Контакты
Главная / Регистрация ООО

Коэффициент валовой прибыли формула по балансу. Правила проведения расчетов


Стремление максимизировать прибыль заложено в самой сути предпринимательства. Но в финансовом анализе существует . Различать их важно не только для грамотного ведения бухгалтерского учета, но и для разработки долгосрочной стратегии бизнеса.

Валовая прибыль - это количественная разница в денежном выражении между (выручкой) и совокупными расходами, возникающими в процессе производства товаров или услуг.

Никакой прибыли не будет, если производимый товар не пользуется спросом на рынке. Если товар не востребован, то его никто не покупает, а, значит, не формируется выручка. А вот расходы, наоборот, присутствуют всегда.

Даже если фирма еще ничего не производит, она уже расходует , зарплату сотрудникам, оплату коммунальных платежей, амортизацию оборудования. Начав производство, компания увеличивает расходы, закупая сырье, топливо, инструменты, мебель и расходные материалы, оплачивая доставку грузов.

В большинстве случаев к расходам относятся представительские затраты на презентации, рекламу. Не стоит забывать про – это тоже расходы фирмы. Если компания обслуживает кредит – такие отчисления также относятся к расходам. Даже самая маленькая фирма расходует средства для своей деятельности.

Источники доходов тоже могут быть различными. В первую очередь, это от продаж, то есть от основного вида деятельности. Компания может сдавать в аренду помещения или оборудование, это тоже доход. Еще одной постоянной статьей дохода может быть выгодное посредничество, перепродажа товаров других производителей. Компания может продать ненужное имущество, ценные бумаги, получить кредит или средства от государства – все эти события тоже пополняют бюджет фирмы. Кроме перечисленного, у организации может быть процентный доход на вложенные в банк свободные средства и т.д. Все эти доходы по итогам отчетного периода сформируют валовую выручку.

Таким образом, чтобы получить представление о валовой прибыли, нужно понять, что она получается путем вычитания совокупных расходов фирмы из совокупных доходов в определенную единицу времени (месяц, год, квартал).

Формула расчета валовой прибыли

Как практически рассчитывается валовая прибыль? Обозначения в формуле могут быть разными, но самый простой вариант выглядит так:

Если компания занимается только торговлей (перепродажей продукции), и основной доход она получает именно , то удобнее пользоваться другой формулой – по товарообороту:

Pg = T * M / 100 – Eg

Где обозначения соответствуют следующим показателям:

  • Pg – валовая прибыль
  • T – товарооборот
  • Me – расчетная наценка
  • Eg – валовые расходы

Me – Margin Estimating – расчетная торговая наценка, которую предварительно находят по формуле:

Здесь значком Mt обозначается – торговая наценка, то есть та сумма, которую продавец накидывает сверху на изначальную стоимость товара, чтобы получить свою прибыль. Она может выражаться как в десятичных дробях, так и в процентах.

Пример расчета

В качестве гипотетического примера приведем компанию, которая производит и продает футболки с портретами знаменитостей по цене 500 рублей за штуку, половину своего офиса сдает юридической фирме за 50 000 в месяц, а также имеет депозит в банке в размере 1 миллиона рублей, получая от банка ежегодно 7% годовых.

Если фирма производит 2 тысячи футболок в год, то затраты у нее следующие:

  • Покупка материалов, ниток и красок – 100 000 рублей в год
  • на получение авторских прав на изображения – 10 000 рублей в год
  • Зарплата – 1 200 000 рублей в год
  • Транспортные расходы – 50 000 рублей в год
  • Продвижение сайта и реклама – 50 000 рублей в год

Доходы у фирмы следующие:

  • Выручка от продажи футболок (2 тысячи по 500 рублей) – 1 000 000 рублей в год
  • – 600 000 рублей в год
  • Банковские проценты – 70 000 рублей в год

Таким образом, валовая выручка (Gross Revenue) за год у такой фирмы будет 1 670 000 рублей.

Валовые расходы (Gross Expenditure) составят за тот же период времени 1 410 000 рублей.
Воспользовавшись формулой, вычтем одно из другого, и получим 260 000 рублей – это и будет валовая прибыль (Gross Profit) фирмы за отчетный период. Английское слово «профит» хорошо понятно всем российским предпринимателям.

Где используется показатель

Выше приведенный пример с футболками показывает, что валовая прибыль у компании не слишком велика. Возможно, стоит поменьше тратить на заработную плату, или купив более производительное оборудование, ведь свободный миллион рублей, лежащий в банке, мог бы приносить больше пользы.

Поэтому валовая прибыль – это один из самых простых, но при этом самых важных показателей, используемых в бухгалтерии и финансовом анализе.

Величина валовой прибыли показывает, насколько хорошо идут у компании дела, и в правильном ли направлении развивается бизнес. Ведь валовая прибыль может иметь не только положительную, но и отрицательную величину.

Для того, чтобы компания получала положительную валовую прибыль, нужно, чтобы ее производственные или торговые процессы «съедали» не больше денег, чем компания получает от ведения бизнеса. Главным источником дохода для производственной компании выступает выручка от продаж. Чем выше цена на продукцию, или чем больше торговая наценка на ранее приобретенный товар, тем больше будет выручка. Но невозможно задирать цены на свой товар без учета особенностей потребительского спроса.

