |
| 67 | Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
| 67-1-1 | Основная сумма долга по долгосрочным кредитам и займам (в рублях) |
| 67-1-2 | Основная сумма долга по долгосрочным кредитам и займам (в валюте) |
| 67-2-1 | Проценты по долгосрочным кредитам и займам (в рублях) |
| 67-2-2 | Проценты по долгосрочным кредитам и займам (в валюте) |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам |
| 68-1 | Налог на доходы физических лиц |
| 68-2 | Налог на добавленную стоимость |
| 68-3 | Акцизы |
| 68-4 | Налог на прибыль |
| 68-5 | Транспортный налог |
| 68-6 | Налог на имущество |
| 68-7 | Земельный налог |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
| 69-1 | Расчеты с ФСС России по социальному страхованию |
| 69-1-1 | Взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством |
| 69-1-2 | Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
| 69-2 | Расчеты по пенсионному обеспечению (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование) |
| 69-2-1 | Взносы на страховую часть трудовой пенсии |
| 69-2-2 | Взносы на накопительную часть трудовой пенсии |
| 69-3 | Расчеты по обязательному медицинскому страхованию |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами |
| 73 | Расчеты с персоналом по прочим операциям |
| 75 | Расчеты с учредителями |
| 75-1 | Расчеты по вкладам в уставный капитал |
| 75-2 | Расчеты по выплате доходов |
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
| 77 | Отложенные налоговые обязательства |
| 80 | Уставный капитал |
| 81 | Собственные акции (доли) |
| 82 | Резервный капитал |
| 83 | Добавочный капитал |
| 84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
| 86 | Целевое финансирование |
| 90 | Продажи |
| 90-1 | Выручка |
| 90-2 | Себестоимость продаж |
| 90-3 | Налог на добавленную стоимость |
| 90-9 | Прибыль/убыток от продаж |
| 91 | Прочие доходы и расходы |
| 91-1 | Прочие доходы |
| 91-2 | Прочие расходы |
| 91-9 | Сальдо прочих доходов и расходов |
| 94 | Недостачи и потери от порчи ценностей |
| 96 | Резервы предстоящих расходов |
| 98 | Доходы будущих периодов |
| 99 | Прибыли и убытки |
| 99-1 | Прибыли и убытки (за исключением налога на прибыль) |
| 99-2 | Налог на прибыль |
| 99-2-1 | Условный расход/доход по налогу на прибыль |
| 99-2-2 | Постоянное налоговое обязательство/актив |
| 001 | Арендованные основные средства |
| 002 | Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение |
| 004 | Товары, принятые на комиссию |
| 006 | Бланки строгой отчетности |
| 012 | Программы для ЭВМ |
Когда план счетов бухгалтерского учета - 2017 можно сократить
Пример . Как отразить страховые взносы за декабрь 2016 года и январь 2017 года
16 января 2017 года бухгалтер компании перечислил в налоговую инспекцию медицинские взносы за декабрь. Сумма - 30 000 руб. В этот же день он заплатил пени по медицинским взносам за август 2016 года в сумме 150 руб. Дата акта ПФР о начислении пеней - 27 декабря.
По итогам января медицинские взносы составили 40 000 руб. Бухгалтер перечислил их 15 февраля. Начисления и платежи бухгалтер отразил в учете проводками:
27 декабря
ДЕБЕТ 99 субсчет «Санкции» КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по медицинскому страхованию» субсчет второго порядка «Пени за периоды до 2017 года»
- 150 руб. - начислены пени в ФФОМС за август 2016 года;
31 декабря
ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 44) КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» субсчет второго порядка «Взносы за периоды до 2017 года»
- 30 000 руб. - начислены страховые взносы в ФФОМС за декабрь 2016 года;
16 января
ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» субсчет второго порядка «Взносы за периоды до 2017 года» КРЕДИТ 51
- 30 000 руб. - перечислены страховые взносы в ФФОМС за декабрь 2016 года;
16 января
ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по медицинскому страхованию» субсчет второго порядка «Пени за периоды до 2017 года» КРЕДИТ 51
- 150 руб. - перечислены пени в ФФОМС за август 2016 года;
31 января
ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 44) КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» субсчет второго порядка «Взносы за периоды с 2017 года»
- 40 000 руб. - начислены страховые взносы в ФФОМС за январь 2017 года;
15 февраля
ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» субсчет второго порядка «Взносы за периоды с 2017 года» КРЕДИТ 51
- 40 000 руб. - перечислены страховые взносы в ФФОМС за январь 2017 года.