Если цена на товар будет слишком низкой, то производства будет превышать выгоду от деятельности, и фирма разорится. Если же цена будет слишком завышена, то никто не будет покупать продукцию, и результат окажется таким же плачевным – валовая прибыль окажется отрицательной, и в итоге это может . Поэтому фирма вынуждена постоянно балансировать между оптимальным сочетанием дохода и затрат. Таким образом, показатель валовой прибыли сигнализирует собственникам предприятия, насколько рационально они используют те ресурсы, которые имеются на балансе компании.

Стоит отметить, что, если валовая прибыль показывает отрицательный результат, это не всегда означает, что деятельность развивается по негативному сценарию. Очень часто прибыль отрицательна на первых порах работы компании, если она только что открылась.

В этот период затрат много, а постоянный доход от производства и продаж еще не налажен. Также это может быть временный эффект. Вовремя обнаружив знак «минус» в показателе валовой прибыли, руководитель компании может предпринять меры, чтобы выровнять ситуацию.

Таким образом, столь простой, но позволит руководителю держать «руку на пульсе» своего бизнеса, и не пропустить проблемные моменты.

Напишите свой вопрос в форму ниже

Каждому отечественному предприятию, осуществляющему хозяйственную деятельность, время от времени необходимо производить расчеты показателей, характеризующих эффективность ведения бизнеса. Одним из таких значений является валовая прибыль, формула расчета которой приведена ниже.

Валовая прибыль

Основной целью создания и функционирования российских предприятий является извлечение прибыли.

При этом каждая организация обязана осуществлять бухгалтерский учет операций, имеющих место в хозяйственной деятельности соответствующего субъекта.

Минфин РФ Приказом от 06.07.1999 N 43н утвердил ПБУ 4/99 , согласно которому отчетность организаций состоит из следующих документов:

Официальные формы баланса и отчета о финансовых результатах введены в оборот Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н .

В этом же акте законотворчества Министерство предусмотрело указание значения валовой прибыли, формула расчета которой приведена ниже.

Важность вычисления описываемого реквизита переоценить невозможно в силу участия названного значения при расчете иных показателей деятельности предприятия.

Приложением № 4 к Приказу Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н для отражения значения валовой прибыли в бухгалтерской отчетности предназначена строка 2100.

Как рассчитывается валовая прибыль

Важно помнить, что значение валовой прибыли не тождественно доходу, отражаемому по строке 2400 в бухгалтерской отчетности.

В общих чертах расчет описываемого реквизита представляет собой разницу между показателем выручки, полученной организацией от реализации, и суммами себестоимости продаваемого товара или услуги.

Соответственно, для того чтобы ответить на вопрос, как найти валовую прибыль, необходимо обладать следующими данными:

  • выручка по строке 2110;
  • себестоимость, отражаемая в разделе 2120.

Таким образом, для поиска описываемого значения надо применить формулу: стр. 2100 = стр. 2110 - стр. 2120.

Приступая к вычислению валовой прибыли, надо учитывать показатели, из которых складываются как выручка, так и себестоимость товара.

Если компания является торгующей фирмой, то себестоимость продукции будет складываться из:

  • расходов на приобретение товаров;
  • стоимости доставки;
  • выплаченной заработной платы и связанными с ней налогами и взносами;
  • издержек на аренду торговых площадей;
  • рекламных издержек;
  • прочих расходов.

Несколько иной состав затрат при изготовлении товаров:

  • расходы на материалы, сырье, средства производства;
  • фонд оплаты труда, налоги, взносы;
  • затраты, связанные с организацией работ;
  • амортизация основных средств;
  • складские расходы;
  • прочие издержки.

В аналогичном порядке различается формирование выручки торгового и производственного предприятия.

Важно помнить, что перечень статей, участвующих в расчете поступлений или себестоимости и, как следствие, в определении валовой прибыли, не является исчерпывающим. Каждое предприятие представляет уникальную систему, требующую индивидуального подхода при определении показателей баланса.

В заключение следует отметить, что значение валовой прибыли предприятия отражается в российских рублях. Указание иных валют недопустимо.

– это параметр, отображающий разницу между тем доходом, который получен предприятием, и себестоимостью проданного товара (услуги), но без вычета налога на прибыль.

Валовая прибыль – это общий доход компании, который получен за какой-то фиксированый временной промежуток. В нем учтена прибыль от всех видов деятельности компании (в счет берется, как производственная, так и непроизводственная сферы) за вычетом затрат на производство. Расчетный показатель фиксируется в бухгалтерском балансе.

Валовая прибыль экономики – это показатель, который учитывает разницу между ВВП и тратами производителей, связанных с оплатой импорта, чистых налогов и заработной платы сотрудников. Данный параметр характеризует доход или убыток, полученный компанией от производства продукции, до учета прибыли от собственности.

Анализ валовой прибыли

Для анализа валовой прибыли делается горизонтальный и вертикальный анализ изменений доходов. При этом все результаты заносятся в специальную таблицу, после чего подбиваются и анализируются.


По приведенному примеру видно, что деятельность компании является весьма успешной. За отчетный год удалось добиться положительного баланса практически по всем показателям, кроме внереализационной прибыли (последняя уменьшилась практически на три тысячи рублей). Основной рост заметен в таких показателях, как прочие операционные доходы, и так далее если бы не повышение операционных трат и рост процентов к выплате, то валовая прибыль компании за была бы намного выше.

На валовую прибыль и ее составляющую влияет несколько основных факторов:

1. Внешние факторы :

Природные, транспортные, социально-экономические условия;
- стоимость производственных ресурсов;
- уровень развития внешнеэкономических связей и так далее.