Заключили договор с оператором фискальных данных
С 1 февраля налоговики перестали регистрировать и перерегистрировать старые кассы. А с 1 июля все компании должны . Исключение: те, кто на вмененке, патенте или оказывает услуги населению.
Компания, которая перешла на онлайн-кассы, должна передавать информацию о пробитых чеках в ФНС по интернету. Для этого надо заключить договор с оператором фискальных данных. Это независимый посредник, через которого информация о пробитых чеках уходит по интернету в ФНС. Договор с ОФД может предусматривать ежемесячную или годовую оплату. В первом случае сразу относите стоимость услуг на затраты. Во втором - можно учесть годовую плату как аванс (письмо Минфина России от 24 ноября 2016 г. № 07-01-09/69311).
Пример Как списать услуги оператора фискальных данных
1 февраля 2017 года компания заключила договор с оператором фискальных данных (ОФД) на период до 16 января 2018 года. Стоимость услуг за год - 3540 руб., в том числе НДС - 540 руб. Договор предусматривает ежемесячную оплату услуг. 28 февраля компания получила от ОФД счет-фактуру и акт за февраль на сумму 295 руб., в том числе НДС - 45 руб. Бухгалтер перечислил эту сумму 1 марта.
В учете он сделал проводки:
28 февраля
ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 60
- 250 руб. - отражены расходы на услуги оператора фискальных данных;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
- 45 руб. - НДС принят к вычету;
1 марта
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
- 295 руб. - оплачены услуги оператора фискальных данных.
Изменим условия примера. Допустим, что по условиям договора надо сразу оплатить все годовое обслуживание. Бухгалтер 1 февраля перечислил оператору фискальных данных 3540 руб. 28 февраля он получил акт за февраль и счет-фактуру. В учете бухгалтер сделает проводки:
1 февраля
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
- 3540 руб. - оплачено авансом годовое обслуживание оператора фискальных данных;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «НДС с авансов выданных»
- 540 руб. - НДС с аванса принят к вычету;
28 февраля
ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 60
- 250 руб. - отражены расходы на услуги оператора в феврале;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
- 45 руб. - учтен НДС за оказанные услуги оператора фискальных данных;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
- 45 руб. - НДС с услуг за февраль принят к вычету;
ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС с авансов выданных» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
- 45 руб. - восстановлен НДС, ранее принятый к вычету с аванса.
Важно!
Три выплаты опасно проводить через счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
|
1. Выплаты подрядчику.
Налоговики решат, что за гражданско-правовым договором скрывается трудовой, и доначислят взносы в ФСС по тарифу 2,9 процента. Поэтому учитывайте вознаграждения на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»:
ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 44) КРЕДИТ 60 (76) Начислено вознаграждение подрядчику. |
2. Компенсации.
Проводите любые компенсации работникам, которые не облагаются взносами, через счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Например, компенсацию за использование личного имущества, за услуги связи и т.д. (иначе налоговики приравняют компенсацию к оплате труда и потребуют включить ее в базу по взносам):
ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 44) КРЕДИТ 73 Начислена компенсация услуг связи. |
3. Дивиденды.
Обычно их начисляют через счет 75 «Расчеты с учредителями». А если учредитель - работник компании, используют счет 70. Но налоговики могут заметить, что не вся сумма с этого счета попала в базу по взносам, и запросят пояснения. Чтобы не было вопросов, используйте счет 75:
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75 Часть прибыли направлена на выплату дивидендов. |
Модернизировали ККТ
Компания может купить онлайн-кассу или модернизировать под новый порядок свою модель. Возможна ли модернизация, вам подскажет производитель ККТ. В расходы на модернизацию войдут услуги производителя и стоимость фискального накопителя. Это новый, более современный, аналог электронной защитной ленты (ЭКЛЗ).
Бухучет расходов на модернизацию кассы зависит от ее первоначальной стоимости. Если касса стоила дороже 40 000 руб. и вы учли ее как основное средство, то расходы по модернизации отнесите на увеличение ее стоимости. Если касса стоила 40 000 руб. максимум и вы учли ее как малоценное имущество, то стоимость модернизации учтите в текущих затратах.
Пример Как отразить в бухучете модернизацию ККТ
Компания в феврале 2017 года заключила с производителем ККТ договор на модернизацию кассы под новый порядок. Компания поставила ее на учет в качестве основного средства в апреле 2016 года. Первоначальная стоимость кассы - 42 000 руб. Срок полезного использования - 70 месяцев. Ежемесячная сумма амортизации 600 руб. (42 000 руб. : 70 мес.). За май 2016 года - февраль 2017 года амортизация составила 6000 руб. (600 руб. × 10 мес.). Стоимость услуг по модернизации - 2360 руб., в том числе НДС - 360 руб. Стоимость фискального накопителя - 5900 руб., в том числе НДС - 900 руб.
Акт на модернизацию подписали 20 февраля. Счет-фактуру компания получила 21 февраля. Услуги и фискальный накопитель компания оплатила 22 февраля. Срок полезного использования после модернизации не изменился.
Бухгалтер компании сделал проводки:
20 февраля
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60
ДЕБЕТ 08 субсчет «Модернизация основных средств» КРЕДИТ 10
- 5000 руб. - отражены расходы на установку фискального накопителя;
ДЕБЕТ 08 субсчет «Модернизация основных средств» КРЕДИТ 60
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 субсчет «Модернизация основных средств»
- 7000 руб. (5000 + 2000) - увеличена первоначальная стоимость кассы;
21 февраля
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
22 февраля
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
- 8260 руб. (2360 + 5900) - оплачены услуги по модернизации кассы и фискальный накопитель;
31 марта
ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 02
- 716,67 руб.((42 000 руб. + 7000 руб. – 6000 руб.) : (70 мес. – 10 мес.)) - начислена амортизация по ККТ.
Изменим пример и предположим, что первоначальная стоимость ККТ составляла 35 000 руб. Компания учитывала кассу не как основное средство, а как малоценное имущество. Тогда бухгалтер отразит модернизацию в бухучете так:
20 февраля
ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 60
- 2000 руб. - отражены расходы на услуги по модернизации кассы;
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60
- 5000 руб. - приобретен фискальный накопитель;
ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 10
- 5000 руб. - списаны расходы на фискальный накопитель;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
- 1260 руб. (360 + 900) - учтен НДС по модернизации и фискальному накопителю;
21 февраля
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
- 1260 руб. (360 + 900) - НДС принят к вычету;
22 февраля
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
- 8260 руб. (2360 + 5900) - оплачены услуги по модернизации кассы и фискальный накопитель.
Налог за одну компанию заплатила другая
С 1 января 2017 года компании вправе платить друг за друга страховые взносы. Аналогичные правила для налогов действуют с 30 ноября 2016 года (п. 1 ст. 45 НК РФ). Перечислить налоги и взносы за организацию может директор или сотрудник с личного счета, сторонняя компания и т. д. До этого в Налоговом кодексе было сказано, что деньги в бюджет перечисляет сам налогоплательщик либо агент, а третьи лица не упоминались. Поэтому было сложно доказать, например, что директор вправе заплатить налог за компанию.
Налоги, которые за вас заплатил контрагент или сотрудник, проводите через счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Его же используйте, если перечисляете налог за другую организацию.
Пример Как учесть налог, который за одну компанию заплатила другая организация
ООО «Альфа» покупает товары у ООО «Вега». 10 января «Вега» отгрузила товары на сумму 250 000 руб.
Бухгалтер сделал проводки:
10 января
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
- 250 000 руб. - отгружены товары на склад ООО «Альфа»;
ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
- 38 135,59 руб. (250 000 руб. × 18: 118) - учтен НДС с выручки.
Бухгалтер «Веги» посчитал налог на прибыль за 2016 год. Получилось 200 000 руб., из них 20 000 руб. - в федеральный бюджет, а 180 000 руб. - в региональный. В федеральный бюджет «Вега» перечислила налог 14 февраля 2017 года:
31 декабря 2016 года
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
- 200 000 руб. (180 000 + 20 000) - начислен налог на прибыль за 2016 год;
14 февраля
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 51
- 20 000 руб. - перечислен налог на прибыль в федеральный бюджет.
На уплату налога в бюджет региона денег не было. Директор «Веги» обратился за помощью в ООО «Альфа». Контрагент согласился отправить деньги в бюджет при условии, что их зачтут в счет оплаты за товар. Налог оплатили 15 февраля. Соглашение о зачете оформили 17 февраля. Бухгалтер «Веги» сделал проводки:
15 февраля
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 76
- 180 000 руб. - налог на прибыль за ООО «Вега» перечислен в региональный бюджет со счета ООО «Альфа»;
17 февраля
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 62
- 180 000 руб. - зачтена уплата налога на прибыль в счет погашения долга за товары.