2. Внутренние факторы можно условно разделить на два типа:

- факторы первого порядка – доход от продажи товара, проценты к получению (выплате), прочая и прочие внереализованные доходы или расходы компании;
- факторы второго порядка – продукции, структура проданного товара, объемы продаж и стоимость, которую установил производитель.

Кроме перечисленных выше, к внутренним факторам можно отнести нюансы, которые связаны с нарушением дисциплины в период деятельности предприятия – ошибками в установлении цен, низким качеством продукции, нарушениями условий труда, экономическими санкциями и наложенными штрафами.

Обе категории факторов, как первого, так и второго порядка, непосредственным образом влияют на величину валовой прибыли. При этом факторы 1-го порядка – это составляющие валового дохода, а факторы 2-го порядка оказывают непосредственное влияние на доход от продаж и, соответственно, общую величину прибыли компании.

С целью дальнейшего увеличения доходов компании должны быть реализованы следующие мероприятия:

Применение методики ЛИФО при оценке запасов,
- уменьшение налогов за счет пользования льготами по налогообложению;
- своевременное списание долгов компании, которые относятся к категории безнадежных;
- оптимизация издержек компании;
- эффективное проведение ценовой политики;
- использование дивидендов акционеров для оптимизации оборудования компании и повышения качества продукции;
- формирование нормативов, позволяющих контролировать .
Эффективное управление валовой прибылью и ее применение хорошо рассмотрено на блок-схеме, представленной ниже

Составляющие валовой прибыли

Прибыль – один из основных результатов деятельности компании, который покрывает потребности не только компании (в частности), но и в сумме с другими видами бизнеса бюджет страны. Вот почему для бизнесмена так важно определить не только размер, но и состав дохода. При этом общая сумма прибыли компании называется валовой.

К основным факторам роста валовой прибыли можно отнести – повышение объемов производства той или иной продукции (услуг), уменьшение себестоимости единицы товара, улучшение качества, расширение ассортимента продукции, эффективное использование всех производственных факторов, имеющихся в распоряжении копании. Особое внимание должно уделяться росту производительности труда, от которого зависят общие объемы выработки.

Есть также факторы, которые не зависят от «внутренней» работы организации – особенности государственной политики в области регулирования цен, влияние транспортных, природных или технических условий на процессы продажи продукции или ее производство. При этом на формирование валовой прибыли влияют все факторы, как внешние, так и внутренние.

Состав валового дохода – это общая прибыль компании, полученная в процессе ведения деятельности. Основная часть валовой прибыли - доход от продажи товарной продукции, рассчитанный путем простой формулы – общий объем выручки от продажи товара (предоставления услуги или выполнения работ) «минус» акцизы, НДС ( на добавленную стоимость), общие на производство и продажу. При этом доход от продажи товарной продукции – это основа валовой прибыли.

Кроме этого, в состав валового дохода обычно включается:

Прибыль от продажи прочего товара и услуг, имеющих нетоварный характер. К ней можно отнести средства, полученные от автомобильных, сельских или лесозаготовительных хозяйств, которые находятся на балансе компании;
- прибыль от продажи основных средств и прочих материальных ценностей организации;
- внереализационная прибыль с учетом вычета внереализованных трат. По сути, этот параметр отображает результаты всех операций компании вне сферы продаж изготовленной продукции;
- доход от продажи активов компании (акций, облигаций), а также инструментов срочных сделок, которые не находятся в свободном обращении на организованном рынке.

Почти 95% валового дохода компании – это продажа товарной продукции. Вот почему так важно уделять ему особое внимание.

Кроме этого, приведенные выше факторы, как правило, влияют на доход от продаж изготовленной на предприятии продукции (предоставленных услуг). При этом некоторые из них требуют максимально детального изучения.

На доход, полученный путем продажи товара , оказывает влияние изменение остатков несвоевременно проданных изделий. Чем больше таких остатков, тем меньше доход компании. При этом объемы непроданного товара во многом зависят от ряда причин. Самая распространенная – производство товара в объемах больших, чем компания может продать. Особенность непроданных остатков еще и в том, что из-за них может вырасти удельный вес более ренальной продукции. Как следствие, объемы нереализованной продукции увеличатся. Чтобы исключить такие проблемы, производитель должен всеми силами стараться сократить объемы остатков, как в суммарном, так и в численном выражении.


На объем дохода от проданной продукции влияет несколько основных факторов:

- изменение объемов производства товара к его продажам . Чем активнее реализуется товар на рынке, тем выше прибыль компании, и наоборот. Здесь прослеживается прямая зависимость;
- изменение уровня себестоимости товара . В отличие от объемов производства, которые прямо пропорционально влияют на доходы компании, повышение себестоимости оказывает обратное воздействие. Здесь чем выше , тем ниже прибыль производителя, и наоборот. Вот почему при анализе себестоимости продукции так важно снижать этот параметр к минимуму. Для этого разрабатываются целые комплексы мероприятий, составляются планы, подбирается более дешевое сырье и так далее;
- стоимость продукции. При выставлении цены производитель ориентируется на несколько основных факторов – рыночную стоимость таких изделий, себестоимость производимой продукции, уровень спроса на товар, его конкурентоспособность и так далее. С другой стороны на стоимость могут влиять и независящие от компании факторы - это , политика монополистов в данной сфер и так далее. При этом уровень цен во многом зависит от своевременной модернизации производства, его технического совершенствования и так далее;
- изменения в структуре выпускаемого и продаваемого товара . Чем большая доля рентабельного товара, тем больший доход получит . И наоборот, если объем малорентабельной продукции слишком высокий, то это может повлечь за собой снижение дохода.

Еще одна важная составляющая валовой прибыли – доход от продажи прочих товаров и услуг, имеющих нетоварный характер. Доля этого показателя в составе валовой прибыли – всего несколько процентов. При этом результаты деятельности от прочих продаж могут быть, как с положительным, так и с отрицательным балансом. Предприятия торговых организаций и сельских хозяйств, которые находятся на балансе производителя, могут приносить не только доходы, но и убытки. Как следствие, размер валовой прибыли будет меняться.

Доход от продажи основных средств и прочего имущества также входит в состав валовой прибыли. В процессе ведения деятельности у компании могут образоваться излишки материальных ценностей, к примеру, по причине изменения объемов изготовления продукции, проблем в системе снабжения, сбоях в продаже товаров и так далее. В итоге полученная выручка будет намного ниже, чем цена покупки. Следовательно, продажа излишних товаров может принести не только доходы, но и дополнительные расходы для компании. В отношении продажи лишних основных средств, то доход будет рассчитываться, как разница между стоимостью продажи изделия и начальной ценой фондов, не учитывающей индекс роста инфляции.

Внереализованая прибыль компании за вычетом внереализованных трат – хоть и незначительная, но является частью валовой прибыли. В составе этого показателя могут быть предусмотрены курсовые разницы по валютным счетам в случае производства сделок в валюте. Начиная с 1998 года, в состав такой прибыли включены также доходы инвестора при выполнении договора о разделе продукции. Кроме этого, в составе внереализованной прибыли доходы от предоставления имущества в аренду, долевого участия в жизни других компаний, выплат по ценным бумагам и так далее.

Расчет валовой прибыли

Все мероприятия по расчету валовой прибыли должны быть произведены еще до расчета налогов. При подаче формы C-EZ валовая прибыль будет определяться в сумме с дополнительной прибылью, о которой будет идти речь немного ниже.

При этом расчет должен производиться с учетом типа предприятия:

1. Компании, занимающиеся торговлей товаров – категория «Businesses that sell products». Для расчета валового дохода необходимо определить размер общей чистой прибыли. Делается это по форме С (пункт третий). Чтобы определить чистую выручку необходимо вычесть из общей суммы зачетов все скидки и возвраты при работе компании. После этого от размера чистого дохода (срока три) вычитается себестоимость проданной продукции (отображается в строке 4). Полученная разница – это и есть валовая прибыль компании.

2. Компании, которые торгуют услугами . Если предприятие относится к категории «Businesses that sell services» и занимается предоставлением услуг (без продажи товаров), то валовый доход будет равен чистой выручке предприятия. Расчет в этом случае производится путем вычета из общего валового дохода общей суммы возвратов и скидок. В большей части предприятия, которые предоставляют только услуги, производят именно по такой упрощенной схеме.

Перед началом расчета валовой прибыли важно уделить внимание следующим аспектам:

- валовой выручке. В конце каждого рабочего дня необходимо проверять, что вся , касающаяся кредитных и денежных поступлений, нашла правильное отображение в отчетности. При этом объемы поступления можно отслеживать с помощью установленных кассовых аппаратов. Также необходимо открыть отдельный счет в банковском учреждении и научиться пользоваться счетами-фактурами;
- взысканному налогу продаж . Важно убедиться, что в отчетности правильно указывается показатель, отображающий размер взысканного налога. Суть в следующем. Если с покупателей взимаются местные и штатные налоги с продаж (которые государство берет с продавца), то все взысканные средства должны быть включены в общей объем валового дохода;
- товарно-материальные запасы (оценивается показатель на начало каждого текущего года). Данный параметр сравнивается с ценой итоговой прибыли за предыдущий год. Если все нормально, то показатели должны быть идентичными;
- покупки. Если в процессе деятельности покупает какие-либо товары для личного пользования или передачи членам семьи, то потраченную сумму стоит вычеркнуть из себестоимости проданной продукции;
- товарно-материальные запасы на завершение года . Убедитесь, что учет всех запасов на предприятии ведется с соблюдением норм и правил. При этом обязательное условие – применение правильного метода образования цены. Для подтверждения всех имеющихся товарно-материальных запасов достаточно лишь формы инвентарной описи. Такие бланки можно купить в магазине. Их особенность – наличие специальных столбцов, в которые вносятся данные о количестве, цене и стоимости каждого товара. На бланке есть место фиксации данных человека, которые оценивал товары, производил подсчеты и проверял их правильность. Именно эти формы представляют собой доказательство того, что опись проведена правильно и без серьезных нарушений.


3. Проверка проведенных расчетов. Если компания занимается розничной или оптовой продажей, то пересчет не займет много времени. Все, что требуется – поделить валовый доход на чистую прибыль. Полученный показатель выражается в процентах и показывает разницу между себестоимостью проданных товаров и номинальной стоимостью.

4. Дополнительные источники валовой прибыли . Если компания получает прибыль из источников, которые не имеют отношения к основной деятельности, то доход должен быть записан в строку номер 6 формы С и суммироваться с валовым доходом. Итог суммирования – это и есть валовый доход предпринимателя. В случае, если для ведения отчетности пользоваться формой C-EZ, то прибыль должна записываться в строке 1. К примеру, к таким доходам можно отнести прибыль от зачетов, возврата налогов, сделок с металлоломом и так далее.