За товары ООО «Альфа» заплатит ООО «Вега» только 70 000 руб. (250 000 – 180 000). Бухгалтер ООО «Альфа» так отразил в бухучете уплату налога за ООО «Вега»:
15 февраля
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
- 180 000 руб. - перечислен налог на прибыль в региональный бюджет за ООО «Вега»;
17 февраля
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 76
- 180 000 руб. - зачтена уплата налога на прибыль за ООО «Вега» в счет долга за товары.
Компания на упрощенке платит минимальный налог
КБК по минимальному налогу отменили. Теперь все платежи по упрощенке на объекте «доходы минус расходы» надо зачислять на один КБК - 18210501021 011000110. Поэтому больше нет необходимости заводить на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» разные субсчета для обычного налога и минимального. И авансы, и обычный налог, и минимальный налог можно отражать на одном общем субсчете «Расчеты по упрощенке».
Пример Как учесть авансы и минимальный налог по упрощенке
Компания применяет упрощенку с объектом «доходы минус расходы». В 2017 году бухгалтер посчитал авансы по налогу нарастающим итогом:
- по итогам I квартала - 4000 руб.;
- по итогам полугодия - 14 000 руб.;
- по итогам 9 месяцев - 20 000 руб.
Авансы компания перечислила:
- по итогам I квартала - 17 апреля;
- по итогам полугодия - 24 июля;
- по итогам 9 месяцев - 16 октября.
По итогам 2017 года компания вышла на минимальный налог - 15 000 руб. Компания не стала его перечислять в бюджет, а переплату авансов оставила на будущее. Бухгалтер сделал проводки:
31 марта
- 4000 руб. - начислен аванс по налогу за I квартал;
17 апреля
- 4000 руб. - перечислен аванс по налогу за I квартал;
30 июня
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по упрощенке»
- 10 000 руб. (14 000 – 4000) - начислен аванс по налогу за полугодие;
24 июля
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по упрощенке» КРЕДИТ 51
- 10 000 руб. - перечислен аванс по налогу за полугодие;
30 сентября
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по упрощенке»
- 6000 руб. (20 000 – 4000 – 10 000) - начислен аванс по налогу за 9 месяцев;
16 октября
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по упрощенке» КРЕДИТ 51
- 6000 руб. - перечислен аванс по налогу за 9 месяцев;
31 декабря
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по упрощенке»
- 5000 руб. (4000 + 10 000 + 6000 – 15 000) - сторнированы излишне начисленные авансы по налогу
Оплатили бухгалтеру экзамен по профстандарту
С 1 января 2017 года не облагается НДФЛ стоимость экзамена по профстандарту , который компания оплачивает работнику (п. 21.1 ст. 217 НК РФ). Оплата экзамена - это расходы на обычные виды деятельности. Если бухгалтер заплатил за экзамен сам, а компания компенсировала эту сумму, то отразите ее по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Пример Как отразить в бухучете оплату бухгалтерского профстандарта
20 февраля компания оплатила главбуху экзамен на соответствие бухгалтерскому профстандарту. Стоимость экзамена - 22 420 руб., в том числе НДС - 3420 руб. Центр оценки квалификации выдал акт и счет-фактуру 1 марта. Акт подписали в этот же день.
В бухучете компания сделала проводки:
20 февраля
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
- 22 420 руб. - оплачена стоимость экзамена;
1 марта
ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 60
- 19000 руб. - стоимость оценки квалификации бухгалтера отражена в расходах;
ДЕБЕТ 19 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 60
- 3420 руб. - учтен НДС со стоимости услуг центра оценки квалификации;
ДЕБЕТ 68 cубсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
- 3420 руб. - НДС принят к вычету.
Изменим условия примера. Предположим, что бухгалтер оплатил экзамен сам, а компания компенсировала ему эти расходы 20 февраля. Тогда проводки будут другими:
20 февраля
ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 50 (51)
- 22 420 руб. - выплачена компенсация работнику;
1 марта
ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 73
- 22 420 руб. -компенсация расходов на оценку квалификации работника учтена в расходах по обычным видам деятельности.