Налог на валовую прибыль

Валовая прибыль - это сумма доходов от всех сделок, связанных с продажей товаров (услуг или работ), включая продажу основных фондов, продажу прочего имущества и прибыли от внереализационных сделок. Из полученного показателя вычитается общая сумма расходов по данным операциям.

Прибыль от продажи продукции – это разница между суммарных доходом компании от продажи товаров без учета акцизных сборов и НДС (налога на добавочную стоимость), а также тратами на продажу и производство.

Компании, которые работают во внешнеэкономической сфере, при исчислении должны вычитать пошлины на экспорт. Кроме этого, льготы, которые предоставляются компаниям по закону, также не облагаются налогами.

Для выплаты налогов валовый доход может быть уменьшен на сумму:

Прибыли от долевого участия в работе других компаний. Сюда не включается прибыль, полученная за пределами страны;
- прибыли в виде дивидендов, которые получены по акциям, а также прибылью в виде процентов, которые получают держатели государственных активов всех уровней (в том числе и субъектов РФ и органов местного управления);
- доходов от совершения посреднических сделок. Это актуально, если налог на прибыль, который отчисляется в бюджет страны, отличается от процента, которые отчисляется в бюджет субъекта РФ;
- доход страховых операций (условие аналогично предыдущему);
- доход от продажи произведенной с/х или охотохозяйской продукции;
- доход от проведения банковских операций.

При расчете налога компании могут рассчитывать на определенные льготы. В частности, уменьшается на сумму:

Взносов на благотворительность (не больше 5%),
- отчислений на финансирование капитальных вложений производственного назначения и финансирования жилищного строительства;
- отчислений на восстановление или поддержание объектов социальной сферы;
- отчислений, направленных на проведение исследовательских или конструкторских работ, а также перечисленных в фонды технологического развития или фундаментальных исследований.

С учетом всех перечисленных выше льгот размер налогооблагаемой суммы может быть уменьшен более чем на половину.


Размер налога на прибыль снижается для компаний, в которых работает более 50% инвалидов. Кроме этого, в первые два года налог на доход не выплачивают предприятия, работающие в следующих сферах деятельности – производство продуктов, производство и переработка с/х продукции, производство продукции народного потребления, производство лекарств, медицинской техники, строительство объектов социального, производственного, природоохранного и жилищного назначения. Льготы распространяются на те компании, выручка которых от указанных выше правлений деятельности не меньше 70%

Будьте в курсе всех важных событий United Traders - подписывайтесь на наш

Прибыльность продаж можно выразить двумя способами: через коэффициент валовой маржи и через наценку на себестоимость. Оба коэффициента выводятся из соотношения выручки, себестоимости и валовой прибыли:

Выручка 100,000
Себестоимость (85,000)
Валовая прибыль 15,000

В английском языке валовая прибыль называется «gross profit margin». Вот от этого слова “gross margin” и пошло выражение «валовая маржа».

Коэффициент валовой маржи – это отношение величины валовой прибыли к выручке. Иными словами он показывает, какую прибыль мы получим с одного доллара выручки. Если равен 20%, это означает, что каждый доллар принесет нам 20 центов прибыли, а остальное необходимо потратить на производство товара.

Наценка на себестоимость – это отношение величины валовой прибыли к себестоимости. Данный коэффициент показывает, какую прибыль мы получим с одного доллара себестоимости. Если равна 25%, то это значит, что с каждого доллара, вложенного в производство товара, мы получим 25 центов прибыли.

Зачем всё это нужно знать на экзамене Дипифр?

Нереализованная прибыль в запасах.

Оба описанных выше коэффициента прибыльности на экзамене Дипифр используются в консолидационной задаче для расчета корректировки нереализованной прибыли в запасах. Она возникает, когда компании, входящие в одну группу, продают товары или другие активы друг другу. С точки зрения отдельной отчетности компания-продавец получает прибыль от реализации. Но с точки зрения группы эта прибыль не является реализованной (полученной) до тех пор, пока компания-покупатель не продаст данный товар третьей компании, которая не входит в данную группу консолидации.

Соответственно, если на конец отчетного периода в запасах компаний группы будут находиться товары, полученные при внутригрупповых продажах, то их стоимость с точки зрения группы будет завышена на величину внутригрупповой прибыли. При консолидации необходимо сделать корректировку:

Дт Убыток (компания-продавец) Кт Запасы (компания-покупатель)

Данная корректировка является одной из нескольких корректировок, которые необходимы, чтобы исключить внутригрупповые обороты при консолидации. Нет ничего сложного в том, чтобы сделать такую проводку, если вы можете рассчитать, чему равна нереализованная прибыль в остатках запасов компании-покупателя.

Коэффициент валовой маржи. Формула расчета.

Коэффициент валовой маржи (по-английкси gross profit margin) принимает за 100% величину выручки по реализации. Процент валовой прибыли считается от выручки:

На данной картинке коэффициент валовой маржи равен 25%. Для расчета величины нереализованной прибыли в запасах нужно знать этот коэффициент и знать, чему была равна выручка или себестоимость при реализации товара.

Пример 1. Расчет нереализованной прибыли в запасах, ОФП — коэффициент валовой маржи

Декабрь 2011
Примечание 4 – Реализация запасов внутри Группы

По состоянию на 30 сентября 2011 года запасы «Беты» и «Гаммы» включали компоненты, приобретенные у компании «Альфа» в течение года. «Бета» приобрела их за 16 млн. долларов, а Гамма за 10 млн. долларов. «Альфа» реализовала данные компоненты с коэффициентом валовой маржи в размере 25%. (прим. Альфа владеет 80% акций Беты и 40% акций Гаммы)

Альфа продает товары компаниям Бета и Гамма. Фраза «Бета приобрела их (компоненты) за 16,000 долларов» означает, что при продаже этих компонентов выручка Альфы была равна 16,000. То, что у продавца (Альфы) было выручкой, является стоимостью запасов у покупателя (Беты). Величину валовой прибыли по этой сделке можно рассчитать следующим образом:

валовая прибыль = 16,000*25/100 = 16,000*25% = 4,000

Значит, при выручке в 16,000 Альфа получила прибыль 4,000. Эта сумма 16,000 является стоимостью запасов у Беты. Но с точки зрения группы запасы еще не реализованы, так как они находятся на складе Беты. И эта прибыль, которую Альфа отразила в своей отдельной отчетности, с точки зрения группы еще не получена. Для целей консолидации запасы должны быть отражены по первоначальной себестоимости 12,000. Когда Бета продаст данные товары за пределы группы какой-то третьей компании, например, за 18,000 долларов, то она получит прибыль по своей сделке 2,000, а общая прибыль с точки зрения группы составит 4,000+2,000 = 6,000.

Дт Убыток ОПУ Кт Запасы — 4,000

ПРАВИЛО 1

Если в условии дан коэффициент валовой маржи, то надо умножить этот коэффициент в % на остаток запасов у компании покупателя.

Расчет нереализованной прибыли в запасах для Гаммы расчет будет чуть сложнее. Обычно (по крайней мере в последних экзаменах) Бета является дочерней компанией, а Гамма учитывается по методу долевого участия (ассоциированная компания или совместная деятельность). Поэтому у Гаммы нужно не только найти нереализованную прибыль в запасах, но еще и взять от нее только ту долю, которой владеет материнская компания. В данном случае это 40%.

10,000*25%*40% = 1,000

Проводка в данном случае будет такой:

Дт Убыток ОПУ Кт Инвестиция в Гамму — 1,000

Если на экзамене попадется ОФП (как в данном примере), то необходимо будет сделать корректировки в самом консолидированном ОФП по строке «Запасы»:

по строке «Инвестиция в ассоциированную компанию»:

и в расчете консолидированной нераспределенной прибыли:

В самом правом столбце приведены баллы, полагающиеся за эти корректировки в консолидации.

Наценка на себестоимость. Формула расчета.

Наценка на себестоимость (по-английски mark-up on cost) принимает за 100% величину себестоимости. Соответственно, и процент валовой прибыли считается от себестоимости:

На данной картинке наценка на себестоимость равна 25%. Выручка в процентном соотношении будет равна 100%+25% = 125%.

Пример 2. Расчет нереализованной прибыли в запасах, ОФП — наценка на себестоимость

Июнь 2012
Примечание 5 – Реализация запасов внутри Группы

По состоянию на 31 марта 2012 года запасы «Беты» и «Гаммы» включали компоненты, приобретенные ими у компании «Альфа» в течение года. «Бета» приобрела их за 15 млн. долларов, а Гамма за 12.5 млн. долларов. При формировании цены реализации данных компонентов «Альфа» применяла наценку в 25% от их себестоимости. (прим. Альфа владеет 80% акций Беты и 40% акций Гаммы)

Величину валовой прибыли по этой сделке можно рассчитать следующим образом:

Если составить пропорцию, чтобы найти X, то получится:

валовая прибыль = 15,000*25/125 = 3,000

Таким образом, выручка, себестоимость и валовая прибыль по данной сделке у Альфы были равны:

Значит, при выручке в 15,000 Альфа получила прибыль 3,000. Эта сумма 15,000 является стоимостью запасов у Беты.

Консолидационная корректировка нереализованной прибыли в запасах по Бете:

Дт Убыток ОПУ Кт Запасы — 3,000

Для Гаммы расчет аналогичен, только нужно взять долю владения:

валовая прибыль = 12,500*25/125 *40% = 1,000

ПРАВИЛО 2 для расчета нереализованной прибыли в запасах:

Если в условии дана наценка на себестоимость, то надо умножить остаток запасов у компании покупателя на коэффициент, полученный следующим образом:

  • наценка 20% — 20/120
  • наценка 25% — 25/125
  • наценка 30% — 30/130
  • наценка 1/3 или 33,3% — 33,33/133,33 = 0,25

В июне 2012 года тоже был консолидированный ОФП, поэтому корректировки отчетности будут аналогичны тем, которые приведены в выдержках из официального ответа для примера 1.

Поэтому возьмем пример с расчетом нереализованной прибыли в запасах для консолидированного ОСД.

Пример 3. Расчет нереализованной прибыли в запасах, ОСД — наценка на себестоимость

Июнь 2011
Примечание 4 — реализация внутри Группы

Компания «Бета» реализует продукцию «Альфе» и «Гамме». За год, закончившийся 31 марта 2011 года, объемы реализации в данные компании были следующими (все товары были реализованы с наценкой в 1 3 33/% от их себестоимости):

По состоянию на 31 марта 2011 года и 31 марта 2010 года, запасы «Альфы» и «Гаммы» включали следующие суммы, относящиеся к товарам, приобретенным у компании «Бета».

Сумма запасов на

Здесь дана наценка на себестоимость 1/3, значит, нужный коэффициент равен 33,33/133,33. И есть две суммы по каждой компании — остаток на начало отчетного года и на конец отчетного года. Чтобы определить нереализованную прибыль в запасах на конец отчетного года в примерах 1 и 2 мы умножали коэффициент на остаток запасов на отчетную дату. Для ОФП этого достаточно. В ОСД нам нужно показать изменение величины нереализованной прибыли за годовой период, поэтому нужно посчитать нереализованную прибыль и на начало года, и на конец года.

В данном случае формулы расчета корректировки по нереализованной прибыли в запасах будут такими:

  • Альфа — (3,600 — 2,100) * 33,3/133,3 = 375
  • Гамма — (2,700 — ноль) * 33,3/133,3 *40% = 270

В консолидированном ОСД корректируется себестоимость (или валовая прибыль как в официальных ответах):

Здесь в формулах расчета нереализованной прибыли стоит коэффициент 1/4 (о.25), что на самом деле и равно величине дроби 33,33/133,33 (можно проверить на калькуляторе).

Как экзаменатор формулирует условие для нереализованной прибыли в запасах

Ниже я привела статистику по примечанию о нереализованной прибыли в запасах:

  • Июнь 2014
  • Декабрь 2013 — наценка от себестоимости 1/3
  • Июнь 2013 — наценка от себестоимости 1/3
  • Декабрь 2012 — норма прибыли от реализации товаров 20%
  • Июнь 2012 — наценка от себестоимости 25%
  • Декабрь 2011
  • Июнь 2011 — наценка от себестоимости 33 1/3%
  • Пилотный экзамен — валовая прибыль каждой реализации 20%
  • Декабрь 2010 — торговая наценка от общей производственной себестоимости 1/3
  • Июнь 2010 — реализовала компоненты с коэффициентом валовой маржи 25%
  • Декабрь 2009 — прибыль от каждой реализации 20%
  • Июнь 2009 — наценка в 25% от себестоимости
  • Декабрь 2008 — реализовала компоненты с торговой наценкой, равной одной трети от себестоимости.
  • Июнь 2008 — наценка в 25% к себестоимости

Из этого списка можно вывести ПРАВИЛО 3 :

  1. если в условии есть слово «себестоимость» , то это наценка на себестоимость, и коэффициент будет в виде дроби
  2. если в условии есть слова: «реализация», «валовая маржа» , то это коэффициент валовой маржи и надо умножать остатки запасов на приведенный процент

В декабре 2014 года можно ждать коэффициент валовой маржи. Но, конечно же, у экзаменатора может быть свое мнение на этот счёт. В принципе нет ничего сложного в том, чтобы сделать этот расчет, какое бы условие ни было.

В декабре 2007 года, когда Пол Робинс только стал экзаменатором Дипифр, он дал условие с нереализованной прибылью в основных средствах. То есть материнская компания продала с прибылью основное средство своей дочерней компании. Это тоже была нереализованная прибыль, которую надо было скорректировать при составлении консолидированной отчетности. Это условие появилось снова в июне 2014 года.

Повторю правила расчета нереализованной прибыли в запасах на экзамене Дипифр :

  1. Если в условии дан коэффициент валовой маржи, то надо умножить этот коэффициент (%) на остаток запасов у компании покупателя.
  2. Если в условии дана наценка на себестоимость, то надо умножить остаток запасов у компании покупателя на дробь 25/125, 30/130, 33,3/133,3 и тому подобное

Изменился ли формат экзамена Дипифр в июне 2014 года?

Этот вопрос мне задавали уже несколько раз. Вероятно, возникновение такого вопроса связано с тем, что изменился первый лист экзаменационного буклета. Но это не означает, что изменился формат самого экзамена. В прошлый раз при переходе на новый формат экзамена это было объявлено заранее, экзаменатор подготовил пилотный экзамен, чтобы показать, как экзаменационные задания Дипифр будут выглядеть в новом формате. В июне 2014 года ничего такого нет. Не думаю, что стоит беспокоиться по этому поводу. Волнений перед экзаменом и так хватает.

И ещё одно. Подготовка к экзамену Дипифр 10 июня 2014 года подходит к концу. Пришла пора для написания пробных экзаменов. Надеюсь, что успею подготовить пробный экзамен для июня 2014 и опубликую его в ближайшее время.

Цель деятельности любой компании – получение дохода. Рассчитываться он может по разным показателям. Существуют такие понятия как выручка, чистая прибыль. Валовая прибыль – ключевой показатель работы предприятия. Она позволяет проанализировать эффективность производства структуры.

Что собой представляет валовая прибыль?

Валовая прибыль – разница между доходом и себестоимостью. Из данных средств не вычитаются налоги. Под себестоимостью понимается:

  • расходы на производство продукта: расходы на материалы, обслуживание оборудования;
  • траты на приобретение готового продукта по закупочной цене;
  • оплата электроэнергии;
  • выплаты зарплат.

Все данные показатели составляют техническую себестоимость.

ВАЖНО! ВП высчитывается за конкретный период. Временной отрезок зависит от компании. Полученный показатель указывается в бухгалтерском балансе.

Что влияет на ВП?

Валовая прибыль изменяется под воздействием внешних обстоятельств, таких, как:

  • стоимость транспортировочных услуг,
  • природные, экологические факторы,
  • социально-экономическая среда, в которой работает предприятие,
  • расходы на производственные ресурсы,
  • внешнеэкономические контакты.

На ВП также влияют внутренние факторы:

  • доход от реализации продукции,
  • иные источники доходов: инвестиции, оказание услуг,
  • себестоимость товара,
  • спрос на выпускаемую продукцию, показатели продаж,
  • стоимость на выпускаемый товар.

На валовую прибыль влияют также негативные факторы, возможные при функционировании предприятия:

  • завышенная или заниженная стоимость реализуемой продукции;
  • низкое качество товара;
  • дисциплинарные нарушения со стороны сотрудников предприятия, ведущие к убыткам;
  • штрафы и санкции.

Перечисленные факторы могут влиять на размер валовой прибыли прямо и косвенно. Косвенным влиянием обладают факторы, которые воздействуют на доход от реализации.

Состав валовой прибыли

В ВП могут входить следующие финансовые средства:

  • прибыль от реализации продукции предприятия, услуг;
  • средства, полученные от сельских, лесозаготовительных хозяйств;
  • доходы от продажи имущества компании: оборудования и прочих объектов;
  • суммы, полученные от операций, не входящих в основной перечень деятельности компании. К примеру, магазин занимается продажей товара. Это его основная деятельность. Однако средства расходуются на инвестиции, доход от которых относится к внереализационной прибыли;
  • суммы, полученные от реализации акций.

Подавляющая часть ВП, согласно статистике, состоит от дохода, полученного от основной деятельности.

Формула для расчета валовой прибыли

Валовая прибыль рассчитывается по формуле:

ВП = Д - (С+З)

В формуле фигурируют следующие показатели:

  • ВП - валовая прибыль;
  • Д - количество проданной продукции;
  • С - стоимость производства товаров;
  • З - издержки при производственных процессах.

Показатели ВП могут быть высчитаны после того, как товар был произведен и реализован.

ВНИМАНИЕ! Обычно валовая прибыль рассчитывается раз в год.

Пример

Предприятие изготавливает электрические чайники. Производственные расходы составляют 20 000 рублей, издержки – 10 000 рублей. В день было продано 500 чайников по стоимости 1000 рублей.

Расчеты проводятся следующим образом: высчитывается выручка за день. То есть, количество проданных чайников умножается на их стоимость. Мы получим 500 000 рублей. Из данного результата нужно вычесть все издержки, составляющие, в совокупности, 30 000 рублей. Из 500 000 вычитается 30 000 рублей. Валовая прибыль составит 470 000 рублей.

Особенности расчета

Расчет ВП отличается рядом нюансов, определяемых типом деятельности предприятия:

  • Если компания специализируется на продаже продукции, требуется из выручки вычесть все расходы, включая скидки на товар, возвраты. Из полученной суммы вычитается . Результатом расчетов и является валовая прибыль;
  • Если организация специализируется на предоставлении услуг, обычно расчеты проводятся по упрощенной схеме. Их выручки вычитаются скидки и прочие расходы. Полученная чистая прибыль одновременно является валовой прибылью.

Основные этапы проведения расчета являются стандартными.

Для чего необходим расчет валовой стоимости?

Валовая прибыль не отображает реального дохода предприятия. В данный показатель входит много лишних расходов: оплата рекламы, выплата зарплат, аренда. ВП требуется для иных целей. Это узкий, а не общий инструмент. Используется он для анализа производственных ресурсов предприятия. Правильно подсчитанные показатели обеспечивают достижение следующих целей:

  • анализ разницы между себестоимости продукта и дохода от его реализации;
  • определение оптимальной стоимости для товара или услуги;
  • грамотные меры по планированию деятельности компании;
  • выявление проблем и слабых мест предприятия.

На основании анализа ежегодных показателей ВП можно отследить экономический рост предприятия, результаты от оптимизации деятельности.

Отражение ВП в бухгалтерской отчетности

Из бухгалтерской отчетности должно быть видно, на основании чего рассчитана валовая прибыль. Рассмотрим составляющие формулы расчета с точки зрения бухгалтерии:

  • «выручка» (строка 2110);
  • «себестоимость» (строка 2120).

Фиксация ВП в документах происходит с учетом приказа Минфина, определяющего бухгалтерские проводки. Валютная прибыль указывается в строке 2100.

Как увеличить валовую прибыль?

Валовая прибыль – это динамический показатель. Он постоянно изменяется в зависимости от деятельности компании. Увеличить ВП помогают следующие мероприятия:

  • использование техники ЛИФО при анализе запасов;
  • сокращение налогообложения при помощи льгот, которые полагаются предприятию;
  • регулярное списание безнадежных задолженностей с баланса;
  • оптимизация производственных процессов, нацеленная на уменьшение издержек;
  • грамотная ценовая политика, учитывающая спрос на продукцию и общую рыночную ситуацию;
  • улучшение качества оборудования для ускорения выпуска товаров и улучшения их качества. Восстановление или приобретение оборудования может проводиться за счет дивидендов акционеров;
  • создание разумных нормативов, обеспечивающих контроль над нематериальными активами.

ВАЖНО! Валовая прибыль – это тот показатель, на основании которого может осуществляться планирование деятельности предприятия в производственной сфере.

Итак.
Валовая прибыль – сумма, полученная после вычета издержек и себестоимости продукции. Определяется по формуле. Нюансы расчета зависят от типа деятельности предприятия. Показатель ВП важен для оценки производственных ресурсов компании. Является основой для разумного ценообразования. Валовая прибыль отражается в бухгалтерской отчетности при помощи соответствующих проводок, установленных Приказом Минфина.